测智商的题

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测智商的题范文第1篇

那么，到底有没有必要给孩子测智商?应该怎样看待孩子的智力水平呢?

智商是衡量人智力水平的指标，通常是与同龄人相比较而言的。智商测试就是采用问答或动手操作形式，测验一个人的智力发展是否达到了其同龄人的水平，具有一定的科学性。美国心理学家韦克斯勒把人的智力分为两部分：一是语言能力，二是操作能力。目前我国通常采用韦氏智力量表进行智力测验，分学龄前儿童(6岁以下)、学龄儿童(6～16岁)和成人(16岁以上)三种，主要测试语言和操作能力。其中儿童智商测验中语言能力的测试项目包括常识(要求回答日常生活中常识性的问题)、类同(要求指出两个事物相象的地方)、算术(加、减、乘、除的计算)、词汇(要求说出所给出的词的词义)、理解(测试儿童对社会知识和生活知识的理解程度)和背数(要求顺背和倒背数字)；操作能力的测试项目包括填图(要求把不完整的图补画完整)、排列(考察儿童理解事物顺序能力)、积木(要求按图摆积木，考察儿童空间操作能力)、拼图(考察儿童空间排序能力)、译码(考察儿童的替代能力)和迷津(考察儿童空间知觉能力)。

经过测试，可以得出语言和操作两个智商分数，再把这两个分数合成一个总的智商分数，就可以知道儿童的智商了。一般而言，智商分数在70以下可以看作是智力落后，70～90则处于落后的边缘，90～110属正常范围，120以上被认为是智力出众的。

心理和教育学家认为，没有必要为普通儿童测智商。因为在学习和生活中表现都很正常甚至出色的儿童，其智商一般都没有问题。给一个智力出众的儿童测智商反而可能带来负面影响，多数家长会在人前炫耀孩子智力出众，平时学习踏实的孩子也可能产生这样的想法：我这么聪明，还有必要努力学习吗?

那么，什么样的儿童需要测智商呢?专家建议：有过或怀疑有脑损伤(比如母亲在孕期吃过有损胎儿大脑发育的药物，生产时新生儿发生过窒息、颅内出血，儿童受过脑外伤等)、孩子解决问题思路慢、反应迟钝，总之被怀疑大脑有问题的儿童需做智商测试，以便及早发现问题，及早采取必要措施。另外，学习成绩差，且不论怎样努力都很难考出好成绩的儿童可做智商测试，以排除智力因素对学习的影响。虽然纯粹因智商落后导致学习成绩差的情况只占极少数，但这种检测还是有必要的。如果一个小学五年级的孩子，智力只相当于三年级孩子的水平，那他无疑会出现学习困难。通过智商测试，可找出他在语言或操作的哪一方面落后，以便有的放矢地帮助孩子改善或提高智力。

测智商的题范文第2篇

上市公司因涉及到大量的社会公众权益，其治理及规范受到立法部门和监管部门的格外关注，公司法对股份公司的治理结构及运作程序的规定极为细致和严格。同时，监管部门又了大量的规范性文件，在上市公司中强制性地推行一系列严谨、细致的治理准则，包括《上市公司章程指引》《上市公司治理准则》《上市公司股东大会规则》《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》《关于规范上市公司对外担保行为的通知》等等，这些规范性文件均具有法律强制效力。然而，上市公司的治理现状却不容乐观。

一、上市公司的治理现状不容乐观

有资料显示，2005年，全年深沪两市共有46家上市公司被证监会立案调查，为2004年的两倍多；有53家上市公司被深沪证交所公开谴责，较2004年多16家；上市公司违规记录呈明显上升趋势，数据统计显示2005年共有107家上市公司出现177起违规记录，而同比2003年、2004年上市公司违规记录分别是56起、111起。上市公司违规案例之多（尤其重案之多）、违规方式之多变、所造成的危害之大，使人们很难将之与理论上和立法中已经建立起来的完善的公司治理结构联系起来。上市公司违规问题集中在这样一些方面：

（一）信息披露虚假不实

公司因信息披露虚假不实而违规的，除极少数确实出于工作人员疏忽外，绝大部分是出于掩盖违法行为的目的。违规行为有：违规关联交易、内部决策程序缺失、资金占用、违规担保、独立董事不独立、监事不“监”事等等，这些都反映出上市公司治理结构没有发挥应有的作用。

（二）大股东占用上市公司资金

表现形式多样：没有任何名目的占用、违规担保、严重失于公允的关联交易等。大股东凭借其控股地位肆意侵占上市公司资源，已成为阻碍中国证券市场健康发展的痼疾。除国家立法部门三令五申外，监管部门更连续出台若干规定，从制度建设的细节到问责制度的强化无所不包。但是，这些违规行为仍然屡禁不止，究其根本，是大股东的控股地位在作祟。在上市公司的治理结构中，不同部门职权分立和制衡机制从理论上讲是完善的，但在大股东一股独大的情况下， 制衡机制失灵，上市公司最终沦为控股股东的一个提款工具。

（三）高管个人占用、挪用上市公司资金

董事长、副董事长、财务总监等核心管理人员都可能是挪用资金的主体。由于很多上市公司大股东一股独大,高管身兼大股东和上市公司双重领导职务，企业内部缺乏必要的制约机制。企业的整个权力也因此而掌握在董事长及其以董事长为核心的极少数公司高管手中，权力得不到有效制约。在这种情况下，受贿贪污、挪用公款成了高管们的家常便饭。

（四）虚假财务信息

其主要表现为虚构业务收入和利润，比如2001年7月《财经》杂志披露了银川广厦集团股份公司虚构利润近5亿元的消息。当前虚假财务信息问题十分突出,不仅严重损害了国家和社会公众的利益,而且严重影响和干扰了正常的社会经济秩序。

二、上市公司开展公司治理必须采取的措施

（一）完善上市公司的治理结构

中国现行《公司法》规定的公司治理结构与大多数国家一样，是设置股东大会、董事会、监事会和管理层。其中，作为公司投资者的全体股东组成股东大会，为公司最高权力机构；董事会监事会成员均由股东大会选举产生，按照股东大会的委托，分别负责管理决策及监督并对股东大会负责；管理层则由董事会选任，负责公司日常经营运作的管理。我国上市公司具有典型的上述治理结构。但是，这样一种理论上完善的治理结构在我国却没有发挥出应有的作用。比如，大股东占用上市资金、高管挪用公司资金、虚假财务信息等，根源之一是上市公司的股权结构导致内部治理结构的失效。如本文前面提到的，在“一股独大”的情况下，大股东控制着董事会并成为董事长甚至兼任总经理，容易导致内部人控制问题，也为大股东占用上市资金、操纵财务会计信息提供了便利。

因此，完善公司治理结构，首要的是改变大股东“一股独大”的现状。可以通过建立法人财产所有权制度来予以规范，公司不仅对公司财产具有经营权，也具有所有权；同时鼓励、推行法人相互持股、换股、吸引外资购买上市公司股权、鼓励经营层持股、员工持股等优惠政策，通过国有股权分散持有和减持，逐步调整，形成有利于相互制衡的股权结构，通过股权结构设置防止和矫正大股东的非正常行为；此外，还需完善我国公司治理结构中的董事会制度，强化董事会的责任。董事会要对全体股东负责，对企业投资方案进行严格审议，再决定是否投资。如果经过董事会的决议导致决策失误，董事会要负决策失误的责任；保障公司监事会有效地行使监督权也是公司治理结构完善的一个重要方面。监事会对公司财务和业务状况进行调查和检查的权力以及要求对执行业务的董事、经理停止违反法律法规或公司章程的行为并对此予以纠正的权力，都应当强化。

（二）建立和完善公司的财务监控体系

要解决虚假财务信息的问题，除了上述完善公司股权结构的措施外，还应当建立和完善公司的财务监控体系。财务监控是通过对企业财务活动及其结果的监测和控制，以促进企业财务管理目标实现的过程，完善的财务监控体系是健全公司治理结构的必要手段。只有严格的监控才能保证财务会计信息的真实可靠，规范企业财务行为，保护各方面的利益。财务监控机制是现代公司治理结构的重要组成部分。除了内部财务监控即由股东大会、监事会、董事会下设的审计委员会和内部审计机构等监控主体实施的监控外，在公司治理的财务监控中，外部财务监控也是必不可少的。而外部财务监控主要来自资本市场、产品市场、社会舆论监督和国家法律法规等外部力量。值得一提的是，作为上市公司财务报告审计部门的注册会计师事务所，应能够独立行使监督、鉴证权。作为社会中介组织，它们应与上市公司没有任何经济利益关系。根据国际会计师联合会《国际审计准则》和中国注册会计师协会《独立审计准则》的要求，注册会计师在进行调查和报告时应保持应有的独立性，完全、客观、公正地形成审计意见。虽然实践中存在注册会计师事务所之间因为恶性竞争，为获得高额审计费而违规出具无保留、不真实的审计报告的行为，但是通过严格会计师事务所的审计责任和加大执法力度，会计师事务所应当而且可以成为上市公司外部财务监督的重要力量，还可以通过建立完善的财务监控体系，保证财务信息的真实性，从而维护股东利益、保障公司健康发展。

（三）严格追究公司管理人员违规的法律责任

屡禁不止的违规，已经引起了监管部门的高度关注，频繁出台的监管法规对违规行为加强了监管。如新修改的《公司法》和《证券法》新增了董事赔偿制度、加大对高管处罚力度的条款。立法的改进也对执法提出新的要求，在执法中，严格追究上市公司高管人员包括大股东、董事、经理违规行为的民事、行政责任和刑事责任，以法律的强制规范公司的治理，是完善公司治理的外部强制手段。

测智商的题范文第3篇

[关键词] 商业银行;内部控制;问题及对策

[中图分类号] F830.33 [文献标识码] B

近年来，我国商业银行发展速度较快，但是在其发展过程中还存在着许多问题，例如，我国商业银行内部控制工作重视程度不足，控制制度不够健全等等，这些都是近些年来我国商业银行内部控制发展出现的弊端与不足。

一、我国商业银行内部控制概述

（一）商业银行内部控制的概念

内部控制就是指对企业内部发展的各个因素与条件进行的控制管理，而商业银行内部控制就是对商业银行内部的发展进行管理的一种手段。商业银行在内部控制的过程中首先一定要制定相关的法律法规，以此来作为商业银行内部控制的依据与基础，并且根据这些体系对发展中出现的问题进行进一步的纠正与监督，同时，在这一过程中还要纠正动态过程和机制，共同致力于企业的发展经营目标与企业的共同愿景。从商业银行内部控制的概念看，它包括了商业银行发展中的各个过程和所需条件，所以想要管理好我国商业银行的内部控制，就需要遵循它的概念，这样才可以提高我国商业银行内部控制的安全性与稳定性。

（二）商业银行内部控制的要素

我国商业银行内部控制的要素包括商业银行内部环境的控制，企业的风险预测与评估，企业信息的采集以及整理等等，这些都是我国商业银行内部控制发展需要着重考虑的因素。

我国商业银行企业内部的管理环境，包括企业的实际建筑与银行内部的员工工作环境、企业的精神环境与文化氛围等等，这些都是与我国商业银行内部控制的发展息息相关的;风险识别与风险评估主要是对银行企业经营的风险进行前后的预测及防范，这也是能够确保企业平稳经营的关键因素;内部控制措施就是指管理商业银行内部控制的具体方法与手段;对于信息交流与反馈监督，大体上就是针对银行内部各个部门之间工作以及工作信息的沟通，同时还包括我国商业银行对企业内部的监管任务;商业银行企业的管理者要对银行的各个指标与成果进行订正，这也是最结尾的工作，对整个过程进行最后的评价，以及对不足的地方加以改正和完善。

（三）商业银行内部控制的原则

我国商业银行内部控制的原则包括全面原则、审慎原则、有效原则以及独立原则，四个原则的综合运用推动了我国商业银行内部控制的发展与完善。

全面原则就是要考虑到问题的全面性，各个部门中的各种工作任务也需要所有员工的共同参与。审慎原则是我国商业银行内部控制为了防范经营风险所建立的，员工对客户办理业务的时候整个流程都要遵循，在整个过程中都要以内部控制为优先。有效原则就是指我国商业银行的内部控制要具有一定的效率，在提高效率的前提下就需要企业的管理者对内部控制要有高度的权威，进而能够有效及时的解决我国商业银行内部控制的发展问题。独立原则就是指在我国商业银行内部控制的发展中并不是所有的部门都是具有一定的归属机构，也有其自身的独立性。

我国商业银行内部控制的管理与发展，必须要遵循全面原则、审慎原则、有效原则以及独立原则，只有这样，我国商业银行内部控制的发展才会按照正确的轨道发展与成长，才会实现质的飞跃，有效实现最终的目标。

二、我国商业银行内部控制存在的问题

（一）商业银行对内部控制工作重视程度不足

我国商业银行内部控制最根本的问题就是商业银行对内部控制工作重视程度不够，主要出现在商业银行的管理者身上，这个问题对于我国商业银行内部控制的管理来说是非常不利的。对于任何一个企业而言，管理者都是其经营发展的核心领导者，管理者的行为与思想对整个企业发展的方向以及水平有着决定性的作用。商业银行对内部控制工作重视程度不足，很容易导致企业的员工降低自身工作的积极性，没有管理者引导正确发展意识对员工而言也是失去了工作的动力，就会降低工作效率，从而降低对内部控制工作的效率，对于我国商业银行的长期发展是非常不利的。由此可见，我国商业银行的内部控制工作需要企业管理者加强对其的重视与引导。

（二）商业银行内部控制制度不够健全

近年来，我国商业银行虽然统一了授权经营的管理模式，但是由于许多历史原因，商业银行的发展受到了很大的影响，至今还没有与其发展相匹配的内部控制制度，这对于我国行业银行的经营来说是很大的缺口。我国商业银行内部控制制度不够健全，主要体现在三个方面：首先，缺乏完善的业务管理制度，因为对于银行这类型的企业而言，最基本的工作就是对顾客的业务办理，所以如果我国商业银行内部控制管理缺乏了业务管理制度，那么就从根本上偏离了它的工作宗旨;其次，缺乏现金管理制度，因为银行都需要对开户单位的库存现金和现金使用情况进行审查和检查，如果缺乏现金管理制度，就无法对现金进行监督，无法完成现金管理任务;最后，就是缺乏各项防范制度，商业银行的建立与发展，以及所有的业务管理都是以资金为基础，并且资金流动量相对较大，所以我国商业银行的内部控制发展需要相关的防范体系。但是，目前，我国商业银行内部控制还缺乏完善的制度，所以企业的管理者要将其作为自身工作的重点。

（三）商业银行内部控制文化未能形成，内部控制方法不科学

文化作为一种精神力量，对人们的生活、工作以及行为都有着潜移默化、深远持久的影响，文化对企业发展的影响也是比较大的，任何企业的发展都离不开文化。但是，目前，我国商业银行内部控制文化未能形成，这就导致了无法在银行内部形成统一的价值观，并且对于员工的文化素质来说也没有起到一定的积极影响。

此外，我国商业银行内部控制方法不科学，其主要表现在组织结构不合理，组织控制乏力，管理层次过多，导致权力严重分散，同时，决策层次与分享权力的层次都相对复杂，对权力使用的控制也很难掌握，这个问题就会在一定程度上导致我国商业银行内部控制的相关部门分工不明确，工作方法不科学。所以说，我国商业银行内部控制管理者需要建立内部控制文化，以此来提高银行内部控制整体的效率与质量。

（四）商业银行内部控制组织不合理，缺乏有效的监督机制与风险管理机制

对于我国商业银行内部控制的发展问题来说，完善合理的组织结构，与科学的监督机制是必不可少的，但是目前，我国商业银行的内部控制发展恰恰存在组织结构不合理，缺乏有效监督机制与风险管理机制的问题。组织结构不合理，部门分工不明确，会出现重复工作的现象，大大降低工作的效率，此外，缺乏有效的监督机制，对于资金流动性较大的商业银行来说是非常不利的，由此可见，我国商业银行内部控制需要建立完善的组织结构、风险机制与监督机制。

三、完善我国商业银行内部控制的对策

（一）重视内部控制的工作，借鉴国内外先进经验

我国商业银行内部控制的发展受很多因素的影响，其中根本问题就是银行的管理者缺乏对内部控制工作的重视，所以想要从根本上解决这一问题，就需要我国商业银行的管理者重视内部控制工作。最重要的是需要管理者从根本上提高自身的管理意识，对员工进行正确的引导，进而完善内部控制工作，调动员工工作积极性，提高工作效率。除此之外，还需要银行的管理者借鉴国内外的先进经验，并根据自身企业的具体发展状况，做到以我为主，为我所用，最终提高自身内部控制管理的水平与能力。

（二）完善商业银行内部控制制度

我国商业银行内部控制的发展可以通过以下三个方面来建立完善管理制度：第一，在我国商业银行的内部控制中，要建立一定的管理制度，同时，商业银行的一切活动都要以该管理制度为基础，发展其他的活动与业务，一切的业务流程管理都按照规则来实施，这不仅有利于提高商业银行的各项业务的安全指标，还有利于提高银行工作人员业务办理的效率;第二，建立资金保护机构，因为银行的各种业务都涉及到许多资金，所以为了资金的安全就要建立与之相关的制度，这样才会对客户的现金支付活动进行有效的掌握和管理;第三，我国商业银行内部控制的管理需要建立各项防范制度，因为银行的发展与管理存在着大量的资金流通活动，所以为了确保银行的资金安全，就需要对银行资金的各种业务建立防范制度，提高银行发展的安全指数。

（三）加强内部控制文化建设，科学解决内部控制问题

文化作为社会经济与政治发展所不可缺少的因素，对每个企业的成长都是至关重要的。相反，凝固、停滞不前的内控文化将阻碍商业银行的发展，我国商业银行内部控制还缺少文化的建立，所以解决这一问题就需要对内控文化创新工作建立配套措施，以促进我国商业银行可持续、健康发展。同时，还要提高内部控制方法的科学性，完善和强化组织结构，精简管理层次，集中权力，提高我国商业银行内部控制的科学性与规范性，这样不仅仅有利于企业文化与科学制度有效的结合，还有利于提高银行的业务效率与管理者的管理效率，对于我国商业银行内部控制有着至关重要的意义。

（四）优化组织结构，建立健全监督机制与风险评估系统

目前商业银行内部控制组织结构不合理，缺乏有效的监督机制与风险管理机制，所以要想从根本上解决这一问题就需要组织结构的优化，建立健全监督机制与风险评估系统。

我国商业银行内部控制的管理，首先企业的领导者必须要完善与加强自己的管理方法，要在企业内部形成权威，并且可以充分调动每个部门之间的工作，因为只有在内部形成一定的权威性，才会促进企业每个部门的协调性与凝聚力，才会提高效率;其次，还要根据自身企业的发展情况，发现问题，解决问题，同时还要实行处罚制度和告诫制度，做到赏罚分明;最后，要不断提高招聘员工的门槛，因为员工是企业工作的核心力量，员工的水平与素质对企业的发展质量有着很大的影响，并且还要对招聘进来的员工进行统一的培训与定期的绩效考核，提高专业知识的全面性与广泛性。我国商业银行内部控制的发展需要遵循以上的制度与管理方法，这样银行内部控制才会更加有序、更加协调。

四、总结

我国国民经济的不断发展为商业银行的成长带来了许多发展机遇与挑战，同时，在经营中出现的风险问题也受到越来越多的关注，对商业银行经营中的风险进行科学的分析及实施有效的内部控制管理是必不可少的。目前我国商业银行内部管理以及发展还存在许多问题，但只要抓住问题的主要矛盾以及问题的关键所在，进一步完善相关制度，加强内部控制文化建设，科学解决内部控制问题，进而优化组织结构，建立健全监督机制与风险评估系统，并且吸取教训，学习经验，相信我国商业银行内部控制的问题就会得到很大的改善，推动我国商业银行的长远发展。

[参 考 文 献]

[1]马玮.我国商业银行内部控制研究[J].当代经济，2015（3）：78-79

[2]张俊平.中小商业银行内部控制管理存在问题及对策[J].经营管理者，2015（20）：54-55

[3]苏院院.浅析我国商业银行内部控制的存在的问题及对策[J].知识经济，2015（20）：46-47

测智商的题范文第4篇

[关键词] 商业银行;内部控制;问题;对策

[中图分类号] F640 [文献标识码] B

20世纪90年代以来，经济全球化的背景下，金融市场的发展突飞猛进，来势汹汹。我国商业银行的发展紧跟国际的脚步，不断的拓宽业务项目拓宽市场占有率，风险危机也随之加剧，内部管理矛盾日益激化。银行内部的，现象屡禁不止的背后暴露出了银行内部控制制度和风险管理早已跟不上发展的脚步。因此建立一套科学规范严谨的内控机制势在必行。进而保障银行财务安全、保持资金持续流动、预防可能存在的金融风险，成为我国商业银行运营发展过程中的当务之急。

一、我国商业银行内部控制的现状分析

内部控制是当代市场经济体制下，作为对企业公司的运营状况进行监督和管理的工具之一。该内控机制的在合理合法的条件下以规范的程序对企业的综合发展状况，真实公允的进行反映。商业银行内部控制的具体界定为商业银行通过制定完善的管理监管机制并应用于实践操作过程中，保障项目的进程和资金的流向掌控在可预防可控制的状态下，意旨提高银行的经营业绩，在风险可控的条件下，加大资金的利用率，为银行带来可观的利益。

随着经济的飞去发展，国际金融格局发生巨大的变化，应国内市场经济体制的需求，内部控制对商业银行的稳固发展起到了探路者和守护者的作用。在经济全球化的时代背景下，金融市场呈现多元化，开放性的特点，商业银行间的市场竞争呈现白热化状态。在利益的诱惑下，银行将工作重心转移到业务发展上，在内部控制方面没有投入一定的精力，这就为潜在的市场竞争风险提供了栖息之地。其次由于我国内部控制机制引入相对较晚，发展程度有限，因此现下大多数商业银行的内部控制机制仍处于相对落后的状态，规则和条规不够完备概念模糊。我国商业银行的内部控制在银行发展建设过程中仍处于相对弱势的地位，内部控制的发展和应用还有很长的路要走。

二、我国商业银行内部控制存在的问题

（一）内部控制环境差

我国经济发展起步较晚，金融行业的起步较慢，发展程度低。我国商业银行内部控制环境差的局面形成，非一日所能解决，需要对该领域的堵塞进行疏通，找到问题的根源。首先，改革开放之后，银行方面更注重对资金投放与安全回笼方面的研究，注重经济利益的创造。理论知识的研究成为被忽略的一角，因此我国内部控制的发展缺乏理论上的支持，这也间接导致了银行方面对内部控制上的认知度不足，在一定程度上限制了内部控制在商业银行运行和发展过程中发挥其基本属性作用。

第二，商业银行从高层管理者到底层工作人员缺乏有效规范的管理制度进行约束，加之银行人力资源的整体素质良莠不济，成为威胁内部控制环境稳定的不安全因素。对于银行管理层而言，现有的内部激励机制没有结合经济的发展进行及时的更新和改进，因此也失去了其存在的激励意义和激励价值。而正规合同途径下的契约关系已不足已满足管理者的需求，因此为保证自身控制权不受损，与银行的运营目标背离。其次，由于商业银行缺乏约束机制，银行工作人员，现象任然没有得到有效的治理和改进，一旦问题败露，往往又会出现负责人不明确，任职不清的问题，也是银行内部的内控制环境中最难解决的部分。

（二）风险管理体系还存在诸多纰漏

在经济发展的大背景下，商业银行的风险管理体系成为其实现长远可持续战略目标保驾护航。银行方面一直致力于研究并完善现有的风险管理体系，不仅向外资银行学习其现有的风险防范机制，并不断的提高内部员工的工作能力，优化现有的人力资源素质，预期在风险发生时能沉稳高效的完成规避风险、资金回笼等问题处理。然而，国内商业银行的风险管理体系大多立足于原有的“打分法”进行完善和发展，参考依据仍然以量化的资金数据为主。该传统评估模式缺乏对非量化指标的具体分析，误差较大。同时缺乏一定的前瞻性，不能对可能存在的风险进行及时预警。突发性的风险不能及时的发现并排除，加之工作人员对紧急预警能力的不足，在规避风险和风险嫁接上的缺乏经验。我国的风险管理体系的完善需要从根本上进行改革，传统的评估体系参考指标具有一定的局限性，以至于信用评估等级缺乏参考性，不能作为风险发生的保证。我国的风险防范体系的改革还有很长的路要走。

（三）内控信息与沟通存在阻碍

内控信息作为银行内部控制的中枢，在银行运转过程中起着重要的作用。然而由于信息在传输与统计中受到主观的筛选与客观的阻隔条件导致了内部控制主体上的宏观调控作用失效。第一，商业银行内部会计失真现象频繁发生，没有得到有效的改善和遏制。由于会计的综合水平和对参考数据的认知不同，对于数据的筛选也存在一定的主观性，放大了统计过程中存在的误差，会计失真现象导致了内控信息的真实性降低。第二，银行管理层和员工间存在鸿沟，加之银行内部机构臃肿，决策和执行处理分离的状态。管理人员的决策不能及时传达给工作人员，其次银行基础工作人员不能将工作中发现的问题及时反馈。信息作为管理者和工作人员间的媒介，起着承上启下的作用，内控信息的重要性没有得到重视，传递的途径和渠道也存在着诸多的阻碍。在银行内部机构臃肿的条件下，内控信息的发展与传递成为内部控制体系完善过程中值得思考的问题之一。第三，商业银行对信息安全保密意识过低，在新媒体时代网络背景下，银行内部信息的重要性关乎于银行的信誉，间接影响到银行在市场竞争中的核心竞争力。在信息管理问题上银行缺乏专业的工作人员对网络信息进行保管，银行信息的安全性受到威胁。

（四）银行监督评价存在漏洞

商业银行的内部审计部门是银行内部控制安全运行的保障，同时内部控制也为内部审计部门工作的开展和执行提供了捷径。造成内部控制评价缺乏真实性的原因有二，其一是内部控制缺乏规范统一的评估体系体系，加之指标设计单一，导致了风险评价目标模糊。其二是内部控制评价隔靴搔痒，敷衍了事。因此具有针对性的内部控制评价没有先进的评价技术作为辅助，没有彰显评价重点、专业性弱，评价结果存在误差较大。内部控制与内部审计部门间的关系捆绑在一起，一荣俱荣，一损俱损。然而由于银行内部审核部门缺乏独立性，在监督评价方面受到领导层的影响其决断结果缺乏权威性和公正性。并且内部审核部门的审核力度薄弱，在审核过程中受到监督机构的牵制，因此并不能及时的发现问题并提出了解决的办法。其次，内部审核机构滞后导致了不能及时发现业务来往过程中存在的问题，也不能及时的预警可能存在的风险。

三、针对内部控制的薄弱环节的相应对策

（一）加强内控环境建设

内部控制体系高效有序的运转建立在相对安全稳定的内控环境条件下，因此完善现有的内部控制机制并将其应用于日常的管理模式中，要提高银行管理人员对内部控制作用的意识和认知，领导及员工的认同和认知是银行不断优化内部控制环境的前提。首先商业银行管理层要合理的将内部控制应用于银行的工作模式中，深化银行的经济效益理念的同时加强对内部控制的认识，形成步伐一致的改革发展观，提高对风险防范意识。

完善内控机制，建立内部审计委员会，保证内控机制的独立性，减少人为原因对内控结果的公平性和权威性进行影响的可能。其次，我国的内部控制机制起步晚发展程度低，对于财务监督和风险预警问题上存在漏洞。加之对于内控发展的忽略，内部控制的理论研究工作处于留白阶段，这就为内控环境的稳定埋下了隐患。内控环境的建设是长期积累投入的过程，需要商业银行管理层和员工的共同配合，形成相对稳定的内控环境。

（二）完善内部控制的风险管理体系

风险控制作为商业银行管理的重要监管部分，在风险防范和风险解决问题上的要求颇高。而我国的风险管理体系和经验大多借鉴于西方发达国家，没有根据国内的市场需求和国情进行改革，风险管理体系还存在一定的纰漏。在体系改革问题上，首先要求银行自身做到风险防范和风险应对，风险嫁接等技术方面的自我提升和自我填充。随着经济的飞去发展，内部控制作为银行管理经营的重要手段之一，其地位逐步提高。我国商业银行也开始重视内部控制的发展，加快了内部控制的建设步伐。然而在经济时代下市场走向捉摸不定的背景下，各商业银行的内部控制机构仍旧不堪一击。因此，不妨学习应用较为先进成熟的CSA管理方法，在激烈的市场竞争中提高银行的核心竞争力，在经济发展之余，重视风险防范控制和管理。其次商业银行的信用评估要打破原有的限制条件，融入市场风险、操作性风险和利率风险等多项参考指标，保证信用评估结果的真实性和准确性。信用评估的精准在一定成都上有效的预见可能隐藏的风险危机。目前国内大部分银行业务发展和内部控制呈现对立的关系，导致银行的贷款评估流于形式。因此要在以盈利为目的的前提下，将内部控制和银行的市场拓展计划有机的结合起来，提高银行的风险防范意识，缩短内部控制发展和银行业务发展间产生的差距。在贷款评估问题上要坚持在满足审贷分离和贷款审查制度的原则下有序进行，银行方面建立自身的信用管理部门，定期对投入资金进行动态监管和效益分析;降低可能存在的资产风险。第三，银行要对衍生金融工具、中间业务等风险较大的业务往来加大风险监控力度，做好风险预防工作，在紧急财务风险发生时，及时的规避风险。

（三）丰富信息沟通渠道，完善网络信息系统

我国商业银行当下信息筛选、沟通、传递过程单一，对信息交流而言形成一定的限制条件，因此首先就需要商业银行完善自身应用的会计核算体系，并对核算主体进行删繁就简，在统一会计口径的条件下，割除原有的计划限制。对当下的会计账务进行电子化管理，在一定程度上避免账目造假的现象发生，银行内部的审核机构加大审查力度，保障会计信息的真实性与可靠性。第二要完善现有的内控信息系统，极大程度的满足银行对内控工作的信息需求量。在注重经济发展提高市场占有率的同时，大力倡导内部信息系统建设，形成组织结构规范严谨信息交流渠道，在原基础上提高信息的交流速率，实现在短时间内对信息上报、信息下达目标的实现。第三银行可以依靠现代网络信息处理和通讯技术，及时对黄金信息进行筛选、收集、加工、反馈，形成高效的信息传递模式。为银行的管理决策提供参考依据，把握市场走向及时调整业务经营方针和发展战略。

（四）健全内部控制制度，提高监管力度

商业银行要健全现有的内部控制制度，首先就要求银行的董事会和管理者要提高内部控制的重要性，提高内控制度对于银行经营发展的重要作用。第一，增强商业银行内部控制机构的独立性和权威性。由于商业银行的内部审计部门大多由董事会直接领导，因此内部审计结果缺乏准确性和权威性。针对此情况可以形成单独的内部审计委员会领导内部审计部门，内部审计的独立性得到保障，才能提高审计结果的精准。第二，银行要完善现有的内部审计方法，将补救型或堵漏型的事后审计方法向事前审计方法进行过渡，可以将审计方法与商业银行内部审计进行结合和互补，为内部控制的发展提供创新方向。

四、结语

在金融市场飞去进步的大背景下，我国大部分商业银行将重心投放在经营生产上，忽略了风险防范的重要性，导致风险防范机制跟不上发展的脚步。当风险发生时，内部控制机制也无能为力。在市场竞争日趋激烈的条件下，国有商业银行无法在短时间内消化积累的历史不良资产，资产流动性优势被限制，当紧急支付危机发生时，国有商业银行可能会冒着违规经营、高风险运行的风险铤而走险。因此商业银行应该做到市场拓展和内控发展两手抓的准备，积极学习西方国家较为成熟的管理经验和控制理念，在“内部控制环境、风险评估程序、信息系统与沟通”等方面进行深入的调研和改革，并以内部控制为基础，与银行利益至上的经营理念进行碰撞，在科学有效的内部控制体系的监督和管理下，实现商业银行长远可持续发展的战略目标。

[参 考 文 献]

[1]马玮.我国商业银行内部控制研究[J].当代经济，2015（3）：78-79

[2]叶章昊.浅析我国商业银行内部审计的现状及对策[J].品牌，2015（6）：71+73

[3]苏院院.浅析我国商业银行内部控制的存在的问题及对策[J].知识经济，2015（20）：46-47

测智商的题范文第5篇

[摘 要] 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，国家出台了《内部控制基本规范》。制造业上市公司在国民经济中占有重要地位，所以规范制造业上市公司的内控制度势在必行。以xx集团为例，从细节上剖析其内控中存在的缺陷，希望对各大企业内控制度的建设有所帮助。

[关键词] 内部控制；制造业上市公司；集团企业

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 011

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）07- 0025- 02

1 制造业企业内部控制中存在的问题

1.1 投标环节

公司在策划对于技术标准有特殊要求的项目投标时，需要根据客户需求详细设计项目产品结构、书写投标文件，但中标率低，分析其原因可能有：

（1）目前技术中心对现场需求情况了解不充分，导致部分项目产品设计与客户实际需求有差异，而市场开发部在书写投标文件时参考的是技术中心提供的设计方案，无法提供客户可以接受的价格，导致部分投标项目投而未中，中标率下降；

（2）外部环境竞争激励，销售人员取得标书后，对于同行竞标对手的情况不了解，后续跟踪程序与招标方工作不紧密；

（3）部门岗位员工经验不足，无法在客户询价时，根据客户要求及使用条件给出合理的报价。

1.2 销售与收款环节

公司现行制度中对于销售人员的业绩评价，70%根据销售业绩，30%根据资金回笼情况。这样做导致销售人员重视开发新客户、新订单，忽视跟进销售资金回笼情况，导致应收账款周期长、资金周转率低。此外，信息系统缺少定期的账龄分析模块，目前人工统计总计，没有针对账龄较长制定合理的催收计划。

1.3 存货管理环节

公司对内供货的部门，生产的产品没有办理出入库登记，不能很好的统计本部门产品的情况，会导致在产品出现已发货未结算的现象，期末盘点时，可能出现账实不符的现象。编制的年末盘点表中，产品的计量单位不统一，导致出现账实不符的现象。

1.4 投资并购环节

集团公司现有多个对外投资并购项目，且有投资项目正在实施进行中，金额和性质都非常重大，但集团公司并未未明确投资并购业务的归口负责部门，亦未对相关部门和岗位的职责、权限进行明确。集团公司缺少并购后的并购整合程序，未制定对被并单位进行资产、组织机构、人力资源、管理体系、文化等资源等要素进行整合的方案和计划。

1.5 信息系y

公司信息系统管理密码更换管理不到位，没有设置密码设立要求。从系统使用至今，未发现公司系统定期更换系统密码，无系统使用者更换密码登记表，系统使用者密码设立简单，且存在无密码登录现象。此外，公司目前数据备份采用异地在线备份系统，每天定时对现有应用系统进行数据备份；但却未制定应用系统的备份恢复策略，没有定期进行备份恢复测试。

2 规范制造业企业内部控制的建议

2.1 投标环节

建议技术部门派出技术人员到重点客户、客源处进行实地调研，与销售人员配合，共同了解客户需求；开发部应根据了解后得到的客户实际需求制定投标文件，贴合客户需要，提高中标率。增加员工专项技能培训，完善对营销中心各岗位的绩效考核办法，来激励调动投标人员的积极性。例如，对于完成中标额500万以上的相关人员进行一定的奖励。建议技术人员了解电缆使用环境的实际需求在编制技术投标方案。

2.2 销售与收款环节

完善在外货款管理中心的绩效考核办法，在设置资金回款业绩评价指标的同时，应考虑管理业绩评价指标，全面合理地评价该部门人员工作成果；完善公司ERP系统，加快开发账龄分析模块和货款回笼模块的进程，结合客户信用授权管理系统，对于存在货款超期难以收回的客户，由系统自动发出警示，并由合同管理部对客户重新进行信用评级，及时调整客户信用等级，情节严重者，应停止与其继续签订新的销售合同。

2.3 存货管理环节

完善《财产清查制度》，对存货的盘点程序进行规范：半成品的计量要统一其计量单位，以便于盘点时账实相符。制定半成品的收发制度，及时的办理入库，记录半成品的情况，月末要及时的进行盘点，针对盘点出现的差异，要及时的查明差异出现的原因。

2.4 投资并购环节

集团公司应定期对投资项目进行分析报告，其中包括经济形势分析，投资完成情况分析、投资计划执行中遇到的困难与应对措施等。在分析报告中，应重点关注投资计划执行情况是否与年度计划目标相符，是否有重大偏离实施计划的情况等。由专人负责计划实施，对被并单位进行资产、组织机构、人力资源、管理体系、文化等资源等要素的整合，确保被并购企业按照并购目标和战略组织运营。成立并购整合小组，编制整合工作方案，包括整合目标、整合计划、各项任务的优先级和时间表，整合工作方案经过单位主管领导审核后执行。

2.5 信息系统

建议公司对操作系统、数据库、应用系统层面的密码设置要求进行统一规范，以确保企业的信息系统安全。规定计算机系统使用者更应定期（每季度）更改密码并使用复杂密码，信息管理部定期（每季度）发通知提醒用户部门用户密码安全设置。明确备份数据的保管责任人，根据业务频率和数据重要性程度，定期做好增量备份，信息部门应制定应用系统的备份恢复策略，定期进行备份恢复测试，确保备份系统在需要时能够正常恢复数据以及应用系统功能。

3 结 语

制造业在国民经济中占有及其重要的地位，是中国经济增长的支柱产业。制造业上市公司应规范自身内控制度，以自我为标杆，带动更多的企业完善内控制度，实现可持续发展。

主要参考文献

[1]周守华，胡为民，林斌，等. 2012年中国上市公司内部控制研究[J].会计研究，2013（7）：3-12.

[2]杨有红，陈凌云. 2007 年沪市公司内部控制自我评价研究―――数据分析与政策建议[J]. 会计研究，2009（6）： 58-64.

[3]车幼梅，陈煊.内部控制缺陷披露影响因素分析[C]∥中国会计学会高等工科院校分会第十八届学术年会（2011）论文集，2011.

[4]陈丽蓉，周曙光.内部控制效率对经营业绩影响的实证研究――来自中国证券市场的经验证据[J].财会通讯，2011（3）.

[5]黄新建，刘星.内部控制信息透明度与公司绩效的实证研究――来自2006～2008年沪市制造业公司的经验证据[J].软科学，2010（3）.