账款管理

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账款管理范文第1篇

关键词：应收账款；问题；对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1672-3198(2009)24-0199-01

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着经济的发展，商业信用的推行，企业应收帐款数额普遍提高，应收帐款的管理已经成了企业经营活动中日益重要的问题。

1　应收账款形成的原因

1.1　市场竞争的需求

在日益激烈的市场竞争中。企业为了扩大销售，增强企业的竞争力。这些因素常常迫使企业不得不采用赊销，即发放信用的方法争取客户，从而达到扩大市场占有率的目的。

1.2　消化库存的需求

为了减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有存货相应的要增加管理费、仓储费和保险费等开支，还有存货跌价的风险，因此企业总愿意把存货变成应收账款。

1.3　企业自身的问题

为了完成经营指标，从主观上我国企业管理者普遍只重视销售，而忽视应收账款管理，使应收账款很容易变成呆账，使企业不良资产增加，严重影响企业的正常生产经营。

2　我国企业应收账款存在的问题

(1)夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制(应收应付制)，发生的当期赊销全部记人当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3％～5％(特殊企业除外)。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果。增加了企业的风险成本。

(2)对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长。影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上。致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买。严重影响了企业正常的生产经营。

(3)大量的应收账款可能因涉及诉讼，存在潜在损失。使企业陷入难以自拔的境地。在我国，由于法律对商业信用，的保护乏力，诉讼结果执行艰难。债权一旦涉及诉讼，收回的可能性极小，潜亏的可能性很大。

(4)由于企业应收账款规模过大，造成企业互相拖欠，“三角债”急剧膨胀，连带银行借款无法及时偿还，银行呆账加大。银行企业关系恶化。

(5)应收账款净额居高不下。国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款，而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下，因为这样一来就不会影响企业领导的业绩，并使之有一种“企业经营不错啊，坏账也不太多”的自欺欺人的想法。下任领导也不追讨，也怕损害自己的业绩，于是坏账越来越多。账龄也越来越长，最终企业垮了。如此种种，表明中国市场仍不成熟而且有关机制有待完善。

3　应收账款有效管理的措施

3.1　提高产品竞争力

在当前市场经济环境下，企业首先必须加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，生产适销对路、科学技术含量高的产品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动。企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。

3.2　强化内部控制制度

(1)建立赊销申报制度。

(2)注重合同管理。

(3)做好应收账款日常管理，加强催收力度。

(4)严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度。

3.3　谨慎选择结算方式

在充分调查了客户的资信情况后，接下来便要选择合适的结算方式，它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式I而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额，而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收账款带来的风险。

3.4　做好企业未来销售前景和市场情况的预测和判断

对应收账款安全性进行调查。如果企业销售前景好，应收账款安全性高，则可进一步放宽信用政策，扩大赊销量，获得更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整。确保企业获得最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。

3.5　制定科学合理的应收账款信用政策

这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针策略。同时在这种信用政策所增加销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收帐款机会成本、坏帐成本和收帐成本的影响。企业还应编制帐龄分析表；检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制帐龄分析表进行，据此了解，有多少欠款已超过信用期限。计算出超时长短的款项各占多少比例，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。

3.6　制定有效收账政策

账款管理范文第2篇

关键词:应收账款;管理;措施

中图分类号:F27文献标识码:A

一、应收账款现状及形成原因

据专业机构统计分析,我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上,远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款,特别是在宏观经济环境偏紧的条件下,客户受大气候影响,资金短缺、拖欠债权企业账款的现象时有发生。

(一)市场经济大环境的影响。随着市场经济的进一步发展,商业竞争日益激烈。企业为了能在激烈的市场竞争中获得一席地位,大量采用赊销方式,延长信用期,扩大赊销范围,造成应收账款日益增多。再有,企业之间“三角债”、“债务链”等问题还没有得到彻底的解决,成为我国企业进一步发展的沉重包袱,严重制约着经济的正常发展。

(二)企业经营观念尚未转变

1、一些经营者片面追求高收入、高利润,盲目赊销,忽视了对资金的流动性管理,忽视了资金作为企业经营“血液”的作用。应收账款的增加,减缓了资金的流动,久而久之,造成资金流枯萎,使企业陷入财务困境。

2、相关职能部门的责任不明确,考核不到位。在一些企业里,对营销部门的工作重心,一方面是开拓市场、提高市场占有率;另一方面采取销售额作为考核经营部门的指标,销售额与营销业绩挂钩的考核办法,使得营销部门只抓市场和销售,对销售回款则不重视。财务部门与销售部门在客户的欠款、回款信息方面未及时沟通,因此造成各部门的责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下。

3、收款考核制度尚未建立和完善。一些企业仅仅根据销售额指标考核营销人员业绩,而不考虑回款情况,造成销售人员为了追求好的销售业绩、获得高额奖励,盲目向客户推销,制造大量销售的假象,而不考虑坏账的风险,使企业经济效益受损。

二、应收账款对企业的影响

(一)降低了企业的资金使用效率,加速现金流出。没有现金流入的挂账销售收入势必产生没有现金流入的销售业务,各种流转税的上缴、年内所得税预缴、股东年度分红都占用了企业的流动资金,久而久之必将影响资金的周转。另外,应收账款的管理成本和回收成本也会加速企业的现金流出。

(二)形成坏账损失,影响企业经营业绩。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后,作为企业的一项经营发生的管理费用可冲减企业利润。

(三)夸大了企业经营成果。在以权责发生制为记账基础的前提下,发生的当前赊销全部记入当期收入,但企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入,从而虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。

(四)影响企业营业周期。不同期限逾期的应收账款的存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,严重影响了企业正常的生产经营。

(五)增加了应收账款管理过程中的出错概率。企业面对庞杂的应收款账户,如果不能及时了解应收款的动态情况以及应收款对方企业详情,造成责任不明确,应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回,该全部收回的只有部分收回,能通过法律手段收回

的,却由于资料不完整而不能收回,直至到最终形成企业资产的损失。

三、企业应收账款管理中的常见问题

企业财务管理是企业经营管理中的重要一环,而应收账款管理又是财务管理的重要环节之一,所以说应收账款的管理与控制是企业运营过程中必须重点关注与加强管理的重要工作内容。那么,要管理好应收账款,就要发现当前这项工作中最常见的问题。

(一)没有树立正确的应收账款管理目标。片面追求利润最大化,而忽视了企业的现金流量。一个很重要的原因就是对企业管理者的考核过于强调利润指标,而并没有设置“应收账款回收率”这样的指标。利润最大化不应是应收账款管理的目标,如果以利润最大化作为目标,可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款管理的总目标应以企业价值最大化为理念,不能忽视资金的良好周转。

(二)会计监督比较薄弱

1、没有建立应收账款台账管理制度,没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类,平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下,基本能满足需要,但在企业回款不畅的情况下就无法满足管理的需要了。

2、没有建立应收账款定期清查制度,长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能,所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账,可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账,有的即便是对了账,也没有形成合法有效的对账依据,只是口头上的承诺,起不到应有的作用。

3、未建立坏账核销管理制度。有些企业对没有收回的应收账款长期挂账,账龄甚至多达十余年,而这部分资产其实早已无法收回。

(三)没有建立完善的客户信用制度。营销过程中对客户资信的调查和管理对应收账款的回收具有很重要的作用。但该公司在商品销售过程中,往往在未弄清客户的资信程度的情况下,就急于和对方成交。这样虽然使公司销售额在不断攀升,但是反而会出现少赚钱或赚不到钱,甚至赔本的现象。例如,未对客户进行详细的资信调查,就给对方发货,待付款期限到时,对方无力付款,经调查才知该公司濒临破产,早已资不抵债了,结果给公司造成了巨大的损失,使公司的经营状况陡然下滑。

(四)缺少应收账款管理的直接责任者。应收账款的直接责任者并不仅仅指个人,还包括相应的部门。很多公司的应收账款的日常管理没有专人负责,没有建立一套合理的管理制度和程序。一方面是在向客户赊销产品或收回欠款的同时,没有专人对其应收款项进行及时增添或勾销。产生欠款后,催收工作没有具体的措施,一般是由产品销售人员负责催收,而销售人员的精力往往顾不过来;另一方面财务人员对应收账款的账龄分析不够详细,这样一来就不能及时发现问题,提前采取对策,尽可能减少坏账损失。另一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款,没有建立起相应的管理办法,缺少必要的内部控制,导致对损失的应收账款无法追究责任。

(五)成本控制不精细。应收账款是一种短期投资行为,是为了扩大销售提高盈利而进行的投资。而任何投资都是有成本的,应收账款投资也不例外。这就需要在应收账款所增加的利润和所增加的成本之间作出权衡。只有当应收账款所增加的利润超过所增加的成本时,才应当实施赊销;如果应收账款赊销有着良好的盈利前景,就应当放宽信用条件增加赊销量,否则就减少赊销量。那么,与之相关的成本是一定要相应增加的,这就要求必须全面地计算与之相关的付现成本和机会成本。目前,我国很多的企业应收账款的管理基本上还是粗放式的管理,没有真正确立成本效益对比分析的精细管理办法。

四、加强应收账款管理的措施

(一)制定合理的信用政策。应收账款赊销的效果好坏,依赖于企业的信用政策,事前控制制定合理的信用政策,是加强应收账款事前控制、提高应收账款投资收益的重要措施。信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。

1、信用标准。这一标准决定了企业应收账款的质量。不能过严或过松,权衡收益与风险,严松适度。符合企业信用标准的客户,就给予赊销,反之就拒绝赊销。

2、信用条件。信用条件是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求,包括信用期限、折扣期限及现金折扣率。

3、收账政策。其措施通常分为三个步骤:一是对拖欠、拒付账款的客户今后不再提供赊销;二是通过信函、电话、传真或派人催收欠款;三是通过法院裁决。

(二)建立健全内部控制制度

1、认真做好赊销对象的资信调查。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料,并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得,也可通过与该客户的其他往来单位交换有关信用资料取得。在实际中,通常采用“5C”评估法、信用评估法等方法对已获资料进行分析,取得分析结果后应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为并对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。

2、制定合理的赊销方针。企业可借鉴西方对商业信用的理解,制定适合自己的可防范风险的赊销方针。

3、建立赊销审批制度。在企业内部应分别规定业务部、业务科长等各级人员可批准的赊销限额,限额以上须报经上级或经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准,将其控制在合理的限度内。

4、强化应收账款的单个客户管理和总额管理。企业对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理,通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙,不可能对所有客户都单独管理,则可侧重于总额控制。信用管理人员应定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率,编制账龄分析表,按账龄分类估计潜在的风险损失,以便正确估量应收账款价值,并相应地调整信用政策。

5、建立销售回款一条龙责任制。为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销,企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时,制定严格的资金回款考核制度,以实际收到货款数作为销售部门的考核指标,每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。这样就可使销售人员明确风险意识,加强货款的回收。

(三)建立应收账款台账管理制度。财务工作处于企业中枢地位,财务工作好坏直接影响企业经济效益。为了降低应收账款,财务部门要制定各种行之有效的规章制度,以防范资金风险。

1、做好基础记录。财务部门和销售部门应分别做好各自的基础记录,包括企业对用户提供的信用条件、用户付款的时间以及目前尚欠款数额等情况,并进行定期的核对。

2、密切监控应收账款回收情况。财务部门可通过编制应收账款账龄分析表,定期对应收账款进行清理,密切监控应收账款回收情况。

3、加强合同管理,对债务人执行合同情况进行跟踪分析,防止坏账风险的发生。

(四)建立清收应收账款的专门小组,落实奖惩责任制

1、成立由公司经理领导的,由各业务部门共同组成的应收账款清收小组,明确清收小组各成员的职责。对到期的应收账款,应当及时提醒客户依约付款;对逾期的应收账款,应当采取多种方式进行催收;对重大的逾期应收账款,可以通过诉讼方式解决。

2、企业应落实内部催收账款的责任,将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。每季度按目标任务完成情况进行一次奖惩兑现,年终汇总,按“谁经办、谁收款、谁拿奖”的原则,及时考核、及时兑现,让经办人员得到应有的奖励。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。

3、对于原经办人离开本单位的,接手人应承担该款项的清收工作,成为责任人。

(五)加强往来款项管理,做到债权、债务明晰,积极做好陈账清理工作。债权债务账目不清是陈欠款清理难度大的一个重要原因,我们要积极加强往来账的签认工作,做到往来款项清晰,债权债务单位明确。

(作者单位:陕西财经职业技术学院)

主要参考文献:

[1]毕飒.浅谈企业应收账款的管理对策[J].消费导刊,2007.8.

账款管理范文第3篇

首先,应该改变企业重销售、轻回款的观念,切实加强应收账款的管理力度,缩短货币回笼周期;其次,要做好客户的资信调查;再次,针对面对的市场状况和客户群状况,制定合理的信用政策,包括信用标准、信用条件和收账政策等;最后,要选择恰当的货款结算方式,尽量避免采用风险大的收款方式。

为了达到少发生应收账款的目的,企业要切实加强应收账款的日常管理工作。对已经发生的应收账款,应采取各种有力措施,尽早收回款项。本文仅就应收账款的日常管理加以较深入的探讨,以增强应收账款管理的可持续性。

对于应收账款,企业可采取以下措施进行日常管理。

一、追踪分析

在应收账款发生时,就对该项应收账款的运行过程进行追踪分析。应收账款是存货变现过程的中间环节,对应收账款实施追踪分析的重点,应在赊销商品的销售与变现方面。对赊销方面而言,如果能顺利地实现销售,客户信用品质良好,则赊销点企业如期足额收回客户欠款就有保证;如果客户也出现赊销或积压,就意味着与应付账款相对的现金支付能力的不足,赊销方就应该密切关注客户的信用品质和客户现金的持有量与调剂程序,及时采取相应的措施,尽量确保应收账款的收回。

二、账龄分析

企业应收账款的发生时间及收回期不是统一的,一般情况下,到期未还的,拖欠时间越长,账款收回的可能性越小,坏账损失的可能性越高,所以,企业应将应收款回收期进行重点分析,根据时间长短列表,统计不同时间到期的应收账款,对逾期的应收账款进行重点分析、研究,对重点客户则展开多方面的调查、分析,尽量找出发生拖欠的原因,其目的,一是对以后应收账款的发生作参考,及时调整企业的信用政策;二是采用不同的收账政策,采取变通措施,尽量收回欠款;三是对可能发生的坏账损失,提前做好充分的准备,分散缓解其带来的风险,使对企业的影响最小化。

三、收现保证率分析

企业当期现金支付需要量与当期应收账款收现额之间存在着非对称性矛盾,并呈现出预付性与滞后性的差异特征,这就决定了企业必须对应收账款收现水平制定一个必要的控制标准,这就是应收账款收现保证率。这个指标反映了企业既定会计期间预期现金支付数量扣除各种可靠、稳定来源后的差额,必须通过应收账款有效收现予以弥补的最低保证程度。

四、收账程序与方式

收账是企业应收账款管理的最重要工作,包括两个方面的内容:1.确定合理的收账程序。应收账款收账的程序一般是:信函通知催收、电话催收、派员面谈催收、法律途径强收。当客户拖欠账款时,要先给客户一封有礼貌的通知信件,接着,可寄出措辞直率的信件,进一步可通过电话催收。如仍无效果,企业的收账人员可直接与客户面谈,协商解决,如依然无法得到解决,则只好采取法律手段,由企业的律师向司法机关提交诉状,强制收回账款。诉讼时,应注意行使保全的法律手段,以保证胜诉时能及时变现,如果胜诉后无法执行,只拿到一张法律“白条”,则官司不如不打,其损失浪费会更大。2.确定合理的讨债法。客户拖欠货款的原因可能很多,但从性质上看,只有两类:即无力支付的和故意拖欠的。对无力支付的,要进行具体分析,如果客户确实遇到暂时的困难,经过努力可以东山再起,企业则应进一步帮助客户渡过难关,以便最大额度的收回欠款。如果客户遇到严重困难,濒临破产,已无法恢复活力,则应及时向法院提出诉讼请求,以期在客户被破产清算时得到最大额度的债权清偿。如果是故意拖欠的,则需要确定合理合法的讨债方式,以期达到收回欠款的目的。

账款管理范文第4篇

【关键词】 应收账款;存货;赊销;管理

应收账款是指企业在正常经营活动中,由于销售商品、提供劳务等业务,应向购货或接受劳务单位收取而实际尚未收到的款项。是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权,主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取价款及代购货方垫付的运杂费等。特别在市场竞争日益激烈的今天,企业为了为销售商品,拓宽并占领市场、增强竞争力,往往采取赊销的方式,应收账款拖欠则成了很多企业被拖垮的重要原因之一。因此,对应收账款要加强管理。

一、应收账款的功能

1.促进商品的销售。(1)企业是最期望的销售方式是现销,市场竞争日益激烈的条件下,完全依赖现销方式往往是不现实,扩大销售,增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下,赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。(2)减少企业存货、采用赊销方式可以加速成品销售的实现,加快成品资金向销售资金的转化速度,从而对降低存货中的产成品数额有积极的影响,有利于缩短产成品的库存时时间。减少企业库存,降低存货风险和管理开支,企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支,降低成本。

2.应收账款管理中存在的问题。(1)应收账款的产生,降低了企业的资金使用效率,由于发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,销售已告成立,销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红,占用了大量的流动资金,久而久之必将影响企业资金的周转,使企业效益下降,无法实现既定的效益目标。(2)内部控制不严。在企业采用绩效工资的前提下,销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销售回扣等手段强销商品,使应收账款大幅度升,对这部分应收账款企业却疏于管理,形成大量的沉积,使企业经营背上了沉重的包袱,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,影响工资的发放和原材料的购买,严重影响了企业正常的生产经营。(3)加速了企业的现金流出管理失当。赊销虽然能使企业产生较多的利润,并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。加上企业信用政策制订不合理,日常对赊销额度和赊销期限控制不严,追讨欠款工作不得力等因素都可能导致损失。

3.应收账款的管理措施

(1)做好应收账款的日常管理工作。首先应建立完善的应收账款管理制度,信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准,如果企业的信用标准较严,只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销,则会减少坏账损失,这可能不利于扩大销售量,甚至是销售量减少。赊销企业就有必要在收款之前,对该项应收款运做过程进行追踪分析,重点要放在赊销商品的变现方面:一是从事前控制。销售政策应从控制应收账款的角度出发,对资信一般客户采用现款交易销售政策;对实力强、信用等级高客户,可放宽信用条件,采用延长信用周期、分期付款及赊销和现金折扣等方式的销售政策。合理销售政策建立在对客户资信客观评价的基础上,企业要强化信用管理,建立信用管理制度。全面了解客户的基本情况,调查客户的经营情况,分析客户会计报表,了解其偿债能力;二是客户资信档案的建立与管理,最重要的是加强销售合同的审查。销售合同的签订必须遵守国家法律和政策,贯彻平等互利、协商一致的原则。

(2)要从事中管理

第一,建立和完善应收账款内部控制制度。建立赊销审批制度,强化管理,保证赊销符合企业的销售政策,并经授权批准。企业在交易中产生的风险主要是由于销售部门等在销售业务管理上缺少规范和控制造成,其中较突出问题是对客户的赊销额度和期限的控制。企业可根据自身特点,建立赊销审批制度,赋予不同级别的人员不同金额的审批权限,各经办人员只能在权限内办理审批,超过限额的须请示上一级批准。应落实责任制,各经办人员的业务应自己负责,并与其经济利益挂钩。要做好合同管理,避免因合同原因延长应收账款的账龄。

第二,注意债权风险。所谓债权风险就是债权人在法律保护范围内面临的债权内险,在我国主要的债权风险有以下几类:一是诉讼时效风险。如《民法通则》第135条规定,向人民法院请求民事权利的诉讼时效期限为2年,第136条规定,对延付或拒付租金,积存财物被丢失或毁损等进行索赔,时效均为1年等;二是债务人解体风险。如债务人已解散或被撤销;三是债务人破产风险。如债务人因资不抵债而破产等;四是债务人员犯罪风险。如债务人因违纪国法被绳之以法并处以没收财产;五是社会性风险。指由于人们法律意识不强,有法不依,使债权人无法依法追偿债权的风险等。由于这种风险的客观存在,债权人必须力求进行事先防范,防止不法侵害事件的发生。

第三,制订合理有效的收款政策。收款政策是指企业向客户收取逾期未付的应收账款的程序。由于企业的信用政策影响着坏账损失,为了避免或减少坏账损失,提高收款的效率,企业应制定收款政策。企业在制定收款政策时必须十分谨慎,掌握好宽严程度,采取有效的收款途径。企业应根据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略,确定合理的收款政策和有效的收款途径。应收账款回收的一般程序和方法可概括如下:建立客户档案;设立专门负责催讨欠款的责任中心;定期向欠款客户寄发应收账款对账单,做到随时发现问题随时解决;定期实地催债和对账,及时发现客户在生产经营中存在的问题;必要时应同意客户债务重整的请求;如果上述措施都不能奏效,则有必要采取法律行动,付诸仲裁和诉讼,维护企业利益。

(3)加强应收账款的事后管理。一是确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,可能使企业运行受到损害;后收回账款的可能性有限。二是确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。

(4)建立坏账准备金制度。不管企业采用什么样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总不可避免。企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备金制度,根据《企业会计准则》的规定会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备,坏帐准备率一般为3%～5%(特殊企业除外)。

二、结语

综上所述,为使企业能够良好持续运营,要加强应收账款管理,用科学的管理方法来提高企业应收账款质量,重点放在事前控制和事中管理上,彻底解决应收账款占用过高制约企业发展的问题。尽可能降低应收账款投资的机会成本,减少坏账损失与管理成本,达到提高应收账款投资收益率的目的。

参考文献

[1]赵国忠.财务管理实务[M].北京:高等教育出版社,2000:136～144

账款管理范文第5篇

应收账款概述

应收账款定义

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务， 应向购货或接受劳务单位收取的款项， 是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。应收账款主要包括由企业向另一方出售产品、材料、或提供劳务等而收取的价款或在一个营业周期内的代垫款项。应收账款与商品赊销是同时产生的，其产生时间为交易的时间。

我国应收账款管理现状

随着市场经济的不断发展，应收账款已经是企业流动资产的重要组成部分。与此同时，各个企业之间存在着激烈地市场竞争，使得各个企业以各式各样的手段扩大市场及经营范围，进而导致我国的应收账款存在严重问题，并且逐渐成为阻碍企业发展的因素。对于我国目前应收账款管理的现状，主要表现为逾期应收账款比例高。

应收账款的形成原因及风险

为扩大市场占有率

随着市场经济的日益发展，我国的市场竞争现象也愈见激烈。为了保证自己在市场竞争中占有一席之地，各个企业不仅要采取提高产品质量、降低产品价格、改善售后服务、改变市场促销方式，还会通过赊销来扩大市场占有率。作为信用销售方式中的一种，赊销会导致应收账款的形成。虽然赊销方式能够为企业留存一部分的客户，但是在缺乏一定风险防范意识前提下，过多的赊销便会形成大量的应收账款，为企业的流动资金造成一定的阻碍，并为企业的持续经营带来一定的风险。

销售人员的原因

目前，许多企业为了保证自己的市场占有率，而形成一种对于销售人员的激励政策――绩效考核。企业通常以销售产品的数量来衡量销售人员的工作能力，以此为考核指标，形成一种奖惩政策。而销售人员为了更多的销售产品、保证自己的利益，便投入更多精力在销售产品方面，使得赊销的促销方式广为使用，进而忽略企业由于赊销问题带来的一系列问题。

企业的商业信用意识比较淡薄

信用销售随着市场的补偿发展，已经成为销售市场中有效的竞争手段，但是企业往往缺少足够的商业信用意识，那么应收账款便也逐步形成。例如：未按照产品的销售合同履行期应尽的义务、未按照签署的合同中付清货款、未能及时处理商品出现的质量问题，这些现象广泛存在于各个企业中，这些都是形成应收账款的因素。

企业内部管理不完善

企业的内部管理也会导致应收账款的长期存在。有些企业在财务方面没有建立规范完善的规章制度，在应收账款管理工作方面不予以高度重视，那么便会导致企业的应收账款不能及时解决，长期挂账的应收账款会加重企业的流动资金压力。另外，部分企业将销售人员的绩效工资与其完成的销售任务捆绑一起，销售人员为保证自己的利益，便会大量采取赊销的方式进行销售，形成大量的应收账款，就使得企业的经营压力逐渐加大，资金链也成为企业在市场发展中的重要问题。

加强应收账款管理的政策（仅以地质勘查单位为例）

加强法制学习，增强法律意识

对于很多单位的经营者普遍存在一种现象――法律意识淡薄，那么地勘单位经营者同样如此。为使得应收账款管理工作有效进行，需要经营者加强法制学习，增强法律意识。虽然法律对于债权人有一定的保护，但是并不代表债权人能够及时有效回收应收账款，并且存在一定的风险。因此，地质勘查单位需要采取措施维护自身的合法利益，催收逾期未收回的应收地质测量款项。必要时候，可以要求客户提供担保或抵押，以保证在必要时刻保证地质单位的资金流转。

制定信用政策，加强客户管理

在不断发展的市场经济中，企业之间存在相互的竞争，地质勘查单位同样面临此种状况，那么应收账款工作的管理也是迫在眉睫。因此，要求地质勘查单位不仅要具备高度的风险意识，还要制定合理的信用政策，针对信用度不同的客户采取不同的管理措施，并加强协调内部管理。通过此种方法，加强对应收账款的科学管理，最大限度的降低地质勘查企业的资金风险，并且保证在同行业的竞争中占有一定的市场地位。

加强业务管理，及时办理工程结算

地质勘查单位与建筑工程具有不可分割的联系，一个建筑工程从施工至竣工往往会超过一个年限，那么工程款不能及时结算的问题便普遍存在，施工方不能及时给地质勘查单位回款，就在一定程度上约束了地质企业的生存和发展。因此，地质勘查单位需要根据建筑行业的变化更新经营理念，要科学的控制工程费用，并采取中期结算的方式，在工程竣工要采用合法的手段及时催款。若在施工过程中发生更改设计或增加工作量的现象，要及时取得业主、监理等单位的签字认证，保存好相关资料，以此作为结算工程款的依据，保证应收账款的及时回收。

健全坏账准备金制度

地勘单位针对应收账款应制定完善的准备金制度，计提坏账政策的前提需要明确坏账的范围、计提方法以及提取坏账资金的比例。坏账损失是应收工程款的最大成本，是地勘单位应收工程款管理工作的主要任务之一。地质勘查单位对于债务人的动态应建立坏账的台账，以用于分析应收账款的及时行。

结论