相互批评意见清单

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相互批评意见清单范文第1篇

二、会议地点：县广电中心6楼会议室。

三、会议主题：

深入学习贯彻系列重要讲话精神，按照中央精神和省委、市委、县委要求，紧紧围绕保持党的先进性和纯洁性，按照“照镜子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的总要求，以为民务实清廉为主题，以“反对‘’、服务群众”为重点，坚持严肃认真、实事求是、民主团结，开展批评与自我批评，认真解决“”问题，促使党员领导干部牢固树立宗旨意识和群众观点，切实改进工作作风，提高广播电视服务群众的本领。

四、参会和列席人员（约20人）：

（1）单位领导班子成员及科级干部（4人)。

（2）县挂点领导，第九督导组成员，县纪检、县委组织部有关人员（约5人）。

（3）邀请1名人大代表人员、2名政协委员、3名“三送”挂点助水村干部群众代表列席。

（4）各科室部门党员负责人（3人)。

（5）单位活动办有关工作人员（2人)。

五、会议议程

主持：专题学习由单位主要负责人同志主持；开展批评和自我批评由县挂点领导法院院长同志主持。

（一）第一阶段：上午9：00—10:30，由单位主要负责人同志主持，进行专题学习和通报准备工作情况。

1、传达学习在指导兰考县委常委班子专题民主生活会时的重要讲话精神。

2、观看央视“焦点访谈”栏目的专题节目《一次“红脸出汗”的民主生活会》、电视台专题片《一场心灵的洗礼，一次党性的升华——全程指导县委常委会专题民主生活会侧记》。

3、传达学习中央“活动办”《关于河南省兰考县委专题民主生活会情况的通报》（书面）。

4、传达学习省委书记同志在参加市委、县委常委班子专题民主生活会时的讲话精神。

5、传达学习省委常委、市委书记同志在市委常委班子专题民主生活会上的讲话，在指导县委常委班子、市卫生局党组、县乡领导班子专题民主生活会时的讲话精神。

6、通报中心领导班子专题民主生活会准备工作情况（书面）。

7、传达学习市委常委、市政府副市长同志，经开区党工委书记、县委书记同志，市委教育工委委员、市委第八督导组组长同志在县委常委班子专题民主生活会上的讲话精神。

（二）第二阶段：上午10：30—12:00，由县挂点领导法院院长同志主持。

8、同志就用好批评和自我批评这个武器、开好专题民主生活会提出要求。

9、同志代表班子进行对照检查。检查完后，由主持人征求班子成员对班子对照检查材料的新的意见建议。

10、党员班子成员由同志带头，依次进行对照检查。每位同志作对照检查后，其他班子成员逐一对其开展批评。所有班子成员提完批评意见后，被批评者要作表态性发言。

11、县纪委、县委组织部到会指导的同志点评。

12、第九督导组组长点评。

13、挂点县领导作重要讲话。

14、同志代表中心领导班子，就学习贯彻重要讲话精神、运用好民主生活会成果、进一步加强领导班子建设，以及贯彻落实与会指导同志的指导意见，作表态性发言。

六、相关事项

（一）扎实做好会前准备工作

1、开展谈心交心。在单位专题民主生活会之前半个月内集中开展，由班子成员自行安排。做到“四必谈”，即单位主要负责同志与班子每个成员必谈，班子成员相互之间必谈，班子成员与分管和联系部门主要负责同志之间必谈，督导组与班子成员必谈。每次谈话时间安排要充分，切实把问题谈开谈实，把思想谈深谈通，把意见谈好谈对。对在单位领导班子专题民主生活会上提出的批评意见，要充分沟通，基本形成共识。班子成员的谈心谈话情况要在专题民主生活会上的发言中简要作出说明。

2、撰写对照检查材料。单位领导班子对照检查材料，要在单位专题会议讨论研究和征求意见的基础上，进一步修改完善。班子成员的对照检查材料，要按照衡量尺子严、查摆问题准、原因分析深、整改措施实的要求，自己动手撰写。对照检查材料要直奔主题、直面问题，真正与事接茬、与人见面，做到写得实、画像准、见事见人见思想。要紧密联系思想工作实际和个人成长经历，对照历史先贤、革命先辈、时代先锋和身边典型查找差距，重点写清“”突出问题，列举具体表现和典型事例。单位班子成员还要对贯彻落实中央八项规定精神情况，特别是“三公”经费支出、职务消费、人情消费、公务用车、办公用房和住房、家属子女从业、出入私人会所、接受和持有私人会所会员卡、本人及其配偶子女是否“吃空饷”等情况逐一作出说明；对是否存在把作风建设同推动改革振兴对立起来、消极对待作风建设新的规章制度、“为官不为”的问题进行检查。重点从理想信念、宗旨意识、党性修养、政治纪律和组织纪律、财经纪律以及“三严三实”要求等方面分析原因。要明确努力方向，提出务实管用的整改措施。

班子成员的对照检查材料，自行安排在班子成员间相互征求意见。班子成员之间都要互相提出有内容、有质量的意见。

单位领导班子和班子成员的对照检查材料形成后，严格按照程序，依次报单位主要领导、县委第九督导组、县委“活动办”、挂点联系县领导、县委教育实践活动领导小组审定。

（二）以精神开好专题民主生活会

1、专题民主生活会期间，应参加专题民主生活会的人员一律不得请假。

2、开展批评和自我批评，要动真格有辣味，坚持原则，坚持问题导向，坚持实事实是，开门见山、直奔主题，动真碰硬、敢于交锋，不当老好人，不马虎敷衍，不文过饰非，不发泄私愤，不搞突然袭击，不搞无原则纷争，做到干部群众提问题、班子成员相互点问题、班子成员相互找问题相统一，班子成员心里想提的意见、会前谈心沟通时提的意见、会上相互批评时提的意见相统一，使大家受到一次严格的党内生活锻炼，红脸出汗、加油鼓劲，达到“团结—批评—团结”的目的。

（三）认真做好会后工作

1、做好巩固民主生活会成果工作。对班子成员还存在思想疙瘩的，单位主要负责同志要及时召集相关同志进行谈心谈话，进行思想引导和教育，使每位同志都能够心情舒畅、心悦诚服地接受批评，做到相互体谅、相互理解。

2、修改审核对照检查材料。专题民主生活会后，单位领导班子及成员要充分吸纳专题民主生活会上提出的批评意见，对班子及个人对照检查材料再次进行修改，并对查摆出来的“”等问题，列出问题清单，所列问题要与对照检查材料查摆的问题相呼应。在此基础上，要将修改后的对照检查材料和问题清单以书面形式向提出批评意见的对象征求意见，并按程序再次报审。

3、制定“两方案一计划”。民主生活会后，根据专题民主生活会情况，起草对群众反映的突出问题总的整改方案、专项整治方案和制度建设计划。

4、召开专题民主生活会情况通报会。由中心主要领导主持，通报内容主要包括：会前准备、开展批评和自我批评、制定整改措施等情况。会议时间与县委督导组沟通后确定。通报材料提前送县委督导组审阅。

相互批评意见清单范文第2篇

一、坚持高标准严要求，会前准备工作充分

为了开好此次组织生活会，会前通过座谈会、发放征求意见表及设置征求意见箱等形式征求各部门对局机关班子和成员在“三严三实”方面存在的问题、意见和建议。领导班子成员结合征求意见情况，深入查找个人和班子的问题和不足。打牢开好专题组织生活会的思想基础。

机关支部书记主持起草班子对照检查材料，班子成员撰写个人发言提纲。一是深查细找、认真梳理修身做人、用权律己、干事创业等方面的不严不实问题；二是从理想信念、党性修养、权力观地位观和道德品行等问题，深入剖析根源、认清问题实质；三是提出具体整改措施，明确努力方向。

在召开生活会前，班子带头，以“一对一”“一对多”“面对面”方式开展广泛的谈心活动，人人见面，逐一了解情况，沟通思想，找到问题，对班子和成员存在的一些突出问题有了更进一步的认识。

二、以精神，开展批评与自我批评

在专题组织生活会上，党支部书记带头作对照检查，开门见山，深刻进行查摆和反思，讲缺点错误不讲成绩功劳，讲要害问题不讲枝端末节，深查细找、认真梳理修身做人、用权律己、干事创业等方面的不严不实问题、遵守党的政治纪律、政治规矩和组织纪律方面的问题、落实党风廉政建设主体责任和监督责任等方面的问题；其他班子成员同志联系自己实际情况，认领班子对照检查材料中自己存在的问题，同时作个人对照检查发言，认真查摆自身存在的问题，反思问题存在的根源，并有针对性地提出今后的改进措施和办法。

会上，领导班子成员、党员同志之间相互开展了批评与自我批评，触及思想、触动灵魂，受到了警醒和震撼。

局党支部在专题组织生活会上，对查摆出来的问题进行再梳理，将教育实践活动尚未整改到位的“”问题一并纳入整改内容，形成整改清单，问题整改分类施策，可以马上解决的，立行立改；需要一段时间加以解决的，制定持续改进的具体措施，规定完成时限；需要组织协调的，明确了责任人。同时，整改清单兑现情况采取一定的方式，在一定的范围公开，接受群众监督。

三、组织生活会取得了一定的实效

根据查摆不严不实问题情况，结合实际，支部进一步制定和细化落实相关文件精神、抓好抓好纪律约束和增强执行力等8个领域的制度建设和办法。严格了党内政治制度，严明政治纪律、组织纪律、财经纪律、法治规则。加强了对遵纪守规情况的日常监督和定期检查，严肃查处违规违纪行为，推动了践行“三严三实”要求制度化、常态化、长效化。

相互批评意见清单范文第3篇

一、积极开展面对面交流谈心，切实做到了沟通思想、增进团结、共同提高。

为将这次谈心活动搞的扎实有效，在谈心环节的具体标准和要求上，我们细化了谈心内容，安排了谈心时间，印发了谈心表格（110份），认真听取意见（要求每人谈3—5人次），诚心诚意地进行批评与自我批评。谈心对象不仅限于班子成员之间与党员干部之间相互谈心，还扩大到了机关一般工作人员和群众。谈心活动做到了“四结合，四促进”，即：谈心活动与深化思想认识相结合，与调查研究相结合，与批评和自我批评相结合，与整改提高相结合。“四促进”，即：通过谈心，促进凝聚力进一步增强、促进思想作风进一步改进、促进领导水平进一步提高，促进人大工作的进一步发展。机关人员结合人大工作实际，联系县情，积极讨论，交流心得。

通过深入开展交流谈心，县人大机关全体党员干部实现了“五个进一步”，即：通过开展谈心活动，进一步加深了党员在落实科学发展观的重要性的认识，进一步强化了班子成员和党员责任意识，进一步增强了党员在工作、学习和生活中争先创优的自觉性，进一步掌握了党员的思想动态和了解了党建工作中存在的问题，进一步密切了党群干群关系。通过谈心，机关党员干部之间增进了了解、消除了顾虑、统一了认识、改进了工作作风，使自己的思想和行动更加符合科学发展观的要求。

二、组织召开“三个”民主生活会，切实找准了存在问题。

召开民主生活会，是学习实践科学发展观活动“分析检查”阶段的重要步骤。县人大高度重视，在广泛征求意见，开展交流谈心活动的基础上，于5月30日上午、6月1日下午和6月4日上午分别召开了县人大常委会党组（班子）专题民主生活会、县人大机关科级班子专题民主生活会和县人大机关党员民主生活会“三个会议”。

会前，机关学习实践活动领导小组确定会议主题为“推进人大工作，促进××发展”，提出了要达到大局意识有新增强、监督工作有新成效、代表工作有新起色、自身建设有新加强的“四新”目标，要求查找问题要在“准”字上下功夫、析原因要在“深”字上下功夫、提出整改措施要在“实”字上下功夫，具体做到“三查三对照”，即一要对照科学发展观的根本要求，看是否牢固树立了“四个观念”（党的观念、政治观念、大局观念和群众观念）；二要对照人大工作的实际情况，看是否做到了“四个有利于”（是否有利于促进科学发展观的落实，是否有利于促进应对金融危机、加快××发展，是否有利于促进“一府两院”依法行政和公正司法，是否有利于促进民生改善和社会和谐）；三要对照加强机关自身建设，看是否实现了“四个改进”（是否加强了理论学习、改进了学风，是否严肃了组织纪律、改进了会风，是否提高了服务水平、改进了工作，是否突出了实践特色、改进了作风）。大家紧扣机关学习实践活动主题，紧密联系自己思想和工作实际精心准备发言稿，保证了“三个”民主生活会的顺利召开。会上，上至领导干部，下到普通党员，对个人存在的问题进行了深入剖析，深刻反思在思想和工作中存在的不适应、不符合科学发展的主要问题。都能从转变观念、提高认识、寻找差距、推动工作的角度出发，积极认真地开展了批评和自我批评。在自我批评中，每名党员干部都能正确地对待自己存在的问题和不足，客观地评价自己，从理想信念、宗旨意识、组织观念、廉洁自律和立足本职发挥作用等方面查找了原因，从世界观、人生观、价值观上分析根源。在相互批评中，大家本着相互帮助、共同提高和团结友爱的原则作为出发点和落脚点，以对党、对同志、对人大工作高度负责的态度，认真诚恳地为对方指出了存在主要问题和不足，谈到了实处，说到了深处，点到了痛处。每一位党员领导干部都能虚心接受了大家提出的意见和建议，并针对自己存在的问题和不足明确了今后的努力方向。大家就人大贯彻落实科学发展观进一步达成了共识。会后，机关学习实践活动领导小组办公室形成了民主生活情况报告，及时通报了专题民主生活会议情况和查找梳理出的突出问题，迅速制定了班子和个人的具体整改措施。（经梳理汇综，党组民主生活会共收集大家对常委会贯彻落实科学发展观建议4条、党组存在5个方面主要问题、党组成员存在4个方面主要问题，制定具体整改措施3大条。机关民主生活会共收集机关党支部存在3方面主要问题、班子成员4方面主要问题，制定具体整改措施3大条。）

通过开展“三个”民主生活会，机关全体党员领导干部进一步统一了思想，提高了认识，增强了党性，增进了党组和机关党支部同志们的相互了解，增强了党组和党支部的凝聚力、战斗力和向心力。

三、认真撰写“两个”分析检查报告，切实制定了科学合理化的整改措施。

在开展问卷调查、深入调查研究、召开“三个”民主生活会的基础上，经过广泛征求意见和充分讨论后，由机关学习实践活动领导小组办公室主持起草了县人大常委会和县人大机关分析检查报告。分析检查报告认真回顾了十六大以来县人大常委会和人大机关贯彻落实科学发展观情况，实事求是地总结了贯彻落实科学发展观推动人大工作的成效和体会，深入查摆和找准了人大工作在发展理念、工作思路、制度机制、领导能力、发扬民主、改善民生等方面存在的突出问题，深刻分析了形成问题的主客观原因，特别是主观原因，科学制定出了下一步县人大常委会和人大机关实践科学发展的主要思路和加强班子建设的具体措施。

四、广泛开展评审评议，切实形成了高质量的分析检查报告。

两个分析检查报告形成后，我们以文件形式制定印发了评议工作方案。机关学习实践活动领导小组办公室对两个报告进行了多次深入讨论，提出了许多修改完善的意见和建议，进行了全面修改和完善，提交县人大常委会主任会议和科级领导班子会议进行了评审。从6月5日至15日，我们以座谈征求意见的形式，对两个报告进行了评议和修改完善。一是召开了县人大机关干部职工参加的分析检查报告评议大会，并邀请县委督导组成员和人大机关退休老干部参加，坚持科学合理、实事求是、简便易行和公开、公平、公正的原则进行大会评议，共发放评议表38份，收回38份。二是召开部分县人大常委会委员和乡镇人大主席座谈会，进行了评议，共发放评议表26份，收回26份。三是召开了部分市、县代表座谈会，进行评议，共发放评议表21份，收回21份。从而确保了参加评议人员具有广泛的代表性，从深度和广度上为评议工作提供了有力保证，体现了学习实践活动评议环节的系统性、规范性和严肃性。

相互批评意见清单范文第4篇

关键词: 同侪校阅 英语写作 有效运用

一、引言

英语写作是一种综合运用英语知识的实践活动,又是一项创造性表达思想的技能。目前,过程写作法(process writing)是英语教学中最流行的写作方法。尽管有不少的学者和研究者从20世纪90年代初就开始把过程写作法介绍入中国,但过程写作法并没有真正在外语写作教学中得到运用(Han,2001),最重要的阻碍因素就是难于实施同侪校阅。同侪校阅(peer review)是过程写作法中最典型的一个步骤,在写作的修改阶段,同学们相互获取反馈信息。通常,学生们以小组或配对的形式,互相阅读对方的文章,提出问题、建议或意见。同侪校阅在中国外语写作教学中的运用具有重要的现实意义,它不仅有利于学生写作能力的提高,更是实现从成果写作法到过程写作法转变的关键。本文旨在通过对各方面制约因素的分析,提出实施同侪校阅的具体办法。

二、同侪校阅的作用

同侪校阅所采用的小组或配对形式的活动能够为学生带来多方面收获(Jacobs & Inn,2003)。该活动的本质是合作,它可以促进学生创造性使用和表达语言的能力(Dunn,1996)。同侪校阅的过程可以重复地进行许多遍,就如同作者本人一遍又一遍地修改自己的文章,直到满意为止。成功的同侪校阅能够提高学生的写作能力,而且其作用是长期的(Minchew & McGrath,2001;Badger & White,2000)。同侪校阅最大的特色和优点是它强调写作过程中写作技巧的重要性,同侪校阅的讨论、商量过程就是很好的合作学习、共同进步的过程。

成功的同侪校阅能够为文章的修改提供有效的信息反馈,从而提高文章的质量。Mendonca & Johnson(1994)进行过大量的对比研究,发现同侪校阅前后的文章体现有三个方面差异:一是修改了在同侪校阅时建议过修改的部分,二是对建议过修改的部分并没有作出修改,三是对同侪校阅时并没有提到过的部分作出了修改。他们指出,在同侪校阅后,作者不是盲目、机械地对文章进行修改,而是有目的地、积极地判断、选择并采纳同伴提出的建议,完成对文章的修改,因此,文章的质量会有所提高。

三、影响同侪校阅实施的因素

在中国目前的教学环境下,面子、尊严、教师和课本的权威性等因素阻碍了同侪校阅的实施(Case et al.,2000)。一方面,在外语课堂上,中国学生习惯于沉默;同侪校阅虽然是写作的一个步骤,却是以口头活动的形式来进行的,另一方面,同侪校阅需要学生对其同伴的文章进行“评判”或“批评”,这让他们很为难,也很容易对自己的“评判”能力产生怀疑:我的建议具有权威性吗?我真能做好同侪校阅吗?事实上,目前中国学生的同侪校阅能力确实是有限的。因此,同侪校阅的真正实施面临着两方面的挑战:一是学生由于存在种种疑虑,不愿意或不敢参与到同侪校阅中来,二是他们进行同侪校阅的能力有限,不能完成同侪校阅任务。

四、同侪校阅的有效运用

针对影响同侪校阅的因素,我们需要采取各种措施充分调动学生的积极性,让他们积极地参与到同侪校阅中来。

(一)运用合作学习原则

尽管同侪校阅是以配对或小组形式来进行的,但这并不能保证平时课堂里表现沉默的学生能够积极参与。Jacobs & Inn(2003)建议把合作学习的原则运用于同侪校阅的实施过程中。合作学习共有八项原则,在运用中有几点需要特别地注意。混合编组原则要求小组成员多样化,根据学生的水平、民族、性别和个性特征等进行分组,确保每个小组里都有成绩好的、活跃的、敢于大胆发言的学生。积极的相互依赖是合作学习的基础,对同侪校阅任务的完成至关重要。在小组里,每一位同学都承担不同的角色,他们分别可以是记录员、计时员、检查员等。这样一来,每一位学生都有事可做,都在为自己的小组作出贡献,因此,即便他们是在讨论别人的文章,他们都会很积极、很投入。

(二)学生课堂呈现

学生在分组进行同侪校阅时,教师不可能注意到每一小组的活动,因此,在同侪校阅后进行一次学生课堂呈现很有必要。学生课堂呈现可以起到两方面的作用,一方面,它可以“迫使”学生认真地进行同侪校阅,为课堂呈现做好准备,另一方面,教师还可以通过它来了解学生同侪校阅的进行情况。在准备课堂呈现的时候,平等参与十分重要:学生们在小组活动中有轮流角色,每人都有固定的发言时间,并且小组课堂呈现的发言人不能固定。

(三)小组成绩平均化

小组成绩平均化是指在计算小组成员的成绩时,把该小组其他成员的成绩也考虑进去。小组成绩平均化可以有效地调动小组各成员的积极性,相互鼓励,共同做好同侪校阅。具体做法有多种,可以把小组所有成员的作文成绩平均分作为该小组成员的成绩,也可以在计算某一成员的成绩时,把该小组其他成员的成绩以权重方式计算进去(Jacobs,1988)。

(四)自由选择语言

在中国的写作课堂里,同侪校阅难以实施的一个重要原因是学生的口语和听力能力差。解决这一问题的有效手段是自由选择语言。这一手段的实施涉及我们课堂语言使用观念的改变。写作课不是听说课,同侪校阅的目的是让学生修改文章,语言只是一种手段:通过对文章内容、结构等的商讨,为文章作者提供反馈,从而提高文章的质量。因此,我们没有理由要求学生在讨论时一定要用英语,特别是在同侪校阅实施的初始阶段,以及那些听说能力较差的学生。当然,我们还是要积极引导、鼓励他们使用英语,随着他们能力的提高,逐步实现从运用汉语到双语再到英语进行同侪校阅的转变。

(五)问题清单

完整的同侪校阅过程包括描述、评判、选择合适的修改方式三个阶段,而各个阶段又包括具体的校阅内容。因此,为了确保能够按部就班地完成整个同侪校阅任务,学生需要有一份问题清单作为指导。同伴问题清单应包括以下内容:

1.What is the greatest strength of this composition?

2.What is the greatest weakness?

3.What is the central idea of this composition?

4.Which are the ideas which need more elaboration?

5.Where should more details or examples be added?Why?

6.What are some of the questions that the writer has not answered?

7.At which point does this composition fail to hold the reader’s interest?Why?

8.Where is the organization confusing?

9.Where is the writing unclear or vague?

五、结语

同侪校阅在写作教学中的积极作用非常明显,它能够有效地提高学生文章的质量及写作能力。尽管如此,在我国,同侪校阅的实施也面临着两方面的挑战:一是学生不愿意或不敢参与到同侪校阅中来,二是他们进行同侪校阅的能力有限,不能完成同侪校阅任务。针对这一点,我们可以采取两方面的措施和手段。一方面要告知学生同侪校阅的重要性,运用合作学习原则和分数平均等手段让学生克服勉强情绪,愿意参与到同侪校阅活动中来,另一方面,可以通过运用问题清单,使学生有能力完成同侪校阅任务。

参考文献:

[1]Badger,R.& White,G.A process-genre approach to teaching writing.ELT Journal.Volume 54/2,Apr,2000.

[2]Case,E.D.,Liu Yue & Jiang Wei.Making it work:Peer response groups in the Chinese context.Teaching English in China,2000,Vol.23,No.3,sep.

[3]Dunn,D.S.Collaborative writing in a statistics and research methods course.Teaching of Psychology,1996,Vol.23,No.1,Feb.

[4]Han Jinlong.English writing teaching:Process-genre approach.Foreign Language World,2001,No.4.

[5]Jackson,J.Reticence in second language case discussions:Anxiety and aspirations.System 30,2002.

[6]Jacobs,G.Co-operative goal structure:A way to improve group activities.ELT Journal,1988,Volume 42/2 Apr.

[7]Jacobs,G.M & Inn,L.W.Using Cooperative Learning in Large Classes.In M.Cherian & R.Y.Man (eds.).Teaching Large Classes.Singapore:McGraw-Hill Ed,2003.

相互批评意见清单范文第5篇

关键词：企业 固定资产 内部控制

中图分类号:F275 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2010)12-159-02

固定资产从购建到使用，再到报废，变价处理，都需要有一套严格的内部控制加以约束、改进。内部控制通俗地讲是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续地流动于企业之中，并随着企业经营管理的新情况、新要求适时改进。内部控制由企业中各个层级的人员共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人，直至单位每一个普通员工都对实施内部控制负有责任。在形式上表现为一整套的相互监督，相互制约，彼此连结的控制方法、措施和程序。就固定资产内部控制可以从以下四个方面着重入手。

一、科学、明确的职责分工

企业应当按照《企业内部控制应用指引》规定建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。

不相容职务分离的核心是内部牵制，企业在设计建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的。固定资产不相容的岗位包括：固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；固定资产采购、验收与款项支付；固定资产投保的申请与审批；固定资产处置的申请与审批，审批与执行；固定资产取得、处置及相关会计记录。

其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容的职务之间能够相互监督相互制约，形成有效的制衡机制。为了加强控制，各业务必须有明确的职责分工：固定资产的需求应由使用部门提出，采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出采购或承建的要求；资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离；资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人；固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离；资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作；资产盘查工作不能只有使用、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由独立于这些人员的第三者共同参加；资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。

二、科学、规范的决策过程

1.建立固定资产预算管理制度。企业根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素拟定固定资产投资项目，对项目可行性进行研究、分析，编制固定资产投资预算，按规定程序审批，确保固定资产投资决策科学合理。对于重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人事进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。

2.建立固定资产请购与审批制度。企业固定资产的购置应严格按照固定资产内部控制制度和业务流程来进行。规定企业所有固定资产由设备部门统一购买（专用固定资产如电脑等信息资产除外），但必须先由各部门填写请购单，并由设备部门作技术经济论证，进行询价和价格比较，填写好拟采购设备的名称、规格、型号、性能、质量，估计费用等资料，送相关部门会签并报总经理批准。

3.建立固定资产交付使用验收制度。企业从外部购入的设备，采购人员应与厂商联系送货时间及地点。固定资产送达时，请购单位、采购人员、管理部门均应派人员会同点收数量、检查品质及规格是否与请购单相符。一般要求有较高等级的技术人员来检查其质量或精密程式，故购入设备必须经过专职工程师的检查，并在收货报告单上签字同意。通过建筑或通过安装取得的设备在正式向承包商签发验收合格证书前，应作全面和综合性的测试验收检查工作。

4.及时确认购买及建造成本。对于固定资产，分类设备各种账户，分别记录。各类资产账户应附有单独的卡片或表单，记录财产各种详细有用的资料。每张卡片或表单应记录每项资产的简要说明、存放地点、购入或建造日期、相应的凭单或工作单号码、资产的价值、规定的计量单位、折旧计算方法、估计残值、每会计期应提折旧及累计已提折旧额。此外，固定资产记录还应表明该项财产维修和保养情况。所有卡片或表单应编上交叉索引号码，以便同控制账户或其他记录相核对。

三、固定资产使用、维护环节的控制

1.使用控制。对固定资产都应设立卡片，有条件的单位，应尽量选用合适的固定资产管理系统，用电脑来管理固定资产数据。要及时对系统中的数据进行清理，查错防漏。在科技发展、环境及其他因素发生变化时，应调整相关固定资产的净残值。

设立企业各职能部门内部的设备管理员或称作二级设备管理员，并加强对其进行固定资产管理知识的宣传和培训，提高对其所在部门设备使用和变动情况的监管力度。组织管理人员有计划地进行政治理论学习，树立正确的人生观、价值观，定期进行法制、廉政教育，提高他们的整体素质；建立精神激励与物质激励相结合的激励机制。促使他们爱岗敬业，尽职尽责，做好本职工作。对于那些工作不负责任，思想不健康，不适合在此岗位上继续工作的人员要及时调整，对于那些由于工作责任心不强而造成资产流失、损坏的要查明原因，视其情节通报批评，调离岗位。

加强对在建工程账户的检查和清理，对已经在用或已经达到预定可使用状态的固定资产及时入账或暂估入账。

2.维护控制。企业应当建立固定资产的维修、保养制度，保证固定资产的正常运行，提高固定资产的使用效率。

企业应设置专门管理固定资产的机构，加强固定资产的维修和保养工作。该机构的职责包括：每年制定出各类房屋设备等的维修计划与实施维修计划或根据使用中出现的应急情况采取修理措施；监督使用部门的使用情况；对使用、维修和保养的结果进行记录等。

3.盘点控制。企业应当定期对固定资产进行盘点。固定资产同存货相比，遗失或被盗的可能性小，但它们长期的存在，物质实体同账面记录不一致，或者物质实体已处于不正常使用的状态，或者被遗忘的可能性也较大。定期盘查固定资产是保护财产的必要手段。

企业应定期（视财产的性质不同而不同，通常至少每年一次）组织盘点固定资产实存情况。盘点工作应由负责保管、记账等不同职能的人员以及厂房设备无关的其他局外人共同担任。盘点结果记录在盘点清单上，清单内容包括：固定资产的名称、类别、编号、存放地点、目前使用状况和所处状态等。盘点人员（一般要求两人以上）应在盘点清单上签字。实地盘点结束后，应将盘点清单内容同固定资产卡片相核对，如发现差异或固定资产已处于不能正常使用状态，应由固定资产保管部门负责审查其原因，经过一定的批准程式，才能进行账面调整。每次盘点的清点单应归档保存。

4.清查控制。企业应当建立固定资产清查制度。资产清查分年中清查和年末清查，由管理部门和财务部门共同执行。固定资产的清查应填制“固定资产盘点明细表”，详细反应所盘点的固定资产的实有数，并与固定资产账面数核对，做到账务、实物和固定资产卡片相核对一致。若有盘盈或盘亏，需编报“固定资产盘盈盘亏报告表”，列出原因和责任，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理批准后，财务部进行相应的账务调整。管理部门对台账和固定资产卡片内容进行更新。

四、固定资产处置和转移环节的控制

1.固定资产的处置。（1）固定资产的出售。当固定资产出售时，使用部门应将闲置的固定资产书面告知管理部门，填写“闲置固定资产明细表”，管理部门拟定处理意见后并提出申请，填写“固定资产出售申请表”，列出准备出售的固定资产明细，注明出售处理原因，出售金额，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理审批；申请经批准后，固定资产管理部门对该固定资产进行处置，并对固定资产卡片登记出售日期，台账做固定资产减少；财务部门根据已经批准的出售申请表，开具发票及收款，并对固定资产进行相应的账务处理。（2）固定资产的报废。当固定资产严重损坏没有维修价值时，由固定资产使用部门提出申请，填写“固定资产报废申请表”，交固定资产管理部门报财务总监和总经理审批。经批准后，固定资产管理部门对实物进行处理。处理后对台账及固定资产卡片进行更新，并将处理结果书面通知财务部。财务部依据总经理批准的固定资产报废申请和实物处理结果，进行账务处理。

2.固定资产的转移控制。企业出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财务部门按规定报经批准后予以办理，并签订合同协议，对固定资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定。

企业对于固定资产的内部调拨，应填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人审批通过后，及时办理调拨手续。固定资产调拨的价值应由企业财务部门审核批准。

固定资产管理在实际工作中是一项复杂的组织工作，涉及基建部门、财务部门、后勤部门等，必须由这些部门共同联手参与管理。同时固定资产管理是一项较强的技术性工作，固定资产管理应配备有工作责任心，工作能力强，懂业务、会计算机操作，会讲肯干的专职人员。固定资产管理一旦失控，其所造成的损失将远远超过一般的商品存货等流动资产。

参考文献：

1.上海国家会计学院编.高级会计师实务科目考精讲试辅导用书.大连出版社,2009

2.企业内部控制基本规范.2008

3.辛茂荀.内部会计控制实务.民主与建设出版社，2004