个人所得税退税
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个人所得税退税范文第1篇
【摘要】本文分析了我国建立个人所得税退税制度的必要性,说明了纳税人可以享受个人所得税退税的各种具体情况,并提出了个人所得税的退税程序和标准。
【关键词】个人所得税;退税制度;退税程序;退税标准;消费物价指数
在目前席卷全球的金融危机大背景下,如何保障纳税人的根本利益,特别是保障个人所得税纳税人不因金融危机而使生活质量大幅下降显得尤为重要,这是构建和谐社会面临的重大课题。我国对低保对象、优抚对象、非低保对象的残疾人、孤寡老人、弃婴等已经建立起一套较为完善的救助制度,而对于普通工薪阶层的帮扶制度却基本空白。
改革开放三十年,我国国力不断增强,对于普通工薪阶层的帮扶制度应该提上议事日程,这也符合国家提出的改革开放成果要全民共享的大原则。
基于以上的考虑,建立个人所得税退税制度十分必要。笔者认为,所谓个人所得税退税是指在某种特定的情况下,税务机关根据纳税人缴纳个人所得税的情况,退还纳税人部分或全部税款。首先,个人所得税退税制度符合公平原则,即多得多交税同时也能多退税;其次,退税制度使公民切身体会到“税收取之于民、用之于民”,其本身能调动居民主动纳税的积极性,对鼓励公民诚信纳税起了很好的示范作用;最后,它体现了政府对普通工薪阶层的关怀,有利于构建和谐社会。
一、纳税人享受个人所得税退税的情况
纳税人在什么情况可享受个人所得税退税呢?笔者认为应从严控制退税情况,建议暂定以下几种情况:
第一种情况,纳税人遭遇重大意外事故。当纳税人不幸遭遇诸如车祸、疾病、地震等重大意外事故而出现个人财政危机时,经纳税人申请,税务机关可以将其已经交纳的部分或全部税款退还。虽然我国在1999年10月1日起施行的《城镇居民最低生活保障条例》明确规定:个人遭遇重大意外事故或个人患病等情况可以通过福利补助救济等制度来解决。但个人所得税退税制度和城镇居民最低生活保障条例分别适用不同的人群,城镇居民最低生活保障适合用于年收入水平低于最低生活保障标准的人群,可能他(她)们根本没有交纳过个人所得税。而个人所得税退税制度则适用于交纳过个人所得税的普通工薪阶层,其本身并不能享受最低生活保障。因此,建立给遭遇重大意外事故的纳税人(个人)退税制度,既体现了税收取之于民、用之于民,也有利于构建和谐社会。
第二种情况,经济增长出现衰退。当国家经济出现萧条时,刺激消费、扩大内需成了政府的重要任务,当然也包括刺激个人的消费。2008年末,为应对全球金融危机,扩大国内消费需求,武汉大学、中国社会科学院等十位教授联名建议给家庭人均年收入低于1.2万元以下的家庭,每人发放1000元的消费补贴。浙江省杭州市已经开始实施,为低保家庭、困难家庭每户和退休职工每人发放200元消费券,小学、初中、高中生每人发放100元消费券。十位教授的建议是否可行尚未有定论,但这个建议对刺激低收入人群消费欲望有一定的作用,对整个国家经济的拉动作用却是有限的,因为符合低收入条件的人群毕竟占我国总人口比例不多。因此,如果我国建立个人所得税退税制度,政府在对低收入人群实施消费补贴的同时能对普通工薪阶层退税,那么其惠及的人群会更多,刺激消费、拉动经济增长的效果将会更为明显。而且,经济衰退通常伴随着工薪阶层降薪甚至失业,个人所得税退税制度对普通工薪阶层来说可谓是雪中送炭,这对纳税人今后诚信纳税将产生不可估量的影响。
第三种情况,物价指数上涨超过一定幅度。我国个人所得税的费用扣除采用定率扣除与定额扣除相结合的方法,在通货膨胀时期每个人的名义收入在上升,相应的税率档次会提高,这实际上相应地增加了个人所得税的税负。同时,各种宽免和扣除也是以名义收入为基础制定的,通货膨胀时期由于物价上涨,各种扣除了的宽免的实际价值降低了,因此,又造成了税率的提高。当物价指数(CPI)超过一定标准,低收入人群可通过政府财政补助等渠道应对物价的高攀,如2008年6月广东东莞为低收入人群每人发放1000元生活补贴。但是,一般工薪阶层(纳税人)却未能享受到这一惠民措施。如果每次都需要通过调高个人所得税的费用扣除额来解决,不但程序复杂,实施时间长,而且会削弱税法的稳定性和严肃性。因此,应建立个人所得税的退税制度,以减少物价上涨对个人生活水平造成的影响,实现税收公平,构建和谐社会。
当然,目前有不少的学者认为我国应实施税收指数化,即将个人所得税费用扣除额与物价指数挂钩,每年调整一次。但是,从以上的分析可以看到,个人所得税的退税制度不但能够避免物价上涨对纳税人带来的负面影响,而且在个人遭遇重大意外,甚至国家经济出现萧条时都可以发挥重要作用。这是税收指数化所不能比拟的优点,而且实施税收指数化会使采用分类所得的个人所得税税制变得更加复杂。
笔者建议,先就上述三种情况进行退税试点,待条件成熟后可适当扩大退税范围,退税范围可以扩大到纳税人生育小孩(独生子女);购买第一套自住房(没有享受过房改房、经济适用房或廉租房)等情况。另外,为了实现利用个人所得税调节个人收入差距的功能,笔者建议享受退税的个人所得仅限于劳动所得,并应对个人最高退税额进行限定,建议现阶段限定最高退税额为3万元(根据个人月均工资所得为2万元扣除个人负担的住房公积金和社会保险,并假定全额退税测算得出)。
二、个人所得税的退税程序和标准
在明确了纳税人享受退税的各种情况的同时,应建立一套相对应的个人所得税退税管理办法,即纳税人办理退税的程序和标准,以保证该制度能够顺利贯彻执行。
对于第一种情况,纳税人凭相关的单证向税务机关提出申请,如住院费发票、相关政府部门的证明等,税务机关经审核符合条件后按比例退还个人所得税款。其计算公式如下:
个人所得税年退税额=个人当年工资薪金所得已交税款x退税率
退税率依据个人遭受意外事故的轻重确定,意外事故越严重其退税率越高。
对于第二种情况与第一种情况类似,其计算公式如下:
个人所得税年退税额=个人当年工资薪金所得已交税款x退税率
退税率可以根据经济通缩的严重程度由政府视国家财力的情况来确定,经济通缩越严重其退税率应越高。
个人所得税退税范文第2篇
怎么看自己是退税还是补税
应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额
计算结果有三种：
①结果=0，无应退或应补税额；
②结果大于0，有应补税额；
③结果0,有应退税额。
简单来说，就是涉及到退税或者补税的人，才需要进行汇算清缴。如果不想申请退税，就可以不用进行年度汇算。
如果涉及到要补税，有两种情况是可以豁免申报的。
①收入≤12万，无论你的应补税额是多少，都不用申报；
②收入12万，但应补税额≤400元，也可以豁免申报。
但是，如果你在取得综合所得收入时，扣缴义务人没有帮你预缴税款时，则不适用于以上两种豁免情况。
个人所得税退税范文第3篇
个人所得税符合什么条件才能拿到退税
1、上年度综合所得全年收入额不足6万，但平时预缴个人所得税的。
2、上年度符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的。
3、因年中就业、退职或部分月份没有收入等原因，导致前后税收优惠政策不一致。
4、没有任何受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过汇算清缴办理各项税前扣除。
5、中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得适用税率的。
6、预缴税款时，为享受或未足额享受税收优惠的。
7、有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除等情形。
应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额。
个人所得税退税范文第4篇
在【退税记录】页面，点击“修改银行卡”，进入银行卡界面，按系统提示添加正确的银行卡即可。修改后及时关注最新退税进度，等到页面显示“国库处理完成”，请关注退税到账情况。
国库退库失败操作流程：
重要提醒
需要特别说明的是，税务机关不会在短信或者非官方软件中请您提供银行账户等信息，如有疑问，请及时拨打12366纳税服务电话或通过个人所得税APP—【个人中心】—【我要咨询】与税务机关联系，谨防受骗。
个人所得税退税范文第5篇
美国征收个人所得税已有上百年的历史，个人所得税也成为联邦政府最主要财政收入来源。总体而言，联邦政府征收的个人所得税主要是来自中上收入家庭，政府通过税收政策杠杆，调节民众在收入上的差距，并为低收入家庭提供退税的社会福利。美国个人所得税征收上一个最大的特点是按家庭为单位申报个人所得税，既有税收福利的“大锅饭”，也有兼顾家庭人口多寡的“按劳分配”。而最终的结果是近一半的美国家庭不必缴纳个人所得税，而高收入人群则成了缴纳个人所得税的大户。
个人所得税成政府最大财源
在美国，只要有收入的人每年都要向联邦政府申报个人所得税，报税不等于一定要缴税，而更多的低收入家庭通过报税获得政府的退税。所以每年一到报税季节，那真是几家欢乐几家愁。州一级政府也征收个人所得税，但各州是否收取个人所得税则不统一，有的州收取有的州则免除。个人所得税是联邦政府最大的收入来源，每年约占联邦政府收入的45%左右。从表1可以看出，从2000年至2009年，联邦政府收取的个人所得税每年不低于7000亿美元，最高时达到1.1万亿美元。联邦政府收取的个人所得税2001年占联邦政府收入的49.9%，比例最低的2004年也为43%。可以说，个人所得税是美国联邦政府收入的支柱，没有个人所得税，联邦政府就难以运作。
个人所得税的报税和退税
美国征收个人所得税自从被国会立法纳入国家税收体系后，美国每一个有收入的人就成了纳税人，所以人人有纳税的义务就成了公民的责任。只要有收入就要纳税似乎就变成了天经地义。根据联邦税责，任何有收入的美国公民每年都要依法报税。而在现实生活中，每一个工薪人员，在他领取薪资时，其雇主会在发放薪水时按照其收入和联邦的个人所得税税率，自动扣除联邦所得税，这被称之为预缴税。而民众真正缴纳所得税的截止日子是每年的4月15日，这是民众缴纳联邦个人所得税的最后期限。当然，民众要缴纳的个人所得税不是当年的，而是上一年的。这种缴税方式被称之为报税，不论一个人（家庭）收入高低，每年都要报税，而报税的结果就是依据每个家庭的收入、家庭人口来核算是应当向联邦政府补交个人所得税还是联邦政府向家庭退税。
联邦政府收取个人所得税一个重要的特点是它的退税机制，这是政府调节收入分配不公平的一个主要手段。退税主要是为低收入家庭谋福利。2009年美国有47%的家庭得到政府的退税，他们不仅不用缴纳个人所得税，而且还可以得到政府的退钱。当然这些家庭大多数属于中低收入家庭，虽然也属于美国的纳税人，但在所得税上他们等于是无需为“山姆大叔”做贡献。
美国个人所得税税率有多高
征税就得有税率，而征税的起点和税率的高低就反映出政府政策的导向。首先看美国的个人所得税征收的起点，严格意义上说，美国的个人所得税征收是没有起点的，只要有收入的人都要报税。但报税不等于交税，因为有退税机制，所以美国很多家庭报税的结果是不用缴纳个人所得税。但如果说美国个人所得税没有征收起点似乎有点不全面，而通常观察美国个人所得税征收起点不是看一个人一年到底收入了多少，而是要看政府每年对纳税人的标准减项和免税额有多少。举个例子来说，2010年，一个单身的人独自报税，政府在征税时的标准减项是5700美元，免税额是3650美元，两者合计为9350美元。如果这个人没有其他可以在税务上减免的金额，那么假设他的年收入在9350美元，好了，其结果是他根本就不用缴纳个人所得税。如果他的收入只有5000美元，“山姆大叔”会说你的收入太低，政府给你退税4350美元，让你达到年收入9350美元这个线。如果这个人年收入为2万美元，去掉9350美元，余下的10650美元就叫作可纳税收入，这个收入就要按照税率来缴税。以上只是针对单身的例子。如果家庭中有孩子、老婆，那所谓的征税起点就更高了。通常而言，美国生活在贫困线以下的家庭都不大可能缴纳个人所得税。而这贫困线标准是多少呢？在2010年，一口之家的年收入为10830美元，两口之家的年收入为14570美元，三口之家的年收入为18310美元，四口之家的年收入为22050美元。
1913年个人所得税正式纳入了美国的税收体制，当年美国个人所得税的最低税率是1%，可纳税年收入2万美元以上的人开始征收1%的个人所得税。个人所得税税率最高是7%，50万美元以上可纳税收入的人按最高税率征收个人所得税。1944年至1945年战争期间，美国的个人所得税税率达到了历史高点，可纳税年收入2万美元的人就要按23%的税率交纳个人所得税，可纳税年收入20万美元的人要缴纳高达94%个人所得税。当然以上说的都是历史，现在的美国个人所得税税率还有点人性化，基本上是六级税率制，最低税率10%，最高税率35%。从1998年到2000年美国个人所得税的最低税率一直保持在15%，最高税率大多保持在39.6%。2000年小布什上台后，将个人所得税最低税率拉低到10%，最高税率也降到35%。
由于个人所得税是累进税率，民众缴纳的个人所得税并不像税率上反映的那么高。我们来看一下一个年收入4万美元的单身男人一年要缴纳多少联邦个人所得税。4万美元收入减去5700美元的标准减项，再减去3650美元的免税额，如果没有其他可以作为减项的内容，他的纳税收入为30650美元。8350美元按10%税率，要交835美元税，22300美元按15%税率，要交3345美元的税，合计交税金额为4180美元。如果按4万美元收入的税率看，该人的收入税率应为25%， 但经过免税额和标准减项加上累进税率，一个年收入4万美元的纳税人，他实际缴纳的联邦个人所得税只是占收入的10.45%。
个人所得税报税以家庭为主体
个人所得税，顾名思义是个人收入要缴纳的税收，但在美国，政府收取个人所得税却是以家庭为单位征收的。以家庭为单位征收个人所得税比较能够兼顾家庭人口和收入状况的因素，同时也为政府对低收入家庭提供税收福利创造了条件。在美国，民众每年报税大致来说有5种报税身份，而每一种报税身份所享受到的税收福利都有所不同。第一种报税身份为夫妻合报，第二种为夫妻各自申报，第三种为单身个别申报，第四种为有家计负担而单独申报者（主要指单亲家庭，也称之为一家之主报税者），第五种为丧偶之人而有家小负担者。在以上5种报税身份中，前4种最为普遍，表2是前4种报税身份者2010年报税时不同收入段缴纳个人所得税的税率。夫妻合报是美国家庭报税最常见的形态，按照现行税率，夫妻合报税的家庭如果家庭可纳税收入在16750美元以下，这部分收入就要按照10%的税率来纳税。如果收入超过373650美元，税率就会达到35%。夫妻因为某种因素，可能会分别报税，但在税率上夫妻分报并不会占到便宜。美国有很多单身汉，他们在报税上被列为单身个别报税的范畴。由于单身汉没有子女，所以在缴纳个人所得税时减税项目较有子女的家庭要少，反而要缴更多的税。单亲家庭（一家之主报税者）在报税时，从税率上比其他家庭形态要享有优惠，可纳税收入在11950美元以下，个人所得税的税率为10%，明显比单身个别报税和夫妻合报要占有优势。当然如果单亲家庭收入超过373650美元以上，那大家就一视同仁了。
个人所得税以家庭为报税单位还有另外一层含义，即家庭人口的多少会对缴纳所得税有直接的影响。两口之家和四口之家，即使两家的收入一样但由于人口不同，生活质量自然会不一样。如果按收入征收一样的所得税，四口之家养家糊口就会比两口之家要艰难一些。所以美国在征收个人所得税上，特别考虑家庭人口多少的这种差异，在免税额上也按家庭人口不同作出相应的考量。在以家庭为单位的报税体系下，政府提供的最基本减免税有两项，一是家庭的标准减项，二是家庭人口免税额。举例来说，2010年一个家庭夫妻联合报税的标准减项为11400美元，夫妻分别报税每个人的标准减项为5700美元，一家之主的标准减项为8400美元，个人单身报税的标准减项为5700美元。65岁以上或是眼睛失明的纳税人再增加1400美元的标准减项。至于家庭每一个成员的免税额，2010年美国家庭在报税时每一个人有3650美元的免税额。
除了标准减项外，一个家庭在报税时还有其他的减项，最常见的减项是房地产税。美国各地房地产税在住宅价值的2%至3%不等。一座价值40万美元的住宅每年房地产税按3%计算为12000美元，在报税时可以作为减项，但租房的每月租金不能作为减项。家中有孩子的，除了正常的免税额外，还有每个孩子1000美元孩童抵税额。家长为子女教育上的投资也可以作为减项，至于哪种教育投资可作为减项有具体的规定。常见的教育投资减项为大学学费贷款利息、大学学费等。赠送礼品也是减项之一，每年赠送礼品免税额不能超过13000美元。退休基金也可作为减项，50岁以下的纳税人退休基金减项不超过5000美元，50岁以上的纳税人退休基金减项不超过6000美元。
如果说标准减项还是在吃“大锅饭”，那家庭人口的免税额就是“按劳分配”了。美国的穷人有两个特点，一是收入低，二是孩子多，越穷越生孩子。政府为了照顾穷人，在征收所得税上自然也会考虑到穷人的这些特点，所以孩子多不怕，多个孩子多份免税额。免税额是按家庭人口计算的，2010年每个家庭一个人的免税额是3650美元。一个四口之家的免税额为14600美元，加上夫妻合报的标准减项11400美元，两者加起来就是26000美元。这样的家庭不论收入多少，超过26000美元的收入才是可报税收入。如果一个四口之家年收入3万美元，没有其他的减税项目，这样的家庭靠人头就免了不少税，最后要报税的收入只有4000美元，能缴多少税也是可想而知了。
谁是个人所得税纳税大户
