内部审计控制

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内部审计控制范文第1篇

一、内部控制与内部审计概述

1.内部控制。

内部控制是一种自律的机制，它是指组织的内在的控制，是由公司的最高管理层进行设计，并且实施人是由董事会、监事会、经理层和全体员工进行的、目的是在于有效地控制目标所进行的全过程。内部控制的责任主体为公司的管理层和投资者，内部控制的主要目的是对企业经营管理是否合法合规，企业资产的安全和完整，以及财务报告及其相关的信息的完整和真实的信息进行十分合理的保证;并且能够有效地提高自身公司的经营的效率与经营的效果;有效促进其实现自身的发展战略目标;防止、发现和纠正错误和舞弊。内部控制制度在现代企业的经济管理是非常重要的，内部控制是根据企业的实际的发展的情况而进行编制的，随着市场环境的变化而变化、经济的发展而改变。

2.内部审计。

内部审计组织内部设立的用以检查和评价各种行为的服务措施，是一种独立的评价活动。内部审计是内部控制的一个重要组成部分，它的存在在一定程度上反映了高层管理层对内部控制的态度，因此，内部审计部门的存在对外部审计人员评价控制风险有一定的影响。内部审计的目的在于通过分析、评价、建议、劝说，以及对各种行为的审查后提供特定的信息来辅助组织中的成员有效地行驶他们的职责。在竞争激烈的市场经济中，内部审计在对提高企业的竞争力和实现企业的目标上有着非常重要的意义。

二、内部审计与内部控制的关系

1.内部控制对内部审计所起到的作用。

当今社会经济体制在不断的发展，那么不可避免的内部审计也会进行发展，在内部控制中内部审计将其评价职能充分发挥出来，促使了公司内部各部门能够进行有效的参考与对比，使组织价值获得提升，并进行分析与判断，对工作中的不足能够正确对待，提高公司内部的经营管理水平，可以不断地改善企业的经营管理模式，使得所获取的数据信息的相关性与可靠性得到提高，增强公司在行业内的竞争能力，使公司取得更大的利益。内部审计的咨询职能可以使企业的风险管理能够良好的进行，从而使企业的财务报告在内容的准确性与质量上得到实质性的提高。另外，为了能够实现公司预期的目标，能够更加顺利的开展进行业务活动、管理活动及各项控制，能够非常及时的探讨和总结其出现的各种各样的问题，使内部控制系统得到应有的完善，内部控制的作用得到充分的发挥，内部各个部门能够严格依照相关要求和规定来进行经济活动，内部审计在开展的过程中对各项业务活动进行了监督。内部控制注重的是会计控制与管理控制相结合，传统的内部审计主要是在账项的基础上进行财务审计，需要充分关注企业的财务事项，同时为了使受托人的财务责任得到确认，还需要对企业组织权益的保障情况进行查看。为了保障财务报表的准确性与可靠性，使财务报表得到真实性评价，审计人员需按照有关的规定制度对其控制情况、程序，以及资料进行测试和检查，充分的体现内部审计的目标。是什么使得建立在会计控制的基础上的财务的审计的发展至建立在管理的控制的基础上的管理审计不断发生变革呢?最重要的原因是，由于当今的市场经济发展迅速，而且企业的组织结构也不断地进行更新与替换。加强内部控制的制度能够得到完善的修订，并能够有效地对内部控制进行精准的评价是内部审计的重要作用，而整体性是内部控制一个很重要的特点，其中包括很多的内容，例如：文化、程序与制度等。对于这些问题我们要根据系统论的相关和有效的观点，来达到监督与系统的持续的改革和进步，以及其运转的效率，因此监督是风险管理框架中的重要内容，处于重要的位置。当企业的内部控制与管理活动相融合时，企业的内部控制运行过程就相当于于企业的经营管理过程，为了更好地评价内部控制，内部审计人员需将内部控制原有的限制充分地考虑进来，同时为了对企业的、机构的设置、授权其交易、环境的控制，以及会计先关制度的内部控制的内容进行完善的考察，还需要充分围绕内部控制的目标，审查内部控制执行的状况表现在：对内部控制的健全性进行评价、深入了解内部控制的有效性及合法性，并且能够提高制度的严谨以达到提升会计信息的可信度。内部审计就是对内部控制的再控制，内部审计对内部控制虽然非常的熟悉，但其并未参与企业内部中任何经营管理活动，因此内部审计发挥着内部控制中的监督作用。

2.内部审计是内部控制的重要组成部分。

因为内部审计可以对公司发展目标的完成情况进行监督，还可以对内部各项经济活动进行监督，所以内部控制的系统中的重要的组成的部分是其具有监督职能，执行监督评价活动，能够促进其形成良好的控制的环境，属于环境控制要素。对于某一方面来说，控制是包括内部审计的，内部控制制度的要求是我们未来开展工作可以拿来比对的要素之一，进而为公司的内部控制的工作的制定的合理的控制目标、方法和程序，并对控制的成果进行评价。而内部控制工作能否得到有效的运行，内部审计工作在其中发挥着重要的作用。内部审计是一种对内部控制的控制，它发挥其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。内部审计不仅能促进经营管理效率的提升，还有助于经营管理目标的达成。是因为内部审计在一定程度上代表了公司的管理层对整个企业的内部控制的制度的健全性、有效性及其遵循的情况等而进行的评价，

3.内部审计与内部控制是相辅相成的。

内部审计与内部控制之间是不可分割的，他们之间存在的联系是相互促进和影响，相互依赖的内在联系，从内部审计工作的属性方面来看，内部控制是开展内部审计工作的前提与基础。要想内部审计工作能够顺利的进行，那么就要以健全的内部控制作为保障。要想企业运行管理工作不会出现混乱的局面，那么一定不能缺少有效的内部控制，因为一定程度的因果关系的主要体现一个经济实体所提供的会计信息和其他经济信息的真实、完整与否，与该实体规范的内部控制制度是否有效执行。增加内部审计风险，一定程度上会制约内部审计工作的继续进展。公司顺利实施内部管理制度和维持日常经营运转的主要载体是内部审计工作，内部审计工作与其他内部控制活动相比最大的不同之处在于间接参与企业的一切经营管理活动，所以，内部审计绝不是简单重复其他控制活动，而是进一步有效的再次控制其他内部控制工作，所以由此我们可以得出一个结论，内部审计依存于内部控制，并且二者共同促进。

三、加强内部控制与内部审计的重要性

在经济全球化的趋势下，公司所面临的经营风险在不断增加，而内部控制制度与企业的发展是非常相关的，企业要想实现自身制定的战略目标，那就一定离不开其内部控制制度。所以目前广大公司普遍关注的重点是完善内部控制体系，提高各类风险的管理应对水平。完善企业内部控制制度的目标是能够有利于企业的可持续发展，提高公司的长久价值，还可以提升管理水平。要想准确而及时的对采购财产物资等环节进行有效地监督，避免财产和资源的损失浪费，就要建立完善的企业内部控制制度。而内部审计工作不仅是内部控制体系的重要组成部分，同时内部审计工作也决定了内部控制体系是否有效。如果我们想要找出资产管理过程中出现的问题，并对这些问题采取针对性的措施进行解决，就要通过审计企业的各类资产管理。对于单位来说，内部控制不仅可以使得单位管理层做出更好的决策，还可以有效帮助单位管理层获取真实可靠的信息，而且可以让管理层监督运营活动。同时，在这基础上我们还能有效的维护企业的美好形象。所以，建立并执行完善的内部控制制度来寻求企业的发展是必须的。内部审计能够确保获取的会计信息真实可靠，真实地反映企业生产经营的活动状况，及时找出并解决其中的问题。内部审计可以对评估企业运营过程中遇到的风险，并且能够及时预知企业运营过程中的风险并很好地将其避免，进而将经营环节中的薄弱部分更好的控制在自己手中。当今社会企业管理制度的不断完善与进步，公司强化经营管理、推进战略目标实现、确保财产安全的重要方法是实行内部控制，通过内部审计，以报告的形式将处理措施向领导反馈，企业的领导层能根据反馈制定企业目标，这样有助于企业的各项发展目标能够顺利实现。如今企业在经营管理中还存在许多的问题，因为凭证和手续的欠缺，使得会计资料的真实性无法保证，易出现弄虚作假的问题，这个问题使得无法独立开展内部审计工作，有效的监督和检查无法在内部控制上面体现，因此就会造成无法控制企业发展目标的实现过程。如果在整个监督机制中企业领导者对内部控制与内部审计有着高度的重视，内部控制部门有着较大的权威，就可以使内部控制工作得到有效实施。通过内部审计对内部控制进行的客观评价，保障内部控制的有效运行，使得内部控制的流程得到完善。企业的内部控制制度要想得到完善，那么重中之重是制定会计和各部门的制度，以及相关的信息和资料，这样做的好处是可以使生产等部门和企业财务之间的联系得到完善的加强，并且能够合理地促进工作上的配合，进而充分发挥出各部门的作用，帮助企业稳定的发展。所以企业管理的重要手段是内部控制与内部审计，二者相互配合，从而提高集团公司的管理效率。内部控制与内部审计这两项工作的设计与执行情况在很大程度上决定了公司治理制度能否充分发挥作用。

内部审计控制范文第2篇

关键词：内部审计风险；竞争能力；成因；控制措施

中图分类号：F239 文献标识码：A

一、内部审计风险概述

（一）内部审计风险的特征

1、客观性。内部审计风险是客观存在的，无论审计人员如何努力，内部审计风险绝不会控制到零的程度。

2、普遍性。在审计过程的每一个环节都可能产生与预期有差错的偏差，任何一个偏差都有可能导致审计风险的产生，任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计风险，并会最终影响总的审计结果报告。所以，审计风险普遍存在，无法避免。

3、可控性。虽然审计风险客观存在，但只要审计人员保持职业谨慎，对审计风险进行评估，并采取相应完善的审计程序、方法，帮助管理人员完善内部控制制度，可使风险降至低点，增加企业价值，尽可能减少不必要的损失。

4、潜在性。审计风险的发生是以审计责任的存在为前提，这决定了审计风险在一定时期内具有潜在性。只有当内部审计结论对企业造成不良影响成为现实并承担严重后果时，内部审计才转变为实在性。

（二）内部审计风险的分类。内部审计风险的分类标准，目前在用的分类主要有两种：根据风险是否可控进行分类；根据内部审计风险的产生原因不同分类。

1、按审计风险能否控制。（1）可控风险。可控风险指的是内部审计人员可以利用专业知识，将审计过程中的风险控制在较低水平，检查风险就是可控风险；（2）不可控风险。不可控风险是指审计人员无法控制的审计风险。主要是由于企业原因产生的审计风险，包括固有风险和控制风险。

2、根据内部审计风险的产生原因不同。（1）固有风险。固有风险是指与内部控制无关的情况下，被审计单位财务报表和各账户余额或某项业务发生重大差错的可能性。也就是因为被审计单位本身会计工作不完善而有可能形成的审计风险。例如，有些企业不重视会计制度，导致了审计人员对会计记录的利用困难；（2）控制风险。与固有风险相对应，控制风险指被审计单位内部控制不健全，不能较好的控制内部活动，无法及时发现账户错误或者员工的舞弊行为而形成的审计风险。在有些情况下，即使审计人员已经确认内部控制薄弱，但是他们提出的审计建议能否真正适合被审计单位的经营活动，也会形成一种修正风险；（3）检查风险。检查风险主要是内部审计人员由于自身业务素质的限制，所能审查的范围有限，在对被审计单位的账户余额和业务细节进行符合性和实质性测试后，仍然未能发现差错而形成的审计风险。应该加强自身的业务素质，降低内部审计风险，为企业增加价值。

二、影响内部审计风险的主要因素

（一）主观原因

1、内部审计部门独立性不强。内部审计是企业经营活动的监督人员，又是组织经营活动的参与者，前者要维护国家的利益，后者要维护组织和个人的利益，二者极易发生冲突。而且审计事项涉及外单位时，往往敷衍了事，当涉及本单位时，又因为种种原因制约回避原则，导致内部审计的独立性是有限的，影响了内部审计独立性，这就为审计风险留下了重大隐患。

2、内部审计方法不够完善。首先，内部审计方法主要采用抽样调查，以样本的特点估计整体的情况。样本与总体之间必然存在差距，这就导致了审计结果的偏差，并且无法消除偏差；其次，因为企业的成本效益原则，审计人员有可能忽略一些对审计结论影响不大的审计程序，这也可能导致审计结论出错，带来审计风险；再次，现阶段的内部审计一般都采用制度基础审计的审计方法，该方法的特点就是对被审计单位内部控制制度的有效性过度依赖，本身就蕴含了一定的风险。

3、内审人员素质不高。内部审计工作不仅要求审计人员具有扎实的会计、审计、税务、法律知识和审计的专业技能，还要求审计人员具备丰富的审计实践经验和较强的分析能力。内审人员的素质是决定内部审计风险高低的主要因素。而我国目前企业内部审计人员这方面的素质普遍偏低，影响企业内部审计结果。

4、内部审计主体的风险意识不强。内部审计可利用的资源有限，且审计任务繁重，再加上内部审计部门业绩评价标准不合理，内部审计人员常常是重完成、轻风险，重成绩、轻处理。如果审计人员风险意识差，只把审计当作是一种核实财务数据的程序，抱着敷衍了事的态度，从主观上缺乏对问题查处的动力，就会采用不恰当的审计程序和审计方法，或错误地估计和判断审计事项，对重大错误或舞弊现象就容易忽略，未能发挥审计的监督作用，把内部审计变成一种程序，导致发表与事实相反的审计报告，产生审计风险。

（二）客观原因

1、我国的审计模式还比较落后。随着全球经济一体化的发展，我国的内部审计发展与西方发达国家逐步接轨，但是我国内部审计与西方一些国家的审计模式还是有一定的差距。虽然都存在审计失败等案例，但是国外一些企业在风险导向审计基础上不断进行总结完善其内部审计方法，逐步形成并完善风险导向审计理念。我国内部审计中抽样技术虽已被广泛应用，但是内审人员在运用这一技术时，基本上全凭审计人员的主观标准和经验来确定样本规模和评价样本结果，这种判断抽样极易遗漏重要事项，形成审计风险。

2、缺乏相关的法规来规范内部审计的行为标准。国家对于审计的虽然出台了一系列的法规，但是这些法规基本上是针对国家审计和社会审计。国家审计有《审计法》作为法律依据，《注册会计师法》则是为社会审计服务的，对于内部审计，目前只有先前审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》，法律层次明显较低。内部审计法律不健全，或出现空白，使得内审人员在进行审计时，没有一个判断的依据和标准。内部审计对某些经济事项是否合规的判断就越困难，这导致了一些经济行为难以依法定性，只有依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性，因而增大了审计风险。

3、内部审计对象变得日益复杂和审计范围的拓展。现阶段的内部审计范围不再局限于对被审计单位目前的内部控制制度和企业的运营状况进行研究和评价，还要根据企业目前的经营状况对企业未来的持续经营能力做出报告，但是对未来的预测总是存在不容忽视的风险，不确定性给内审工作带来了巨大的工作量。业务拓展范围越大，内部审计承担的责任就越多，从而承担的审计风险就越大。所以，我们应当优化内部审计技术方法，充分、有效地开发和利用计算机信息系统，进而提高审计效率和审计质量。

三、内部审计风险控制具体措施

（一）合理设置现代化内部审计机构。内部审计想要保持独立性，完善的内部审计机构是先决条件。首先，应建立从行政上隶属于公司监事会的内部审计委员会，内审人员对监事会负责，不受制于董事会或经理层，独立行使其职权；其次，审计人员在审计过程中实行回避制度或实行岗位轮换制度等以增强审计人员的独立性。并且在此基础上，内部审计部门的人员、经费和管理都必须与被审计部门独立，不受股东、董事会的制约和控制，以充分证明它的权威性和公正性；最后，内部审计应该在审计精神上保持独立，不被外界的利益所诱惑，要以铁面无私、公正的态度去开展内部审计工作，遵守职业道德，做出公正的专业判断。

（二）加快内部审计法制建设。内部审计相关法律是内部审计实行的基准，完善和健全审计法规体系是内部审计风险控制的基础措施。首先，国家可以颁布与国家审计中《中华人民共和国审计法》和社会审计中《注册会计师法》相类似的《内部审计师法》，给内部审计工作提供法律依据；其次，修改《审计法》中的内部审计条款，加强内部审计的企业性，增强审计人员的法律意识，提高他们的法律观念和依法办事能力；再次，在《证券法》、《公司法》和相关法律中增加有利于确立内部审计地位的规定；最后，完善地方法规及职业道德规范等，通过建立科学、具体的审计质量考核评价体系，设立合理的考核评价指标，对法规中存在的漏洞和相互矛盾之处做明确规定，为内部审计工作建立一个完善的法律法规体系，明确衡量内部审计质量的标准。内部审计做到有法可依、有章可循、违法必究。

（三）采取以风险为导向的新型审计模式。我国的内部审计应该尽快实现向风险基础审计过渡，以降低内部审计风险，提高审计质量。所谓风险导向内部审计，是指内审人员在审计过程中自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立、客观的签证和咨询活动。风险基础内部审计方法主要运用分析性符合的方法，不仅对客户的控制风险进行评价，同时更要对产生风险的各个要素进行分析和评价，要确定实质性测试的范围和重点。这样就使得审计风险与整个审计过程密切联系起来，以风险的分析与控制为出发点，以保证审计质量为前提，统筹运用符合性测试、实质性测试、分析性检查等方法，综合各种审计证据，以控制审计风险。

（四）定制周密审计计划，改进审计工作方法。周密的审计计划，是审计成功的基石，不断地发现问题和改进内部审计计划是审计成功的有力保证。开展内审公正，不可以急于求成，要有一套完整、正确的审计方案，这样审计过程中才会减少出现问题的可能，降低内部审计风险。首先，在开展内部审计前，应当充分了解审计事项的相关法律、法规和政策以及被审计单位的基本情况，在内部审计目的确定的情况下，确定要审计的范围和重点；其次，以了解被审计单位基本情况和对内控的初步评价为依据，认真分析该单位在经营活动和财务管理的过程中可能出现的问题，对审计风险做出评估，并制定周密审计计划；最后，根据审计项目的特点配备审计力量，明确工作责任，做到明确分工，各负其责。在审计方案周密制定之后，就要严格按照审计程序实施审计。从制定审计项目计划、发出审计通知书、审计取证、审计报告征求意见，到送达审计决定等，每一环节都要严格按照规定程序进行，达到环环相扣，不漏不乱。

（五）提高内部审计人员综合素质。内部审计是由人来操作的，内部审计风险问题归根到底就是审计质量的问题，而作为内审工作的具体执行者，决定审计质量最直接、最根本的因素也是审计者本人。因此，内部审计人员的素质对审计质量的重要性不言而喻，只有提高内审人员的素质，才能降低内部审计风险。一是提高聘用内审人员的门槛。现阶段，我国企业等内部审计人员的业务技能普遍偏低，这对内部审计的顺利进行造成很大不便，因此内部审计人员的选拔应当要严格把关，考虑聘请较高学历的人员，确保人员基本素质；同时要考虑到内审人员结构的合理性，内部审计人员应当具有互补性，包括财务会计人员、工程技术人员、专业计算机人员、经营管理人员等具有各方面专长的专业人员；对于内部审计部门负责人的任免，应当注重对其包括组织能力、协调能力、管理能力、口头表达能力、研究能力等综合能力的考核。二是加强对内部审计人员的后续教育。单一的内部审计专业很难有效地展开工作，内审人员应当熟练地掌握专业技能，不但要懂财务，而且要学法律、熟悉税收制度、会应用计算机完成现代化工作等。针对以上需求，就需要制定长期的培训计划，使其具备与工作相适应的高尚品质，高度的事业心、责任感以及问题的处理能力；同时要引导内审人员通过工作实践，及时总结工作经验，不断完善审计手段和方法，不断提高运用理论知识解决问题的本领和应对复杂工作局面的能力；可以多多鼓励内审人员参与CIA考试，在对专业知识的不断学习中充实完善自己。三是加强内部审计人员职业道德教育。公正廉洁的职业精神是内审人员提出公正评价和建议的基础。我国《内部审计职业道德规范》第2条规定：内部审计人员在履行其职责时，必须做到正直、独立、客观和勤勉。所以，要树立审计人员的廉洁审计、实事求是、爱岗敬业精神，不为权力所折，不为钱财所动，提高审计人员的责任心和职业道德水平。在监督别人的同时，自觉接受其他部门的监督，做到坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公。

四、小结

保证内部审计的真实、合法，建立科学合理高效的内部控制制度，严格执行各项法律法规，组织内部形成既能相互协作又能相互监督的机制，这样就能减少内部审计的风险。然而，我国内部审计起步比较晚，内部审计风险控制还有很长的一段路要走，虽然经过各个方面的努力和防范不能将风险降至为零，但通过各方的努力，对内部审计风险的有效防范和化解的目的就一定能够达到。

主要参考文献：

[1]熊春华.企业内部审计风险管理研究[J].企业改革与管理，2016.7.

内部审计控制范文第3篇

关键词 企业 内部 审计控制

一、审计控制概述

1、审计控制内涵。审计控制是指根据预定的审计目标和既定的环境条件，按照一定的依据审查、监督被审计单位的经济运行状态，并调整偏差，排除干扰，使被审计单位的经济活动运行在预定范围内且朝着期望的方向发展，以达到提高经济效益的目的。

2、特点。（1）审计控制的目标是合规性和效益性，通过审计控制使组织中纳入审计控制范围的业务活动提高合规性和效益性水平。（2）审计控制的内容是组织的业务活动，而不仅仅是财务活动；只要这些活动利用组织的资源，而不仅仅是资金、资产。（3）审计控制的方式是过程式的，包括事前事中事后；而不是仅仅是结果式的、事后的。（4）审计控制的范围不仅仅是业务活动的结果，更主要的是结果产生的机制。（5）审计控制的性质是一种重点控制，而不是全面控制。纳入审计控制范围的是组织的重大项目、大额资金、重要资产、资源。审计控制遵循重要性原则。

二、企业内部审计控制存在问题

1、企业内部控制意识薄弱，缺乏科学、统一、有效的审计控制规范。目前，无论是国有企业对内部控制的意识都不够强，据有关方面调查显示不少企业的领导或负责人还不知道什么是内部控制。另外，自20世纪90年代起，我国政府开始加大对企业内部审计控制的推行。但从整体上讲，我国内部审计控制规范建设正处在起步阶段，发展的还很不完善。

2、企业制定了一系列内部控制制度，但执行力度不够。这种情况集中体现在一些处于发展中的民营企业和国有企业身上。民营企业发展到一定阶段，往往会考虑上市，这个时候就需要一套制度来使企业正规化，制定一些内部控制制度，然而很难实施或者很难持续实施。

3、缺乏必要的监督机制。由于内部控制制度缺乏必要的监督机制，企业职能部门、员工甚至企业的高层管理者经常逾越既定的内部控制制度开展业务活动和管理活动，但也没有受到制裁，这就使内部控制丧失了应有的权威性和有效性，导致内部控制的失控。

4、人员素质不高。很多企业对审计岗位不重视，有些审计人员专业知识不扎实，在业务操作的过程中，再加上审计人员自身道德的问题，导致审计信息严重失实。

5、控制基础智能设施建设不够。企业内部审计控制制度的建设应努力适应信息化的要求，但是，控制基础智能设施建设在企业中做的很不够。

6、企业内部审计不到位。内部审计作为内部控制的组成部分之一，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是纵观我国企业内部审计的情况，不难发现，企业的内部审计并没能真正履行其应有的职

三、对策

1、提高企业领导对内部审计控制管理的重视程度，并加强规范性。（1）要强化企业领导的审计法规意识，使之自觉遵守法律规定；要建立内部审计控制管理领导责任制，将企业内部审计控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，一级抓一级，层层负责，将内部审计控制管理工作落到实处。（2）加强内部审计控制，需要统一的审计控制规范。统一的审计控制规范既是推动企业内部审计控制建设的法律保障，同时也是为企业加强内部审计控制建设及进行内部审计控制评价提供可资参考的标准，为企业内部审计控制制度建设及评价提供指引。

2、应将完善内部控制规范与企业目标结合起来。企业所有的管理活动都应该围绕着企业目标的实现来进行。建立内部控制制度是企业加强管理的重要措施，其目的同样是实现企业目标，不能离开企业目标来谈建立和完善内部控制制度的问题。目标定位决定着内部控制关键点和控制手段的选择。有些企业内部控制制度的缺陷从表面上看是具体控制措施不健全，但从根本上看是缺乏明确的目标导向。例如，某一企业在销售和收款内部控制制度的构建中，如果只将保障销货款的安全作为内部控制的目标，则内部控制措施的选择就是现款销售；如果将扩大销售也纳入内部控制的目标，则企业就会将客户信用调查作为内部控制的措施。所以从内部审计控制系统来讲，目标的确立能够为内部控制框架的构件提供明确的导向，是评估风险、制定控制措施的依据。

3、建立一套完整的监督体系。（1）加强和改进财务内部监督，实行审计委派制。（2）加强审计监督。重点加强对年度财务报表、任期经济责任和干部离任的审计。（3）加强民主监督。企业财务部门要定期向职工通报财务工作报告，听取意见，征询意见和建议。建立财会人员年度考核，健全民主测评、民主评议和组织生活制度，自觉接受监督。（4）强化公众监督。全面深入推行财务公开，把公开透明化贯穿于各项制度建设和各种权力运行过程，增强决策透明度，落实员工的知情权、参与权、监督权，实行“阳光作业”，建立内部监督。

4、提高审计人员的业务水平和素质。企业的审计人员都必须取得审计从业资格证书，对企业的审计人员应定期进行继续教育，特别要重视对那些业务能力差的审计人员进行基础业务知识培训，提高工作能力，减少审计业务处理的技术性错误。否则，即使内部审计控制本身是完善的，也可能因为执行人员的粗心大意，判断失误而导致失败。对审计人员还应进行职业道德教育，从正反两方面加强对审计人员的自我约束能力，使之自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，奉公守法、廉洁自律。

内部审计控制范文第4篇

【关键词】内部审计；医院；内部控制；作用

随着市场经济体制改革不断深化，市场环境中的竞争局面日益严峻，这使得医院的生存与发展困难重重。对此，医院应当加强内部控制，保证医院内部良好运行，紧跟市场发展趋势，同时良好的治疗和服务患者，如此才能保证医院持续健康发展。当然，要想实现这一目的，就需要强化内部审计在医院内部控制的作用，以便对各个科室和业务进行审计，提出修改意见，优化调整医院内部，保证医院内部运行良好。由此看来，医院内部控制中内部审计的有效实施是非常有意义的。

一、内部审计在内部控制设计阶段的工作流程

参考相关方面的资料及医院内部审计的工作情况，确定内部审计在内部控制设计阶段的工作流程为：

（一）对医院内部控制系统的评价与估测，确定重点业务和重点科室

医院内有效实施内部审计，则是参照《行政事业单位内部控制规范（试行）》，结合医院具体情况，对内部控制系统进行科学、合理的评估与估测，进而确定重点部门，如财务科、医学工程科、基建科、药剂科、人事科等，确定重点业务，如预算业务、收支业务、固定资产管理、建设项目、合同管理等。

（二）对重点科室和重点业务进行排查，找出关键控制点

出于保证医院内部良好运行的考虑，内部审计的实施，还要找出重点科室和重点业务的关键控制点，以便有效控制重点科室和重点业务，避免科室或业务上出现差错，给医院带来不必要的麻烦或损失。而要想找出重点科室和重点业务的关键控制点，需要各个重点科室自行排查内部各项工作程序可能存在的风险，确定风险点，进而以此为依据来制定和完善内部控制制度，以便重点科室人员能够规范化、合理化工作，避免出现工作差错，引起风险。而内部审计人员则是对各科室制定的内部控制制度加以合理的评价与分析，进而提出相关修改意见，以便提高内部控制制度的有效性、适用性[1]。

（三）对内部控制制度加以评价，不断完善医院内部控制制度

考虑到医院内部控制效果的好坏，直接关系医院运行是否良好，所以在具体执行内部审计的过程中还要对内部控制制度加以合理的评价，即评价内部控制制度建设、授权审批、岗位分离、执行效果等方面，以便明确内部控制制度不足之处，进而提出具体的补充意见，以便内部控制相关工作人员能够认识到问题的严重性，良好的补充内部控制制度，提高内部控制制度的有效性。

二、医院内部审计在内部控制执行中存在的问题

的确，按照以上内部审计流程来展开具体的内部审计工作，可以使内部审计的作用充分发挥，为使医院良好运行创造条件。但对某些医院审计部门工作执行情况予以了解，确定内部审计在内部控制执行中存在一些问题，导致审计效果不佳。

（一）医院内部审计的独立性与权威性比较欠缺

首先提出这样一个案例，即某医院出于保证内部运行良好的考虑，决定独立设置审计机构，由院长作为审计机构的分管领导，同时为其配备三名审计人员，其中两名是财务专业出身的，另一名是其他专业出身的，主要负责医院审计的相关事宜。在具体规划医院审计各项工作的过程中，院长应从医院中脱离出来，真正作为审计领导，但实际情况是医院领导难以真正做到正确定位，合理规划审计工作，而三名审计人员因完全服从院长，执行各项审计工作，这导致医院审计工作不佳，更多情况下是迎合管理制度的要求。这个案例充分说明了我国一些医院存在的一种现状，即医院内部审计缺乏独立性和权威性，真正站在客观的角度去审视和审计医院，进而有效控制医院科室和业务[2]。

（二）内部审计制度在设计层面上比较不完善

内部审计就相当于医院的免疫系统，主要的目的是对医院各个方面加以防控，避免医院运行不佳。当然，要想使内部审计可以充分发挥作用，需要有健全的、完善的内部审计制度予以支持和约束。但就目前我国医院内部审计制度实施情况来看，不难发现内部审计制度的缺陷，即内部审计制度在设计层面上缺乏系统性，也就是没有对医院各个方面加以详细的、深入的了解，进而合理的设计内部审计制度，导致内部审计未能贯穿于医院内部各个方面，相应的其作用也未能充分发挥[3]。

（三）内部审计制度在实施层面上存在缺陷

除了内部审计制度在设计层面缺乏系统性之外，在实施层面上还存在诸多缺陷，具体表现为：其一，缺乏事前评估与事中监督，如此内部审计的实施只能在医院重大项目结束后进行审计，这使得项目实施中存在的风险得不到有效的控制。其二，未能对业务进度加以控制，致使内部审计在实施与业务执行不能同步进行，相应的内部审计对业务的控制，难以达到预期目标。其三，内部审计制度的条款制定不够全面，未能对医院内部审计工作予以全面的、合理的、有效的约束，这在一定程度上造成了内部审计不到位的情况。

三、强化内部审计在医院内部控制中的作用的对策

（一）强化医院内部审计部门的独立性

因医院内部审计需要站在客观的角度去评估和分析各科室、业务，进而合理的调整和控制各个科室、业务，如此才能保证医院内部运行良好。基于此，在优化内部审计之际，应当注意提高医院内部审计部门的独立性，也就是将内部审计部门从财务部门分离出来，这其中包括职能。在基础上，结合医院内部运行情况及内部控制情况，合理规划内部审计工作内容，以便内部审计人员能够独立自主的执行各项审计工作[4]。另外，医院还要为内部审计部门授权，使之有权利、有力度对医院内部各方面加以审计。

（二）建立健全的内部审计制度因

目前一些医院中内部审计制度或设计层面不完整、或实施层面存在缺陷，致使内部审计制度作用未能充分发挥。所以，在完善内部审计之际，应当注意建立健全的内部审计制度，也就是详细了解医院内部的实际情况，对内部审计工作执行情况予以分析，明确内部审计不足之处，进而科学、合理的制定内部审计制定，明确内部审计标准、说明对审计工作行为标准、对内部审计人员的要求、内部审计工作落实程度、内部审计部门的构成等等，对医院内部审计工作进行全面的、合理的、有效的予以约束，使之规范化、合理化、标准化的实施[5]，保证医院内部控制实施到位，使医院内部运行良好[5]。

（三）优化医院内部审计工作

对于优化医院内部审计工作，笔者从良好方面来说。其一是审计人员方面。作为内部审计工作的主体，审计人员的专业水平、工作能力、综合素质等方面均会影响审计工作。要想优化医院内部审计，应当注意加强审计人员的培训，也就是定期或不定期的对审计人员进行审计专业知识的培训、对审计人员进行审计相关标准的培训、对审计人员进行相关素质教育等，以此来提高审计人员的整体水平，同时还要注意结合医院内部审计工作实际情况，合理的设置奖励机制，以此来激励审计人员，使之高度重视审计工作，规范自己的言行举止，标准化、合理化的、有效化的落实各项审计工作[6]。其二是审计方法。在当前我国医院内部审计工作不佳，存在诸多问题的情况下，应当高度重视内部审计的优化，也就是应将医院日常运营中的关键点和敏感点作为内部审计重点关注的环节，详细了解内部审计工作的实际情况，同时进行内部审计方法的分析，选用适合的审计方法，以此来提高内部审计水平。与此同时还要注意参考相关标准，制定健全的、完善的内部审计评价制度，以便有效的约束内部审计评价工作，公平公正、合情合理的评价内部审计工作，进而明确内部审计存在的不足，优化调整内部审计，提高内部审计工作的有效性，使其在医院中充分发挥作用，提高内部审计的整体水平。

四、结束语：

强化内部审计在医院内部控制的作用，可以对各个科室和业务进行审计，提出修改意见，优化调整医院内部，保证医院内部运行良好。基于本文的分析，确定强化医院内部审计，应当强化医院内部审计部门的独立性、建立健全的内部审计制度、优化医院内部审计工作。希望本文所阐述的建议能够对于优化医院内部审计有所作用。

参考文献：

[1]刘丽.论内部审计在医院内部控制中的作用[J].中国总会计师,2014,(7):148-149.

[2]陈丽妍.内部审计在医院内部控制中的作用[J].企业改革与管理,2015,(7):151-152.

内部审计控制范文第5篇

关键词:内部控制;内部审计;措施

中图分类号:F239.4文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)18-0100-02

随着经济全球化进程的加快,企业面临的各种风险不断扩大,建立内部控制体系,加强风险和危机管理,保障企业可持续发展,已经成为企业普遍关注的焦点。内部审计既是企业内部控制体系的一部分,又是内部控制体系有效性的确认者,参与企业内部控制体系建设,确保企业内部控制持续有效运行,既是企业内部审计的法定职责,也是企业内部审计的发展机会。因此,对内部控制与内部审计的关系进行研究是当务之急。

一、内部控制和内部审计的内容

1.内部控制。企业的内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全完整,防止、发现和纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施和程序。COSO报告提出,内部控制是由五个要素组成的,即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。其中监督(通常就是内部审计)位于顶端的重要位置,是内控系统的特殊构成要素,它独立于各项生产经营活动之外,是对其他内部控制的一种再控制。一个有效的内部控制制度应该满足以下条件:能够保证业务活动按照恰当的授权进行;能够使所有交易和事项以正确的金额,在适当的会计期间及时进行记录,保证会计资料的真实、完整;有利于贯彻既定的管理方针,提高经营管理效率;有利于通过检查有关数据的正确性和可靠性、确保内部控制制度的有效实施。通过实践得出的结论是:得控则强、失控则弱、无控则乱。内部控制作为现代管理制度的重要组成部分,是现代企业管理的重要手段。

2.内部审计。内部审计是由参与企业管理的各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。是在单位内部建立的一种独立的评价监督部门,其目的是协调单位人员有效履行责任,监督各项管理措施的执行并对其作出评价,以促进企业管理效率的提高。它主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所开展的一种评价活动,并实施内部监督,为企业内部管理服务。它既是企业内控体系的一个重要组成部分,又是企业内部的经济监督机构。现代企业内部审计工作主要涵盖以下内容:

(1)财务收支审计。主要是评价和监督企业是否做到资产完整、财务信息真实及经济活动收支的合规性、合理性及合法性,对会计记录和报表分析提供资料真实性和公允性证明;(2)经济责任审计。是评价企业内部机构、人员在一定时期内从事的经济活动,以确定其经营业绩、明确经济责任,这里包括领导干部任期经济责任审计和年度经济责任审计。(3)经济效益审计。审计重点是在保证社会效益的前提下以实现经济效益的程序和途径为内容,对企业的经营效果、投资效果、资金使用效果作出判断和评价,其中基建工程预决算审计应为重中之重。(4)内部控制制度评审。主要是对企业内部控制系统的完整性、适用性及有效性进行评价。(5)开展明晰产权的审计。审计明晰其产权归属,避免造成国有资产、集体资产流失或其他有损企业利益的行为。(6)其他审计。结合企业自身行业特点,开展对经营、管理等方面的审计工作。

二、内部控制与内部审计的关系

1.内部审计是内部控制的重要组成部分。内部审计在内部控制中属于环境控制要素范围,是单位自我独立评价的一种活动,内部审计本身就是一种控制,它按照内部控制要求,通过内部控制制度为其制定的审计程序和方法及要完成的任务、达到的目标,协助单位最高管理者监督内部控制政策和程序的有效性,来促成好的控制环境的建立,并为改进内部控制提供建设性意见。内部审计在风险管理中发挥不可替代的独特作用,没有内部审计的评价、监督,就不能形成良好的企业内部控制制度。

2.内部审计又是对内部控制的控制。内部审计独立于会计控制之外,代表管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价,具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。目前,内部审计范围已从传统的财务收支审计扩展到经营管理的各方面。内部审计促进内部控制,通过分析问题产生的原因和影响,协助单位上层管理者完善内部控制,促进内部控制的健全,维护内部控制的建设。

3.二者相辅相成,缺一不可。内部审计需要内部控制,内部控制素质比任何其他因素更能决定审计的形式。没有健全的内部控制制度作基础,审计就无法开展;没有良好的内部控制,会计、财务信息会出现失真,管理人员责任会不明确,管理会出现混乱现象等,不仅会加重内部审计工作量,而且会加大内部审计的风险,从而制约了内部审计的发展。同理,内部控制需要内部审计,没有内部审计对内部控制设计的健全程度和运行的有效程度的评审和进一步完善强化内部控制的建议,内部控制也只能原地踏步,造成与现实不符,效果不佳,甚至形同虚设,或因内部控制的局限性,给不法之徒以可乘之机,造成内部控制失控。

4.内部审计的角色由监督者逐步转变为控制者。国家审计署审计长李金华曾讲过,要把内部审计定位为四个字“管理+效益”,将内部审计作为一个控制系统而不仅是一个检查系统。内部审计师的主要作用是“确认和建议”,而不再是以往的“监督和复核”。他们通过咨询活动,为管理当局提供专业服务,为风险管理出谋划策,降低企业风险,从而在实质上促进财务报告内容的确定性和质量的提高。

三、加强内部审计,促进内部控制的措施

1.对内部审计机构进行合理设置与科学定位。建议内审机构应重新合理定位,要适应企业管理实际,建立合理高效的内部审计组织架构,营造良好的审计环境,进一步增强内部审计的独立性和权威性;内部审计组织机构是内部审计工作的基础,科学、有效的内部审计组织机构,是内部审计发挥作用的关键。为了充分发挥内部审计在内部控制中的作用,企业在设置内部审计组织机构及对其定位上,应坚持独立性原则和权威性原则。另一方面,组织地位的提高,独立性增强又为内审人员卓有成效地履行职责,发挥内审的职能作用提供了条件。

2.内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变。随着企业内控制度的建立,外部约束机制的不断加强,内部管理的逐步提高,会计电算化的普及,账务表面的错弊会越来越少,内部审计也应从传统的防错向服务转变,内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。内审人员除了及时、准确地向组织管理当局报告有关差错防弊和资产保护信息外,更重要的任务是针对管理和控制的缺陷,提出建设性意见和改进措施,协助管理人员更有效地管理和控制各项活动,合理使用资源,保证企业经营的效率和效果不断提高。

3.内部审计从事后审计逐步向事前及事中审计转变。目前我们的内部审计都属于事后监督,事后监督只是会计控制程序的最后一个环节,是在会计事项发生后,对会计凭证和资料进行全面监督,因而,事后监督概念所包括的监督内容和范围相对狭窄。随着市场经济的建立和发展,单一的事后监督已不能满足经营管理的需要,这就要求内部审计的工作重心逐渐向事前、事中监督转移,并且内部审计的实施应从单纯依靠内部审计人员的力量向内部审计与外部审计相结合的方向发展,这将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价以最大限度地发挥资产经营的效益。

企业的生产经营过程必然经历计划与实施两个阶段,我们应该把事前审计与事中审计穿插在其中。首先是对企业的各类计划中的各项指标进行必要的审核,尽量避免决策失误。接着是事中控制,内审人员应该对每天的会计工作进行监督与审核,在业务发生后的第一时间履行监督职责,这样可以在错误发生后及时进行整改,避免“亡羊补牢”的情况发生。

4.应培养和配足配好高素质的内部审计人才。在现代企业制度下,内审人员结构应是多样化的,不仅有财会人员,还要有工程技术人员、律师、计算机专家、企业管理人才等;知识结构也要多元化,除具备财会知识外,还要掌握经营管理、工程技术等多方面知识,形成复合型人才结构。

加强企业内部控制,建立健全内部控制体系,是企业不断发展和保持竞争力的需求,也是企业面对市场风险与挑战的需要。要建立健全内部控制体系并使之运行有效,加强内部审计工作的监督力度,使之规范化和制度化,才能有效促进企业控制目标的实现。

参考文献:

[1]关萍.健全内控制度 强化内部审计[J].冶金财会,2007,(7):40-41.