中小企业税务管理

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中小企业税务管理范文第1篇

关键词：中小企业；税务风险；管理；问题；分析

随着我国中小企业的数量不断增多，其对国家税收的重要性也不断得到了提高。从某种角度来看，中小企业遵循国家的法律规定，按时缴纳税款对国家税收事业以及社会经济的持续发展起到了直接的影响作用。基于此，加强对中小企业税务风险管理问题的研究对推动中小企业持续发展以及社会经济的稳定有着一定的现实意义。

一、中小企业税务风险概述

中小企业税务风险指的是在国家税收体系的基础上中小企业由于自身经营管理行为不当以及税务处理行为违反了国家的法律法规，给中小企业发展和利益造成了负面影响，从而导致中小企业出现纳税不正确的情况。从税务风险的本质来看，其具有以下三大特征：一是普遍性。中小企业税务风险会出现在任何行业、任何规模的中小企业中，且无法从根本上规避。二是主观性。在面对同样的税收业务时，纳税方和税务单位的理解角度不同，导致双方在处理方式上存在一定的偏差，最终导致出现税务风险。三是损害性。当中小企业遭遇税务风险时，中小企业自身的经济效益和经营情况会受到一定的影响，且中小企业在行业和社会中的声誉也会遭受损失。

二、中小企业税务管理工作所存在的问题

(一)纳税意识问题中小企业管理者纳税意识淡薄问题一般主要集中在中小企业中。一般情况下，中小企业的管理者普遍存在对税务管理工作不够重视的情况，其主要集中在纳税意识的匮乏层面，不愿意主动承担自身的纳税义务，甚至还会采取不合法的措施和手段达到逃避税款的目的。此外，部分中小企业管理者对税法的认识不够全面，错误以为只要与税务管理单位建立一定的联系即可无需缴纳税款。

(二)会计核算问题从某种角度来看，导致中小企业缺乏有效税务管理的原因在于中小企业自身的会计核算制度不完善。为了达到逃避赋税的目的，会计核算工作成为了中小企业投资人的突破口，其主要体现在以下几个方面：一是会计核算的报备不及时，税务单位无法及时进行税收统计。二是账外账问题。中小企业上报给税务单位的账本存在一定的不全面性和不真实性，而中小企业则建立额外的账本达到漏税的目的。三是会计凭证资料不齐全问题，比如缺少合理有效的收入凭证、费用凭证入账等。

(三)中小企业职工不参与税务管理工作在多数中小企业管理者的心目中，中小企业的税务管理工作属于中小企业财务人员的工作范畴。但是实际税务管理工作所涉及到的内容和范围往往超出了中小企业财务人员的工作范围。税务管理工作不仅是中小企业财务人员的工作内容，更是中小企业全体职工的工作内容。多数中小企业管理者并不会要求中小企业的其他职工参与到税务管理中，同时对其他职工的考核内容也不会涉及到税务管理工作。例如，生产人员仅需要参与到产品生产中；销售人员则重视业绩和业务开展。从本质来看，税收诞生于中小企业的业务活动，并非诞生于会计核算中，若因为中小企业业务拓展及中小企业经营环节出现了税收风险，则无法从会计核算的角度进行弥补。

(四)缺少对纳税统筹的有效认识顾名思义，纳税统筹指的是中小企业经营管理者在法律允许的范围内所开展的税收压力控制措施，其目的是为了降低中小企业的税收负担和税务风险。但是，多数中小企业管理者错误理解了纳税统筹的真正含义，甚至将这一理念与偷、漏税结合在一起。在实际中很多中小企业邀请税务单位处理中小企业的所有涉税问题，但却没有认识到税务单位的正确作用，甚至将税务单位与“人情税”联系到一起。

三、中小企业税务风险的防范措施

(一)提高税务风险防范意识尽管税务风险无法从根本上规避，其属于一种客观存在，但中小企业可以采取有效的防控措施降低中小企业出现税务风险的概率。在这一过程中，中小企业管理者需要充分发挥自身的模范带头作用，提高税务风险防范意识。税务风险防范是有效规避税务风险的关键，中小企业应加强对内部工作人员的税务风险知识培训，通过培训提升员工的风险判断能力和风险识别能力以及解决风险的能力。为了促进员工税务风险意识的提升，中小企业可以定期对员工进行考核，考核内容为税务相关理论知识和实际防范操作。通过提升员工的税务风险防范意识和专业素养，使中小企业的税务风险降低。此外，财务管理工作不能只有中小企业财务部门参与其中，中小企业管理者需要将其下派至各个生产、工作环节，提倡全员参与。任何与中小企业税收相关的工作人员均需要树立税务风险防范意识，从根本上将税务风险发生的概率降低。

(二)建立中小企业税务监督管理体系为保证税务工作的有序开展，中小企业建立专门的税务监督管理部门，明确税务管理部门的工作内容和工作职责，并制定税务监督管理体系，招聘专业税务管理人员。通过完善内部税务监督体系，可以对中小企业的税务工作过程进行约束以及监督，在一定程度上有效规避中小企业的税务风险。税务监督管理部门的主要工作是负责中小企业的涉税环节，对国家的税务条例和政策进行研究，确保国家的税收优惠政策可以切实得到应用。同时，税务监督管理部门还需要在税收的角度给予中小企业管理者相关的意见和建议，确保中小企业税务决策的合理性。最后，税务监督管理部门需要规范中小企业的纳税行为，实现对中小企业纳税行为的全面监督管理。除完善内部税务监督管理体系以外，中小企业还可以引入外部税务管理机构，如税务中介机构。与中小企业相比，税务中介机构专门从事税务相关工作，因此其更具备税务风险防范经验，可以为中小企业的税务工作提出更科学的指导意见，可以有效避免中小企业产生税务风险。同时，中小企业的税务中介机构属于外部机构，由外部机构监督和审计中小企业的税务工作相对更加客观且不易受到中小企业内部企业部门的影响。中小企业可以对外部税务机构的资质进行调查和评估，选择资信较好的税务中介机构为中小企业服务。

(三)建立税务沟通体系从某种角度来看，中小企业内部各个涉及到税务的职能部门之间的联系性直接决定着中小企业财务风险出现的概率。长期以来，中小企业的税务管理工作主要由中小企业财务部门参与，其他各个部门之间的税务交流和沟通相对较少，从而严重影响到税务控制措施的执行。为达到降低税务风险的目的，中小企业需要在遵循法律法规的基础上强化内部联系以及与当地税务单位之间的联系，可以定期或不定期主动上门和税务局沟通，维护好中小企业的税务信息。近年来，特别是“金税三期”上线以来，因为中小企业税务人员知识水平等的局限，中小企业非主观因素发生的违法成本增大，税务信息的维护显得更加重要。这时更需要中小企业主动及时上门递交材料证据进行公关，及时向税务机关申请撤销非主观违法的信息公示。这样一来中小企业不仅及时规避不必要的风险，而且可以确保税务决策的合理性和实用性，更能通过当地税务单位及时了解合理的税务处理措施。

中小企业税务管理范文第2篇

【关键词】 中小企业； 税务风险； 管理； 实证分析

一、研究背景

企业税务风险对企业产生的影响正受到越来越多的关注，但目前已有的研究大多停留在理论研究层面，且主要是针对大型企业，而从实证角度分析中小企业税务风险管理现状的研究成果基本属于空白。因此，本文通过广东省部分城市不同企业的问卷调查，发现中小企业税务管理制度建设上的不足，并总结出影响中小企业税务风险管理制度建设水平的因素，以期为中小企业税务风险管理机制的建立、健全提供参考依据。

二、研究假设

对于中小企业而言，在风险管理制度、风险的识别与评估、信息的沟通以及监督改进机制上的不健全、不完善，使得在中小企业内部产生了大量的税务风险。因此，本文参照COSO的风险管理框架，从税务风险目标控制、岗位设置、识别与评估、信息沟通以及监督改进等要素，编制了《企业税务风险管理现状调查问卷》，对不同类型、规模、运营时间、所在行业的企业在税务风险管理制度水平的差异进行分析，并提出如下假设以待验证。

H1：规模较小企业与规模较大企业税务风险管理制度水平存在差异。

H1A：规模较小企业与规模较大企业税务风险管理目标设置水平存在差异。

H1B：规模较小企业与规模较大企业税务风险管理岗位设置水平存在差异。

H1C：规模较小企业与规模较大企业税务风险识别与评估水平存在差异。

H1D：规模较小企业与规模较大企业涉税信息沟通水平存在差异。

H1E：规模较小企业与规模较大企业税务风险管理监督与改进水平存在差异。

H2：不同所有制类型的中小企业税务风险管理制度水平存在差异。

H3：不同运营时间的中小企业税务风险管理制度水平存在差异。

H4：不同行业的中小企业税务风险管理制度水平存在差异。

H5：经济发达程度不同的地区中小企业税务风险管理制度水平存在差异。

三、样本分析

（一）样本介绍

在本文的研究过程中，共向广东省8个城市（广州、惠州、清远、中山、阳江、湛江、潮州、东莞）各类企业发放问卷1 500份，回收问卷1 413份，回收率94.2%；其中有效问卷1 289份，较之问卷发放总量，有效率为85.9%。被试的具体情况见表1。

（二）评价指标的测度方法

企业税务风险管理制度水平评价中涉及《企业税务风险管理现状调查问卷》中的16个问题，这些问题都属于定性指标，因此需要通过对问题选项的赋值来进行量化。具体的赋值方法包括：

方法一：根据企业对问题2选项“会咨询、不咨询”进行的选择，分别赋予“2、0”值进行量化。

方法二：根据企业对问题4、问题6、问题7、问题8、问题9、问题11、问题12、问题13、问题14以及问题16选项“是、否”进行的选择，分别赋予“2、0”值进行量化。

方法三：根据问题1、问题3中企业实际选择的信息沟通程度分别给予不同的分值进行量化，企业选择“从不、偶尔、经常”分别用“0、1、2”来进行量化标度。

方法四：根据问题17中企业实际选择的对国税发[2009]90号文的了解程度，给予不同的分值进行量化，企业选择“从来没有听说过、听说过，但不是很了解、大概了解一些、仔细研读过”分别用“0、0.5、1、2”来进行量化标度。

方法五：根据问题10中企业实际选择的税务风险管理岗位设置情况给予不同的分值进行量化，企业选择“设置了税务部门、设置了税务岗位、有财务部门人员兼任、由外聘机构、否”分别用“2、1.5、1、0.5、0”来进行量化标度。

方法六：由于问题15是反向设置题，根据企业对问题15选项“是、否”进行的选择，分别赋予“0、2”值进行量化。

（三）整体样本的正态检验

传统上，学者多采用ANOVA方法识别因素的不同水平量所带来的差异。但是ANOVA方法应用的前提是变量的分布必须满足正态分布，因为ANOVA所采用的F检验等方法，是建基于正态分布假设之上的。为此，我们首先采用非参数检验中的Kolmogorov-Smirnov检验对各变量进行正态性的检验，检验结果如表2。

可见，全体样本的显著度在1%以上，拒绝样本为正态分布的零假设。这意味着，相关的样本不能采用传统的ANOVA方法进行分析，而Mann-Whitney U检验最显著的优点是无需数据服从正态分布的假设，可以视为对大样本正态检验的代用品，因此，本文采用非参数Mann-Whitney U检验代替ANOVA来进行分析。

四、不同企业规模税务风险管理制度现状分析

（一）不同注册资本企业税务风险管理制度水平存在明显差异分析

样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表3。

不同注册资本企业税务风险管理制度水平存在明显差异，相对于大型企业而言，中小企业特别是注册资本低于500万元的小企业，在企业税务风险管理的目标控制水平、岗位设置水平、识别评估水平以及监督改进水平，都显著低于注册资本在3 000万元以上的大企业。但在信息沟通水平上与大型企业没有显著区别，这是由于小型企业员工人数少，管理权相对集中，导致小型企业在涉税信息的沟通上，反而优于大型企业。就中小企业本身而言，随着企业注册资本的增加，对于注册资本在500―3 000万元的中型企业而言，所有税务风险管理相关的制度建设都有了显著提升，这说明了注册资本越大的企业，规模相对来说也比较大，在其他税务风险管理的制度建设上比起小型企业都有所加强。特别是在税务风险管理目标控制水平、信息沟通水平以及监督改进水平上与注册资本3 000万元以上的大企业相比，并没有显著的区别。但在税务风险管理岗位设置以及税务风险评估水平上还明显低于大型企业。

（二）不同收入企业税务风险管理制度水平存在明显差异分析

将样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表4。

不同收入企业税务风险管理制度水平存在明显差异，相对于大型企业而言，中小企业特别是年收入低于500万元的小企业，无论是企业税务风险管理的目标控制水平、岗位设置水平、识别评估水平、信息沟通水平还是监督改进水平，都显著的低于年收入在5 000万元以上的大企业。就中小企业本身而言，随着企业收入的增加，对于年收入在500―5 000万元的中型企业而言，除了税务风险管理岗位设置水平以外，其他制度建设都有显著提升，这说明了中小企业随着年收入的增加，虽然尚未设置完善的税务风险管理岗位，但在其他税务风险管理的制度建设上已经有所加强。特别是在税务风险管理目标控制水平、信息沟通水平以及监督改进水平上与年收入5 000万元以上的大企业相比，并没有显著的区别。

（三）结果分析

无论从企业注册资本还是经营收入分析，规模较大企业与规模较小企业的税务风险管理制度水平都存在显著差异。其中经营收入越多的企业，税务风险管理制度水平也越高。研究假设H1得到了证实。具体到目标控制水平、岗位设置水平、识别评估水平、信息沟通水平以及监督改进水平上，规模较大企业与规模较小企业也都存在显著差异，特别是在税务风险的识别与评估水平上，无论是从注册资本还是经营收入来分析，规模越大的企业，其税务风险的识别与评估水平越高。研究假设H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了证实。

五、不同特点中小企业在税务风险管理制度水平上的差异研究

（一）样本调整

由于本部分重点研究不同特点中小企业的税务风险意识差异，因此，在数据的使用中进行了进一步筛选，剔除标准参照工信部联企业〔2011〕300号文中《中小企业标准暂行规定》，将注册资本在3 000万元以上或年收入在5 000万元以上的规模较大企业予以剔除。剔除大型企业后，有效问卷为967份。被试具体情况见表5。

（二）不同所有制中小企业税务风险管理制度水平差异分析

将样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表6。

根据表6进行Mann-Whitney U检验分析结果表明，对于税务风险管理制度水平，不同所有制类型的中小企业渐进显著度明显；主要体现在外资企业税务风险管理制度水平明显大于其他类型的被试企业。

（三）不同经营年限中小企业的税务风险管理制度水平差异分析

将样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表7。

根据表7进行Mann-Whitney U检验分析结果表明，对于税务风险管理制度水平，运营时间不同的中小企业渐进显著度明显；主要体现在运营时间在10―20年的企业，税务风险管理制度水平明显大于运营时间在10年以下的企业。

（四）不同行业中小企业的税务风险管理制度水平差异分析

将样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表8。

根据表8进行Mann-Whitney U检验分析结果表明，对于税务风险管理制度水平，不同行业的中小企业渐进显著度并不明显；主要表现在工业企业、商业企业、房地产企业以及建筑安装企业之间的税务风险管理制度水平并不存在显著差异。

（五）不同地区中小企业的税务风险管理制度水平差异分析

将样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表9。

根据表9进行Mann-Whitney U检验分析结果表明，对于税务风险管理制度水平，不同地区的中小企业渐进显著度明显；主要体现在湛江、潮州地区中小企业税务风险管理制度水平明显高于广州、惠州以及阳江地区企业，另外中山地区中小企业税务风险管理制度水平明显高于惠州地区。

（六）结果分析

1.不同所有制中小企业的税务风险管理制度水平存在显著差异。特别是外资企业税务风险管理制度水平显著高于其他企业。研究假设H2得到了证实。

2.运营时间不同的中小企业税务风险管理制度水平存在显著差异。特别是运营时间在10-20年的企业，税务风险管理制度水平显著高于运营时间不到10年的企业。研究假设H3得到了证实。

3.不同行业的中小企业税务风险管理制度水平虽然有所不同，但并未存在显著差异。工业企业、商业企业、房地产业以及建筑安装业的差异并不明显。研究假设H4没有得到支持。

4.虽然不同地区中小企业税务风险管理制度水平存在显著差异。但与企业所在地区的经济发达程度并无直接联系，例如在2011年广东省城市GDP排名第九位的湛江市，其中小企业税务风险管理制度水平显著高于排名第一位、第六位以及第十六位的广州、惠州及阳江。研究假设H5没有得到支持。

六、结论

本文研究的主要结果及分析如下：

1.与规模较大的企业相比，规模较小的企业其税务风险管理水平都显著较低。由此可以看出，中小企业在税务风险的管理上是明显落后于大型企业的，这也证明了中小企业需要加强税务风险管理的必要性。

2.与税务风险目标控制、岗位设置、信息沟通以及监督改进等制度相比，随着企业规模的扩大，企业的税务风险识别与评估水平也随之提高，这说明部分中小企业在进行税务风险管理的时候，更注重税务风险的识别与评估，但在其他制度的建设上没有同步跟上。

3.在对中小企业进行分析时发现，外资企业在税务风险管理制度水平上比内资企业要高。一方面由于国外税务风险管理的研究起步较早，外资企业非常重视税务风险问题。另一方面，也由于外资企业收入较高，其员工素质普遍较高，在税务风险的管控上更有“执行力”。

4.中小企业的经营年限也直接影响了其税务风险管理水平。经营时间较长的中小企业对税收制度了解的多一些，甚至是在税收问题上“吃过亏”，因此对于税务风险的重视程度要显著高于经营年限较短的中小企业。

5.本研究最初假设，中小企业所在地区的经济发达程度会影响到其税务风险管理水平。经济发达地区的中小企业，税务风险管理水平应高于其他地区。通过分析最终发现，经济发达与否并未显著影响到当地中小企业的税务风险管理水平。中小企业税务风险管理水平可能会受到不同地区经济发展、经营环境、税收环境、税收执法力度以及文化背景等多方面因素的综合影响。

6.中小企业税务风险管理制度的必要性。税务风险的管理不仅要求中小企业要有税务风险意识，关键还要建立一套税务风险管理制度。参照COSO的风险管理框架，中小企业同样需要从税务风险目标控制、岗位设置、识别与评估、信息沟通以及监督改进等要素入手，建立税务风险管理制度。仅有风险意识，没有建立配套的制度，将无法实现管理税务风险的目的。同时，各项制度的建设必须齐头并进，不能简单的将税务风险管理的概念停留在税务风险的识别与评估，要设置专门的税务风险管理岗位及控制目标，通过企业内部及外部的涉税信息沟通，识别与评估税务风险，并根据具体情况制定应对策略，及时的完善、改进管理制度。

7.中小企业应认识到进行税务风险管理的紧迫性。中小企业的税务风险管理应及时进行，不能等到出现税务问题了再“亡羊补牢”。在前文的分析中提到了税务风险可能给中小企业带来毁灭性的打击，如果一定要在税收上“吃了亏”才想起税务风险管理，对于中小企业来说成本就太高了。特别是对于刚成立的中小企业，应该在成立初就打好税务风险管理的基础，为企业快速平稳的发展提供有力的保障。另外，与外资企业相比，内资企业更应该尽快认识到税务风险管理的重要性，并建立税务风险管理制度，才能在日趋激烈的市场竞争中更好地生存、发展。

【参考文献】

中小企业税务管理范文第3篇

一、中小型水利施工企业财务管理现状

目前，中小型水利施工企业因生存和发展需要，普遍只追求业务承接量，注重工程安全、进度、质量管理，而忽视财务管理或财务管理相对滞后，甚至有些企业仅仅是会计核算，未发挥财务管理效益，极不利于合理降低工程成本和规避财务风险，易造成管理混乱等问题。

1、效益展现不明显，重视不到位

水利工程施工现场环境复杂，工程受汛期影响一般工期较紧，现场安全、进度和质量管理重视较高，财务管理由于是辅工作，且效益很难在当期直观展现，得不到领导层足够的重视。

2、内部制度不完善，财务管理不主动

施工单位一般没有一套完善的内部管理制度，或内部制度不健全、不规范，过分强调施工效益，造成财务管理被无视。同时财务人员从事的是服务型工作，主观上比较被动，容易原则性把握不强，甚至有法不依，违规操作，财务管理主动性不足，这些都严重制约了水利施工企业财务管理的发展。

3、专业知识不扎实，服务作用难发挥

财务管理是一项专业性很强的工作，需要财务人员具有一定的综合业务能力，然而当前的企业的财务人员相对缺乏水利和财务相结合的综合知识，缺乏对工程性质与基本建设方面的认识，对水利工程和财务管理的认知不全面，导致财务管理工作无目标的盲目开展，不能融合到企业日常管理中去，无法发挥财务管理应有的服务作用。

4、财务人员参差不齐，相互配合难默契

水利施工企业不同于其他的企业，它是以单个项目来组织实施的，建设时间取决于工期，财务人员一般也是临时组合而成的，业务素质参差不齐，彼此之间接触不多，在配合默契度上还有一定的难度，不利于财务管理工作的开展。

二、中小型水利施工企业项目财务管理新模式探讨

目前，中小型水利施工企业处在高速发展的阶段，项目承接较多，临时机构设置广泛，为了建立财务管理的长效机制，规避项目风险，从源头上加强财务管理，实现财务管理规范化、制度化、常态化，应着重做好项目财务管理以下几项工作。

1、加强投标阶段管理，做好效益分析工作

要想承接一项水利施工工程，在目前的市场模式下，必须参加投标工作，一个企业在决定是否参与投标工作时，必须加强投标前期分析工作，利用财务管理方法分析效益，对投入和产出进行量化分析，以便为领导层决策提供基础数据，做到有思考重分析才决策，保证决策的成功率。

2、加强项目成本测算，做好分析基础工作

中标签订合同后，应根据被接受的项目投标文件，按工程量清单结合工程概预算定额及公司运营经验测算分项工程成本信息，制定适应本企业本项目的人工、材料、机械消耗定额，有效控制工程成本。同时，在成本核算科目上应与清单项目费用归集吻合，使测算具有一贯性和可比性，基础资料的收集也对下一步的财务管理工作具有指导作用，为项目财务管理提供量化数据。

3、加强项目施工过程监管，做好监控调整工作

水利工程各单位工程的划分、实施，各工序的安排、落实、衔接对整个工程的进度均有较大影响，人员、材料、设备的进场、购置、调配均应与进度计划相协调，但施工现场点多面广、环境复杂，极易对进度计划和财务成本产生影响。针对变动因素，财务管理应加强过程监管，通过前期成本测算基础数字，对照当期实际运作状况，分析出已完成工程量测算成本、计划应完成工程量测算成本、已完成工程量实际成本等数据的定量分析，对计划应完成工程量成本进行预测监控，发挥财务管理作用，实时调整人员、材料、机械调度计划，合理控制项目成本。

4、加强项目完工决算审计，做好分析总结工作

项目完工后，应及时做好完工决算工作，向项目法人申报完成工程总量及价款，必要时可提经第三方审计核定；根据子项目实际发生成本对照测算定额，计算单项盈亏，分析原因，查找优缺点，为今后财务管理工作总结经验；针对确定的工程价款、项目实际总成本进行总体对比分析，确定项目财务管理实施效果。

三、中小型水利施工企业财务管理新措施探讨

中小型水利施工企业虽然在项目实施上具有一定的优势，但其人员调配随意，内部机构设置不多，相互分工不明确，造成多头管理，甚至有重复交叉现象。作为内部管理的一个重要部分，财务管理在中小型施工企业的作用就越来越重要，为此，应着重采取以下措施。

1、优化财务人员配置结构，提升整体素质

中小型水利施工企业为保证财务管理工作的有效开展，首先，在财务人员配置上要提高认识，争取在知识结构、业务能力上做文章，多引进高学历、高能力的专业人才。其次，注重财务人员后续教育，定期或者不定期地组织学习新的专业知识和其他相关水利工程专业知识，保证知识更新度。最后，要注重培养财务人员道德和守法意识，安排学习《会计法》、《廉政准则》等岗位规范性文件，扎实做好会计基础规范工作，提升企业财务人员的整体素质，为财务管理的有序开展提供必要条件。

2、完善内部规章制度体系，促进财务管理规范化

会计核算和管理是财务管理的重要内容，要使财务管理的目标能够实现，就需要有健全的内部规章制度，使各项工作能够有序开展。当前的中小型水利施工企业应重点做好以下几个方面的制度建设。

中小企业税务管理范文第4篇

【关键词】饲料企业 财务管理 税收筹划

一、引言

中小饲料企业经营的战略目标是实现利润最大化，这就决定企业会想方设法控制成本，以获得较高利润。纳税筹划作为企业宏观战略范畴，着眼于税款的节纳，也着眼于相关的收益、机会的最大化、风险及成本的最小化，以实现纳税人净收益、社会效应及企业价值的最大化目标。企业在日常财务管理中，尤其要注重财务核算与纳税筹划的预见性，做到未雨绸缪，合理安排筹资、投资、经营、利润分配等活动，针对采购、生产经营、销售以及内部核算等进行合理决策，利用国家法规积极筹划，既保证完成利税义务，又降低税收负担，提高税后利润，实现饲料企业自身的持续健康发展。

二、企业纳税筹划的概念和目的

（一）纳税筹划的概念

纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法允许的范围内，对企业经营、投资、理财、交易等活动进行事先安排的过程。企业纳税筹划的短期目的是减少交税，节约成本支出，提高经济效益；从长期看，企业自觉地把税法规定贯彻到各项经营活动中，使得纳税观念、守法意识得到强化，有利于改善经营管理。

（二）纳税筹划的目的

1.减轻税收负担。表现为税收负担额的直接或相对减少，延缓纳税时间。

2.规避税务风险。纳税筹划是在税法允许的范围进行，实现税收零风险，即最佳纳税。即企业受到稽查后，税务机关做出无任何问题的结论书。

3.有利提升企业经营管理水平。纳税筹划过程，需要对经济活动各方面进行事先科学安排，有助于经营管理水平的提高。

三、中小饲料企业的日常财务管理和纳税筹划的主要策略

（一）加强日常财务管理与成本核算的基础工作，是纳税筹划的前提

首先，企业的会计行为要规范化、合法化。设置真实完整的会计账簿，编制真实客观的财务会计报告，既是依法纳税、满足税务管理的需要，更为企业进行纳税筹划奠定基础。其次，由于纳税筹划是一项复杂的前期策划和财务测算活动。要根据自身实际情况，对经营、投资、理财活动进行事先安排和策划，对一些经济活动进行合理控制。再次建立科学严密的审批机制，实行科学化决策，加强税务筹划风险的防范与控制。通过有效的风险预警机制，对筹划过程中潜在风险进行实时监控，制定有效措施遏制税务筹划风险。最后，税务筹划内容涉及生产经营活动的各方面，管理主体不仅要了解税收法规，还要熟悉会计法、公司法等法律规定，掌握企业内部信息，如理财目标、经营情况、财务状况、对风险的态度等，还要了解企业过去和目前的有关情况，包括申报、纳税及与税务机关关系等情况，有助于制定合理有效的企业成本管理和税务筹划方案。

（二）原料采购环节的财务管理与纳税筹划

1.供应商的选择。根据国家税务总局有关规定，饲料企业达到一定规模，产品质量经技术部门检测合格，经省国税局批准，可免征增值税。所以，饲料企业在选择供应商时应当遵循经济性的原则，选择可开具普通发票的品质优良的原料供应商，并加强对供应商的管理，包括供应商的付款额度，信用条件，生产质量，售后服务质量等。

2.发票的管理。发票是税务稽查部门查账普遍关注的首要问题之一。在日常财务管理中，要注意发票的合法性、真实性，避免取得虚开、代开、借开的发票。由于发票的合法性真实性直接影响企业的税负，发票开具内容直接影响纳税状况，如发票不合法、不真实，都会带来额外的税收支出。评价纳税筹划，不能只看交付税额的减少，还要看筹划风险，以及税收风险引发的罚款、滞纳金，甚至违法犯罪造成的刑事处罚。只有管理好发票，才会大幅度地降低企业的纳税风险。

3.对暂估入账的纳税处理。根据会计制度规定，对已验收入库的但发票尚未收到的购进商品，企业应在月末分别存货科目，合理估计入库成本（如合同协议价格等）暂估入账。但年底暂估入账的存货在企业所得税汇算清缴时要注意：汇算清缴前发票已到达的或能提供能充分证明暂估入账真实性的其他原始凭证如合同等就不必做纳税调整，否则不能在税前扣除，应做纳税调整补交所得税。所以在日常财务管理中要及时收取发票，管理好暂估入账。

（三）资产及资产损失的财务管理和纳税筹划

会计准则赋予企业固定资产折旧方法、折旧年限、预计净残值的选择权，企业可根据自身具体情况与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，选择确定固定资产折旧政策，一经确定，不得随意变更。同时无论采取何种折旧政策，都必须获得税务部门的认可。企业发生的资产损失，也要按规定程序和要求向主管税务机关申报扣除。企业提取的各项资产减值准备（包括坏账准备）、风险准备等准备金支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，均不得在计提时税前扣除，否则要进纳税调整。

（四）所得税的日常财务管理与纳税筹划

1.企业所得税。（1）根据《企业所得税法》的规定：企业所得税按年计算，分月或分季预缴，年度终了后五个月内汇算清缴，结清应缴应退税款。纳税人有特殊困难，经县以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。因此企业可少预缴，不要在年终形成需退税的结果，从而把资金用于周转和投资，节约筹资成本，有利于提高经济效益。

（2）在条件许可的情况下，企业可通过安置“四残”人员就业实现减免税的目的。同时我国制定了对安置下岗失业职工再就业的税收优惠政策，企业也可通过招收下岗失业人员就业的办法达到享受减免税的目的。

（3）所得税法规定纳税人发生的真实、合法、合理的工资薪金支出，准予税前扣除。包括不超过工资薪金总额14%的职工福利支出，不超过工资薪金总额2%的职工工会经费，不超过工资薪金总额的2.5%的职工教育经费支出准予税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度扣除。企业要充分运用这些政策，参考同行业的正常工资水平，如果工资支出大幅超过同行业的正常工资水平，则税务机关会认定为“非合理的支出”，而予以纳税调整。

2.个人所得税。（1）要充分实行工资薪金的均衡发放。纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，分摊到各个纳税期内（如为每月）的收入应尽量均衡，避免大起大落，因此企业年初应做好人工成本总量以及每层级职工收入的测算。

（2）企业应充分利用社保政策和住房公积金政策，按照当地的最高缴存比例、基数标准为职工缴存“三险一金”，不仅能为职工建立长期保障，提高福利待遇水平，也能有效降低企业和职工的税负水平。

（3）科学筹划月度工资和一次性奖金的发放结构。在职工全年收入既定的情况下，应找到工资和奖金之间税率的最佳配比，通过对一次性奖金每个所得税级的上限（税收临界点）、应纳税额和税后所得的计算，计算出一次性奖金发放的无效区间，从而有效降低税率和个人所得税负担。

（4）通过降低名义工资，增加职工福利的方式吸纳优秀人才。

（五）销售环节的财务管理与纳税筹划

1.要高度重视合同。经济合同既是规范合同双方权利义务的法律依据，又是证明纳税业务发生的凭据。在签订销售合同时，应注意收发货时间，收付款时间以及相关涉税条款内容。

2.关于兼营。税法规定，纳税人兼营增值税（或营业税）应税项目适用不同税率的，应当单独核算其销售额，未单独核算的，一律从高适用税率；纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税销售额，未单独核算销售额的，不得免税、减税；如果核算不实，税务机关核定的税款往往要比实际应纳的税款高出很多，如《核定征收企业所得税暂行办法》对核定的应税所得率按照不同行业确定在7%～40%的幅度内，事实上企业的平均利润率远没这么高。因此，纳税人应当加强财务核算，主动争取实行查账征收方式。

3.广告费和业务宣传费。《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业财务管理者要充分掌握分析政策信息，制定合理有效的纳税方案。

纳税筹划是饲料企业日常财务管理的一项重要内容，对饲料企业的决策具有导向作用。纳税筹划作为一种合理合法的利用财税政策，降低饲料企业税收成本，增加纳税人收益的手段，是市场经济的必然产物。望通过对饲料企业日常财务管理与税收筹划工作的探讨，使饲料企业树立起纳税筹划的意识，加强日常财务管理与纳税筹划工作相结合，提过企业竞争能力，谋求更好的发展。

参考文献

中小企业税务管理范文第5篇

关键词：中小企业 财务会计管理 存在问题 解决对策

中图分类号：F234

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）09-114-02

随着全球经济一体化不断发展，我国市场经济体制不断进行改革和深化，国民经济水平不断提升，在国民经济建设中，中小企业以其鲜活的生命力和灵活的经营形式，在我国国民经济建设中发挥着越来举足轻重的作用，尤其是在推动城乡一体化建设，提供农村劳动力就业岗位方面有着大型企业无法企及的作用。不同于大型国有企业，中小企业在发展过程中没有健全的财务会计管理系统，企业会计管理意识十分单薄。在很大一部分中小企业中，没有财务会计部门和专业的会计人员，内控制度建设更是无从谈起。中小企业财务会计管理中的这些问题会对企业战略目标设置和完成产生极大的负面影响，对提升中小企业竞争力十分不利。基于此，需要我们认真分析中小企业财务会计管理存在的问题，并及时找出对策将其解决，提高中小企业财务管理水平。

一、中小企业财务会计管理存在题分析

1.有法不依，违规操作。近年来，国家高度重视对中小企业进行改革，但是改革效果一直不突出。其中很多中小企业因为自身经营不善，工作效率低下从而严重影响企业的经济效益。很多中小企业没有财务会计管理部门，财务会计管理人员在没有获取专业资格证书的前提下就开始从事财务会计管理工作，在工作中无视财经纪律，对企业违规行为没有及时向上级部门反映企业实际经济情况，有的甚至帮助企业管理者做出违法乱纪的行为，伪造企业账目，导致一些中小企业财务会计管理工作十分混乱，中小企业财务会计管理工作存在有章不循、有据不依、弄虚作假、违规操作的现象，严重地损害了企业职工的经济利益。

2.财务会计管理理念严重落后，先进的管理技术和理念应用不足。中小企业和大型国有企业相比，自然在管理能力和管理思想上比较落后，再加上很多中小企业管理人员对财务会计管理工作重视程度不足，并没有将财务工作放在中心位置上；同时由于中小企业自身经营的原因限制，不能将财务会计管理工作纳入企业管理制度中。中小企业在生产和经营过程中，只注重如何才能获得更高的经济效益，却忽视了现代化财务会计管理制度的建设，企业现代化管理理念和管理手段应用能力不足，使得财务会计管理工作并没有真正发挥其应用的职能作用，

3.中小企业财务会计管理内部监督职能弱化。近年来，我国不断完善社会监督和政府监督等外部监督职能，但外部监督制度还不能保证中小企业财务会计管理顺利开展；同时，社会监督对注册会计师的监督还存在不少问题，注册会计师执业环境相对比较落后，这些现象都说明了外部监督对中小企业财务会计管理的行为监督弱化。另外，在很多中小企业内部都没有设置内部审计机构，而一些设立了内部审计部门的中小企业，其部门职能未全面发挥出来，使得无法对中小企业的财务行为进行内部监督。中小企业财务会计信息的真实性也无从考证，很容易引发中小企业财务资料造假的问题。

4.中小企业从事财务会计管理的工作人员风险意识不足。中小企业由于其自身经营规模比较小，生产经营活动会涉及大量资金，因此，在经营过程中需要承受巨大财务风险。但是中小企业在进行财务会计管理过程中，从业人员风险管理意识不足，没有充分认识到财务风险防控对保证中小企业健康发展的重要性。管理者只关注企业生产经营目标是否达成，对企业经营过程中存在的潜在财务风险没有引起足够重视，在财务会计管理工作开展过程中，很少有人严格按照规章制度办事，导致企业财务内控制度流于形式，给中小企业生产发展带来了巨大财务风险，影响了企业的经济效益。

二、提高中小企业财务会计管理水平的对策分析

1.要全面树立正确的财务会计管理理念。中小企业的管理层和管理者必须具备先进的财务管理知识，在做任何决策的过程中都应该将财务管理放在首要核心的地位，有效发挥中小企业财务会计管理的职能作用。因此，中小企业在生产经营过程中，要求在思想和观念上端正财务管理理念，要树立正确、先进、科学的财务会计管理理念，让中小企业管理人员能够充分认识到财务会计管理在企业生产经营中的核心地位。此外，中小企业还要积极营造健康的企业文化，进一步提升中小企业财务会计管理的诚信度，从而在企业内部和外部树立一个诚实守信的良好形象；同时，中小企业在进行财务会计管理过程中还要注重充分利用全新财务管理理念、技术和手段，全面提升中小企业财务会计管理工作的质量和效率，要及时发现财务会计管理工作开展过程中存在的不足，并及时采取措施将其解决。

2.进一步改进中小企业财务会计管理组织结构。对于中小企业来说，在经营过程中要想提升财务会计管理质量和效率，有效避免企业出现财务风险，首先要对财务会计管理理念进行更新，全面提升对中小企业财务管理工作的重视程度，在企业内部构建积极合理的财务会计管理组织机构；其次，要明确财务部门的权利和义务，从而更好地保证中小企业财务会计管理工作得到各个部门的支持和配合，帮助企业的财务会计管理人员做好财务信息分析和管理工作，从而及时发现中小企业经营过程存在的问题，降低财务风险，为中小企业进行科学的决策提供准确的财务信息依据。

3.进一步完善中小企业内部控制制度。首先，要建设和完善中小企业财务管理的内部约束机制，针对现阶段中小企业生产经营过程中存在的问题，需要我们进一步完善财务管理工作流程，要制定完善的财务管理制度规范，确保企业财务会计管理的科学性和合理性，真正发挥企业内控制度作用。其次，要进一步明中小企业财务会计管理人员的权利和义务，加强对财务会计管理人员专业培训教育力度，提高工作队伍风险防范意识，熟悉掌握国家财务管理相关法规和政策，企业财务管理业务流程和岗位需求。第三，要在内控制度的基础上建立财务监督机制，定期对企业各个部门进行检查，对各项财务制度执行和落实不到位部门和人员进行严厉的惩处，确保中小企业的财务会计管理工作高效开展，使得中小企业的财务风险监管水平有效提升。

参考文献：

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[2] 朱云.试论如何加强现代企业的财务会计管理[J].企业改革与管理，2014（18）

[3] 黄雪雁.我国企业财务会计管理创新研究[J].广西教育，2014（3）

[4] 杨迎晖.关于加强企业财务会计管理的思考[J].时代金融，2012（3）

[5] 闫芳.开展财务会计管理规范化建设的实践与思考[J].财经界（学术版），2011（10）