内控制度

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内控制度范文第1篇

关键词：内部控制；财务内控；企业

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）10-0-01

一、内控及财务内控的定义

内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制的思想和框架总体上就是对企业内的资源进行管理的体系，然而给予不同的角度和层次，对内部控制的定义有着不同的认识和分析：1.COSO（committee of sponsoring organization）委员会对内部控制的定义为：“公司的董事会、管理层级其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”2.中国《企业内部控制基本规范》指出内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略。我国的《内控规范》指出，企业建立与实施有效的内部控制，应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督着五个方面。

财务内控制度是企业内控制度中的一个方面，它是企业为了实现经营目标，保护资产完整，保证对国家法律法规的遵循，提高企业运营效率和运营效果而实施的一系列控制活动。与内部控制所包含的五个要素相对应的是财务内控制度的建立主要着手于以下七方面：1.可靠的凭证制度；2.完整的簿记制度3.严格的核对制度；4.合理的会计政策和会计程序；5.科学的预算制度；6.定期的资产盘点制度；7.适时适用的监督考核制。

二、建立企业财务内控体系的原则

企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效加强内部监管，防范经营风险，增加企业效益。具体原则包括以下七项：

一是符合法律规范。企业必须以国家法律法规为基础，在合法的范围内制定符合企业自身，切实可行的财务内控制度。

二是适用企业整体。企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。

三是具有针对性。内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以改善自身企业的财务会计的薄弱方面，提高整体会计水平。

四是制度稳定连贯。企业财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能随时变动，以保证会计工作的严肃性。

五是制度要与时俱进。企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。

六是制度建立经济实用。企业财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，若某项财务内控制度不能有效提高企业财务管理水平和经济效益，就没有制定和实施的必要。

七是有效实现责任到人。企业财务内控制度体系的建立要保证分工明确、责任清晰，避免环节过多、职责不清、人人有责而又人人不负责的问题。

三、企业财务内控的具体做法

1.会计事项处理。按照《应用指引第1号——组织结构》中的要求：公司在处理“三重一大”的问题上即重大决策，重大事项，重要人士任免，大额资金使用。应按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。

2.会计系统控制。会计系统控制就是企业严格执行我国统一的会计准则制度、明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序。会计系统还包括正确的记录交易过程中，依靠会计记录能够追踪每项交易，核对计算。《内控规范》第31条要求，从事会计工作的人员，必须取得会计从业证书。会计机关负责人必须具备会计师以上专业技术职务资格。此外，大中型企业应当设置总会计师，并不容许设置与其职权重叠的副职。

3.会计财务报告编制。企业在编制财务报告时主要的控制措施包括：（1）制度合法合规的财务报告编制方案，并按权限和程序审批。（2）监理处理重大事项的机制。（3）通过如盘点、与银行对账、核对票据等程序清查资产核实债务及更正清查时出现的差异。（4）核对各会计账簿记录与有关发票和凭证内容以支持交易的发生。（5）定期进行对账、调账、差错更正业务。（6）严格要求会计人员或负复核单位确认已在财务报告中正确列示资产、负债、所有者权益金额、当期收入、费用和利润以及由经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量构成等金额。

4.财务报告的分析。对于有效地进行财务报告分析，企业可采用的管理及控制措施包括：（1）财务分析会议应吸收有关部门负责人参加，对各部门提出意见，财会部应充分沟通、分析，进而修改完善财务分析报告。（2）定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分。（3）明确各部门职责。责任部门按照要求落实改正。财会部门负责监督、跟踪责任部门的落实情况，并及时反馈落实情况。

参考文献：

[1]中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[J].内部控制，2011：164-211.

[2]王会兰.财务会计与内控工作执行流程[M].人民邮电出版社，2010.

[3]财政部，证监会，审计署，银监会，保监会.企业内部控制基本规范.2008.

内控制度范文第2篇

一、充分发挥财务人员的监督职能作用，对医院资金运动的全过程进行认真的监督和检查，确保医院预算的顺利执行，通过检查、分析，不断促进医院的各项建设，提高管理水平。

二、设立兼职物价管理人员一名，经常检查医疗收费标准、药品价格的物价政策的执行情况，做到应收尽收，不应收则绝不收。

三、加强对各项支出的监督和管理，严格掌握各项费用的开支执行标准，对违反开支标准的拒绝付款，对于多支、乱支或不讲求经济效益和手续程序的开支，应坚决制止和纠正，并以书面形式报告院长或上级领导及时做出处理。

四、严格执行国家控购商品的报批手续，杜绝盲目采购、贪多求新，搞“小而全”等情况，避免造成不必要的浪费或损失。

五、从严执行收入管理，指定专人审核门诊收入、住院收入，即以审查收费清单和收费三联单为主，所有收入必须进入本单位帐户内，绝不允许设置“帐外帐”和“小金库”。

六、坚持一支笔审批报销制度，全院的支出由院长一人签字审批，加强对各种资金及财产物资的管理，避免形成漏洞和矛盾。

七、转帐支票及现金支票等、印章由会计人员保管，他人不得兼管。

八、会计人员和会计业务的管理要接受主管部门的领导和监督，同时要接受财政、税务、物价、审计等有关部门的指导和监督，完善财务监督和内部控制机制。

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内控制度范文第3篇

关键词：内控制度；控制；财务风险

中图分类号：F275文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）12-0067-01

2008年6月28日和2010年4月26日财政部等五部门相继《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，规定自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司实行。这一政策的出台，对规范我国企业内控制度，防范企业风险具有划时代的意义，社会各界对逐步提高内部控制有效性，有效防范企业风险已达成共识。本文正是在这样的背景下选题，希望对企业构建合规、科学、高效的内部控制体系有所帮助。

一、企业财务风险的主要表现

企业存在财务风险会有一定的表现形式，资金使用效率低下、现金流不足等，归纳起来主要有以下几个方面：

(一)企业投资、筹资决策失误。市场信息瞬息万变，企业由于对投资决策缺投资的流程、制度控制，乏详细的可行性分析等，很容易投资失误，给企业带来巨大的风险。融资也是如此，企业的融资如果不合理，很容易出现融资与公司需要脱节，投资风险控制不力的局面。另外，企业在激励的市场竞争中，为了赢得客户，往往给客户很长的帐期，当客户的信用失控时，导致大批帐款回收不及时，坏账过多，如果资金链断裂，企业将面临巨大的风险。

(二)企业库存占压资金过大。我国企业流动资产中，存货所占比重相对较大。存货过多一方面导致占用大量资金，另一方面存货可能过期或者过时，无法销售，再有就是过多的存货需要更大的场地和更多的人员以更高的水平来报关，导致管理费用的进一步增加。这些都会导致企业成本的上升，利润的下降，从而产生财务风险。

(三)企业资金结构不合理。我国企业资金结构不合理的现象普遍存在，具体表现在负债资金比例过高。一般认为我国理想化的资产负债率是40%左右。资金结构的不合理导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，当企业现金流不足时，很容易资金链断裂，从而产生财务风险。

二、健全的内控制度是防范财务风险的保障

内部控制是保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及对现行法规的遵循的过程和措施。1994年，COSCO委员会将内部控制的要素规定为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督五个要素。内部控制和财务管理的关系可以简要地归结为以下几点：

(一)健全的内控制度能保障决策的科学性。健全的内控制度会规定决策的流程、组织、人员、责任等，保证立项、决策、筹建、营运各阶段有序进行，避免投资的随意性，减少投资失误，降低决策风险，同时，明确的分工和责任可以增强决策者的谨慎度，避免推卸责任的现象出现，因此，健全的内控制度可以保障决策的科学性，从而减少投融资等的决策风险。

(二)健全的内控制度能规范企业的进销存管理。存货制度是企业内控制度的一个组成部分，通过存货制度可以规范企业的存货行为，防范存货过程中的差错和舞弊，提高库存周转和效率，加强对成本的控制，从而一定程度上降低存货风险。

(三)健全的内控制度能够涵盖企业财务风险管理。财务风险管理的重点是对潜在的财务风险事前管理和控制，而内控的组成部分――财务控制制度，为财务风险的管理提供了保障，财务控制制度通过合理分工，建立制衡机制，减少工作失误；通过预算管理避免企业资金支出失控等，从而为提前控制企业的财务风险提供保障。

三、健全内控制度，有效控制财务风险的措施分析

上文提到，内控五要素规定为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督，因此，健全内控也要从这五方面着手进行。

(一)优化财务风险内控环境。内部环境主要包括：企业宗旨、文化、组织机构、制度等是否与内控相协调；企业领导对内控的重视程度，是否以身作则按照制度执行等；内控执行者和全体员工的素质和态度，是否认识到内部控制的重要性，是否在日常工作中执行内控制度等。完善企业内控环境，一是培育内控文化，使得员工在潜移默化中接受内控观念，为内控的开展提供文化基础；二是完善现代企业制度，理顺公司治理结构，形成所有者、经营者和劳动者之间的完善的制衡机制，为内控的开展提供制度基础；三是提高领导的重视程度，规范企业领导者的行为，为内控的开展提供人员基础；四是企业的组织结构为企业内控制度的规划、执行、控制和监督活动的框架，设置相对合理的单位内部管理组织机构，为内控活动的开展提供组织基础。

(二)强化企业财务风险评估。内部控制的主要目的是防范企业的风险，避免、违法乱纪活动发生的概率，而要防范风险，首要的是有效地识别出风险。风险评估首先要确定评估的对象，对于财务风险，评估的范围主要包括：1.资金风险。2.会计风险。3.其它财务风险：包括预算管理、合同审批、成本控制等风险。确定好风险评估的对象后，要建立评估机制，确定预警的标准，以便及时识别出风险。

(三)加强财务风险控制。企业风险点确认后，就要采取控制活动防止风险的发生或者进一步扩大，控制活动主要通过流程、制度来实现。首先，对于资金风险，可以建立销售合同审批权限、采购合同审批权限、预算审批权限、投融资管理制度等制度文件，并通过内部审计等措施尽量减少不能按照制度执行的情况发生。对于会计风险中的人的素质及道德产生的风险问题，关键是加强人员的培训、设立准入制度，提高准入门槛，筛选道德高尚、素质过硬的人担任重要岗位的工作。对于其它财务风险，如预算风险的控制，可以建立全面预算管理体制，明确预算组织构成、责任分工。

(四)加强财务信息沟通。企业内控的信息流需要某种渠道传递到各个部门和员工，通过充分有效的沟通，可以将所需的决策信息搜集、整理并传递给管理层，以便管理层做出分析和决策，可以将风险识别的范围和控制措施传递到相关部门的人员，以便相关人员贯彻落实，可以将风险转移和控制的结果信息反馈给管理层，以便作控制措施的调整。因此，信息沟通的渠道必须通常，才能保证财务风险控制的有效。

(五)强化财务风险监督。监督是内控的重要组成部分，是保证内控有效实施和落实的保障，财务监督主要有内部审计和财务监察，无论何种监督形式，重要的是保证监督的独立性。

总之，完善的内控制度对于保证企业决策的有效性，规范进销存管理，从而控制企业的财务风险发挥着重要作用，构建科学、高效的内部控制体系，从而有效控制企业财务风险。

参考文献：

内控制度范文第4篇

【关键词】内部控制；失控；治理对策

一、企业内部制度的作用

（1）保证企业财产安全，避免流失。中小企业的管理过程中首先要确保的就是企业财产安全与完整。建立完善的内控制度可以有效地保护企业的资产的安全完整，避免企业资产流失。为企业的快速发展提供良好的基础。（2）确保会计信息的真实性和准确性。可靠、及时的会计报告及其他会计信息能够使企业的管理层及时而有效的作出企业经营战略调整，有利于企业决策以及对与企业运转和绩效的监督考察。（3）刺激企业重视效率的提高。完善的内部控制体系，能够有效地、充分地对企业各个职能部门以及人员进行监督、协调和考核，刺激企业各部门及人员履行自身职责、明确自身目标，从而可以有效的保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

二、中小企业内控现有问题解析

（1）内部控制意识薄弱。我国中小企业一般以家庭式、作坊式存在，管理人员较多缺乏专业的知识，对于内控的作用和意义认识较浅。中小企业管理人员不愿将企业决策权较多的分散出去，而是愿意集中在自己或少数人手中，以此来建立一个便于自己管理、控制的领导层。而这一做法就造成了企业从上到下的内控制度缺失和不足。员工内控意识薄弱，大多数就职于中小企业的人员，常常对内部控制没有一个明确而深入的认识，往往仅限于表面的内部牵制和内部控制阶段，很多人依然认为内部控制就是内部监督。（2）内控制度不健全，内部控制目标不明确。制定内控制度首先要明确最基本的控制目标，根据目标去制定相关政策。但是，有很大一部分的中下企业对于内部控制的基本目标依然模糊。很多中小企业在建立内部控制制度时盲目效仿别人、制定时不切合实际、或者为了实施起来比较方便而未能细化内部控制制度的细枝末节。企业内部控制内容、范围的缺陷以及内部控制执行中存在的问题都影响了企业内控制度应有作用的发挥。

三、解决中小企业内控失控的对策

（1）提高企业对内控的认识，增强高管人员内控意识。企业管理者的经营理念以及决策方法影响着整个企业的发展，也影响企业员工对于企业和工作的认识。增强企业高管人员对于内部控制的认识和理解，让他们能够正确认识建立内部控制制度的重要性和必要性。让他们自发的带头遵守内部制度的条例，起到良好的带头作用。员工是内控制度的基层执行者，因此要大力度提高员工内控意识。唯有让员工自己认识到内部制度的重要性以及他们对于内控制度的意义，才有可能真正保证内控制度的顺利贯彻和实施。中小企业要加大培训和宣传力度，增强员工的内控意识，让员工了解内控的作用和重要性，并制定合理的内控制度，使员工真正参与到内控制定的建立和实施当中。（2）逐步完善内部控制制度。明确权责，实行不相容职务分离。不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。为了避免这些行为的发生，必须对不相容职务进行分离。其核心是内部牵制。要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，这就要求单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。加强内部控制的监督与考核。设立内部审计部门，对内控制度是否有效运行进行监督和考核。内部审计部门，要独立于企业其他部门，直接对企业负责。内部审计的职能不仅仅是对财务的审计，更重要的是对内部控制制度的的有效性进行检查。同时要开展内部控制的评审，从检查内控制度入手，督促其按规矩办事，对于内控制度中不合理的部分进行及时修正和改进。

当今，要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，关键是要靠良好的内控制度带动企业合理，健康运行，从而提高企业的竞争力，使企业在市场中逐渐壮大，发展起来。

参 考 文 献

[1]刘素珍．关于企业内部控制自我评估的思考[J]．现代商贸工业．2008（7）：142～143

[2]葛长银．领导者会计学[M]．北京：机械工业出版社，2005：165～167

[3]吕安宁．浅议现代企业内部控制制度的强化[J]．沿海企业与科技．2007（3）：63～64

[4]王海玲．关于优化公司治理和内部控制的研究[J]．企业导报．2009（8）：70

内控制度范文第5篇

关键词：企业;内部管理;审计;内控

中图分类号:C93

文献标识码:A

文章编号：1672-3198（2011）06-0053-01

内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度，加强和规范企业内部控制制度，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护企业和企业职工的利益都有着积极而重要的意义。但目前从企业内部控制制度的客观环境和制度本身来看，仍然存在着一定的局限性和问题，制约着内部控制制度的有效运行和发挥。为此2008年6月国家五部委(财政部、证监会、审计署、银监会、保监会)联合了我国首部《企业内部控制基本规范》，并要求从2009年7月1日起首先在上市公司范围内开始实施，同时鼓励非上市的其他大中型企业参照执行，这一规范的使我国企业内部控制规范化得建设有了基本的依据。

1 企业内控制度建设的必要性

健全的内部控制体系是提升管理效率的必然要求。为了提升管理效率，有效保证公司经营效益和财务报告的可靠性，企业必须形成一整套内部控制体系，通过对贯穿于经营活动全过程的自行检查、自行制约和自我内部调节，避免内部运行失控和潜在管理效率损失。建立有效的内部控制制度是参与国际竞争的迫切要求。虽然我国的上市公司自我发展比较快，但还没有实力完全按照国际规则参与市场竞争。一个重要原因就是可持续发展能力不强，市场认可度不高。一个规范的、有效的公司内部控制制度，可以提高公司的市场认可度，提高公司参与国际竞争的实力和信心，适应境内外资本市场监管的客观需要。

1.1 促进企业的有效经营

健全有效的内部控制,可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告,把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起,各部门密切配合,充分发挥整体作用,以顺利达到企业的经营目标。同时,严密的监督与考核,能真实反映工作实绩,再配合合理的奖惩制度,便能激发员工的工作热情及潜能,从而促进整个企业经营效率的提高。

1.2 保证会计信息的真实性和准确性

内部控制的目标要求经济信息和财务报告的可靠性。有效健全的内部控制制度可以保证会计信息的确认、计量、记录和报告，如实地反映企业生产经营活动的实际,并及时发现和纠正各种错弊,从而保证会计信息的真实性和正确性。

1.3 有效防范企业经营风险

在企业的生产经营活动中,企业要达到生存发展的目标,就必须对各类风险进行有效的预防和控制,内部控制作为企业管理的中枢环节,是防范企业风险最为行之有效的一种手段。

2 内部会计控制制度的基本内容

内部会计控制是指与会计工作和会计信息直接有关的控制。内部会计控制是通过会计工作和现有会计信息，对企业生产、经营和管理各环节所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使它是以国家法规和制度为保证，用一整套科学的管理手段和独立的核算形成，能够渗透于企业各个方位的管理控制工具。

3 建立企业财务内控制度体系的目标

企业内部会计控制目标按其内容层次划分大致如下：内控制度科学合理、查错防弊及时准确、财产安全完整、业务活动健康运行、风险控制系统有效、会计资料真实完整、会计信息及时有用、管理制度健全完善、管理效率真实高效、国家法规贯彻执行、经济效益不断提高、职业道德完善升华等，这些内部会计控制目标相互联系，相互依存，互为基础和条件。建立健全企业内部会计控制制度，包括约束制度和激励制度两个基本部分，企业应按《会计法》和《公司法》等法律法规的要求，建立健全企业内部会计控制制度，包括股东会、董事会、监事会、经理层及以下各个层级管理和业务经管部门及人员的内控权限、职责义务范围。履行方法及其奖惩内容、办法等各项内容都要以科学合理的制度形式固定下来，尤其是各部门及经办人的内控目标和内容要具体详尽、科学合理。

查错防弊及时准确是企业内部会计控制的基本目标，应是企业内部各管理阶层、各管理部门的会计控制目标，但是各管理阶层和管理部门查错防弊的具体目标、具体方法、具体措施是不尽相同的，如对货币资金收支和保管业务过程中的查错防弊，应由财会部门协助企业管理当局制定相应的授权审批程序、办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，各资金使用部门应严格遵守授权与批准程序及权限范围内的规定，会计部门及会计人员应严格履行审查监督职责。

保证财产安全完整，既是财产经管部门和人员的内控目标，又是财会部门的内控职责，也是所有者及管理当局的内部会计控制目标。它要求企业会计在稳健等会计原则基础上遵循会计职业道德，在尽可能防范和抵御未来资产风险的基础上，通过会计核算和会计监督，保护资产的安全完整。

所谓业务健康运行是指各项业务活动科学合理、合法，符合企业整体业务目标要求和效益要求，业务风险在可预见的控制范围内，开办业务活动的手段与方法科学正当，无违法违纪行为，业务活动效果具有可持续发展的效益性和前瞻性，业务活动运行程序明确顺畅、快捷、高效，业务经办部门及人员责任心强、积极性高。可见，业务活动健康运行这一内控目标涵盖了企业所有的、具体的各种控制目标。风险控制系统有效目标的主要内容包括企业可能面临的风险种类、内容、风险程度、风险发生及其防范部门，风险评估机制健全，防范规避风险措施得当，风险信息反馈灵敏准确，防范风险的奖惩制度严明等。

会计资料真实完整既是企业内部会计控制的基本目标，又是企业内部会计控制的基本的、非常重要的方法手段，会计正是通过真实完整的会计资料的记录、汇总、报告等手段实现其对企业经管责任、对企业财产及经济业务活动进行监督管理职能的。

会计信息及时有用是会计资料真实完整及各个控制目标实现的基础，是内部会计控制应进一步达到的基本目标之一。会计信息是指对企业利益关系者进行管理及经营决策有用的会计资料。会计资料真实完整主要是单位负责人、会计部门及会计人员的基本内控职责，会计资料能否进一步成为会计信息对股东、股东会、监事会等的内控职责，也就是说会计资料是否有用要根据使用者的目的和标准来判断，忽视会计资料与会计信息的质量及目标的区别，就会混淆内控制度中的不同职责与任务。

管理制度健全完善是指内部会计控制制度之外的其它各项企业管理制度应健全完善，实施企业内部会计控制，还应督促企业建立健全与内控制度协调一致的企业内部各项管理规章制度，并保证这些规章制度能够得到贯彻执行。

管理效率真实高效这一目标要求内部会计控制应保证真实准确反映企业管理效率情况，也要求内控制度不能过于繁琐、不讲效率，同时又要保持适度的控制与被控制者之间的博弈空间，不断完善内控制度。保证国家法规贯彻执行不仅是社会审计、国家政府有关部门对企业内部会计控制实施“再控制”的目标，而且还是国家以所有者和国家宏观调控管理者的身份实施经济管理的基本目标和要求，这是我国会计监督体系的重要组成部分。促使经济效益不断提高是整个经济管理的基本目标，也是内部会计控制的目标，这是实施企业内部会计控制，确保单位经济管理目标实现的总体要求。

随着我国市场经济的发展，经济全球化的形成，我国的企业将面对更加激烈的市场竞争环境。建立良好的内部控制制度将有助于我国企业在未来激烈的竞争中求得生存和发展。在知识经济到来的今天,影响企业经营的环境不仅日益复杂,而且越来越不稳定,如何增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益,成为企业最关注的问题,内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。

参考文献

［1］施诠强.加强我国企业内部控制的思考［J］.时代经贸，2007,(2):18-19.

［2］刘静，李竹梅.内部控制环境的探讨［J］.会计研究，2005,(2):31-32.