税务稽查报告

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税务稽查报告范文第1篇

一、税务稽查服务职能作用的有效发挥所取得的成效：

今年，我局在明确税务稽查职能的前提下，依法设置内部机构，建立健全监督制约制度，积极推进信息化建设，不断提高税务稽查的服务能力，使税务稽查的职能作用得到充分发挥，并取得了明显成效。

二、充分发挥税务稽查服务职能重要性：

加大实施夯实税务检查计划制度，提高服务效率：今本年度，我稽查局进一步夯实检查计划制度，严格控制检查次数，加强税收稽查的计划性管理，严格稽查的计划审批、备案程序，除举报案件、协查案件、专项检查和上级交办案件等特殊情况外，没有有重复现象发生。

加大夯实税收政策公开度，增强执法透明度：本年度，我稽查局针对纳税人的不了解税收政策而少缴税款的情况，积极开展税法宣传。一是开展送法上门活动，二是开展税务稽查前的税收政策辅导，鼓励纳税人查前自查自纠。避免企业对税收政策理解不透、非故意的漏税国家税款而导致的偷税处罚，帮助企业树立依法纳税的意识。

加大夯实检查制约制度，规范稽查行为：本年度，我稽查局从根本入手，强化检查制约制度。一是税务检查必须双人上岗，并出示《税务检查证》、《行政执法证》；二是税务稽查推行各税统查；三是严格调帐检查管理；四是优化稽查服务；五是要注重查后引导。

加大夯实违规预警制度，增强纳税意识：本年度，我稽查局积极开展新办企业的查前辅导；二是对以开展实施检查的纳税人，查前纳税人能主动做到自查自纠的，检查时可从宽处理。

税务稽查报告范文第2篇

（一）随着信息技术的飞速发展，纳税人偷税手段逐步向科技化、隐蔽化蔓延，采取不建账、建假账、账外循环、现金交易、虚开发票、不开发票等各种手段偷、骗税收的行为较为突出。稽查人员如果对企业基本情况、具体生产经营方式不熟悉。在选择稽查方法、收集违法证据等等方面，极易造成判断失误或失查，从而引起税务稽查处理失当的风险。

（二）随着税收行政法律法规日趋完善，对税务稽查行政执法责任追究力度不断加大，特别是近年来我国税收法制化建设进程的不断推进，政府为了规范行政执法行为，相继出台了《行政许可法》、《行政处罚法》、《行政复议法》、《征管法》、《税务稽查规程》等等，使得税务稽查人员的法律责任更加细化和具体，税务稽查人员在实施税务稽查执法行为时稍有疏忽，就会存在程序不规范或不合法的风险。

（三）随着税收法律法规政策数量众多，变化频繁，稽查人员掌握税收法律法规政策的难度加大，使得稽查人员实施税务稽查过程中因忽略某些法规政策或者执法程序不够规范而产生稽查风险。另一方面纳税人经营活动日益复杂化，这就要求稽查人员具备较高的综合业务素质，尽可能掌握与稽查工作相关的知识，包括财会、电算、税收政策、法律等相关知识。但目前基层稽查人员的业务素质远不能达到这一要求，使税务稽查人员在工作中出现失误或失察的可能性越来越大。

（四）结合近年来稽查工作的实际经验，稽查风险存在于稽查办案的各个环节。在目前的税务稽查工作中，往往重实体法，轻程序法，执法过程中往往偏重于从各种税收政策性文件中查找办案依据，而忽视了征管法、行政处罚法、行政复议法等规定的办案程序要求，导致稽查办案程序上的缺陷，削弱了稽查办案的刚性，增加了税务稽查风险。

二、税务稽查执法风险容易产生的环节

（一）选案环节的执法风险，违背稽查对象选定的原则，私自对纳税人进行检查。举报中心人员或其他办案人员，不遵循保密原则，擅自泄露举报内容，致使检查人员无法正常开展税务稽查。对工作不负责任、擅自隐藏举报材料或不按规定进行处理，造成纳税人不交或少交税款的。

（二）检查环节的执法风险，对纳税人不进行认真的检查，造成税款流失。违反法定程序，该送达的不送达，该出示的不出示。泄露纳税人的商业秘密和个人隐私。违反《征管法》规定实施检查，超越或行使税务检查权。不真实上报检查情况，造成税款流失的。

（三）审理环节的风险，不认真执行《行政处罚法》的规定，不告知纳税人应有的权益。对应查补的税款不予查补或擅自决定减少查补税款。勾结稽查相对人伪造材料，弄虚作假。审理人员对案件证据未进行审查，对证据的审查不严或对证据是否合法审理不当。对事实不清、证据不足、资料不全的案件未按要求进行补正，造成税款的多征或少征的。对达到移送标准税务违法案件不移送的。

（四）执行环节的风险，不认真履行职责，执行不及时，或执行不全面。违反法定程序，采取保全或强制执行措施不当，导致纳税人利益受到损害的。三是，对决定追缴的税款、滞纳金、罚款不执行或部分执行。

三、防范税务稽查执法风险的几点建议

税务稽查部门如何在行使国家法定职权的同时，有效的防范税务稽查执法风险，是税务稽查人员亟待解决的问题。本人建议从以下几方面入手：

（一）强化税务稽查人员执法风险意识，提高稽查办案能力,一方面加强对税务干部的防止职务犯罪和两权监督、税收法规政策的学习，通过学习提高稽查人员的法律意识，强化风险意识和责任意识，杜绝违法违纪行为的发生。另一方面训练税务稽查人员敏锐的洞察力和逻辑思维能力。引导稽查人员主动学习适应税收法律法规的变化和新时期偷、骗税手段的变化，提高专业化办案能力。

（二）严格按照稽查执法程序开展税务稽查，稽查人员要在执法过程中严格将法律规定的执法程序办案，以合法有效的程序保障税款及时足额入库。首先，规范税务稽查取证。在稽查工作中要注意证据取得的合法性和真实性。随着电子科技，如电子商务、网上购物、会计电算化等形式的出现，纳税人偷税的手段和方式也随之变化，证据种类也相当复杂。可通过案例所依赖的证据种类、形式进行统一，避免执法随意性引发的稽查风险。二是加强税务稽查证据与司法证据形式、内容和标准的统一。当前，税务稽查中案件证据因与司法证据的要求并不一致，极易导致败诉。因此，税务部门应与公安、法院多沟通，协调和统一取证的要求，确保在办案中，按行政诉讼中的取证规则收集充分的证据，提高抵御风险的能力。

（三）在执法过程中加强税务稽查文书制作和案卷整理的规范性。稽查文书和案卷可综合反映稽查相对人从选案、检查、审理、执行的所有情况，是税务机关了解税务违法案件的重要稽查档案，加强文书制作的规范性能为稽查执法行为的合法性提供相应凭证，因此是有效避免执法风险的重要手段。因此，要在实施检查、调取帐薄、对纳税人进行询问等程序时，保证执法程序的合法、有效。

税务稽查报告范文第3篇

一、进一步加强了应急管理工作体系的建设

我局把应急管理工作作为一项重要的工作来抓，把全面加强应急管理工作作为落实科学发展观、提高执政能力、构建和谐社会的突破口，有力的与和谐税收有机的结合起来。根据我局的实际，专门制定了应急管理工作方案，并在局网上公布，要求各单位认真执行，特别是分散的乡税务所，要积极配合好各街办的应急管理工作。

根据局领导的要求，应急管理工作有领导分管，专门的科室和专人负责，有相应的应急救援队伍，如有人员变动，作出相应的应急管理工作人员调整，与各科、室、所建立起了应急管理工作网络，有专门的人员负责应急预案的管理，根据不同时间，进行定期与不定期的修定完善相关预案。具体到从事前、事发、事中、事后做什么、怎么做、谁负责等方面，对应的预案进行修订可操作性。特别是在集会、节会、庆典、会展等活动，严格按照“谁主办、谁负责”的原则，由组织承办科、室、所进行保障活动安全的单项活动应急管理工作的管理。建立建全了应急资金保障制度，有日常工作经费和物资保障等经费，建立了应急处置物质储备和专人管理、维护、保养，随时补充、调整应急物质、资金储备的机制。

进一步加强应急管理工作的各种制度的落实。严格值班制度。无论是在平时和节假日，都有人员进行应急值守，特别是在节假日，有专门的值班室的值班电话，在规定时间有人值班，无脱岗、漏岗现象，确保了网络和信息畅通。落实信息报送制度。有健全的应急信息报送制度，有完善的信息报送程序，有应急信息报送内容和格式规范，报送信息及时准确，无迟报、漏报、瞒报现象。定期开展隐患排查制度。建立了风险隐患数据库，各类风险隐患有专门的负责人和监控人，有整改和应对措施，我局全局干部职工都参与到此项工作中。预警机制。建立完善的应对风险隐患的监测、预测、预警体系，及时报送有关的信息，做到早发现、早报告、早预警、早处置。

二、进一步加强了宣传、培训和演练工作

我局充分利有税收宣传的同时进行了一系列的应急宣传，采取多种形式在重点地区、重点行业、重点人群有针对地开展应急知识宣传，每年不少于三次，努力形成群众广泛参与、全社会共同应对的良好局面，做到了年初有计划，年终有总结，及时的向区应急管理网站报送应急管理信息。积极参加和配合上级部门对从事应急管理的分管领导和人员的培训工作，适时组织人员外出学习、交流和考察。结合我局的实际，进行有针对性地组织开展应急演练。按照预案的要求，每个环节都实施到位，动员全局人员都参加到应急演练当中，每一次演练都进行了认真的总结。对突发事件处置及时措施得当，有效的避免了公共事件的发生，进一步完善了联动机制。

三、认真做好工作

认真做好区长电话交办工作，强化责任意识，按照归口管理、分级负责的原则，对区长公开电话交办事项进行认真的调查、妥善处理，按规定时间办理完结，及进行回复。

进一步处理好其他工作，我局严格按照《关于群众到区机关一办公区非正常集体上访接待处置工作预案》和《关于群众到区机关一办公区非正常集体上访接待关于群众到区机关一办公区非正常集体上访补充规定》的要求，及时、妥善进行处置。同时做好来信、来函、转接工作。

四、积极做好社区工作和应急管理工作检查考评工作

加强社区的应急管理工作。我局与税收服务进社区有机的结合起来，认真抓好了社区应急机制建设，构建社区应急管理网络。与社区应急管理的联系有专人负责工作，建立了群众生活中可能遇到的各类突发公共事件的应急预案和方案，特别是税收方面的工作。建立起了应急知识教育宣传栏，普及应急知识，增哟群众的防灾意识和自救互救能力，提高基层应对和处置突发公共事件的能力。

加强企业的应急管理工作。我局与有关部门起加强了对企业应急管理工作的领导和指导，高度重视辖区内企业，特别是高危行业的企业的安全生产管理。指导企业不断提高应对突发事件和生产安全事故的能力，做到应急有预案，救援有队伍，联动有机制，善后有措施。

加强学校的应急管理工作。我局在簇桥税务所辖区的__高级中学开展了以“依法诚信纳税，共建和谐社会”和应急管理工作为主题的有奖

税务稽查报告范文第4篇

关键词：可扩展商业报告语言；税务稽查系统；XBRL

随着信息化、网络化时代的到来，特别是可扩展商业报告语言（XBRL）的产生与发展，引领网络财务报告深远发展。XBRL财务报告具有能进行互联网、跨平台操作，能实现不同形式的财务报告的转换，便于财务报告间的纵向和横向比较等优势，因而在上市公司、银行、政府、金融机构、税务等部门广泛使用。在诸多财务报告使用者中，税务部门对于会计信息的需求，较之其他报告使用者而言，具有一定特殊性，因而本文针对税务稽查部门这一特殊性，尝试设计基于XBRL技术平台的税务稽查系统。

一、传统税务稽查软件存在的问题

（一）数据采集不全面

获取企业的电子数据是开展税务稽查的第一步。传统的税务稽查软件虽能进行财务数据的采集，但由于市场上会计软件种类众多，且都基于不同的操作系统、数据库、开发平台，没有统一的数据接口标准。如何获取标准化的企业财务数据，是制约税务稽查实施信息化建设的瓶颈。在现有的税收征收管理报税软件中，主要能收集到的涉税数据有专用发票、税务登记、纳税申报表、税款入库等，而对于纳税人的财务报表、经营状况、银行存款等大量相关数据很难全面采集。因此对企业进行整体纳税评估和对税源控制力度不强。

（二）数据传递、存储技术有待完善

1.数据传递不及时，可靠性差。全国只有少数地区实现了以地、市局为单位的数据库信息采集中心，绝大多数地区是以县局或以基层局为单位建立数据库，采集企业会计数据，大量而分散的小数据库需要通过网络并经过数据库复制技术，才能将基层的征管数据逐级传到市地局，因而数据传递不及时、可靠性差，也不够准确。

2.数据安全重视不够，安全隐患大。税务稽查系统的数据安全现状如下：第一，各级税务部门在思想上对数据安全重视不够，因而数据安全隐患问题严重；第二，受社会信息化发展水平不均衡及系统内管理体制、技术力量、资金、人员等因素的制约，无法形成完整严密无缺的管理体系；第三，税务部门目前尚未建立灾难紧急备份中心，一旦遇到地震、海啸等严重自然灾害，税务稽查数据可能会彻底消失，对税务系统造成毁灭性的伤害。

（三）信息不能共享

目前，国税、地税、国库、工商、银行等部门的会计信息化建设程度各不相同，尚不具备实现税务与相关部门间的网络互通和信息交换的条件，无法实现信息共享。此外，整个征管信息化系统大大小小的30多个应用软件在不同领域自成一体，形成了“信息割据”的局面。目前除了增值税专用发票以及出口退税专用缴款书数据外，大量的日管信息也无法实现跨区域交流共享。

（四）稽查成本高、效率低

由于目前税务稽查数据采集过程的复杂性，限制了传统税务稽查软件的应用范围。即便将企业会计数据导入稽查系统，由于传统软件环境下会计数据本身并不具有语义功能，这就限制了税务稽查经验模型如自动预警、纳税评估指标分析等的设计和应用，只能提供账证表的普通查询功能，因而导致稽查效率不高。

因此，无论从应用范围还是从应用深度而言，传统税务稽查软件对于降低税务稽查成本、提高税务稽查效率方面的作用是有限的。

二、XBRL税务稽查系统在开发时应考虑的问题

（一）税务部门对财务报告的特殊性需求

1.对会计信息的需求具有广泛性、固定性、确定性和强制性等特征。企业，无论是公众公司还是非公众公司，无论是大型企业还是中小型企业，都必须按照税务机关核定的纳税期限如期进行纳税申报，并同时报送税务部门要求的财务报表。因而税务部门对于会计信息的需求具有广泛性、固定性、确定性和强制性等特征。

2.对会计信息具有保密责任。一般外部报告使用者只能够获取企业对外公布的财务报告信息。税务部门如果决定对企业实施税务稽查，依据相关法律规定，企业有义务向税务部门提供账证表及其它相关资料。同时，这些资料属于企业私有信息，可能涉及其商业秘密，税务部门负有保密责任，由此可见税务部门对于会计信息的需求更加复杂。

（二）XBRL在税务稽核中的优势

XBRL在会计领域的全面应用，将能够从根本上满足企业的以上要求。基于XBRL的税务稽查数据采集流程如图1所示。XBRL提供了一种统一的、标准化的会计数据，所有企业的凭证、账簿、财务报告都遵循统一的XBRL分类标准，这就使得数据接口标准化，自动采集不同企业的数据得以实现；同时，由于XBRL将所有凭证、账簿、财务报告要素都进行了统一“贴标”，因而各类会计数据具备了软件可以自动识别的含义，税务稽查系统能够自动识别所有财务报告，并能下钻至账簿和凭证，也使得税务稽查经验模型的深度应用，如自动化指标分析、自动预警等成为可能，因此更便于快速发现并锁定涉税疑点。总之，XBRL凭借其统一的数据格式和标准化的数据内容，解决了税务稽查在数据采集以及经验模型深度应用方面的难题，能够有效提高税务稽查质量，降低税务稽查成本、提高税务稽查效率、对于构建和维护良好的涉税生态环境具有重要作用。

图1 基于XBRL数据稽查数据采集流程图

（三）系统安全

由于XBRL财务报告是基于Internet的，对于Internet的高度依赖将使得基于XBRL的税务稽查模式的安全性面临挑战。财务数据安全是必须予以正视的一个重要问题，不彻底解决其安全性问题，基于XBRL的税务稽查模式将存在巨大安全隐患。只有将安全防范技术应用于税务稽查流程，才能化解潜在的安全风险，降低社会应用成本，解决应用XBRL税务稽查技术的后顾之忧。成功失败往往只在一线之间，从这种意义上说，安全性将成为决定XBRL税务稽查模式能否得以有效实施的关键因素。

三、基于风险防范的XBRL税务稽查系统设计

XBRL不需要经过繁琐的数据采集过程，企业XBRL账证表资料、企业纳税申报资料可直接导入稽查系统。在税务稽查分析评估中，可能需要一些指标相关的标准参考值，凡是可通过企业XBRL数据资料直接计算的，如行业平均值、行业历史最高值、行业历史最低值、企业历史最高值、企业历史最低值、企业历史平均值等，可由稽查系统根据XBRL数据库直接计算而得；凡是不能根据历史数据自动计算的标准参考值，可手工录入稽查系统。同时，企业所有账证表资料都是基于XBRL的，支持XBRL的税务稽查系统可自动识别其具体数据含义，极大地方便了账证表的联查，以及分析评估、经验模型等功能的应用，不需要经过繁琐的数据转换过程，因此可以大大提高税务稽查效率，降低税务稽查成本。基于以上分析，构造的XBRL税务稽查系统功能设计框架图，如图2所示。

图2 XBRL功能设计框架

（一）系统管理模块

系统管理主要用于建立税务稽查数据环境，可包括企业管理、案件管理、用户管理和权限管理。通过企业和案件管理，可以在稽查系统中同时处理多个企业、多个稽查案件，各企业、各稽查案件之间相互独立，互不影响。通过用户和权限管理，可以对稽查案进行合理分工和权限控制。通过系统管理，还可将税务稽查所需的XBRL数据、纳税申报资料、标准参考值引入稽查系统。

（二）数据校验模块

在正式开展税务稽查之前，应对所需数据进行校验，包括XBRL实例文档的一致性校验和数据逻辑性校验：XBRL实例文档应符合XBRL规范约束；数据逻辑校验主要是对企业会计数据的逻辑关系进行校验，如基础资料完整性检验、期初余额试算平衡、凭证科目合法性检验、凭证试算平衡、发生额试算平衡、期末余额试算平衡、账证核对、账账核对、科目账与辅助账核对等。数据校验过程中如发现问题，可记录于工作底稿。

（三）数据分析模块

在XBRL技术支撑下，无需数据转换便可直接利用XBRL账证表资料、企业纳税申报资料和标准参考值进行各种数据分析操作。通过数据分析，可以快速锁定可疑账户，确定稽点，为进一步查账工作指明方向，从而大大提高稽查效率。数据分析设计的内容包括：对比分析、指标分析、报表分析、账户分析、凭证分析。

1.对比分析功能。可以将企业会计数据与企业实际纳税申报数据进行对比分析，以检查企业是否如实按照其会计资料进行纳税申报，初步判断企业纳税申报是否存在问题。还可以根据账簿资料自动生成财务报表，并与企业已有财务报表进行对比分析，从而判断企业财务报表数据是否存在问题。

2.指标分析功能。指标分析法是一种重要的税务稽查技术，有助于稽查人员从税务、财务、经营管理等方面了解企业的总体情况，通过将系统自动计算出的指标值与标准参考值进行对比分析，可以判断当期企业税负是否处于合理水平，是否存在隐匿、少计收入或虚增、多计成本费用等涉税问题，可快速发现稽查线索。例如，通过增值税税负率指标可以了解企业实际增值税税负水平是否合理，是否存在偷逃税款的可能。再如，通过主营业务毛利率指标可以判断企业的实际毛利率是否合理，是否存在虚增成本、隐匿收入的可能。进行各种指标分析时，可以联查相关账户的总账、明细账、记账凭证等内容，也可以进行更直观的图形分析，以便稽查人员分析涉税疑点。可供选取的指标包括各类财务指标如销售毛利率、成本费用利润率、流动比率、速动比率、存货周转率、应收账款周转率、总资产报酬率等；还包括各类涉税指标，如增值税实际销项税率、增值税税负率、企业所得税税负率等。

3.报表分析功能。报表分析可分为结构分析、比较分析和趋势分析。结构分析通过计算表内各项目构成比例，结合行业特征可初步判断项目构成是否合理，从而发现表内异常项目；比较分析将任意两个会计期间的报表同时显示在一起直接进行对比分析，从而可以初步判断报表项目是否真实合理，如果变化幅度超过正常范围，即表明纳税人可能存在涉税疑点；趋势分析可以将多个会计期间的报表显示在一起，以便观察其发展变化趋势。对于变化趋势异常的项目，应作为检点。通过分析企业财务报表，可以了解其经营成果和财务状况，掌握纳税人生产经营及其变化情况，从总体上把握纳税人存在的涉税问题，以便确定查账重点。

4.账户分析功能。包括独立账户分析和关联账户分析。独立账户分析可以实现重点账户的多期间比较分析和变动分析，如收入、成本、费用、往来、存货等账户，从而快速发现相关账户异常变动情况，确定检点和方向；关联账户分析将具有内在联系的账户放在一起，对其数值关系或比例关系进行比较分析，以判断各账户间的关系是否正常，对于关系异常的账户应该作为后续检查的重点，结合账证表查询深入分析相关账户，探明异常原因，判定是否存在涉税疑点。例如，增值税进销项税额变动分析、材料投入与产品入库分析、产品出库与销售成本分析、期间费用与主营业务收入分析、存货与主营业务收入分析、应收账款与主营业务收入分析、固定资产与主营业务收入分析、固定资产与折旧分析、所得税与利润分析、其他收入与主营业务收入等等。此外，还可提供账户检测功能。因为账户余额及其发生额具有一定规律性，所以通过对账户期初余额检测、期末余额检测、借方发生额检测和贷方发生额检测，可快速发现异常账户。例如，现金、银行存款、应收账款等账户正常情况下应为借方余额，如果是贷方余额则很可能存在涉税疑点。

5.凭证分析功能。在会计核算过程中，某些纳税人可能会通过不正确的会计处理来隐匿应税收入、虚增成本费用来达到逃税目的。因此，稽查系统应提供凭证分析功能，以完成对企业会计分录的自动检查分析。凭证分析可以分为两种方式：内容分析和频率分析。

①内容分析。是指系统预置若干异常会计分录模型，通过将企业实际会计分录与异常分录模型进行自动对比分析来发现涉税可疑分录。例如，为了检查企业是否存在通过直接冲减库存商品来隐匿销售收入的涉税行为，可设置如下凭证模板：借方科目是“库存现金”或“银行存款”或“应收票据”等往来科目，贷方科目是“库存商品”。经过凭证分析，如果发现类似凭证可将其视为可疑凭证，以待进一步检查确认。

②频率分析。是指通过统计某些会计科目特定方向的发生频率来发现可疑凭证。因为在一定期间内，某些会计科目的借贷使用频率具有一定规律，例如收入、成本、费用的结转在一个会计期间内一般只发生一次，如果实际发生频率多于一次，则表明可能存在涉税疑点。

凭证分析可以极大地减轻税务稽查人员的工作量，并大幅提高稽查效率；同时，凭证分析是针对企业被检查期间所有会计凭证自动进行的，因此可以避免人工抽样检查的缺陷，使检查更全面、更彻底，防止挂一漏万。

（四）账表查询系统

账表查询是税务稽查系统的核心功能。以上介绍的对比分析、指标分析、报表分析、账户分析、凭证分析，都需要结合账表的查询一起使用。在XBRL环境下，账表查询可以实现报表、总账、明细账和记账凭证的联查功能，既可以进行上推式汇总查询，也可以进行下推式挖掘查询，从而大大提高查账效率。另外，应允许稽查人员根据自身查账经验，任意构造查询条件以便快速发现可疑账户或凭证。例如，可以将查询条件设置为“应付账款或其他应付款或预收账款贷方发生额>0”，“现金或银行存款借方发生>0”，通过查找相关凭证并结合进一步调查，可判断有无销售挂往来的情况。又如，要查询视同销售业务，可以将查询条件设置为“库存商品贷方发生>0”，“无主营业务成本借方发生额”。这样，可以把所有库存商品贷方发生额大于0且借方不含主营业务成本的凭证显示出来，可逐一核对这些凭证是否确实属于视同销售业务，如果是的话，进一步检查企业是否如实进行了纳税申报。再如，要查询企业是否存在未将业务招待费计入“管理费用”明细账户的情况，可将摘要条件设置为“招待餐饮礼品”等有关业务招待的常用凭证摘要关键字，同时设置条件“不包含管理费用一业务招待费”，就可以查询企业有没有将业务招待费乱塞乱放的情况。

（五）稽查文书系统

稽查文书主要用于稽查过程中相关文书的编制，主要包括稽查工作底稿、稽查情况汇总表和税务稽查报告。在查账过程中发现的涉税疑点可自动记录于稽查工作底稿，经过实地调查取证后再做进一步处理。稽查情况汇总表功能，用于将之前形成的零散的稽查结果形成稽查情况汇总表，便于调查取证以及纳税人的核对确认。按照《税务稽查工作规程》和《税务稽查查处分离制度》的要求，凡是对稽查对象实施税务稽查并已终结的，稽查人员均应按照要求制作税务稽查报告。可根据稽查工作底稿及调查取证结果编制税务稽查报告，税务稽查结束后，应对案件进行结案和归档处理。

随着XBRL在会计领域的全面应用和深入发展，已对税务稽查工作产生深远的影响，基于XBRL技术平台的税务稽查系统可以实现从原始数据的自动采集到查询分析再到稽查报告制作的全流程支持，并有利于稽查经验模型的应用，因此必将极大地降低税务稽查成本、提高税务稽查效率，对于促进企业依法纳税、提高注册税务师涉税鉴证质量、构建和维护良好的涉税环境具有重要意义。

参考文献：

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税务稽查报告范文第5篇

关键词：审计式税务稽查；注册会计师审计；纳税检查

中图分类号：F81 文献标识码：A

原标题：刍议审计式税务稽查与传统税务稽查、审计业务的异同

收录日期：2014年3月12日

一、审计式税务稽查与传统税务稽查

传统税务稽查是税务机关以国家税收法律、行政法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务情况进行的监督、审查制度；而审计式稽查借鉴了注册会计师审计的风险导向审计方法和流程，有模板可循，按照规定格式行动，更加程序化。

审计式税务稽查查前调取数据详尽分析，发现疑点，准备充分；而传统稽查选案往往没有如此详尽的查前分析评判，随意性较强。

审计式税务稽查后必须给企业提供纳税建议，而传统稽查只管追补流失的税款，疏于纳税服务。

审计式稽查各税统查，各生产经营环节统查，数据建模，内查外调，工作量较大。查前预警阶段下达自查提纲，让纳税人自查，鼓励引进社会中介帮助自查，自查从宽，检查从严，检查之前制作检查计划书，确定检查人员、检查方法、结案时间，结案时间到了仍未查结的，经稽查局长批准，可以延期。进户后先行告知纳税人检查内容、检查人员、检查时间、检查纪律、举报电话等，纳税人明确自身权利义务。注册会计师审计中审计方要取得被审单位管理当局申明书，明确被审单位管理当局责任和义务，审计式税务稽查也要取得查前承诺，向被查企业送达企业承诺书，要求企业保证提供资料的真实性与完整性，否则将依法负有法律责任。检查过程重延伸式、解剖式稽查，资料、凭证、协议、合同、物资流与现金流、发票与货物等详细检查，各税种统查；而传统稽查往往是蜻蜓点水，虎头蛇尾，通常包括查前准备、实施检查、分析定案、审批、送达执行、立卷归档等六个环节。定案是税务稽查的终结性工作。在定案时，必须以事实为依据，按照有关法律的规定提出处理意见，经审批后，即可送达当事人执行。

针对对象不同，审计式稽查工作周期长，工作量大，所以只针对大中型企业，小企业就没必要搞审计式稽查了。

传统税务稽查的具体方法，主要有复核、对账、调查、审阅、盘点、比较分析。基本方法主要有全查法与抽查法，顺查法与逆查法，现场检查法与调账检查法，比较分析与控制计算法，而审计式税务稽查丰富了稽查的程序和手段，引入三大程序，即风险评估程序、符合性测试程序和实质性测试程序，根据需要单独或综合运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析性程序等。企业内部控制的建立和完善，以概率论和数理统计为基础的抽样技术在税务稽查中的应用成为可能，计算机信息系统的推广使联网数据稽查成为可能。

二、税务稽查员稽查企业纳税事项和注册会计师审计企业账目

税务稽查员稽查企业纳税事项以前也是手工为主，对象是会计账簿、会计凭证和会计报表，现在财务信息、非财务信息都是纳税事项证据的来源，大部分企业的会计处理已经实现信息化，无论是稽查企业纳税事项还是注册会计师会计报表审计，必须在计划和执行时对企业信息技术进行全面考虑。信息系统的使用，给企业的管理和会计核算程序带来很多重要的变化，数据存储截止、存取方式以及处理程序影响到稽查的线索，在信息技术环境下，必须基于系统的数据来源及处理过程考虑数据准确性以支持相关结论。国家“金税”工程的设计和完善应该借鉴和联系“金审”工程，审计机关用得较好的AO2011（现场审计系统）完全可以类似地用于审计式税务稽查。加强对稽查人员计算机信息技术的培训，借鉴政府审计、内部审计和注册会计师审计常用的审计软件，和软件公司合作开发适用于税务稽查的软件，完善和升级“金税系统”。我国审计署“十二五”规划中有“加大对国家信息化建设情况的审计力度，建立和完善电子审计体系”。笔者认为，“创新审计方法的信息化实现方式”依然会是发展趋势。

税务稽查主要环节有选案、检查、审计和执行。选案时难免有人为偏好，不同的检查组，在检查环节对相同的企业，检查的结果可能大相径庭。在审理环节如果检查不全面，审理也就无法全面，因此检查人员与审理人员意见往往一致，形不成有效制约制衡机制。执行环节检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》，要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。

注册会计师会计报表审计是有严格的质量控制准则要求的，典型的像审计工作底稿三级甚至更多级的复核制度，重视审计服务作用，把握成果转化是关键。

税务稽查部门向被查对象发出《税务事项通知书》，税务稽查之前制作检查计划书，类似于会计师事务所编制的总体审计策略和具体审计计划，稽查过程中形成稽查工作底稿，记载稽查过程、方法、线索、证据、处理意见等，整理汇总后制作《税务稽查报告》，下达《税务处理决定书》，国家税务总局《税务稽查工作规程》在不断完善中，可以借鉴注册会计师审计准则加强质量控制，税务稽查的相关计划、工作底稿、稽查报告、税务处理决定书等引入复核制度。

事后廉政反馈，由税务监察部门寄发税务稽查人员廉政监督卡，由企业填写后直接寄往税务监察部门，不得由检查人员收寄。注册会计师的独立性、专业胜任能力等是经过评价记录而且要接受注会协会监管和财政部门检查的。税务稽查部门的廉政行为除了要加强纪检监督，也要加强第三方监督。目前，审计机关执行的税收征管审计是监督税务部门依法履职，加强对税收征管机制、专项优惠政策和重大税收制度运行情况及效果的调查、分析和评估。我国审计署“十三五”规划中还是要强调加强税收征管审计的，有利于提高税收征管核算水平、完善税收征管环境、减少税务机关越权行为。

三、账项基础方法与风险导向审计方法

税务稽查如果局限于涉税会计凭证和账簿的详细检查，只是以账项为基础，花大量的时间在对账合账上。例如，对建筑行业企业的税收征管，从征税环节看，涉及营业税、企业所得税、土地增值税、契税、个人所得税、城建税、印花税等多个税种，建筑业企业经营周期长，会计核算业务复杂。由于企业规模大，经济活动和交易事项内容丰富，需要的稽查技术也日益复杂，需要有效率的检查方法。20世纪五十年代起以内部控制测试为基础的抽样审计给税务稽查的启示是把视角转向企业的管理制度，特别是会计信息赖以生成的内控，节约实质性测试的工作量。现代风险导向审计方法是一种有效分配审计资源、降低审计风险的方法，用在税务稽查中，流程更加程序化、规范化，更有力于提高效率、规避风险。

四、审计式税务稽查模式与注册会计师符合性测试和实质性测试

审计式税务稽查改进了传统的选案、稽查、审理、执行四个关键环节，引入风险评估程序，风险评估程序为稽查人员识别需要特别考虑的领域、设计和实施进一步稽查程序提供了重要基础，有助于稽查人员合理分配资源、获取充分适当的稽查证据。注册会计师在风险评估中用的一些方法都可以类似地应用到税务稽查中，检查之前采用分析性程序，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等，企业财务信息与非财务信息，同行业比对，财务信息各要素，各个比率及与历史同期的比对等，评估税务风险，确定疑点，利用各种联网数据进行计算机模型分析比对，做到事前详尽了解，发现一些重点疑点，带着重点和疑点进企业，一一检查清楚上述疑点，顺藤摸瓜，减少盲目性。

税务稽查停留在过去的账项基础就像处于详细审计阶段，仅依赖于实质性测试的结果，很多审计历史案例告诉我们，仅有实质性测试程序是远远不够的。税务稽查当然不能故步自封，要与时俱进。许多重点税源企业规模迅速扩大，分支机构、子公司、关联方越来越纷杂，纳税人都在学习税法，合理避税，追补税收收入、以查促管需要税务机关稽查部门站在更高的视角，稽查程序更规范化，人员要有向注册会计师看齐的业务素质、专业胜任能力和职业怀疑态度，在稽查方和纳税人的博弈中才能赢得主动权。

稽查目标集中在发现重大涉税问题，要求稽查人员自始至终保持专业怀疑，并需要更多的专业判断；深入了解企业及其环境，多渠道了解企业所处的行业及同行情况，发现企业潜在的经营风险及财务风险，并评估财务报表发生重大税务风险；以风险评估结果决定稽查程序的性质、时间和范围，如果评估企业发生重大税务问题的风险很高，则需要特别的稽查程序；以风险评估决定收集证据的质量及数量：风险评估越高，所需涉税证据的证明力就越强，数量也越多。控制测试用于评价企业内控设计与执行有效性，与注册会计师审计相似，了解企业的关键内控点，发现薄弱环节。税务稽查人员不仅要了解税收政策，更要了解企业的生产经营流程，了解每个业务循环的内部控制制度，掌握控制测试的方法，如实填写稽查工作记录。

注册会计师审计的实质性测试是针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试和实质性分析程序，具体有几百种详细的审计技术与方法，稽查手段，实际上远远不止这些手段。当然，稽查手段和审计方法在应用上是有区别的。注册会计师审计实测是针对财务报表重大错报漏报，税务稽查是针对企业涉及偷逃税款、违反税法的财务事项。

五、审计式税务稽查纳税服务与注册会计师对企业提供的管理建议

税务机关制发行政处理处罚决定书时，还要附上对企业账务处理与税务处理的建议，做好纳税服务工作，详尽的向企业提出税务管理方面的薄弱点，由于审计式税务稽查是全方位税务检查，因此相应的纳税建议也较全面。

注册会计师在出具审计报告终结审计之前也要给被审单位出具管理建议书，建议对方怎样完善管理制度，提供合理建议。税务稽查执行方作为国家行政机关对广大纳税人当仁不让地提供纳税服务，也是打造服务型政府的需要。帮助企业规避税务风险，提高企业税务管理水平，增强企业涉税处理和应变能力；同时，在降低企业成本，提高企业管理水平，提升企业竞争力，维护企业合法权益，促进国家税收环境健康发展，合理合法执行国家税收政策方面具有重要现实意义。

主要参考文献：

[1]谢忠艳.税收审计式稽查的有关问题研究[J].天津经济，2011.3.