工作失误检查

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工作失误检查范文第1篇

今年以来，省县建设局结合“优化经济发展环境年”活动目标要求，从打造学习型、效能型、服务型、廉洁型和创新型“五型”机关入手，深入开展了“五查、五看”活动，坚持以查促改，以改促查，不断推动机制创新、理论创新、方法创新和制度创新，彻底根治了部分服务人员的“懒、慢、散”和“冷、横、硬”等不良行为，优化了全县经济发展环境。

为建一流班子、带一流队伍、创一流业绩，争创“人民满意机关”，县建设局服务窗口把“优化经济发展环境年”活动当作一项重要战略措施来抓。结合活动方案要求，组织服务人员在大厅窗口深入开展了“五查、五看”活动。“五查、五看”即：一查中心意识牢不牢，看是否存在损害发展环境、影响加快发展的问题；二查服务态度好不好，看是否存在冷漠生硬、态度粗暴的问题；三查工作效率快不快，看是否存在推诿拖拉、延时误事的问题；四查法治观念强不强，看是否存在违法行为、乱用权力的问题；五查自身素质高不高，看是否存在业务不熟的问题。在具体活动中，这个县建设局重点解决三个问题：一是解决办事难的问题。他们考虑到各建筑业企业还处建设期、成长期，需要大家关心支持，工作中教育服务人员要善待企业，多一些扶持，少一些卡压，切实把服务窗口前移，真心实意为企业办实事、办好事。二是解决效能低的问题。工作中，大力倡导雷厉风行，急事急办的作风，努力建设务实、高效的服务型窗口，对上级规定取消的行政审批项目，坚决予以取缔。对保留的审批项目，能减则减，能免就免，坚决按县政府文件执行，真正让企业得到方便和实惠。三是解决耍特权的问题。针对这一问题，他们对主要业务岗位人员进行了调整，让思想素质高、业务能力强、年轻充满活力的人员去与企业接触，为企业服务。同时，他们还大力推进政务公开，将建设局的职责权限、办事依据、办事程序、办事时限，收费标准、收费项目、重要决策、廉政规定、责任追究等十多项内容，在窗口进行公开，让群众一目了然，心中有数，杜绝让群众跑“冤枉腿”的现象。通过深入开展“五查、五看”活动，这个县行政审批大厅建设局服务窗口涌现出了“五多、五少”现象。“五多、五少”：即遵法守纪、执法为民的多了，有令不行、有禁不止的少了；爱岗敬业、尽职尽责的多了，迟到早退和不思进取的少了；讲正气、讲学习、讲效能，想民、便民、为民服务的多了，形式主义和“四难”现象少了；廉洁勤政、注重形象的多了，吃拿卡要、的少了。

到目前，县行政审批大厅建设局服务窗口先后制定出整改措施39条，撰写整改学习心得300多篇，解答群众提出的疑难问题等56人次，做好人好事36件，未发生一起违法违纪案件，赢得了广大群众和社会各界的一致好评。

工作失误检查范文第2篇

农业污染源普查是摸清农业污染底数最直接、最有效的途径，做好农业环境管理的重要基础。通过此次普查，全面了解和掌握不同农业污染物的区域分布、污染类型、产生量、排放量及其去向，为农业环境污染防治提供决策依据。

一）全面摸清我市种植业、畜禽养殖业和水产养殖业生产过程中产生的主要污染物种类、产生量、排放量及其去向。

二）建立农业污染源资料档案，完善农业污染源信息数据库，为做好农业污染源监管提供强有力的技术支撑。

三）摸清农业源污染物排放规律和主要影响因子，掌握农业污染的动态变化趋势，为合理规划农业生产布局，指导农业产业结构调整，倡导环境友好型生产方式，从源头控制农业污染提供科学依据。

二、普查对象、范围和内容

一）普查对象和范围

普查对象包括种植业、畜禽养殖业和水产养殖业。

种植业污染源主要针对粮食作物（包括谷类、薯类和豆类）经济作物（包括水果、花卉、油料、以及棉、茶、中药材等）和蔬菜作物（包括叶菜类、瓜果类、茄果类、根菜类，豆类、花菜类）主产区开展肥料、农药和农膜污染调查。

畜禽养殖业污染源以舍饲、半舍饲规模养殖为调查对象，针对猪、奶牛、肉牛、蛋鸡和肉鸡养殖过程中产生的畜禽粪便和污水开展调查。

水产养殖业污染源以池塘养殖、网箱养殖为调查对象，针对水产规模养殖过程中产生的污染开展调查。

二）普查内容

1种植业污染源：主要普查粮食作物、经济作物和蔬菜作物生产过程中污染物的产生情况。普查内容主要包括：

肥料：包括化肥、有机肥两大类；化肥包括氮肥、磷肥、钾肥、复合肥；有机肥包括商品有机肥、人畜粪便、土杂肥、厩肥、沼肥等。调查内容包括肥料名称、有效成分及其含量、施用量、施用方法、施用时期等。

农药：包括杀虫剂、除草剂、杀菌剂等。调查内容包括农药名称、剂型、有效成分及其含量、农药用量、施用方法、施用时期等。

农膜：本次普查主要针对地膜开展调查，调查内容包括地膜厚度、覆盖面积、使用量、回收量等。

桔秆：调查内容包括产生量、直接还田量、露天焚烧量、随意丢弃量、饲料利用量、燃料利用量、堆肥利用量、材料利用量等。

2畜禽养殖业污染源：主要普查猪、奶牛、肉牛、蛋鸡、肉鸡在规模养殖条件下污染物的产生情况。普查内容主要包括：

畜禽种类、养殖组织模式、存栏量、出栏量、饲养阶段、畜禽体重、采食量、精粗饲料主要成分含量，粪便和污水产生量、清粪方式、利用方式、利用量、排放量，粪便污水处理设施的处理方式、处理能力、运行时间和运行状况。

3水产养殖业污染源：主要普查水产品在规模养殖条件下污染物的产生情况。普查内容主要包括：

养殖种类、养殖方式、养殖模式、养殖产量、养殖面积，饵料、肥料、渔药的生产厂家、品牌、剂型、有效成分及其含量、使用量、使用方法、使用时期、养殖排水情况。

三）普查污染物种类

种植业：地表径流包括总磷、可溶磷、总氮、硝态氮、铵态氮以及毒性高、用量大、难降解的1-2种农药（如毒死蜱、阿特拉津、氟虫腈、克百威、2-4-D-丁醋、涕灭威、百草枯等，各县（区）可根据作物施药的具体情况选择，以下同）地下淋溶包括总氮、硝态氮、铵态氮、1-2种农药；地膜残留量。

畜禽养殖业：污水包括化学需氧量（COD铵态氮、总磷、总氮、铜、锌、pH等；固体废物包括含水率、总磷、总氮、铜、锌等。

水产养殖业：养殖水体中的化学需氧量（COD总磷、总氮、铵态氮、硝态氮、铜、锌等。

三、普查技术路线

普查采取产排污系数实地监测与分类抽样调查相结合的方式，参考各级农业统计资料，测算全市农业源污染物产生、排放情况。

按照国务院第一次全国污染源普查领导小组办公室农业组的统一安排部署，根据我市种植业、畜禽养殖业、水产养殖业的区域布局，综合考虑影响农业源污染物产、排因素的基础上，分区、分类监测农业源污染物产、排数量，获得各区域主要类型农业源的产、排污系数。其中种植业安排18个产排污系数监测点（每县区2个）畜禽养殖业安排5个监测点。

此基础上，依据各区域在全市农业生产中的地位以及在农业源产、排污负荷中所占的比重，遵循分类抽样原则，明确全市各县（区）农业污染源普查结构、普查规模，全面开展普查工作，核算农业源污染物产、排数量。

四、普查单元

以县（区）为单位进行全面普查。

一）种植业污染源

以农田地块为基本普查单元，对分散农户按1%比例进行抽样普查。

三）畜禽养殖业污染源

依据养殖组织模式的不同，将畜禽养殖业分为规模化养殖场、养殖小区和养殖专业户三类。

规模化养殖场是指具有一定规模，采用合理的生产工艺，实现安全、高效，连续均衡生产的养殖场，并在工商部门注册登记过的养殖场。本实施方案中规定规模化养殖场的存栏或出栏规模如下：生猪≥500头（出栏）奶牛≥100头（存栏）肉牛≥200头（出栏）蛋鸡≥20000羽（存栏）肉鸡≥50000羽

畜禽养殖小区是指在适合畜禽养殖的地域内，建立的有一定规模的较为规范、严格管理的畜禽养殖基地，基地内养殖设施完备，技术规程及措施统一，只养一种畜禽，由多个养殖业主进行标准化养殖。

畜禽养殖专业户是指畜禽饲养达到一定数量的养殖户，本实施方案中规定养殖专业户的存栏或出栏规模如下：生猪≥50头（出栏）奶牛≥5头（存栏）肉牛≥1O头（出栏）蛋鸡≥500羽（存栏）肉鸡≥2000羽

考虑到污染物对环境的影响程度，本次普查以舍饲、半舍饲的规模养殖畜禽为主，放牧饲养的畜禽不包括在本次普查范围内。

三）水产养殖业污染源

本次普查以养殖面积在50亩以上的规模化养殖场和10亩以上的水产养殖户或养殖单位为基本普查单元。

规模化养殖场是指养殖水面面积在50亩以上（对于工厂化养殖来说，养殖水体体积在3000立方米以上）并且经有关部门批准的具有法人资格的水产养殖场。

养殖专业户是指除规模化养殖场以外养殖规模在10亩以上的水产养殖户或养殖单位。

五、普查步骤

根据《国务院第一次全国污染源普查领导小组办公室关于第一次全国污染源普查工作实施安排的通知》国污普办[]2号）要求，市农业污染源普查工作总体时间安排为年6月至年12月，分为三个阶段进行：

一）准备阶段

1组建机构、落实经费。

1组建机构第一次农业污染源普查是一项全新的工作，涉及面广、技术性强，而且时间短，任务重，要做好这一工作，必须有强有力的领导和一支高素质的队伍来完成。根据国务院办公厅下发的国务院办公厅关于印发第一次全国污染源普查方案的通知》〔〕37号）关于“农业部门、环保部门负责农业源普查”精神，农业部下达了农业部办公厅关于做好第一次全国污染源普查农业源普查工作的通知》农办科[]45号）要求“农业源普查工作由各地农业部门牵头，畜禽、水产部门参加，会同当地环保部门共同完成。为确保普查工作的顺利开展，各省、地（市、州）县（市、区）要成立农业工作组。要从种植业、畜禽养殖业、水产养殖业、环保等部门抽调业务骨干抓紧成立，并负责本地区浓业源普查的组织与实施”市已调整成立了由市农牧局副局长任组长的陇南市第一次污染源普查领导小组农业组”农业组下设办公室，设在市农业生态环境保护监测站，具体负责全市农业污染源普查工作。各县（区）也要由农牧部门牵头，会同环保部门抓紧成立农业污染源普查工作组和办事机构，切实加强领导，明确各部门的职责，确保各项工作落到实处。

2落实经费。根据国务院《通知》中有关“全国污染源普查所需经费由中央和地方各级人民政府共同负担，并列入相应年度的财政预算，按时拨付，确保到位”要求和精神，普查工作前期启动费需由市、县（区）财政近期内解决，年普查专项经费需列入市、县（区）年度财政预算，分期分批拨付。

2技术准备

1制定普查方案。市农业污染源普查办公室依据《全国农业污染源普查技术规定》制定全市农业污染源普查实施方案。各县（区）也要根据市级农业污染源普查总体方案，并结合本地种植业、畜禽养殖业、水产养殖业情况制定本县区农业污染源普查实施方案，认真组织实施。

2开展农业污染源产排污系数监测。市农业污染源普查办公室根据国务院第一次全国污染源普查领导小组办公室农业组和甘肃省污染源普查办公室农业组的统一安排部署，分别组织开展种植业、畜禽养殖业、水产养殖业污染源产排污系数监测，提交普查所需技术参数和产排污系数。

3选聘普查员、普查指导员、数据录入员

市级普查员已经确定，各县区普查机构要根据当地农业污染源普查工作的需要，按照《第一次全国污染源普查普查员和普查指导员工作细则》要求，抽调业务熟练、责任心强的同志任普查员、普查指导员和数据录入员，承担农业污染源普查任务。普查员、普查指导员、数据录入员选聘工作完成后，各县区农业污染源普查机构应将获得工作证件的普查员和普查指导员的名单报上一级农业污染源普查机构备案。

1数量的确定

普查员：每乡镇6一8人。

普查指导员：每20-30名普查员配备1名普查指导员。

数据录入员：按照每人每日录入60张表格计算（合计2460=1440张）确定县区数据录入员的数量。

数据审核员：每5个数据录入员配一名数据审核员。

2资格的确定

普查员：普查员从各乡镇选聘，条件为：高中（中专）以上文化程度；能工整、清楚地填写表格；比较了解本地情况；对农业知识有一定的解；责任心强、工作认真负责。一般可以从每个乡镇主管农业环保的领导和技术人员中进行选聘、抽调。

普查指导员：普查指导员的选聘资格为：大专以上文化程度；具有较高的环保业务知识；责任心强，能够对工作细致、认真；有较强的组织协调能力；同时要参与市级培训和通过市级考试。从县、乡农业及相关部门的领导和技术人员中进行选聘和抽调。

数据录入员、审核员：数据录入员、审核员可向社会公开招聘，对计算机操作熟练；工作能够吃苦耐劳；并通过市、县培训，达到考试要求者。

所有人员需持证上岗。

4普查培训

对各级普查机构和普查人员组织分级培训，使其能正确地开展普查工作和上报数据。培训内容主要是污染源普查方案，各类普查表格和指标的解释、填报规定和要求，普查数据录入软件的使用、数据库的管理和普查工作中应注意的问题等；市级污染源普查机构农业组负责对县（区）污染源普查机构农业组负责人及普查指导员的培训。各县（区）污染源普查机构农业组负责对本县（区）普查员的培训。培训工作按照3个阶段进行：

l封闭授课。每个县（区）对选聘的人员进行为期2一3天的封闭式集中培训，由接受过省、市级培训的普查指导员按照国家规定的教材进行讲解。

2模拟普查和录入。授完课后，由培训人员现场模拟填写普查表格，并且由数据录入员和审核员在电脑上实际操作，把问题基本解决在课堂上。

3考试。对普查员、普查指导员和数据录入员、审核员分别组织一次考试，考核良好者予以通过培训，否则进行二次培训并进行补试。

通过精心的培训和严格的考试使参加全市污染源普查的人员真正达到要求，确保普查工作的准确性。

二）全面普查阶段

1清查。清查由县（区）普查办农业组组织本县普查员按照《第一次全国污染源普查清查工作细则》要求进行。结合统计、农业、畜牧水产等部门的资料，对本县（区）污染源单位的规模、数量进行实地清查。县（区）清查工作一般按照3个阶段进行：

1初查。由乡镇按年报表、统计资料进行初报。

2复查。为提高污染源普查数据的准确性,采取二次清查的方法，由普查员逐村逐户复核，以确保清查结果不重复、不遗漏，再按复核结果确定抽样比例和普查对象。

3补查。确定清查名录后，再采取抽样或网式调查落实。

2入户普查。组织全市各县（区）按照清查确定的抽样比例和普查对象进行入户填报普查表。市上组成抽查小组，不定期、不定点地对各县（区）普查工作进行抽查，以保证普查的真实性和准确性。普查表格全部收回后，县、市逐级进行复核，对于不符合的表格，退回各个乡镇重新普查，合格的表格进入数据录入阶段。

3数据录入。严格按照国家普查办数据处理工作细则要求，对收集的普查表进行初审、编码、整理、组织录入以及数据编辑、审核等数据处理工作。数据录入按照国家要求分为3步进行，严格保证数据录入的准确性。

1初录。把普查表格的录入任务落实到各个录入员。

2复录。由数据复录员对每个表格按照软件的批量复录进行复录。

3审核。通过软件的数据审核保证各项指标在逻辑上的合理性。

4数据汇总上报。月底前县（区）负责所辖乡（镇）普查数据的汇总上报，市污染源普查办公室农业组负责将全市农业污染源普查数据进行汇总，报省第一次农业污染源普查领导小组办公室。

三）总结阶段

1各级普查机构农业组进行工作总结和技术总结，开展自下而上的验收和评比。

2市污染源普查领导小组办公室农业组对全市农业污染源数据进行分析、整理，建立全市农业污染源普查数据库，形成总体报告，完成农业污染源普查数据上报与公布。

工作失误检查范文第3篇

区局办公室是负责机关督办检查的具体工作部门，并承办或协办上级交办的督办检查事项。

二、督办检查的工作内容

（一）上级及区局税收工作的部署、安排的贯彻落实情况；

（二）主要领导交办、批办、查办的事项；

（三）局长办公会、局务会、专业会议定的事项；

（四）人大、政协有关税收工作的议提案；

（五）上级机关及有关部门签转的督办事项；

（六）上级文件、电报的拟复、拟办事项；

（七）群众来信来访的调查处理需回复事项；

（八）批评、建议类事项；

（九）其他需要督办事项。

三、督办检查的基本要求

（一）领导负责。督办检查是一种领导职能，各单位领导要高度重视，认真对待。承办部门负责人要按照领导指示组织完成被督查工作，并在实际工作中坚持三条基本原则：一是一切督查事项立项都要报请督查事项的分管领导批示；二是及时请示、定期汇报，主动争取领导和有关部门的重视和支持；三是办结报告须经承办部门领导审核签字方能报出。

（二）部门协助。由办公室和机关党委办公室按照分工负责的原则，协助领导分别抓政务和党务的督促检查工作的落实。在服务督查工作中办公室起参谋助手、协调信息反馈的作用，主要负责有关交办、催办、综合、协调和报告结果等具体工作，将督查事项按职能分工和业务范围交由承办部门办理，承办部门要按照领导批示和要求及时办理。涉及多个部门承办的事项各自负责办理，并由主办部门负责协调综合。

（三）讲求实效。督办检查工作要狠抓落实，注重实效，切实防止和克服敷衍塞责等现象。

（四）注重时限。所有督办检查事项都要及时办理，按时完成，不得相互推诿和拖拉延误。

1、对督办检查事项的办理，凡明确规定报告时限的，要按照要求的内容和时限及时报告。

2、对领导批示需要查办落实的事项，未规定时限的一般应在20天内办结。

3、对人大、政协议提案的承办，没有规定反馈时限的应从收到议提案之日起2个月内，将办理结果回复办公室，书面答复人大代表（政协委员）提案人；不能按期办结的可适当延期，但延迟的时间最长不得超过1个半月。

4、对有特殊要求的事项，要特事特办，及时报告查办结果。

5、情况特殊需要延长查办时间的，要及时向主办单位汇报原因和办理进展情况。

（五）有查必果。凡是立项督查的事项，都必须“交必办，办必果，果必报”。做到事事有着落，件件有回音，确保政令畅通。办结的承办事项，承办部门应及时反馈，有要求的还应写出书面查办报告。查办结果报告必须事实清楚、结论准确；对不符合要求的，将退回重新查报。

（六）定期通报。为推动督查工作的开展和督查事项的落实，必须建立督查工作检查通报考核制度，区局办公室将按月向局长办公会通报办理情况，按季定期对各单位督查工作开展情况和督查事项处理情况进行通报并与综合目标考核挂钩。

（七）注意保密。根据督查事项内容，对需要保密的事宜，在办理过程中，控制在一定范围内知晓；对有相应密级的文件资料，要按有关公文保密规定，注意采取保密措施。

四、督办检查的办理程序

（一）责任分解。办公室根据区局局长办公会、局务会、专业会议定督办事项，按职责范围分解任务，承办部门办理落实。

（二）督查督办。根据办理时限要求，办公室将采取电话催办、现场督办、会议督办、上门催办等方式进行督查。

（三）协调落实。对分解的承办事项，办理落实确有困难要协调的，一般事项由办公室负责协调，重要事项报请承办单位分管局长协调。

（四）反馈回复。承办部门对督查事项办理结果必须按时限要求，实事求是回复。办公室根据落实情况，汇总向局领导报告。

（五）立卷归档。督办检查事项办结后，应将查办过程中领导批示，查办原件，调查情况，处理结果和来往文件等材料组成案卷归档。

附件：__区国税局工作督办单

附件：

__区国税局工作督办单

x督字（）号

（存根）

：

经决定,工

作由你单位负责承办，并于年月日之前按要求完成，如有特殊情况，请及时与办公室联系。

分管局长：

年月日

承办单位领导：

年月日

__区国税局工作督办单

x督字（）

：

经决定,工

作由你单位负责承办，并于年月日之前按要求完成，如有特殊情况，请及时与办公室联系。

分管局长：

年月日

承办单位领导：

年月日

回执

办公室：

我单位承办的工作，已于年

月日按要求完成。

特此回执。

承办单位领导：

年月日

工作失误检查范文第4篇

在局领导的带领下，圆满完成了对县区包括助产机构、社区卫生服务中心、乡镇卫生院、托幼机构等部门的检查工作。

在检查过程中，得到各方面领导及工作人员的配合及支持，虽然存在诸多问题，但也有亮点。通过交流与沟通，汇集以下几方面：

在助产机构存在共性问题为剖宫产率上升明显；门诊科室内职能区域划分、标识不明确，设置不合理，多种职能科室共用同室；消毒隔离管理及执行问题潜在诸多，无菌观念弱，混淆消毒与灭菌概念，医用垃圾处理问题需加强。 个别存在问题为人员配备未形成梯队管理，人员流动性大；抢救设施配备不全或有的设备不处于功能状态；手术设备配备陈旧，不是层流消毒（问因待新址建成后改善）；急救药欠缺；个别开设执业项目与许可不符。

社区卫生服务中心存在职能分散，不集中。（除外购买或签约式服务）。个别未能在第一次产前检查13之前建册，书写不规范、有空项、入户访视时间及访视业务需加强。有的可作为亮点，例如为使得建册率高，有的是购买签约式服务；有的社区人员到助产机构门诊循环轮岗，保证建册在13周之前；访视时免费提供婴儿用品；免费为患者提供妇科病理检查、盆底肌评估和治疗；个别通过现场电话调查，需加强业务及患者沟通，特别是签约式服务需加强社区与助产机构衔接；个别社区设施面积不够，区域划分紊乱。

工作失误检查范文第5篇

根据中国注册会计师协会《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》的规定和《中国注册会计师协会关于开展XX年会计师事务所执业质量检查工作的通知》精神，我们于XX年7月4日至8月30日对5xxxx会计师事务所（包括分所）进行了检查，1xxxx事务所予以复查。现从以下四个方面进行汇报：

一、今年检查工作的特点和基本做法

开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部具体组织实施，在借鉴以往开展检查工作经验的基础上，对XX年度的检查工作从计划、组织、实施等方面都进行了认真准备和精心安排。

（一）认真做好检查前的各项准备工作。

中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作计划，确定了XX年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容；召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。

举办了检查人员培训班，对4xxxx检查人员进行检查前的培训；针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。 （二）检查工作的特点和基本做法

按照中注协要求，结合我会与财政局监督处不重复检查的原则，对5xxxx事务所进行检查，其中XX年后新设立的4xxxx、具有证券期货业务资格的xxxx、5年内未接受过协会自律性检查的事务所xxxx，同时对上年度被强制培训的1xxxx事务所进行了执业质量复查。

检查范围：XX年1—4月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业XX年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份（其中上市公司报告4份），抽查比例为9.xxxx。

为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式。

在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务项目；选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。

这次检查工作给注册会计师们提供了一次相互交流的机会，很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换意见会，看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。通过检查人员与注册会计师的讨论交流，达到了提高事务所业务质量的目的。

二、检查中发现的主要问题

（一）内部质量控制存在问题

对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、现场询问并结合具体审计项目的检查来进行。

检查中发现大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务项目风险控制规程，在制度上为业务质量提供了保证。

但少数事务所缺乏具体可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署意见，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。

被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建设和执行处于薄弱环节，项目质量控制依赖具体的执业人员。因此，不同的项目组由于人员组成的不同，使项目之间执业质量存在较大差异，风险控制标准不统一。

(二)职业道德方面存在问题

在本次检查中，我们采用调查问卷、现场与相关审计人员询问方式，未发现事务所及注册会计师恶意违背职业道德的情况。

但我们发现事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的20-3xxxx；注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。造成上述问题的原因除了受执业环境、执业队伍素质、不正当竞争等因素的影响，部分事务所自身存在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所以来，部分事务所出现内部分化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不正当竞争。

三、具体审计项目存在的问题分析

（一）法律责任问题

1、对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。

2、底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章；将不应作为审计报告附件的内容作为附件。如在报告正文有附送会计报表的情况。

3、新所和小所对业务定书重视不够。没有业务约定书、约定书要素不完整或内容不恰当的情况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围等。

法律意识不强是今年业务检查发现的较为普遍的问题。我们认为，事务所审计业务如果涉及法院、公安等相关部门，上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师承担不必要的法律责任。

（二）综合类项目存在的问题

1、普遍不重视审计计划的编制。有的事务所未编制审计计划。或者具体审计计划固定化，没有根据项目的实际进行调整以适应项目的需要。对审计程序表执行情况的说明一般不予重视，减少审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随意性很大。审计计划中没有对企业的相关风险因素进行分析，对重要性水平的确定没有过程及依据，没有审计目标的描述，对以前年度审计的描述简单，没有费用预算，对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。

2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有获取可以信赖的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序；对影响本期的大额结转项目没有进行追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。

3、没有审计总结。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表。

4、符合性测试目的不明确，符合性测试的结果与实质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系，体现不出制度基础审计的特点。对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明。

5、未单独建立永久性档案，对首次接受委托项目的，收集长期档案资料不齐。

（三）实质性测试存在问题

1、对往来款项的函证情况普遍执行不到位。对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析和函证程序；有的虽然发函但在回函很少的情况下，没有执行任何替代程序即予以确认。如某事务所对某物资公司的审计，公司其他应收款金额为722xxxx元，占资产总额34.7xxxx，未实施函证的审计程序，也未执行任何替代程序即予以确认。

2、存货监盘程序普遍实施不到位。对实物资产的审计，一般只取得了客户提供的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对，使执行的审计程序不能达到审计目的；对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序；底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、房屋与土地使用权证及其有关的抵押事项等。

如某事务所审计的某装饰工程存货金额为123xxxx元，占总资产38.7xxxx。其中工程施工123xxxx元，注册会计师未按工程项目编制明细表，未关注工程进度情况，也未进行实物监盘的审计程序。

3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同约定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采用权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进行判断。

4、收入确认不符合相关准则的规定。如某施工企业当期会计报表确认收入15.3亿元。注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据，没有结合工程合同、工程进度等进行收入确认的判断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。

5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。

6、收集的审计证据不充分、不恰当，不足以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的分析与职业判断轨迹与记录；有的出现审计证据不支持审计结论或二者不一致的情况；有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的依据；部分审计项目，对于重要事项没有取得审计证据，检查人员无法进一步判断对审计意见的影响。

如某公司主营业务收入增长106.3xxxx，但主营业务成本只增长了20.4xxxx，XX年度收入增长主要为销售给单一客户,销售额为2,38xxxx元，其中应收账款为1,43xxxx元，该销售无主营业务成本。该交易为临近资产负债日进行的重大异常交易，注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿债能力等；审计人员未对相关合同条款进行认真检查，未关注其销售是否符合收入确认条件；未关注公司是否已实际发货，未查阅到交货手续，未取得相关验收合格的证明。

7、审计意见类型不恰当。

（1）部分事务所出具的审计报告的保留意见不在正文中披露，而是采用审计事项说明方式叙述。

（2）审计报告中审计范围的界定不正确。某公司是合并会计报表，该所审计的是其母公司会计报表，仅对母公司会计报表发表审计意见而非合并会计报表，但是在审计报告范围段中的表述是“我们审计了后附某公司XX年12月31日的资产负债表以及XX年度的利润表和现金流量表。……”，无形中扩大了注册会计师的责任。

（3）对审计过程中发现的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告意见，以此“规避”审计风险，造成审计意见不当。如某企业无形资产-专利XX年期初14xxxx元，本年6月增加600xxxx元，期末无形资产余额614xxxx元，全年应摊销36xxxx元而未摊销（受益期XX年）。上述事项影响利润减少36xxxx元（报表利润－8xxxx元），仅在报表附注中说明未在报告中披露，审计报告意见类型为无保留意见不恰当。

（4）强调事项段所强调的事项不属于修订后《具体准则第七号—审计报告》规定的内容。如某公司根据与另一公司签订的协议，提取资产占用费324.xxxx元(占资产总额的34.5xxxx)计入“其他应付款”。注册会计师在审计时就此事项向b公司进行函证, b公司未予确认。注册会计师在审计报告中，将此事项作为无保留意见审计报告的强调事项段。

（5）企业会计制度运用错误，事务所出具无保留意见报告。如某审计报告意见段中说明被审计单位会计报表符合《企业会计制度》的规定，但会计报表附注披露采取的会计政策是《施工企业会计制度》。同时，审计底稿的管理当局声明书中企业声明采用《企业会计制度》。

（6）没有充分考虑重大事项不符事项对审计报告的影响

某事务所出具的一份标准无保留意见审计报告，底稿记录长期借款函证与报表差额较大, 注册会计师没有进一步检查差异原因；某企业1995年成立，XX年未编制利润表而将损益项目在递延资产核算、没有合并持股5xxxx的子公司， XX年度审计意见为带强调事项的无保留意见，注册会计师本年度仍出具无保留意见报告。

（7）注册会计师对会计报表附注进行保留、对企业已接受并进行了调整的事项报，仍在审计报告中予以保留，盲目回避审计责任。

（8）对资不抵债企业的持续经营能力关注不够，审计程序不到位。某事务所对资产总额为7365.8xxxx元，净资产为-4549.2xxxx元的某饭店进行审计，注册会计师未关注其持续经营能力。注册会计师只索取饭店的科目余额表，在工作底稿中填列报表数字，极少地执行了审计程序，便出具了标准无保留意见审计报告。

四、对此次检查的处理意见

针对上述检查中出现的问题，对审计过程中违规情节较严重的注册会计师、事务所予以行业惩戒：

（一）对两家事务所予以通报批评：北京泳泓胜会计师事务所、北京宏大兴会计师事务所

（二）对三家事务所予以限期整改：北京同道会计师事务所、北京中润诚会计师事务所、北京慧运会计师事务所

（三）对六家事务所予以谈话提醒：中诚恒平会计师事务所、中汉德会计师事务所、北京国信浩华会计师事务所、北京联首会计师事务所、先峰荣达会计师事务所、北京今日升会计师事务所。

对以上事务所因审计报告存在问题签字注册会计师予以谈话提醒。

五、几点意见与建议

1、本着帮助教育与并罚并重的原则，我们对以上1xxxx事务所发书面通知书，要求事务所针对检查发现的问题，提出整改意见和建议，从告知之日起一个月内以书面的形式上报协会，我们将对整改结果进行跟踪落实。并根据整改情况确定是否列入下一年的复查对象。

2、加强与有关部门的沟通，如对银行的函证，往往因银行不严格遵循财政部、中国人民银行《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》有关规定，造成注册会计师不能很好履行对函证实施有效控制的程序。建议向有关部门反映，解决函证收费高的问题。