企业税务风险分析
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企业税务风险分析范文第1篇
营业税改增值税已经不是一件新鲜事物，自2015年在个别地区进行试点以来，随后几年逐渐向全国铺展。营改增是我国税法制度近年来的一次重大改革。其推行目的首先在于顺利与国际税法惯例接轨，便于提升国际贸易质量以及企业对外贸易质量。其次，两税制转一税制，能够有效避免两税制背景下企业负税负担沉重、重复纳税现象难以根治等诸多历史问题，从而让企业实际减轻纳税负担，让企业能够获得更多流动资金以实现积极再生产。所以，营改增对内对外都是一件利国利民的重要举措。在历经了近3年的营改增过渡期之后，绝大多数企业已经能够从管理体系与管理观念上进行充分转变，对于营改增这一税制改革的适应能力也普遍增强。与此同时，后营改增时代也逐渐来临，对于商业企业而言，后营改增时代重视的不仅仅是在税务筹划方面对营改增的积极适应，以确保企业的合法权益不受侵害。更多的如何利用营改增所带来的税务环境变革以及国家所提供的各项税收优惠政策，帮助企业实现真正的价值创造。
一、后营改增时代内涵阐释
营改增作为一项重大税务改革，对于我国商业企业的影响是广泛且深远的。营改增简单来说就是将我国推行了数十年的营业税与增值税两税制合并为增值税一税制。一税制在西方发达国家沿用多年，在提升企业活力、减轻企业负担、规范国家税制等诸多方面益处多多。此次我国推行营改增一方面是为了顺应国际税法改革趋势，另一方面也是为了从长远角度彻底减轻企业纳税负担，提升企业活力与市场活力。后营改增时代是营改增时代的延续，在后营改增时代，企业所关注的重点也不再只是如何通过纳税统筹帮助企业在税务方面减轻负担，其操作也不再仅仅局限于对增值税专用发票的科学规范管理。后营改增时代，企业管理者应将管理目光与精力更多的放在如何通过营改增的税制改革引导，让企业从结构、业务到合同管理等各个方面得到全面提升，真正让企业能够在营改增时代获得更大经济获益。在此目的作用下，企业管理者与决策者也应当更为重视企业增值税税务风险的把控与管理，防止税务风险的发生。
二、后营改增时代商业企业税务风险分析
为了确保后营改增时代，企业一切纳税筹税行为完全符合国家税制规范，从而保证企业能够切实享有税制优惠并获得更多发展优势，企业应重点分析增值税税务相关风险，并结合企业自身找到增值税税务风险防控关键点。首先，在后营改增时代，想要充分利用税制优惠就必须坚持贯彻国家在纳税资格上严格把关。纳税资格把关是防范增值税税务风险的第一步，同时也是十分关键的一步。其次，加强交易中对增值税包含关系的明确界定。营业税在我国过去许多年间一直是纳税的主要类别，而营业税具有明显的价内税特征，即营业税所有税费都包含在商业企业所出售的商品或提供的服务总价当中，为此，企业在进行纳税筹划以及商品服务交易时并不需要特别进行区分与确认，只需给出总价即可。但增值税有别于营业税的一大特点就是增值税可以包含在商品或服务总价值内也可不包含在内而另计。税费计入或不计入对于企业交易实际所得尤其是大宗交易来说，在实际所得收益方面将会产生巨大出入。再次，在营业税改增值税之前，绝大多数情况下企业一般按照营业税税率进行税费计算，而在后营改增时代，企业或许会面临着同时运用多种税率进行计算的情况，所以，加强税率计算类别的有效区分和精确计算，对于企业实际收益也将产生突出影响。最后，虚开增值税发票是后营改增时代税务风险的突出类型，因此加强此方面的管理与规范十分必要。
三、后营改增时代商业企业税务风险防控措施
前文我们对商业企业在后营改增时代应加强的增值税税务风险防控类型与侧重点进行了简要分析，而想要切实加强税务风险防范还需要有针对性的强化自身管理。
(一)加强交易中合作方资质考察
随着营业税改增值税的普遍施行，本为营业税纳税人的合作方在很大程度上将转为增值税纳税人，而增值税又具有既能包含于报价内又单列与报价外的特点。因此，为了维护企业自身权益并最大限度实现降本增效目的，企业应当严格审查合作方纳税资格，从而在交易价格合理性审查中更具目的性与方向性。
(二)加强交易合同管理
合同管理在后营改增时代也具有重要意义，企业在合同条款订立过程中要充分考虑增值税能否顺利转嫁，同根据自身情况专门对增值税是否包含在总价内进行强调与说明，以保证企业自身预期收益。
(三)对税率类别准确界定与计算
由于在后营改增时代，企业将面临多种税率同时出现的情况，因此，必须准确界定不同的交易类型与业务类型，以及所涉及到的不同税率并进行准确计算与核算，切实避免由此所带来的税务风险。
企业税务风险分析范文第2篇
(一)企业管理效力问题
企业税务规避风险的能力是企业税务管理工作的重中之重，而企业管理整体的效力又决定了企业在税务管理上的实际效力。管理效力的不尽人意，企业的管理者就容易疏忽了企业在经营中可能存在的税务风险，导致额外税务的增加；另外企业没有办法改变国家对于众多税务的征收和其对企业造成的影响，也无法预测企业未来的发展及能够盈利的情况，进而进行更加精确的分析，提交报告。所以，不能及时对企业管理的税务问题进行及时的调整和改革，从而就导致企业严重的税务风险。列如，对于某些企业，像以进出口为主要盈利手段的企业来说，他们所要做的工作就是时刻关注进出口的税率，及时对企业内的政策进行调整，同时加强对企业可能存在的税务问题的详细分析，根据调整预测企业下一步的税款数据。这些都需要企业的税务管理部门来从事工作，所以对于这项工作的员工来说，对他们的要求非常高，需要随时警戒，及时、有效的进行报告，否则就会导致企业要交不必要的税费，影响企业的收益。
(二)会计核算问题
会计核算可以说在企业财务管理中，占据着重要的地位，它直接影响企业进一步进行的财务工作。会计核算通过对企业进行核算，告诉企业要缴纳多少税款，所以，它的真实、准确对于企业来说至关重要。但是就我国目前的状况来说，企业内的会计核算主要是关注统计企业成本以及企业利润的分配上，再加上会计能力层次不齐、公司规定的约束，常常使会计核算出现很大问题，即会计信息不能完全反映公司经营的全貌，导致企业的经营者以及财务管理者对于整个企业的经营中存在的税务风险根本没有办法察觉也没有办法分析出来。据统计，由于会计核算出现问题导致企业蒙受不必要的损失的案件在我国时有发生，多达15%，这些企业都以自身付出沉重的代价来解决问题。可见会计核算的工作质量对于企业的税收管理，发挥着多么关键的作用。
二、企业税务风险的相关防范措施
(一)提高企业税务风险相关防范措施
企业管理者应该认真学习我国税务法律，并将其运用到企业的税务管理中去，可以根据自身企业的独有的特点去分析企业管理中可能存在的税务风险，并做好相应的处理措施，加强自身对于税务规避风险意识的学习。同时，加强企业内部各个人员的税务风险意识，做到每个人都能够明白税务对于企业经营的重要性。如：定期对员工进行税务知识的教育，建立起企业从上到下的有效的税务规避风险的教育，使企业税务管理有效地进行下去。
(二)完善企业管理制度
企业要严格按照国家的相应法律规范的规定，重新审核企业内部的财务制度和内控制度，使其有效的进行，也可以借助像中介这样的机构的力量对企业的税务进行重新评估，对中间存在的不合理、不全面指出并且加以补充、改正；同时要建立内部共同制度，加强企业内部之间的交流合作。然后，加强建立内部税务审计的报告制度，定期、不定期的进行审计，形成审计报告，即时呈交给相关部门。
(三)提高企业管理效力，提高会计信息的质量
企业管理效力的不断提高以及会计的质量的上升是企业规避税务风险的最有效的措施。可以从以下进行：
1、提高企业的管理效益通过引进最新的税务管理软件，对企业各个环节进行集中管理，实现了企业税务管理、投资管理、市场管理等多个部门的配合操作，有效规避风险。
2、提高会计信息质量加强对会计的职业培训，培养骨干人员，引进先进的信息技术，合理分配工作，加强监督。
三、结束语
企业税务风险分析范文第3篇
2009年5月5日，国家税务总局了《大企业税务风险管理指引（试行）》，这是我国就企业税务风险管理正式下发的第一个指导性文件，同时也标志着我国税务机关已将企业税务风险管理列入重点研究课题。《指引》在第三条明确指出：“企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。”因此，如何对企业税务风险进行量化评估成为了众多学者研究的问题。
成本――效益分析法起源于二次大战后的美国，从60年代后，这种方法广泛流行于各工业部门。它首先估计一个项目所需花费的成本以及它所可能带来的收益，然后把两者加以比较，最后根据比较的结果决定该项目是否值得。随着经济的发展，政府投资项目的增多，使得人们日益重视投资，重视项目支出的经济和社会效益，成本――效益分析法逐步成为了评估公共物品生产价值的重要手段。企业作为一个理性的经济人，其根本动机也是最求利润的最大化。因此，面对企业经营过程中不可避免的税务风险，企业同样可以采用成本――效益分析法来量化这种风险，通过比较预期收益与预期成本的大小，来决定应对税务风险的策略。
二、量化评估模型构建
本文通过建立行为收益函数和行为成本函数来反映企业预期的收益和成本：
第一，行为成本函数。行为成本函数可以分为两类，一类是交易成本。这类成本可以理解为企业为了少交税或不交税而付出的时间、脑力、实物以及各种资源的消耗。将这类成本定义为C1，它可以分为物资耗用成本及人力资源成本，并且都是随着应纳税额的变化而变化的。即应纳税额越大，所付出的交易成本就越高。另一类可以定义为成立成本。这类成本来源于机会主义的存在，取决于企业税务风险意识，企业税务风险意识很强，往往这类成本就越低；反之，则越高。可以将这类成本定义为C2，它与税务机关检查的概率、税务机关认定偷税行为的概率以及税务机关的处罚力度有关。综上所述，企业的行为成本函数可以表示为：
C=C1+C2= C1〔w（t），p（t）〕+ C2〔α，β，d（t）〕
式中：C为行为成本；C1为交易成本，w代表物资耗用成本，p代表人力资源成本，两者都可以视为应纳税额t的函数；C2为成立成本，α代表税务机关检查的概率，β代表税务机关认定偷税行为的概率，d代表税务机关处罚力度，也可以视为应纳税额t的函数d（t）。
第二，行为收益函数。企业在面对税务风险时，预期的收益相对比较简单，无非就是能否少交税或不交税，与原来的经营核算方案相比，如果能实现少交或不交税的目标，企业就能获得最大的收益，而且这种收益同样是与应纳税额的多少成正比的。因此收益函数可以定义为应纳税额t的函数R=r（t）。
通过预期成本收益的计算，可以得出企业的税务风险倾向。运用“成本―效益分析法”可以确定成本、收益的均衡关系。企业作为一个理性的经济人，其决策结果一定是要求行为收益≥行为成本。即R≥C，因此，企业会要求r（t）≥C1〔w（t），p（t）〕+C2〔α，β，d（t）〕成立。下面，就根据以上成本收益函数来量化企业税务风险，为企业作出合理的税务风险应对策略提供帮助。
根据上述成本收益函数，可以设定企业面临的税务风险时可能的结果如图1所示：
企业的期望收益为：
E=α［?茁（0-w-p-d）+（1-?茁）（r-w-p）］+（1-α）（r-w-p）
=r（t）-w（t）-p（t）-α?茁［d（t）+1］ （1）
从计算出来的企业预期收益可以看出，企业的预期收益与应纳税额t、税务机关检查的概率α以及税务机关认定偷税行为的概率β有关。如果我们进一步将r、w、p、d与应纳税额t之间的关系简化（即将收益r、资耗用成本w、人力资源成本p及税务机关处罚力度d视为应纳税额t的倍数x0、x1、x2、x3，其中0≤x0，0≤x1，0≤x2，0≤x1+x2≤x0，0.5≤x3≤5，），并将t视为常数。则（1）式可表示为E的函数
E（α，β）= -αβ（x3t+1）+ （x0-x1-x2）t （2）
也就是说，企业是否愿意承担税务风险，与税务机关检查的概率及查出的概率成反比。同时，根据（2）式还可以画出对应的图2：
由图2可以看出，因为α?茁不可能小于零，所以当α?茁=0的时候，即税务机关从不检查或检查质量很低的情况下，收益最大为（x0-x1-x2）t；当税务机关检查概率增加或检查质量提高使得α?茁=时，预期收益则为0；当α?茁≥（3）时，预期收益将为负数，此时企业将选择避免税务风险；当α?茁≥（4）时，企业可以选择保留税务风险。
如果将税务机关的行为也作为一种常量，根据（1）式可以发现，企业面对税务风险的期望收益将受到（x0-x1-x2）的影响，按照设定的条件0≤x0，0≤x1，0≤x2，0≤x1+x2≤x0，可以看出节税方案的运作费用与财务人员的安抚费用，对于企业税务风险管理策略的选择也会起到一定的影响。这两项费用支出的越大，企业的期望收益就会越小，反之则越大。同时，当税务机关加大了检查力度，或者是提高了检查质量后，财务负责人还会向企业索要更高的额外报酬（安抚费用）。这就在企业与财务负责人之间形成了一个矛盾，一方面企业希望获得更高的预期收益，因此会减少安抚费用的支出；而另一方面，财务负责人为了使自己的风险收益获得一个合理的回报，会要求企业增加安抚费的支出。
三、企业税务风险评估模型的应用
假设某企业在生产经营过程中由于采用了某一方案产生了税务风险，并能因此少缴20%的应纳税额，该方案的运作耗用的费用为应纳税额的5%，同时为了避免税务机关在检查过程中财务人员的举报，支付财务人员安抚费为应纳税额的1%。并假定应纳税额为100万元，税务机关的检查概率为10%，查出问题的概率为50%，如果被税务机关查出将处以应纳税额2倍的罚款。
利用（2）式计算可得：
E=-0.1×0.5×（2×100+1）+（0.2-0.05-0.01）×100=3.95万元
即企业的风险预期收益为3.95万元，此时企业就可能选择保留税务风险。
还可以通过式（3）发现，只要当100%=6.97%时，企业就会选择避免税务风险，这就意味着当税务机关的检查概率提升至20%（α?茁=10%），或加强检查质量，使问题查出的概率提高至70%（α?茁=7%），企业在税务风险管理策略的选择上都会发生变化。
企业税务风险分析范文第4篇
关键词：企业财务管理；税务风险；成本
飞速发展的经济为企业带来了机遇，使得企业向着集团化、规模化的方向前进，同时才给企业的经营造成了挑战，面对业务越来越繁杂的现状，企业对财务管理的工作越来越重视。而对企业税务风险的预测和防范可以为企业规避损失，保障企业利益，合理利用税务法规甚至可以为企业带来收益。
一、我国企业财务管理中税务风险现状与分析
(一)主观性风险
主观性风险是指由于纳税人与税务部门对税务相关政策的解读存在主观上的差异，导致了双方在征收税款的数额等问题上存在分歧，另一方面，不同的税务部门对同一条税收法规或政策的理解也无法完全统一，由于主观理解存在差别所导致的税收风险就是企业的主观性税务风险。
(二)客观性风险
首先，国家征收税收是强制性的，但上缴的税款会使得企业经营所得的净利润减少，这一矛盾的存在使得企业可能通过主动逃税来增加企业收入。其次，即便企业遵纪守法主动上缴税款，但由于企业纳税人员素质良莠不齐，所以可能会存在对税收相关法规认识不足从而违反国家税收规定，这样的情况是企业与相关从业人员本身并没有偷税漏税的意愿，但造成了企业没有及时足额上缴税款的既成事实。因此也造成了企业税务风险的存在。
(三)制度性风险
我国企业比起国外老牌的企业来说，建立时间晚，经营时间短，因此很大程度上没有健全完善的公司制度。这一问题表现在税务工作上就是缺乏有效监管税务工作和有效控制相关工作的制约制度。缺乏有效的管理制度会为公司的经营带来负面的影响，例如无法及时获得准确的税收政策的变革情报，可能会使得企业蒙受不必要的损失，无法享受本来可以享受的国家优惠政策，缴纳本可以减免的纳税金额。这也是当今一些中小企业在税务工作中所存在的主要问题。
(四)执行性风险
执行性风险是指企业在营运过程中企业的管理层对税收风险不够重视，或者征收税款的相关政府机关对纳税人的重视程度太低。一般来说，后者出现的原因是因为中小企业由于政策及营业额原因所创造的税收额远远不及大企业的纳税金额所为国家的财政收入的做出的贡献大，因此相关税收部门对这些企业的重视程度不及其他的大企业，这可能会导致部分中小企业缴税纳税工作的执行力不足。
二、对企业财务管理中出现的税务风险可以采取的对策
(一)提高企业财务人员总体素质
对税务工作从业人员进行培训，可以有效地提高企业内财务管理人员的总体素质，而只有保证企业涉税人员能够正确地完成纳税工作，才是防范企业税务风险发生的最有效途径。具体的培训内容应包括：国家最新颁布的企业纳税相关法律法规条例，重点强调其中涉及到的纳税比例及期限等关键内容；另外应结合企业自身的发展情况进行额外的补充与教授。以中小企业为例，涉税员工应当知晓本企业可以享受的国家纳税优惠政策并在日常工作中应用，以防止企业蒙受不必要的纳税损失。企业应采取措施提高企业管理者对税务风险成本的重视。企业管理层应当正视企业纳税对国家的重要性，从而提高本公司合法纳税的重视度。只有了解税务风险可能会对企业造成的负面影响，才能够让管理层站在更加长远的角度审视企业纳税问题。招聘专业素养高的财务管理工作人员。很多时候中小企业陷入税务风险的原因是因为缺乏相关专业知识，这样的问题可以通过招聘该领域具有专业素养人员补足公司专业知识的欠缺，从而掌握国家关于税收业务的最新动态，只有把握国家政策变化，才能保证公司不少纳税、不多纳税、及时纳税，不会陷入税收风险的困境。
(二)完善企业税收业务制约制度
避免企业遭遇税收风险，建立一套税务风险识别—评估—反应的制约机制是一种十分有效的防范方法，这一套制约机制可以监控企业每一笔税收支出的过程，做到实时监控、细节监控、全程监控等。具体的内容有对税务的风险识别、风险评估、风险反映策略三个步骤。除了建立制度以外，制度的执行者也很重要，企业应当设立纳税业务的监督部门和税务风险防范委员会等机构，随时掌握企业的纳税状况，一旦出现风险和问题，可以立刻提出应对措施，从而降低公司陷入税收风险困境的可能性。
(三)认真研习税务相关法律法规，与公司来往税务部门建立有效的沟通渠道
随着我国经济的不断发展，国家相关的法律法规、政策细则也在适应着社会经济发展而不断地做出调整，而关注这些与公司纳税息息相关的政策是企业必须担负的责任。企业可以建立专门负责的部门或机构来完成此事，也可以委托专业的人员或机构协助公司开展纳税业务。同时，企业应当与税务部门建立定期、有效的沟通，从而尽量避免因为主观性而导致的纳税业务发生错误，从而避免企业蒙受不必要的损失，担负法律责任。
三、结束语
企业随着不断地扩大规模，财务管理工作也变得越来越复杂，如何让企业健康地发展是企业经营的重要目标，这就需要企业采取措施加强企业税务风险管理。但究竟如何有效地防范税务风险目前在我国的相关领域还未得出统一的结论，需要在企业的实际经营过程中积累经验，以完善相关理论，指导企业有效规避税收风险所带来的成本支出。
参考文献：
[1]朱光武.基于企业财务管理中税务风险成本的研究[J].中国商贸,2014(22):132-132,133.
[2]谭缅.基于企业财务管理中税务风险成本的研究[J].经济师,2015(06):104-105.
企业税务风险分析范文第5篇
关键词：企业 税收风险 影响
一、税收立法对税务风险的影响
企业面临各种税务风险的原因之一是外部复杂多变的经济法律环境。经济法律环境存在于企业之外，但会影响企业的税收负担，对企业的生产运营产生重大影响。企业的经营者和管理者要进行全面的预测、评估未来将面临的各种税务风险， 根据实际需要对企业税务风险进行控制，如果对经济环境的变化反应滞后、措施不力，将会增加企业控制税务风险的难度，并且加大企业的税务风险。在诸多外部经济法律环境中，企业税务风险产生的重要原因是税法立法导致的税收法律体系不完善及税收政策的频繁变动。因为国家税收制度是否健全对企业税务风险的强弱影响很大。如果说在缺乏必要的了解和掌握的基础上进行税制设计，或者税收制度存在明显的缺陷和漏洞，对纳税的具体问题规定模糊、界定不严密，税制规定的征税方法及纳税程序过于复杂，就会给纳税人理解税法带来困难，客观上加大企业的税务风险。健全的税收法律制度会有力保障纳税人依法纳税、维护自身利益。
由于我国改革开放三十年来税收理念经历了从计划经济时代的税收无用论到市场经济时代税收是社会正常运转必备的手段的转变，在理论与实践方面一直处于借鉴西方发达国家税收体系的同时结合我国实际，探索适合我国国情的税收体系阶段。1994年税制改革，标志着我国税制进入了法制化建设的轨道，但经过十几年的改革，虽然税收法制建设有了长足的进步，但是我国税收法律体系仍然存在立法层次低，税制较为复杂的问题。因此我国目前的税收法律体系仍有待进一步完善。
除了包括法律、法规，我国的各种税收法律、法规和税收征收管理制度的规定，同时还包括各种部门规章和其他有关的税收规定，税收立法层级低。迄今为止，税法缺少一个发挥核心作用的母法税收基本法，税收法律体系中的法律仅有《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征管法》和《中华人民共和国车船税法》这四部法律。包括我国第一大税种增值税的规定仍然是《增值税暂行条例》。由于我国至今税收法律体系仍然大部分以暂行条例、暂行办法、部门文件的形式公布，每年财政部、国家税务总局和各省颁布的税收法规数量繁多，有相当一部分的税收法规和部门规章未进行全面统筹和调查研究论证就正式颁布，这样就会出现税法规定与纳税人实际情况相背离，可能会出现税收法规和部门规章法律法规发生冲突， 使纳税人无所适从的情况。比如2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，国务院总理签署国务院第540号令，于2008年11月14日公布的新的《中华人民共和国营业税暂行条例》在2009年1月1日施行之前，已经有113个规范性文件突破了旧的营业税暂行条例或者实施细则的规定。这些与更高级次的税收法律法规发生冲突的规范性文件往往不能及时纠正，增加了纳税人的税收风险。同时，我国税收法规变化过快，朝令夕改，增加了纳税人理解税法、依法纳税的难度，加之信息传输渠道不畅通，难以让纳税人及时准确掌握，导致了纳税人由于无知性而不遵从税法行为诱发企业的税务风险。
我国整个税法体系是建立在国家财政收入和保障国家行政利益基础上的，是以公法为主体的国家，国家行政权力的保护远远大于对纳税人利益的保护，通过所有税收法律法规的条文我们可以看出来，包括在我国宪法中有明确的公民具有依法纳税义务的规定，但没有依法享有纳税人权利的规定。这种税收征纳关系的不平等与适用同一法律时事实上地位的不平等增加了企业的税收风险。另外，由于税收政策是国家宏观经济调控的重要手段，因此税收政策不可能是固定不变的，为了适应市场经济的发展它总是要根据经济发展状况进行相应的调整，具有应时性或相对较短的时效性，国家通过对税收法律、法规及时修订、补充或完善，不断推出新的政策，使旧的政策不断被取消和改变，以更好地体现国家的产业导向等经济政策。一般来说，政府为防止通货膨胀， 抑制经济过热，也会实施紧缩性财税政策，调整税收政策。反之，为促进经济增长，会制定减免税或退税等税收优惠政策，施行积极的财税政策，鼓励企业生产和投资。另外，在不同阶段、不同时期、不同地区和不同行业，政府会针对不同产品或行业实行差别性税收政策， 合理的运用税收杠杆在内的宏观经济政策，使得企业的涉税安排，尤其是涉税的长期生产经营决策产生一定的税务风险，这就是企业所面临的税收政策变化风险。
二、税收执法对税务风险的影响
对法律责任的判定基于执法者对法律法规表述的理解是成文法的特点，而我国就是以成文法为主体的国家。如果税收行政法规、行政规章条文规定空间太大、内容及定义不确切，极易形成税收陷阱。由此决定了纳税人接受不同的税务解释，即使经历相同的涉税行为，会纳税人税收负担不公平的同时，增加纳税人税收风险。由于税法解释权归税务机关，我国税务机关事实上享有过多的自由裁量权，征纳关系不对等，目前我国税收管理实践就印证了上述观点，甚至有部分税务官员随意解释税收法律法规，以“税收政策的解释权归税务机关”为由影响了税法严肃性，同时也造成纳税人的税收风险急剧上升。如2011年最高人民法院《婚姻法》司法解释（三）出台之后，各省市税务机关迫不及待的征收媒体所称的“婚姻加名税”（后已被国家税务总局公告取消，但各地实践中已经缴纳的税款不退，不但加大了普通纳税人的税收风险，还对中国家庭稳定形成了冲击。
税收执法对纳税人税收风险的影响表现如下。首先税务行政执法部门会因为税收法律、法规的不完善，在执行税收政策时会出现偏差。目前我国许多税收政策具体的税收条款设置不完善，只对有关税收的基本层面做出相应规定，这就无法涵盖所有的税收事项，在对同一税收政策理解上企业和税务机关也可能存在偏差。如果因为对税收法律、法规理解不一致而与税务机关发生争执，由于税收法律法规的解释权实质主要存在于税务执法机关，因此企业可能会实施反避税措施或因税务行政执法的偏差等多种原因而产生的税务风险。 其次在一定的范围内，税法对具体的税收事项通常留有一定的弹性空间，客观上加大了企业的税务风险。因此对所有情况税收法律、法规不可能都做出明确的规定，在现实中经常变化且十分繁杂，尤其是对新生的事物缺少相关法律规定，税务机关拥有自由裁量权，常留有一定的弹性空间，从而给税务机关的执法留有余地。也就是税务机关不仅拥有税法的执行权和解释权，而且在具体执法过程中还有一定的自由裁量权，这种税务机关不仅拥有税法的执行权和解释权，限客观上为税收法规执行偏差的产生提供了可能性，过大的税收执法权使此企业面临执法不规范、甚至受其违法行为侵害的风险很大， 因为纳税人涉税的生产经营活动安排需要符合国家税收法律立法者的意图。同时，在我国税收执法工作中，有法不依、执法不严的现象时有发生。税务行政执法人员的素质、法制观念、业务技术水平和税务机关执法的随意性也在极大地冲击了税务执法的统一性和规范性。企业依法纳税及控制税务风险的依据是税务行政人员执法程序，税务行政人员执法程序的不规范，成为企业税务风险产生的直接动因，可能造成有的企业不该缴的税反而多缴，该缴的税未缴。
一直以来，我国纳税人和税务机关之间存在信息不对等的情况，一些具有适用性的政策法规处于非公开的状态。税务机关对于新出台的税收政策，尤其是税收优惠政策宣传的不足，往往缺乏对纳税人提醒关注的说明，企业可能在适用法律时就会因为对法律理解有偏差，或者是不了解相关税收法律以及适用不当等，导致税收法律适用风险，甚至最终导致税务机关的处罚，也就是承担了税收违法处罚风险。同时，企业可能要应对国税和地税两套征纳系统，在申报缴纳增值税时需要向国税部门申报缴纳，而个人所得税、房产税等需要向地税部门申报缴纳，企业所得税可能向国税部门，也可能向地税部门申报缴纳。这样两套税务机关征管体系客观上加重了纳税人的税收负担，增加了纳税人的纳税成本及税务风险。
参考文献：
