项目税收筹划
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项目税收筹划范文第1篇
一、BT项目概述
建设——移交（Build-Transfer，简称BT项目）指的是项目的发起人与投资者双方签订合同后，投资方对项目的建设与融资直接负责，在规定时间内，将完工的项目转移至项目的发起人，项目发起人按照合同回购协议，以分期的方式支付投资与回报。BT项目属于一种创新的工程建设管理模式，也是政府特殊的融资模式。尤其是在政府主导的公益性、非经营性建筑工程项目的资金筹措中发生。一般而言，国内BT项目是政府与大中型国有企业之间所开展的项目，也可以将其称为“交钥匙工程”，由建筑企业进行投资与建设，工程完工后由政府回购，并给予企业回报与收益，在市政道路、学校等民生相关的建筑工程当中是比较常见的。BT项目所签订的合同包括工程造价、风险、财务、利润、开支以及税收等等，而这也是需要进行BT项目会计核算与税收筹划的原因，既要确保工程质量，同时又要兼顾成本控制与税款。BT项目方式在实践中通常分为完全BT方式、BT工程总承包方式以及BT施工承包方式，具体方式的选择可以根据不同地区、工程项目以及公司的实际情况进行选择。BT项目中的主要参与者包括有发起人（项目业主）、投融资人、项目公司以及建设单位等，本文针对BT项目会计核算的研究主要是针对BT项目公司、建筑工程承包商之间而进行的。
二、BT项目会计核算
(一)BT项目公司会计核算
BT项目公司在进行独立会计核算的过程当中，应当要以公司所的政府或者其他组织单位融资、投资的职能作为本质，在此基础上向建筑工程承包商来支付各个施工阶段的款项、以及支付银行借款所产生的利息，同时应当进行合理的会计科目设置。通常情况下，项目公司账务根据工程“建设期”和“回购期”主要发生业务事项来设置科目，由于BT项目属于企业的长期资产，一般将其计入到“长期资产”当中。同时，根据项目立项方来区分BT项目具体核算模式：以投融资人立项建设，计入“在建工程”；以项目业主立项建设，计入“长期应收款”。通过这样的方式，BT项目公司的会计核算工作才能够清晰，避免出现账目混乱的现象。
(二)总承包商会计核算
BT项目会计核算中针对总承包商会计核算进行分析的主要原因在于，BT项目的投资方通常也是建筑行业企业或者建筑工程承包方。但BT项目公司属于投资方所创建的项目法人，项目公司与总承包商签订施工合同，分期对总承包商支付各个阶段的工程款项。总承包商的会计核算工作需要按照会计准则建造合同进行完工进度核算以及相应的会计科目处理。其中需要对如下方面引起注意：BT项目工程的业主的在建工程规模相对较大，所涉及到的资金额度较高，因而在回收资金款项的过程中，极有可能会遭遇资金延迟或者无法足额回收的现象[5]。针对这样的问题，在进行会计核算的过程中，首先需要与投资方、业主之间进行协商，对资金回收的期限、额度等情况进行详细的说明，避免利益受到损害。其次，严格遵循谨慎性会计原则，对于工程项目的收入变更，需要取得项目业主签认的资料后方可调整，工程进行过程中也可能会遭遇工程变更、延期等不可控因素，因此需要对收入确认谨慎对待，加强深入沟通。
三、BT项目税收筹划
(一)BT项目公司税收处理
BT项目的资金筹措过程中涉及到大量资金运行，在这样的情况下，做好纳税筹划工作不仅仅是履行公司应尽的义务，同时对于也有助于帮助BT项目的各个参与方加强成本控制。尤其需要引起注意的是，随着“营改增”政策的全面推行，增值税取代了营业税，这对于BT项目原本的纳税相关工作产生了一定程度的影响，更加需要就BT项目的税收处理工作进行合理筹划。全面实施“营改增”后对于此类业务如何纳税，税务总局并未给出明确的规定。各地方政策也有不同，例如湖北地区明确“建设期”BT项目公司按照“建筑业”纳税；“回购期”分不同情况按照“销售不动产”或者“建筑业”纳税。就现阶段来看，BT项目作为一种创新融资模式有诸多优点亦有诸多弊端，总体来说，与政府相关部门进行深入的沟通与交流，做好前期的准备工作，了解当地政府在税收方面所制定的政策规定以及从立项开始即做好全程跟踪是非常有必有。例如，由于跨“营改增”期间的老项目，可以选择一般计税或者简易征收，故公司可根据项目实际税赋来选择计征方式。另外，BT项目工程竣工后获取的回报，以及因为融资行为产生的利息差，实际是BT项目公司的收入，需要缴纳相应的所得税税款。
(二)总承包单位税收处理
总承包单位应按照建筑安装行业纳税。“营改增”后总承包方基本可实现差额纳税，不重复计税。总承包方可按照一般纳税人进行进项抵扣，相比较尚未税改之前，可以抵扣的部分增加了，例如营业税期间不能抵扣的主材往往占项目施工合同比重较高，且主材例如钢筋购买合同开具16%增值税税率的发票，故总承包单位的税收筹划重点主要是如何合理及时取得增值税专用发票，做好抵扣工作。另外，因建造合同核算采取成本法，当期确认收入与项目公司当期支付的工程款项会有差异，企业所得税也需要做好汇算和调整工作。
(三)税收相关法规适用情况
对BT项目公司而言，现行税法还是存在一定不合理的规定，这主要是由于营业税期间，公司多以“服务业”税目缴纳5%营业税，而实施增值税后，公司多以“建筑业”税目缴纳10%增值税。对于BT项目公司而言，进项抵扣部分基本没有变动，其所从事的业务内容也未有变化，但BT项目公司所需要缴纳的税款增加，因此BT项目纳税筹划工作的完善也需要国内相关税法政策的进一步完善，尽可能的创建公平税负的环境，减轻BT项目公司的税务压力。
项目税收筹划范文第2篇
关键词：PPP项目；全过程税收筹划；防范税务风险；税负评估；盈利水平
为了促进企业的综合发展，在借助PPP项目和政府部门进行合作的过程当中，企业的相关人员应当致力于采用有效的措施，来进行项目全过程的税收筹划工作，这样一来，不仅能够使得项目执行过程当中的税务风险能够得到有效的规避，与此同时，还能够通过合理的避税手段来使得企业获得的利润水平有所提升,从而促进企业的长期发展。而本文也将以此为中心，对税收筹划的相关概念进行分析，并探讨相应的税务风险防范策略以及PPP项目的税收筹划方式，希望能够为我国相关项目管理水平的不断优化做出微薄的贡献。
一、税务筹划相关概念分析
在企业进行自身的经营管理活动的过程当中，税务筹划是一个至关重要的环节。企业可以立足于相关的法律，通过一定的手段来制定出一套科学的纳税方案，这样一来，不仅能够使得企业在合法的范围内实现避税的目的，与此同时，还能够使得企业在长期内的经营效益获得相应的提升。而PPP项目作为长期以来我国各行各业经常使用的一种项目形式，在对其进行管理的过程当中，企业是否能够采取有效的手段进行科学的税务筹划工作，将会在很大程度上决定企业未来所要面临的税务风险以及自身的盈利水平。
二、PPP项目发展过程中的税务筹划要点
在相关人员为PPP项目进行税务筹划的时候，一般都要将这一税务筹划工作划分为三个环节来分步进行。第一个环节是项目建设之前的税务筹划工作。这一阶段的工作主要是由团队内部所配备的专业税务管理人员或是从外部聘请的税务咨询人员来完成的。这些专业人员首先要对项目的具体情况进行了解，比如说项目所处的行业发展情况以及政府对该行业的税收优惠政策等内容。接下来，相关人员还要以此为基础，来针对项目发展过程各个周期当中所要缴纳的不同的税种进行分析，并提出可落实的税务管理方案。这项工作将会在很大程度上影响项目的谈判效果以及后期企业所要面临的税务管理风险，因此至关重要。第二个环节是项目建设阶段。在这一阶段当中，专业的管理人员要采用各类有效的措施，针对项目建设过程中不同环节的具体情况来制订相应的税务工作方案，以此来实现合理避税的目的，这样才能够使得项目各参与方所获得的经济利益能够最大化。第三个环节是项目后期阶段。这一个阶段最主要的管理任务就是对运营收入进行分配，并以此为基础来制定相应的税收优惠管理方案。接下来，本文将逐个分析三个项目阶段的税务筹划工作要点。
（一）项目前期税务筹划的要点分析在落实这一阶段的税务筹划工作之前，相关的管理人员必须熟悉掌握PPP项目的相关情况和特点，并以此为基础来进行后续的准备工作。首先，专业人员必须了解项目公司的股权架构，并明确项目前期所投入的费用的处理问题。具体来说，在了解公司的股权架构时，相关人员必须明确政府是否需要在其中参股，如果参股，那么所占的比例如何，在后期又如何进行利润分配等等。除此之外，如果在这一项目当中，政府不能同股同权，那么就必须在公司章程当中对此进行相关的约定，这样才能够在后期利润分配的过程当中，使企业能够满足超额利润分配免税政策的适用标准。根据目前的税收管理标准来看，在和项目公司已有提前约定的情况下，如果社会资本方在项目运营过程当中实际取得的利润超过了其投资比例，那么就可以享受到相应的免税政策。
（二）项目建设过程中的税务筹划要点分析这一阶段的税务筹划目标，是通过优化项目实施过程当中的税务操作水平，来使得项目的经济利益得到有效的保障。具体而言，专业人员可以通过选择不同的计税方式，或是申请政府的补贴并取得建设期间内的税收优惠管理政策等方式，来实现这一目的。这一阶段的税务筹划结果会在很大程度上对企业的项目顺利落实产生不容忽视的影响。
（三）项目运营后期的税务筹划要点分析这一阶段的税务筹划工作有一个主要的任务，那就是对项目运营期间所得的一切收入进行有效的管理和分配。在这一分配过程当中，相关人员要考虑到在运营期间内项目所得到的来自政府方面的补贴以及超额收入部分的利润分配方式等等。并以此为基础，参考相应的税务政策，采取最为有效的筹划方案，以此来使得项目各个投资方的所得利润能够得到最大化的提升。
三、PPP项目运行过程中防范税务风险出现的策略
（一）完善内控管理机制要想使得PPP项目的税务风险能够得到有效地防范，相关企业就必须成立专门的税务业务内控机制，并不断对这一机制进行完善。首先，在建立内控制度时，相关企业必须根据项目的自身性质以及所需要处理的税务业务的类型来制定相关的规范。只有不断完善制度的规范性，才能够使得税务管理人员在进行日常工作的时候能够拥有充分的依据可以遵循。其次，相关人员还要不断进行内控制度监督流程的优化工作。这主要是因为此类项目的税务工作往往拥有繁杂的细节，而相关人员在处理税务问题的时候则有可能因为各种原因而出现处理失误等问题。因此，只有通过不断优化监督流程的方式，才能够使得税务处理工作的方方面面都能够得到有效的监督。最后，还必须使得内控部门拥有独立于其他部门而存在的地位，并且在发现税务管理过程当中存在的问题时，能够第一时间向管理层提交相应的风险报告，从而促进项目的稳定发展。
（二）不断提升税务工作人员的专业能力税务工作人员的综合能力将会在很大程度上影响项目的税务风险防范效果，因此，项目的管理方应致力于培育一批具备良好的专业素养的税务工作人员，并在日常工作过程当中不断对他们进行相应的培训。具体而言，企业可以通过以下的措施来达到这一目的。首先，在招聘相关人员时，必须提高招聘标准的严格度，不仅要审核相关人员的学历资质，与此同时，也要重点考察他们的税务管理经验水平。其次，还要让企业的税务管理人员熟悉PPP项目的相关税收政策，从而使得他们的税务管理意识得到逐步的提高。同时，还要聘请行业内的专家为他们进行定期的培训，这样才能够使得他们的专业能力得到稳步的提升。
项目税收筹划范文第3篇
关键词：房地产开发项目；涉税筹划；全寿命周期
中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）30-0029-02
随着中国对房地产公司的宏观调控的紧缩力度日益加大，房地产公司的自身发展正处于复杂而多变的经济环境中，房地产公司受到极其严重的影响。在这种情况下，如何增强房地产开发项目自身的创利能力和抗市场风险能力，已经成为学界和房产界关注的话题。作为减轻房地产开发项目的税负手段之一，涉税筹划成为房地产开发项目减少经营成本、增强市场竞争力的必然选择。
一、房地产开发项目生命周期划分
“项目的各个阶段放一起就构成了一个项目的生命周期。” 这一定义从项目管理和控制的角度，强调了项目过程的阶段性和由项目阶段所构成的项目生命周期。房地产开发项目作为一个特殊的项目，因项目而生，因项目的结束而结束，与普通的房地产企业或者房地产集团企业相比，只有生产的过程而无再生产的过程，所以对于企业生命周期即企业从出生、成长、成熟到衰退的定义，更适用使用项目生命周期的概念。据此，我们将房地产开发项目生命周期大致划分为四个阶段：项目决策阶段、项目建造阶段、项目销售阶段和项目终止阶段。
二、房地产开发项目决策阶段的涉税筹划
房地产开发项目决策阶段的内容主要是通过投资机会的选择、可行性研究、项目评估和决策来决定地域市场的进入，土地资源的获取。在整个决策过程中，纳税成本的评估也是贯穿始终，而涉税筹划是要在纳税人对应的经济业务发生前，用既有的法律、法规对其经济行为所带来的影响进行估计和判断，并选择有效的方案执行。
房地产企业在选定的投资区域建立项目公司时，首先要进行涉税筹划的问题就是内部组织形式的选择。这里通过案例进行分析：
情况一：若W北京公司为分公司，当年亏损3 000万，则集团纳税计算如下：K公司汇总 W 北京公司亏损额，其应纳税所得额为 7 000 万元，应纳所得税为 1 750 万元，W北京公司需在北京缴纳 875 万元。K 公司经过分配，需要在深圳缴纳 700 万元。集团总计缴纳企业所得税 1 575 万元。若 W北京公司为子公司，当年亏损 3 000 万，则集团纳税计算如下：
W北京公司所得税为零，K 公司不能汇总 W北京公司亏损额，其应纳税所得额为 1 亿元，应纳所得税为2 000万元。即 W北京公司组织形式的不同，可以为总公司降低 425 万的企业所得税的税收成本。
情况二：若 W北京公司为分公司，当年盈利3 000万，若 K 公司只有北京一个分公司则集团纳税计算如下：W北京公司所得税为（10 000+3 000）*50%*25%=1 625万元，K公司其应纳所得税为（10 000+3 000）*50%*20%=1 300万元，集团企业所得税成本共计：1 625+1 300=2 925，若W北京公司为子公司，当年盈利3 000万，则集团纳税计算如下：
W北京公司所得税为 3 000*25%=750 万元，K公司其应纳税所得额为1亿元，应纳所得税为2 000万元。集团企业所得税成本共计：750+2 000=2 750 万元。
案例总结：通过两种情况的分析，在公司长期亏损的情况下，运用分公司的组织形式能更好的降低集团的税收成本。但成立公司的目的是为了获得利润，如果公司长期亏损则在剧烈的市场竞争下存在的可能性也很小，所以如果是暂时的亏损，子公司具有独立法人，在公司经营的很多问题上会具有更大的优势。
三、房地产开发项目建造阶段的涉税筹划
在项目的建造开发阶段会涉及到筹资业务、投资业务，需要我们在合同订立、账务处理、内部和外部资金筹措方式及配套设施的处理等提前或过程中进行有关土地增值税或者营业税的筹划。
签订项目承包合同是项目实施建造阶段的重要工作之一。利用承包合同来进行税收筹划，可以在一定程度上达到节税的效果。房地产开发企业将开发的建筑工程项目以总包的形式发包给建筑公司，同时对关键设备如电梯进行分包。
开发间接费用房地产开发企业内部独立核算单位在开发现场组织管理开发产品而发生的各项费用。在实务操作时，除总部外项目公司的公司部门设置全部是为项目开发服务的，所以在进行土地增值税清算时，可以和税务机关就此问题进行沟通，阐明理由，在账务处理时项目公司各部门的费用向开发间接费用倾斜，如果项目当地税务部门无法认同，可以在进行土增税清算时按部门将费用调出。
另外，由于各开发项目配套设施情况不同，必须先确定允许扣除的配套设施面积后再进行分摊。对于成片开发分期清算项目的公共配套设施费用，在先期清算时应按实际发生的费用进行分摊。对于后期清算时实际支付的公共配套设施费用分摊比例大于前期的金额时，允许在整体项目全部清算时，按照整体项目重新进行调整分摊。
四、房地产开发项目在销售阶段的涉税筹划
开发企业对项目的销售可分为两个阶段，预售未竣工产品和销售已竣工产品，各地对预售未竣工产品的时间点并不相同，但必须要拿到预售许可证才能进行。开发企业在收到预售款项包括房屋的首付款、房款、定金、押金、保证金和诚意金等，应按适用税率上缴营业税、土地增值税和企业所得税。
销售已经竣工的商品房时，这一阶段按照税法的有关规定已做完土地增值税和企业所得税的竣工清算。因此，销售商品房时按已确认的土地增值税和企业所得税的单位成本计算应缴纳的土地增值税和企业所得税，不再按预售方式计算和缴纳土地增值税和企业所得税。建立销售公司，通过拉长企业收入链条，增加环节，利用企业自身的组织架构的变化来降低税收成本。通过案例来分析下销售定价的涉税筹划：
1.背景介绍：W公司，其开发的项目“W家园”2007 年开始销售，经测算，普通住宅销售面积为 4.9万平方米，预计土地和开发成本合计为 2.1亿元，土地增值税征收暂行条例规定，建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税，因此如何实现效益最大化，需要设计销售价格区间。
2.案例分析
A方案：普通住宅增值率≤20%，此时住宅单价为6 517元，净利润8 707万元。
B方案：普通住宅增值率>20%且
C方案：增值率达到50%～100%，土增税率40%，销售均价最高可达到8 300元。
但根据当年市场销售情况分析，定价在7 000元以下较为合理。则方案A为最佳，既能保证完成原有销售计划，减少资金成本，又能保证利润目标的实现。
3.案例总结
由于有土地增值税，这种超率累进税率的影响，企业的销售收入与销售利润间并不是完全的正比例增长，如果销售收入的增长不能大于营业税金及附加和土增税的增长，企业得到的税后利润将会低于销售收入增加前的税后利润。如此，我们提高售价将不会有意义，所以在定价时我们需要充分的考虑到土增税等各种税收对利润的影响，在可能的条件下充分利用国家对土增税的优惠政策，在不能适用优惠政策的时候，根据市场条件，争取在价位相近的情况下，适用最低的土增税税率，来实现企业利润的最大化。
五、房地产开发项目清算的涉税筹划
项目公司在开发项目竣工验收后，依据与购房者签订的商品房交易合同，接受购房者的检验，通过之后“交钥匙”。购房者接受钥匙即意味着开发商在会计处理中，资产的风险和报酬已经转移，可以确认收入。虽然房屋产权在此时并未完成转移，但由于此步骤时间跨度较长，从开发商的大产权变更到小产权往往在交房后一到两年的时间里，所以审计师和业内实操中通用的做法就是以“交钥匙”来认定。
项目公司税务清算的程序是先进行土地增值税和企业所得税的清算，再进行清算期的清算即应出具清算期的会计报表审计报告、近三年的国、地税清税报告，经主管税务机关的审核后注销税务登记，最后进行工商登记的注销。此步骤完成后也就意味着一个项目生命周期的结束。
六、结束语
伴随着房地产行业的快速发展，无论是在项目的开发模式上，还是在开发产品的种类上，房地产企业均呈现出多样化、复杂化的趋势。在此情况下，房地产开放项目的纳税管理变得越来越复杂，必须具有战略性和前瞻性。如何科学合理地对房地产项目进行纳税筹划、减低税负，已成为决定房地产企业能否健康、稳定发展的关键因素之一。
参考文献：
[1] 梁云凤，逢振悦，梁云波.房地产企业涉税筹划[M].北京：中国市场出版社，2006，11.
项目税收筹划范文第4篇
关键词:新形势 企业税收 筹划 途径
经济的不断发展，市场经济的不断繁荣，税收已经成为企业内部存在的首要问题，国家也提高了对其的重视，因为税收是一个国家的经济命脉，我国在企业税收方面也制定了相应的律法，而且也提出了企业税收筹划改革，企业如何进行税收筹划工作，本文就此进行了重点论述，但是在实施过程中，必然存在着一定的问题，同时也提出了相应了途径，为企业的税收筹划提供了参考性建议。
一、企业税收筹划的概况
企业税收筹划是一个全新的理念，它在一定程度上，不同于偷税、漏税，而且也有一定的差距，税收筹划是国家制定的一项合法政策，本身就不具有违法性质。特别是近几年，我国经济的不断发展，社会的不断进步，税收筹划这四个字已经开始应用到相关的领域，例如：股份制企业，就把税收筹划实施在市场规范中，切实做到了维护企业的整体利益，避免企业逃税等行为的发生，促进了企业税收的合法化。企业税收筹划问题的处理方式，与税收法规定的内容具有一致性，它并不影响税法的地位，也不削弱税收的各项职能。企业税收筹划是在不违背我国税收的相关政策的前提条件下进行的一种税收活动。与发达国家相对，我国的企业税收筹划还很滞后，发展较为迟缓，税务工作很难满足企业发展的要求。目前，它已经成为跨国公司对企业发展的重要筹划策略，与此同时，企业税收筹划，可以减少企业投资的风险，为企业带来了更多经济效益，促进市场经济的不断完善，为此，企业税收筹划越来越受到人们的重视。
二、企业税收筹划的影响因素
(一)对税收筹划的理解不到位
企业税收筹划的影响因素之一是对税收筹划的理解不到位。企业必须合理把握税收筹划的内涵，应该以减少纳税义务为目的，税收筹划具有合理性，它不仅仅可以减少企业避税现象，有利于税收事业的发展，也为国家增加税收。但是我国企业对税收筹划的理解不到位，没有正确的把握税收的含义，税务机关只是一味的试图修正其法律，来填补税收筹划的漏洞，而且混用税收筹划的情况已经不胜枚举，针对于纳税人来说，他们根本就没有意识到经营活动必须纳税，相反是不合法。这就恰恰错误理解了税收筹划的内涵，纳税人以为避税方法、技巧和案例等属于税收筹划的范畴，如果真是如此，它会为社会带来多大的反面影响，制约着社会的进步。
(二)税收筹划管理体系不完善
企业税收筹划的影响因素之二是税收筹划管理体系不完善。税收筹划这一词汇，在很多杂志社文章上以及报纸上都很常见，但是那些介绍并不明确，没有更多深度和广度，与此同时，税收筹划理论体系并不完善，对企业实际的税收工作缺乏一定的指导，市场上出售的大量教材，都是凭空想象以及不切实际的空谈，甚至会出现偷换概念的现象，将税收制度的教材，摇身一变成了税收筹划的书籍，这样的情况已经不足为奇。为此，我们不难看出，税收筹划的制度以及管理体系都不健全，严重制约着企业的发展。
(三)缺乏税收筹划专业性人才
企业税收筹划的影响因素之三是缺乏税收筹划专业性人才。我国缺乏税收筹划专业性人才表现非常明显，特别是企业实际筹划管理中，税收筹划人员素质不高，技术以及综合筹划税收方面能力有限，这些往往影响企业税收筹划工作的开展，最近几年，各大高校开始把税收筹划作为一门必须课程，加强税收筹划专业性人才的培养。但是据说课程的开设效果并不理想，不能够满足企业税收筹划的要求，税收筹划专业性人才的培养，一直都是最为痛疼的大事，另一方面，税收筹划专业人才的缺乏也有需求方面的制约因素，与人才市场上炙手可热的财务经理、市场经理等职位相比，“税务经理”这一字眼恐怕很难在企业的人才需求中出现，对于大多数企业来说，税收筹划这一事物尚且陌生，聘用筹划人才的重要性也尚未被充分认识。
三、新形势下强化企业税收筹划的有效途径
(一)制定企业税收筹划目标
新形势下强化企业税收筹划的有效途径之一是制定企业税收筹划目标。制定企业税收筹划目标主要包括合理地控制税收处罚、合理利用税收优惠政策、全面进行税收筹划等三个方面，这三个目标应该根据企业发展的不同阶段来实施，而且它们也应该按照一定的次序进行，首先应该制定的目标是税收处罚，主要是关于税收罚款，针对于税收偷税等情形必须给予法律制裁，我国税收范围中，中小型企业占大多数，应该以此为税收筹划的切入点，作为企业税收筹划的首要目标。其次是税收优惠政策，我国的税法有更多详细的介绍，企业只要对其进行研究，可以从多方面来减免赋税，可以选择不同的税务方法进行合理的处理，例如增值税的选择、税前扣除方法的选择、税收征管方式的选择等。最后要对企业开展全面税收筹划工作，把税收筹划投入企业经营战略中来，综合地运用税收筹划手段，必须从企业整体利益出发，选择出最合理的税收筹划策略，进而实现企业经济利益的最大化。
(二)企业税收筹划内容革新
新形势下强化企业税收筹划的有效途径之二是企业税收筹划内容革新。企业税收筹划内容革新主要从企业所得税法、企业组织形式、企业纳税方式等三个方面入手，才能保证企业税收筹划内容的不断创新。第一，企业所得税法，它明确规定国债利息税收必须符合企业与居民两者之间的权益性投资，而且有一部分是免税收入。企业通常选择优先购买股票的形式，综合评定投资风险，特别是那些免税的项目投资，合理地筹划，给予重点考虑，促进我国产业结构优化，与时俱进地贯彻企业所得税法的相关内容。第二，企业组织形式，它是每个企业面临的问题，企业应该根据自身的需求，选择组织形式，同时也应该承担相应的税收义务，不同的企业组织形式有着不同的税收标准，例如：有限责任公司，不仅仅要缴纳企业所得税，也要缴纳个人所得税。第三，企业纳税方式。当一个企业组织由分公司与总公司组成时，应当是采用汇总缴纳的方式进行企业所得税的上缴工作，所以，当企业在进行下属公司的设时，是选择设立子公司还是选择设立分公司，这就会对企业所需要缴纳的所得税税额带来不同的影响。为此，我们不难看出：企业可以根据总分公司与母子公司在纳税方面的不同规定进行企业组织形式的科学安排，以达到降低企业组织整体税负水平的目的。
(三)合理筹划税收的各个环节
新形势下强化企业税收筹划的有效途径之三是合理筹划税收的各个环节。合理筹划税收的各个环节，从纳税成本着手，会计必须核算好调减项项目税收，按照业务的实际情况进行计算，针对于金融资产，应该以公允价值给予后续的计量，采用权益法核算，对其长期的股权资产进行核算，保证企业净利润的准确性。其一是合理地进行项目处理工作。企业的有些项目是免税的，可以作为减免税收处理，然而企业开发的新项目，研发经费必须加入税收范畴。其二是纳税筹划计算方法，在准予扣除成本项目的纳税筹划中，主要有计价方式、折旧方法等两种供选择。计价方式是指对存货进行期末成本计算，保障销售成本不断提高，纳税额度可以得到降低，避免因物价的波动，纳税的大起大落；折旧方法，是按照会计准则和税法的规定，允许企业计提折旧的方法有平均年限法、加速折旧法。企业可以选择固定资产折旧，以达到节税或持有税的目的。正常情况下，采取加速折旧的方法更高的折旧费，可以为生产企业，以减少相应的纳税所得额。
四、结束语
税收筹划是我国企业经营中的重要组成部分，在新形势下，我国对税收筹划一直都支持，强化企业税收筹划，主要是为了企业在经营活动中，寻求其行为与国家政策意图的最佳结合点，税收筹划的成功，会使企业承担税收负担减轻，又可以保证国家赋予税收法规政策的认真落实。
参考文献：
[1]郭骁,夏洪胜.从企业内部管理及业务流程再造的角度看纳税筹划[J].商场现代化,2005,(35)
[2]司言武.论新形势下的企业税收筹划[J].经济问题,2004,(8)
[3]许小明.企业财务管理中的税收筹划[J].中国经贸,2010,(14)
项目税收筹划范文第5篇
摘要：税收筹划在本质上是一种市场经济条件下的企业行为，随着我国市场经济体制及税收征管体制进一步发展与完善，越来越多的国内企业逐渐认识到了税收筹划在企业经营管理中的重要意义。本文就税收筹划的相关内容进行了分析及阐述，以期给企业的经营决策者提供一些帮助，并积极促进税收筹划推广普及。
关键词 ：税收筹划；企业经营管理；应用
一、税收筹划的概述
1.税收筹划的定义
税收筹划在本质上是一种市场经济条件下的企业行为，其定义在国外与国内存在着一些差异，但总的认识是相同的，税收筹划必须符合国家法律、法规和规章的规定，或者说在不违反现行税收法律规范的前提下，企业根据所涉及的税境，利用税法所提供的优惠政策，通过对企业的生产经营活动做事先的规划与安排，选择合适的纳税方案，以规避涉税风险，控制或减轻税收负担，以达到节约纳税成本，增加企业收益，实现企业价值与财富最大化的目的。
2.税收筹划的特点
第一，合法性。由税收筹划的定义就可以看出，税收筹划具有合法性的特点，企业在经营管理中实行税收筹划的前提必须是在法律许可的范围内运作，这充分体现了国家利用税收调控企业的意志，税收筹划与偷税漏税是有本质区别的。
第二，选择性。税收筹划是通过对企业的业务、产品、项目等选择或重新架构来获得税收的好处，企业有充分的自主选择权来安排企业人业务与交易，使企业最大程度的获取纳税上的利益。
第三，筹划性。税收筹划是在企业的纳税义务还没有发生时，通过对自身的应税经济行为进行事先规划、设计和安排，利用税收政策的优惠，在法律许可的范围内尽可能的少纳税，使企业获得节税收益。
二、税收筹划与企业财务管理的关系
现代企业财务管理作为企业内部管理中一个很重要的组成部分，它涉及到企业管理的各个领域、各个环节，是企业完善财务管理制度，并实现企业的财务管理目标的重要保障。
税收筹划与现代企业财务管理是相互联系、相互影响的关系，税收筹划与企业财务管理的目标、内容、职能、环境之间有着密切的相关性，税收筹划的目标是减少企业的涉税风险，降低税负，增加企业的收益，与企业财务管理的目标是一致，并且税收筹划的目标反过来对财务管理的目标还具有一定的促进作用。税收筹划职能主要体现在对企业税收负担的降低和利润的增加，同时还能提高了企业的竞争能力，财务管理的职能分为:决策、计划和控制。二者之间是相互促进的。筹资、投资、利润分配是财务管理的三大内容，税收筹划的主要内容就是对这三大内容的规划与安排，从税收与理财的角度来制定适合企业发展的纳税方案，以实现企业的发展目标。企业财务管理的环境包括政治、法律、文化、经济等所有与企业管理有关的因素，而税收筹划则贯穿于整个企业财务管理的过程之中，对财务管理的各个环节都发生着影响，企业必须具有良好的账务管理环境才能使税收筹划发挥出其应有的作用。
三、税收筹划在在企业经营管理中的应用
税收筹划在企业实际的经营管理中所包含的内容是多方面的，涉及企业经营管理的各个部门、各个环节，具体的筹划方法也不尽相同，本文主要从企业财务管理的角度分析其应用。
财务管理的对象是资金的循环与周转，税收筹划的管理对象是税金，而税金是企业现金流量的重要组成部分，并且具有强制性和刚性，因此在预测企业现金流量时必须充分考虑这些因素，才保证企业资金的正常运转。财务管理的主要内容是筹资、投资、经营和股利分配，税收筹划对财务管理的四大内容都有重要影响，主要表现为：
1.筹资方式、渠道的税收筹划
企业正常经营运转离不开资金的支持，而企业经营所需的大量资金因其所获取方式与渠道的不同，需要支付的成本代价也不一样。筹资方式的税收筹划的目的就是要让这个代价降到最低。权益筹资和负债筹资是企业筹资中合作最多的筹资方式，这二种筹资方式所带来的税收负担是不一样的，权益筹资的风险较小，但成本较高，而负债筹资的风险较大，但成本相对低一些。企业自我积累、向金融机构及向非金融机构借款、向社会发行债券和股票或者向企业内部职工筹集资金是企业筹资的主要渠道，不同的筹资渠道所产生的税负，也不尽相同，企业内部集资的税负最轻，而自我积累筹资和发行股票的税负最重，所以企业决策者在进行筹资方案选择时，应该考虑风险与收益的比例，最大程度的降低筹资成本，使企业的利益最大化。
2.投资决策中的税收筹划
投资决策的税收筹划是一个复杂的、系统的工程，涉及到企业的各个方面，并要对法律法规、政策等有全面的考虑，税负的轻重，是投资决策必须首先要考虑的一个问题，企业的投资收益是企业收益的重要组成部分，而投资结构、投资对象、投资地区及投资项目、投资行业的不同，所产生纳税负担也是不同的，因为各个地区的发展不平衡，对不同项目的税收政策也不相同。投资方式分为直接投资和间接投资二种，所以税收筹划时要使企业的应税收入来源集中在零税率或低税率的投资成分上，比如购买国债或企业债券，而且也应尽可能的使应税收益来源于享受税收优惠的地区、行业和项目。
3.生产经营中的税收筹划
企业的生产经营包括企业的供货，生产、销售等环节，选择不同的生产经营模式，所产生的税收负担轻重是不一样的。生产经营中的税收筹划包括企业采购环节和销售环节的筹划。
4.股利分配的税收筹划
股利分配是现代股份制企业利润分配的主要方式，主要有现金股利与股票股利二种形式，股利分配政策对股东的个人利益与企业的利益都有着明显的影响，对股利分配进行税收筹划就是要以合适的分配方式，减少税负，增加投资者的收益及企业的现金流量。
四、税收筹划中存在的误区
税收筹划在我国的起步较晚，对其理论的研究还不够深入，并且在实际操作过程，大多以节税为目的，使其与逃税、避税之间有许多相同之处，人们往往将它们混为一谈，大多数企业对此问题也是认识不足，影响了税收筹划在企业经营管理中的合理运用。
总之，如何合理使用税收筹划是现代企业经营管理中面临的重问题之一，在对其进行理论研究的同时，必须让企业的决策者充分认识税收筹划的内涵，从而使税收筹划能够真正的在合法的前提下为企业的发展服务。
参考文献：
[1]舒晶.关于税收筹划的几点思考[J].中国总会计师，2006(7).
[2]吴端仕.基于企业税收筹划的财务管理新理念实践探讨[J].企业研究，2010(18).
