大企业税务风险管理
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大企业税务风险管理范文第1篇
根据税务机关的调查研究，我们认识到当前企业税务风险的严重性，对此企业必须加强税务风险管理。尽管大企业也在不同程度的、以不同方式地落实“指引”，但从执行税收政策的实际情况看，由于大企业税务风险管理尚不成熟，企业管理人员对其重视程度不够，导致管理工作的存在问题，大企业税务风险内控机制建设的紧迫性已经凸显，对此，国家税务总局决定对中石油、建设银行、农业银行、华能集团、中国冶金科工集团、华为、五矿集团和三星中国投资有限公司等8户企业集团，由大企业税收管理部门和稽查部门合作开展全流程税收风险管理工作。
一、概述大企业税务风险
（一）大企业税务风险的基本概念
税务风险指的是，企业在经济活动相关涉税活动具有一定的不确定性，同时税务机构以及企业单位对这一不确定的认识和判断。因为大企业自身的涉税行为受到多方面的影响，比如自身行为不当，税务制度的改变等，导致相关部门无法及时、准确的根据国家税务制度要求最终自身财产遭受损失、企业名誉受损、受到相应的法律制裁等的风险。大企业是我国税收重要来源，在国民经济发展发挥着重要作用。为了方便进行税务管理，我国税务部门通过列名的方式对大企业进行确定。现阶段，国内的定点联系大企业已经确定了45家，每年国家税收的两成来自这些企业。
（二）大企业税务风险的主要特征
国内对于大企业的划分标准为：同时满足销售额3亿元及以上，资产总额4亿元及以上，从业人员2000人及以上。而国际上通常使用下面五项标准进行衡量：创业核心技术；规模经济；供应链管理能力；品牌价值；资源垄断。大企业自身的组织结构庞杂，经营内容复杂，多元化企业甚至会存在跨行业、跨区域的情况，涉税事务繁重，税务管理工作非常困难。同时也因为大企业业务重大，所以一旦被查出违法税务行，相应的税务金额处罚也是非常沉重的。更为严重的会挫伤企业的信誉，同时极易给企业引起各种经济危机。对企业的发展形成严重的影响，对于其宏观经济的运行造成重大的影响。
大企业税务风险内控机制为内控制度中一项关键性内容，是大企业进行税务防范工作而制定的一套税务风险管理规范制度。在企业管理过程中实施高效的税务管理工作，也是企业税务防范当中采取一项非常有效的手段。具体体现在，大企业董事会等机构及其成员一同参与实施，主要是为了合理的保障企业在有效的防范自身税务风险的前提下，创造更高的税务价值，进而制定完善的流程和规范。
二、我国大企业税务风险管理存在的问题
（一）大企业税务风险管理的制度不够完善
在国内，税务管理进步相对较晚，相关理论尚不健全，实践经验较为缺乏，直至今天，依然没有制定一套相对完善的税务法律对大企业税务内控工作进行合理的指导。现阶段，我国的征管法等相关税务法律制度在大企业税务风险控制等方面设立相应的要求和规定，同时也缺乏较为详细的税务控制鼓励措施。我国税务总局颁发的税务风险管理规范性文件，主要起到一定的指导和引导作用，不具有相应的强制性。
（二）缺乏系统的大企业税务风险管理组织结构
大企业自身的部门机构设置相对混乱，岗位职责不明确。比如部分单位在税务风险内控方面设置了专门机构，部分企业设立了风险控制机构，一些企业则同时设立了两个部门。此外，有关税务风险防控责任，部分企业落实在自身的风险内控部门，而一些企业则分配到自身的财务部门中，有的企业税务风险是内审部门在负责，和其他单位的联系不足，全局统筹不到位，使得大企业的税务风险防范效能下降。
（三）大企业税务风险评估工作不到位
企业没有建立较为高效的风险评估机制，税务风险评估工作较为形式化。同时税务单位通过风险评估信息反馈可以对企业的税务防范工作进行一定的指导。税务机关的工作能力受到税务人员、税务信息化程度、涉税信息等多项因素的影响，如果税务人员素质较差，税务管理信息化程度较低等情况下，税务机关难以对大企业自身的涉税风险进行系统、有效的识别，所制定的风险评估报告的指导性不高，此外风险评估反馈不及时，对于大企业的风险防范进行合理的指导。
（四）税务风险管理的执行力不足
税务风险管理制度建立不到位，具体的管理工作较为混乱，加之部分人员素质不高，导致工作执行力度严重欠缺。同时大企业组织结构复杂，相关的经营项目繁多，信息化程度较高，技术组织管理能力均较强，基层税务人员更多的时间和精力消耗在整理资料、税额催缴、日常巡检等工作上，无法抽出充足的时间组织纳税评估、税务风险分析等风险排查工作，使得精细化管理无法得到落实。
（五）缺乏有效的监督及风险管控效果评价工作机制
很多大企业对于自身的税务风险没有正确的认识，税务风险管理不到位，更没有进行有效的监督，导致风险管理工作较为混乱，风险管理效果并不理想。此外，对于风险管理和控制效果没有进行较为科学、合理的评价，缺乏相应的评价工作机制，风险管控不到位企业难以认识到管理工作中存在的各项问题，无法及时的优化和完善自身的税务风险管理工作。
三、大企业税务风险管理的应对措施
（一）完善大企业税务风险管理的基本制度
大企业要想建立健全自身的税务风险内控机制以及制度，需要根据我国的法律法规。虽然在大企业税务风险机制方面，国家法律依然处于空白状态，国家税务总局目前已经的《大企业税务风险管理指引（试行）》和《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》，各个方面应当努力学习相关指导合规程，可以结合相关指导和规程制定符合本企业具体的情况的税务管理基本制度。同时税务部门也必须加快大企业税务风险法律建设工作，需要尽快针对税务风险内控制定完善的法律制度，将其划入我国法律法规中。由此大企业在组织自身的税务风险可以严格按照法律进行，税务部门在进行大企业税务风险管理也有明确的执法依据。
（二）构建大企业税务风险管理体系 确定管理职责权限
应当率先从人员方面着手做起，提升领导层的税务风险观念，同时将这一风险意识融入企业的运营当中，企业各个分支结构设置相应的部门，聘请素质过硬的人才负责税务工作，参与税务决策分析、外部信息税务影响分析、税务核算等工作，切实遵循岗位分离原则，防止出现税务人员兼任的情况。此外应当确定完善的税务风险管控机制，和企业其他内控制度有机融合，确保在税务政策落实、外部经济环境变动充分分析税务风险问题，确定完备的工作流程，及时发现问题，并及时向税务机关报告，同时通过研究制定科学的建议，一旦发生税务风险可以快速进行应对，减少为企业造成的负面影响。
（三）制定科学的风险预估办法
大企业进行税务风险管理当中，采取科学的合理风险预估方法。对企业涉税活动中面临的税务风险进行有效的评估，同时将评估结果及时的反馈给企业的管理层、决策部门以及相关工作人员，企业相关部门以及人员可以结合相关可以根据反馈信息制定科学的风险防范措施以及制定合理的税收筹划方案，有效的控制风险，降低企业税负压力。
（四）强化大企业税务风险管理执行的监督与效果评价机制
对于企业自身的税务风险管理进行有效的监督，保障风险管理的全面落实。建立相应的监督机制，安排专门的人员对风险管理工作进行监督，对管理工作中，工作态度不佳，执行力度不足等问题及时予以提醒或警告，促使其及时修改和整顿。同时建立较为合理的效果评价机制，对自身的风险管理效果进行合理的评价，根据评价结果对管理当中存在的问题及时的进行改正和优化。
（五）构建大企业税务风险管理激励机制
为了促进税务风险管理加强，应当建立相应的激励机制。针对税务风险控制效果良好的部门，予以一定的奖励，对于风险管理工作混乱，态度不端正等进行相应的惩罚。由此对企业相关人员进行鼓励，由此实现企业税务风险管理水平和质量的提升。
四、结束语
综上，在国民经济中，大企业占据非常重要的地位，同时由于大企业经营范围庞大，经营业务复杂，涉税事务繁重，税务风险管理工作负担较大，企业必须重视对自身风险管理工作的重视。深入的研究税务风险管理中存在的问题，同时探究相应的解决措施，提高税务风险管理效率提高。
参考文献：
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大企业税务风险管理范文第2篇
市场经济是法制经济,一切经济活动必须在法律的框架下运行。每一个理性的企业都应在法律的框架内,最大限度地避免法律风险,寻求企业自身利益的长久化、最大化。经济全球化的发展最终会导致市场竞争达到一种均衡状态,通过涉足暴利行业而获取高额利润将不再具有普遍意义。因此,对大多数企业而言,应当考虑的是如何在现有的法律环境中加强管理、如何避免各种风险(即如何进行法律风险管理),以获得合理的平均利润。
(一)税务风险企业所可能面临的法律风险包括税收法律风险,然而,避免税收法律风险专业性很强,相较于避免非税收法律风险更具复杂性,因此,并非每一个经营者都能够掌握的。所以,了解企业面临的税务风险并运用税务风险管理方法予以防控,是企业决胜商场的有力武器。
什么是税务风险呢?目前,尚无统一的定义。笔者认为,税务风险就是实际税务结果不同于预期的可能性,即出现并非预期的税务结果的可能性。这种可能性产生的原因有多种,比如,税收法律的变化、税收法律解释的不确定性、税务检查频繁度等。
(二)税务的七大风险领域税务风险通常存在于如下七大风险领域,企业应从这七大风险领域有效控制税务风险。
第一,交易风险。这种税务风险是指将税收法律、规章和税收决定运用于企业的某一具体交易而产生的风险。企业应确保每一具体交易符合相关的税法规定。
第二,合规风险。这种税务风险与企业税务遵从义务相关。例如纳税申报义务、税源扣缴义务等。
第三,运营风险。这种税务风险与将税收法律、规章和税收决定运用于企业的日常经营相关。当企业没有税务意识、企业交易文件的缺失、财务和税务报告系统的控制不足时,税务风险随之产生。
第四,财务会计风险(如财务会计系统和政策的变化)。
第五,管理风险(如人员的变化)。
第六,组合风险(指各种风险的组合)。
第七,名誉风险(如税务机关的调查、不利的媒体报道或市场反应、股东或投资者的不信任、税务机关之外的国家行政机关负面看法、法律诉讼)。
(三)税务风险管理的作用税务风险管理是用来帮助企业制定针对税务风险识别和管理的管理框架,这种管理框架将有如下作用:
第一,有助于识别企业现有的和潜在的税务风险。
第二,有助于企业根据影响及可能性,对税务风险进行优先次序的排列,把适当的关注度和资源倾注到最关键的税务风险领域。
第三,对重大税务风险,采取相应的应对策略。
第四,及时向关键利益相关方(包括企业高管层、审计委员会和董事会)通报税务风险管理流程。
第五,根据企业的风险的耐受水平, 建立评估未来税务筹划机会的程序。
本质上而言,税务风险管理有助于理解税务风险何时产生并对税务风险作出应对决定。
二、内部控制的最新发展及其对税务风险管理的影响
税务风险与企业内部控制的三大目标(运营的有效性及效率、财务报告的可靠性、法律遵从度)密切相关。
许多国家都以立法方式要求企业提高财务披露和股东利益保护的程度,要求提高企业税务事项的透明度。企业被要求向政府和股东提供的信息越来越多,这种趋势的代表性事件包括:
第一,2002年通过的美国萨班斯法案。该法案要求企业关注的风险管理包括与财务报告相关的税务风险管理。为此,企业必须制定相应的税务风险管理政策和控制,以便管理税务风险和报告税务风险。
第二,中国于2008年通过的《企业内部控制规范》。2008年6月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制基本规范》,其中,规定了上市公司应披露年度自我评价报告。《企业内部控制基本规范》确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架,标志着企业内部控制规范体系建设取得重大突破。
第三,《企业内部控制具体规范》正在起草中,不久之后将在上市公司实施;2008年6月财政部会同国务院有关部门草拟了《企业内部控制评价指引》(征求意见稿)。
第四,2009年5月国家税务总局印发的《大企业税务风险管理指引(试行)》中,明确提出:税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策,董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容。
因此,在法定报告和法定披露不断强化的的环境下,公司必须实施针对税务遵从、透明度、公司治理的流程,并且,公司董事会和董事不仅要了解上述流程,而且要监督上述流程的执行以有效降低税务风险。
三、税收体制现状对税务风险管理的影响
(一)我国税收体制的漏洞及其所带来的税务风险对企业税务风险状态构成影响因素是多种多样的,这些因素包括:企业会计簿记的质量、会计系统的局限、企业文化、企业声誉、税务遵从意识、企业内部交流流程、企业与税务机关的关系、风险偏好程度、税务遵从流程、跨境遵从流程、立法变化、政府税收政策、立法宗旨、国家间税收安排或协定、国际经合组织税务指南等。
在中国,税收体制仍处在发展阶段,税收监管环境是一个重要的税务风险因素。企业应特别关注如下因素:
第一,中国税法的体系不够完整。中国改革开放以来,中国处于经济快速发展阶段,中国企业不断尝试运用国外企业的各种运营方式,但中国税法却没有与此类国外运营方式相对应的规定。这种情形下,立法机关不得不使用概括式规定的立法技术,以便日后根据经济发展的具体情况,授权国务院财政、税务主管部门对概括式规定进行细化。由于税法规定会对经济活动产生相当大的影响,这样的做法是可以理解的,但如此一来,中国的法律(包括税收法律)难以避免地存在滞后性。并且,中国税法中存在或多或少的税法漏洞,对于利用这些税法漏洞的纳税人来说,日后税务机关可能会裁决这些纳税人的行为违反了税法的基本原则,因此税务风险是很大的。
第二,中国税法的体制不够透明。税务机关常常会制定一些旨在补充国家税法的行政规定,而这些规定往往并不向社会公布,因而成为一些“内部规定”。这无疑会增加纳税人的税务风险。
第三,中国税法的解释不够统一。由于中国税法仍处在不断发展阶段,包含很多概括式规定,税法中的很多术语没有统一的解释。在税法实施过程中,更多地依赖于地方税务机关的解释(“地方解释”),对同一税法术语各地给出不同的地方解释是难以避免的,这就造成纳税人的税法遵从困难。更糟糕的是,地方解释可能被上级税务机关推翻,这无疑增加了纳税人的税务风险。
第四,中国税法的实施不够统一。在中国,存在这样的情况:出于宏观经济控制的需要,对已经公布了的税法并未加以严格执行。例如,为抑制炒卖地皮,中国于1993年出台了土地增值税条例;然而,或许由于后来的房地产市场发展的需要,在相当长的时间里,中国并没有严格征收土地增值税。中国还存在另外一种情况:对于国家统一规定的某些税种,各地的地方税务机关执行力度不一,有的地方税务机关甚至根本不执行。但是,纳税人并没有收到免缴或缓缴的书面通知。这成了高悬在很多纳税人头上的达摩克利斯之剑。
第五,缺乏税务裁决制度。在西方经济发达国家,通常有这样一种税务裁决制度:即当纳税人就某个纳税事项向税务机关提出书面询问时,税务机关有义务作出具有法律约束力的书面答复。如果税务机关的书面答复仅仅对提出书面询问的纳税人产生法律效力,则这种税务裁决被称为“个别税务裁决”(Private letter rulings);如果税务机关的书面答复对所有纳税人产生法律效力,则这种税务裁决被称为“一般税务裁决”(Public letter rulings)。有了这样的书面裁决制度,纳税人就可以避免事后被税务追查的风险。中国税法处在不断发展阶段,包含很多概括式规定,中国更需要这样的税务裁决制度。
第六,实践中,缺少针对税法的司法审查。尽管中国法律明确规定,在与税务机关就纳税事宜发生争议时,纳税人有权提起行政诉讼。但是,现实中,很少有纳税人胆敢起诉税务机关。究其原因,大致有两大主要方面:其一,精通税法的中国法官实属罕见,如果纳税人起诉税务机关,最终仍是由税务机关向法院作出解释,这显然对纳税人不利;其二,如果真有某些纳税人胆敢起诉税务机关,即使纳税人赢得纳税争议的诉讼,则其后,税务机关会对该纳税人成立以来的全部经营活动进行全面的税务检查,最终凭借高悬在很多纳税人头上的达摩克利斯之剑,迫使这些纳税人屈服。
随着中国税收法治的进展,纳税人的上述税务风险将逐步降低,但是,在中国最终达到税收法治前,中国的纳税人仍应重点防范上述税务风险。
(二)税务机关的关注点从宏观方面来说,企业的税务遵从决定和行为是由相互关联的诸多因素共同影响的结果。因此,各国税务机关往往会用所谓的“BISEPS” 体系(“BISEPS” system)来理解企业的商业行为(包括税务遵从行为)。
大企业税务风险管理范文第3篇
关键词：企业 税务风险管理 问题 成因 对策
近些年来，随着国内外诸多知名公司陷入“税务门事件”，税务风险越来越多地引起了企业及社会的普遍关注。税收的强制性、固定性和无偿性，决定了税务风险的不可避免，成为了企业“甩不掉的影子”。因此，为减少、避免企业因发生税务风险而造成的经济损失和信誉损失，研究目前企业税务风险管理中存在的问题与根本原因，寻求解决问题的切实有效对策，已成为当今企业尤其是大中型企业的当务之急。
一、目前企业税务风险管理中存在的问题
（一）税务风险评估的专业化程度低，缺乏系统性、科学性
税务风险是影响企业战略实现的关键性因素，进行税务风险评估的目的是建立税务风险识别和评价的机制，以识别来自企业内、外部的风险，并对其加以评估，采取应对机制和策略的过程。因此，税务风险评估对单位战略的制定和执行具有非常重要的指导意义。然而，目前我国的大部分企业基本上没有设置专门的税务管理部门，也没有配备专业资质的税务管理人员去从事税务管理工作，税务管理通常由财务部门的财务人员兼任。但财务部门管理层次较低，不可能也没有能力从企业的战略高度对税务活动进行规划和协调，由于没有建立完善的风险信息收集、交换和沟通机制，所以，税务风险评估的专业化程度低，且缺乏系统性、科学性。
（二）税务风险管理绩效的评价缺乏确切的量化指标
企业税务风险管理绩效的考评是税务风险管理的重要环节和重要内容，是促进企业税务风险管理目标实现和管理水平提高的重要管理手段。目前我国的企业税务信息主要是通过财务报告中的资产负债表、利润表中的“应交税费”“营业税金及附加”“所得税费用”等栏目列出，没有单独反映企业税务信息的报表。虽然企业每年都会提交税务审计报告，但与提供的财务报告相比，却缺乏一套可量化的指标来衡量税务风险管理的绩效，因而无法将企业税务风险管理的价值直观地展现出来。这样，一来影响到企业高层对税务风险管理的重视程度，二来使得企业管理者无法建立相应的激励约束机制来提高相关人员工作的积极性，也无法为企业改进税务风险管理提供参考和指导性意见。
（三）专门的税务管理信息系统没有建立，信息传递与沟通机制尚不健全
企业集团公司往往跨行业跨地区从事经营活动，母子公司之间以及子公司与子公司之间存着大量的关联交易，各公司之间横向与纵向的信息传递与沟通体系对企业集团非常重要。目前我国大多数大型企业集团基本上都建立了内部信息处理系统，但还没有建立专门的税务信息系统，因而不能及时完成税务信息数据的记录、汇总、统计和处理，影响着纳税申报和税款缴纳的准确性与及时性。一旦子公司出现涉税事项处理不当的问题，集团公司的财务或税务主管就只能成为一名“消防员”，而不能通过有效的信息传递渠道进行远程指挥来解决。另外，企业与税务机关之间，由于税企双方没有约定哪些具体税务信息、在什么期限内需要进行传递与沟通，因而当企业漏报或迟报一些重要税务信息时，税务机关如不能及时发现，就会形成税务风险源。同时，一些税务机关也缺乏积极性，通常是坐等纳税人上门咨询，才根据其需要提供相应服务。税企对话途径较少，不能及时对重大涉税事项进行探讨与决策，最终就会较大地影响税务风险管理的效果。
（四）税务风险管理的高级专门人才稀缺
我们都知道，税务风险管理人才是综合性人才，他们不仅需要具备税务、会计、风险管理等专门知识，而且还应具备应对多变的税收政策、复杂的经济环境、动态的企业经济活动事项等作出相应税务风险管理决策的能力，以及较强的人际沟通能力。目前我国有相当部分的企业已经开始意识到税务风险管理的重要性，正积极建设适合本企业的税务风险管理制度，设置相关的税务风险管理岗位，投入了一定的人力、物力和财力，但是企业现有的这些税务风险管理人员素质都普遍不高，不能为企业有效地管理税务风险，有时还有可能会增加企业的税务风险，影响税务风险管理的整体水平。也就是说，目前企业税务风险管理的高级专门人才尚稀缺，因而在税务风险控制谋划方面没有显著的成效。近些年来，国内的一些知名财经院校已经启动了专业税务风险管理师等培训项目，但由于培训对象主要是针对企业的管理层和部分财务人员，每年虽有一定数量的税务风险管理人才输出，但培养的数量实在有限，完全不能满足广大企业发展的人才需求。因此，税务风险管理专业人才尤其是高级专门人才的匮乏，大大增加了企业税务风险的程度。
二、企业税务风险管理中问题的成因分析
（一）对税务风险管理的重要性认识不足
一是企业高层对税务风险不够重视。很多大企业的董事会等决策层因税收法律意识淡薄、财税知识匮乏，而忽略了对税务风险的管理与控制。他们简单地认为，税务是企业财务核算与申报层面的事，只要不做假账，不虚假申报，就不存在税务风险，没有必要纳入企业战略层面去考虑，因而在企业内部控制和风险管理体系中，较少地考虑税务风险因素并建立系统的税控制度。二是部分企业对税务风险的认识不够充分。他们认为减少税务风险的唯一途径就是多缴税，这虽然在一定程度上减少了企业的税务风险，但是多缴税款增加了企业的负担，造成了企业的财务损失，我国的一些高新技术企业就时常发生类似损失。
（二）企业内部监督难以到位
要保证企业税务风险管理得到切实、良好的执行，并能取得预期效果，就必须对企业税务风险管理过程施以恰当的内部监督。而企业内部监督不到位，是企业税务风险管理无法顺利开展的主要原因。一些大中型企业业务范围比较广，业务量也较多，财务会计核算分工又细，但企业的税务会计人员却不熟悉本企业核算的全面情况，对生产经营和业务流程也缺乏充分了解，加之企业管理层信息系统和财务系统又缺乏税务管理功能，相关信息在税务层面不能进行整合和分析，因而不能客观地评价、预警生产经营和业务流程中存在的税务风险。在处理税务方面的问题时，企业有些过分依赖于外部税务顾问和中介机构，导致自主处理税务问题的能力弱。
（三）国家监督的范围有限、效力难以保证
我国的国有大企业数量较多、分布较广泛，而财政、审计部门的人员数量无法做到每年对所有的国有大企业进行监督，目前，大都采取抽查的方式，且波及面窄、滞后性强，导致一部分国有大企业的税务遵从度不能提高，在税务风险管理方面存在隐患。另外，税务部门工作人员真正全面掌握税收、会计与审计专业知识的复合型人才还是较少，他们对税收法规制度的变革很熟悉，但对会计与审计方面的专业知识尚欠缺，而一些企业在处理税收方面总是利用不正当的会计手段进行税务操纵，做假账的情况时有发生，但税务检查又难以发现，导致税务监督效力难以保证。
（四）企业管理者的素质较低
企业高层管理者的素质对保证企业税务风险管理的质量起着举足轻重的作用。然而，许多企业的高层管理者却缺乏税务风险管理的知识，在经营管理决策上缺乏长远的税务风险管理观念，偏向于近期的涉税利益;有些企业高层管理者甚至认为只要搞好与所辖税务局人员的关系，就可以解决企业的税务问题，或者认为企业的财务部门可以处理好涉税问题，企业聘请的税务顾问可以解决税务风险问题等等。企业高层管理者的这种素质与观念状况，必然导致企业税务风险管理水平得不到提高。另外，作为普通管理者的财会人员的素质对企业税务风险管理的有效性也发挥着关键作用。但是，目前我国大部分企业均未设立专门的税务管理机构，财会人员的管理范围有限，而且大多数财会人员的知识结构仅限于会计方面，对税收法规政策的精神把握不准，理解不深，造成了事实的偷税、逃税，给企业带来税务风险。
三、解决企业税务风险管理中问题的对策
（一）树立全员的税务风险防范意识，变被动管理为主动管理
企业高层管理者必须高度重视企业的税务管理，提高高层管理者的税务风险防范意识，是实施有效税务风险管理的前提。企业高层管理者应充分认识到税务风险已成为影响企业核心竞争力的重要影响因素，关系到企业的可持续发展，应将其纳入到企业发展的战略中去考虑。在企业的日常经营过程中，出现税务风险后，作为企业高层管理者必须正确分析风险产生的原因，并及时采取有效的措施，尽量将风险消灭在源头上，使企业从被动处理税务危机中走出来。同时，在企业的日常经营过程中，凡是与税务有关的岗位与人员都必须树立起税务风险防范意识，不能将税务风险防范工作的开展仅局限于财务部门，企业的员工都是税务风险防范的主人，要把税务风险看成是企业生存的大问题，必须采取各种措施，把税务风险控制在可防控的范围内。
（二）在企业内部设置税务管理机构，规范企业的纳税行为
企业应根据自身的经营特点和内部税务风险管理的要求，设置税务管理部门和相应岗位，配备专业素质和业务水平高的税务管理人员，全权负责本企业的涉税事项，对本企业的整个业务流程进行税务监控，对财务部门的涉税核算与纳税申报进行审核。同时，企业的税务管理部门在税务风险的管理工作中，还应建立税务信息管理系统，收集、整理和更新与企业相关的税收法规制度，取得、分析企业的业务信息，定期对企业的税务风险进行客观的评估，并对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理，减少企业不必要的损失。
（三）采用科学的量化评价指标，客观地评价企业税务风险管理绩效
企业在一定时期内可以用金额、百分比、损失或罚款的次数等来对税务风险管理的绩效进行定量评价，评价的指标主要有税务风险事故发生率、税务风险事故损失程度、税务风险管理成本―收益等。在评价时，我们不能孤立地使用这些指标数据，需要同以往年度的税务风险管理数据进行对比，发现差异。揭示具体的税务风险管理问题。如甲企业通过计算2014年税务风险事故发生率由上年的3‰下降为1.5‰。在定量评价的基础上，企业还可以采取专家评议的方式，对一定时期内企业的税务风险管理方案、管理决策的执行情况、管理制度的创新以及税务损失控制等项目进行定性分析与综合评判，得出企业税务风险管理水平的等级（优、良、中、低、差）。
（四）营造良好的信息传递与沟通机制
企业的涉税事项几乎贯穿于生产经营的全过程，税务风险也潜在于企业的各个业务部门及各交易环节。因此，作为企业的税务风险管理部门，必须加强与其他各业务部门的沟通联系，及时为其他业务部门的工作人员提供税务咨询服务，对各业务部门的涉税业务予以指导，将有助于强化各业务部门对税务风险管理的责任感，有助于他们识别税务风险。另外，企业与税务机关信息传递与沟通的效率直接影响着税务风险管理的水平。如果企业能在依法纳税的前提下，加强同主管税务机关的联系，必然会降低企业的税务风险，增加涉税利益。税企双方还应建立“高层对话”机制，定期探讨一些企业相关的重大涉税事项，约定企业涉税处理的具体流程，以最大限度地控制企业税务风险。
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作者简介：
大企业税务风险管理范文第4篇
关键词：税务风险；管理；企业集团
中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）12-0076-02
企业税务风险管理是一个系统工程，应站在企业整体战略的角度，进行控制管理。在事前要进行防范与筹划，在事中进行辨识防控、在事后进行纠正反馈，才能将税务风险控制在既定范围内，实现企业预期目标，保证企业利润实现最大化。
一、企业税务风险管理概述
风险是指一切不确定性因素所带来的损失，税务风险是指企业涉税行为未能遵守税收法律，导致企业未来经济利益存在不确定性的种种情况，隐藏在企业营业活动当中。例如企业未依法纳税而受到税务机关稽查，导致相应处罚，甚至追究刑事责任的风险，对企业的声誉和生产经营所造成的不利影响的风险；或因不能正确认识和充分利用税收法律和政策，导致企业承担不应承担的税收负担，在经济利益上蒙受损失的风险；在不违反税收法律政策的前提下，不能合理进行税收筹划减轻企业税收负担，影响企业潜在收益的风险。税务风险管理是企业通过税收风险管理体系的建立，确定企业战略管理不同阶段的目标，预估潜在的税务风险，采取合理的规避措施以最小的税务风险获得最大的经济利润的目标管理。
二、目前企业税务风险管理中存在的问题
1.税务风险观念滞后，防范意识薄弱
企业各管理层对税务风险管理流于形式，税务风险管理的作用只是满足企业在税务问题上“遵纪守法”，没有将税务风险管理与提高企业管理水平，增加企业价值，降低企业成本挂钩，没有将控制税务风险贯穿于整个生产企业的经营全过程中。形而上学认为，企业所有税务问题只是财务的事情，与其他部门无关。
2.缺少专设的税务风险管理部门与专业的税务管理人才
目前，中国大多数企业的财务部门设立了税务会计岗位，但更多的是要承担纳税申报、缴纳税款、与税务部门沟通协调税务工作中的争议等职责，不能与其他税务相关人员进行良好的信息沟通、共享、反馈。从税收角度，对信息分析和整合，对税务风险产生的生产管理和业务流程进行识别、评估、控制。缺乏系统的制度化税务风险的内部控制制度。企业的税务工作普遍由会计、财务专业人员担任。税法知识薄弱，专业技能水平、业务素质较低，不能准确把握税收相关政策，导致企业税务工作主观性较强。
3.税收风险管理缺乏相应约束机制
企业的税务风险管理缺乏成文的标准控制制度，企业日常税务工作的各阶段和环节缺乏标准规范的操作流程手册。内部控制制度不健全，对重大税务风险控制缺乏覆盖管理职能和业务流程的全流程控制措施，在税务风险控制上存在盲目、主观臆断、随意等问题。
三、企业税务风险管理的原则
1.依法纳税原则
依法照章纳税是严格遵从“税收法定”的要求，企业税务风险管理控制机制，必须遵守各项法律法规政策，服从税务机关管理。
2.全面及时原则
企业运营的每一个环节，都可以产生相应的税务风险，税务风险的起因、种类及特性是多种多样的。企业税务风险管理应体现在企业运营的各个环节，覆盖所有的部门和岗位，进行全过程管理。
3.成本效益原则
企业税务风险控制应从“投入”与“产出”的比较分析来看待“投入”的有效性，确保其所得大于所耗，体现税务风险管理的经济效益。
4.税务相关者利益最大化原则
企业的涉税行为应更多地考虑企业内部、外部利益相关者的利益，实现税务相关者利益最大化可以最大限度地提高企业商业信誉，维护企业社会形象。
四、完善税务风险管理的措施
1.优化税务风险管理体系
企业建立多层次的税务风险管理体系必须与企业的整体战略管理衔接并行，建立税收高度集成的专业管理部门。该部门由一名集团副总裁领导负责整体工作，税务部门的领导需要到参与集团公司各项业务决策中来。集团层面的决策，也可以进行群众参与，使员工意识到税务部门在集团决策中起着重要的作用，突出税务部的作用，由集团总裁级领导直接领导税务部门，领导层要大力支持并推动税务部和其他涉税部门的沟通、协调、合作。所有的子公司，必须配备专职税务经理，聘请专业的税务管理人员。纳税较多、规模较大的二级或三级利润中心，也应配备专职税务管理人员。纳税较少、规模较小的二级或三级利润中心，从成本效益上考虑可由对税务业务较熟练的财务人员兼职进行管理。健全税务风险管理组织结构，在集团的各事业部，充分设置专门的税务风险管理岗位来对本单位本部门进行税务风险管理，可规避业务部门、财务部门和税务风险管理部门的信息沟通障碍，控制税务风险源，将企业税务风险管理贯穿到整个企业集团的营运活动当中去。
2.税务风险管理机制设计
企业税务风险管理需要良好的内部环境支持。设立规范的税务风险管理组织机构，内设税务风险管理部门，执行企业税务风险管理体系的主要责任，督促税务风险管理政策和程序的执行。税务风险管理部门的具体岗位职责包括：在领导层、决策层的指挥下，负责企业税务风险管理政策与程序的运行实施，税务风险识别评价，应对策略的分析与评价，领导层制定的税务风险管理策略的推行，与企业内部各相关涉税业务部门在税务风险问题上进行有效沟通、协调，对企业税务风险管理、内部控制的、运行监督评估，填写税务风险管理报告书，加强税务风险管理相关问题的协调、沟通、反馈。建设税务风险管理企业文化，在企业内部普及税务风险管理的理念，构建税务风险管理的氛围，为企业税务风险控制系统的有效运作提供相应的智力支持与文化保证。建立合理的税务风险防控意识。设置企业税务风险内部控制相应的责、权、利机制。有效地识别、评估、控制税务风险。识别税务风险是指对未知的税务风险进行分类整理有效分析，揭示税务风险的本质与规律。识别税务风险是否存在，税务风险的类别以及税务风险的大小程度。识别企业具体经营运作活动所涉及的税务风险，分析税务风险程度并明确管理责任。对资金流和信息流中可能存在的税务风险的大小、税务风险类型、来源、产生的诱因全面分析，找出税务风险产生的根源，从源头规避。税务风险控制环节以税务风险评估环节的评估结果为依据，对不同的税务风险选择执行适当的弥补并消除风险、降低风险，以实现对税务风险进行有效的控制。根据企业面临的税务风险的具体情况，选择适当的方法，寻求最佳的税务风险摒除措施。税务风险管理人员还应将税务风险管理涉及税务风险管理现行制度的缺陷及税务风险管理的结果及时反馈给其他涉税部门。
参考文献：
大企业税务风险管理范文第5篇
1.企业的纳税过程与国家的税法规定冲突
企业在缴税时不遵守国家相关规定和法律法规，或是违反了国家缴税条例并产生冲突。具体表现有缴税费不及时或是少缴税费等，从而使企业受到一定的税务风险，有时还会损坏企业的声誉，最后严重影响企业的经济效益和未来的发展。
2.企业纳税过程中依照法律法规不准确
部分企业对国家相关法律及政策认识不到位，没能充分使用国家出台的部分优惠政策，从而出现企业的缴税费不准确的情况，导致了企业遭受不必要的损失。
3.企业纳税的相关工作没有清楚的认识和足够的重视
随着企业的规模扩大，有些企业已经意识到缴税是企业运营时需要承担的成本费用之一。但有一部分企业还是对缴税成本具有比较模糊的理解，甚至并没有将税收缴费当成企业工作中的预算之一，他们认为只需要按时缴费就行，不需要成立专门机构来对税费风险进行管理。这种被动的思想导致了缴纳税款延迟，这也是引起税务风险的很重要的原因。
二、企业税务风险管理成本的组成
税务风险管理成本是在税费风险管理时，所产生的一切损失费用和实际应缴的风险税费，它是企业经营的成本费用的一部分
1.企业税务缴费预防成本
为了防止税务风险的发生，企业采用目标制定、事前管理、跟踪监督、采取应对防范措施、事后遵守规定处理风险而花费的费用为预防成本。这样一套监督体系能够提前发现风险并预防税务风险，从而降低或消除税务风险产生的税务成本。税费风险管理系统随着复杂度的提高，成本的投入也就越高，反之降低。
2.企业税务缴费惩治成本
指的是企业税务风险已经发生，并对公司产生了经济利益的损害，在解决过程中通过处罚、处理、整治所产生的成本费用。该费用是被动产生的，如果企业在事前建立严密的税费风险内部控制和管理，投入足够的纠正成本和预防成本就可以降低和避免风险损失。
3.企业税务缴费损失成本
企业风险管理机制薄弱，缺乏有效的风险管理能力和体制，直接或间接、短期或长期、社会的、经济的、现实的等导致的各种经济损失。企业的损失成本是企业管理不当，从而导致企业经济受损的。企业损失成本是企业税务缴费纠正成本和企业税务缴费预防成本成本投资不足而产生的。4.企业税务缴费纠正成本。企业预先使用成本管理体制，来发现企业缴税风险将会发生的趋势，从而对其实施追究、检查、复原、处置等花费的成本费用。体现为设置专门的企业预先使用风险成本管理体制和税务识别系统产生的成本费用。此时的风险行为未造成明显的不可控制的，并在控制范围之内的损失，还没有对企业造成不可挽回的损失。但若对此不采取相应的纠错措施纠正，未来将会发展为企业风险不可挽回的严重威胁。
三、企业税务风险法规基础
1.总准则
明确税务风险管理的目标、树立税务风险管理方针、建立税务分析管理体制，从而形成内部有效的税务风险管理体系。
2.税务风险评估与识别
企业指出需要重点防范的税务风险因素，并定期对风险进行评估。
3.税务风险管理组织
结合企业自身特点，设立专门的税务管理机构，分配专门的负责人员各司其职。
4.税务风险管理内部控制策略
企业税务风险管理应该制定税务风险的应对策略和措施，合理设计税务风险控制管理机制中的控制办法和税务管理流程，建立有效的内部控制机制，全面控制税务风险。
5.税务风险管理沟通与信息
建立企业税务风险管理沟通、信息制度，对税务相关信息的搜集、传递和处理的过程。6.税务风险管理改进和监督。不断对企业税务风险管理机制进行改进、有效的评估审核和优化税务风险管理流程。
四、企业税务风险管理和现状
企业税务风险管理现状为，部分企业对国家相关法律法规及政策认识不到位，不能够严格在法律界限内办事，从而出现企业的缴税费不及时和少缴费的情况，导致了企业遭受不必要的损失。
1.对企业税务管理的原理
企业税务风险的主要操作为税务风险的管理，企业在管理税收风险时需要首先清楚企业税收管理的原理，然后才能合理有效的运用风险管理的策略体系。企业才能将风险管理的原理运用到企业风险管理中去，促进企业发展。
2.风险管理时预测推断可能出现的问题
企业在税务风险管理的时候，需要预先检查税务管理中可能出现的税务风险问题，并对这些问题进行详细和尽可能精准的预测和推断。企业将这些遇到的风险进行统筹规划，逐一分析，尽早的采取预防及应对措施，这样才能将企业的的损失降到最低，从而保证企业能够获得最大的收益。
3.转变企业税务管理设计研究方向
企业在税务风险管理中的核心是能够影响企业价值的的税务风险，要以提高企业的经济效益为目的，以降低税务风险为原则。向国家税务政策导向看起，全面对企业税务风险管理要素整合对应，按照事前防御、事发识别、应对评估、事后支持并改进企业风险管理体系。
五、企业税务风险管理成本的分析与决策
企业税务风险管理穿插了整个企业经营的全过程，涉及了财、人、物、供、销、产等各个因素。企业要想获得利润就不可能回避风险。税务风险管理需要在防范企业税务风险的同时，为企业创造税收价值，企业要做到在税务风险管理的法律界限内实现税收收益最大化。税务风险管理最优化问题为企业税务风险管理成本最小化，企业税务风险管理成本最大化收益的求解。企业税务风险管理效益问题忽高忽低的实质是在企业税务风险管理的内部环境下，企业税务风险管理机制的功效的大小，同时也将伴随企业税务风险管理事后收益大小，也就是企业税务风险管理体制与企业的风险管理收益是成正比的。企业税务风险管理应该对所有的企业发生有力的、不利的的固有风险和剩余风险进行评估，并制定适当的措施，这样减少经营不当的损失，有利于企业抓住有利的机会，及时对税务风险管理策略进行调整。税务风险管理有一项重要特征，即损失和收益的对称性。对企业税务风险管理成本全局分析企业税务缴费缴费成本、企业税务缴费损失成本、企业税务缴费惩治成本、企业税务缴费预防成本得出，对企业税务风险进行控制、防范和监督反映了支出的费用成本。
六、结语
