内部控制信息

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内部控制信息范文第1篇

(一)企业的会计内部控制制度缺乏系统的管理，存在不全面的情况，最终使信息出现漏洞。在一些企业中，有些职能部门和职务存在不兼容的情况，但是没有进行明确的划分，实施分离；物资采购的审核部门和实际操作部门没有明确划分，仍混为一体；很多时候存在审批上的越权行为；会计方面的文件性资料存在保管不当的情形；对相关财产的报关机制不健全，致使企业资产产生流失。所有以上的情形都有可能对会计信息的准确性产生影响。

(二)公司在营运业务的管理上存在漏洞，财务上缺乏相对健全的组织机制。在计划经济体制下，管理者的角色所体现的是行政性质，想问题的出发点和企业运营方式都存在问题。这种思想在一些企业中还长期存在。管理者没有转变思想和观念，造成财务部门不严谨。为了达到某种目的，在思想存在问题的领导的指使下，制造假账，提供假报表。没有如实反映企业经营情况，却是根据需要私自做账。降低了信息的精确性，最终影响会计信息的质量。企业内部会计控制制度的建设情况直接影响信息的质量，二者密切相关。它是公司进行有效管理的先决条件。一个优质的公司管理架构可以通过内部控制机制进行反映，同时发挥实际作用。

(三)由于在监控上存在不力的情形，导致会计控制出现失效的局面，助长了虚假行为，难以得到有效控制。在财务领域，监督和控制的地位是相互压制。但是在一些企业内，内部审计属于一个平行的部门，缺乏独立性。这就导致不能有效控制企业内部的运行，力度有限，直接影响信息的质量。在这种部门设置下，一些管理者就会根据某种不正当的需要，指使会计人员做虚假账目。

(四)缺乏对风险的评估，意识薄弱，造成会计信息出现失真的情况。在企业内部，没有建立完善的风险评估系统，对企业在银行方面的信贷融资和对外投资产生极大影响。会计部门不能提供准确的信息给风控部门，在很大程度上妨碍了管理者的决策。臆想成分很大，给企业造成巨大的经济损失，同时也不利于树立良好的企业形象。为此，企业必须具有较强的风险意识，建立风控机制，这对企业会计内部控制行为具有较大的推动作用。

(五)对于从业人员的管理不当，人员专业素质有待提升。整个社会的法制性增强，在会计领域的法律法规也逐渐完善。相应的处理方式和手段更加新颖，标准也相应变化。如果业人员的个人专业素质较低，在处理数据的时候，放弃原则，致使会计信息失真。

(六)会计资料不属实，资料性质出现变形。会计信息的品质不高也就是虚假，提供不属实的账目。致使企业账目所反映的情况与事实不符。成本不能如实反映企业实际支出，导致盈亏不符，滋长现象。

二、加强企业内部会计控制的举措

(一)加强企业内部会计上的控制，健全相应制度。企业制定内部会计制度要以基本法规为理论基础，对会计相关职能部门的岗位进行规范的设置，确立明确的权限。对经营各个环节制定内部控制机制。一些不能混在一起的部门禁止在一起，实行分离管理。实现部门间的互相制约和监督。约束和监督会计人员的行为，防止越权行为的发生。确立经营目标，建立合适的激励机制，保障信息真实。

(二)进一步健全公司的管理架构，保障会计信息的真实、有效。加强会计控制是企业的内部需求，防止财务制度的管理仅停留在形式上。这主要需要注意两点：首先是能否得到社会的认可和信任；其次是否对企业的运营决策产生影响。很多企业负责人对此没有本质上的认识，不掌握现行的财务纪律和制度。为此，要建立严格的追责机制。增强法制意识和观念，将假信息切断在最源头。会计人员也要依法办事。

(三)增强风险意识，完善风控机制。对风险采取警示、分析和报告的分析形式，对其进行种类上的划分。对于筹资行为要进行结构上的设置，制定偿还计划和步骤。实现评估、监督和考核一体化，提供有效、详尽和准确的财务信息。谨慎进行相关投资。防止出现不可预料或者后果严重的投资项目。

(四)实施部门间的监督，强化监督制度。监督机制对于会计内部的审计有着重要的作用。审计部门对于财务和会计工作进行监控，属于独立的机构和部门。对企业高层负责。在有力的监督下，增强信息质量。

(五)采取多项措施加强财务人员的监督和控制，为良好的内部控制打下基础。聘请素质高、具有职业道德的人员，尽量减少由于人为原因造成的信息失误；加强对其业务知识的培训；注重会计人员资格的认证，必须具备相应的从业证书和职称。对他们进行相关的法制普及和道德教育，加大对违纪行为的惩罚力度，有效约束他们的行为，提高职业道德水平。

内部控制信息范文第2篇

关键词：内部控制；会计信息化；网络化

一、现阶段上海烟草会计信息化的发展特征

由于信息技术获得高速发展，在会计领域，电子计算机处理技术得到充分应用和普及。会计信息化在上海烟草迅速发展的十几年来，财务软件已彻底替代了手工核算，并逐步从单纯的记账、算账、报账职能向网络化和管理职能发展。

1.网络化下的财务系统

近几年，随着行业垂直化管理力度的加大，监管要求的提高，在局域网技术的支持下，上海烟草及其下属单位已基本实现网络化的会计电算化，并按管理要求逐步扩大行业单位范围，行业全面预算、资金管理、会计核算均能通过网络化实现统一管理，极大地促进了财务处理的整个流程更加直观、准确和及时，为集团跨地区企业的财务管理提供极大的便捷，大大改善了信息不对称的情况。特别是编制合并会计报表，通过统一的报表结构、科目代码、共享客商信息等，各个子公司的财务报表资料能被集团快速收集起来，按照特殊的编制流程、方法，利用计算机系统自动整理和总结并消除等，为最终生成合并报表解决手工编制难以达到的及时性和准确性。

2.“三算合一”模式下的财务集成

财务管理软件取代手工核算之后，使得会计工作效率大大提升，并充分保证其工作质量，让财务人员不再承担复杂沉重的算账记账的任务。然而随着财务管理要求的提高，为进一步有效配置信息资源，更好地实现企业财务管理的事先预测、事中控制和事后监督，上海的会计信息化逐渐以会计软件代替过去传统的一般的会计核算系统，逐渐发展为结合全面预算、会计核算和资金结算为一体的财务管理集成信息系统，且其功能、效率正不断完善和提高。

3.逐步与业务流实现对接以实现财务管理职能

网络化财务管理能使得共享各种数据信息成为可能，不受限于财务信息，而是进一步拓宽发展至业务信息上，进而保证财务和业务之间相协调。上海烟草财务集成系统利用网络和企业各个职能部门相连接，并有效联系企业各部门开展的各种业务，业务活动直接联系到企业的财务资源，能准确获得采购、存货、销售等业务信息，将被动的静态核算财务管理发展成事中的动态管理，信息需求者能及时获得信息，并促使会计人员的核算职能发展为管理职能。

二、会计信息化下内部控制面临的挑战

在会计应用领域，信息技术使得会计核算方式、数据存储形式、数据处理方法和流程得以转变，会计数据范围大大拓宽，并使得会计管理职能更丰富，所以，为内部控制造成了一定的障碍。

1.数据共享下网络安全控制受到挑战

由于业务流程发生变化，再加上系统开放化程度提升，信息逐渐分散和共享数据，因而极大改变了过去封闭集中状态的运行环境，应当如何做到既及时合法提供会计信息，又能有效保护商业秘密，是网络化面临的首要问题。

2.控制手段和方式变化加大了内部控制风险

过去使用的内部控制通常体现在对人的控制上，一般以手工的方式核对和检查纸质信息，易于明确责任，取得直观的结果。由于引进信息技术，使得控制手段更高效丰富，灵活性提高，进而使得岗位职能间检查和纠正的功能逐渐增强，稳固和统一内部审核程序。但是与此同时，企业内部控制也逐渐转变为控制人与机器，由单纯的手工控制转变为与程序化控制合为一体。所以，因为数据的存放形式使得再现数据的难度大大增加，因而难以观测数据的处理过程等，因而很难实现信息化的内部控制，必须进一步拓宽内部控制涉及的领域，同时包含部分手工系统中缺乏的控制内部，如果缺乏完善的内部控制，则能实现无痕修改计算机数据与程序，即使有错误的信息也不易及时发展，因而会给企业带来严重的影响后果。

3.软件灵活性、兼容性受到挑战

为取得业务源数据，财务系统应当有效对接企业中大多数生产、采购、销售等业务系统，但是兼容性不高，造成难以联系在一起使用，软件之间数据无法直接引入，造成接口众多，有时还经常需采用人工发送、接收等方式进行数据交换，由于各软件的数据格式、代码等不同，一旦发生异常情况，很难快速判断究竟是数据传递过程的哪一段出现问题，若两个软件的系统维护人员不能很好的配合、对信息传递全过程不甚了解，或软件设计过死，那将大大降低工作效率。

4.亟待进一步提高会计人员以及系统开发人员安全意识与整体知识水平

财务人员尽管会计工作经验较丰富，然而在对计算机业务处理过程中，其掌握的技能较为基础，即使软件开发商在安装会计软件时都作了系统的相应培训，但灵活地运用软件或进行财务信息的加工和分析仍有欠缺。同时，面对信息化的安全意识不够高，如对口令、密码保护意识薄弱，权限分配不细化等等。而且，在逐步对强大、复杂的信息系统依赖后，人们的主观判断被忽略，如果计算机产生问题或者出现非常规页面，则不知道怎么着手；如果要追溯到业务接口，则只有依靠找出维护软件的工作人员，但维护人员大部分专业出身为计算机，缺乏相关财务知识，因而两方协调程度不够，就会导致工作效率降低，严重的甚至导致系统数据丢失或系统崩溃。

三、会计信息化下加强内部控制的措施

内部控制形式变了，工作环节的重心转移了，数据核算介质发生了革命性的变更等等，这些变化，迫切需要我们与时俱进，建立会计信息化形势下的具体应对制度和措施。

1.定期评估新技术下内部控制的风险

一方面，在信息技术环境下，部分内部控制被计算机程序化，同时被嵌进计算机应用系统内，所以，内部控制集人工控制与程序控制为一身是其最大的特点。应用程序决定了这些程序化的内部控制是否有效，一旦程序产生错误或者失效，因为人们过于依赖计算机系统，出现疏忽纰漏，并且程序繁复，造成难以及时发展失效控制，进而让系统很可能在特定方面产生较大错误或者违规行为。所以，面对信息技术条件和背景，必须对内部控制的监督给予重视，选择合适人选与时间对控制程序的设计与运行状况进行有效评估。另一方面，面对当前信息快速发展，极大加快了信息的传递、处理以及反馈。在上海烟草，由于企业管理要求的不断提高和企业的快速发展，中华专线的建设、新的加工合作方、高新园区的建设等等新的业务种类时有发生，即使是原有的业务流程也因为管理要求的提高而经常修整。而每一个业务操作流程的改变都会最终影响到财务管理的范畴，在这个改变过程中，我们必须对内部控制经常评估和更新，以识别新风险，而不能再盲目地采用传统的、固化的控制政策和程序，因为没有哪—套规则在环境发生变化时还能很好地适应。在提出新业务后，不改变内部控制的目标，然而为实现目标，在具体控制措施实施中应和新环境相适应，不能使企业运行使用先进高效的技术受到内部控制程序的制约。

2.加强网络环境管理和维护网络安全

财务数据一般是企业不能泄露的，其至关重大，影响企业的生存和发展，所以，必须对会计信息系统的安全性与保密性进行进一步强化。首先，在会计信息化的背景下，必须构建相应的信息系统操作内部控制制度。由于当前处于计算机时代，一些工作人员的工作疏漏甚至是恶意行为均会带来会计信息安全性受影响的效果，所以，亟待构建健全完善的信息内部控制系统。比如，利用分级分类管理用户权限，将软件系统内的各个权限节点进行岗位归类，并随着经营环境及软件程序的变化进行定期梳理，检查权限分配是否恰当、有效，使权限分配有法可依有章可循，确保系统权限分配后相互牵制无漏洞；合理分配查账等外来工作人员的查询权限，保证系统数据安全；严格限制系统超级用户使用，细化软件开发人员在软件交付使用后进入系统的权限，明确工作授权监督制，防止专业人员利用计算机系统进行舞弊；从电算化网络软件的设计入手，增加软件本身的限制功能等。其次，应强化网络安全防范能力，构建完善的应对病毒、电脑黑客的安全防范体系，加强数据的保密与保护，例如采用防火墙技术、网络防毒、信息加密存储、身份认证等。此外，还应当对信息化硬件环境应进行一定的维护及建立会计信息资料的备份制度，如：添加处理关键计算机系统的电磁屏蔽，避免产生电磁辐射与干扰；建立计算机机房管理规范制度，对机房防火、防水、防盗、防鼠的具体措施及要求进行明确，制定应对突发事件的策略等。构建纸质与新型载体档案双套保管举措，进而实现以保管新型磁介质载体的目标，对重要的会计信息资料要实行多级备份，加强磁介质载体档案的管理，确保档案的真实性和可靠性。

3.加强信息化的内部审计，确保内部控制制度有效执行

会计信息化给企业带来巨大效益的同时，也给传统内部审计带来巨大冲击，如：肉眼可见的线索减少，使会计核算过程不直观；控制弊端的方法不严密及计算机本身所带来的问题；控制操作人员是否正确履行职能，影响原始数据操作准确性；会计档案无纸化和电脑操作无形化等等，各种原先有形的、有轨迹可循的方式正在向无形和虚拟方向发展。面对新的挑战，内部审计必须：首先，构建符合集团信息化发展水平的审计标准和准则。计算机审计准实现标准化电算化审计，为审计工作质量奠定基础，是评判审计工作的重要指标。审计标准必须以计算机系统内部控制的评价、审计过程与有关审计技术和证据收集等方面的规范为侧重点，其中涉及系统设计、开发、运行、维护等标准，还包括对应的内部控制制度。其次，积极研发与应用先进的审计软禁。因为审计软件能实现对被审系统数据文件的直接访问，所以对审计人员复核所有数据文件或确定的数据项目带来便利，能实现验算、重新分类大量数据和汇总的工作，同时根据审计人员要求查询记录，对数据文件的内容进行严格审核。特别是针对类似固定资产折旧和产品利润情况分析的审计工具，利用审计软件能快速检验会计信息的准确性，大大提高工作效率。

4.增强控制操作人员的安全意识，进一步强化培训会计信息化应用能力

企业内部控制制度包括丰富的内涵，然而由于内部控制制度并非万能的，电算化会计尽管利用计算机作为控制工具，有效规范和控制内部流程，然而其整个信息处理过程依然体现在计算机和人工相结合上。会计系统通过人工来完成，是否具有安全的系统必须对系统操作人员的素质给予高度重视。第一，必须以基层会计人员和信息技术操作人员为培训对象，做好系统安全方面的教育和职业道德培训，增强其安全意识，提升其素质水平。第二，应当加强集团财务管理人员对会计信息化理论的研究，培养复合型人才，为软件设计提供有利支撑。会计信息化理论不但要研究信息化后的财务核算的程序、管理制度、核算的方法等，还要考虑财务管理组织构架、各种接口的融合，有效配置相关信息资源，以计算机为主要核算工具，影响财务理论和财务制度等，为今后财务软件的开发明确方向和目标，使财务软件更好地服务于财务工作，为管理决策服务，使集团的管理更加规范、高效、安全。

参考文献

[1]王雪.信息时代企业会计电算化管理[J].中国新技术新产品，2008，（12）：139.

[2]曲芳丽.我国会计电算化的现状及对策研究[J].山西财经大学学报，2007，29（s1）：195.

[3]李先文.企业会计电算化管理中的内部控制研究[J].财会研究，2009，（8）：30-32.

[4]凌咏春.企业集团实施网络化财务管理体系探讨[J].财经界：学术版，2010，（18）：163-163.

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内部控制信息范文第3篇

一、信息化内部控制审计与信息系统审计的相关规范

国内外相关规范中的一系列规定表明，现代内部控制审计必须充分重视信息技术的应用。信息技术在财务报告内部控制领域的应用，主要的表现形式就是信息系统，特别是会计信息系统的建立。信息化内部控制审计关注会计信息系统的内部控制有效性问题，而这个问题也是信息系统审计关注的重要内容之一。而国内外一系列信息系统审计规范的陆续，又使信息系统审计成为人们关注的热点。信息系统本身就包含了信息技术的应用，信息技术的深入应用又对信息系统的内部控制产生重大影响。而信息系统，特别是会计信息系统的内部控制，同样是信息系统审计中重要的一环。

（一）信息化内部控制审计 会计信息质量不仅取决于财务报告本身，更取决于对财务报告产生过程的有效控制。内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊行为，保证企业财务报告真实、完整的内在机制。而内部控制审计的目的就是要评价内部控制的有效性。信息技术应用的不断深入使经营管理越来越依赖于利用信息技术建立起来的信息系统。理论界也密切注意着信息化环境下企业内部控制制度的变化，许多学者纷纷探讨信息化环境对企业内部控制要素的影响、信息化环境下内部控制的构建等，并认为应该利用信息技术来构建与完善内部控制系统。信息化环境下内部控制系统的变化，必然导致内部控制规范的变化，不论是美国内部控制规范体系中的COSO 框架、SOX 法案、SEC 的《最终规则》、COBIT，还是日本的《财务报告内部控制的评价和监督准则》等规范，都充分地考虑了信息化环境对内部控制的影响。面对信息化环境下内部控制及其规范的变化，评价内部控制有效性的内部控制审计就必须考虑信息化环境的影响，从而就产生了信息化内部控制审计的问题。

内部控制审计考虑信息化环境的影响始于上世纪80年代。本世纪以来，各国又陆续出台了一系列相关的规范。如，美国上市公司会计监督委员会（PCAOB）于2004年3月了第2号审计准则《与财务报表审计协同进行的财务报告内部控制审计》（简称AS NO.2）。随后，PCAOB于2007年5月又颁布了第5号审计准则《与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计》（简称AS NO.5）以取代AS NO.2。此外，美国注册会计师协会（AICPA））为了与AS No.5保持一致，于2008 年了鉴证准则第15 号（SSAE No. 15）。SOX 法案302条款和404条款中的实质性条款也直接影响到了PCAOB、AICPA等对内部控制审计的相关规范。从AS NO.2到AS NO.5，其内容都涉及到IT环境下的内部控制问题。AS NO.5对于IT 的应用表现出了更多的关注，如必须评价IT使用的范围，必须认真评估IT 对财务报告的影响及其带来的风险等。日本为体现IT的重要性，直接将“对IT的应用”作为内部控制的一个基本组成部分。

我国审计对信息化环境的关注最早体现在审计署的相关规范中。1993年，我国审计署了《关于计算机审计的暂行规定》，1996年又了《审计机关计算机辅助审计办法》，从而拉开了我国IT在审计领域应用的序幕。1999年，中国注册会计师协会了《独立审计具体准则第20号——计算机信息系统环境下的审计》，要求注册会计师应充分关注IT环境对被审计单位会计信息及内部控制的影响。2003年6月，中国内部审计协会实施了《内部审计具体准则——内部控制审计》，其中要求内部审计人员应评价组织获取及处理信息的能力。2006年，财政部了《审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，认为内部控制应包括自动化成分，在风险评估以及设计和实施进一步审计程序时，应当考虑自动化特征及其影响；还应当从信息技术和人工系统中，对交易生成、记录、处理和报告的程序了解与财务报告相关的信息系统。2007年，财政部了《审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响》，认为注册会计师应当考虑被审计单位在电子商务中运用的与审计相关的内部控制。2008 年，财政部等五部委联合了《内部控制审计指引》，认为应当关注信息系统对内部控制及风险评估的影响。2011年10月，中国注册会计师协会了《企业内部控制审计指引实施意见》，认为内部控制审计要考虑信息技术控制环境的影响。

内部控制信息范文第4篇

【关键词】会计；内部控制；影响；信息质量

当前，企业之间的竞争已经非常激烈，为此，企业要想在竞争激烈的市场上拥有一席之地，就必须加强企业的内部管理，并对内部进行控制。对于企业发展而言，会计信息的质量的高低决定了企业决策者进行决策的正确与否，它是决策的重要依据之一，它最基本的特征就是决策的有用性。会计信息的质量是保证信息使用者做出正确决策的一个重要的前提与条件，一旦会计信息失真，就会为企业的发展带来巨大的消极的影响。为此，会计信息在企业内部控制形成与运行过程中要不断的完善，同时还要做自我调整，以保证会计信息的质量。

一、内部控制与会计信息质量之间的联系分析

企业内部控制与会计信息之间存在着一定的联系，并对会计信息质量有着重大的影响。

1.会计信息质量属于内部控制中的一项基本的内容

企业的内部控制包括三个基本的目标，即：企业的运营目标、企业的财务报告目标以及遵循目标。在其中的财务报告的目标中包含了对会计信息质量的要求。企业之所以对企业内部实行内部控制，其最初的目的在于保证企业信息的真实性，业务执行的可靠性以及企业舞弊行为。企业内部控制可以对企业中的各个环节与员工之间相互的牵制、核对，对业务的各流程进行控制，防止企业出现虚假的财务信息。随着企业内部控制的不断发展，内部控制已经成为企业经营管理的一项重要的内容，在企业生产经营活动中发挥着重要的作用。在不断的发展与转变中，企业内部控制已经逐渐的转化为提高企业经营管理的一个重要的途径，内部控制的基本内容也包括企业的财务报告的真实性与可靠性。

2.内部控制是会计信息质量的重要保障

内部控制中，一项基本的目标就是要防止企业内部的会计信息的失真，企业内部控制对防止企业的财务报告舞弊行为有着重要的影响。在企业中，会计工作尤为重要，它掌握公司的资金流动，同时也掌握着企业的经济收益，企业的一切经济活动都需要会计的管理与计算，会计与企业的发展之间存在着密不可分的关系。由于会计核算本身、会计政策以及会计规范等具有一定的选择性，由于会计凭证是根据真实的合法的凭证做出来的，为此，很有可能出现会计信息失真的现象。那么，如果企业内部控制活动存有缺陷，例如企业内部控制政策不够合理等，就更加容易导致会计信息失真。企业内部控制的主要目标之一就是要保障企业所披露的经济信息质量。在企业内部控制的信息比较完善的时候，会计信息披露就能够较为准确的向利益相关方展现出企业的真实的发展状况，保证本企业自身的经营不存在任何的问题，促进其快速的发展。

3.企业内部控制环境影响着会计信息质量

由于企业本身或者个人行为等存在着不同的利益目标，在各自追求不同目标的时候，都会从自身的利益出发，以追求自身利益的最大化，从而对会计信息进行调整、编制等，导致了企业会计信息虚假失真，严重影响企业的发展。例如，企业的管理层为了能够做出更多的政绩，完成任务，就盲目的进行会计估计，隐瞒虚构交易事项，严重的影响企业经济效益。

二、提高企业会计信息质量的对策

1.规范企业内部控制管理

企业的发展逐渐的形成了根据现实的需要去处理会计业务，而不是按照规章制度处理会计业务。尤其对于那些中小型的企业而言，这种思维尤其显著。在就业与生存的压力之下，企业内的会计人员很有可能屈服于企业经营管理层的压力而进行会计舞弊，导致会计信息严重的失真。为此，企业要规范内部控制，一方面可以为企业会计人员找到指导会计业务的理论框架，在思想上为规范会计业务提供一定的支持。另一方面，企业干部职工在执行内部控制制度的过程中，会以规范的内部控制制度去规范自己的行为，包括企业内部的财务行为等，为企业提供一个良好的环境。

2.对会计工作加强内部监督

监督机制对于各大企业的内部管理有着非常重要的意义。监督机制可以对企业的各个级别的人员进行监督，包括企业会计人员。会计信息质量的高低直接的影响到企业的发展，如果企业会计信息失真，那么就会为企业的发展带来巨大的消极影响。为此，加强对会计工作的内部监督，有利于避免会计信息失真现象的出现，同时，也能提高会计信息质量，从而为企业决策者提供有力的决策依据。

三、总结

随着企业之间竞争不断的加剧，各大企业都开始对自己的企业进行调整与管理。会计信息质量关乎着企业决策者决策是否正确，对企业的发展有着十分重要的影响。会计信息质量作为完善企业内部控制的要求，对推动企业经济的增长也拥有积极的作用。企业内部的控制制度直接的影响着会计信息的质量，同时，企业内部控制机制也是会计信息质量的重要保障。企业的内部控制变化影响着企业会计信息的披露。为此，企业在日常管理的过程中，要注重构建企业内部控制体系，大力加强对人力资源的专业培训，提高员工素质，以保证企业健康发展。

参考文献：

[1]李明辉.内部控制与会计信息质量[J].当代财经，2002（03）

内部控制信息范文第5篇

【关键词】会计信息；会计信息质量；内部控制；内部控制要素

会计信息最基本的质量特征就是决策有用性，会计信息的真实性和可靠性是保证信息使用者做出正确决策的基本前提和条件。目前我国存在十分严重的会计信息失真问题，而且由其带来的危害是十分严重的。不仅会扰乱经济秩序，引起错误的经济政策出台，带来严重的社会经济问题，同时会损害企业利益，误导经济行为，损害企业各方面经济利益的分配，最终可能会导致企业亏损或倒闭。正是由于社会信息在社会经济生活中起着如此重大的作用，因此注重提升我国的会计信息质量的状况也就显得十分的重要。信息失真的原因是多方面的，从宏观上看，既有社会和政治原因，也有经济和法律的原因。但是从微观角度分析，企业会计系统运行的各个决定性因素是否以合法、合理的方式存在，对会计信息质量的影响是最为直接的。内部控制制度作为一个系统，其范围遍及企业生产和管理的各个方面，影响到所有的内部组织结构的动作。它要求会计部门和其他部门工作人员之间以及会计部门工作人员在处理经济业务过程中既要相互联系，又要相互制约。在我国，企业内部控制薄弱是导致会计信息质量低下的重要原因，如内部控制环境不完善；企业内部控制系统运行失效；内部控制制度设计不完善；内部审计流于形式等等都是内部控制薄弱的具体表现。

一、内部控制对提高会计信息质量的作用

内部控制与会计信息质量的关系是一个过程和结果的关系。内部控制可以保证业务活动的真实性和会计核算程序的正确性，进而保证会计信息处理结果的可靠性。我国现阶段，会计信息大面积失真，严重影响会计信息作用的真正发挥，带来十分不利的经济后果。加强内部管理控制，完善内部控制各组成要素，对保证信息质量真实有效，防范各企业经营风险，具有迫切的现实意义。

1.内部控制制度有利于提高会计信息的完整性和透明度

内部控制的目标要求经营活动的效率和效果。有效的内部控制制度，是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位的控制。加强内部控制，规范单位会计行为，形成完善的内部牵制和监督制约机制，对促进企业的生产经营活动具有十分重要的作用。合理可行的内部控制制度，能够保证企业高效率经营，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核， 促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行，从而提高企业所提供会计信息的完整性和透明度。

2.内部控制制度能够保证会计信息的真实性和正确性

内部控制的目标要求经济信息和财务报告的可靠性。有效健全的内部控制制度可以保证会计信息的确认、计量、记录和报告如实地反映企业生产经营活动的实际，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和正确性，使企业提供的会计信息能够如实、及时地反映企业财务状况、经营成果和现金流量。

3.内部控制制度能够保证会计信息的合法性和有效性

内部控制的目标要求遵循适用的法律和法规。内部控制制度能够保证国家的方针、政策和财经法规在企业内部贯彻执行。因为健全完善的内部控制制度， 可以对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题， 都能及时反映，及时纠正，从而可以从根本上保证国家方针政策和财经法规的贯彻执行，保证企业财务活动的合法性，提高会计信息披露的合法性和有效性。

二、内部控制各要素与会计信息质量之间的关系

内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。在COSO报告中，认为内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审五大部分组成。这五大要素与会计信息的质量同样有着必然的联系。

1.控制环境与会计信息质量的关系

企业内部控制的实施需要相应的控制环境作保障，控制环境的优劣直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，也会影响企业经营目标及整体战略目标的实现。控制环境是其他因素构建的基础，如果没有牢固的基础，其他因素即使是构建得再完美，也只能是空中楼阁，无法发挥应有的作用。环境由企业管理者倡导， 全体员工配合来共同营造，它决定了一个组织的基调，良好的环境不仅可以保障相关目标的实现，而且可以保证企业经营的绩效。

内部控制环境是影响会计信息的首要因素，任何企业的内部控制都存在于一定的控制环境之下，控制环境是内控其他要素的基础，内控环境的好坏不仅影响内部控制其他要素的实施效果，而且直接影响企业各项管理职能的正常发挥。积极的控制环境有利于各项工作目标的实现，提供高质量的会计信息，良好的内控环境也为会计工作提供了良好的环境，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程能够真实的反映企业的生产经营活动的实际情况，以确保所提供的会计信息做到客观真实。

2.风险评估与会计信息质量的关系