公司内部审计

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公司内部审计范文第1篇

关键词：内部审计；现状；发展计划

内部审计部门是上市公司设立的自有机构，其主要目的是维护企业正常生产运营，如查核真伪，监督经济活动的合理性，合法性、有效性，评价管理制度执行情况，发现内控缺陷，为管理层提出合理建议，以此来提高企业管理人员的管理水平。上市公司的显著特点主要有：业务范围广、公司内部人员设置比较复杂、经济活动范围大、债权人和投资人多等，与一般的企业相比具有明显的发展优势。但随着社会的发展，近几年来，我国上市公司在治理过程中出现的问题也越来越多，引起了大众的广泛关注，其暴露的问题也成为主要的治理方向。因此，采用哪种方式能完善上市公司的内部审计，使之起到改善管理规避风险的作用，已成为大多数上市公司都比较关注的问题。

一、我国现代企业内部审计的现状及问题

1.工作的主动性不够强。通过国外发达国家上市公司内部审计的产生和发展来看，内部审计制度的建立和完善，与经济的发展和现代企业制度的完善有着密切的联系。虽然我国上市公司也是在现代企业管理制度下组建的，公司建制标准也是符合《公司法》规定的，但就目前的经济环境而言可以看出：我国的大部分上市公司都是由曾经的国企改革而来的，并且在这些企业中由国企进行实际控股的占大多数，受此特殊性的影响，在内部审计制度中就会不可避免的受到它原有行政体制的影响。从而也就形成不了真正意义的现代内部审计。因此，我国上市公司的内部审计部门从形式上看是已经建立起来，但并没有完全起到实质性的作用。2.内部审计的独立性难以体现。若抛开实际从理论来讲，对于内部审计而言，其独立性与直接领导它的机构有不可分割的关系，若审计工作是由公司中高层管理者领导的，其独立性就会比低层次管理者的要高。因此，在董事会和监事会领导下进行的内部审计独立性较之其他而言就比较高，而在财务总监和经理领导下的内部审计独立性就会低一些。我国上市公司的内部审计在绝大多数的公司都基本实现在董事长和总经理的领导下进行的内部审计，但由于公司内部的管理机构不完善等特殊原因，导致内部审计的独立性和优越性体现不出来。3.外部监管与内部控制比例不协调当公司进行外部投资分析时，会参考被投资单位外部审计报告，由此外部审计报告在上市公司股东和公司管理者心目中的地位凸显的尤为重要。而对公司的内部审计来说，公司运营管理的各个步骤、各个层面的不断完善都有它发挥渗透作用的结果，并且其作用是长期的且不会轻而易举的转化为公司的账面盈利。也正是如此，内部审计一直不受重视，从而导致其部门建设渐渐被忽视。

二、解决对策

1.提高审计程序效率，完善内部审计制度。目前，我国的内部审计制度最大的缺陷就是缺乏一定的独立性和客观性，这种局面主要是由两方面原因造成的。首先，企业自身对其内部审计没有重视起来，而且在有些企业中内部审计机制是空白的。其次，已建立内部审计的企业大部分是由董事长和其他高层领导直接领导的，其客观性和独立性不足，这也是造成内部审计在企业中处于有名无实状态的原因。随着社会经济的高速发展，企业间的经济贸易也越来越紧密与频繁，致使企业在运行过程中涉及到更为广泛的数据网，从而加剧了内部审计工作的复杂性，致使审计耗时过长，因此对内部审计而言形成高效且有序，逻辑缜密的审核过程是非常重要的。2.改革管理模式，增强其独立性，提高其专业性。与西方发达国家相比，我国的内部审计管理模式引入相对较晚，尚不成熟。由于西方发达国家的内部审计机制出现的比较早，经过多年的探索和实践已经变得比较成熟。如果我国从政策上对内部审计部门的设置及管理层级进行强化，便可以更好的发挥内部审计的主要功能。除此之外，还可以引进西方国家已经较为成熟的内部审计经验和方法，结合我国经济发展的实际情况和国情进行适当修改与完善，从而形成适合我国企业的内部审计机制。还可以增设专门的内部审计委员会，由内部审计委员会领导审计部门，使内部审计真正独立起来，而并非处于孤立无援的境地，以此保证内部审计在企业管理中的作用得到有效发挥。3.加强内部审计理论上的学习和研究。加强内部审计理论研究，这样有助于形成一套科学规范的业务流程体系和评估体系。同时对内部审计进行深入的理论研究，也会为在日后工作中遇到的突发问题提供指导作用。若想要内部审计工作的权威性和公平性得到保障就必须把理论研究工作落实到位。4.优化企业内部人力资源结构。审计人员工作能力和综合素质不高，相关技能不达标，是我国企业内部审计部门普遍存在的问题。审核技能、计算机各类软件操作技能，是员工们表现很突出的缺点，就此内部审计自身就需要从这两个方面开始着手加强培训。内部审计人员的素质和专业程度对于公司审计业务成果的有效性有巨大影响。在加强业务技能的同时转变态度，把以前的查错防弊的观念转变为增加企业价值观念，这样会使得整个企业内部更加积极团结，创造更大经济利益。在选择人才时，除去专业性强，基础知识扎实外，审计人员的学习能力、知识更新能力也要强，这样才能使整个审计部门充满活力，处于专业知识前沿，才能提出更多好的管理建议。

三、我国内部审计的未来走势

就目前我国的发展现状及经济发展水平而言，我国公司的内部审计未来走势主要可以概括为以下三个方面。1.公司内部控制系统中的核心环节为内部审计。目前我国大多数上市公司的都是多元化经营，同时跨行业、跨地区、跨国界的企业越来越多。这样导致企业高级别管理者不能及时对末级经济业务进行审核，这就需要通过内部审计活动实现查错纠弊的作用。因此，内部审计在企业内部控制系统中重要性将会越来越高，最后形成以内部审计为核心的公司控制系统。2.互不冲突的内部审计与公司治理。内部审计活动可以涉及到企业生产经营和企业管理的各个方面，通过内部审计活动获取的业务信息，是公司的高级管理人员及监事会难以直接获得的。也正是因为如此，内部审计成为公司董事会和监事会的重要管理工具。从而帮助公司最高管理者更好的履行其管理企业的职能，及时了解生产经营中存在的问题，采取纠偏措我国上市公司内部审计的发展方略探讨王晓君（山东新华医疗器械股份有限公司，山东淄博255000）施，最终使公司管理更加完善。3.高素质的内部审计员工。对内部审计人员来说，必须要具有与内部审计工作相适应的学识以及专业能力，这就要求内部审计人员要不断地加强自身的学习，以此来提高自己的专业技能和专业知识。目前，越来越多的企业开始制定实施内部审计制度，并且已经渗透到生产经营中各个领域。这也就表明内部审计制度对审计人员的要求越来越高，综合性强的专业人员才会使内部审计在企业中发挥它应有的价值和效益。为此，企业需要做到如下要求：（1）在招聘时提高要求，比如学历、资格证书要求等。（2）岗前培训时不仅仅要加强对员工的专业技能的培训，更应该要加强职业道德素养方面的提高。（3）加强对内部审计人员的继续教育和再培训，不断提高要求。

四、结语

综上所述，我国上市公司内部的审计工作依旧存在着很多不足，随着经济的快速发展，我们必须放宽视野，积极开展对上市公司内部审计管理及其价值有效发挥的探索。内部审计作为现代化企业管理的工具，对企业的生产经营方式、竞争力以及对公司自我制约和行为约束都有重要影响。由此看来，内部审计制度及业务活动在我国现行国情下，对企业来说必需具备的，要想解决目前审计工作所在问题，我们必须正视问题，主动解决，结合我国国情及国外上市公司的审计经验，将内部审计的工作循序渐进补充的更加完善。

作者:王晓君 单位:山东新华医疗器械股份有限公司

参考文献

[1]陈善驰，陈和平.构建公司内部审计资源分配模型的设想[J].会计之友，2013，（28）：100-104.

[2]马娅.试论公司内部审计的运作模式[J].价值工程，2012，31（1）：129-130.

公司内部审计范文第2篇

内部审计负责人的年龄处于30～40（含30）岁年龄段的人数最多，为24人，占样本总量的45.28%；处于40～50（含40）岁年龄段的次之，共计18人，占样本总量的33.96%；处于50～60（含50）岁年龄段的人较少，为5人，占样本总量的9.43%；处于20～30（含20）岁年龄段的有4人，占样本总量的7.55%（具体情况见表3、表4及图3）。内部审计负责人职称分布情况《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》明确要求公司应当披露内部审计部门负责人的职称情况，但在选择的样本中，有超过40%的上市公司未在相关公告中披露内部审计负责人的职称信息。从披露内部审计负责人职称信息的31个样本看，内部审计负责人的职称以中级居多，共计20人，占样本总量的37.74%，而拥有初级职称和高级职称的内部审计负责人分别为5人和6人，各占样本总量的9.43%和11.32%，内部审计负责人的职称主要为会计师职称，其中助理会计师为初级职称，会计师为中级职称，高级会计师则为高级职称。但本文样本中有少数内部审计负责人的职称并非会计师职称。表6说明内部审计负责人拥有除会计师职称外其他职称的情况。在选择的样本中，有部分公司虽未披露其内部审计负责人的职称情况，但指出了其拥有资格证书的情况。因此，本文将拥有注册会计师和国家注册物流师等资格证书的内部审计负责人视同拥有高级职称再次进行了统计。在该统计口径下，仍然是拥有中级职称的内部审计负责人人数最多，共计18人，占样本总量33.96%；拥有高级职称的内部审计负责人人数次之，共计16人，占样本总量的30.19%；拥有初级职称的内部审计负责人仍然最少，仅为5人，占样本总量的9.43%（职称信息披露情况和职称分布情况见表7、图5）。此外，在53个样本中，有12位内部审计负责人拥有注册会计师执业资格，占样本总量的22.64%。内部审计负责人专业分布情况由于《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》未对内部审计负责人专业情况的信息披露提出明确要求，所以在上市公司公告中较少披露内部审计负责人专业相关的信息。

在53个样本中，有14家上市公司披露了内部审计负责人的专业情况，所占比例为26.42%。从这些公司披露的信息来看，上市公司内部审计负责人的专业多集中于会计、财务管理等财经类相关专业，少数内部审计负责人所修专业为统计学、金融学等，仍属于经管类范畴（专业分布情况见表8、图6）。内部审计负责人与实际控制人关系及持股情况《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》要求上市公司披露内部审计负责人与实际控制人的关系，从本文样本公司信息披露情况看，多数公司按此要求披露了相关信息。53个样本中有49家公司均在公告中明确指出其内部审计负责人与公司控股股东和实际控制人之间不存在关联关系，但有4家公司未明确指明此信息，分别为生意宝（002095），宝莫股份（002476），浙江永强（002489）及泰亚股份（002517）。53个样本中，有37家公司在相关公告中披露了内部审计负责人持有本公司股票的相关信息，其余16家公司未披露内部审计负责人的持股情况。在37家披露内部审计负责人持股信息的上市公司中，33家公司明确指出其内部审计负责人未直接或间接持有本公司股票，其余4家公司在公告中披露了内部审计负责人持有本公司股票的方式及数量，其中中超电缆（002471）的内部审计负责人潘志娟持有其控股股东江苏中超投资集团有限公司股份350,000股，新筑股份（002480）的内部审计负责人金之达直接持有公司股份30,000股，持股比例为0.0214%，老板电器（002508）的内部审计负责人张香根现通过杭州合创投资有限公司间接持有公司160,000股股份，持股比例为0.0625%，当升科技（300073）的内部审计负责人持有公司股份3,300股，持股比例为0.0021%。内部审计负责人工作经历信息披露《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》要求公司披露内部审计负责人的工作经历情况，53家上市公司均在相关公告中披露了各自内部审计负责人的工作经历信息，但详尽程度有所差异。内部审计负责人入职时间是内部审计负责人工作经历的一部分。53家上市公司对内部审计负责人入职本单位时间的信息披露较为完整，除少数6家公司未披露内部审计负责人的入职时间外，其他样本公司均披露了相关信息，而且多数样本对入职时间的披露精确至月份。从这些公司披露的信息看，内部审计负责人入职时间最早为1997年4月，最迟为2012年4月，在最近四年（2009～2012年）入职的人数最多，累计达31人，从样本中上市公司披露的信息来看，除少数内部审计负责人是直接从外单位新聘任外，多数内部审计负责人由来自本公司内部其他部门的人员担任。53个样本中，从外部新聘任的内部审计负责人有9位，所占比例为14.29%，其余44位内部审计负责人在担任此职务之前供职于本公司财务部、审计部等部门，其中，担任内部审计负责人之前在公司财务部门工作的共计12人，在公司审计部门工作的共计23人，其余9人在受任前担任公司副总经理、部门经理等职务。此外，从样本所披露的内部审计负责人工作经历信息看，有一定比例内部审计负责人有会计师事务所工作经历。53个样本中，有11家上市公司的内部审计负责人曾在会计师事务所工作，所占比例为20.75%。综上所述，我国上市公司内部审计负责人主要以本科学历为主，年龄在30～40岁居多，在职称上以中级职称为主，专业以会计居多，绝大部分不直接或间接持有公司股票，与公司控股股东及实际控制人不存在关联关系，并且多数内部审计负责人从业时间较短，在性别上不存在明显差异。

内部审计负责人信息披露与胜任能力方面存在的问题

尽管已经有部分公司披露公司内部审计负责人的信息，但大部分公司没有严格按照深交所的要求进行披露，其中有超过40%的上市公司都未在相关公告中披露内部审计负责人的职称信息，部分公司对工作经历的披露也非常简略。在专业胜任能力方面，IIA（1999）认为，专业胜任能力是指在完成任务的过程中反映和体现出的个人特性（知识、技能、态度）、任务的执行情况或业绩表现。已有的国内外研究都提出了内部审计专业人员胜任能力框架，尽管衡量的维度或指标有所差异，但主要都是从投入或产出角度进行评价（曲耀辉，时现，2011）。虽然从投入角度，学历、职称不能单纯地反映内部审计人员的胜任能力，但从多个维度的投入角度分析内部审计人员专业能力，则具有一定的说服力。内部审计负责人作为领导内部审计团队的负责人，需要具有一定的管理能力和较强的专业胜任能力。实际上，在已有的监管机构所颁布的制度规范中，都非常重视内部审计在企业中的重要作用，如深交所颁布的相关指引中都要求内部审计定期检查公司内部控制缺陷，评估其执行的效果和效率，并及时提出改进建议。同时，审计委员会也更加倚重内部审计发挥作用。但从披露的内部审计负责人信息来看，相当部分负责人学历和职称偏低，专科及以下占37.74%，中级职称及以下占43.39%。因此，胜任能力不足将严重影响其作用的发挥。

结论与建议

公司内部审计范文第3篇

DECD组织及其他个人也提出了关于治理的其他定义，但是这些定义都强调了治理是用于设立目标，以及如何实现和监督这些目标的一种结构。根据最高管理层和董事会的规划的方向，组织制定了具体的目的和目标，试图将广泛的指示转化为可操作的、程序化的和创造价值的措施。为了确保这些转化过程，需要对整个组织或其中的一些要素的风险有一个彻底的认识，进而设置带有指示器和信号的各种控制措施，用于衡量具体的业绩，提示必要的修正，并以汇总形式反馈给各经营管理层、最高管理层和董事会。在这个指导和控制循环中，内部审计担当了公司治理的重要职责，将其他治理和控制方面整合在一起，成为确保适当和有效公司治理最重要的唯一机制.一旦内部审计被赋予了公司治理的职能，成为公司治理的一部分，同时根据企业自身的治理环境，使内部审计服务于高层治理机构从而扩大其在组织中的独立和权威性地位，就能有效地开展公司治理审计，解决公司治理过程中“谁对监督者进行在监督”的困扰，并一定程度上避免了被称作“橡皮图章”的董事会因为不了解企业日常经营情况而使得监督流于形式。内部审计作为内部控制和风险管理专家，需要随时为管理当局提供相关信息及改进建议，外部审计则以独立第三者的身份对管理当局提供的会计报表提供鉴证意见。审计委员会对内部审计和外部审计所提供的信息再次给予制度性保证，从而使股东及其他利益相关者做出正确决策。因此作为公司治理四大基石之一的内部审计，不仅与其他各部分关系密切，最重要的是能够对内部控制和风险管理的有效性做出保证。

2我国内部审计发展的策略

加入WTO以后，中国经济与世界经济一体化进程越来越快，国际政治经济的风云变幻带来的风险，在影响着国外企业的同时也对我国企业产生着巨大影响。为了应对全球经济一体化带来的机遇和挑战，企业必须具备完善的公司治理机制，而内部审计又是公司治理机制的重要组成部分。

2.1增强风险管理意识，建立、健全风险管理机制

科技的进步、经济的发展给人们带来了巨大的收益，同时也带来了前所未有的风险。风险管理理念已深入人心，风险管理己经成为世界各国特别是西方发达国家普遍重视和推广的管理学科。在西方国家，风险管理己经被推广到各种类型和规模的企业，大部分企业都设有风险管理机构和专门的风险管理职位，来负责企业面临的各种风险的识别、评估和处理工作。内部审计也从对内部控制制度的日常监督中解放出来，将审计工作的重点集中于与组织目标相关的未来风险上。内部计师不仅要有扎实的财务知识，更重要的是要有敏锐的风险意识。

2.2从公司治理的战略高度看待及推广风险导向内部审计

风险导向审计不仅仅是一种审计方法，它更是一种先进的审计理念。风险导向内部审计的核心是企业的各类风险，它以企业的目标和风险为判断标准。风险导向内部审计是站在公司治理的高度从企业整体上看待企业所面临的风险，采用系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，从而为组织提供确认和咨询服务，实现为组织增加价值的目的。风险导向内部审计是一种综合的审计类型，它既包括战略审计又包括业务审计及其他类型的审计，它关注企业从整体到各个层次的各类风险。它以企业的目标和风险为出发点来判断审计的重点。它能协助识别风险因素，分析结果以确定风险管理和控制系统的轻重缓急；它可以对风险管理程序在实际中是否如预想的那样发挥作用提供确认服务；它可以通过咨询服务来帮助管理层和董事会改善风险管理和控制流程。因此我国各种类型的企业都可以借鉴这种先进的审计理念，来开展适合本企业的内部审计活动。

我国的一些大公司已经注意到了开展风险导向内部审计的重要性，开始推行风险导向内部审计。如中国电信、中国移动、武汉钢铁公司、中石油、中石化、江铃汽车等等，一大批大中型企业。在此以江铃汽车公司为例，江铃汽车股份公司借鉴国外先进的风险导向内部审计模式，在进行内部审计计划时，以风险为出发点，并以风险管理、内部控制为审计对象。将审计计划直接与企业风险挂钩，完全按照风险的大小来确定审计的重点，将人力物力资源尽可能分配到风险大的事件或环节上。在审计过程中树立成本效益原则，对于风险大的环节，采取更严密的审计程序和更严格的手段。江铃股份公司将面临的风险分为外部风险和内部风险，并对具体风险进行识别和评估。在外部风险中，内部审计部门认为国家有关汽车尾气排放标准的变化会直接威胁公司五年内达到市场份额的目标，因此建议公司充分考虑该风险的大小并做出相应的对策，内部审计机构则对该项风险管理进行评价，以确定其有效性。在内部风险中，由于产品研发和基建投资等项目的管理体制和监控系统不断改变，由此给公司新系统的有效性和稳定性方面带来了较大的风险。内部审计部门对项目的授权机制、监控机制进行了审计，以确定其有效性，并抽样审大项目，以确定经过该系统处理后数据的可靠性。

参考文献：

[1]雷新途、张玲，集团公司的内部控制与内部审计模式探讨，审计与理财，2003.9

[2]耿建新、续芹、李跃然，内审部门设立的动机及其效果研究，审计研究，2006.1

公司内部审计范文第4篇

l.监督职能。内部审计产生的根本动因是企业中存在的委托关系，内部审计人员是站在第三者的立场上，接受委托人委托，对受托人受托经济责任的履行情况进行监督。企业集团是由独立的法人企业组成的联合体，不仅每个成员企业内部存在股东大会与董事会、董事会与总经理等委托关系，母子公司之间也存在着多种委托关系。对于企业集团中这种多层次的委托关系，内部审计必须发挥其全面监督的职能。新颁布的《会计法》也强调要加强单位内部会计监督，且所指的内部会计监督已不同于原有的会计监督，而是更侧重于对会计实行监督的含义，从这层意义上讲，内部审计最能发挥对会计的监督作用。

2.控制职能。企业集团作为多个法人企业的联合体，要保证目标一致，运行协调，建立健全完善的内部控制制度是至关重要的。健全的内部控制一般应具备以下要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息传递和监控。监控是内部控制的特殊构成要素，分为管理部门的监控和内部审计的监控。与管理部门的监控相比，内部审计在整个企业内部监控活动中发挥着更加重要的作用。内部审计机构是对企业内部经营管理的效果进行监督与评价，并向管理当局反馈这些信息及其他有关信息，为间接或直接纠正内部控制的偏差、促进内部控制的完善提供依据。因此，内部审计又是内部控制的特殊构成要素，是对内部控制实施的再控制。

3.服务职能。内部审计人员熟悉管理当局各方面的方式程序和企业集团的整体状况，在进行评价与鉴证时，能迅速地找出缺陷，提出改进建议和具体措施。内部审计还可以通过事前、事中和事后控制为管理当局的决策、计划、控制提供依据，这些都充分体现了内部审计的服务职能。

二、设立内部审计机构的原则

1.独立性原则。独立性原则是企业集团设立内部审计机构的首要原则，是保证内部审计人员在企业集团中客观、公正地从事审计活动的先决条件。内部审计的独立性与外部审计人员执业所要求的独立性不同，它是指内部审计人员与其审查的活动保持应有的独立，为审计人员完成委派的审计任务及取得预期的工作成果提供足够的保证。为确保内部审计的相对独立，集团中内部审计机构不能受总经理的领导。

2.权威性原则。强调内部审计权威性的意义在于：①只有保证内部审计的权威性，才能从根本上保证内部审计的独立性，才能合理地保证内部审计的公正、客观。②权威性和独立性的提高也为内部审计人员卓有成效地履行其职责，发挥内部审计的作用提供了条件。③只有保证内部审计的权威性，才能保证企业集团各管理部门对内部审计人员所提供的审计报告中的问题和建议给予合理、正确的分析及判断，并及时采取改进措施。另外，内部审计机构的权威性与授权主体在企业集团中的组织地位密切相关。授权主体在集团中所处的层次越高，权威性也就越高。因此，集团中内部审计由监事会领导能最大限度地实现其权威性。

3.系统性原则。内部审计机构的设置不仅要符合每个成员企业自身的需要，还要求符合整个企业集团协调管理的需要。因此，内部审计机构的设置应从整体出发，对其进行系统地规划，充分发挥其整体效应。

4.经济性原则。内部审计要对企业集团中各层次的管理当局提供咨询，使其经营过程得到改善，减少资产的浪费，充分挖掘企业经营管理的潜力，帮助实现企业价值的最大化。但是，内部审计为企业集团创造的这部分价值增值只有在大于设立较复杂的内部审计机构所需付出的人力、物力等成本费用时，企业集团内部审计的设置才满足了经济性原则，才是可行的。

三、企业集团内部审计机构的框架

1.第一层次，在集团公司的监事会下设立审计委员会。审计委员会的主要职责为：①保证内部审计的独立性；②代表监事会对集团董事会的有关行为进行监督和评价，并为集团董事会作出相关决策服务；③制定集团内部审计的整体规划和政策；④指导各法人企业内部审计体系的设立与运作；⑤协调集团内部审计监督体系与外部审计之间的关系；⑥建立集团的内部审计质量控制体系，提高内部审计的工作质量。

审计委员会由一、两名监事和其他独立于企业经营管理的专业人士构成。监事的加人保证了审计委员会的权威性和独立性；专业人士则既包括懂业务的内部审计师，又包括具有管理、技术、营销等专业知识和经验的人士。这样，才能真正对企业经营管理进行专业监督和评价，并针对问题提出专业性的意见。

2.第二层次，在各成员企业监事会下设立各自的审计委员会，受集团公司审计委员会的领导。

3.第三层次，在各企业的审计委员会下设立审计部。对各企业总经理和各部门经理之间的委托关系进行监督和控制。针对中国企业集团的现状，以上内部审计网络框架还存在一些缺陷：一是目前企业集团监事会的任命不规范，大多数由政府机构或董事会指派，只有少数由股东大会选出；二是监事的身份不合理，出任监事的大多是公司内部的人员，他们在行政关系上是董事长或总经理的下属，处于被领导、被指挥的地位，不可能行使其职权。因此，在我国目前情况下。由监事会领导审计委员会并不能保证

内部审计的独立性和权威，洼，不能发挥其监督、控制、服务的职能。

四、企业集团内部审计的范围与内容

公司内部审计范文第5篇

【关键词】 内部控制； 内部审计； 现状； 改进对策

引 言

内部审计是企业内部控制中最重要的环节之一，企业内部控制是企业的免疫系统，是保证企业有效平稳运营的基础和关键系统；一个有效运行的内部审计能够帮助管理当局监督内部控制程序和政策的完整性、有效性，进而提高内部控制体系的环境建设。新疆上市公司是新疆企业的龙头，是新疆实现跨越式发展的排头兵。新疆上市公司内部审计部门在新疆上市公司的作用能否有效发挥，是影响新疆上市公司能否保持又好又快发展的重要保证。本文以新疆37家上市公司2011年年报为基础，并辅以电话访谈的形式搜集了新疆上市公司关于内部审计方面的资料，对新疆上市公司内部审计部门的人才队伍、领导体制、履行的职能进行分析，进而提出完善新疆上市公司内部审计的建议。

一、新疆上市公司内部审计现状分析

（一）企业内部审计职能执行情况分析

下面是37家上市公司2011年年报中相关数据的调查分析，公司内部审计作为内部控制的监督手段，对公司以及公司所属分公司的经营活动、财务收支、经济效益等进行了内部审计监督，公司审计部负责内部控制的日常检查监督工作，定期或不定期对公司层面、控股子公司进行内部控制监督检查，检查内部控制制度是否存在缺陷和实施中是否存在问题，并及时予以改进，确保内部控制制度的有效实施。其中有16家上市公司发挥了企业内部审计监督、检查、评价、咨询和内部控制5个职能，21家发挥了监督、检查、评价、咨询、内部控制和风险管理6个职能（表1）。

通过上述数据的分析发现，新疆上市公司内部审计部门在企业日常经营活动中能够执行大多数的内部审计职能，其中有43%的企业能够发挥5个职能作用，57%的企业能够发挥6个职能作用，拿这些数据和国内相关内部审计论述做比较就能发现，新疆上市公司内部审计状况和国内内部审计状况发展基本一致，处在企业内部审计的第三个发展阶段，由财务审计为主逐步向以管理效益审计为主转变。即内部审计在内部控制、风险管理和公司治理有效性方面的作用空间得以扩大。其中需要关注的问题就是具体执行方面。

（二）企业内部审计机构人数、年龄结构、职称结构分析

下面通过对新疆上市公司内部审计机构的人数、年龄结构、职称结构情况调查分析，37家上市公司共有内部审计人员132人，其中2人的6家，3人的16家，4人的8家，5人的2家，6人的5家（表2）。年龄在25—30岁的有13人，30—40岁的有41人，40以上的有78人（表3）。职称情况，初级职称的4人，中级职称及以上的有128人（表4），其中会计相关方面（会计相关方面中绝大部分是会计师、高级会计师）的有110人，其他技术专业方面的有22人（表5）。

上述数据中，新疆上市公司内部审计人员数一般在2到6人，平均每家约3.5人。年龄结构30岁以上占总人数的90%，40岁以上占总人数的59.1%，30岁以下占总人数的10%。97%的人员获得了中级及以上职称，会计相关方面专业人员占总人数的83%，其他专业人员占17%。

（三）公司内部审计机构的领导模式分析

公司内部审计机构由董事会领导的有4家，占样本总数的11%。审计委员会领导的有9家，占样本总数的24%。董事会审计委员会双重领导的有24家，占样本总数的65%（表6）。

内部审计机构的独立性是保证内部审计职能履行和工作顺利进行的前提条件，而内部审计机构的权威性则是内部审计正常发挥作用的重要保证，内部审计机构的独立性，决定了它的权威性。而企业内部审计的独立性主要来自其工作对象和存在的科层差距，差距越大，独立性越高。

二、新疆上市公司内部审计存在的问题

（一）新疆上市公司内部审计的队伍存在数量不足、年龄结构不合理、专业结构应该进一步改善

从上述分析可以看出新疆上市公司内部审计队伍的平均数量只有3个，队伍数量不足，力量薄弱。从年龄结构看40岁以上的人员占到59%，年龄偏大，存在知识结构老化现象，目前审计信息化逐渐普及，虽然内部审计对经验的要求比较高，需要对会计工作有较丰富的经验，对企业工作流程有深刻的认识，对所处行业面临的主要机遇和风险有较为准确的把握，但审计信息化技能对内部审计工作效率有着决定性的作用，知识结构不合理必然影响到内部审计工作的效率、审计范围和审计的深度。从专业结构来看，内部审计人员的主要专业背景都是会计，占到83%，这说明新疆上市公司内部审计执行的职能比较单一，主要以财务审计和内部控制方面为主，这与内部审计的发展方向不一致。

（二）内部审计的领导模式有待进一步优化

从新疆上市公司内部审计职能的执行情况和内部审计领导模式对比分析可以看出，内部审计职能发挥6个的上市公司中，企业内部审计机构由董事会审计委员会领导的有17家，审计委员会3家，董事会1家。企业内部审计职能发挥5个，董事会与审计委员会双重领导的有8家，审计委员会6家，董事会3家（表7）。内部审计机构由董事会领导的其内部审计职能发挥5个的有75%，6个的只有25%。内部审计机构由审计委员会领导发挥5个职能的有67%，发挥6个职能的有33%。内部审计机构由董事会审计委员会领导发挥5个职能的有29%，发挥6个的有71%。从这些数据能够发现董事会审计委员会领导模式下更利于企业内部审计职能的发挥，能给企业的经营管理提供更多的帮助。

内部审计在不同领导模式下，其权威性和专业性是不同的。一般来讲董事会和内部审计委员会双重领导模式更有利于内部审计工作的开展，董事会的有效领导能够提高内部审计工作的权威性，审计委员会有其专业方面的优势，能够提高内部审计工作的专业性。从表6可以看出董事会与审计委员会双重领导的占新疆上市公司的65%，还有进一步提高的空间，同时从表7可以看出董事会与审计委员会双重领导的新疆上市公司执行6个职能公司的数量占比是最高的。

（三）新疆上市公司内部审计职能执行方面存在进一步改善的空间

通过表8能够看到，在公司现有条件下，公司营业规模在1到30亿元时，公司内部审计发挥6个职能的公司总数占该阶段公司总数的67%，营业规模在30亿元以上时占该阶段公司总数的33%。在1到30亿元时平均每家有分公司8—9个，30亿元以上时平均每家有分公司21个。1到30亿元时平均每家经营范围7个，30亿元以上平均每家经营范围10个。从这些数据的分析能够发现，公司内部审计发挥的职能随着公司规模的扩大有所减少，随着分公司数量的增加内部审计发挥的职能也在减少，而经营范围的影响并不明显。从理论上讲随着公司规模的增长、子公司数量的增加和经营范围的扩大，企业内部控制的内在需求在提高，企业面临的风险控制难度急剧增大，内部审计的职能应该不断扩展才对。但新疆上市公司特别是大型上市公司内部审计职能的执行情况令人担忧。

三、提升新疆上市公司内部审计工作的措施

（一）加强队伍建设，提升内部审计人员素质

内部审计人员的素质是内部审计机构能够履行其职能的内在保证，内部审计人员的专业结构、职称结构、年龄结构都要与内部审计职能的履行要求匹配。内部审计职能的有效发挥对内部审计人员的总体素质要求非常高，除了要求其具有会计、审计方面的专业知识外，还要具备对本企业所在行业的深入了解，同时要具备一个战略视野，能从战略的角度对企业未来的发展有一个清晰的把握。这种要求也可以从新疆上市公司内部审计从业人员的年龄结构中得到印证。企业要有意识地从这些角度培养内部审计从业人员的专业素质、积累从业经验、优化内部审计人员的专业结构。内部培养与外部引进相结合，快速提升内部审计人员的整体素质，适应新疆上市公司对内部审计的要求。

（二）借助外力、外脑迅速提升新疆上市公司的内部审计工作

在提升新疆上市公司内部审计人员素质的同时，还可以借助外力、外脑提高新疆上市公司内部审计工作。我国经济的快速发展，会计师事务所的不断壮大，管理咨询行业的迅速崛起，为内部审计工作提供了新的提高途径。新疆上市公司在自身内部审计力量不足的时候，可以聘请会计师事务所和管理咨询企业为上市公司提供内部审计服务，同时，外部人员能够从第三方的角度对新疆上市公司的内部控制、风险管理等重要方面提出建议，这有利于新疆上市公司从一个新的角度审视自身的内部控制工作和风险管理工作，进而提高新疆上市公司的内部审计工作。

（三）改进内部审计工作的领导模式

从前述分析可以看出董事会与审计委员会双重领导模式无论是从权威性还是从专业性来讲都是比较好的一种领导模式，因此新疆上市公司内部审计的领导模式应该逐步向这种模式过渡，促进新疆上市公司内部审计工作的权威性与专业性的结合，更好地发挥内部审计在公司发展中的保驾护航作用。

（四）加大新疆上市公司董事长与高管关于内部审计方面的培训力度

上市公司内部审计在公司治理方面起着独特而又无法替代的作用，是以董事会为主要服务对象的机构，上市公司内部审计部门有效执行其职能能起到防错纠弊、保证会计信息质量、及时察觉、识别和防范企业风险、为董事会决策提供咨询服务等作用。新疆上市公司内部审计部门能有效发挥作用的前提是董事长和公司高管对内部审计的作用有较为准确的认识，只有这样他们才能对内部审计工作提出明确的要求与有效的支持，而新疆上市公司董事长中多以专业技术背景为主，管理背景的较少，因此有必要对新疆上市公司董事长和高管进行内部审计方面的培训。

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