零基础学习会计
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零基础学习会计范文第1篇
第二章练习题参考答案
1.
(1)对会计要素的分类如表2—1所示。
表2—1
单位:元
(2)表2—1中:资产=负债+所有者权益,15
645
000=1
045
000+14
600
000。
2.发生经济业务之前,资产(14
500)=负债(6
500)+所有者权益(8
000),经济业务的发生记录如表2—2所示。
表2—2
单位:万元
发生经济业务之后,资产(15
037)=负债(7
025)+所有者权益(8
012)。
表2—3
第三章练习题参考答案
1.会计科目分类如表3—1所示。
表3—1
单位：元
2.会计科目级次如表3—2所示。
表3—2
3.有关账户数据如表3—3所示。
表3—3
单位:元
4.相关会计分录如下:
(1)借:银行存款
300
000
贷:实收资本——国家资本金
300
000
(2)借:应付账款——大华厂
8
000
贷:银行存款
8
000
(3)借:库存现金
10
000
贷:银行存款
10
000
(4)借:银行存款
87
000
贷:应收账款
87
000
(5)借:短期借款
30
000
贷:银行存款
30
000
(6)借:固定资产——机器设备
78
000
贷:实收资本——法人资本金
78
000
(7)借:银行存款
100
000
贷:短期借款
100
000
(8)借:资本公积
150
000
贷:实收资本
150
000
5.(1)5月份相关业务会计分录。
①借:银行存款
100
000
贷:短期借款
100
000
②借:库存现金
200
贷:银行存款
200
③借:原材料——甲材料
1
000
④借:应付账款——长江公司
50
000
贷:银行存款
50
000
⑤借:生产成本——×产品
2
000
贷:原材料——丙材料
2
000
⑥借:银行存款
10
000
贷:主营业务收入
10
000
⑦借:原材料——乙材料
30
000
贷:应付账款——×××
30
000
⑧借:应收账款——×××
2
400
贷:主营业务收入——×产品
2
400
⑨借:固定资产
50
000
贷:银行存款
50
000
⑩借:管理费用
1
250
贷:银行存款
1
250
⑾借:银行存款
1
000
000
贷:实收资本——阳光集团
1
000
000
⑿借:短期借款
20
000
贷:银行存款
20
000
(2)登记账户及各账户期末余额。
(3)总分类账户本期发生额及余额试算平衡表如表3—4所示。
表3—4
20××年5月31日单位:元
第四章练习题参考答案
1.(1)筹资业务的相关会计分录。
①借:固定资产
1
250
000
应交税费——应交增值税（进项税额）
204
000
贷:实收资本——外商资本金
140
4000
银行存款
50
000
②借:短期借款
500
000
贷:银行存款
500
000
③借:原材料
800
000
贷:实收资本——某公司
800
000
④借:库存现金
10
000
贷:银行存款
10
000
⑤借:无形资产——商标权
60
000
贷:实收资本——某企业
60
000
⑥借:银行存款
700
000
贷:实收资本——某公司
70
0000
⑦借:银行存款
70
000
贷:短期借款
70
000
⑧借:长期借款
910
000
贷:银行存款
910
000
(2)登记“银行存款”总分类账。
2.(1)生产准备业务的相关会计分录。
应交税费——应交增值税(进项税额)
6
800
贷:银行存款
46
800
②借:材料采购——甲材料
200
贷:库存现金
200
③借:材料采购——乙材料
100
000
应交税费——应交增值税(进项税额)
17
000
贷:应付账款——某公司
117
000
④借:应付票据
60
000
贷:银行存款
60
000
⑤借:应付账款——久安公司
23
400
贷:银行存款
23
400
⑥借:材料采购——甲材料
30
000
——丙材料
100
000
应交税费——应交增值税(进项税额)
22
100
贷:应付票据
152
100
⑦按两种材料重量比例分配采购费用。
分配率==2
甲材料应分配的采购费用=100×2=200(元)
丙材料应分配的采购费用=1
200-200=1
000(元)
借:材料采购——甲材料
200
——丙材料
1
000
贷:库存现金
1
200
⑧借:材料采购——乙材料
53
000
应交税费——应交增值税(进项税额)
8
840
贷:应付账款
61
840
⑨借:原材料——甲材料
70
400
——乙材料
100
000
——丙材料
101
000
贷:材料采购——甲材料
70
400
——乙材料
100
000
(2)登记“材料采购”总分类账。
材料采购
⑨271
400
①40
000
②200
③100
000
⑥130
000
⑦1
200
⑧53
000
本期发生额324
400
本期发生额271
400
期末余额53
000
3.产品生产业务的相关会计分录。
(1)借:制造费用
800
贷:库存现金
800
(2)借:应付职工薪酬
1
500
贷:银行存款
1
500
(3)借:制造费用
2
400
贷:原材料
2
400
(4)借:生产成本——A产品
150
000
——B产品
190
000
贷:原材料
340
000
(5)借:制造费用
500
贷:银行存款
500
(6)借:制造费用
16
000
贷:银行存款
16
000
(7)借:制造费用
1
300
贷:银行存款
1
300
(8)借:库存现金
121
600
贷:银行存款
121
600
(9)借:应付职工薪酬
121
600
贷:库存现金
121
600
(10)借:生产成本——A产品
60
000
制造费用
21
600
贷:应付职工薪酬
121
600
(11)
借:制造费用
17
000
贷:累计折旧
17
000
(12)
借:制造费用
2
000
贷:原材料
2
000
（
分配制造费用:
分配率=
61
600/3
000+2
000=12.32
A产品应分配制造费用=3
000×12.32=36
960(元)
B产品应分配制造费用=61
600-36
960=24
640(元)
借:生产成本——A产品
36
960
——B产品
24
640
贷:制造费用
61
600
（14
贷:生产成本——A产品
246
960
①借:银行存款
95
000
贷:应收账款
95
000
②借:销售费用
1
300
贷:库存现金
1
300
③借:应收账款
353
500
贷:主营业务收入
300
000
应交税费——应交增值税(销项税额)
51
000
银行存款
2
500
④借:营业税金及附加
3
800
贷:应交税费——应交城建税
3
800
⑤借:销售费用
14
000
贷:原材料
14
000
⑥借:应收票据
234
000
贷:主营业务收入
200
000
应交税费——应交增值税(销项税额)
34
000
⑦借:银行存款
70
000
贷:应收票据
70
000
⑧借:银行存款
117
000
贷:主营业务收入
100
000
应交税费——应交增值税(销项税额)
17
000
⑨借:主营业务成本
320
000
贷:库存商品
320
000
⑩借:销售费用
1
700
贷:累计折旧
1
700
（11）借:销售费用
1
710
贷:应付职工薪酬
1
710
（12）借:销售费用
950
贷:库存现金
950
5.财务成果业务的相关会计分录。
(1)借:管理费用
1
600
库存现金
400
(2)借:应交税费
124
000
贷:银行存款
124
000
(3)借:管理费用
400
贷:库存现金
400
(4)借:财务费用
35
000
贷:应付利息
35
000
(5)借:销售费用
20
000
贷:银行存款
20
000
(6)借:银行存款
50000
贷:营业外收入
50000
(7)借:营业外支出
30
000
贷:银行存款
30
000
(8)借:营业税金及附加
3
400
贷:应交税费——应交城建税
3
400
(9)借:银行存款
468
000
贷:主营业务收入
400
000
应交税费——应交增值税(销项税额)
68
000
(10)借：生产成本——甲产品
180
000
制造费用
32
800
管理费用
50
000
贷：应付职工薪酬
262
800
(11)
借:库存现金
262
800
贷:银行存款
262
800
借：应付职工薪酬
262
800
贷：库存现金
262
800
(12)
借：银行存款
59
500
贷：应收账款——久安工厂
59
500
（13）借：应付账款——金星工厂
2
000
——大明工厂
15
000
贷:银行存款
17
000
(14)借：应收账款——长安工厂
234
000
应交税费——应交增值税(销项税额)
34
000
（15）借：制造费用
18
000
管理费用
2
000
贷:银行存款
20
000
（16）借：制造费用
600
贷:库存现金
600
（17）借：管理费用
800
贷:库存现金
800
（18）借:主营业务成本
430
000
贷:库存商品
430
000
(19)借:主营业务收入
600
000
营业外收入
50
000
贷:本年利润
650
000
(20)借:本年利润
573
00
贷:管理费用
54
800
财务费用
35
000
销售费用
20
000
营业外支出
30
000
营业税金及附加
3
400
主营业务成本
430
000
(21)利润总额=650
000-573
200=76
800(元)
应交所得税=76
800×25%=19
200(元)
借:所得税费用
19
200
贷:应交税费——应交所得税
19
200
(22)借:本年利润
19
200
贷:所得税费用
19
200
(23)本月净利润=76
800-19
200=57
600(元)
借:利润分配——提取盈余公积
5
760
贷:盈余公积
5
760
(24)借:利润分配
50
000
贷:应付股利
50
000
贷:银行存款
280
000
第五章练习题参考答案
1.账户分类如下表所示。
2.(1)该公司本期计提的固定资产折旧额为：
2
880
000-2
500
000=380
000（元）(2)
固定资产原值=380
000/5%=7
600
000（元）
期末固定资产净值=7
600
000-2
880
000=4
720
000元)
（3）“累计折旧”账户是“固定资产”账户的备抵调整账户。
第六章练习题参考答案
1.编制凭证。
(1)借:材料采购——A材料
5
000
应交税费——应交增值税(进项税额)
850
贷:应付账款——光明股份公司
5
850
(2)借:应交税费——应交增值税(已交税款)
4
000
贷:银行存款
4
000
银付1号
(3)借:其他应收款——张明
200
贷:库存现金
200
现付1号
(4)借:库存现金
500
贷:银行存款
500
银付2号
(5)借:管理费用
150
贷:库存现金
150
现付2号
(6)借:应付职工薪酬
600
贷:库存现金
600
现付3号
(7)借:银行存款
50
000
贷:短期借款
50
000
银收1号
(8)借:生产成本——甲产品
45
000
制造费用
1
000
贷:原材料——A材料
45
000
——C材料
1
000
转字2号
(9)借:应付账款——益民公司
20
000
贷:银行存款
20
000
银付3号
(10)借:应收账款——嘉丰公司
40
950
贷:主营业务收入
35
000
应交税费——应交增值税(销项税额)
5
950
转字3号
(11)借:固定资产——生产经营用
30
000
贷:银行存款
35
100
银付4号
(12)借:管理费用——电话费
800
贷:银行存款
800
银付5号
(13)借:银行存款
122
850
贷:主营业务收入
105
000
应交税费——应交增值税(销项税额)
17
850
银收2号
(14)借:库存现金
40
000
贷:银行存款
40
000
银付6号
(15)借:应付职工薪酬
40
000
贷:库存现金
40
000
现付4号
(16)借:库存现金
50
贷:其他应收款——赵鑫
50
现收1号
借:管理费用
450
贷:其他应收款——赵鑫
450
转字4号
(17)借:材料采购——A材料
15
000
应交税费——应交增值税(进项税额)
2
550
贷:银行存款
17
550
银付7号
(18)借:应付账款——光明公司
5
580
贷:银行存款
5
580
银付8号
(19)借:应收账款——海达公司
40
950
贷:主营业务收入
35
000
应交税费——应交增值税(销项税额)
5
950
(20)借:银行存款
40
950
贷:应收账款——嘉丰公司
40
950
银收3号
(21)借:生产成本——甲产品
34
200
制造费用
3
420
管理费用
7
980
贷:应付职工薪酬
45
600
转字6号
(22)
借:原材料——A材料
20
000
贷:材料采购——A材料
20
000
转字7号
(23)借:制造费用
12
000
管理费用
3
000
贷:累计折旧
15
000
转字8号
(24)借:生产成本——甲产品4
500
制造费用
400
管理费用
800
贷:应付账款
5
700
转字9号
(25)借:财务费用
1
000
贷:银行存款
1
000
银付9号
(26)借:制造费用
400
贷:库存现金
400
现付5号
(27)
借:
生产成本——甲产品
17
220
贷:
制造费用
17
220
转字10号
(28)借:库存商品——甲产品
100
920
贷:生产成本——甲产品
100
920
(29)借:主营业务成本
105
125
贷:库存商品——甲产品
105
125
转字12号
(30)借:主营业务收入
175
000
贷:本年利润
175
000
转字13号
借:
本年利润
119
305
贷:
主营业务成本
105
125
管理费用
13
180
财务费用
1
000
转字14号
本期利润总额为:
175
000-119
305=55
695(元)
(31)本期应交所得税为：55
695*25%=13
923.75
借:所得税费用
13
923.75
贷:应交税费——应交所得税
13
923.75
转字15号
借:本年利润
13
923.75
贷:
所得税费用
13
923.75
转字16号
(32)
本期净利润（税后利润）为：55
695-13
923.75=41
771.25
借:利润分配——提取盈余公积
4
177.13
贷:盈余公积——法定盈余公积
4
177.13
转字17号
(33)借:利润分配——向投资者分配
15
000
贷:应付股利
15
000
转字18号
2.(略)。
第七章练习题参考答案
1.(1)相关会计分录。
①借:其他应收款——李民
1
000
贷:库存现金
1
000
现付1号
②借:库存现金
2
000
贷:银行存款
2
000
银付1号
③借:应交税费
8
000
贷:银行存款
8
000
银付2号
④借:库存现金
98
000
贷:银行存款
98
000
银付3号
⑤借:应付职工薪酬
98
000
贷:库存现金
98
000
现付2号
⑥借:库存现金
100
管理费用
900
贷:其他应收款——李民
1
000
现收1号
⑦借:其他应收款——张国栋
5
000
贷:银行存款
5000
银付4号
⑧借:应付账款——久安工厂
25
000
贷:银行存款
25
000
银付5号
⑨借:短期借款
80
000
应付利息
2
500
贷:银行存款
82
500
银付6号
贷:库存现金
800
现付3号
（11）借:销售费用
3
000
贷:银行存款
3
000
银付7号
（12）借:管理费用——办公费
300
贷:库存现金
300
现付4号
（13）借:管理费用
4
800
库存现金
200
贷:其他应收款——张群
5
000
现收2号
（14）借:管理费用
400
贷:银行存款
400
银付8号
（15）借:制造费用
1
000
管理费用
800
贷:银行存款
1
800
银付9号
（16）借:银行存款
50
000
贷:应收账款——长城公司50
000
银收1号
（17）借:银行存款
80
000
贷:短期借款
80
000
银收2号
(2)登记现金日记账和银行存款日记账并计算本月发生额及余额。见表7—1和表7—2。
2.(1)用红字更正法。
借:材料采购
贷:银行存款
根据上述分录登记账簿,然后再编制如下分录,并登记账簿。
借:销售费用
300
贷:银行存款
300
(2)用红字更正法。
借:财务费用
贷:银行存款
根据上述分录登记账簿,然后再编制如下分录,并登记账簿。
借:应付利息
500
(3)用红字更正法:将多记的用红字冲去,编制如下分录,并登记账簿。
借:管理费用
贷:银行存款
(4)用补充登记法:用蓝黑水笔编制如下分录,并登记账簿。
借:销售费用
3
600
贷:银行存款
3
600
(5)用划线更正法,将“应交税费”原来的8
400用红线划去,在其上方用蓝黑水笔登记4
800,并由更改人签名。
3.(1)相关会计分录。
①借:原材料——甲材料
9
600
——乙材料
10
000
贷:银行存款
19
600
②借:生产成本——×产品
22
200
制造费用
4
000
管理费用
5
000
贷:原材料——甲材料
11
200
——乙材料
20
000
(2)开设并登记原材料总账和明细分类账户。
1.编制银行存款余额调节表如下表所示。
银行存款余额调节表
20××年8月31日单位:元
2.（不考虑相关税费）
(1)借:原材料
1
200
贷:待处理财产损溢
1
200
(2)借:待处理财产损溢
20
000
贷:原材料
20
000
(3)借:固定资产
48
000
贷:以前年度损益调整
48
000
(4)借:待处理财产损溢
7
000
累计折旧
1
8000
贷:固定资产
25
000
(5)借:待处理财产损溢
1
200
贷:管理费用
1
200
借:营业外支出
15
000
其他应收款——李明
4
000
管理费用
1
000
贷:待处理财产损溢
20
000
(6)借:营业外支出
7
000
贷:待处理财产损溢
7
000
(7)借:资产减值损失
5
000
贷:应收账款
5
000
(8)借:应付账款
2
000
贷:营业外收入
2
000
1.相关会计分录。
(1)借:银行存款
93
600
贷:主营业务收入
80
000
应交税费——应交增值税(销项税额)
13
600
(2)借:应收账款
52
650
贷:主营业务收入
45
000
应交税费——应交增值税(销项税额)
7
650
(3)借:主营业务成本
101
400
贷:库存商品——甲产品
65
400
——乙产品
36
000
(4)借:销售费用
1
520
贷:银行存款
1
520
(5)借:营业税金及附加
8
750
贷:应交税费——应交城建税
8
750
(6)借:库存现金
50
管理费用
350
贷:其他应收款——王东
400
(7)借:管理费用
1
000
贷:库存现金
1
000
(8)借:银行存款
45
000
贷:应收账款——红星厂
45
000
(9)借:银行存款
6
020
贷:营业外收入
6
020
(10)借:财务费用
2
400
贷:应付利息
2
400
(11)借:管理费用
1
700
贷:银行存款
1
700
(12)借:主营业务收入
125
000
营业外收入
6
020
贷:本年利润
131
020
贷:主营业务成本
101
400
销售费用
1
520
营业税金及附加
8
750
管理费用
3
050
财务费用
2
400
(14)借:所得税费用
3
475
贷:应交税费——应交所得税
3
475
借:本年利润
3
475
贷:
所得税费用
3
475
(15)借:应交税费——应交城建税
8
750
——应交所得税
3
475
贷:银行存款
12
225
编制试算平衡表如下表所示：
总分类账户本期发生额及余额试算平衡表
编制利润表如下表所示：
利润表
2.(1)资产负债表上“应收账款”项目的净额为64
500元。
(2)资产负债表上“存货”项目的数额为213
000元。
(3)资产负债表上“未分配利润”项目的数额为37
500元。
第十章练习题参考答案
1.相关会计分录。
(1)借:材料采购——甲材料
25
840
应交税费——应交增值税(进项税额)
4
392.8
贷:银行存款
30
232.8
(2)借:材料采购——甲材料
160
贷:库存现金
160
(3)借:原材料——甲材料
26
000
贷:材料采购——甲材料
26
000
(4)借:应交税费
15
200
贷:银行存款
15
200
(5)借:短期借款
30
000
贷:银行存款
30
000
(6)借:银行存款
112
320
——四厂
70
200
(7)借:制造费用
100
贷:库存现金
100
(8)借:生产成本——A产品
16
000
——B产品
30
000
贷:原材料——乙材料
46
000
(9)借:固定资产
70
000
应交税费——应交增值税(进项税额)11
900
贷:银行存款
81
900
(10)借:应收账款——二厂
63
180
贷:主营业务收入
54
000
应交税费——应交增值税(销项税额)
9
180
(11)借:应收账款——四厂
46
800
贷:主营业务收入
40
000
应交税费——应交增值税(进项税额)
6
800
(12)借:生产成本——A产品
13
000
贷:原材料——甲材料
13
000
(13)借:制造费用
328
贷:银行存款
328
(14)借:销售费用
80
贷:库存现金
80
(15)借:材料采购——丁材料
2
400
应交税费——应交增值税(进项税额
)
408
贷:银行存款
2
808
借:原材料——丁材料
2
400
贷:材料采购——丁材料
2
400
(16)借:制造费用
960
贷:原材料——丁材料
960
(17)借:材料采购——乙材料
19
760
应交税费——应交增值税(进项税额)
3
359.20
贷:银行存款
23
119.20
贷:银行存款
240
(19)借:原材料——乙材料
20
000
贷:材料采购——乙材料
20
000
(20)借:生产成本——B产品
26
000
贷:原材料——甲材料
26
000
(21)借:材料采购——丙材料
11
820
应交税费——应交增值税(进项税额)
2
009.4
贷:应付账款——五厂
13
829.4
(22)借:应付账款——五厂
13
829.4
贷:银行存款
13
829.4
借:原材料——丙材料
11
820
贷:材料采购——丙材料
11
820
(23)借:库存现金
1
000
贷:银行存款
1
000
(24)借:管理费用
330
贷:银行存款
330
(25)借:银行存款
42
120
贷:主营业务收入
36
000
应交税费——应交增值税(销项税额)
6
120
(26)借:销售费用
40
贷:库存现金
40
(27)借:银行存款
63
180
贷:应收账款——二厂
63
180
(28)借:银行存款
46
800
贷:应收账款——四厂
46
800
(29)借:材料采购——乙材料
29
640
应交税费——应交增值税(进项税额)
5
038.8
贷:银行存款
34
678.8
(30)借:原材料——乙材料
29
640
贷:材料采购——乙材料
29
640
(31)借:银行存款
70
200
应交税费——应交增值税(销项税额)
10
200
(32)借:销售费用
50
贷:库存现金
50
(33)借:管理费用
60
制造费用
84
贷:库存现金
144
(34)借:生产成本——A产品
2
000
——B产品
4
000
贷:原材料——丙材料
6
000
(35)借:制造费用
450
贷:银行存款
450
(36)借:库存现金
210
管理费用
1
290
贷:其他应收款——陈明
1
500
(37)借:库存现金
38
000
贷:银行存款
38
000
(38)借:应付职工薪酬
38
000
贷:库存现金
38
000
(39)借:应收账款——二厂
42
120
贷:主营业务收入
36
000
应交税费——应交增值税(销项税额)
6
120
(40)借:销售费用
30
贷:库存现金
30
(41)借:应付职工薪酬
3
120
贷:银行存款
3
120
(42)借:制造费用
3
978
管理费用
792
贷:银行存款
4
770
(43)借:制造费用
216
管理费用
164
贷:银行存款
380
——B产品
14
400
制造费用
5
800
管理费用
5
000
贷:应付职工薪酬
38
000
(45)借:制造费用
2
500
管理费用
1
280
贷:累计折旧
3
780
(46)借:管理费用
240
贷:库存现金
240
(47)借:财务费用
600
贷:应付利息
600
(48)借:生产成本——A产品
6
784
——B产品
7
632
贷:制造费用
14
416
(49)借:库存商品——A产品
50
584
——B产品
82
032
贷:生产成本——A产品
50
584
——B产品
82
032
(50)借:主营业务成本
144
236
贷:库存商品——A产品
75
876
——B产品
68
360
(51)借:所得税费用
23
696.64
贷:应交税费——所得税费用
23
696.64
(52)借:利润分配——提取盈余公积金
4
811.14
贷:盈余公积
4
811.14
2.编制科目汇总表,如下表所示。
零基础学习会计范文第2篇
关键词：高校；预算管理；模式
中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-02
随着我国高校教育体制改革的不断深化，在市场经济条件下，高校办学规模不断扩大，资金流量迅速增加，预算管理作为高校财务管理的重要组成部分，地位愈加重要，预算管理是利用预算对高校内部的各种财务及非财务、资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调高校的办学活动，完成既定的办学目标。因此，是高校执行各项财务活动的前提和依据，科学、合理的财务预算对高校优化资源配置，提高资金使用效益有极为重要的作用。
一、高校财务预算面临的主要问题
1.制度问题
《预算法》颁布后，为高校科学、合理预算管理提供了政策基础，但与此同时，也带来了与会计核算方法不协调的问题。高等院校会计制度规定，高校内部同时实行两种会计核算原则：学校的事业收支以“收付实现制”为核算原则，经营收支以“权责发生制”为核算原则。收付实现制与权责发生制不同的是：收益与成本支出的确定标准不同。收付实现制不是以经济事项的实际发生为标准来确定收支，而是以资金是否为实际收入或付出为标准来确定的。这种会计原则，在某种程度上也会导致预算与反映的收支实际情况相悖。如学费收入，本来每年9、10月份报名结束后便应作为收入入账，但是在现行实施的财政专户管理条件下，即使货币己入账，收据已开出，学校仍不能作为预算收入，因为国家规定，预算外资金是国家财政性资金，不是部门和单位自有资金，必须纳入财政管理。财政部门要在银行开设统一的专户，支出由同级政府财政部门按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨付，实行收支两条线。而未拨付前只能作为应收款反映，必须要等到政府财政部门分期下拨资金时，才能作为预算收入，因而与实际预算发生情况不符。这也是当前预算管理中无法解决的问题之一。同时，政府为了逐步建立公共财政体系，对高校经费管理实行了一系列的财政制度改革，先后推行了部门预算、政府采购、收支两条线管理和国库集中收付、非税收入管理等政策制度，逐步将高校资金管理权限上移到上级财政部门。财政拨款直接划入国库，高校收取的学费等事业收入全额上缴财政专户管理，高校按预算使用计划，直接从国库集中支付，这对高校的预算管理产生较大的影响。
2.时间问题
预算法规定预算以历年制为周期，即预算年度自公历1月1日起，至12月31日止，故高校现行编制预算是按照公历年度，而学校的日常工作是按照学年来安排的，教学年度自上年9月1日起，至下年8月31日止。这使得预算的编制和高校的实际情况不符。当年9月份所收的学费收入不仅仅用于当年开支，而且要一直使用到次年8月底，其收入实际使用会计期间和预算核算期间存在差异。这种情况使预算编制者难以编制预算，决算者难以准确的决算，当年末到来，年度预算执行进入到决算阶段时，由于教学年度仅仅运行了4个月（9-12月），教学年度内的许多教育专项工作还刚起步，大量经费还没有使用，然而反映在报表上的却是预算资金的结余。这一信息明显与现实不符。
3.整体性问题
高校预算是由各个部门预算和业务预算组成的综合性的财务计划，是以货币、实物等多种形式展示高校某一特定时期内的全部经济活动的各项目标，以及对财务和非财务资源进行分配、考核、控制资源配置的定量说明，虽然高校预算最终的表现结果为财务数据，但其基础是高校运行过程中的各个业务环节，涉及到财务、审计、教学、科研、人力资源、基建、招生、后勤等多个部门，并非能由财务部门所决定。高校的预算编制大都是通过各部门先申报、财务部门汇总，经高校校长办公会讨论通过后以下发文件的方式执行。但是在预算编制实践中，预算编制过于依赖财务，甚至认为预算编制就是财务部门的事。在编制过程中，各部门甚至为了自身局部利益不如实反映资金需求，漫天报价，虚增预算支出项目，盲目扩大资金需求，做好“挨砍”准备，这样，不仅各个部门之间在预算编制过程中缺乏有效的协调机制，而且使预算管理的整体性受到破坏，实际执行中数据与信息的沟通不尽如人意。
4.准确性问题
高职院校的主要收入是学生学费收入，而高职院校招生的一个突出问题就是招生计划和到校率的问题，一方面学习为了缓解资金压力必选扩招，追加招生计划，另一方面，生源不足和到校率难以估计，即便学生到校后，还存在拖欠学费的问题，某些极度贫困学生甚至到领取毕业证时才能交清学费。此外，后勤、校办产业等部门，有些收支经费没有全部进入学校的预算管理范围，部分体外循环的收支脱离了有效的预算监督，容易发生问题和形成浪费。在这种情况下，预算收入不确定，预算的准确性必然受到影响。
二、高校财务预算需协调的几个关系
1.与上级主管部门的关系
因财政管理制度改革形成的与会计核算方法的不协调所带来的问题，高校应积极主动与上级财政部门探讨解决办法，争取上级主管部门的政策支持。
2.与学校其他部门的关系
学校主管财务领导应亲自召开财务预算编制会议，组织学习和领会下年度财务预算编制政策和总体要求，财务部门牵头协调于院内其他部门的关系，贯整体意识，从全局出发，实际情况，提出要求，消除思想障碍。
3.与教职员工的关系
高校近年实现的跨越式发展必然依靠贷款、融资等筹资手段提供资金支持。在举债发展的过程中，必然会影响在职工的切身利益，高校必须要处理好发展与职工利益的关系，在预算中既要必须准确计算还本付息的能力，精确计算还款期限，又要保证教职工的基本福利待遇不受损。
三、措施
1.建立健全预算机构
高校应成立由校长挂帅，由财务处长、审计处长、各部门负责人等组成的预算管理委员会，财务部门是高校的预算管理部门，是预算编制、执行和监督的组织机构，由其委派专职或兼职的财务预算人员来负责本单位或本部门的预算编制和管理工作，各部门负责人的共同参与有利于预算的编制和分析。年度财务预算交院党委会审批通过。
2.规范预算编制程序
目前我国较为规范的预算编制程序以“两上两下”为原则：“一上”是指预算单位向财政部门报送预算建议数，“一下”是指财政部门对预算建议数进行初审后，结合预算年度财政能力并经最高权力机构批准，将预算控制数下达给预算单位；“二上”是指预算单位在预算控制数内编制本单位预算草案并报送财政部门，“二下”是指财政部门将审批后的预算在规定时间内批复给预算单位。
3.科学预算编制方法
在预算的周期上，可以根据学校的实际情况调整会计预算周期，即将原1月1日到12月31日的会计预算周期调整至与学校同步的9月1日到8月31日，从而避免因在校学生人数变化影响生均定额拨款。目前在高校的预算管理方法中，一般都沿用传统的“基数+增长”的增量预算法。增量预算法简便、易操作，但是这种预算编制方法既不科学，也不规范，更不符合公平效率原则，不利于调动各部门增收节支的积极性，造成教育资源的浪费。应采用改进的零基预算编制方法，零基预算法是指在编制预算时一切从零开始，对原有的和新年度增加的各项开支都要重新审核。它是部门预算体制改革的方向，零基预算就是要彻底打破基数加增长的模式，改变原来预算编制中过多考虑基数的做法。零基预算有利于解决部门经费只能增不能减的问题，有利于集中资金，保证重点支出；有利于提高预算资金的使用效益。财务处应建立基础资料数据库，包括资产分布、资金分布、人员情况、综合信息等，平时要加强数据的搜集、整理、分析、核实，为编制预算奠定基础，使高校有限的财力资源按照支出项目的轻重缓急来得到合理的利用。
运用零基预算法关键是定员定额标准的制定，定员是指机构编制主管部门根据高校的性质、职能、业务范围和工作任务下达的人员配置标准。定额是指财政部门根据高校正常运转和日常工作任务的合理需要，结合财力的可能，对各项基本支出所规定的指标额度。定员定额取决于学院行政管理和各部门的配合，反过来，科学的预算又可为学院科学决策提供依据，相辅相成。
4.加强预算执行的控制和监督
没有执行，一切预算均为空谈，预算方案能否最终得到贯彻执行，需要对预算执行过程及时加以监控。预算方案一经确定，就必须严格执行，坚持在预算权限内的“一支笔”审批制度，强化“刚性预算”，非特殊情况不得随意调整或追加，即使要调整也必须通过既定程序进行。利用校园网信息化平台随时监控各项预算指标的使用情况，建立预警制度，及时将预算执行情况反馈给使用部门，使他们能够及时了解相关信息，采取补救措施，共同保证预算管理目标的顺利实施。同时还要发挥内部会计控制制度和内部审计的作用，定期检查预算执行情况，及时纠正预算执行中出现的偏差，维护预算的权威性。
预算管理是充分发挥财务管理职能、提高资金效益的基础，是校事业发展的财力保障，因此，高校必须顺应新形势，构建符合预算管理政策和财政体制改革，适应高校发展的预算管理模式，以确保年度预算的收支平衡和高校各项事业的正常运转。
参考文献：
[1]漆绮慧，温习文.对高校预算管理制度改革的探讨[J].海南大学学报人文社会科学版，2003（12）.
零基础学习会计范文第3篇
由于中小企业业务相对单一，控制资产总量相对大企业而言较低，其预算编制一般宜选择零基预算或增量预算，也可使用两种预算相结合的编制方法。
第一，增量预算是一种传统的预算方法，以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算，具体是以上年度每一项目的支出数额作为基数，考虑各种影响因素或按一定比例，确定下年度各项支出数额 。
增量预算是基于以下三点假设来进行的：一是现有的业务活动是企业必需的，二是原有的各项开支都是合理的，三是增加费用预算是合理的。由于增量预算以基期数据为基础编制预算期数据，因为基期数据易于获得，在编制预算时就比较省时省力，节约了时间。但由于其固有的特征，也确定了增量预算有如下几个不足：首先，增量预算往往缺乏针对性。预算费用按职能部门分配，各个部门通常具有多重目标和从事多项活动，但增量预算并不考虑这种活动的多样性，它们只管把资金分配给部门而不是分配给活动或任务。因此，作为一种预算工具，增量预算方法缺乏有效的针对性。其次，当管理层希望用预算来控制成本或提高效率时，增量预算的缺陷显得更加严重。事实上，增量预算最容易掩盖低效率和浪费。其中，最普遍的问题就是，在典型的增量预算中，原有的开支项目一般很难砍掉，即使其中的一些项目已没有设立的必要。这是因为在编制新年度的预算时，会首先参考上一期的资金是怎样分配的，然后部门管理者再加上对新活动的预算要求和通货膨胀率，而最高管理层往往只审查那些增加的部分，对于原有的各项拨款是否都应该继续拨付很少考虑，结果是某些活动分配到的资金远远超过其实际的需要。
第二，零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。零基预算法与传统的增量预算法截然不同，有以下三个特点： 一是预算的基础不同。增量预算法的编制基础是前期结果，本期的预算额是根据前期的实绩调整确定的。零基预算的基础是零，本期预算额是根据本期经济活动的重要性和可供分配的资金量确定的。二是预算编制分析的对象不同 。增量预算法重点对新增加的业务活动进行成本效益分析，而对性质相同的业务活动不作分析研究。零基预算法则不同，它对预算期内所有的经济活动都要进行成本—效益分析。三是预算的着眼点不同。增量预算法主要以金额高低为重点，着重从货币角度控制预算金额的增减。零基预算除重视金额高低外主要的是从业务活动的必需性以及重要程度来分配有限的资金。
由于上述三个有别于增量预算的特点，所以零基预算的编制有如下优点：首先由于零基预算分析业务的重要性排出优先支付的顺序，不受前期费用项目和费用水平的制约；其次由于安排支出时已经充分分析业务支出的重要性，因此可以做到有的放矢，提高工作效率和投入产出比；再次能充分调动各部门降低费用的积极性。
综上所述，零基预算要分析所有的经济活动并排出先后顺序，因此其缺点也是显而易见的。首先是编制工作量大，耗时费力；其次对业务按照重要性排序安排支出也是对各相关部门很难协调统一的。
二、中小企业预算编制方法选择
基于增量、零基预算编制方法的优缺点，中小企业在选择预算编制方法中应考虑到企业的实际情况，参照所处行业的增长率、利润率、通胀因素和基期数据易于取得的现状，确定预算编制采取增量与零基预算相结合的方法编制公司预算。具体是销售预算、管理费用、营销费用、成本预算采用增量预算，财务费用根据项目投资及贷款安排采用零基预算。
具体预算编制时分析基期数据和市场因素，在基期的基础上确定公司预算年度的增长率，由于销售预算、管理费用、营销费用与预算年度增长率联系紧密，特别是销售预算既是预算编制的起点也是公司预算年度的主要目标，而管理费用和销售费用的发生与销售预算关联度很高，因此企业对上述三项预算应依据基期数据为基础，根据预算期增长率进行增量预算编制。
财务费用预算是根据企业资金需求以及项目融投资的需要进行筹资，可以一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制财务费用预算，因此财务费用预算采用零基预算方法编制。
三、中小企业预算编制的流程
企业预算是在每年的10～11月份，根据企业年度经营目标的安排，考虑基期实际完成情况，研判所处行业的增长率，确定销售预算；以销售预算为起点确定原材料采购及生产预算、编制应收款预算，在上述预算的基础上考虑原材料市场及供应商情况编制应付款预算，根据预算增长率确定适当的增量比例编制管理及销售费用预算；分析企业产能，如果可以完成当年的产销量计划，就不安排资本投资预算，如果当年产能不足，确定外包加工预算或者资本投资以提高产能满足市场需要，编制投资预算；根据生产预算和相关薪酬政策编制工资预算；根据确定的上述预算，分析企业的信用管理，以此编制资金预算和融资预算；在完成上述分项预算的基础上依据重要程度和优先次序以零基预算模式编制财务费用预算，编制现金预算；上述预算确立后编制预算损益表、预算资产负债表、预算现金流量表。
企业预算编制完成后上报公司董事会批复，董事会批复下发文件执行，如果董事会没有批复，再从销售预算重新开始编制，调整相关项目直至董事会批复后下发执行。
四、中小企业预算的执行与监控
为确保预算目标的实现，在预算执行过程中应加强预算的刚性和严肃性管理，具体可采取如下措施：
第一，预算执行过程中，建立健全预算预警机制，做到事前预算、事中控制、事后评估的预算执行机制；月度及季度分析销售量、销售收入、以及成本费用实际完成情况与预算进行对比分析，以时间节点控制预算执行进度，对预算执行偏差的项目发现问题后及时向管理层写出书面报告，责成预算责任部门分析原因、找到解决方案，对现实情况比预算有较大变动且不能控制的事项，出具专门报告报董事会审批。具体而言，预算中的管理费用由企业总经理办公室负责控制、销售预算和销售费用的控制由销售部负责、生产成本及原材料消耗具体由生产部门和车间负责、财务部负责财务费用及预算的分析监控工作。
第二，通过财务的核算监督职能，强化物流管理，加强采购、供应、销售环节的预算控制和监控，提高仓储管理水平和物资周转，减少物资压库占用资金，强化绩效考核，提高投入产出比。
第三，建立历史数据库，通过分析历史数据、调查车间成本和配比相关费用，建立生产成本模型。根据预算以及企业的生产技术定额控制实际生产的耗费，以此强化成本意识、强化成本的真实性、及时性和强化成本节约的理念，控制费用的开支增加企业收益。
五、中小企业预算的考核评估
基于预算考核评估对企业发展的重要性，在预算执行中应建立预算考核机制。通过有效地预算考核，调动企业员工的积极性，使企业员工的工作集中到预算目标上来。
第一，选择清晰的目标。对员工实行预算考核的目的是为了让员工实现企业的经营目标和要求，在年初制定预算评价时就要根据预算目标对各部门进行指标分解，确定清晰的考核目标。
第二，量化考核标准。根据经营预算确定明确量化的考核标准，考核目标制定之初，就要力求避免预算考核不能推行到位，沦为走过场，起不到激励和约束职能部门的管理作用。
第三，预算的考核与职工所在部门和个人利益、晋升挂钩。没有激励的业绩评价是没有意义的。预算考核与部门利益、职工薪酬挂钩， 在预算考核实际操作中一般选择共同参与的方式进行考核。“共同参与”式考评有三个显著特征：一是业绩评价指标比较宽泛；二是崇尚360度考核，上级、下级、平级和自我都要进行评价，而且自我评价往往占有比较大的权重；三是预算考核评估结果与薪酬发放联系紧密，业绩评价公平公正、奖罚分明可得到职工的广泛参与。“共同参与”式预算考核评估对提高工作质量，对团队精神的养成是有积极作用的，可以维系组织稳定的协作关系，约束个人的不良行为，督促个人完成各自任务，以便团队整体工作的完成。
六、中小企业预算管理存在的问题及建议
考查实行预算管理的中小企业，由于管理层对预算的重视不够，宣传不力，部门间沟通不到位，大部分企业存在着编制预算只是财务部门事情的误区。从预算编制到日常预算控制，都是财务部门根据上级的要求闭门造车，与实际情况脱节，离真正的全员预算管理还有一段距离。针对以上问题，提出如下整改意见：
第一，要全员参与预算编制过程。全员参与是指企业的全体员工都要直接或者间接地参与预算管理过程。就所承担的工作而言，预算的实际执行者应当是最为熟悉情况的。实际上，预算编制的水平如何，如何去完成预算，他们最有发言权。所以，应当动员公司全体员工主动参与预算的编制和控制，为更好地实施预算管理献计献策。同时，只有公司全体员工积极参与了预算的制定，并且得到他们重视，预算才易于被员工接受，预算管理工作的推进才有可靠的基础，才可能真正地完成预算，进而顺利地实现企业的经营目标。此外，在某种程度上，成功地动员员工积极参与预算管理，也可以减少公司的管理当局和其他员工之间由于信息的不对称性可能带来的负面影响，从而有利于做出改善管理的决策。
第二，要增强全员的预算意识就要对全员进行系统培训。全面预算是全员参与的预算管理，其推行既是一个技术性系统管理工具的导入，也是一个管理观念的变革，在这两方面都需要对全员进行系统培训。培训应针对不同员工而有所侧重。对于在推行过程中起着系统设计、推广实行等主导作用的中高层员工，应聘请外部经验丰富的讲师来对其进行培训，有条件时可以让他们到其他已实行预算管理的企业去学习，之后进行内部研讨交流，以共同确定企业全面预算管理的总体思路。
零基础学习会计范文第4篇
关键词：企业文化 内部控制 预算管理 信息系统 内外交流 业务提升
企业的发展离不开会计系统的支持，好的会计系统不一定能让一个濒临破产的企业起死回生，但一个发展迅速的企业如果没有一个强有力的会计支持系统，其发展注定将遭遇坎坷。会计在企业中的基础工作是筹集发展所需的资金，对投资方案提出自己的建议，对资金运用的效果进行跟踪、分析，确认企业目标的完成情况。现代企业的发展，越来越重视企业文化的建设、内部控制的完善、预算管理的实施、信息系统的运用、对内外交流的加强，会计要发挥自己在企业发展中的参谋作用，必须在这几个方面采取和企业整体发展相一致的步骤。
一、企业文化（环境）
企业应当倡导和建立积极向上、诚实守信、团结互助的企业文化，企业文化对公司的发展至关重要，它是企业的灵魂，在企业持续发展的动力，可以说，一个企业如果没有自己独特的企业文化，就很难长久地生存下去。企业的高层领导负责定下企业文化的基调，全体员工一起参与。不能把建设企业文化看成是哪一个人的事情，每个部门、每个员工都要结合自己的实际情况，把企业文化层层分解，层层落实。
具体到会计岗位，我们要提倡在日常工作中坚持原则，严格按照国家的法律法规和企业的规章制度办事，不能因为人情、压力或者其它的诱惑，违反会计制度，做出有损国家和企业的事情。要加强和其它部门之间的协作，企业中的各项经营活动，凡是与资金运用有关系的，会计部门都会参与其中，要做好与其它部门之间的勾通工作，更好地为其它部门服务。要克服部门之间的本位主义，不能只顾部门内的少部分人的利益，而忽视了企业这个大家庭的利益。
二、内部控制（主要方面）
我们要加强企业内部控制制度的建设，做到依照制度办事，把下列控制活动落实到日常的工作中去：不相容职务相分离控制；授权审批控制；会计系统控制；调节与复核；财产保护控制；预算控制；营运分析控制；绩效考评控制。关键控制点是：一件事情不能从头到尾由一个人单独完成，要有一个监督和审核的过程。在对员工充分信任的基础上，建立、健全公司的内部控制制度，是十分必要的。
在会计岗位中，要做到记帐和报销岗位相分离，空白票据和印章不能由同一个人保管，对内对外的各项收、付事项有授权审批制度，事后要有复核制度。对公司的财产要有一个定期盘点的制度，并切实执行。对帐实不符资产的调整，应该由有相应权限的人批准后方可调整。对各项经营活动，要做到事前审批、事中监督、事后复核相结合，不能流于形式，要有奖惩措施，切实保证各项经营活动有序、健康地开展。
三、预算管理（手段）
预算管理在企业发展中的应用变得越来越广泛，其作用也越来越得到认可。零基预算、增量预算的方法，最为广大企业所接收。两种方法各有利弊，零基预算的优点是每个部门根据实际情况进行编制，结果会比较切合实际，缺点是工作量比较大。增量预算方法的优点是编制相对简单，缺点是各部门会突击花钱，扩大下期预算的基础。每个企业应根据实际情况，选用适合自己企业的编制方法，来编制企业年度预算计划和中、长期发展方案。
编制预算时，一般由预算委员会下达预算的指令，各个部门根据自己部门的实际情况来编制。财务部门在编制自己部门预算的基础上，要为其它部门提供必要的协助工作。采用增量预算的编制方法时，财务部门要提供以往每个部门发生的实际数据，以利于部门来进行参考对照。确定了预算标准后，对实际的执行情况要有一个后续管理的工作，要定期将实际执行情况和预算标准进行对比，找出两者的差异，分析差异存在的具体原因，落实具体的对应措施，保证企业战略目标的实现。
四、信息系统（工具）
信息系统的应用在企业发展中的重要性得到广泛认可，各种新型的企业管理软件、办公自动化软件、网络服务软件应运而生，在帮助企业提高效率和精准性方面发挥着越来越大的作用。
和会计相关的财务软件，在国内外软件公司的大力推广下，纷纷进入会计的日常工作中。我们应该选用一款适合自己企业的软件，用好现代科技成果，让它帮助我们提高会计工作的效率和效果。除了商业软件外，我们还可以结合实际情况，开发一些适合自己使用的小工具，进一步提高自己的工作效率。“科学技术是第一生产力”，这句口号在会计领域同样适用，作为新时代的会计，没有理由不掌握计算机这个工具，所以在工作之余，花一些时间来掌握计算机知识，是完全必要的。只有掌握了这些工具，才能更好地为企业服务。
五、加强对外交流、加强内部协作（勾通）
会计在日常工作中，和工商、税务、银行、海关、外管、统计等部门的联系非常紧密，可以说是企业对外的一面窗口，会计应该充分运用和外界接触的机会，做好宣传工作，通过自己的工作，让外界对企业更加了解，更加认同企业，从而为企业的发展争取一个和谐的环境。
会计在内部工作中，和其它部门有着广泛的联系。在企业的生产经营过程中，会计要发挥在各部门之间的桥梁作用，让各部门能够增进了解，增进协作，相互之间形成正合力，促进企业发展。
六、业务能力提升（本质）
零基础学习会计范文第5篇
【关键词】高校预算管理数字校园国库集中支付
随着高校办学规模的扩大,高校资金结构由过去单一的财政拨款逐步发展到以财政拨款为主,以多渠道筹资为辅的多元结构。尤其是许多高校建设新校区,利用了大量的银行贷款,高校面临着巨大的财务风险。随着办学环境的变化,高校的财务管理也随之面临前所未有的新形势,很多问题日益显现。目前,高校资金严重短缺与教育事业迅速发展的矛盾十分突出,更加凸显预算管理在高校财务管理中的重要作用。
高等学校的预算方法主要有增量预算、项目预算、复式预算、零基预算、滚动预算、全面预算和绩效预算等,近年探讨和使用较多的是零基预算、项目预算。但零基预算对环境和技术的要求较高,在没有全面准确数据及技术支持下,零基预算的可操作性大大减弱。由于高校财务管理的特点,项目预算也是高校预算常用的一种方法,在传统模式下,项目预算的动态管理是个较难解决的问题。而新时期,对我国高校财务预算管理影响最大的是两项大背景,分别是“数字校园”和国库集中支付。
1 “数字校园”时代的高校财务预算管理
近几年我国高校会计电算化工作有了很大发展,取得了丰富经验。但是高校目前使用的财务软件功能仍然停留在简单的收支核算及预算控制上,缺少有效的预算执行分析及高校成本核算管理功能,使得财务部门不能在资金管理、投资决策、分配政策等方面很好地发挥监督和参谋助手作用。
从电算化管理到“数字校园”,是高校财务管理的一个重大飞跃。在数字化校园环境中,整个学校资源的存量、使用等情况都已数字化,并且教学、科研及行政工作流程中能够实时反映、实时监控、动态管理。在数字校园中,资源从其购建前的申请、论证、购建的过程、使用的过程及产生的效益都已数字化,各级管理者可以从中获得下一时期业务活动对资源的准确需求以及资源所能产生的效益,并能够根据各项业务活动的排序情况对现有资源进行重新配置。现存资源配置的最优化是预算成功与否的关键,是下一时期资金预算编制的前提条件。
首先数字化校园中信息的实时传播,可以将预算的事后控制,转变为预算的事前控制和过程控制。通过校园网络及与之相连接的管理系统的权限设置,可以将各项业务活动和管理活动置于预算系统的控制之下,使任何没有资金支持的活动不能得到批准和执行。其次,高等学校的资金来源主要有财政拨款、各项学杂费收入、培训收入、科研收入等,对不同来源的收入,财务预算控制的方式也不相同。在数字校园中,信息流的交互共享,实时传输,使这些业务活动的收入信息实时传递到财务,同时转化为预算信息以保证业务活动对资金的需求,在实行收支两条线管理的基础上保证各项业务活动顺利进行。
2 国库集中支付时代的高校财务预算管理
国库集中支付,是将所有的政府性财政资金全部集中存放到国库或国库指定的银行开设的国库单一账户,所有的财政支出必须由国库单一账户集中支付。虽然各地高校对于所纳入的国库集中支付范畴不尽相同,但将高校所有预算内和预算外资金都纳入国库集中支付范畴已成为各地财政改革的趋势。这对高校财务管理中预算编制的准确性、科学性的要求将会大大增加。
3 双重背景下的高校财务预算管理
“数字校园”和国库集中支付双重背景之间具有一定的交叠性。一方面,“数字校园”可以为国库集中支付提供新的学习技术保障,另一方面,国库集中支付通过强制性制度要求,改变了高校财务管理的旧有流程,迫使高校更大程度的使用数字校园相关的信息系统与网络技术。实行国库集中支付后,财政部通过信息传输系统对支出信息进行动态实时监控,资金使用受到更严格的监督和审核,无论是监督的频率、广度和深度都有了根本性的变化。
尽管“数字校园”和国库集中支付在我国都还刚刚起步,但是这必将推动我国高校财务预算管理的重大变革。笔者给出几点建议:
2.1 制定新背景下的预算管理新机制
要建立起一种高效的、严格按预算执行、相互制约、相互监督的预算资金管理新机制,既要增强预算意识,提高对编制部门预算重要性的认识,并进一步增强预算约束力,通过预算管理来优化资源配置,提高资金使用效益;同时又要充分发挥信息时代的技术优势,进行预算的全周期定态实时管理和分析,把控各责任主体的工作状态和业绩,并在此基础上进行信息反馈,形成更为有效的奖惩政策,从而影响其未来的行为决策,进而调整下期预算目标。
2.2 加强财务决策支持职能
利用决策资源(数据、模型、知识),形成可辅助决策的决策支持系统。在“数字校园”中,各种数据可以统一规划组织、统一存储、统一权限管理,并形成全校的数据仓库。数据仓的建立,可以对前期所有的预算进行长期控制。学校业务活动的数字化,可以对各种业务活动的资金使用过程进行分析测算,消除偶然因素影响,制定各种业务活动所需资金与相关变量之间的定额与变动模型。这些模型大致可包括:总体财务数据模型(包括资产负债率、经费来源构成分析、经费支出结构分析等);经费数据模型(包括各层次、各专业学生的经费耗费模型);预算执行模型(包括收入预算、支出预算模型,零基预算、项目预算、绩效预算制定和执行控制模型);资源使用模型(包括通用资源、专用资源使用效益模型)。
2.3 严密监督和阳光理财
“数字校园”为预算审批和执行提供了“阳光”(公开透明)监督。因此,可以充分借助数字校园环境,避免认为在信息技术基础上制造障碍,坚持“先有预算、后有开支”的原则,严格在系统上执行先审后支、先批后付,杜绝乱收乱报、非正常支出等不良现象。根据费用项目的性质、金额,对费用分别采用按年或按月控制,对没有预算的开支不予人账。同时做好预算指标的对账和衔接工作,以及年度财务状况分析工作。利用网上公示,定期公示经费收支明细情况、经费预算执行情况,及时公布全年财务预算和决算情况,接受群众监督。加强考核,实施定期考核监督,每月末汇总收支,年末摸清各单位的资金结余情况,并强化对项目预算资金使用情况的监督工作,追踪问效。
2.4 注重财务管理人员自身队伍建设
财务管理人员除了应当具备传统的会计核算能力外,还需具备综合管理能力以适应新形势的需要。首先要鼓励财务人员积极钻研新业务和新技术,更新观念,逐步完善自身的知识结构,具备熟练的工作技能和优秀的判断能力,并且能够不断采用新的方法应付会计实务中遇到的新情况和新问题。其次,要利用信息系统,树立良好的在线服务意识,提高网络和系统服务质量。第三,建立相应的会计人员管理制度,包括分级会计人员的基于数字校园财务管理系统的考核制度、职责和权利制度,形成会计人员的自我约束机制。
参考文献
[1] 安川金,董玲.高校预算管理体系建设研究.山西高等学校社会科学学报,2006,7.