无犯罪记录证明格式

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无犯罪记录证明格式范文第1篇

【关键词】网络犯罪；电子证据；提取；固定

中图分类号：D18文献标识码：A文章编号：1006-0278（2012）06-106-01

将于2013年1月1日正式施行的新《刑事诉讼法》第四十八条进一步完善了刑事证据分类，增加了"电子数据"的证据形式。这在网络犯罪日益猖獗的今天具有重要的意义，它进一步明确了网络犯罪新兴证据材料的归属，有利于进一步提升证据运用效能、提高刑事诉讼效率。

一、网络犯罪证据的收集固定

（一）电子数据

1、在落地侦查后的现场查获时，应制作勘验检查笔录，对主机运行状态进行细致的检查，包括开机运行状态、正运行程序、与案件相关的其他文件或者程序（doc、txt、xls等等）；后应当通过专门的软件对相关内容进行备份保存，并对主机及时封存，以免破坏文件的完整性。

2、远程勘验工作记录应对目标网站的模块构成、登陆网站的程序步骤等进行详细的描述，勘验的同时应制作勘验过程的录像，并对目标网站的性质及功能进行界定。

3、电子证物检查工作笔录中应有所采用的取证软件的简介及功能介绍等（取证大师），对检查的过程进行详细的描述，突出没有破坏原始硬盘的数据，保持证据的完整性。与现场勘验检查笔录相比，其性质为对硬盘中涉案内容的更细致、全面的检查。另外，自犯罪嫌疑人处提取的所有电脑硬盘均应制作电子证物检查工作笔录（即使当时查获时没有发现某一电脑硬盘有涉案内容，但仍要对该硬盘进行检查）。

（二）其他几种证据分类

1.书证

（1）网络犯罪嫌疑人往往较多，在收集书证时，要注意收集犯罪嫌疑人之间的QQ、百度hi等聊天软件的聊天记录，以期证实与犯罪事实相关的内容。

（3）自犯罪嫌疑人的电脑主机等存储介质提取数据作为书面证据时，应注意证据来源等程序性问题，确保证据的合法性、有效性（要注明该份证据的出处、提取日期、犯罪嫌疑人签字确认等）。

2.鉴定结论

对网络犯罪案件的涉案数额（包括非法经营数额、违法所得数额等等），对于证实涉案数额的交易明细、交易记录等证据不明确的，应当委托有相关资质的会计师事务所等进行对涉案数额的审计报告。此时审计报告的性质应属鉴定结论。

3.视听资料

制作远程勘验工作记录过程中形成的勘验过程的录像、制作电子证物检查工作笔录过程中形成的光盘应当同时附案移送，作为视听资料予以审查并举证示证。

4.证人证言

网络犯罪案件中，由于无真实姓名、地域分散等原因，证人证言获取难度大。在此种情况下，还是应该通过网站后台账户、IP地址查询等方式，获取尽量多的证人证言，以期更好地构建犯罪构成要件体系。若最终追查无果，则需侦查机关出具证明。

需要说明一点的是，根据两高、公安部《关于办理网络赌博犯罪案件适用法律若干问题的意见》的规定，有证据证明犯罪嫌疑人在赌博网站上的账号设置有下级账号的，应当认定其为赌博网站的。之所以这样规定的原因：基于网络犯罪的跨地域性、虚拟性，很多情况下难以满足上述要求；但赌博网站中的上下线关系是比较明确的，通过网站上的数据证实其账号设置有下级账号的，则可以证明其有下线，进而认定其为赌博网站的。

5、犯罪嫌疑人供述和辩解

由于网络犯罪涉及资金来往的次数、人数往往较多，有时犯罪嫌疑人记忆模糊或者存在侥幸心理，这使得涉案数额往往不能有效地确定。所以，要注意犯罪嫌疑人对于涉案数额、违法所得数额的前后供述一致性，同时注意与支付宝、财付通、网上银行等资金通道的支付明细、交易记录的一致性（可结合审计报告进行综合认定）。

二、对电子数据的进一步阐述

电子数据作为一种新兴的证据分类，在网络犯罪案件的审查工作中将起到至关重要的作用。电子数据的获取方式、入罪后的提取程序、真实性的证明方法都是一系列需要深入探讨、研究的问题。另外，在网络犯罪案件的庭审过程中，电子数据的真实性、合法性问题也往往会是辩护人辩护的重点；在此种情况下如何到达好的举证示证效果也是我们亟待解决的一个问题。

（一）进一步明确具体范围

在网络犯罪案件中，大量的证据表现为电子数据形式，但目前有关司法解释及规范性文件对电子数据的收集、保全和采信缺乏规定，导致有的电子证据收集、保全不规范或者难以被采信。笔者认为，应当对作为刑事证据予以提取、复制、固定的电子证据的范围予以明确。具体应该包括能够证明网络犯罪案件真实情况的网站页面、上网记录、电子邮件、电子合同、电子交易记录、电子账册等。

（二）更加细化程序性事项

应当对侦查人员应当对提取、复制、固定电子数据的过程制作相关文字说明，记录案由、对象、内容以及提取、复制、固定的时间、地点、方法，电子数据的规格、类别、文件格式等，并由提取、复制、固定电子数据的制作人、电子数据的持有人签名或者盖章。

参考文献：

无犯罪记录证明格式范文第2篇

一、标题(居中)：改名申请书

二、对方称谓，并要写清原因,目的，以及希望怎样

三、落款：包括申请人姓名及时间

用词尽量要正式，不要太口语化。

改名申请书范文

××市××区公安局：

本人现用名×××，男，汉族，×××年×月××日生于××市××××医院。×××是本人原名，自出生时起一直沿用至今，申请人现在所有的身份证明文件、学历证书、银行帐号和社会保险登记等均使用这一名字，申请人在使用现用名期间没有进行过任何违法、犯罪行为，也没有任何不良的社会记录。只因在日常的生活、工作中，经常遇到重名的情况，给正常的生活、工作带来许多不便，所以根据《中华人民共和国民法通则》第99条及《中华人民共和国户口登记条例》第十七、十八条的规定，特向贵局提请将本人的现用名×××更改为×××，望同意为切!

申请人：

申请日期：×××年×月××日

如何申请改名

年满16周岁的成年人只需要以下相关材料：1.本人申请2.户籍证明3.单位或学校证明即可。

无犯罪记录证明格式范文第3篇

一、同步录音录像的法律性质

同步录音录像是侦查机关在刑事侦查过程中，以同步录音录像方式记录侦查行为的诉讼活动；它所形成的是以录音磁带、录像带、电子计算机硬盘、光盘等为载体的，以用于刑事诉讼为目的的视听资料。司法实践中，同步录音录像记录的侦查活动包括：讯问犯罪嫌疑人、询问证人（被害人）、勘验、检查、搜查、扣押。既然同步录音录像是记录侦查机关自身侦查活动的行为，那么侦查机关为什么要在侦查活动之外进行录音录像呢？

刑事诉讼中，录音录像早已为侦查机关所利用，而它在国外，基于各国法律的规定也不乏使用之规定。在我国1997年新刑事诉讼法明确规定了视听资料是刑事诉讼证据的一种之后，同步录音录像随着录音录像证据的广泛使用也广泛发展起来。它产生时的典型形式是侦查机关在讯问犯罪嫌疑人和询问证人时，同步制作录音或者录像。这种形式的产生，是因为新刑事诉讼法摈弃了纠问式的庭审形式，而规定了控辩式的庭审形式，这种形式下，法庭更多地以犯罪嫌疑人和证人在法庭上的陈述作为采信的依据，这样侦查机关在刑事侦查阶段所取的犯罪嫌疑人交待和证人证言就潜在地存在着不稳定性。为了更好地固定证据，侦查机关在讯问和询问之外，又通过同步录音录像固定言词证据，这样在审判过程中，一旦被告人、证人翻供，可以当庭出示录音录像以证明其在侦查阶段所作的交待或证言的自然性、合法性、真实性。由于同步录音录像存在着客观性、动态直接性，所以司法实践中，侦查机关也逐步利用其记录其他的侦查活动，如搜查、扣押、勘检、检查，以固定侦查行为和相关的物证。

因此，我们可以得出结论：同步录音录像行为是一种侦查行为，是为证实案件事实，以记录讯问、询问、勘验、检查、扣押、搜查过程为手段，形成相应的视听资料为目的。

二、同步录音录像实施程序的规范形式内容

（一）、同步录音录像需要确定实施的规范形式

侦查机关在行使侦查权，查清犯罪事实过程中，当然要采取各种侦查行为，这些侦查行为中，刑事诉讼法明确规定了实施的法律程序的有：讯问犯罪嫌疑人、询问证人、勘验、检查、搜查、扣押物证、书证、鉴定、通缉等七种侦查行为，其他的侦查行为则是由侦查机关内部以规范性文件方式明确。上述七种侦查行为除通缉外，都是刑事证据产生的直接形式，可见立法者为了保证刑事证据本身的客观性、合法性，专门就收集证据的侦查行为作出了特别的约束。视听资料作为刑事证据中的一种，是新生事物，刑事诉讼法还没有对其收集程序加以规范。没有对其规范并不意味着它不需要规范，在司法实践中，它恰恰因为缺少规范性收集程序，导致侦查机关各行其是，公诉和审判部门各有标准，从而形成事实上的司法不统一。所以，视听资料作为证据材料，侦查机关在司法实践中亟需对它的取得方式加以总结、规范。对同步录音录像而言，这意味着侦查机关应当主动对同步录音录像这一侦查行为的实施程序加以规范，并与公诉、审判部门达成一致，最终使依据该规范产生的视听资料在程序上具有合法的特性。

（二）、同步录音录像的规范形式所必须包括的问题

所谓同步录音录像规范形式所必须包括的问题是指：同步录音录像时，其本身必须注意的规则，由它形成的视听资料中所必须包括的内容，只有在这些规则被遵守、内容被全部反映时，同步录音录像所产生的视听资料对刑事诉讼而言，才是具有客观性和可以采用的刑事证据。在我国刑事诉讼体制中，这些问题包括两个部分，即同步录音录像所针对的侦查行为的特性、同步录音录像本身技术上的客观性。

同步录音录像必须反映侦查行为本身的法律要求

同步录音录像必须反映侦查行为本身的法律要求，其含义是：被同步录音录像反映的侦查行为包括讯问、询问、勘验、检查、扣押和搜查，以上侦查行为，刑事诉讼法专门规定了它的实施程序，并且在实施这些侦查行为时，不同的侦查行为有着不同的法律要求，否则该侦查行为在法律上就存在着违规和不具有法律效力的可能。因此，在同步录音录像时，必须要将侦查部门实施该侦查行为的合法程序表现出来。

同步录音录像技术上的客观性

同步录音录像技术上的客观性的含义在于：它必须要体现全面体现出讯问、询问、勘验检查、搜查等现场的全部和需要专门特别表现的局部，并且要克服录音录像本身所固有的画面局限性、清晰度差的问题。

三、讯问、询问、搜查中同步录音录像的规范性程序内容

由于同步录音录像能够反映不同的侦查行为，针对反映的侦查行为的不同，同步录音录像规范程序所必须包括的问题也不同。以下以讯问、询问和搜查为典型，对同步录音录像在实施时的规范形式和具体问题做逐一分析。

（一）、讯问犯罪嫌疑人

1、讯问犯罪嫌疑人中的法律要求

同步录音录像必须反映刑事诉讼法对讯问犯罪嫌疑人的具体法律要求：（1）、刑事诉讼法第91、92、93、94条的规定；（2）、不能使用刑讯逼供和以威胁、引诱、欺骗以及其他非法的方法获取供述；（3）、讯问开始前，必须要明确告知犯罪嫌疑人，正在对讯问进行同步录像；（4）、如果犯罪嫌疑人没有可能脱逃、行凶、自杀、自伤或者其他危险行为的，不应使用戒具。

虽然主要涉及的规范只能以上这些，但由于刑事诉讼法对讯问犯罪嫌疑人的法律规定有限，而侦查机关对讯问时的纪律性要求又多以禁止性规定为主，所以司法实践中有相当的一些问题缺少统一的认识，如讯问中的用语性规范、当犯罪嫌疑人以沉默对待讯问时的处理、辩诉交易等等，由于同步录音录像对讯问过程以纪实、全面的方式反映出来，这些问题亟需我们做出结论。本文限于篇幅，只讨论以下几个问题：

（1）如何认识讯问过程中的违规行为。

侦查过程中以刑讯逼供和体罚为代表的违规行为，其内容可以分为两类：一、侦查人员在讯问过程中，采取了超越法律规定的限制犯罪嫌疑人人身的措施，或者所采取的法定强制措施在超出犯罪嫌疑人所能承受的范围时还不及时中止，那么无论其是否以之作为犯罪嫌疑人交待的条件，都是违规行为；二、侦查人员将法律赋与犯罪嫌疑人的、不因其处于犯罪嫌疑人地位而受限制的利益，作为犯罪嫌疑人交待的条件或者是对其涉嫌行为的惩罚，这同样是违规行为。在这两种违规行为下，犯罪嫌疑人所做的任何交待当然无效。因此，同步录音录像过程中，侦查人员一方面不能有上述违规行为，另一方面在口头表达上也不能表露类似的意思，如“不老实就把你关起来”之类的话不能在讯问中使用，只有这样才能保证在同步录音录像过程中，犯罪嫌疑人交待的客观性。

（2）、侦查人员在讯问时，以辩诉交易的形式要求犯罪嫌疑人如实回答相关问题的行为是否是诱供行为。

我国刑事诉讼法没有明确规定侦查机关是否能在讯问过程中，与犯罪嫌疑人进行辩诉交易，然而在司法实践中，这种行为在事实已经广泛使用。如检察机关在侦查贿赂案件过程中，常与涉嫌行贿的犯罪嫌疑人进行辩诉交易，以其对行贿问题的如实交待，换取侦查机关不对其涉嫌行贿或者其他犯罪或一般违法行为的不追究。在讯问涉嫌受贿、贪污的犯罪嫌疑人时，检察机关也常与其进行辩诉交易，以对涉嫌受贿、贪污问题的如实交待，换取对他其他轻罪或一般违法行为的不追究。应当说，讯问过程中，侦查人员进行的辩诉交易在目前没有明确的法律限定下，作为一种侦查策略，亟需规范。笔者认为：在目前情况下，只要侦查人员所承诺给予犯罪嫌疑人的利益没有超出法律容许的范围，那么侦查人员所进行的辩诉交易行为就是合法行为，犯罪嫌疑人因此而做出的交待应当被认为是有效真实的。

2、讯问犯罪嫌疑人时，同步录音录像的技术要求

对讯问犯罪嫌疑人进行同步录音录像时，必须要从录音录像设备的设置上保证画面的客观性，使用上考虑与侦查的联系性。所谓客观性，即是录音录像要表现出讯问场景和过程的全面、细节和连续。以下以对讯问进行录像为例，就其具体要求说明如下：

（1）、就使用与侦查的联系性而言，是指录像行为应当有利于讯问工作。它的具体内容包括以下两个部分：其一是讯问场所中尽可能减少录像人员，以有利于讯问中犯罪嫌疑人集中精力于讯问人员的提问。这意味着在侦查机关内部，进行同步录音录像时尽可能应当采取讯问室和监控室分离的方式。讯问室内的录像设备采用以可转动、变焦的摄像头，录像技术人员应当在监控室操作录像。第二是讯问室与监控室之间应有电话连接。当讯问在没有监控设备的看守所或者地方进行时，同步录音录像只能以单个摄录一体机来进行录像工作，这时的摄像技术人员也应当尽量地少，并且不能主动打断讯问，以保持讯问工作的连续性。当然，如果其他侦查人员能够自己运用监控设备，那么这将是最为适当的，这对于摄像人员与讯问人员形成默契是非常有利的。

（2）、就讯问场景的全面反映而言，由于讯问犯罪嫌疑人的讯问场景主要分为侦查机关内部的讯问室和看守所（对于其他地点讯问的同步录音录像，与看守所相同）两种，而且这两种环境都是以静态、封闭为特征的，所以在对录像设备的设置上应当尽可能考虑得全面。

当讯问在侦查机关内部的讯问室进行时，对整个讯问室的全面反映的具体要求如下：首先，摄像头以两个为宜（最好能够采用在固定墙壁上的摄像镜头），两个摄像头的安置要求位置上相互补充、全面反映整个讯问室；其次，一个摄像头的录像范围应当包括正面反映犯罪嫌疑人的全身和局部，因此它应当以变焦镜头最为理想，另一个摄像头反映的范围应当包括能反映犯罪嫌疑人的背部和讯问人的正面。当讯问在没有监控设备的地方进行时，一般而言，这时摄像技术人员只能通过一台摄录一体机来进行录像，由于角度的限制，这个摄像过程必然是不能彻底全面包括讯问空间内所有的事务，所以在摄像机位的设计上，机位应当在墙角，摄像范围是包括两个讯问人员和犯罪嫌疑人的人像，其中犯罪嫌疑人的人像应当是正面或者正侧面，他的面部应当是摄像机的集中反映对象。

（3）、就讯问场景的细节反映而言，主要是全面反映犯罪嫌疑人在讯问过程中面部和身体的势态。对该细节的反映特别要包括：首先，犯罪嫌疑人面部、躯体表露在外的陈旧或新的伤痕，应当对其进行特写，并在讯问时提醒讯问人对该伤痕的产生原因提问；其次，讯问过程中，犯罪嫌疑人对讯问做出的面部和躯体反映，当犯罪嫌疑人在讯问中要求起立并移动时，镜头应尽可能对其在讯问室内的移动能加以跟踪并反映其面部表情和躯体势态。

（4）、就讯问场景的连续性而言，主要是指同步录像要包括所针对的讯问的全过程，或者说同步录像要包括从讯问开始至结束的全过程。它的具体要求是：

①、对每一次讯问过程的录像必须要全面连续，不能因讯问和录像者个人的想法而对其部分记录。②、录像技术人员在录像的同时要制作录像记录，对录像过程中的情况加以全面反映。这个要求是由于要完整持续要体现讯问过程的全程性，仅就录像本身而言是难以达到的。首先是由于录像机位的相对固定性和讯问人和被讯问人的可移动性，讯问过程中，基于种种原因，他们离开录像范围难以避免的；其次，是由于录像过程中录像带录制时间是有限制的，换带会造成录制的中断；最后，录像本身是对外界环境有一定依赖的技术过程，如电压、灯光等等，当上述因素有突然的变化时，录像当然会有暂时的中止。所以，录像的绝对连续性在事实上是不可追求的，因而，录像技术人员在制作录像的同时应当同时制作录像记录，（讯问犯罪嫌疑人记录上也应对上述情况加以反映，这样才能对录像中录像中断从犯罪嫌疑人角度加以确认）该记录与录像共同反映录像的连续性。录像记录主要包括录像开始时间、中止时间和原因、犯罪嫌疑人离开录像范围的时间和原因、录像结束时间和原因，以及录像制作者的签字。

当然，以上的仅仅是一些原则性的要求，在司法实践中还会有一系列的问题，具体分述如下：

1、录像与讯问持续时间的关系。录像的目的是为了记录讯问，从这个角度而言，录像时间的长短取决讯问。然而，现行刑事诉讼法对讯问犯罪嫌疑人有着特殊的要求，即12小时传唤时间限制。基于这种限制，侦查机关对犯罪嫌疑人的讯问基本上只能在两个地方，12小时之内在侦查机关讯问室，此后一旦采取了强制措施，则在看守所内进行讯问。由于看守所内的讯问有着看守人员的监督，因而现在对侦查机关讯问是否有违法违规行为的争议，常常集中于侦查机关讯问室内的讯问。因而笔者建议：（1）、对于处于12小时限制的讯问，侦查机关应当全程同步录像，即对其接受传唤受到讯问至离开检察机关的全过程加以录像，而不是仅对12小时传唤时间中某一次的讯问加以录像；（2）、处于12小时限制的讯问，应当在讯问一定时间后明确给犯罪嫌疑人以10-15分钟的休息时间，以避免被怀疑为疲劳讯问，形成讯问本身是否合法的争论；这也可以使录像技术人员有空隙更换录像带，以避免因更换录像带而造成不必要的录像内容缺损。

2、录像资料的保存。为保证同步录像形成的录像带母带不必要的磨损，应当同时制作两份，一份作为母带，由录像技术人员封存后转交档案管理人员管理，另一份作为证据（以复制件形式保存的录像可以考虑制作为VCD光盘形式以便于使用、保存），日常使用。对母带进行专门管理，是由于母带的保管不仅仅是一个保管问题，而是一个如何通过严格程序对刑事证据的原始性加以保护问题，所以母带的保管不宜采取侦查人员自行保管，而以制作复制件后，母带由录像技术人员转交侦查机关中的档案管理人员长期保管，形成保管记录为妥。在这种保管形式下，当审查起诉和审判阶段对录像资料复制件的真实性产生争议时，侦查机关所出示的母带由于其保管程序的完善，可以使母带的证明力不受其他因素的影响。

3、同步录像后，是否需要犯罪嫌疑人对录像加以确认或者封存。这个问题的提出是基于笔录要求犯罪嫌疑人签字或盖章以及国外在询问时的作法而提出的，就我国司法实际而言，这种做法虽然可以保证同步录像的确定性，但不切实际。首先，我国刑事侦查阶段的讯问录像持续时间以数小时计算，在讯问犯罪嫌疑人后再让其将录像看完，必将耗去大量的时间，特别对传唤阶段来说，它导致侦查机关白白浪费12小时讯问时间；其次，在同步录像后，侦查机关因侦查和证据的需要，会对录像加以分析、复制和编辑，一旦录像在犯罪嫌疑人签字后封存，当然导致侦查机关无法对其再进行任何形式的利用，从而使同步录像行为失去应有的意义。

4、关于录像设备的选择。

在录像设备的选择上，应当以易于鉴定、录像时间长为标准。现在常用的随着技术的进步，硬盘录像机已经广泛应用，相对于普通录像机而言，它由于本身的大容量而受到欢迎，但它所产生的录像格式也易于修改，所以是否将其用于同步录像领域必须以本地是否能对其进行鉴定为标准，如果不能，那么还是以普通的录像带作为录像设备选择标准。

5、母带的保存问题。

录像带有保管时间限制，它因保管环境的不同而不同。虽然从刑事诉讼时限而言，录像带本身的保管时间对于侦查、起诉、一审和二审的时间要求是足够了，然而，由于档案管理的要求和具体情况的不同，有必要探讨如何能够长期保管录像带。要长期保管录像带，在目前技术条件下，最为简单有效的方式是将录像带转制为VCD等形式的光盘。就保全视听资料的程序而言，为了保证它的原始性，在将母带转制为VCD格式的光盘时，应当请辩方的人（如果是审判阶段，可以请法院法官）在场监督保存过程，并制作转制记录；如果辩方经通知不到场的，那么控方在制作转制记录时应当对辩方不到场的情况加以明确。

6、关于同步录像的剪辑问题。由于讯问犯罪嫌疑人以小时计算时间，所以在侦查和审查起诉阶段，出示同步录像时，也是从头到尾地全面看一遍是没有效率的，所以有必要对同步录像进行剪辑。对剪辑的要求如下：（1）、剪辑只能在同步录像复制件上进行；（2）、剪辑不能代替同步录像本身；（3）、剪辑只是对录像加以剪辑而不是对录像内容进行变更；（4）、剪辑者以录像技术人员和侦查人员共同进行；（5）、剪辑要作记录，从而使使用者可以确定剪辑是否对录像的实质内容加以变更。

（二）、询问证人

1、询问证人中的法律要求

依据刑事诉讼法的规定，询问证人主要有以下要求：（1）、刑事诉讼法第97、98条的规定；（2）、要告知正在对其进行同步录像。

2、询问证人时，同步录音录像的技术要求

这个方面的要求也与讯问犯罪嫌疑人时所涉及的问题相同，也不再重复。

（三）、搜查

1、搜查中的法律要求

依据刑事诉讼法的规定，对搜查同步录像必须要包括的内容是刑事诉讼法第109、110、111、112、113条之规定。

除以上内容外，搜查还要涉及一些具体问题，如在对犯罪嫌疑人人身进行搜查时，如果是对犯罪嫌疑人脱衣搜查，在对此进行同步录像时，应当注意保护固定证据和保护犯罪嫌疑人隐私的之间的平衡。这主要体现在：（1）、录像人员性别应当与被搜查人一致；（2）、录像资料的保密，在保存和放录像资料时，应当按照审查和审判隐私案件情况处理。

2、搜查时，同步录像的技术要求

在搜查时，对同步录像的技术要求同样是有利侦查、搜查场景的全面反映、对重要内容要细节反映和搜查过程的连续反映这四个方面，其具体要求与讯问犯罪嫌疑人时的技术要求是一致的。需要着重指出的是，对搜查同步录像的目的，不是为了记录每个侦查人员的具体搜查行为，而是为了确定搜查中需要扣押的各种物品和该物品被扣押时在搜查场所中的位置，因此对搜查同步录像时，录像技术人员应当在扣押物品的细节反映和扣押物品发现位置上下功夫，以达到同步录像的目的。

四、同步录像的争议性问题

虽然同步录像在司法实践中已经广泛使用，但对它的争议一直广泛存在。以下对其一一论述。

（一）、同步录像能够制服翻供吗？

前面已经提到，同步录音录像产生的重要原因是，新刑事诉讼法所规定的控辩式的庭审结构使侦查部门所提取的犯罪嫌疑人交待和证人证言存在着潜在的不稳定性。为此，侦查机关采取同步录音录像的方式，多方面固定证据。但对侦查部门中的一些同志来说，他们将其等同于“同步录像是为了制服翻供”，但司法实践中法院对同步录音录像所产生的视听资料的采纳又是有条件的，并不当然将其作为定案的依据，这就使他们质疑同步录音录像是否有意义。并且有观点认为：无论是从侦查机关、起诉机关或审判机关的角度来看，犯罪嫌疑人交待和证人证言都是刑事诉讼中最为常见的，也通常是对案件成败起决定作用的证据。如果以同步录音录像形式确定的犯罪嫌疑人交待、证人证言都没有证明力，那么收集犯罪嫌疑人交待、证人证言对侦查机关而言又有何意义呢？

要回答这个问题，必须要回顾1997年所通过的新刑事诉讼法。新刑事诉讼法对我国刑事诉讼体制进行了较大的改革，依据它的精神，最高人民法院、最高人民检察院和公安部等司法部门进一步下发了一系列司法解释、文件等将其细化。就本文所针对的内容而言，其中变化的重点：一是新的刑事诉讼体制在庭审结构上变更为控辩式；二是针对证据方面，强调证据的收集程序，绝对排除以非法方式收集的证据。所以，对控方而言，在指控被告人时，不仅要出示证据并达到刑事证明的标准，而且还要证明收集证据程序上的合法性。

基于以上原因，新刑事诉讼法生效后，在审判过程中如何能够证明收集证据的合法性成为了侦查部门重点研究的问题。由于同步录音录像本身具有客观性、动态直接性，使其成为了解决这一问题的有力办法，也就是说，同步录音录像在侦查阶段的广泛使用的基础，就是为了解决证据收集程序合法与否的证明问题。

新刑事诉讼法在增强辩方地位的同时，当然也使侦查部门所提取的证据，主要是犯罪嫌疑人口供和证人证言，产生了潜在的不稳定性，即犯罪嫌疑人和证人翻供的机率上升了。但对于侦查部门而言，犯罪嫌疑人和证人翻供是刑事诉讼中常见现象，而且这是两个不同的问题。对犯罪嫌疑人翻供而言，新刑事诉讼法虽然依然要求犯罪嫌疑人必须如实回答问题，但由于它更强调控辩式的庭审结构和侦查中对犯罪嫌疑人合法权益的保护，这事实上是要求侦查部门在侦查中尽可能少地依赖犯罪嫌疑人口供，或者说，在侦查过程中，当犯罪嫌疑人口供对刑事指控有利时，它的意义是引导侦查部门尽快收集更多、更全的证据和发现其他尚未掌握的犯罪事实；当犯罪嫌疑人口供对刑事指控不利时，它的意义是引导侦查部门全面收集各种证据，以反对犯罪嫌疑人的辩解。侦查部门应当主动适应刑事诉讼法的上述要求，深化对侦查策略和手段的理解与运用，充分收集间接证据。而审查起诉和审判部门也应当适应新的刑事诉讼要求，在对证明标准的把握上减少对被告人交待的依赖性，加强对间接证据的研究与认可。对证人翻供而言，这是两个方面的问题，一方面是证人合法权益是什么？如何能够对其加以保护？另一方面是如何落实证人义务，其主要是内容是：如何确定证人的伪证行为？在证人作伪证时，如何能够确定他的责任？当伪证行为仅仅是一般违法行为时，伪证者的责任又是什么？这两方面问题的解决都有赖于刑事诉讼法律体系进一步的发展与规范。

所以，无论是犯罪嫌疑人还是证人翻供都不是同步录音录像所要解决的问题；无论是犯罪嫌疑人交待或者是证人证言，一旦刑事诉讼进入到庭审阶段，当然是以庭审过程中的被告人交待和当庭作证的证人证言为准。但，这并不意味着翻供后，侦查阶段中的同步录音录像就毫无意义。首先，当同步录音录像是完全符合前述的规范时，这本身就使犯罪嫌疑人、证人不能以侦查部门违反法定的取证禁止性规定为翻供的理由；即使犯罪嫌疑人和证人以其他理由翻供，同步录音录像所产生的视听资料本身就构成了对其提供的新的交待或者证言的否定，翻供的犯罪嫌疑人或者证人应当对其翻供行为提供合理的解释，当解释明显不合理或者被控方的举证所否认时，其交待或者证言将会不被法庭采纳为定案的根据；最后，在合乎规范的情况下所收集的同步录音录像对犯罪嫌疑人和证人而言，是一种潜在的威慑，它将大大增加其翻供成本。

（二）、中国刑事诉讼中的同步录音录像与国外的区别。

无犯罪记录证明格式范文第4篇

2010年6月，国家档案局出台《数字档案馆建设指南》，进一步规范和引导数字档案馆建设，推进档案信息化深入发展。在此基础上，国家档案局于2014年12月出台《数字档案馆系统测试办法》，组织专家对多地数字档案馆进行测试，产生了首批“全国示范数字档案馆”。2015年9月，绍兴市数字档案馆作为全国首批接受测试的数字档案馆之一，通过了国家档案局技术部组织的专家测试。本文围绕数字档案馆系统测试工作谈点认识，以期为有关单位开展数字档案馆建设提供有益借鉴。

1数字档案馆测试流程

一是参测单位提出申请。参加测试的单位按照《数字档案馆系统测试办法》第六条要求，由省级档案行政管理部门认定后填写纸质《数字档案馆系统测试申请表》并附电子版的自测试情况材料，自测试情况材料主要包括各项指标自测试得分、自查情况描述、必要的证明材料等内容。二是国家档案局批复。国家档案局技术部负责对测试申请材料进行初步审查，判断是否符合测试要求，必要时组织相关人员到申请单位进行查看。之后，国家档案局以文件形式对参测单位提出的测试申请予以批复，确定同意组织测试、测试专家组成、现场测试时间等。三是专家组现场测试。现场测试分两部分工作，一是技术测试，二是综合评估。技术测试工作内容主要包括“基础设施”部分的所有指标、“系统功能”部分的所有三级指标核对以及“档案资源建设”部分的所有指标；综合评估是在技术测试工作基础上对技术测试的结果进行评估，并对其他测试指标进行现场测试。现场测试提供的材料可使用电子版，专家审阅材料时使用计算机。四是测试结果审批。现场测试结果符合《测试办法》要求的报国家档案局领导审批后，国家档案局将发文进行认定，认定不涉及具体得分。国家档案局在每年适当时候通报全国数字档案馆系统测试工作情况。

2数字档案馆测试指标解析

数字档案馆测试主要按照《数字档案馆系统测试指标表》的要求进行测试，整个评估指标体系依托于《数字档案馆建设指南》设计，分为基础设施（12分）、系统功能（12分）、档案资源（52分）、保障体系（14分）、服务绩效（10分）5大块，共99个指标点104个小项，总分为100分。

2.1数字档案馆测试指标分类整个数字档案馆测试指标大体上可以分为四类：定性类、定量类、测查类和评价类。定性类指标主要考查“有没有”“是不是”和“对不对”，比如“主机房供电系统应采用双路供电并配备不间断电源”就是考查“有没有”，其印证方法就是提供原始材料、实证材料或进行现场查看。定量类指标主要考查“有多少”“达到什么程度”，比如“近3年来在馆内通过数字档案馆查档的利用人次”就是考查“有多少”，其印证方法就是提供数据原始材料、计算结果或指标吻合程度。测查类指标主要考查“是否超标”“现场情况抽查”，比如“通过系统单次检索查阅档案目录信息计算机响应时间不超过5秒，全文信息不超过20秒”就是考查“指标是否超标”，其印证方法是做好相应的基础工作，由专家根据现场测查情况而定。评价类指标主要考查“用户评价度”“专家评价度”等，比如“政务网用户对数字档案馆操作和服务满意度”就是考查“用户评价度”，其印证方法是通过一定的测评手段取得相应的评价度。

2.2部分不够量化模糊性数字档案馆测试指标解析一是基础设施部分，分列如下。“主机房供电系统应采用双路供电并配备不间断电源”：双路供电指主机房有两条供电线路，而非特指两个不同电网。“主机房消防系统可配置高压细水雾灭火系统、洁净气体灭火系统”：灭火系统不能采用水喷淋灭火系统。“主机房温湿度应控制在开机温度18℃—28℃，湿度35%—75%；关机温度5℃—35℃，湿度20%—80%范围内；应配备专用空调设施”：至少应提供近三个月的温湿度详细记录。“局域网主干线路采用光纤铺设，核心交换机等关键网络设备冗余”：注意冗余不能采用冷备方式。“接入政务网，并开展数字档案接收、共享利用和在线监督指导等业务”：其中在线监督指导指采用包括在线解答、邮件咨询、留置问题解答等多种方式向立档单位提供档案业务支持。“配备必要的防火墙、漏洞扫描、入侵检测、安全审计等网络安全设施”：安全设施的配备主要根据在三网部署系统在等保或分保的不同要求进行，并不单是局域网要求。“配备离线备份设备”：可采用光盘、硬盘、磁带等。“设置数字化工作用房”：数字化工作用房满足防潮、防火、防盗及电力供应持续稳定等方面要求，同时国家档案局也强调数字化扫描临时存放区等同于库房管理。“使用满足系统正常运行的正版软件”：要求提供软件正版授权证明，同时在服务器和客户端应只安装具有相应授权的软件，确保无盗版软件。

“布设局域网，在局域网上开展数字档案收、管、存、用各项业务工作”：收集是指通过在线或离线方式接收立档单位产生的电子档案、传统载体档案数字化复制件和重要数字信息资源；管理是对馆藏各类数字档案信息进行整理、比对、分类、著录、挂接、鉴定、检索、统计等操作，使无序信息有序化，并实施有效控制；保存是对数字档案信息采取必要的管理和技术措施进行有效和安全存储，主要从两方面评价：一是长久保存策略是否科学，二是存储技术和载体选择是否合理；利用是指根据档案信息的利用需求和网络条件，分别通过因特网、政务网、局域网等建立利用窗口。二是系统功能部分，分列如下。“能够对接收目录数据、数字档案的准确性、完整性、可用性、安全性进行检测”：由于现在暂无相应的四性检测标准，可按各自理解的四性要求采用人工或工具等内容进行检测，但应提供相关工作清单。“能接收文本、图像、音频、视频、数据库等不同类型数字档案”：其中的数据库接收是指来源的数字档案为数据库形式，但通过一定技术手段把数据库转换成数字档案馆可识别的格式，再进行导入。“具备数据组织功能，具备多种分类方式并可定制、可扩展；具备数字档案编目功能”：其中多种分类方式是指对数据能进行分类存储，具备一定分类方法，例如具备类别－全宗－案卷－文件或全宗－类别－年度－案卷－文件等；编目功能是指按照一定规则进行档案著录并将条目组织成目录库的过程。“具备数据编辑、功能”：档案信息可根据需要到政务网、因特网上，在之前需要对数据进行必要的编辑，例如筛选字段、转换格式、压缩、加水印等，编辑完成后系统可以将数据导出。“具备调卷、出入库登记、档案位置指示、保管状况描述等辅助实体档案管理功能”：这里的调卷是指导系统可以实施调卷申请与响应，能查阅档案的调阅状况、被谁借阅过、调阅频率等，出入库登记是指系统能提示档案是否被借出、是否超期等，档案位置指示是指系统能显示存放位置、统计排架长度等，保管状况描述是指系统具备对保存的实体档案的在库状态、损毁情况、修裱情况、缩微、数字化、保管期限、载体情况、酸碱度、虫害等的综合记录与描述。

“具备分类存储功能”：分类存储是指系统具备按照年度、单位、保管期限、格式、类型等对电子档案进行组织存储的功能，可以指定不同的数据存储在不同的区域，这种位置的指定应该可扩展，以满足海量数据的存储需要。“具备数字档案向标准格式转换功能”：并不一定要求在数字档案馆软件系统中实现，可以调用外部工具软件，完成相应的转换功能。“具备档案利用审核、审批功能”：对利用者所需档案信息在提供利用之前的把关，根据利用者的申请，接待人员通过系统向相关领导提出请示，领导根据利用规定进行审核、审批，并授权。“具备利用过程记录监控功能”：对利用者查阅档案信息的全过程进行监控记录，包括利用档案的调卷、打印、复印、数字档案的下载等。“具备日志记录、操作审计功能”：日志记录是指系统对所有操作行为能够自动记录，并可备查检索；操作审计应根据三员分离原则，由专门的安全审计员角色对其他二员的操作日志进行审计。三是档案资源部分，分列如下。“接收数字档案符合《电子档案移交接收办法》、档案数字化标准等规定”：接收的数字档案以件为单位整理的，按每10件折为1卷，按卷计算比例，数字化质量认定标准主要是指数据挂接错误、数据质量不合规、目录数据或图像文件不完整等问题。“建立涵盖所有数字档案、具备长期保存和安全的资源总库”：资源总库是涵盖所有馆藏数字资源的一个库，相对于管理库和利用库，长期保存主要是从数据格式（标准化、开放性）、存储方式（减少技术依赖性）等角度考虑。“按照收、管、存、用等不同业务环境，划分安全域并实施边界控制管理”：可以按照数字档案馆系统收、管、存、用业务来划分，根据业务设置安全访问控制和边界控制策略，配备满足安全策略的技术设备，形成四个不同的“安全域”，目的是确保不同业务中使用档案资源的安全性。“通过技术手段防止数字档案资源被篡改”：可采用水印、版式固定、数字摘要、文件监控等技术手段。

四是保障体系部分，分列如下。“制度制定与实施”：建立完整的、具有可操作性的数字档案馆管理制度，并且在实际的建设和维护过程，应严格按照制度要求，留存各类表单。“档案数字化工作人员通过安全审查”：档案数字化外包时需对相关工作人员进行无犯罪记录、公司无外资背景审查。“数字档案馆运行维护经费保障”：运维费包括设备购置、耗材、软件服务费等。“项目建设符合规定，执行国家相关标准规范”：分阶段建设的项目，核心系统符合项目验收要求即可。五是服务绩效部分，分列如下。“实现数字档案全流程管理”：数字档案的收、管、存、用都在系统上进行。“实现辅助实体档案管理”：实体档案的信息管理都在系统上进行。“按计划向政务网提供数字档案已全部上载”和“按计划向因特网提供数字档案已全部上载”：以前一年的工作记录为测试对象。“能够提供数字档案资源馆际共享”：指不同档案馆之间共享档案目录或全文，可异地出具查档证明。

3数字档案馆测试准备工作

无犯罪记录证明格式范文第5篇

关键词：反洗钱 舞弊审计 风险

年来，世界各国的洗钱犯罪日趋严重，反洗钱斗争变得越来越重要。汇丰银行和渣打银行接连因协助“洗黑钱”以及未遵守反洗钱法而被美国政府处以巨额罚款并责令整改。德意志银行（简称“德银”）因其潜在的洗钱贿赂行为被纽约银行业监管机构指控。德银被指控在贷款60亿美元给其俄罗斯客户时涉嫌了洗钱行为。结果，德银聘用的来自于德勤会计公司的舞弊审计人员，也连带受到了反洗钱监管机构的调查。显然，在这次事件中，德勤的舞弊审计师们没有对德银的洗钱风险保持应有的关注，没有很好地履行反洗钱的职责。

舞弊审计的调查对象是各种与舞弊相关的行为，这其中就包括了潜在的洗钱犯罪。履行好反洗钱的职责可以有效地防范舞弊审计业务失败风险并且维护委托人的利益。因此，在舞弊审计中该如何履行好反洗钱职责成为亟待解决的问题，只有履行好反洗钱职责才能更好地开展舞弊审计工作。

一、舞弊审计与反洗钱问题的提出

（一）我国洗钱犯罪的现状

洗钱是一个隐瞒犯罪所得的真实来源及其所有权，允许犯罪者对于犯罪所得保持控制，最终为这些犯罪所得的来源提供合法外衣的过程。当前，我国许多企业选择开立离岸公司作为洗钱的“中转站”。多米尼克、瓦努阿图、巴哈马等地区都是著名的离岸金融中心。目前，在离岸金融中心注册的中国离岸公司已有数万家，其中不乏一些知名大公司和企业。这些公司往往选择在离岸金融中心注册一个离岸公司，然后通过种种虚假的交易或者投资将企业的境内非法所得转移至境外的离岸公司账户，进而通过一系列资金的运作达到洗钱的目的。自20世纪80年代以来，我国大约有4 000名腐败犯罪分子外逃，500多亿美元的资金被卷走，这些资金一般都是通过离岸公司向外转移的。

此外，我国很多民营企业通过“地下钱庄”进行洗钱活动。“地下钱庄”在我国属于非法金融机构。通过“地下钱庄”洗钱的通常操作手法是，换汇企业在境内将人民币汇入“地下钱庄”，“地下钱庄”则通过其境外合伙人将外汇转入换汇企业指定的海外账户。目前，“地下钱庄”已经成为资本外逃的一个主要渠道。

在我国，洗钱犯罪人员越来越多地包含专业领域的人士，尤其是那些非金融机构的人员，例如会计师、律师等。这些人员往往会被唆使参与到洗钱犯罪中。当前，虽然我国《反洗钱法》规定了特定非金融机构应当履行反洗钱义务，但是当非金融机构的专业人员参与洗钱犯罪时法律责任的判定仍然缺少依据，而且我国许多非金融机构的行业反洗钱规则仍存在空白，再加上这些专业人士很清楚存在哪些漏洞可钻、哪些手法隐蔽，导致了专业人士协同或参与洗钱的情况屡见不鲜。

（二）舞弊调查揭示洗钱犯罪线索

舞弊审计是一项将舞弊调查的结果和搜集到的证据以审计报告的形式呈递给委托人的工作。舞弊审计旨在调查和识别各种类型的舞弊和参与舞弊的人员，搜集证据用于诉讼目的并帮助委托人量化损失，最终提供建议以防止舞弊的再次发生。

洗钱也是一种舞弊。我们不可否认，公司的高级管理人员参与洗钱会给公司带来现金流和利润的“增加”，从而体现出更好的财务状况和更低的财务风险。在很多情况下，当上市公司前两年都经历了亏损时，第三年中通过洗钱的方式带来“利润”的增加可以实现“扭亏为盈”，从而继续保持公司的上市资格，欺骗股票市场上的投资者。因此，针对于洗钱犯罪的舞弊审计的目标是识别该洗钱犯罪发生的原因，发生多久以及它是如何被隐藏的，调查和识别参与实施洗钱犯罪的人员，以期确定洗钱犯罪的规模，并搜集证据来量化由于该洗钱犯罪给委托人造成的经济损失和参与洗钱犯罪的人员，最终为委托对象的管理层提供关于如何在将来有效地防范洗钱风险的建议。虽然舞弊审计不是完全为了揭发潜在的洗钱行为，但是如果在舞弊审计的过程中发现和怀疑存在洗钱行为，应当及时报告给有关的部门。

二、舞弊审计履行反洗钱职责的局限性

在舞弊审计中，履行好反洗钱的职责存在困难，主要原因有以下四个：

（一）委托对象内部参与洗钱活动的犯罪人员有明显的动机来隐藏洗钱犯罪的蛛丝马迹

显然，蓄意的隐藏会给舞弊审计师的舞弊调查过程带来很大困难。对于洗钱犯罪线索的隐藏是洗钱者精心设计和准备的，用一般的舞弊调查手段难以发现这些洗钱犯罪。因此舞弊审计人员通常需要额外设计更加具有针对性的调查程序，比如去税务局查询审计对象是否有逃税漏税的记录，和税务局的企业调查组成员交流来证实近期去审计对象公司的调查拜访记录等，从而帮助识别是否存在洗钱犯罪。

（二）委托对象的所有者或者高级管理人员通常会参与到洗钱当中

委托对象的所有者或者高级管理人员极有可能会操纵公司的财务报表和会计记录。存在这样的情况，即舞弊审计业务的委托人员和委托客户公司的高层都已经参与到洗钱的犯罪中，这时候用传统的舞弊调查方法，比如对于会计记录和财务报表进行分析性复核，是不能帮助发现潜在的洗钱犯罪的。因为分析性复核的对象都是经过操纵的。所以，舞弊审计人员如果没有丰富的经验，就很难想出并采取其他的途径来调查洗钱犯罪。

（三）与常见的舞弊行为相比，洗钱会更加难以被发现

洗钱包含了现金流流出企业的过程。现金流流入企业的舞弊通常更容易被发现，而涉及到现金流流出企业的洗钱犯罪很可能无法被识别。洗钱者往往会采用转移洗钱犯罪所得方式来隐瞒其真实来源，比如通过层层交易转移犯罪资金至海外的账户。这个犯罪所得转出企业的过程会给舞弊审计人员的调查带来很大困难，因为舞弊审计人员由于自身技术条件的限制，无法追踪查询到犯罪资金的转移去向。如果和司法部门进行合作，很可能会出现协调和授权方面的问题，最终导致反洗钱工作面临失败。

（四）洗钱通常与犯罪活动相关

那些参与到洗钱活动中的人很可能会受到恐吓威胁而不得不继续参与到洗钱的活动中。舞弊审计人员需要明白他们面对的很可能是一群参与洗钱犯罪的人员，而不仅仅是单个犯罪的个体。所以舞弊调查人员要先厘清委托客户公司的组织架构和上下级关系，进而从公司组织架构的上级开始进行反洗钱的调查。如果采用从下级往上级的调查方式，不利于节省时间成本，降低了洗钱调查工作的效率。因为下级的员工很可能被迫参与到洗钱活动当中，因此不得不提供关于洗钱活动“不存在”的证据，导致洗钱调查搜集到的证据失真，给调查洗钱犯罪带来困难。

三、反洗钱尽职受限的主要根源

在我国，舞弊审计履行反洗钱职责存在局限性，根源在于法律法规和行业规范不够完善。笔者现将我国对于特定非金融机构反洗钱义务的要求与国外的相关要求进行对比（见下表）。

不难看出，我国在与反洗钱有关的法律法规的制订方面仍然有所欠缺，没有强调特定非金融机构反洗钱的法律责任，缺少针对非金融机构的法律文件。在注册会计师行业规范的制订方面也不够完善。注册会计师在从事舞弊审计业务时，因为缺少相关的法律法规的要求和行业规范的指引，不会积极主动地履行反洗钱的义务。即使想要履行反洗钱义务，也会发现因缺少指南、经验和依据而充满困难。

所以中注协应当主动参与到国务院反洗钱行政主管部门的工作中来，提供宝贵的行业建议，帮助国务院反洗钱行政主管部门制订出更切实可行的反洗钱法律法规。同时中注协也应当尽快编制会计师行业反洗钱工作的指导文件。

四、舞弊审计强化反洗钱的对策

（一）在审计业务的客户接受程序中加强洗钱调查

审计客户是否参与了洗钱活动是一个重要的考虑事项。所以在客户接受程序中，审计团队可以要求同一事务所的舞弊审计部门对于审计客户是否参与洗钱活动进行反洗钱调查。这里的反洗钱调查主要会采取“了解你的客户” 原则（简称KYC原则）。采用这个KYC原则可以确保审计团队遵守了与反洗钱有关的法律法规。

舞弊审计人员采用KYC原则主要调查三个事项：一是业务的经济模式;二是客户企业的商业模式;三是客户资金的来源。简单来说，就是目标审计客户的主要经济活动有哪些，企业利润主要来自于哪一类经济活动，日常盈利模式是什么，目前所持有的资金来源是什么。如果能够深入了解这些方面，并经过舞弊审计人员仔细的检查，那么由洗钱带来的审计业务失败风险就可以大大降低，同时舞弊审计调查的作用也能得到充分的体现。在这个原则指导下，具体的反洗钱审计程序可以是：（1）与被审计对象的管理层进行交流，检查有效身份证件、股权认购书等书面证明材料，从而了解被审计对象的治理层结构和所有权情况。（2）检查被审计对象的商业计划书，以及董事会的会议纪要，来证实是否有针对现金密集型行业的重大投资决定或者向海外子公司转移大笔资金的情况。（3）与被审计对象的雇员进行交流，了解被审计对象的日常经营活动、是否有影响正常经营活动的重大案件发生，以及近期是否受到税务部门的调查。

（二）在审计业务进行的过程中关注洗钱线索

舞弊审计人员也可以参与到其他审计团队的工作中，来提供反洗钱方面的帮助，这可以帮助分担审计团队的工作压力，使他们有更多的精力去关注与财务报表有关的重大错报事项。舞弊审计人员应当协助并提醒负责年报审计的注册会计师关注以下往往与洗钱有关联的行为：（1）企业在短期内多次向同一家海外子公司支付大额资金，且该笔大额资金接近国家规定的大额交易上限;（2）在企业经营状况面临困难时，突然获得大额资金从而提前偿还债务;（3）企业多次受到税务部门的调查;（4）日常经营活动中资金收付量较小的公司账户，在短时间内多次发生大量的资金收付;（5）企业多次为员工（有时是根本不存在的员工）进行投保后，在短期内又要求办理退保。

同时，舞弊审计人员应当对于所有复杂的、不正常的大额交易和所有不寻常的没有明显经济或合法目的的交易形式加以特别关注。例如为一些没有明显的商业或经济实质的服务付费，这很可能是洗钱犯罪所得的转移;或者在客户的银行账户中有一笔不寻常的大额现金存款，并且没有支持性的文件来证明这笔资金的来源，因此这笔现金很有可能是洗钱犯罪所得。这些交易和交易形式通常暗示着潜在的洗钱犯罪活动。因此需要对来源不明的现金存款，询问管理层该笔资金的来源情况，并获得相关的书面证明材料，例如银行对账单，来证实管理层的解释。

需要强调的是，对于大额资金的关注很重要。因为在账目中，一笔大额的现金存款往往会高于审计人员设定的重要性水平，因此大额的现金存款通常会作为优先审查的对象，也是分析洗钱线索的切入点。并且，一笔不寻常的大额资金往往意味着洗钱犯罪人员还没有来得及将其进行分拆和转移，因此这也是进行追踪调查该笔资金来源的良好时机。

舞弊审计人员应当设计检查程序来尽可能地检查这些交易的背景和目的，识别潜在的洗钱犯罪。检查发现的事项和线索应当用书面形式记录下来，用于报告或者帮助审计团队做出准确的审计判断。

（三）在审计业务的完成阶段报告洗钱行为

舞弊审计师应当将识别的或怀疑的洗钱犯罪活动记录在审计报告中呈递给委托人，这是舞弊审计业务的要求。舞弊审计师还应当参考审计工作底稿的保存要求，对客户的身份记录和交易记录进行保存;同时也要提醒委托人，保存自己的客户身份和交易记录至少五年，作为反洗钱调查的证据。

此外，舞弊审计师也应当考虑其他的与反洗钱有关的报告要求。对于客户的洗钱活动，不论是已经识别的还是怀疑可能存在的，都要及时向事务所内部的反洗钱报告员进行报告。如果隐瞒不报或者延迟报告，都会使得舞弊审计人员承担法律责任。一些国家已经设立了专门的反洗钱社会机构，例如英国的SOCA。在我国，国务院反洗钱行政主管部门负责全国的反洗钱监督管理工作。因此，舞弊审计人员对于识别的或者怀疑的洗钱犯罪活动，尤其是上市公司或者央企、国企中的洗钱犯罪活动，要及时向国务院反洗钱行政主管部门进行报告，避免进一步的经济利益损失。但是，不论向谁报告，舞弊审计人员都要注意反洗钱报告的标准格式。事务所内部和国务院反洗钱行政主管部门都应该设计标准的披露格式，主要包括参与洗钱活动的人员的名单和职位，洗钱犯罪所得的金额，怀疑存在洗钱活动的支持性的证据等。

以可疑的大额资金收付交易为例，具体的要素内容包括：资金收付交易对象的身份证件文件、类型和号码;资金收付交易发生的时间;资金收付交易的发生方式，渠道和载体;资金收付交易中所涉资金的金额、币种;支付资金的账户的账号;收取资金的账户的账号。

五、结束语

在舞弊审计工作中，职业会计师作为非金融机构的专业人员，在发现或者怀疑存在洗钱行为的情况下，必须履行反洗钱的义务。当前国内外一系列法律法规及行业规则都要求职业会计师在反洗钱中承担义务。但是从事舞弊审计工作的职业会计师在进行舞弊调查和证据搜集的工作中，出于种种原因，想要履行好反洗钱的职责存在困难。但是这并不意味着舞弊审计师就束手无策。履行反洗钱的义务，既要求舞弊审计师在工作中对于潜在的洗钱犯罪行为始终保持应有的职业关注和谨慎态度，还要求舞弊审计师对于可能存在洗钱犯罪的交易和事项，实施一系列的程序进行检查，从而主动参与到反洗钱的工作中来，并及时进行报告，防止进一步的损失。因此舞弊审计与反洗钱这两者是紧密联系的，履行好反洗钱义务才能更好地开展舞弊审计工作。X

参考文献：

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