内部控制现状
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内部控制现状范文第1篇
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2015年4月23日
一、内部控制要素
在我国为了加强和规范企业内部控制，专门制定了《企业内部控制基本规范》和配套指引，基本规范在内部控制规范体系中处于最高层次，起统驭作用。内部控制目标是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率效果、促进企业实现发展战略。内部控制要素包括：
（一）内部环境，是企业实施内部控制的基础。一般包括：治理结构、机构设置及责权分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（二）风险评估。这是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（三）控制活动。企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
（四）信息与沟通。就是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
（五）内部监督。就是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
二、我国企业内部控制存在的问题
长期以来，由于种种原因，我国许多企业没有内部控制制度，造成企业在财务会计、资产管理、资本运营、信息披露、产品质量、安全生产、环境保护等方面发生重大违法违规事件和责任事故，给企业造成重大损失和不利影响或遭受重大行政监管处罚；造成会计信息失真，财务收支混乱，有的企业甚至发生携款外逃的恶性案件，使国家和企业的财产遭受重大损失。例如，几年前由三鹿奶粉引发的奶粉事件震动全国，还有邯郸银行金库被盗案，笔者认为这些典型事件暴露了企业在内部控制方面的缺陷和不足。目前，我国企业内部控制方面存在的问题主要有以下几个方面：
（一）企业未能正确认识内部控制。根据有关调查，当前我国企业内部控制的状态是多数企业的内部控制机制不够健全完善，对企业内部控制的重要作用认识不足，很多国内企业对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段，其突出表现：1、道德风险。少数厂长、经理利用职务之便，一手遮天，侵吞国有资产，损害国家利益；2、权力寻租。少数厂长、经理把一些商业机会提供给亲属或其他关联人士，产生行贿受贿和企业成本的非理性上升；3、财务造假。少数厂长、经理为了业绩考核等原因，授意财务人员提供不真实的财务信息，使国家得不到真实信息。有的企业认为内部控制就是内部监督，或是会计监督；有的企业把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度；也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制，有的企业甚至对内部控制的认识还未理性化。我国的内部控制起步较晚，经过十几年的发展，虽有一定的成绩，但与发达国家相比仍有一定的差距，由此导致我国国有资产大规模流失等现象的频频发生。
（二）单位层面的影响因素。主要体现在单位负责人和职工没有推进动力，内控意识淡漠，没有单独设置内部控制职能部门或确定内部控制牵头部门，没有健全内部控制关键岗位责任制，明确职责及分工，不相容职位未完全分离，重大决策没有实现领导班子集体讨论制度，关键岗位工作人员缺乏与其工作岗位相适应的资格与能力，没有组织有效的普及培训，员工对内控不熟悉的原因导致制度落实不到位，没有充分利用现代科学技术手段加强内部控制而增加人为操作的可能。一方面单位负责人对内部控制的重视程度、权力制衡机制、关键岗位责任界定、内控主要工作人员素质和能力是内控环境中最重要的影响因素；另一方面我国公司治理结构并不完善，公司治理结构的不健全主要体现在企业内部机构职责分工不够清晰，责权配比不紧密，相应的激励约束不到位，内部治理通道不顺畅，如有的企业董事长与总经理系同一人，将决策与监督职责混在一起；有的企业董事会在很大程度上掌握在内部人手中，外部董事作用很小，董事会独立性不强，不少企业内部人或控股股东集控制权、执行权和监督权于一身，自觉不自觉地凌驾于内部控制之上；我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，但在实际工作中，监事会的监控作用严重弱化，企业未能从根本上建立符合企业发展需要的公司治理机制；很多公司没有设立内部审计机构，或者建立的内部审计机构没有发挥应有的作用。由于公司治理机制不完善，就妨碍了企业内部控制的有效运行。
（三）责权不清。建立“产权清晰，政企分开，管理科学”的现代企业制度，是我国企业改革的重心。然而，我国一些企业在重大经营决策、重大财务活动等方面缺乏严格的规章制度，对重大购销业务、投资与融资、大额资金借贷和大笔现金支付等方面缺少必要的约束机制，导致企业乱投资、乱投保、乱拆借等行为时有发生，造成重大经济损失；有的企业还存在着一些谁都可以管，谁都又可以不管的自由区域，当这些区域出了问题以后常常是互相推卸责任，无法追究责任，最终不了了之。而且由于期间的沟通不通，常会发生资源的浪费和决策的失误。这都给企业造成负面影响，也阻碍了企业的持续发展。
（四）会计信息质量不高。单位领导认识不足、重视不够。有的单位领导没有认识到货币资金管理的重要性，货币资金管理制度没有很好地得到执行，因而货币资金管理漏洞很多。
内部控制体系的一项重要内容就是会计控制，并通过会计与出纳岗位分离，会计稽核、规范的核算流程等控制手段以提高企业的会计信息质量。近年来，随着对国有企业财务监督工作的加强，国有企业的会计信息质量有了显著的提高，但是仍有一些企业内部控制不健全，财务会计基础薄弱，未能按照国家统一的会计准则与制度要求进行会计核算，存在账外账、小金库，更有甚者是一些人利用企业内部控制的缺失，以各种途径侵吞公款，中饱私囊，损害企业利益，造成国有资产损失。例如：1、财务人员职责不清。有些单位财务人员一个人办理货币资金业务的全过程，这无形中就给了有关人员公款私存获取利息，甚至挪用公款的机会；2、原始凭证虚假现象严重。随意编造青苗补偿费、临时工工资，甚至用假发票报销，使得真假难辨，会计监督困难；3、有些单位甚至上万元的开支都用现金结算，有些财务人员与业务经办人员互相勾结，套取现金，侵吞公款。
三、完善我国企业内部控制的对策
加强和完善企业内部控制，已成为当前理论界和实务界的共识。改善我国企业内部控制现状，对于保证会计信息的质量，保证广大投资者的合法权益并保证市场经济的有效运行具有重要意义。基于目前我国企业内部控制存在的问题，应采取以下相应对策：
（一）对我国企业的内部控制进行合理定位。我国企业对内部控制的定位，原来一直是站在制定基础审计的角度上的，笔者认为应该按照《企业内部控制基本规范》的要求，借鉴国外企业内部控制成熟经验的基础上，认真总结国有企业的特征，立足我国企业的现状，建立适合本单位的内部控制体系。任何一项规范的制定既要考虑现行条件的限制，同时也要具有一定的发展眼光，以使规范具有可操作性及稳定性。在我国当前的国情条件下，将内部控制相关规范的制定作为完善公司治理及国有企业改革的重大举措，在符合我国实际的基础上迎合国际规范的要求。
内部控制现状范文第2篇
文献标识码：A
doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.14.058
为了促进我国企业内部控制建设，2006年6月和9月，上海和深圳证券交易所分别颁布了《上市公司内部控制指引》。2008年5月，五部委联合颁布了具有“中国版SOX法案”之称的企业基本规范。在财政部和其他四部门的共同努力下，2010年4月26日，配套指引开始实施，其主要体现在三大方面：企业内部控制应用指引、评价指引及审计指引。这些规范和配套指引的实施，说明我国企业内部控制已初步建立。为进一步加强上市公司的内部控制体系建设，五部委做出规定：2011年初，开始在境内外上市的公司展开行动，到2012年初，实行范围进一步扩大，包括上海证券交易所和深圳证券交易所主板上市的公司；在此基础上，可以考虑在中小板和创业板上市公司施行；另外，也可以选择在非上市大中型企业执行。
同时根据证监会2011年31号文的要求，试点开展内部控制建设工作的上市公司，都必须按要求制订“内部控制实施工作方案”，工作方案是指导该公司对内控进行评价的具有操作性的文件，体现了该公司对评价指引和解读及其相关规定的理解程度，该公司将会据此展开内部控制评价工作。那么，工作方案就可以在一定程度上反映出评价指引的实施状况。
1 《企业内部控制评价指引》实施要求分析
我国上市公司应当遵守以上相关文件指引作为自我评价依据，进一步规范其评价工作之外，对于内部控制评价原则，2010年财政部在评价指引的解读中指出：内部控制评价的原则是开展评价工作不可或缺的一个标准，是为了更好地指导并约束企业实施内控评价工作，但其与内控的原则是不一样的。我国评价指引指出评价工作应遵循全面性、重要性及客观性原则；关于内部控制评价主体，进行评价工作前不仅要明确说明哪个层次的管理机构对报告的真实性负责，也要明确各评价主体的相互关系，明确其各项职能范围；关于内部控制评价方法，当然其评价方法需综合运用评价指引及相关文件规定的，不能丢弃指引的硬性要求而南辕北辙，应根据需要采取如个别访谈、穿行测试、比较分析等方法，去充分收集能够实施内控评价的证据，根据所搜集的事实材料去评价工作底稿，将内部控制缺陷找出来并改正；事实上，企业内控自我评价范围有公司层面和业务层面两部分。在传统意义上，内部控制评价人员往往只倾向业务层面，这样就形成了一种片面思考的方式，这些忽略的部分，容易成为影响组织成功的关键性因素。
关于内部控制评价内容，在评价内控五要素这几个大的维度时，要结合财政部评价指引解读中对其评价内容具体核心指标的规定，要有重点和方向地去评价。也要注意对监事会等权力机构是否发挥其监督作用，要对其监督的有效性和合理性进行评价和认定。评价工作还应该形成一个文件，即设计科学合理的评价工作底稿，其要对评价工作的内容进行有效记录，内容包括评价要素、关键风险点、实施的措施、相关资料和最终的认定结果等；关于内部控制评价程序，从准备阶段开始做好相关准备工作、认真实施、然后在其基础上进行汇总评价，最后才进入报告反馈和跟踪阶段，企业应当按照指引规定的程序有序开展内部控制评价工作；关于内部控制评价缺陷认定，我国上市公司监管部颁布的31号文指出，内部控制缺陷的评价标准分为两类：定性和定量标准。而缺陷则分为三类：一般、重要和重大缺陷。确认之后要评价内控缺陷，汇总所有的缺陷评价将其列入总表中，并对发现的缺陷提出改进建议，然后形成一个整改任务单。评价指引中指出内部控制缺陷包括设计和运行两大缺陷。财政部评价指引解读指出，按照形成主体、报送的对象和时期，内部控制评价报告分为对外和对内两种报告。同时还介绍了内部控制评价报告的内容和格式、编制和报送、披露和使用等内容。
2 内部控制评价工作方案存在的问题
首先，内部控制评价意愿的不足，部分公司评价工作方案在评价内容、程序、缺陷认定及评价报告上都没有合理遵循评价指引等文件规定，由于内部控制在我国起步相对稍晚，所以还未全面为企业所接受并熟知，大多企业没有认识到内控对企业的积极意义，进而企业也很少主动去进行自我评价。同时有些公司会担心披露评价缺陷或风险，会对企业商誉带来不利。再加上管理层的认知及重视程度不同，管理层的态度直接影响着内部控制环境；其次，内控评价成本制约及其自身能力的不足，如果上市公司实行内控评价工作所花费各项成本能会给公司带来更多的相关经济利益，那么企业则更愿意主动来披露内部控制信息；反之亦然。此外，企业的内控是一套较复杂而又完整的体系，几乎涉及了企业日常经营、管理活动的方方面面，其评价工作要想详细科学合理开展起来也很不易。这个过程不仅要求企业拥有先进管理技术，同时也要求企业具备高水平的内部审计人员，所以不具备健全?瓤靥逑档墓?司很难合规遵循评价指引的规定；再次，评价指引缺乏内控评价缺陷认定的具体强制标准，导致部分公司忽视缺陷认定的重要性，甚至选择相对对自己有利的来评价披露内部控制的情况，规避一些不利因素；最后，缺乏对内控评价的相关监管，监管机构虽然对上市公司董事会在年度报告中披露内部控制有关信息进行了强行规定，但是由于起步晚环境不宽松等因素，我国证券市场监管体系不那么顺畅，监管方式未能够完全摆脱传统的行政方式的影响，可想而知监管机构的职能作用将得不到很好地发挥。
3 政策建议
上文先结合评价指引的实施要求和实施现状况进行分析，然后通过对我国上市公司内控评价工作方案对评价指引的遵循状况进行统计研究后，根据相关的研究结果和现状提出了以下建议以供参考。
3.1 强化内部控制及其评价意识
首先，强化内控文化建设的重要性，不仅要深入领导层，更要深入到每个员工的心里。同时也要对员工进行培训，让其认识到内部控制及其评价的重要性，促使其从思想层面开始转变，进而积极配合审计人员的工作，这将对实施科学的内控工作将减少很大的阻力。其次，明确划分评价工作组内每个成员的职责，以促进评价工作的顺利开展，同时也要加强对公司管理者和员工的专业培训，提升其专业知识水平，以满足工作需要。最后，强调公司潜在的风险性，以风险为导向贯穿内控实施工作的整个流程。内部控制评价是要考察内部控制对控制目标合理保证作用的发挥情况，所以若能让各个公司主动地、积极地在企业内部实施内部控制自我评价、强化企业风险管理意识，那将有利于公司长期健康发展，所以一定要积极营造一个正直诚信的内部控制环境。
3.2 细化缺陷认定标准
由于目前的相关指引中没有对各种缺陷的相关认定标准给出具体规定，而是由企业根据缺陷的定义并结合自身情况去自行确定，这在一定程度上使企业认定内控缺陷的难度增加，甚至可能导致某些重大缺陷无法被合理认定和及时披露。同样也给企业带来很大的判断空间，这样的规定将会可能导致使部分企业随意掩盖缺陷，使其内控存在很大风险。所以鉴于企业内部控制缺陷界定模糊及混乱的现状，相关政策制定部门更应当进一步明确划分每种缺陷类型的衡量标准，以在一定程度防止因为标准模糊而将相关重大缺陷划分为成重要缺陷甚至一般缺陷的现状出现。
3.3 健全内部控制自我评价监督机制
考虑到以上状况，首先，企业要积极营建一个守法、公平、正直的内部环境，健全内部审计机构的设置。其次，要保证内审部门的独立性，增强监管力度。再次，合理分配监事会职能，保证其监事会与董事??、管理层之间具有必要的独立性，这样可以更好地发挥其监督职能。最后，适当借助外部咨询机构的力量，提升内控建设和评价的专业性，也为其有效运行提供合理保证。同时也考虑到一些企业的自身能力可能存在一定的不足，那么其可以将业务适量外包，聘请会计师事务所来评价，以加强与注册会计师的沟通。
内部控制现状范文第3篇
【关键词】内部控制，内部控制建设，内部控制制度
一、我国内部控制建设现状
（一）企业对内部控制认识存在误区
我国大多数企业对于实施内部控制制度都只停留在合规的层面上，即实施内部控制的目的只是因为法规的强制性要求，而不是从企业的战略管理角度出发进行内部控制制度建设，内部控制规章、制度的贯彻执行还远没有成为各企业的一种自愿自觉行动，也没有在实质上提升企业的内部控制控制意识。
对内部控制在认识上存在的误区主要有：
1.企业进行内部控制仅仅是合规性要求，对企业战略的帮助收效甚微。很多企业是因为内部控制而进行内部控制，即只是为了满足合规性要求才进行内部控制。实际上，在企业内部控制规章颁布之前，很多业绩优异的企业就有了适合自身发展的内部控制制度。内部控制的最低目标是满足合规性要求以及保障财务报告的真实性，进一步的目标是提高企业经营效率，最高目标是无企业战略保驾护航。
2、内部控制全能论。某些企业认为一旦建成内部控制制度就会立刻给企业带来翻天覆地的变化，这些企业在建立内部控制制度初期时就试图一步到位，不惜重金委托著名管理咨询机构进行内部控制制度设计，并要求内部控制制度细微到覆盖企业几乎所有的业务。这样做会使企业内部控制成本负担过重，而企业的管理水平和相应的人员素质并未达到能执行如此任务繁重的内部控制制度的要求，因此极易失败。
（二）内部组织结构设置不合理，职位职责不明确。内部控制起源于内部牵制制度，内部牵制制度的核心是不相容职务分离，使得各个组织部门间形成权力制约，形成制衡机制。随着内部控制的发展，制衡机制的作用越发的重要，李心合（2013）认为对内部控制研究应该关注内部控制之“神”——内部牵制机制及其实现形式的具体化、创新性研究，提升内部控制研究的实用价值。我国财政部等五部委颁布的《企业内部控制基本规范》也将制衡性原则作为内部控制的重要原则。而目前很多企业内部组织机构设置不合理，没能形成有效的制衡机制，这也导致了企业各部门职员的职位职责不明确，在企业内部控制出问题的时候无法落实责任。
（三）企业的风险管理意识较差。当今企业面临的经济环境越发的复杂，企业面临的风险越发的多样化，在这种环境下，企业要想生存、发展必须要依赖于有效的风险管理能力。而目前很多企业对风险管理能力对企业的作用没有深刻的认识，缺乏对企业重要经营活动的风险识别、风险评估和风险应对。
（四）信息沟通不畅。由于企业组织设置不合理，导致信息沟通不畅，决策层听不到一线工作人员的声音，使得企业的重大决策如同闭门造车，无法在快速多变的经济环境中作为有效反应，也就无法在市场上获得竞争优势。
（五）监督部门形同虚设。监督是企业确保经济活动按设定的目标有效运行的重要手段。目前大多数企业由于缺乏对监督部门有效的绩效评价方法，使得监督部门尽职少奖励，失职少惩罚，这导致了监督部门没有有效监督的根本动力，消极作为，形同虚设。
二、内部控制建设对策
（一）分阶段建立内部控制制度
有效的内部控制制度并非一朝一夕就能完成，盲目追求内部控制建设的一步到位，会出现欲速而不达的情况。因此，内部控制制度的建设要采用分阶段的策略。根据我国《企业内部控制基本规范》对内部控制目标的说明，可以按三个阶段来建立内部控制制度：
第一阶段：以企业的合规性和保障财务报告的真实性为目标建立内部控制制度。
第二阶段：以提高企业经营效率为目标建立内部控制制度。
第三阶段：以有效保障企业战略实施为目标建立内部控制制度。
（二）加强激励机制的作用
以往大多数企业在进行企业应收账款内部控制制度设计的时候，往往把关注的重点放在如何建立约束机制上。很少考虑激励机制，这会带来许多问题，比如，企业信用管理部门消极作为，否定大多数原本信用状况良好企业的赊购申请，这源于没有给予信用管理部门有效激励。
当前企业经营环境越发复杂，企业面临的风险越发的多样化。传统的管理将面临重大变革。内部控制是企业管理的重要组成要素，因此要符合时代的要求，要充分适应经济环境，才能为企业做出贡献。关于企业管理面临的挑战，管理大师彼得·德鲁克说过：“管理者必须学会如何在自己没有指挥权，而且自己既不受别人控制，也不控制别人的情景下进行管理。”面对新时代的内部控制问题，南京大学会计与财务研究院课题组（2012）认为“唯一的解决办法是让人们自我控制，包括把约束从外部组织机构转移到人们的内部安排，并使他们行使的控制权与公司战略保持一致。”面对这种变化，进行企业应收账款内部控制时，要进行有效的激励，也就是建立有效的内部控制激励机制。
（三）以事前控制为主，事中、事后控制为辅
最好的医生医治病人未病之时。防患于未然要比亡羊补牢更重要。内部控制的预防成本往往远小于其纠错成本，因此要树立以事前控制风险的意识，这样企业才能有更高的效率。这个原则来自于实践并且自古有之，《孙子兵法》中写道：胜兵先胜而后求战，败兵先战而后求胜。“先胜”以现代观点解读即是在事情未发生前就进行控制，而不是发生时或者发生后才进行控制。所以企业应该把更多的控制资源放在事前控制上。
内部控制现状范文第4篇
第一，IPO相关法律规范现状。
根据之前的法律规定，我国并未明确要求企业上市必须出具内部控制审计报告。但由于近些年来，一些IPO上市企业业绩“变脸”给股市和股民带来不小的冲击，中国注册会计师协会为了规范注册会计师执行财务报告内部控制审计业务，明确工作要求，提高执业质量，维护公众利益，根据中国注册会计师审计准则、《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》，在整合审计框架下，印发了《企业内部控制审计指引实施意见》，该意见于2012年1月1日起施行，并明确规定了2012年起主板上市的IPO企业需出具内部控制审计报告。
第二，IPO在审企业状况。
面对史上最严格的IPO审查，将近20%的企业在“闯关”中夭折，截至2013年3月31日自查阶段已基本结束，整理结果如表1.2-1显示。
第三，IPO 面临的问题。
目前的IPO市场面临的最大问题就是“IPO堰塞湖”，企业为了募集资金而选择上市，但就目前股市而言，由于市况不佳，新股发行速度缓慢，造成大量上市企业的堆积。为了做出漂亮的业绩图，IPO企业往往会在上市前一年冲业绩。但从2012年底突然叫停的IPO和不尽人意的经济状况，令公司和中介机构都措手不及，打乱了发行节奏。不少IPO企业因“造”出来的2011年“漂亮业绩”的对比，反而放大了2012年的同比下滑幅度，不得不一再拖后上市时间。
但这种放缓并不无道理，许多不负责任的企业单纯为了筹资巨额资金，在上市前进行会计操控，疏于审计检查，侥幸上市后，又不能保证企业的良性发展，造成业绩大变脸，给许多股民带去了无法弥补的损失。
二、内部控制
第一，内部控制的概念。
2006年，我国颁布了《中国注册会计师审计准则第1211号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》中，对内部控制的内涵和要素重新进行了定义。准则采用了COSO的内部控制框架，认为内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠、经营的效率和效果以及现行法规的遵循遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序，它包括下列要素：控制环境；风险评估过程；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督。
第二，企业内部控制的法律规范。
《企业内部控制基本规范》。为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，并规定于2009年7月1日在上市公司开始执行，鼓励非上市的大中型企业执行。该规定要求上市公司对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。
《企业内部控制配套指引》。2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合并了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。
第三，我国企业内部控制的现状及问题。
内部控制现状。目前，随着我国经济的迅猛发展，许多企业选择上市以扩大公司的影响力与规模。而一个公司能否创造良好的经营业绩与更大的社会价值与其公司的发展战略和治理模式有着很大的关系。近年来我国企业的经济效益不很理想，造假、财务信息失真等各种违法违纪现象愈演愈烈。造成这一结果的原因很多，但是内部控制制度不健全是重要原因之一。因此，为了建立现代企业制度、提高会计信息质量、提高企业经济效益、促进企业全球化、遏制都迫切需要建立健全企业内部控制制度，并且真正将它落到实处。
内部控制出现的问题。从实证上看我们虽然取得了一些进步，但事实上，我国企业在日常实践过程中所体现出的内部控制的应用程度远不如国外落实的彻底，特别是在COSO内部控制五要素的“控制环境”和“监督”两方面做的做的最差。
控制环境方面的问题体现在：组织机构设置不合理，职能部门之间不能相互制约、相互协作；企业治理层与管理层对内部控制的不重视，不举措；企业内部缺乏权利制衡和约束机制，检查流于形式，稽核范围有限；企业内部人员道德素质不高，立场不够坚定，往往会由于利益与权力的驱使，顺应上级做事，形成集体一边倾的派势；企业内部对内部控制资金投入不足。
监督方面的问题则体现在：企业内部的审计制度不完善，有些内控制度虽然存在，但却形同虚设；外部监督标准不一，再加上分散管理，缺乏信息沟通，未能形成有效的监督合力，监督没有起到预期的作用；企业内部出现问题不能及时纠正，会计操纵过火。
第四，我国企业内部控制弱化的原因。
内部控制中的“内部环境”看起来很笼统，但事实上却是内部控制要素中最为重要的环节。中国人自古以来就讲究“人情味”，凡事强调人的主观能动性，所以不太容易形成系统的字面规则或者系统，这对内控环境的形成不是很有利。而外国人在这一方面就和中国人不同，外国人习惯于把可能发生的情况一一罗列出来，以便于真的出现情况能有所依据，所以国外如欧美等大国的法律体系已经非常完善，任何一件事情的发生都能在法律条文中找到解决方法。但同样是一件事情，在中国，很多情况下就要依据人的判断来定夺，没有一个标准。因此，在内部控制制度上，中国企业会将人的意志凌驾于制度之上，以人的意志为转移，使得即便有内控制度的企业也有如形同虚设，起不到实质性的作用，制度的效果不能最大化。
对于监督，是控制执行有效性最好的检查方法。我国目前关于企业内部控制正式的法律条文，如《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》开始实施的时间并不太长，对于任何一个企业来说，转变企业的内部管理模式都需要一个过程。大多数企业都拥有一套自己的控制制度，但是却由于企业治理层和管理层的重视度不够，使企业员工不能理解制度的根本作用，人员素质与道德跟不上，监督无从进行，也就无法对企业内控制度的有效性进行判断。另外，一些企业的不正当竞争和利益驱使，也使得外部监督无法顺利实施，起不到促进企业良性发展的需要。
第五，我国企业内部控制的完善措施与建议。
国家的措施。建立健全内部控制相关法律条文，将法律细则化，使企业读懂法律，监管部门按照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。
要大力发展注册会计师行业，充分发挥会计师审查的中立性，履行社会公证和监督职能，使会计工作者同时受法律法规的规范和注册会计师审计的双重监督。发动全社会参与企业监督，鼓励支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业（特别是上市公司）违法违纪行为的曝光，以充分发挥舆论监督的作用，这种监督的广泛性，会增强所有企业对会计工作的严谨性。
深化产权制度改革，建立健全现代企业制度，尽量消除信息不对称，使企业领导与企业发展紧密联系，使领导者自觉重视起企业发展，人才会有动力去实施企业内部控制制度。
企业内部的措施。
健全企业内部控制规则，安排既熟悉企业业务，又熟悉内控方法的专业人才承担内控工作。
强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制和惩罚措施。
企业治理层和管理层应以身作则做好内控，并定时对关键岗位人员进行职业道德教育和业务培训。
建立良好的信息沟通系统， 为企业人员提供全面、及时、正确的信息，使他们及时掌握企业整体营运状况，提高企业内部控制的效率和效果。
三、内部控制在企业管理中的作用
内部控制对企业的治理有着重要的推动作用。首先，有效的内部控制机制，不仅能够为企业顺利实现治理目标保驾护航，还能降低成本，减少不必要的开支；另外，良好的内控有助于所有者和经营者权力的制衡，防止个人操纵对企业带去的负面影响，保护各方利益；再次，内控机制一旦形成，会减少企业后期工作量，使这些人力物力能更好的专注于企业利润的创造和公司文化的建立，也给社会监管部门的检查带去方便，树立良好的公司形象，实现名声与利润的双赢。
四、结论与建议
内部控制现状范文第5篇
关键词：内部控制；对策；措施
一、企业内部控制的现状与问题
（一）缺少内部控制的意识
我国一些中小企业大多数是从90年展起来，特别是在近几年得到快速发展壮大，这些企业具有经营规模小、业务单一灵活、经济效益高的特点。这些企业家积累的原始资本大多是通过个人的判断能力及冒险精神来获取，大多数企业家对会计的认识不到位，内部控制意识薄弱，认为企业建立内部控制制度会束缚手脚，影响企业发展，认为会计的作用是把账做平，让企业少交税，收入不入账，成本费用虚增，最终导致企业账目不清，财产登记不实，数据失真，费用支出没有预算，甚至有些企业用白条抵库。在这种情况下，如果企业在经营管理过程中不出现问题，那么谁也没有责任，但是在任何一个环节出了差错，那就必须追究相关人员的责任。
（二）企业内部控制制度不健全
一些企业虽然建立了内部控制制度，但是只涉及到某个特定部门或人员，没有覆盖到企业的各个部门。现在一些企业普遍认为内部控制制度只适用于财务部门，只需要在财务部门的一些不相容岗位建立内部控制制度就可以了。而实际上，在其它的一些部门，如销售部门，销售人员既要处理业务，又要管发票开具及收款工作；采购部门，采购人员既要办理产品的采购，又要办理付款等等，这些岗位都属于不相容岗位，都存在风险点，应该建立内部控制制度。这些岗位上，如果缺少有效的监督约束机制，就无法保证企业财务会计信息的真实、准确。而一些企业虽然有了内部控制制度，但是在具体的实施过程中，往往有章不循、执法不严，使得企业内部控制流于形式。特别是一些企业在经济业务发生过程中，在对重大事项进行决策时，未实行重大事项集体决策，以灵活方便为由，不按制度规定的程序办理，由企业负责人一人说了算，增加决策失误的可能性，使内部控制制度失去了刚性和严肃性，有的甚至为谋取私利，弄虚作假，无视会计法律法规的存在，公然违反控制制度，这样的企业虽然建立了内部控制制度，但是形同虚设。
（三）缺少有效的自我评价
为了确保内部控制制度能有效地发挥作用，使企业内部控制制度能得到有效改进和完善，企业必须对内部控制制度的实施情况进行检查、评价。一些企业在日常经营活动过程中，按照企业建立的内部控制制度的要求进行处理，但是对内部控制制度的执行情况未进行有效的评价，认为只要按照规章制度办事就可以了。这样产生的后果就是企业对内部控制制度执行过程中取得了什么成绩，存在哪些问题，为什么某项内部控制制度不能执行或者不能全部执行都是不明确的。
二、提高和完善企业内部控制的对策及措施
（一）提高企业内部控制意识
内部控制意识是企业内部控制的前提，是企业内部控制得以实施的基础性保证，只有重视内控意识，才有利于内部控制制度的贯彻和落实。企业的领导层首先要思想上认识到内部控制对企业的重要性，把加强内部控制作为一项重要的任务来抓，让企业职工了解内部控制的业务知识，熟悉每个岗位的风险点，提高思想觉悟和工作效率，特别是财务人员更应该提高内部控制的知识水平，加大内部控制制度的执行力度，最终使企业能健康、良性地发展。
（二）建立和健全内部控制制度
企业应该按照现代企业管理的要求，建立并健全企业内部控制制度，规范企业公司化运作，明确董事会、股东会、监事会、经理层等部门的职责。企业各个部门制定相应的内部规章制度，特别是关键岗位、不相容岗位，要建立互相制衡约束机制，如企业会计和出纳岗位不能由同一人担任，出纳人员不得兼任档案保管、收入费用账目的登记等，对于重要岗位实施定期轮岗、换岗，以防止企业经营管理中存在的漏洞，杜绝舞弊行为的发生，保证企业资产的安全。
（三）严格执行内部控制制度
企业各部门在开展业务活动的过程中，应严格执行企业建立的内部控制制度。企业应定期对各部门及人T进行内部控制的法律法规及制度的培训。作为企业负责人，应严格遵守内部控制制度，按照内部控制制度的要求办理各项业务活动。如不相容岗位应通过分离措施，明确各自职责，形成各司其职、各负其责相互制约监督的工作机制。
（四）完善内部会计控制的自我评价体系
企业应对内部控制进行有效的自我评价，企业的管理人员、员工应定期、不定期的对企业内部控制执行力进行评价，建立责任追究制度，检查内部控制制度的有效性，达到内部控制的目标。如在企业内部设立内审部，直接对企业经理层负责，内审部设立专门的工作人员，确保和其它部门相互独立，以保证内审部的权威性，通过对企业实施内部审计活动，独立客观的监督和评价企业各项经营活动，包括企业经营管理制度的执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各个部门的内部控制制度的执行情况等。另外，企业还可以通过社会中介机构对企业进行年度财务审计、专项审计等，检查企业财务核算的合规性、合理性。对于在审计过程中发现的问题，企业相关职能部门应及时进行改正，对于需完善的地区应及时补充，确保企业内部控制完善严密。
