跟踪审计

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跟踪审计范文第1篇

目前，大部分固定资产投资的跟踪审计均是以审计情况通报的形式将审计过程中发现的问题向相关被审计单位进行及时通报，努力将所有问题消灭在萌芽状态，不出现某些小问题的进一步扩大，尤其是极力倡导投资跟踪审计的早期介入，普遍认为越早介入则会产生越好的审计效果。然而，由于固定资产投资跟踪审计的时间介入点有些模糊，甚至地方政府为追求经济增长而出现的行政干预等原因，往往会导致投资跟踪审计的成果难以得到有效体现。

2加强基层审计机关固定资产投资跟踪审计的对策探讨

2.1完善固定资产投资跟踪审计监督制度，依法履行跟踪审计监督职能随着国家经济的快速发展与社会的不断进步，国家对于审计工作的重视程度逐渐提高，审计工作尤其是固定资产投资跟踪审计工作开展的好坏在一定程度上影响到国家的战略计划的制定与推行。跟踪审计就是通过对工程项目进行事前、事中工程建设情况的审计跟进来完善项目的相关管理机制，对项目建设管理、工程施工、监理及资金使用等工作进行特定的审查监督，进而督促相关项目实施按照国家的规章制度执行，加强基层审计机关固定资产投资跟踪审计，首先要依法履行跟踪审计监督职能，并健全相应的跟踪审计监督制度来保证职能的有效执行和实施。特别是地方政府要制定相应制度，建立各部门协调配合联动机制，强化审计监督职能。基层审计机关对于固定资产投资项目的跟踪审计工作需要站在公开、公正、公平的平台立场上来进行，从而起到宏观调控的作用。

2.2建立多元化的跟踪审计模式，分阶段开展固定资产投资跟踪审计工作项目建设规模、建设类型、建设周期以及项目建设要求和目标具有多样性，这些项目建设要素在一定程度上都会影响到项目的跟踪审计工作，针对不同建设项目存在一定差异性的状况，必然需要建立多元化的跟踪审计模式，以便于有效地适应不同建设项目审计工作的需求。同时，多元化的跟踪审计模式以及分阶段开展固定资产投资跟踪审计工作，有效地贯穿于项目建设审计工作的全过程，可以在很大程度上保证固定资产投资跟踪审计工作的持续性与连贯性，同时有利于跟踪审计工作与项目建设保持同步，依照国家有关审计工作的政策和法规，准确及时地对于固定资产项目投资进行科学的审查。

跟踪审计范文第2篇

关键词：跟踪审计 微跟踪 审计模式

中图分类号：C93 文献标识码： A

一、“微跟踪”的背景

“微跟踪”模式是相对于传统全过程驻点跟踪而言的，它可以更形象地被描述为跟踪审计的“游击战术”――通过对项目建设的重点环节和关键节点进行定期、不定期、点水式和拉网式的“飞行”取证，将现场记录的文字、图像、声音和视频资料利用手机客户端实时上传至公共云端，再利用PC客户端资源共享（本文使用“百度云”服务），实现“现场审计人员”、“跟踪审计结算审计”的无缝衔接。“微跟踪”模式给审计机关在现有客观条件下，如何统筹人员和时间，更好的开展跟踪审计工作提供了一个选择，它让跟踪审计变得轻松灵活，更有价值也更实用。

二、“微跟踪”的对象

“微跟踪”模式可穿插于全过程驻点跟踪审计之中，与之相比，“微跟踪”模式具有灵活机动、随性突击、资源共享等特点。因此，当我们不必要或者不便开展全过程驻点跟踪审计，或者全过程跟踪审计效果不理想时，可考虑“微跟踪”模式。

目前，大多数基层审计机关不具备配备专职跟踪审计人员的条件，面对不得不开展跟踪审计的项目，常规做法是委托咨询机构进行，因为不是直接参与，最终效果往往并不十分理想，跟踪审计的成效与现场人员的职业道德和专业水准密切相关，存在很大的审计风险。在实践中我们发现，以下三种情况适合开展“微跟踪”审计：一是对专业复杂、体量较大、工期较长、必须开展全过程跟踪审计的项目，可穿行“微跟踪”，以便实时了解项目建设动态；二是对体量较小、工期较短，不需要进行全过程跟踪审计的项目，可将此类项目按片区分类后，多个跟踪审计小组同时开展“微跟踪”审计，以缩短审计时间，减少人员、精力的投入；三是对项目建设管理紊乱不佳的工程，使用“微跟踪”模式，可以达到突击检查以规范工程管理的效果。

三、“微跟踪”的方式

（一）定期与不定期相结合

对于工程建设的重要工序，比如道路工程的结构层厚度，建筑工程的钢筋布置等对工程安全、质量、造价影响较大的关键节点，必须根据进度计划，提前通知，定期开展跟踪审计工作；同时，为了在建设过程中及时准确发现问题，已达到以审促改的目的，进行不定期跟踪审计也尤为必要，审计人员利用空闲时间，不事先通知，进行突击性跟踪，往往能够看到真实的现场状况，同时也能给建设、监理、施工单位，包括委托的驻地跟踪审计单位一个心理的威慑作用，以督促他们各尽其责，随时准备迎接突击跟踪。

（二）点水式和拉网式相结合

“微跟踪”的初衷是解决人员和时间的问题，因此，项目跟踪必须有所侧重：对于重点项目，可采取“点水式”，通过高频率、有重点、有目的开展跟踪审计，做到项目建设的重要环节和关键节点可控；对于非重点项目，则可采取“拉网式”，审计人员可以将多个项目按片区分类，串联起来，规划好跟踪线路，多组同步开展，在每个项目不多做停留，记录好现场后就赶赴下一项目，通过有计划的组织，集中开展，跟踪审计人员可以利用有限的时间基本把握各项目的建设状态。

四、“微跟踪”的方法

（一）“飞行”取证

“飞行”取证用来形容“微跟踪”的过程是极为形象的，跟踪审计人员就是一名名优秀的飞行员，需要事先规划好自己的航线，通过分析沿途“航空港”的布局、大小等因素以确定是否停靠以及停靠的时间，这种飞行可以是定期、不定期的、可以是点水式的，也可以是拉网式的，通过“飞行”取证，既可以真实了解现场，获取第一手资料，也可以实现对建设、监理、施工单位以及驻地跟踪审计单位的监督，从而达到跟踪审计的目的。

（二）“百度云”服务

云端存储、资源共享是“微跟踪”模式的另一张名片，审计人员在跟踪审计过程中对现场隐蔽工程利用手机拍照、摄像、录音等功能，将现场情况记录下来，同时配以必要的备注，利用“百度云”手机客户端资料上传功能，将存储在手机中的现场资料分类型、按项目实时上传至云端；其他审计人员随时随地在计算机上使用公共百度账号登录“百度云”网盘，根据审计需要，查阅、管理现场跟踪审计人员实时上传的照片、视频、录音、文字等资料。

利用“百度云”服务免费的传输和存储功能，可以实现同时、多人、异地将现场资料按项目、分类型实时上传“百度云”网盘，达到云端存储，实时更新的目的，避免了多人跟踪，不连续、资料零散、遗失的现象；跟踪审计过程中及结算审计时各专业审计人员均可同时使用公共百度账号登陆云端，随时随地在手机或计算机上调阅云端资料，实现资源共享，互不干扰的目的，保证了项目现场资料的完整性，跟踪、结算审计过程的连续性，从而确保审计工作的高质高效。

五、“微跟踪”存在的问题

（一）使用对象的局限性

一个项目的建设周期，从立项到竣工验收，涉及的环节很多；不同类型的项目，涉及的专业也是多样的。因此，在开展跟踪审计过程中，“微跟踪”模式往往会显得力不从心，鞭长莫及，尤其面对专业复杂、设计粗糙、变更较多的项目，更是显得无用武之地，因此，“微跟踪”模式代替不了传统全过程跟踪审计，更多的是对后者的辅助与补充。

（二）发挥功能的局限性

跟踪审计范文第3篇

关键词：建设项目；跟踪审计；造价控制；内容

中图分类号：F239 文献标识码： A 文章编号：

前言

建设项目跟踪审计是运用现代审计方法对建设项目决策、设计、施工、竣工结算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。如何通过审计手段将工程造价控制在设计概算范围内至关重要。

一、跟踪审计的作用

工程造价控制贯穿于工程建设的全过程，即体现在对工程建设前期可行性研究、投资决策、到设计施工再到竣工交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管理的全过程。近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政建设产生积极的作用。

二、目前的投资控制的方法存在的局限性

目前的投资控制方法对节约使用建设资金，规范建筑市场起到了积极作用，但是在工程建设实施过程的各个环节中，往往是建设、监理、审计、施工相互脱节，管理混乱，缺乏必要的事前预防、事中控制和事后监督的全过程控制手段，在工作实际中投资控制显得被动和滞后，对国家造成的损失浪费，只能是秋后算帐，于事无补，难以挽回。

三、建设项目造价控制

克服事后监督的局限性的对策建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性。

建设项目全过程跟踪审计要求合理确定审计跟踪控制点，实现全过程造价管理

1、重视投资决策阶段工程造价的确控。对建设项目进行投资决策阶段的工程造价研究和论证，作出相对比较准确的工程造价，作出合理的选择，进行工程造价控制。

2、设计阶段是建设项目工程造价控制的龙头。在投资计划得以合理确定以后，进入设计阶段，它是把技术与经济有机结合在一起的过程。有效控制工程造价要求在施工图设计中严密、全面。要求设计部门进一步提高图纸设计的质量和深度，建立比较完善的图纸会审制度，避免因设计图纸原因而引发的错、漏、缺现象，为招投标打好基础。

3、加强施工阶段对工程造价的控制。在施工阶段还要严格控制设计变更。虽然出于建筑工程的复杂性难免出现施工图在会审中或在施工过程中会有这样那样的问题，但要求设计部门严格把关，避免先干后变的状况，也是避免工程造价突破概算，有效控制工程造价的重耍环节。同时加强合同管理，保障发包方与承包方平等互利。

4、做好工程竣工结算工作。重视工程竣工结算工作，应建立工程量核对备案制度和内部复核制度，定期跟踪检查、监督管理。在进行工程竣工结算时，必须到工地现场核对，严格审查工程量计算是否准确，材料调价是否有依据等，使工程造价结算确切、合理。

四、建设项目全过程跟踪审计的主要内容

(一)在建设项目开工前阶段，跟踪审计的主要内容主要包括：

1、检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

2、检查招投标程序及其结果是否合法、有效。

3、检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。

4、检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。

(二)在建设项目施工阶段，跟踪审计的主要内容

1、检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。

2、检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。

3、检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。

4、检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。

5、检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。防止出现超付工程款现象。

6、加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。

(三)在建设项目竣工验收后，工程结(决)算的审查

1、工程量的审查。工程量是工程造价计算的基础，工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素之一，实际工作中工程量也是施工单位多计工程造价的重要环节，因此审计人员要对工程量进行重点审查。

2、材料价格合理性的审查。重点审核主要材料的单价是否合理，防止施工单位以劣充好，抬高材料价格。

3、审查隐蔽验收记录和设计变更及各种经济签证是否真实，防止施工单位事后补办签证或虚假记录的发生。

五、建设项目跟踪审计的方法

1、应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。

2、审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。

3、要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。

4、审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。

(1)在项目施工中，某些单位工程、分部分项工程的施工方法和措施，对工程质量、投资及施工安全有较大影响，事后又无法审计取证的，应把其施工过程确定为审计重点。

(2)对主要的施工管理活动进行审计。目的是便于掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施工程序的情况下，对投资、进度、质量控制情况进行审计。此类审计主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程隐蔽前的验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料和设备的进场清点检验、材料实验(化验)的取样及委托等。

(3)设置施工停审点。它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成，各项检验、验收手续已经履行，下道工序开始之前。设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计，同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。例如，金属罐内壁的防腐涂料喷涂，为了保证喷涂质量，必须经过若干遍喷涂才能达到要求的总厚度，每种涂料对每一遍喷涂厚度都有严格的规定。但是，施工管理和监理往往只注重对涂料总厚度的检验，而忽视对每一遍涂料完成后的验收，而施工单位又常常不按规定的遍数喷涂，有的甚至一遍就达到设计厚度，严重影响了金属罐的使用寿命。同时，由于现行定额中金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数计算的，这种偷工减料是施工单位在防腐工程中牟取暴利一种手段。事后审计对此类问题往往无法查证，只好放行。在防腐涂料喷涂的每道工序间设置审计跟踪点，就可以把此类漏洞堵死。

根据施工过程跟踪审计的特点，发表审计意见和做出决定可采取三种形式，即口头、审计底稿与审计整改单、正式审计公文。对一般性问题，发现后有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计纪录;对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门和单位达成一致的，可用审计底稿和审计整改单的形式提出审计意见和审计决定;对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计部门应出具正式审计文书包括审计函、审计意见、审计决定等，同时要求被审计单位反馈整改意见。

六、结束语

总之，运用建设项目跟踪审计方法进行建设项目全过程造价控制，实现了建设项目的总体目标，彻底改变了“三超”现象。建设项目跟踪审计作为现代审计的一种方式，已经在大中型建设项目审计中采用，并且取得了明显的管理效益和直接经济成果。只要我们在审计过程中与施工、监理、建设管理等工作密切配合，以内部控制审计为重点，科学合理地选择审计跟踪点，准确掌握审计参预的程度，把握内部审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，跟踪审计就会逐步完善并步入程序化、规范化、制度化的轨道。

参考文献

[1]周原.高校基建工程跟踪审计问题及对策[J].福建论坛，2009..

[2]徐文婷，以跟踪审计为导向，逐步规范政府投资建设行为[J]财会研究，2009.

跟踪审计范文第4篇

传统预算去执行的审计具有以下的局限性：首先，传统预算的执行审计以用合法性作为主要价值判断的标准，着重查处被审计单位的预算执行过程中违法违规问题，却不是审查评价资金的使用是否具有效率，并且能够达到预期的目标和资源配置是否合理和有效果，这些可能会导致被审计单位会放弃更高、更有效价值标准，导致审计工作偏离预算和执行审计本身存在的价值。

看传统的预算执行审计，大多情况下是在项目决算时，与预算完成的实际情况作对照，然后作出适应性的评价，所以多是事后审计，与其他事后审计的缺点大致相同。可能存在违法、违规或低效益现象，难以纠正，或在纠正时需付出极大代价，造成预算资金使用低绩效。传统预算的执行审计，是短期资金管理重点的审计，审查年度是否合理安排预算的资金，对已安排的资金使用过程与最终结果却关注很少，着重对某些金额大、跨年度项目资金的缺乏长期监控与效益的跟踪评价。预算执行的绩效审计完全克服了传统的预算执行审计的局限性，这是预算执行审计与绩效审计的互相结合，在预算执行真实、合法地完成审计监督的基础上，对预算执行的效率、效果和效益等进行客观地、全面地评价，提出管理的意见与建议，使其具备合法性和效益性，强调这是对预算编制、执行与结果的全过程审计。

预算编制的绩效审计

(一)预算编制需遵循绩效原则

“绩”和“效”这是绩效预算包含在内的两个非常重要的要素。“绩”是指审计客体业绩，也就是“产出”的“量”与“质”。“效”则是指单位资源的“投入”与其实际上所实现的“产出”，这其实就是预算的主体资源与占用的效率以及耗用资源的效率。截至目前，我国的许多高校在进行预算编制时没有遵循绩效原则，预算编制的时候，盲目搞平衡、去大型投资的项目缺乏可行性的论证，资源配置并没有考虑关于学校整体发展的需求，严重的重复购置与建设现象，致使资金使用效益低，乃至出现资源闲置或浪费现象。预算执行的绩效审计的有效性，需要预算编制遵循着绩效原则。

(二)绩效预算的编制审计

绩效预算，它以可衡量的绩效基础于政府预算上建立。但是，我国高校部门预算的编制方法仍然是投入到预算，重心已经放在争取预算的拨款，却对预算执行过程中资金产出与效果的关心不够，资金分配之后，缺少有效地跟踪问效，至于预算多少与绩效之间毫无联系。预算浪费是最大浪费，因此高校预算的执行、绩效的审计应该从编制的绩效预算开始，编制绩效预算的时候不考虑原来的项目、在完全不顾及历年基数的前提下，把学校本级和所属部门的预算在年度实际所需前瞻性的人头经费、公用经费与建设修缮开支等等，那些前期可预见的，又十分必要的支出，以轻重缓急为标准去分类和分档，并且要逐项进行测算和相关的论证，之后按类、项、款分别详细列示资金数额和用途。作为审计部门，需主动了解预算编制情况并要求预算编制的科学性、合理性，对所采用定员、定额的标准的科学、合理与符合实际情况等进行检查，提出意见与建议，实施并明确各级的经济责任制，保证了预算的编制质量，也为准确评价各个审计客体预算执行的绩效打下了良好基础。

高校预算执行绩效审计

(一)对预算、执行绩效审计的目标进行准确定位

审计目标的准确定位，在现今为预算执行绩效审计总体上确定了重点与方向。预算执行绩效及审计，要围绕着国家宏观经济以及现在审计形势，由学校的目标来确立审计目标。结合制度的改革，审计学校收支的真实性与合法性，并以此作为基础对资金支出、资金效率重点审计。分析、考核并评价资金的使用效益，检查预算支出的合理、合规，突出审计资金支出低效益，使用是否分散，以及其他对学校的发展有妨碍的问题。优化支出结构，使审计目标由真实性、合法性逐步向效益性发展，提高使用效益，这实际是预算执行的绩效审计战略目标。

(二)高校预算审计的评价体系

高校预算执行绩效跟踪审计，评价经费支出、使用效果及影响，以支出“结果”以及“追踪问效”为导向，通过定性的分析以及定量的评判为手段，依赖科学、合理且有效的评价体系实现。绩效审计评价指标有：指导性总体评价标准和具体评价指标。总体评价标准以预算资金审计的根本性和指导性为原则和标准，是审计人员在跟踪审计中的衡量与评价标准，作为指出审计意见与结论的依据。总体的评价标准，具体包括以下内容：国家法律法规中的方针政策；学校的标准；审计工作目标与计划；以及其他同类单位项目的先进水平；年度审计建议或成果等等。高校绩效审计总体评价标准是评价预算资金使用效益的依据，但却不能对预算资金使用效益的程度进行说明，所以急需设置能够协调发展的具体评价指标。对于高校绩效的评价体系，我们就可以采用平衡计分卡评价与关键绩效指标互相结合的策略，可以将我国高校绩效战略目标进行划分，分为教学、科研、自筹、资产、校产和声誉绩效等几大层次。在这之后，对这六大层次之中更加详尽关键的绩效指标，对于预算执行结果需要加以衡量，在一些看似极其细微关键点去衡量预算的执行效果和资金的使用效率。

(三)以资金的流向为切入点进行绩效跟踪审计评价

可以说，预算执行审计其规模相对来说较大，而且这一程序的时间较长，涉及到的环节也很多。必须在审计全过程中紧扣“绩效”，因此要紧抓以下三点。

1.审计对象。重点选择对预算金额大的对象进行审计，或者是对特殊部门掌握的资金进行审计。

2.审计内容。审计预算的收支外，需部分去审计预算的执行影响比较大的专项的资金。按照发现或者是掌握的线索，提供重点，加强预算资金安排、管理与使用情况审计，充实预算执行审计。部分的专题，可以采取年度滚动审计方式，同时，再利用审计资料，即使在时间的安排上，也要注意与预算执行的审计之间进行有效衔接。

3.具体审计实施。在审计的具体实施过程中，要针对不同部门，对不同审计的重点进行确定。这个过程中可以选择相关部门关注或急需掌握，需解决热点，焦点与难点的问题，来开展针对性较强的、合理的审计。资金使用问题比较凸显的，可以作为一个专题，促使资金的掌管与使用部门建立完善制度，促使资金使用的问题得以纠正。对于审计方法这一方面来说，我们可按照差异较大的设计目的，来进行项目的审计以及相关的专项审计开展。其他问题，或某项资金的开展专业审计，有利于对审计广度的大范围拓展，也便于对高校预算进行更全面的审计，发现其中的共性、普遍性与倾向性或与其相关的问题，也能够很大程度上促使问题能够在较大的范围内得到更好、更科学的纠正，利于相关部门管理加强与改进。灵活性较强，材料真实可靠，很大程度上弥补了一般审计上的不足之处，能够从更高、深、广、宏观等层次上，全面、客观、充分地反映、揭示或披露一些相关情况，或者是出现的问题。

（四）预算执行结果绩效的审计

审计客体管理活动的最后结果，到最后必须都要映射到效果上。预算执行的结果也包括产出与影响，当审计的实践中，审计人员应严格区分这其间的两类结果，去实施产出审计与影响审计。

1.产出审计

产出审计即“审计人员检查政府耗费公共资源之后，实际所生产的产品、又或者是所提供出的服务”。更详细进一步说，其实就是通过把项目最终的实际产出与事先所预期的目标进行详细的比较，用来去分析与评价项目预先的既定目标是否得以实现，又或者在一个什么样的程度上得以实现，分析和评价实际的产出与项目的目标是否保持着一致。但是，通常我们的审计人员，仅仅去分析项目的目标实现的程度是不够的，最重要的是，还必须要弄清楚实际的产出和项目本身关联程度是什么样的状态，以确定产出到底是否由项目的本身造成。假设我们所观察到，又或者被审计单位说明项目实际的产出和项目本身不存在任何必然联系，这样，“产出”应从审计产出中删除。另外，我们在进行审计过程中，审计人员须比较实时的产出量和资源投入量，以此衡量审计的客体资源，以及深入了解使用效率，这是绩效预算审计的基本要求之一。

2.影响审计

影响审计是分析目标群体行为和态度等变化对项目产出所带来的影响进行关注，审计目标很大程度上在于衡量产出后的效果。“产出或服务都明显的已经对人、制度和环境产生了良好的影响，也就是说它产生了较好效果，或者也可以说质量比较好”。审计重点是不但要对产出效果审查，还要审查其是否已经达到绩效预算所规定的要求，衡量出产出与目标群体要求是否相符，是否让目标群体的关心、需要以及他们的期望得到了满足。

跟踪审计范文第5篇

关键词：工程跟踪审计 招标 造价

In the project track audit exists question and countermeasure research

（liu de-yun Shandong Economics Unversity ， Shandong JiNan 250014）

Abstract：

project track audit in China is newly emerging things， although has the merit， but because the owner knew on has the deviation， causes the track audit the effect to sell at a discount greatly， through the consummation country laws and regulations， the audit gathers the same level measure guarantee track audit the effect is the construction cost control road of necessity.

Key words：Project track audit Tender Construction cost

中国成立专业的工程造价咨询机构已经有十几年的，这些专业咨询机构成立后，通过工程结算审核等专业咨询方式在为业主节约投资，提高项目投资效益方面发挥了不可替代的作用，但这种事后的结算审计也存在固有的局限性和不足。由于这种结算审计在竣工后进行，工程项目已经既成事实，无法更改，审计人员只能根据竣工的工程项目的实际情况和工程施工过程中产生的书面签证记录来审核，即使某些地方不合理，也无法通过合理化建议来为业主节约成本，事后的结算审计发挥的作用受到了限制，尤其是随着工程量清单报价方式的推广，事后的结算审计发挥的作用更是越来越小。

近几年来，随着中国工程造价体制改革的深入，业主控制成本意识的提高以及国外一些先进的管理和管理理念的引进，业主不再仅仅满足于工程竣工后的结算审核，工程项目成本控制的重心也逐步由事后的静态控制向事中、事前的动态的控制转移，全方位、全过程地控制成本的观念越来越深入人心，而业主由于人员、能力等多方面原因，本身无法进行全过程的动态的成本控制，在这种情况下，专业的造价咨询机构推出的工程项目跟踪审计受到了业主的普遍欢迎。

所谓跟踪审计就是工程造价咨询单位作为专业的工程造价咨询机构，受雇于业主，对工程造价从项目决策开始到项目竣工结算及项目后评价阶段进行的全过程的动态的跟踪过程，造价咨询单位通过提供合理化建议、造价专业咨询、方案设计、可行性、数据审核等方法，控制工程项目建设及运营成本，节约资金，提高投资效益。

应该说，跟踪审计的出发点是非常好的，也确实受到了业主的欢迎，业主也掏出了大把的钞票来委托中介机构进行跟踪审计，但是，我们通过调查发现，跟踪审计往往流于形式，没有发挥应有的作用。造成这种情况的原因及带来的负面有以下几点：

1、业主对跟踪审计认识不明确，无法合理地界定造价咨询单位跟踪审计的工作。跟踪审计虽然已经出现了几年，但由于这方面没有比较系统的介绍和研究，仍然属于一个新生事物，而业主对跟踪审计应该干什么，不应该干什么没有明确认识，错误地认为跟踪审计就是控制对施工单位的付款额度，这样就将跟踪审计的工作内容简单化，这种错误认识产生了两方面不良后果：（1）业主在进行招标选择跟踪审计中介机构时，由于业主及其委托的招标公司对跟踪审计认识不清，招标公司没有帮助业主设计合理的招标程序，招标标书的内容设计不明确，没有规定跟踪审计的具体内容。而中介机构根据自己的理解和对跟踪审计工作内容的承诺来报价，不同的工作内容，报价当然不一样。而业主和招标机构在制定评标标准时，根本不重视投标书中的工作内容承诺，仅仅关注各中介机构的审计收费额，将收费额的高低作为选择跟踪审计机构的唯一标准。试想，在各中介机构工作内容不一样的前提下来简单比较收费额的高低不是太荒谬了吗？在这种情况下，致使中介机构不是在提高服务质量上下工夫，而是通过低价竞争来承揽业务，形成恶性的不正常的价格战，而收费上不去，又无法提供比较好的服务，久而久之，形成恶性循环的怪圈，使收费高一些，而服务质量更好的中介机构反而无法生存。（2）业主在与中介机构签订跟踪审计合同时，注重收费项目的谈判，而对工作内容却以跟踪审计四个字代替，没有进一步的关于跟踪审计具体内容、人数、跟踪审计方法等详细明确的约定，即使在跟踪审计过程中发现中介机构提供的服务内容过于单调而向中介机构要求更为完善的服务时，却又找不到合理的合同依据，最终业主也只能吃个哑巴亏了事，这会让业主形成跟踪审计可有可无的结论，对跟踪审计的非常不利。

2、部分工程项目的业主代表出于自身私利考虑，不想让中介机构参与过多，导致中介机构无法发挥应有作用。例如在采购大宗物品时，中介机构应该全过程参与，并且参与制定采购方案、采购招标、采购合同条款的拟订等等。但很多情况下，业主代表为了捞取好处，根本不让中介机构参与，仅仅在采购结束时让中介机构人员签字走走形式，而中介机构一般在不减少收费的情况下，也抱着多一事不如少一事态度，睁一只眼闭一只眼了事。这样就导致虽然跟踪审计合同中明确了工作内容，但由于业主代表的限制，也使跟踪审计流于形式，跟踪审计反而成了掩盖业主代表违法的保护器。

3、行业管理部门没有及时出台关于跟踪审计的规定，未对跟踪审计进行恰当定性，对跟踪审计的工作、、收费尤其是当中介机构不能恰当的执行跟踪审计时的责任认定及处理未进行明确的规定，使得中介机构的不同人员对跟踪审计有不同的认识，而且即使中介机构犯了错误，也很难通过国家规定来界定中介机构的责任，最终使中介机构的责、权、利不对等，在责任难以界定的情况下，中介机构也没有必要下大力气去抓跟踪审计的服务和质量，使跟踪审计没有发挥应有的作用。

4、中介机构对跟踪审计的认识不清，中介机构从事跟踪审计的人员良莠不齐，使跟踪审计流于形式。中介机构的人员都非常熟悉事后的结算审计，但对跟踪审计的认识却是片面的、不系统的、不完善的。例如，我们发现大部分中介机构对跟踪审计的目的认识不清，没有认识到在控制工程成本时，不但要考虑建设阶段静态的工程造价，还要考虑竣工验收后项目的运营成本，跟踪审计成本控制的目的是在考虑整个项目建设及运营期的前提下，使项目建设期造价和运营期成本合计的净现值最低。

在如何搞好跟踪审计上也存在认识上的偏差，对跟踪审计人员的权力、责任认识不清，例如：中介机构没有认识到在进行造价咨询时，注册造价工程师控制成本的方式是提供咨询和建议，最终决策权还在于业主，但咨询人员应该向业主说明不同施工工艺或不采取咨询人员建议所带来的后果及对工程造价的。在跟踪审计过程中，没有很好地界定自己的地位和咨询方式，没有处理好与建设单位的关系，往往越钜代苞，反而带来负面效果。

中介机构也不注重跟踪审计方面的培训，接到委托后，就直接派人，没有很好考虑委派人员是否能够胜任，这样，每个人都根据自己理解去从事跟踪审计，而认识上的偏差使他们虽然主观上想搞好跟踪审计，却力不从心或没有认识到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟踪审计的效果大打折扣。

5、跟踪审计投标书仅仅成了中介机构获取跟踪审计资格的一种敲门砖，而没有成为对双方责权利约定的一种文件。为了获取业主的青睐和委托，大部分中介机构的跟踪审计投标书做的非常漂亮，对跟踪审计的工作内容也作了比较多的明确的承诺，而业主在招标结束后，一般仅仅根据标书的报价签订审计收费，就把标书扔在旁边，却不注重投标书中中介机构的承诺是否兑现，就是发生的纠纷，也基本根据跟踪审计合同解决，所以中介机构人员进入现场后，根本不会自戴枷锁，严格要求自己按投标书承诺工作，此时，跟踪审计投标书仅仅成了中介机构获取跟踪审计资格的一种敲门砖，而没有成为对双方责权利约定的一种法律文件，跟踪审计发挥的作用也就可想而知。

为了更好地发挥跟踪审计的作用，根据跟踪审计过程中存在问题，我们建议采取以下几种做法：

1、行业管理部门及时出台关于跟踪审计的规定，对跟踪审计进行恰当定性，对跟踪审计的工作内容、方法、收费尤其是当中介机构不能恰当的执行跟踪审计时的责任认定及处理进行明确的规定，使得中介机构及其人员对跟踪审计有清晰、统一的认识，只要中介机构犯了错误，就能通过国家规定来界定中介机构的责任，对中介机构进行通报公示、停业整顿等处罚，最终使中介机构的责、权、利对等，使中介机构下大力气去抓跟踪审计的服务和质量，使跟踪审计发挥应有的作用。

跟踪审计的具体工作内容应该划分不同阶段，中介机构在不同阶段应该发挥不同的作用，我们根据国外的一些先进的做法，同时结合国情，认为不同阶段的具体工作内容如下表所示：

在界定跟踪审计工作内容的情况下，行业管理部门要组织跟踪审计方面的研讨班、培训班及其他形式的培训，提高中介机构的跟踪审计的素质，提高全对跟踪审计的正确认识，促进跟踪审计的。

2、中介机构加大对跟踪审计的，对跟踪审计过程中出现的经验进行及时的、提炼，对出现的新问题内部进行集体探讨，以便集众之长，发现新对策，同时加大对中介机构人员的培训，提高对跟踪审计的认识，减少跟踪审计工作失误，树立中介咨询机构的良好信誉，促进跟踪审计业务的良好发展。