税务管理案例分析
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税务管理案例分析范文第1篇
关键词：污水泵；市政规划；设备安装；运行管理
随着我国经济迅速发展，城市的规模也在不断扩大，人们对生产、生活污水的处理是城市污水泵站运行管理安装污水泵设备的一个重要的环节，本文主要是阐述城市污水泵站的建设、在污水泵设备安装运行管理中出现的一些问题，并提供相应的解决办法与可行性的思路，以及如何做好对污水泵设备安装运行管理的工作、如果污水泵设备安装出现了故障，那么应该怎样进行维修和管理。通过对污水泵站进行管理和监测，从而使污水泵安装设备提高其运行效率，以达到保障人们的正常的上产、生活秩序。
一、城市污水泵站的建设
1.生产生活的需要
随着我国科学技术不断进步，城市污水泵站的建设在我国的经济发展中占据着重要的位置，对于一个城市的污水处理，需要许多个污水处理厂，为了节约资源，因此，在我国的一些城市建设污水泵站。污水泵站的形成是按照节能、减少城市污染来运行的，其目的就是满足人们生产生活的需要。
2.污水泵站的构成
城市中污水泵站的建设，对我国的经济发展有着重要的作用，污水泵的使用非常普遍，多数是用于机械生产中，它的使用空间正在逐步扩大。同时，污水泵站的污水泵所消耗的电量也很大，在现代社会，污水泵站主要使用的动力机，是人们熟知的柴油机和电动机。污水泵站是一个非常大的用电系统，其中，柴油机的能量损耗主要是热量的损耗加上机械运作中的损耗。因此，如何降低污水泵的能量损耗，提高污水站运行的经济效益，多我国的各个城市污水泵站建设的发展有着非常重要的作用。
二、城市中污水泵设备安装运行管理中出现的问题
1.排水方式不合理，造成了能量浪费
在生活中，我们知道污水的排放和污水泵站的运行管理方式有着至关重要的关系，它们之间的关系是不可分割的系统。同时，污水泵站的排水方式不同，很多的污水泵是采用了恒速的排水方式，恒速的排水方式不能适合人们的生产生活需要，因为这种方式会造成污水泵站能量的浪费，究其原因是不能将排水的入口排水流量和出口的排水流量相等同，这样就导致了从深井里抽出的水造成不必要的浪费。
2.污水排放量不平衡
对于城市的污水的排放，应该采用科学合理的排放方法，我们知道污水泵站间的关系是密切联系的，它们处于相互协调，相互抑制的阶段，如果很难做到进入污水池的排放量与排出污水池的量之间的平衡，那么就会导致能源损耗，或者出现污水外溢的情况。
3.污染严重
目前，我国很多城市都有污水泵站，然而，国家对污水泵站的管理很少，只是单一的考虑污水泵站对于污水处理的方法，却忽视了对其进行管理。管理混乱，势必造成污水排放污染、噪声污染，出现这种现象的时候，人们的生活就会受到干扰，环境得到破坏，人们不能够正常的生活。因此，对于污水泵站的管理，不能只是停留在表面上，应该抓出主要的矛盾，并进行分析。
4.没有对排水节电进行深入研究
对于污水排放如何能节电，不能只是在概念上研究，还要从排水节电理论方面进行探讨，知道污水泵站变流量等，最佳节电排放的时间，这样就能更系统的掌握各个水泵站正在运行的网络系统。因此，要对排水节电在一定程度上加以深入的研究，从而使污水泵站的各个系统正常工作。
5.操作程序复杂，耗费了而大量的劳动力
对于水泵排水设备的实际操作步骤比较复杂，这就要求要有专业的技术人员给予相应的指导，如果任用的操作人员不懂得使用的方法，那么就会导致操作程序困难，方式不正确，并且浪费了大量的劳动力，从而使工作人员的劳动强度大。
6.在实际操作中，管理费用非常高
伴随着我国改革开放的进程，国家对污水泵不断研究，污水泵站在当今社会，主要是靠人工操作，然而，在管理过程中，对人力、物力的开销也很大，所需要的费用很多。这样就造成了难以达到国家规定的预期效果。
7.排水不当，会造成管线堵塞
由于一些污水泵站中的排水方式无法及时控制，导致了污水排放自流不畅通，从而管线很容易造成堵塞，甚至出现污水泵的泵体受到严重的破坏现象。所以，污水泵在排水的过程中，应该才有有效的合理的运行方式，避免造成管线堵塞，使积水增多。
三、怎样维修污水泵设备
1.使用积极的预防维修方式
在实际生活中，在使用污水泵进行排水时避免不了会出现一些故障，如何使这些故障减轻呢，并能够进行维修，也是污水泵站应该关注的问题。通过对其进行查找事故发生的原因进行积极预防维修，这种方式可以确保污水泵安装设备得到有效的保护，可以对整体上的缺陷进行重新设计，从而延长污水泵的使用寿命。因此，维修人员要认真做好时候维修工作的心理准备，加强他们的专业技能。使维修故障降到最低。
2.进行监测性的维修方式
在工作运行过程中，对污水泵安装设备进行监测性维修，是考察实际工作状况的主要环节，它主要是针对检查设备使用的温度是否太高了，会不会楚翔异常的现象，如果出现的监测结果有问题，那么就会导致严重事故的发生，维修的效果好的话，需要对维修的人员进行专业的培训。
3.加快事后维修的速度，缓和事故出现造成不必要的后果
我们知道，如果采用的方式和方法不同，出现事故的原因和维修的程度也不一样，所以，事后进行对污水泵安装设备的维修，在不同程度上所需要的费用也是截然不同的。如果事故发生的程度小，那么，维修起来的难度就不会大，所用的费用也不高，如果出现的事故大，那么就会增加维修难度，从而花掉的费用也增多，然而维修的过程中所花费的时间过长，还会影响正常的工作。因此，要聘用更多懂专业技术的维修人员，当事故出现时候，能过及时进行维修。
四、加强对城市污水泵设备安装运行的管理
1.做好污水泵站的安全管理工作
城市污水泵站设备的正常使用和运行，离不开对污水泵站的管理，伴随着我国城市污水的不断增加，排水使用的设备并不能满足人们生产生活需要。因此，加强对污水泵安全管理工作至关重要，安全工作关系到人们的身心健康。所以，要求相关的负责人做好污水泵设备的管理工作。
2.加强对城市污水泵站的监控工作
在实际的操作中，专业的技术人员都知道，污水泵站的站与站之间是相互联系的，为了确保污水泵安装设备的正常运转，做好监控工作是必不可少的。同时，对污水泵站的监控，主要是监控污水泵的运作状态，以及对现场进行控制，通过收集数据和信息，最后将这些上报给有关部门，并进行更系统的检查，从而保障污水泵安装设备正常工作。
总结：
随着我国城市化的不断推进，人们的生产、生活排水工程与城市的发展，老百姓的生活环境有着必然的联系，同时，也是我们遵循环境可持续发展的道路的目标。对于城市中的污水排放，应该采取合理的方法，对城市污水泵安装设备的管理工作，相关部门应该给予高度的重视，其中，还要任用具有专业管理经验的人员，并能给予有利的指导和帮助，为了提高人们的生活水平，保护人们的生活环境，我们要不断地在实际生活中摸索出一些科学规律。
参考文献：
[1]叶华等．新型软起动器在污水处理厂项目改造中的应用[J]．自动化技
术与应用，2006，(10)．
税务管理案例分析范文第2篇
【关键词】钢结构；屋面搭接；问题及处理
某机械公司属于某市重点发展的工程机械产业链的龙头企业，近三年来该机械公司技术水平和生产能力得到大幅提升，为进一步做大做强企业，有力地带动某市工程机械产业链以及相关产业发展，某机械公司挖掘机技改项目建设迫在眉捷，对现有的有效资源进行整合，在满足消防、环保、市政园林等专项要求条件下，对原有已建并投入使用的钢结构工业厂房进行改扩建。
1 工程概况
本期挖掘机技改项目：结构车间（二）调试返修车间接跨工程，建筑面积5208.23m²；挖掘机涂装、装配联合厂房B接跨，建筑面积6950.26m²；结构件二工场接跨工程，建筑面积3795.05m²；产品装配工场接跨及结构件二工场装配车间南北接跨工程，建筑面积9196m²；机加工车间南北接跨，建筑面积5985m²。以上五个钢结构厂房均为接跨工程，涉及新、旧厂房屋面彩钢板搭接事宜，亦造成屋面漏水薄弱关键部位。
现因设计新建厂房屋面采用的彩钢板板型要求为肋高不小于60mm，波宽不小于300mm，而旧厂房屋面彩钢板尺寸为肋高50~55mm，波宽330mm，在施工期间，按设计要求选用屋面彩钢板准备施工时发现与原厂房屋面彩钢板板型不吻合；并于市场上联系原厂房彩钢板板型时联系不到；采用板型接近的施工项目有挖掘机结构件二工场接跨、挖掘机结构件二装配车间接跨（南、北两侧）、挖掘机结构车间二接跨、产品装配车间接跨；施工时各个单体的屋面彩板搭接情况为：挖掘机结构件二工场接跨原厂房屋面檩条面比新厂房屋面檩条面高80，新厂房屋面彩钢板置于原厂房屋面彩钢板下方施工安装；挖掘机结构件二装配车间接跨北侧、挖掘机结构车间二（调试返修车间）接跨、产品装配车间接跨工程新旧厂房屋面檩条面施工高度一致，因新厂房彩钢板型比原厂房彩钢板型宽15，且原厂房屋面彩钢板边沿与檩条全部用自攻螺丝及固定座锁死，新厂房屋面彩钢板置于原厂房屋面彩钢板下方时施工拆除难度大、并会对原厂房屋面围护系统造成破坏等，将新厂房屋面彩钢板安装于原厂房屋面彩钢板上方安装。挖掘机结构件二装配车间接跨南侧与原厂房屋面彩钢板无搭接，与原厂房屋面彩钢板间缝隙可采用收边排水；叉车机加工屋面彩钢板板型一致，可置于原厂房屋面彩钢板下方安装。
屋面彩钢板已施工完的项目有：挖掘机结构件二工场接跨、挖掘机结构件二装配车间接跨北侧、挖掘机结构车间二（调试返修车间）接跨、产品装配车间接跨四个项目，下雨时均出现屋面漏水，经现场检查，发现于新旧屋面接缝漏点较多，后经多次整改，但整改效果不明显，屋面漏雨问题一直得不到解决。于2011年11月22日与监理、设计院、业务主一起至屋面上观察，随后即对所有接跨厂房漏水等等问题进行分析并提出处理原则，对屋面尚未施工的挖掘机结构件二装配车间接跨南侧、叉车机加工接跨屋面彩钢板搭接施工方案进行分析。主要原因如下：
1.1 原厂房屋面彩钢板在施工过程中，攻丝力量过重或过轻，自螺丝打偏、打斜等，都可能使自攻丝橡胶垫片变形、脱落或者形成凹面，造成屋面点滴漏水并通过保温棉聚积，积少成多，形成多点漏水板。
1.2 原厂房屋面彩钢板咬合边为180度咬合，雨水落于彩钢板咬合边内，在原厂房天沟未拆除时，咬合边内雨水落于天沟内排水；现因工程施工需要，原厂房天沟（新旧接跨交接处）已全部拆除，原厂房彩钢板咬合边内雨水落于车间地面上。
1.3 新旧彩钢板间搭接缝，彩钢板搭接处漏水；两张板之间缝隙过大、自攻丝没有打满形成了空隙，玻璃胶填充不足或因热胀冷缩刚性钢板拉开玻璃胶等等原因造成。
现针对各个接跨项目漏水原因，采取防水施工处理方案如下：
2 挖掘机结构件二工场接跨：
于新旧厂房屋面彩板搭接处面层增加一道柔性防水。下方增加一道内天沟，设置水管排水；（见示意图）
柔性防水材料施工工艺如下：
2.1 基面处理
在防水施工前检查屋面彩钢板表面，确保屋面彩钢板牢固、干净、平整、无锈蚀、无冻物、无潮湿、疏松颗粒、孔洞及凹凸物或其它可能妨碍防水系统的粘结性杂物，不符合前述要求的，按如下方式进行处理：
2.1.1 更换已生锈固件,在适当的位置增加铆钉固件。
2.1.2 用除锈砂纸将生锈区域打磨干净,直至呈现金属本色，然后涂一层基层涂料。
2.1.3 用扫把或毛刷清除灰尘及其它附着脏物，泥浆，流痕用铲刀等工具清除干净，确保金属基面干净干燥。
2.2 涂覆工序
2.2.1 屋面彩钢板搭接处先涂一层沃的基层涂料，在其仍为潮湿时，把1.1米宽的E型聚酯布铺在其中，从上面用沃的基层涂料充分浸透E型聚酯布，以致辞全干。
2.2.2 在做好防水处理区域涂一层沃的表层涂料，沃的表层涂料35/20升（分两次涂刷作业，可保证涂刷的均匀性）。
2.2.3 沃的基层涂料的单层涂覆率为40/20升，E型聚酯布使用率为90-95%。
3 挖掘机结构车间二（调试返修车间）接跨、挖掘机结构件二装配车间接跨北侧、产品装配车间接跨：
新旧厂房屋面彩板搭接处面层增加一道柔性防水。下方增加一道内天沟，设置水管排水；（见示意图）
柔性防水材料施工工艺如下：
3.1 彩钢板基层处理：
彩钢板基层处理前要首先检查彩钢板新旧搭接处的质量和干燥程度并加以清扫,确保金属屋面牢固、干净、无锈蚀。不符合上述情况侧分别做如下处理：
3.1.1 更换已生锈固件,在适当的位置增加铆钉固件。
3.1.2 用除锈砂纸将生锈区域打磨干净,直至呈现金属本色，然后涂一层基层涂料。
3.1.3 用扫把或毛刷清除灰尘及其它附着脏物，泥浆，流痕用铲刀等工具清除干净，确保金属基面干净干燥。
3.1.4 新旧彩钢板搭接处的缝隙用PME-901进行填补。
3.2 防水刷涂工艺
3.2.1 对要进行防水区域进行涂刷。
3.2.2 对所有刷涂部位检查补刷。
3.2.3 待第一次涂层表干后进行第二次第三次均匀刷涂。
3.2.4 彩钢板新旧搭接处重点刷涂。
3.3 应注意问题:
3.3.1 施工时应将已配制好的太阳神彩钢板屋面防水涂料按配合比搅拌均匀。
3.3.2 一次涂刷的面积,根据基层处理干燥时间的长短和施工进度的快慢确定。
3.3.3 基层处理后宜在当天刷涂完毕,但也要根据情况灵活确定。当涂刷两遍时,第二遍涂刷应在第一遍干燥后进行。第三遍刷涂第二遍彻底干透后在进行刷涂。工期紧张的情况下,可先涂好三遍,隔天在进行加强刷涂，这样能防止夜晚露水对防水层的破坏。
3.3.4 防水涂刷施工环境温度不得低于5度℃，预计在涂料表干12小时内有雨均不得施工。
3.3.5 涂料开桶后加3%的水用木棍搅拌均匀。
3.3.6 太阳神防水涂料采用涂刷方式作业，涂刷次数视涂层厚度而定。
3.3.7 太阳神防水涂料形成防水涂层时、厚度不低于1mm。
3.3.8 太阳神防水涂料在形成涂层时，不要让人员走动，在涂层硬化后严禁拖拉重物，以防损坏防水层。
4 挖掘机结构件二装配车间接跨南侧：
5 机加工接跨（南、北两侧）：
新旧厂房屋面彩板波峰搭接处因施工时存有破损现象，个别搭接处缝隙过大，波峰处增加一道柔性防水于屋面防水；
6 结束语
综上所述，通过钢结构厂房新旧屋面搭接漏水的原因具体分析，并针对具体原因采取相应防水措施，经多道设防达到防水效果，保质保量完成各接跨工程建设。
参考文献
[1]陈禄如. 中国钢结构行业发展概况[J]. 中国钢铁业, 2008,(05)
税务管理案例分析范文第3篇
1 股权收购业务与税务处理方式
股权收购是指一个企业将自身的股权对其他企业或者个人进行转让，使企业控制权移交的过程。股权收购业务涉及的税种主要由个人所得税、企业所得税、营业所得税、印花税、契税等构成。企业所得税是企业在进行重组时进行征收的税务，企业所得税的处理分为一般税务处理与特殊税务处理两种处理方式。一般税务处理对收购与被收购企业的所得税规定如下，股权收购业务的一般性税务处理为收购方所确认的股权转让、损失，收购方获得的股权计税公允价值为基础。特殊税务处理方式应该按照特殊的处理方式，需要以被收购企业的计税基础确定，在进行税务处理中暂时不确认资产转让带来的所得与损失，对于资产的计税基础进行调整。个人所得税是根据国家相关的法律规定，个人在进行股权转让的所得，对所得进行相应的扣缴。在营业税，根据国家的营业税管理规定，对股权转让业务不征收相应的营业税。对于契税，国家规定在进行股权转让中，企业土地与房屋权不发生转移的情况下，不征收契税。印花税是合同转移承载资金的万分之五，由合同各方分别进行纳税和承担。
2 股权收购业务的一般性税务处理
对于股权收购业务进行一般性的税务处理上，根据国家的相关税务管理规定，一般税务处理需要对被收购方的股权、资产的转让所得与造成的损失，对收购方获取的股权与资产作为计税基础，以其公允价值进行基础确定，被收购企业的所得税原则不变。由国家的政策得知，在被收购的企业进行股权和资产转让时，收购企业所得的股权和资产需要按照公允价值进行计算。在进行股权收购业务时，股权收购交易涉及股东的交易，企业的所得税不发生改变。
3 股权收购业务的特殊性税务处理
对于股权收购业务的特殊性税务处理中，特殊性税务处理根据国家《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）规定，在股权收购过程中，特殊性税务处理应该按照特殊的处理方式，区别于一般税务处理方式，以被收购企业的计税基础确定，在进行税务处理中暂时不确认资产转让带来的所得与损失，对于资产的计税基础进行调整，被收购企业的原有资产和其他所得税不变。在进行重组交易时，交易双方在进行股权支付上，暂时不确认相关资产的所得与损失，对于资产的计税基础进行相应的调整。特殊性税务处理方式主要是国家从政策上对企业重组的鼓励，对于适用特殊性税务处理的案例需要符合一系列的目的和条件。首先，重组企业需要有合理的商业目的，不以推迟、减少税款为主要目的。其次，被收购与合并的资产和股权比例不得少于百分之七十五，并且重组后，一年内不允许改变以往的经营活动。最后，重组获得的股权不允许在一年内进行交易。特殊性的税务处理方式，需要重组企业对自身的重组动机、经营和权益的连续性进行保证，防止不正当的非法避税，防止国家的税款流失。
4 一般性税务处理方式与特殊性税务处理方式的案例分析
根据国家的相关法律法规的规定，对于同一个重组业务中，交易双方需要采用同一种税务处理方式。交易双方需要都采用一般性税务处理方法或者特殊性税务处理方法。在股权收购业务中，采用不同的税务处理方法对双方的影响各不相同，下面对采用一般性税务处理方式与特殊性税务处理方式的案例进行了分析。
4.1 一般性税务处理方式的案例分析 案例：某收购方，丙企业以现金21250万元人民币对企业A进行收购，购买A企业的股东甲手中的85%的股权，A企业在进行财务处理时，对于收购方丙企业的款项一次性到位时，需要丙企业通过A公司间接的将款项支付给甲公司。在实际的财务处理时，企业A向银行存款21250万元，并支付给股东甲，甲的实收资本（股本）为5950万元，丙的计税基础为21250万元。丙企业给股东甲进行付款时，付款21250万元，若直接付款，不经过A公司。丙企业的会计处理上，如果丙为自然人，对股权方甲支付股款时，无需会计处理，直接支付21250万元。被收购方A在进行股权转让时，需要区别股东是法人还是自然人，如果为法人股东，则股权转让时银行存款为21250万元，长期的期权投资为5950万元，整体的投资收益为15300万元。如果转让方甲为自然人，则转让股权时，需扣缴个人所得税的计算方式为：（21250-5950）×20%=3060万元，股东方甲无需进行账务的处理。
4.2 特殊性税务处理方式的案例分析 案例：企业丙
以自身公司25%的股权（公允价值20250万元）与1000万的现金购买企业A的股东甲85%的股权，由于丙企业的收购股权大于75%，股权支付的比例为20250/21250
税务管理案例分析范文第4篇
(一)在合同中要明确有关的价格是否含税以及税收成本的直接承担者
1、在合同价格条款中应明确价格是含税还是不含税。
许多不懂得税务管理与筹划的采购人员只注意合同中写明价钱的高低,却没有看清楚合同里面的价格是不是含增值税。因为含税与不含税的价格将直接影响企业缴纳税额或抵扣额的大小。因此,签订经济合同时,要明确价格里面是否包含增值税。
【案例分析1】一生产型企业作为买家,按100元的含税价格购买,支出100元,可以抵扣14.53元的进项税,实际成本是85.47元;按100元的不含税价格购买,直接支出117元,可以抵扣17元的进项税,实际成本100元,显然对买家来讲,含税价更有利。所以采购时一定要注意分清卖方提供的价格是含税价还是不含税价。
其实,通过对以上的案例进一步分析,可以得出结论:同样的价格条件下,价格含税对买家有利,对卖家不利;价格不含税对卖家有利,对买家不利。
2、在合同中要明确有关税费的实际承担者。
在采购原材料特别是采购固定资产时,涉及金额大,在签订合同时一定要十分谨慎,当合同中已经明确了供应商承担有关的税费负担,但供应商没有缴纳税费的情况下,除非在当地税务局进行了备案手续,否则,有关税费的实际承担人还是购买方,因为有关税收的约定与税法相冲突时,要以税法为准。
【案例分析2】甲企业为销售建材而购买了一间临街旺铺,价值150万元,开发商承诺买商铺送契税和手续费。在签订合同时也约定,铺面的契税、印花税及买卖手续费均由开发商承担。按合同规定,企业付清了所有房款。但不久后,企业去办理房产证时,税务机关要求企业补缴契税6万元,印花税0.45万元,滞纳金5000多元。企业以合同中约定由开发商包税为由拒绝缴纳税款。但最后企业被从银行强行划缴了税款和滞纳金,并被税务机关罚款。
税法与合同法是各自独立的法律,税务机关在征收税款时是按照税法来执行的。在我国境内转让土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人。在本案例中,甲企业就是契税和印花税的纳税人,是缴纳这些税款的法律主体,而甲企业与开发商所签订的包税合同并不能转移甲企业的法律责任。因为开发商承诺的契税等税费,意思只是由开发商代企业缴纳,在法律上是允许的。但当开发商没有帮企业缴纳税款的时候,税务机关要找的是买房的甲企业而不是开发商。所以在签订经济合同时,不要以为对方包了税款就同时也包了法律责任,对方不缴税,延期缴纳税款和漏税的责任要由买方甲企业进行承担。
要规避甲企业承担开发商没有支付在经济合同中承诺的铺面的契税、印花税及买卖手续费,必须在签定经济合同时,拿着该份经济买卖合同到铺面所在地的主管税务局去进行备案,同时要及时督促开发商把其在经济合同中承诺的铺面的契税、印花税及买卖手续费缴纳完毕后,才付清铺面的购买价款。或者在经济合同中修改条款“铺面的契税、印花税及买卖手续费均由开发商承担,但是由甲企业代收代缴。”这样签定的合同,甲企业可以在支付开发商的购买价款时就可以把由开发商承担的铺面的契税、印花税及买卖手续费进行扣除,然后,甲企业去当地税务局缴纳铺面的契税、印花税及买卖手续费,凭有关的完税凭证到当地房管局去办理过户产权登记手续。
(二)在合同中明确销售产品的销售方式(结算方式),实现增值税的延期纳税
纳税期的递延也称延期纳税,即允许企业在规定的期限内,分期或延迟缴纳税款。税款递延的途径是很多的。企业在生产和流通过程中,可根据国家税法的有关规定,作出一些合理的税收筹划,尽量地延缓纳税,从而获得节税利益。
《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第二十三条规定:“增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。”同时第二十四条规定:“纳税人进口货物,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。”基于此规定,增值税纳税期限最长只有一个月,并且必须在次月十五日内缴清税款。因此,在纳税期限上筹划余地很小。只有在推迟纳税义务发生时间上进行筹划,才能达到延期纳税的目的。要推迟纳税义务的发生,关键是在签定经济合同时,在合同中明确采取何种结算方式。
1、企业在产品销售过程中,在应收货款一时无法收回或部分无法收回的情况下,可选择赊销或分期收款结算方式,并在合同中一定要约定货款的收款日期。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第三十八条第(三)项规定:“采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;”基于此规定,企业在签定经济销售合同时,可选择赊销或分期收款结算方式,并在合同中一定要约定货款的收款日期。
【案例分析3】某家具厂为增值税一般纳税人,当月发生销售家具业务5笔,共计应收货款1800万元(含税价)。其中,3笔共计1000万元,货款两清;一笔300万元,两年后一次付清;另一笔一年后付250万元,一年半后付150万元,余款100万元两年后结清。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第三十八条第(一)项规定:“采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;”根据此规定,企业若全部采取直接收款方式,则应在当月全部计算销售,在增值税销项税额为261.54万元[1800÷(1+17%)×17%];若对未收到款项的业务不记账,则违反了税法规定,少计了销项税额116.24万元[800÷(1+17)×17%],属于延期缴纳税款行为;若对未收到的800万元应收账款分别在经济销售合同中约定货款结算为采用赊销和分期收款结算方式,就可以起到延缓缴纳增值税,并收到免费使用税款资金的功效。具体销项税额及天数为(假设以月底发货计算):
(300+100)÷(1+17%)×17%=58.12(万元),天数为730天
150÷(1+17%)×17%=21.79(万元),天数为548天
250÷(1+17%)×17%=36.32(万元),天数为365天
毫无疑问,采用赊销和分期收款方式,可以为企业节约大量的流动资金,节约银行利息支出。
2、如果企业的产品销售对象是商业企业,且有一定的赊欠期限的情况下,在销售合同中可约定采用委托代销结算方式处理销售业务,根据实际收到的货款分期计算销项税额,从而延缓纳税。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第三十八条第(五)项规定:“委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;”基于次规定,委托代销商品是指委托方将商品交付给受托方,受托方根据合同要求,将商品出售后,开具销货清单,交给委托方,这时委托方才确认销售收入的实现。
【案例分析4】某造纸厂2010年5月向外地某纸张供应站销售白版纸117万元,货款结算采用销售后付款的形式。10月份汇来货款30万元。该企业应如何进行筹划呢?
由于购货企业是商业企业,并且货款结算采用了销售后付款的结算方式。因此可选择委托代销货物的形式,按委托代销结算方式进行税务处理。
如按委托代销处理,5月份可不计算销项税额,10月份按规定向代销单位索取销货清单并计算销项税额:30÷(1+17%)×17%=4.36(万元),对尚未收到销货清单的货款可暂缓计算、申报销项税额。
如不按委托代销处理,则应计销项税额:117÷(1+17%)×17%=17(万元)。如不进行会计处理申报纳税,则违反税收规定。因此,此类销售业务选择委托代销结算方式对企业最有利。
(三)分解合同中的销售额或营业额可以降低税收负担
1、营业税纳税人有时可以在合同中把营业额进行分解,达到降低税负的目的。
【案例分析5】2012年4月份,某展览公司在市展览馆举办产品推销会,参展的客户共有400家,共取得营业收入3500万元。该展览公司取得收入后,要支付给展览馆租金等费用1500万元。请问应怎样进行纳税筹划使税负更轻?
(1)纳税筹划前的税负分析:
由于该展览公司取得的收入属于中介服务收入,应按“服务业”税目计算缴纳营业税,其应缴纳营业税=3500×5%=175(万元)。
(2)纳税筹划方案:
该展览公司在发出办展通知时,可以规定参展的客户分别交费,其中2000万元服务收入汇到展览公司,由展览公司给客户开具发票.另外1500万元直接汇给展览馆,由展览馆给客户开具发票。但是,改变收款模式可能会给展览馆增加收款工作,双方可以洽谈回报方式。
(3)纳税筹划后的税负分析:
经过纳税筹划后,1500万元营业额经过形式上的转换则不需要缴纳营业税,该展览公司只需就取得的提供服务的收入2000万元缴税,其应缴纳营业税:2000×5%=100(万元)。在保证双方收入不变、客户和展览馆的税负不变的前提条件下,该展览公司可少缴纳营业税75(即175-100)万元。
税务管理案例分析范文第5篇
关键词：税收风险；管理模式；集团企业；税务人员；投资
1引言
从宏观层面看，集团企业的税收风险主要包含内部风险、外部风险以及税企关系风险三大领域。其中，内部风险税务监督风险、业务流程风险和人员素质风险等；外部风险税收政策和环境风险；税企关系风险主要包含集团企业同税务机关的沟通不畅或信息不对称等。在当前全面深化财税体制改革的攻坚阶段，集团企业要仔细识别和精确分辨各种可能出现的税收风险，并构建系统、完备的税收风险管控模式，进而为营造集团企业内部良好的税收环境奠定扎实的制度基础和可靠的智力保障。
2加快构建税务风险作业标准化流程体系
集团企业针对可能发生的各类税收风险要有防患于未然的思想念头，时刻严守不发生全局性税收风险的底线，从各方面建构税务风险作业标准化流程体系。具体地说，在战略调整和重大运营决策层面，可把涉税因素分析作为一个重要的认证节点，要开启税收风险的科学分析与系统防范的标准化作业流程，对于并购环节税务的每项参与领域要严格把关，并在税务风险的识别和分辨上全面发力，特别是并购之后利益格局的重塑，更要把注意力集中到最新税收优惠政策的取得上。在集团对外投资、并购或者兼并重组等事关全局的事件发生时，要增强涉税管控定力，对这些事件发生过程中的各项协议签署或运作模式的变更应有及时有效的调整举措。在日常运营方面，集团要加大对纳税政策的管控力度，在纳税政策的调整、税务登记、发票监督和管理、涉税会计业务的处置、纳税申报、税金缴纳等业务事项上均达至完全流程标准化作业。
3推动税务人员整体素质
“更上一层楼”从集团企业的整个宏观维度看，要增强全员税收风险防控意识，在集团总部要延揽各方综合素质较高的税务专业型人才，统筹健全集团税务风险防控机制，明确好、划分好税务风险防控机构的岗位、职责，集团要大力培育子公司决策层的税务风险观念，学懂弄通税务风险的基本防范之道，不断搜集企业内部、外部典型涉税案例，并将其层层传导至子公司的管理层，以引发集团和子公司上下的共同关注，形成共担风险、共迎挑战的强大合力。子公司的各项税务岗位调配，要优先选拔和任用税务专业技能过强、业务精通的专业人才，并加大对子公司税务从业人员在最新税务法律、规范的学习、培训力度，使之始终以税法领域的最新法律、规范作为一切工作的根本遵循，进而升华职业素养和职业道德，使诸多业务人员在业务前端有意识地辨识和预防潜在的税务风险，提升税收法律的遵从度，捍卫税法的权威。
4加快建立健全税法跟踪机制，完善税务考评机制
在集团企业范围内，要牢固遵循共享的税务信息系统加快构筑税法运行、税收优惠等跟踪性机制，科学掌握和系统分析税法法律、规范的宣贯、执行状况以及税收的具体进展情形，以此宣传推广良好的经验做法及问题建议，不断健全税务风险管控体系。税收案例库重点用作建构税务稽查以及涉及税收、财务方面的法律案例库等，在这个案例库中，要明确税务预警指标，集团可对照预警指标同案例分析集团内部的具体涉税风险，并力求形成信息监督和沟通机制，以避免类似业务重复所出现的各类问题，在税收管理全过程中大力实施“纠偏”。要结合税收业务的日常监控、运作情况，不失时机地创建一套行之有效的考评机制，并运用政策监控表、纳税业务核查表等对比查看，强化业务监管、考评预警，重点突出涉税风险事项的重要性和严肃性。要千方百计调动集团内部税务人员的工作积极性，培育锻造主人翁精神，形成一整套奖励标准，提升税务人员参与预防税务风险的紧迫感和责任感。
5完善上下级沟通运作机制
税收风险管控的沟通机制是调控风险、稳定税收环境的必由之路，通常细分为内部上下层级的沟通机制以及外部税企互动机制。在内部沟通机制层面看，内部要畅通上下级信息沟通，依托共享的税务信息库联动下属子公司的税收进展状况，同时命令下属子公司结合可能出现的涉税问题或者需协调解决的税企互动事项及时有效地传导上级公司和集团总部。要着力畅通税企对话交流管道，企业同税务机关要实现互动、双向的涉税信息沟通，必要时可构建常态化的互动机制，引领税务机关及时宣讲最新税收政策，密切了解企业财务运作情况，并将纳税人对涉税风险事项的防控策略及时加以传导，进而在实践中不断形成相对平稳的长效化对话、沟通机制。
6结语
集团企业税收风险的管控和调节离不开集团上下各级的共同努力，要从制度、形式、举措上加强内部、外部风险管控力度，不断地增强税收风险管控意识，补齐税收风险管理短板，实现税收风险管控全面发力、向纵深推进。
参考文献
[1]高慧.集团企业税收风险管理模式探讨[J].中国乡镇企业会计,2015（9）.
