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[关键词]电子商务环境企业财务管理模式
在网络信息技术推动下,企业经营活动的电子商务环境正在逐渐形成,企业经营活动的方式、管理模式正在发生根本的变革。主动迎接管理模式的变革,积极推动财务管理模式的创新,成为企业发展的迫切要求。
一、电子商务环境对财务管理模式的影响
企业财务管理模式是指企业为实现财务管理目标,而建立的财务组织结构、财务处理流程、财务处理方法、财务制度和财务信息系统的总称。在不同的企业中,由于企业内外部环境不同,从而形成财务组织结构、财务处理流程、财务处理方法、财务制度、财务信息系统方面的差异,导致财务管理模式的不同。企业财务管理模式一经形成,在一定时期表现出稳定性和协调性,但随着企业内外部环境的不断变化,其表现出动态发展的特性。
现代信息技术尤其是网络技术的广泛应用,电子商务环境正在逐渐形成,使企业生产、经营、管理发生了深刻的变化。基于电子商务,企业生产、管理、营销等各种活动更加融合,企业内部之间、企业与外部之间通过网络传递信息、处理业务,使财务管理活动处于电子商务环境中。电子商务环境正在对财务管理模式产生重要的影响。其表现在:
1.财务组织结构的影响
财务部门与其他部门相融合,出现模糊分工状态,以往由财务部门处理的一些核算业务将按其业务发生地点归到制造、营销、供应等部门来完成。财务部门从人员集中实体部门机构向人员分散的虚拟部门机构转变。财务部门内部的人员分工、岗位设置也将发生较大变化。传统财务部门萎缩,职能分解,包括决策和业务在内的网络虚拟的财务机构代替传统的财务管理机构。
2.财务处理流程的影响
在电子商务环境下,计算机网络代替了纸笔、算盘、计算器,电子单据在线录入,电子货币自动划转,财务业务协同,所有信息,即时产生,资金流、物流、信息流“三流合一”。财务管理无需再建事先固定地划分成一个个各自独立的环节,所有信息汇成了一条连续的信息流,所需的任何财务信息都可直接从网上获得。传统的财务处理流程将面临着一次全面的重组。
3.财务处理方法的影响
电子商务环境下,企业业务活动,如网上交易、网上结算、网上营销、网上采购、网上报税、网上报关等,都将在网上进行处理。传统的会计计量方法、财务预算方法、资本管理方法、财务分析方法等都将发生根本性的变革。
4.财务制度的影响
电子商务环境下,全新的经济形态改变传统工业社会的经济规则。国家规范企业活动的各种制度面临新的要求。会计制度、会计准则等必将适应新的环境要求而发生变革。就企业本身而言,财务组织、财务流程、财务处理方法的变革必然要求建立新的财务制度。
5.财务软件的影响
电子商务环境下,会计信息系统正从被动地汇总业务职能部门的财务数据,转向与业务协同,主动地在业务发生时获取详细信息;财务软件正从部门级、企业级向供应链级发展,并与其他子系统相互渗透,彼此的界限日益模糊。在信息技术的冲击下,财务信息系统的改变,不再是简单的修补,而是一次深刻的革命。未来财务系统不仅仅是面向财务处理,其触角延伸到企业内外活动的各个末端,系统功能的可变更性、可扩充性,系统内部外部数据的共享和一致成为必然发展趋势。未来的财务软件本身就是电子商务的一部分,它将对企业财务管理模式变革起到巨大的拉动作用。
二、电子商务环境企业财务管理模式的基本特征
电子环境下,企业财务管理模式表现出以下基本特征:
1.财务与业务协同
在电子商务环境下,企业内部网络使采购、入库、付款、出库、销售等业务与财务协同运作。外部的网络使企业与客户、供应商、政府管理部门乃至整个联盟企业之间协同运作。
2.实时财务控制
电子商务环境下,可以在最短的时间内获取经营活动的数据,最短的时间内采用多种方法生成财务信息,最短的时间内反馈到信息使用者,最短的时间内将控制指令到业务活动中,实时校正经营活动。
3.远程财务处理控制
在电子商务环境下,通过互联网络,财务处理控制跨越物理空间,延伸到企业内的每一个部门,延伸到企业外部的所有可利用资源,延伸到不同的城市、不同的国家、甚至全球。
4.集中管理
电子商务环境下,企业数据集中、信息集中、管理权集中。财务系统实时、直接采集业务活动的源头数据,对数据集中管理,达到信息共享,实现整体集中管理,实现信息流、物流、资金流的统一。
三、电子商务环境下企业财务管理模式的创新着力点
1.从财务组织结构设计
面对电子商务环境,企业组织的实践和理论均表明,传统的企业组织结构正在呈现出扁平化的变化趋势。有些学者针对财务组织提出了“水平总线型组织结构”、“星型组织结构[4]”、“网络型组织结构”、“虚拟组织”等概念,为财务组织结构的创新提供新的视野。
2.从财务处理流程重组
20世纪90年代,美国管理学家哈默针对信息技术对管理的影响提出了“企业流程再造”思想,并在欧美等国企业掀起了“以流程再造”为核心的企业管理革命浪潮。企业充分利用信息技术和管理方式对组织结构和流程重新设计,合并重复的环节,尽可能减少无效或不增值的活动,从整体流程全局最优的目标,设计和优化流程中的各项活动。
3.从财务处理控制方法改进
长期以来,很多财务处理控制方法在财务管理中得到应用,如授权批准、财产保全及复式记账等。但是,还有许多先进的方法,如全面预算、标准成本控制及无形资产计量评价(EVA、FIMIAM)等方法,在我国应用程度非常低。究其原因,除了经济环境、思想观念、财务人员素质外,更主要的原因是没有把这些方法与信息技术结合。
4.从财务制度的创新
财务组织、财务流程、财务处理方法、财务信息系统的创新都受到财务制度的制约,尤其是宏观财务制度。随着社会经济和技术的发展,宏观财务制度将成为企业财务管理模式创新的瓶颈。探索电子商务环境下,企业会计制度、会计准则、财务管理制度成为理论研究的重要任务。
5.从财务软件的开发
目前,国内财务软件大多数都没有从根本上改变对传统业务的模拟,只是对传统会计处理改进基础上,增加了对其他业务的模拟,传统流程自动化的思想仍然存在。原因一方面宏观财务制度因素。另一方面、商品化软件开发商的因素。财务软件模块越来越多,价格越来越高,使用难度越来越大,不同软件的模块难以兼容,很多企业陷于两难的困境。事项会计、事项法会计信息系统为电子商务环境下财务信息系统的设计展现了全新的视角。
参考文献:
[1]张瑞君:网络环境会计实时控制[M].中国人民大学出版社,2004.8
[2]王伟国:网络经济时代企业财务管理模式探析[J].石河子大学学报(哲社版),2004.9
关键词:企业;财务管理;财务管理环节
1财务管理的内容及意义
财务管理是企业管理的重要组成部分。随着市场经济特别是资本市场的不断发展,财务管理在企业管理中的作用日益重要,其不再局限于编制财务计划、进行日常资金管理,而是根据企业发展规划进行筹资、投资等财务决策,编制财务计划,实施财务控制等,并处理各种活动和财务关系。具体而言,财务管理的内容有:①资金筹集:企业采取一定的方式从有关渠道取得企业生产经营所需资金的活动,即筹资。从整体上看,企业可以从两个方面筹集并形成两种性质的资金来源:一是企业自有资金,它是企业通过吸收直接投资、发行股票、企业内部收益留存等方式取得,其投资者包括国家、法人、个人等。二是企业债务资金,它是企业通过向银行借款、发行债券、应付款项等方式取得的资金。筹集资金是企业资金运动的起点,是企业财务管理的首要环节,是企业进行投资的前提,是决定企业资金规模和生产经营发展速度的重要环节。②资金投放:企业将从各种渠道筹集到的资金投入到企业经营过程及其他企业,以期获取收益的活动,及投资。投资管理是现代企业财务管理的重要环节,投资决策的成败,对企业未来的经营具有决定性的影响。③资金运营:企业通过投资将所形成的各项资产予以利用、调配、经营及运作、回收的过程。通过资金运营,企业将形成必要的成本费用开支以及运营收入。④收益分配:是企业根据国家有关规定和企业经营的需要,将企业经营成果在不同利益相关者之间的分割过程。收益分配直接关系企业长期的利益问题,因为若当期的利润分配过多,则会影响到企业未来的长期发展,分配过少又会满足不了利益相关者的短期利益。
财务管理是管理活动中重要的一环,与各部门的营运活动息息相关。加强资金管理,加强事前预测、控制与决策,将企业的财务资源——资金用活,创造最大的效益。
2财务管理的基本环节
2.1财务预测财务预测是指根据财务活动过去和现在的资料,考虑企业现实的要求和条件,运用科学的方法,对企业未来的活动和财务成果做出预算。企业为追求财富最大化,不仅需要有效地组织企业当前的财务活动,更需要对未来做出科学的预计和测算。现实企业经营中,对企业本身进行财务预测,可以使企业明确发展方向,避免财务活动的盲目性,为企业做出正确的财务决策提供依据;预计财务收支的发展变化情况,以确定经营目标。
2.2财务决策财务决策是在财务预测的基础上,根据企业经营战略和企业财务目标的要求,运用科学的方法从各种备选方案中选择的最优方案的过程。财务决策时整个财务管理工作的核心,关系到企业的生存和发展,具体实施过程中应遵守:①确定决策目标;②设计备选方案;③评价选择最优方案。
2.3财务计划财务计划是在一定的计划期内以货币形式反映生产经营活动所需要的资金及其来源、财务支出、财务成果及分配计划。编制财务计划是使企业的各项经营活动都有具体的依据。
2.4财务控制财务控制室为了达到特定的目的,而对资金运动过程进行组织和协调的过程,是利用有关信息和特定的手段,发现并纠正财务活动实际开展情况与财务计划目标之间偏差的环节。财务控制一般应遵守:①确定控制目标、制定控制标准;②执行标准、建立控制系统;③信息传递与反馈;④纠正实际偏差。
2.5财务检查财务检查是对企业财务活动的合法性、合理性和有效性所进行的检查,是财务监督职能的具体体现。财务检查有外部检查和内部检查两种。外部检查主要是企业外部经济管理部门对企业财务活动进行的检查。外部检查主要以国家的财务制度、法规为依据,对企业财务活动的合法性所进行的检查。内部检查是企业财务部门及相关的其它管理部门对企业财务活动进行的自我检查。财务检查可以促使企业自身自觉遵守国家的财经法规、政策,也可促使企业有关部门和人员不断地纠正缺点、改进工作,提高生产经营管理水平。
3企业经营中财务管理存在的问题以及改进措施
企业经济的发展对全民经济的发展做出了突出的贡献,多数企业都能按照国家财务会计法规的要求进行会计管理;多数企业建立了相关的内部会计控制规范,制定和实施了统一的会计核算制度;不少企业实现了电算化会计,还有的实现了网络化会计,但是,长期以来由于监管措施不到位,以及有些企业对财务管理的认识存在偏差,造成财务管理水平普遍不高,有的甚至比较混乱。有些企业依然停留在传统的财务管理方法和手段上,财务管理的基础工作、管理手段、管理意识等方面还有较大差距;有的企业会计信息有用性不足甚至信息失真,给财务决策带来了负面影响,从而直接导致资金链的断开,为企业今后生存发展,埋下了巨大隐患;有的企业由于点多、线广,财务管理仍停留在简单的财务收支上,会计核算只能应付简单的算账、计账、报账;有的企业在财务管理硬件上投入不足,会计核算还停留在手工阶段,难以适应信息化时代的要求。具体来讲,省属企业在财务管理、会计核算中存在以下几个必须注意并切实加以改进的问题:①部分企业会计基础工作薄弱;②部分企业财务管理不规范;③部分企业内部控制不健全;④部分企业财务管理意识淡薄。
以上问题已经严重制约和影响了这些企业国有资产的保值和增值,影响了国有经济发展和壮大,影响了国有经济的布局和结构调整。
针对以上企业财务管理的不足及存在的问题,提出以下几点建议:
3.1高度重视,确立财务管理在企业经营管理中的核心地位企业作为一个经济组织,必须追逐经济效益,讲求投资回报。在当前国际国内市场竞争越来越激烈的形势下,企业效益增长的空间越来越小。企业要追逐较高收益,一方面是靠自主创新赢得市场先机,另一方面就是眼睛向内抓管理,尤其是通过加强财务管理,降低成本,挖掘企业内部增长潜力,提高整体资产运营效率。
3.2巩固落实,保证会计核算和会计管理工作规范化在财务会计工作上,我们所有的企业,所有的财会人员,首先要做到按《会计法》规定算清账、记清账、记好账。
3.3加快步伐,确保财务管理和内部控制制度化要发挥财务管理的重要作用,必须建立健全相关的会计核算制度和财务管理制度。
一、网络经济下企业财务管理的创新
网络经济的重要标志之一是人类生产经营活动和社会活动网络化。财务管理必须顺应潮流,充分利用互联网资源,从管理目标、管理内容和管理模式进行创新。
1.财务管理目标的创新
传统财务管理目标以“利润最大化”、“股东财富最大化”或“企业价值最大化”为主,它是基于物质资本占主导地位的工业经济时代物质资源的稀缺性和使用上的排他性等原因产生的,体现了股东至上的原则。然而,在网络经济下,人力资源、知识资源在企业资源中占主导地位,企业相关利益主体发生了改变,若财务管理的目标仅归结为股东的目标,而忽视其他相关主体,必然导致企业相关主体的冲突,最终损害企业的利益。
2.财务管理内容的创新
(1)融资、投资创新。在传统经济形式下,企业的融资是指以低成本、低风险筹措企业所需的各种金融资本;投资资金的运用,主要指固定资产投资和项目投资。而在网络经济下,人力资本、知识资本的管理是企业财务管理的重心。因此,企业的融资、投资重心将转向人力资本和知识资本。目前,在网络经济下企业的竞争是人力资本和知识资本的竞争,谁拥有了人力资本和知识资本,便拥有了发展、生产的主动权。因此,筹集知识资本和储备人力资本将成为网络经济下财务管理的重要环节。
(2)资本结构优化创新。资本结构是企业财务状况和发展战略的基础。而网络财务中资本结构优化创新包括以下几个层面:一是确立传统金融资本与知识资本的比例关系;二是确立传统金融资本内部的比例关系、形式和层次;三是确立知识资产证券化的种类、期限,非证券化知识资产的权益形式,债务形式以及知识资本中人力资本的产权形式等。通常情况下,企业资本结构的优化创新是通过投资与融资管理而实现的。只有优化资本结构,使企业各类资本形式动态组合达到收益与风险的相互配比,才能实现企业知识占有与使用量的最大化。
(3)收益分配模式创新。在网络经济下,企业资源的重心转向人力资源和知识资源,有知识的劳动者成为企业的拥有者。企业的资本可分为物质资本和知识资本。企业的拥有者发生了变化,收益分配模式必然发生变革。收益分配模式由传统的按资分配变为在企业的物质资本和知识资本的各所有者之间分配,按照各所有者为企业做出贡献大小及所承担风险大小进行分配。
3.财务管理模式的创新
在互联网环境下,任何物理距离都将变成鼠标的距离,财务管理的能力必须延伸到全球任何一个结点。财务管理模式只有从过去的局部、分散管理向远程处理和集中式管理转变,才能实时监控财务状况以回避高速度运营产生的巨大风险。企业集团利用互联网,可以对所有的分支机构实行数据的远程处理、远程报账、远程审计等远距离财务监控,也可以掌握和监控远程库存、销售点经营等业务情况。
这种管理模式的创新,使得企业集团在互联网上通过网页登录,即可轻松地实现集中式管理,对所有分支机构进行集中记账,集中资金调配,从而提高企业竞争力。
二、网络经济下企业财务管理的缺陷
网络经济是基于Internet为载体而运行的经济形式,也是电子商务充分发展的经济。由于经济活动的数字化、网络化,出现了许多新的媒体空间,如虚拟市场、虚拟银行等。许多传统的商业运作方式将随之消失,取而代之以电子支付、电子采购和电子订单,商业活动将主要以电子商务的形式在互联网上进行,使企业购销活动更便捷,费用更低廉,对存货的量化监控更精确。这种特殊的商业模式,使得企业传统的财务管理的缺陷暴露无疑。
1.不能满足电子商务需要
在网络环境下,电子商务的贸易双方从贸易谈判、签订合同到货款支付等,无须当面进行,均可以通过计算机互联网络在最短的时间内来完成,使整个交易远程化、实时化、虚拟化。这些变化,首先对财务管理方法的及时性、适应性、弹性等提出了更高要求;并使得企业财务分析的内容和标准发生新的变化。传统财务管理没有实现网络在线办公、电子支付等手段,使得财务预测、计划、决策等各环节工作的时间相对较长,不能适应电子商务发展的需要。其次,分散的财务管理模式不利于电子商务的发展。
2.不能满足新的管理模式和工作方式的需要
财务管理传统的结算资料主要来自于财务会计的成果,借助经济数学和统计学的一些基本方法,对以财务报表为核心的会计资料进行处理,并据以预测未来经济条件下企业可能达到的损益状况。而在网络环境下,电子商务能在世界各地瞬间进行,通过计算机自动处理,企业的原料采购、产品生产与销售、银行汇兑等过程均可通过计算机网络完成。
3.不能避免财务管理出现的新风险
在网络经济下传统企业财务管理首先遇到的是网络交易安全问题。由于财务管理中涉及到的交易用户由传统的面对面的交易改为了通过互联网进行交易,而互联网体系使用的是开放式的TCP/IP协议,并且以广播的形式进行传播,交易用户的信息很容易被窃取和篡改,即使是合法身份的交易人,由于采用无纸交易,交易对方也可能会抵赖交易,从而给网络交易安全带来了极大威胁。传统的财务管理多采用基于内部网的财务软件,没有考虑到来自互联网的安全威胁,而企业财务数据属重大商业机密,如遭破坏或泄漏,将造成极大的损失。其次遇到的是身份确认和文件的管理方式问题。
三、网络经济下财务管理创新的实施构想
企业财务管理创新是网络经济全球化的客观要求,也是企业发展的当务之急,在此笔者提出几点实施财务管理创新的构想:
1.树立新的理财观念
网络经济的兴起,使创造企业财富的核心要素由物质资本转向人力资本和知识资本。因此企业理财必须转变观念,不能只盯住物质资本和金融资本。首先,企业财务只有坚持以人为本的管理,充分调动员工的积极性、主动性和创造性,才能从根本上提升企业财务管理的水平。其次,企业财务人员必须树立正确的风险观,善于观察和面对复杂的竞争环境,能够科学准确的预测市场环境下的不确定因素。再次,要重视和利用知识资本。企业既要为知识创造及其商品化提供相应的经营资产,又要充分利用知识资本使企业保持持续的利润增长。
关键词:财务管理变化对策
随着中国加入世贸组织,世界经济一体化和市场国际化已经成为企业发展的必然趋势,走国际化的合作道路是适应时展的最有效途径。为了适应这一变化,财务管理思维也必须适应时代的变化,适应世界潮流的变化。综观企业财务管理的国际变化,国内的企业如何适应时代的变化,适应国际市场,特别是合资企业已迫在眉睫。只有适应国际企业财务交流的变化,与时俱进,融入世界财务管理之潮流,才能使企业财务管理达到国际水准,使企业实现跨越式发展。市场国际化,体现竞争与合作相统一的理财观念。引发企业内部财务管理的观念变化,以满足股东、客户及员工的利益需求来实现财务管理目标,也称相关利益主体目标,这是企业生存和发展的前提。
一、新形势下的企业财务管理的变化
(一)财务关系的辐射面扩大首先,就企业内部而言,财务管理活动涉及到企业的生产、供应、销售等各个环节。每个部门在合理使用资金、节约资金支出、提高资金使用率上,都应接受财务的指导,并受财务管理部门的监督和约束。同时,财务管理部门本身为企业生产管理、营销管理、质量管理、人力物资管理等活动提供及时、准确、完整、连续的基础资料。其次,现代企业财务管理还涉及到企业外部的各种关系。在市场经济条件下,企业在市场上进行融资、投资以及收益分配的过程中与股东、债权人、金融机构、供应商、客户、内部职工等各种利益主体之间有着千丝万缕的联系。
(二)管理内容的综合性加强现代企业制度下的企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理、财务管理、物资管理等诸多子系统构成的复杂系统。诚然,除财务管理外的其他管理大多都采用实物计量的方法,从某一个方面对企业在生产经营活动中的某个部分实施组织、协调、控制,只能对企业生产经营的局部起到制约作用,不可能对整个企业的运营实施管理。财务管理则不同,作为一种价值管理,它包括筹资管理、投资管理、权益分配管理、成本管理等,是一项综合性强的经济管理活动。因为是价值管理,所以财务管理通过资金的收付及流动的价值形态,可以及时全面地反映商品物资的运行状况,并可以通过价值管理形态进行商品管理。也就是说,财务管理渗透在全部经营活动之中,涉及生产、供应、销售各环节和人、财、物各要素,因此企业内部管理应以财务管理为突破口,通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。
(三)市场反映灵敏度要求提高在现代企业制度下,企业成为面向市场的独立法人实体和市场竞争主体,企业经营管理目标转变为实现经济效益最大化。这是现代企业制度要求投入资本实现保值增值所决定的,也是社会主义现代化建设的根本要求所决定的。企业要发展,必须扩大收入,收入增加意味着人、财、物相应增加,并以资金流动的形式在企业财务上得到全面反映,对财务指标的完成产生重大影响。因此,财务管理是一切管理的基础,抓好财务管理就是抓住了企业管理的关键,管理也就落到了实处。
二、新形势下的企业财务管理的对策
(一)创新财务管理内容创新财务管理内容至少包括:第一,投资战略调整为“投知”或“投智”战略。知识经济时代,企业从事生产活动所需的投资、员工、技术、市场等,均以员工的知识、能力为基础,由此决定了“投知”或“投智”的重要性。第二,利润分配由按资分配调整为按“经济要素”分配。经济要素包括土地、劳动、资本和知识。在知识经济社会中,脑力劳动成为劳动的主要形式,因此按知识或按经济要素分配财富是知识经济社会的必然选择。这种分配模式比按资产分配更符合实际。第三,日常管理内容的扩展。企业应该将无形资产管理作为财务管理的重点。在知识经济时代,企业资产结构中,以知识为基础的专利权、商标权、商誉等无形资产在企业的总资产中占有的比重逐渐增大。因此,在现阶段,无形资产也应成为企业财务管理的主要对象,应建立切实反映无形资产状况及其结果的决策指标体系,投资决策的重点应以无形资产为主,并以是否给企业带来人力资源积累、提高人力资源质量、增强企业创新能力及持续发展动力作为效益评价的标准。
(二)财务管理方法应相应改变新的财务管理方法就是现代网络技术和信息集成方法实现企业物流,资金和信息流的高度统一以及财务的实时管理。这种管理模式有三个基本的特点:
1.集成化管理。它不仅对财务方面进行管理,而且对库存、生产、销售等业务方面进行管理。
2.直接管理。通过网络技术减少了传统财务管理的许多中间环节,高层领导能直接对底层员工进行管理。
3.实时管理。总部的财务部门通过网络及时全面了解各层次、各方面的即时会计信息,可以及时做出财务安排,实现财务的在线管理。
(三)加强风险管理
1.加强信用管理。首先,要确定选择客户的信用标准、尽量减少由于客户拒不付款或无偿债能力导致的坏账成本。所以,财务管理部门要认真研究客户信用状况,为确定客户信用等级提供依据。其次,要根据实际情况给客户以适当的信用期限,使客户尽早付款,促使资金尽快回笼。再次,加强对营销队伍的管理,明确发货及收款权责,将货款回收状况同营销人员报酬挂钩,充分调动营销人员发货收款的积极性。
2.提高财务实力。拥有雄厚的财务实力是防范风险的根本。而企业财务实力的提高主要依靠生产、经营、筹资、投资等多方面的综合战略安排来实现。这就需要企业的财务管理部门制定一整套筹融资、投资计划,并切实执行,实现企业的经营目标。
3.建立风险监控机制。企业财务预测是对未来融资需求的估计,其是否准确对于防范财务风险有重要作用。准确的财务预测可以使企业了解自己的资金需求,提前安排筹融资计划,并根据融资情况安排生产和投资。与此同时,建立风险监控机制,使企业具备风险预警机制,能对生产经营过程中的问题进行有效监测,并及时进行信息反馈,使管理者及时对与预期不符现象进行调整和修正,把风险降到最低程度。
(四)改革财务机构,培养高素质财务人员
企业财务管理水平的高低直接影响着企业经营效益,财务管理又处于企业管理的中心地位,随着知识经济时代对财务机构高效灵活的要求,改革现有财务机构、培养具有创新能力的高素质财务人员已是当务之急。我国现有企业财务机构的设置大多数是金字塔型,中间层次多、效率低下,缺乏创新和灵活性;财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后,习惯地一切听从领导,缺乏掌握知识的主动性,缺乏创新精神和创新能力。
三、我国企业财务管理发展的趋势
(一)财务管理国际化随着全球经济一体化进程的加快,发展迅速的大中型企业形成为国际化理财的实体基础。而电子商务、WTO的影响,让企业所处的理财环境超越了一国范围,业务变得更加复杂,风险随之加剧。因此,财务管理的国际化是我国企业进行竞争的必然选择。
由于世界各地的经济状况、政治制度、法律规定、文化习俗及社会背景各不相同且相互交织、错综复杂,这在很大程度上影响甚至决定着企业财务管理的其他方面,也是财务管理国际化问题中有别于国内单一企业财务管理重要而又显著的特性。因此,财务管理国际化的环境具有异质性和复杂性特点。在跨国经营条件下,在复杂的理财环境中,财务管理的动因与目标呈现出多元性和层次性。企业在从事财务管理时,应强调资产的流动性,着重考虑企业经营过程中的风险,在谋求经济效益的同时重视社会效益,使财务管理的各类信息具有国际可比性。财务国际化的目的是要提供具有国际可比性的会计信息,而要达到这个目的必须冲破我国传统会计制度的束缚与国际会计接轨,符合国际会计准则,支持多国语言、多币种结算和电子结算,并将财务融入Internet时代,从而适应财务的国际化需要。
(二)财务管理知识化知识经济使企业财务管理发生了深刻的变化,客观上要求财务管理观念必须进行全面更新。
(1)无形资产将成为企业投资决策的重点。随着知识资本在企业资本结构中所占主导地位的形成,无形资产必然成为企业最主要的投资对象,无形资产在企业资产结构中占有的份额越来越大。因此,企业应在尊重有形资产重要作用的同时,顺应知识经济发展的要求,重视无形资产在企业发展中的战略作用和对有形资产的调控作用。
(2)人本化理财观念发展。重视人的发展与管理是现代管理的基本发展趋势,也是知识经济的客观要求。人是企业生产过程的主人,企业的每一项财务活动均由人发起、操作或控制,其成效如何也主要取决于人的知识水平以及努力程度。企业的财务管理工作应围绕招揽人才而进行,企业财务管理人员只有树立“以人为本”的思想,理解人、尊重人,把对人的激励和培养放在首位,充分挖掘并发挥人的潜能,建立责、权、利相结合的财务运行机制,强化对人的激励和约束,才能充分调动人的创造性、积极性和主动性。
(3)财务资本向知识资本扩展。在知识经济时代,资本的概念发生了很大变化,不仅包括物质形态的资本、以财产所有权为形式的财务资本,而且包含了可转换为财务资本的、非物质形态的知识资本。知识资本的价值由企业将无形资产转化为财务收入的程度来决定。企业领导的任务是使企业拥有的知识较快地转化为有形资产,为企业创造尽可能大的竞争优势。知识、信息、技术以及接受、利用、加工和创新这些信息和技术的员工,在整个财富创造中越来越重要。知识资本将成为企业未来利润和现金流量的主要决定因素,知识资本的出现使企业的价值不再体现在企业规模上,而是体现在拥有知识资本的数量和质量上。
(三)财务管理网络化网络财务是基于Internet技术,以财务管理为核心,支持电子商务,能够实现各种远程操作和事中动态会计核算与在线财务管理,能够处理电子单据和进行电子货币结算的一种全新的财务管理模式。它不是单纯的财务信息系统,突破了信息传递的时空限制,使会计由事后核算转变为实时核算;企业由内部走向外部,静态转向动态,物理距离变成了鼠标距离,使管理延伸到全球任何一个结点。近年来,随着网络技术的高速发展和日益成熟,出现了一种新的网络财务服务方式——APS(网络应用服务提供商)方式。APS是一种业务租赁模式,即企业用户无需建立自己的财务管理信息系统,可通过因特网上的专营网站为企业提供专业化的理财服务。
在网络财务管理方式下,财务人员可在一个开放的环境中处理多个事项,改变以往独立、封闭的工作单元。会计电算化的实现,降低了有关资源的消耗,将财务人员从繁忙的手工记账系统中解脱出来;企业事务的处理过程能够整合整个企业的内外部财务资源,全面提高企业的竞争能力;信息数据的传递能由供需双方收发电子邮件或由需求方登录供给方的网站进行访问,获得充分的财务管理信息,保证了财务管理信息的时效性;电子货币提高了结算效率,加快了资金周转;网络财务帮助企业实现了远程记账、查账、报表、审计、监控等远程处理与在线财务管理;运用信息技术手段设定基本程序、规范权限,把财务管理制度和企业规程变成大家共同遵守的准则,以此来规范所有人的行为,可以最大限度地消除财务管理中的人为因素。
(四)财务管理的财务公司化财务公司可以跨地区、跨行业直接调剂企业成员之间的资金余缺,对集团内的投资起引导作用。这些优点是专业银行所不具备的,也是不能取代的。由于企业集团的成员企业具有独立的法人地位,在成员企业之间进行内部核算和调剂资金余缺需要严格的手续,这使企业的“内部银行”或“资金调剂中心”难以应对。而有着法人地位的财务公司,自然就有可能以其独特的工作内容而成为企业集团资金运动的专门调剂者。
财务公司可以对所有子公司实行集中记账、集中资金调配,将公司内外部紧密联系在一起,成为一个有机整体,并基于网络财务管理系统提供的信息对资金进行统一调配,真正发挥企业集团财务资源的聚合效应。财务公司亦可在政策许可和严格监控的情况下,立足企业集团整体利益,充分发挥自身优势,最大限度地开拓进入资本市场的渠道,以不断完善财务公司资金来源的配置,提高自身服务能力和经营水平,进行金融服务的发展和创新,如与政策性金融机构和商业性金融机构的资金对接,与国家对重点企业集团各类扶持的基金对接。
(五)财务管理事前、事中化财务管理事前化主要是为了增强企业的盈利能力,保证企业资金的有效运行,主要包括财务预测、财务计划、预算管理等,财务管理事前化为事中控制体系指明了方向、提出了要求,又为事后控制提供了考核的依据。通过事前化管理,在保证产供销良性循环的基础上,将各类消耗和资金控制在一个最低标准上,从而使企业的多项目标处于严格的控制中。公司应事先根据过去的财务资料和未来趋势预测资金的财务需求,提前安排投融资计划,否则就易发生现金周转问题。
财务控制是公司管理控制的核心部分,这是由财务管理所具有的价值决定的。财务控制利用全面预算工具等,将各个部门的资源合理、有效地组合起来,以期与公司战略计划相一致。财务管理网络化的实施,会使传统会计信息系统的滞后性逐步得到改善,使财务管理的事中控制成为可能。在公司经营活动中,当不规范的经济业务发生时,管理者可采取有效的手段做到实时动态控制。企业发展越快、规模越大,事中控制问题就越突出。随着财务管理网络化的建设,企业借助于互联网和企业内部网络获得信息的速度相应加快,这为按照统一、实时的信息就事件的处理过程进行全面控制,加快决策速度提供了基础。
参考文献:
[1]张瑞君:《E时代财务管理》,中国人民大学出版社2004年版。
[2]张佳春、宁宣熙:《知识经济时代财务管理的十大发展趋势》,《上海会计》
[3]陶长高.知识经济时代企业如何进行财务管理[J].财务与会计.2007.1
[4]王庆成.知识经济时代财务管理的变革[J].财务与会计导刊.2002.10
一、企业中长期财务管理的基本
企业中长期财务管理,应该是一种以企业短期财务管理的信息为基础,实证分析与预测分析相结合的财务管理,应特别注重对会计核算资料的运用,应该是若干个短期财务管理自然的延续和反映。中长期财务管理与短期财务管理的关系是继存和发展的关系,是局部结构与整体结构相互一致的关系,是可逆的关系。所谓可逆,是指中长期财务管理所提供的资料在时间上具有回归性,或者说,未来某个时期的财务状况和结构,同时达该时期时所实施的短期财务管理结论不予盾,而已经过验证的中长期财务管理,与对应的短期财务管理过程基本上具有一致的表现。
从企业管理的眼光来看,我们可以把管理的对象按企业经济活动的周期进行归类,把与财务核算相对应的企业管理叫做企业生产经营管理;把与企业可持续发展战略相对应的管理叫做财务谁管理。企业生产经营管理是按照产品生产经营周期而实施的管理。产品生产经营周期一般以年、月、日为会计计量的时间单位,所以这种管理可称之为企业短期管理。而企业的可持续发展,一般要跨越若干个产品生产经营周期,管理所涉及的时间跨度是几年甚至企业的整个寿命期,所以可以称之为企业中长期管理。财务论证分析讲的是项目在整个寿命期内的经济活动规律,与企业中长期战略管理的目标完全一致。如果把企业财务的中长期管理与企业的可持续发展战略研究联系在一起考虑,财务论证所涉及的分析方法与企业可持续发展战略之间使可建立起有效的联系,使财务谁的目标与企业可持续发展战略的管理实现直接的沟通,这正是财务论证分析得以在企业管理中产生作用的理论基础。
本文试图以财务论证中的效益指标为对象,将效益指标的变量关系应用到企业生产经营的战略管理中去,建立起企业中长期财务管理理论,使财务论证服务于企业生产经营的战备管理,使企业生产经营实现可持续性的发展,也为可行性研究的的科学化找到可靠的评价条件。
二、企业中长期财务管理的分析工具
将财务论证的分析方法运用于企业中长期财务管理,首先必须搞清楚财务论证指标对企业中长期财务管理产生影响的方式,分析指标间的应变规律,才能找到二者之间的联系渠道,渔产管理的传导机制。财务论证的基本指标是NPV和IRR,它是是项目财务分析的判断准则和叫量分析标准。NPV和IRR间的制约关系是通过净现值函数曲线方程来表现的。
从企业生产经营管理的角度来说,无论是短期管理,还是中长期管理,其间的短期管理影响因素和中长期管理影响因素对CO、CI、i都会产生影响,但是,为了将分析的焦点定位在企业可持续发展的战略管理上,我们必须事先假定企业的短期管理要素为不变量,这些要素包括所有维持短期生产经营管理的企业内部经济条件,如生产经营的管理模式,行政模式、资产规模、资产组合结构,成本、费用消耗的方式,产品生产经营的技术条件等。在这个假设存在的条件下,净现值函九曲线的曲线结构将保持相对的不变性,即函数关系不发生变化(当函数曲线的结构关系发生变化时,将由其他的分析来进行专门的讨论)。既然已假定生产经营的内在条件不发生变化,那么,财务论证对企业管理产生影响的变量因素将主要来自于企业外部的市场条件,这些条件将使净现值函数曲线在直角从标系中的位势产生刚性变化。
要使净现值函数曲线的理论在企业中长期财务管理中得到直接的应用,还必须净现金流量及净现金流量值的分布结构用几何图象表现出来。将净现值函数图像分析与净现金流量几何图像分析结合在一起,共同组成分析工具。
三、企业财务论证分析方法
企业的中长期财务管理,主要的内容,由企业生产经营的可持续发展财务论证及分析所构成,主要研究企业在已完成的实际生产经营活动的影响下,企业内外部变化因素对今后较长一段时期发展所产生的影响,揭示主要影响因素的存在,考察这些因素影响的程度,帮助企业决策者抓住主要矛盾,制订可持续发展的计划,调整企业资本资产结构及生产经营方向,避免市场风险,确保企业中长期效益的实现。要达此目的,在确定了论证分析的工具及组织了合理的数据资料后,应按以下几个步骤展开分析论证,取得中长期财务管理的成效。
1、剔除企业内生变量对净现值函数曲线的影响
企业经历过一定期间的生产经营活动后(如以财务会计年度为阶段划分的期间经济活动),通过会计核算产生实际的现金流量数据,根据这些实际数据,可以按照财务论证的方法计算NPV和IRR,并以折现率i为变量,绘制现金流量图和净现值函数曲线(以下我们把由会计资料所构成的现金流量图和净现值函数曲线称为实证图象和实证曲线,把由项目财务论证所构造的现金流量图和净现值函数线称为预测图象和预测曲线)。实证图线同项目评价中已有的预测图线在构造上肯定是不相同的,为了实现图线的可比性,应先对实证图线进行因素分解,通过数据处理来剔除企业短期经济活动变化,对图线产生的影响,得到与预测图线在结构上相似的图线。我们称之为实证分析图线。
2、企业中长期经济活动影响变量的分解
实证分析图线在图线结构上与预测图线已基本相似,便在直角坐标系中的分布、位势上却存在差异。两种图线分布、位势的整体差异程度反映了国家政策因素发生变化对企业的影响水平。整体分布、位势差异大,表示国家政策性影响深,反之则不深。在对国家政策影响进行分析后,下一步应通过曲线的旋转和平移变换,将资本市场影响、商品市场影响、资金价值影响、财务影响分解出来。预测曲线是实证分析曲线的对比曲线,对预测曲线作旋转变化和平移变化,使之与实证分析曲线的位势相吻合。根据本文前面已述的分析原理,预测曲线位势向实证分析曲线位势吻合过程中的旋转变化的程度表现了资金方面的变化状况,参数(NPV/IRR)的取值越大,表示企业外部的资金市场对企业的未来发展产生的影响越大;预测曲线平行移动变化的程度,表现了企业受外部商品市场价格影响的程度,价格影响的程度是由NPV来反映的;同时,由平移变化所产生的i将成为企业中长期财务管理中资本决策的依据之一。
3、综合分析对策研究
在对实证分析图线进行了影响因素分析的基础上,可以根据企业生产经营及中长期发展的需求,将财务论证分析同其它方面的企业中长期经济活动分析联系在一起,进行综合性的决策分析。及早获取企业中长期发展信息,把握对企业发展有利的条件,开发新的发展领域。及时发现企业中长期发展中可能存在的隐患,制定有效的防范措施,稳定企业中长期发展的思路,消除中长期经济活动风险,使企业能在复杂多变的市场条件下始终保持良好的发展态势,长期实现企业效益的最大化。
4、企业中长期财务管理的决策意义