现金流量管理
前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇现金流量管理范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。
现金流量管理范文第1篇
关键词：公立医院 现金流量 内涵及分类 管理作用 管理方法
为了适应社会主义市场经济发展的需求，提高会计信息的质量和水平，财政部、卫生部2011年新修订的《医院会计制度》将现金流量表纳入医院会计报表体系，新的《医院会计制度》于2012年1月正式实施。医院作为经营活动最活跃且有其自身的特殊性的事业单位编制现金流量表是社会发展的必然趋势。下面本人就医院现金流量管理谈点粗浅看法。
一、医院现金流量的内涵和分类
（一）医院现金流量的概念：现金流量表是反映企业会计在一定时期内经营活动、投资活动与筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。可见，社会主义市场经济条件下的医疗机构已经具备了现金流量表中经营、投资、筹资对医院现金产生影响的三大要素。现金流量是企事业财务状况中最本质的现象，现金流量中的“现金”概念，是广义的现金，不仅包括医院的库存现金，而且还包括可以随时用于支付的银行存款、零余额账户用款额度、其他货币资金、外汇以及易于转化成现金的现金等价物，如国库券等。从资金来源上，医院现金流量表中的资金包括财政授权支付资金、财政直接支付资金、科教项目资金和自筹资金等。而作为企业单位来说，现金流量表中的资金仅包括自筹资金，这是事业单位和企业单位不同之处。现金流量是以上述现金及现金等价物为基础计量的一定时期内医院现金流入、现金流出及其总量、差量情况的总称。
（二）医院现金流量的分类：根据现阶段医疗机构的实际情况及新医院会计制度，医院一定时期产生的现金流量可分为业务活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。在业务活动产生的现金流量中按医院资金的4个来源途径分别单列出来，形成开展医疗服务活动收到的现金、财政基本支出补助收到的现金、财政非资本性项目补助收到的现金、从事科教项目活动收到的除财政补助以外的现金。
二、编制现金流量表在医院管理中的作用
（一）现金流量表可以弥补现行医院会计报表在经营管理中的不足
1、2012年以前的《医院会计制度》规定的医院对外报送的会计报表是《资产负债表》、《收入支出总表》、《基本数字表》，它们从不同侧面反映了医院财务状况和经营情况。但随着社会主义市场经济的飞速发展，医疗卫生体制改革的深入和市场竞争机制的引入，对医院会计信息质量的要求越来越高，单凭现有的资产负债表、医疗收支总表、基本数字表已不能适应医院经济管理的需要，不能全面、真实地反映医院的经济业务情况，影响医院及上级主管部门的决策。
2、医院现有的资产负债表只能反映医院某一时期资产、负债总额和净资产的数额，据此判断资本保值增值情况，而收支总表反映了医院收入、支出及盈利状况；基本数字表则是反映一段时期内医院人员、工作量和其他医疗考核指标完成情况。随着各种改革措施力度的加强和整个社会经济的发展，医院经济业务会出现一部分没有实现的收入和支出计入医院收支节余，其中医保费用超标不予结算、医保违规拒付、病人欠费、合约单位欠费、本该列入支出、成本的当期末能计入、投资失败等可能造成的呆账，这样不能体现会计谨慎性原则。
（二）现金流量表有助于评价医院支付能力、偿债能力和资金周转能力。
1、通过编制现金流量表，可以全面了解医院的经营、投资、筹资活动的现金流量，有助于分析医院收入、支出情况，分析医院现金流转效率和效果，对于医院偿还债务，投资等方面准确和可靠的决策，提供很大的帮助，保证资金周转顺畅。
2、现金流量表有助于预测医院未来的现金流量，预测医院未来的发展。通过现金流量表反映的医院通过过去一定时期的现金流量，可以了解医院现金流入、流出是否合理，由此判断财务状况的好坏；可以了解现金流动原因，揭示医院现金流量的变化趋势，有助于分析医院节余的质量；有助于分析影响现金流量的因素，从而预测医院未来现金流量，为医院组织现金调配、合理使用现金提供决策信息。
（三）编制现金流量表有助于分析医院收益质量和影响现金净流量的因素，从而加强医院资金管理。
医院通过编制现金流量表，可以全面掌握医院整个经营活动的现金流量，将经营活动产生的现金流量与收支节余相比较，可以从现金流量的角度认识医院收支节余的质量，通过现金流量的分析，可以加强医保政策执行力度，避免不必要的医保拒付。可以加强应收账款、病人欠费的管理加速现金回收，加强药品和医用材料的管理，控制现金支出，减少现金流出。随着医疗体制的改革和医疗市场竞争日趋激烈，投融资逐步增加，现金本身获利能力低下，只能产生少量利息收入，相反由于过高的现金存量会造成医院损失机会成本的可能，合理的现金流量是既能满足需求，又不过多积囤资金，因此加强投融资的管理，引进先进的、高效益的医疗诊断、治疗设备，开展新技术，即提高了医疗诊治水平，又为医院带来效益。
三、影响医院现金流量的因素及增加现金流量的途径
（一）影响医院现金流量的因素：主要有医院经营情况、投融资活动、基金变动情况、外来款项变动情况、库存变动情况。
1、医院经营情况对现金流量的影响：虽然医院会计政策选用及会计处理方法的影响往往使医院实际现金流量与会计账面利润产生重大差异，如职工年终奖金的发放，在专用基金的福利基金中开支，就不影响收支结余，而在人员经费中开支，就使收支结余减少。但从长远来看，医院经营情况仍然是医院现金流量管理的决定因素，在不考虑其他方面因素的影响，节余增加使现金增加，反正亏损使现金减少。
2、投融资活动对现金流量的影响：投融资活动的最终目的都是为了增加医院盈利，为了增加医院现金流量，投融资项目决策依据是该项目的净现金流量现值大于零。投资活动对现金流量的影响与融资活动相反，用现金投资使现金减少，投资收回和投资收益使现金增加；融资使现金增加，还本付息使现金减少。
3、基金变动情况对现金流量的影响：医院会计属基金会计，部分现金收支不涉及收支项目；而直接计入基金项目，如支付医疗风险保险时直接减少专用基金等，这类基金变动应相应调整现金流量。
4、外来款项变动对现金流量的影响：外来项目余额的增减变动影响现金流量。如预收医疗款余额增加，收回应收医疗款等都使当期现金增加，而应收款余额增加、应付款余额减少，使当期先现金减少。
5、库存物资变动对现金流量的影响：库存物资变动对本期付现费用有影响，不考虑其他因素的影响，库存变动与现金余额呈反方向变动，如药品库存增加，则当期现金流减少，反之，当期现金流增加。
(二)增加现金流量的途径：现金净流量是一定会计期间现金流入与现金流出的差额。不断增加医院现金净流量对医院正常经营、持续发展十分重要。结合上述影响现金流量的几个因素，增加医院现金净流量的途径主要有：
1、搞好医院医疗管理，借助卫生部“医疗质量万里行”和“三好一满意”活动的契机，提高医疗质量和医疗总量，不断增加业务收入。
2、搞好医院成本核算的管理，提高全员成本意识和素质，并将成本管理从重监督管理向重激励管理转变，充分调动员工成本管理的积极性，开发员工成本管理能力，使成本管理主体由成本管理专设机构向全员成本管理拓展，共同挖掘降低成本的无限潜力，逐渐形成以财务人员与财务部门为中心的自上而下、多层次、多部门成本控制网络体系。从而减少医院经营费用。
3、强化应收账款管理，加大回收力度。对医疗应收款，要按月定期向各医保中心、各合约往来单位结账，避免拖欠。病人欠费要加强管理和催收工作，确定无法收回的自费病人医疗欠费，按有关审批程度批准核销。凡因清理不及时所造成的呆账、坏账损失，要追究当事人的个人责任，并查明原因，分别情况，报经有关领导批准后适当进行处理。
4、合理利用商业信用，适度负债经营。争取政策支持，增加现金的流入。
5、加强库存管理，加速库存物资资金的周转，对非急用物质采取零库存的管理方法，节约占压资金。
6、充分利用闲置资金对外投资，争取获取投资收益，增加现金流量。
总之加强现金流量管理可缩短现金循环周期、平衡现金流入与流出、畅通现金流通渠道，最终增加现金净流量。
四、做好医院现金流量管理方法
（一）做好现金流量规划。
应根据医院业务收支计划，上级核定的财政拨款数、设备购置计划、基建维修计划、往年药品、物资等库存占用资金情况，往来款项预计变动情况、投融资计划来做现金流量的规划。现金流量规划应以现金流入为重点，以科学控制现金流出为原则，以增加医院现金净流量为最终目的。
现金规划应落实到现金预算中，建立完善的月度、季度滚动现金流量预算，从医疗、药品、行政后勤等方面建立全面、完善的现金流量预算体系。
（二）强化现金流量的控制
1.严格执行现金流量预算，预算外的现金流出应按重要性由相应的医院管理层特别审批，并落实现金流入。以现金流入定现金流出，对支付给职工的绩效工资、药品采购款、设备采买等资金，应以医院经济运行情况、经济效益情况和药品收入情况为依据。
2.对大额、异常现金流入、流出进行重点控制，确保不影响现金预算的平衡。
3.加强现金日常控制，建立现金流量日报表制度，从力求现金流量同步、加速现金收取和延缓现金支出三方面来加强现金日常管理。
（三）准确进行现金流量分析。现金流量分析指对现金流量信息加以重视、分析比较，通过了解医院从前的现金流量变动情况，推断医院未来现金流动情况，为决策服务。
总之，医院现金流量管理是医院工作中一项很重要的工作。从事这项工作的同志思想上必须高度重视，并根据社会主义市场经济的发展规律，采取扎实有效的措施确保医院现金流量管理工作的落实。
参考文献：
现金流量管理范文第2篇
摘 要 现金是医院业务收支的重要组成部分，为了保证医院现金流通的顺畅，运营正常，就要做好医院的现金流量管理。本文论述了加强医院现金流量管理的必要性，分析了医院现金流量管理目前在运营过程、投资活动及筹资活动中存在的问题，进而提出了培养现金流量管理意识、建立现金流量控制系统、做好现金流量预测这三条完善医院现金流量管理的策略。
关键词 医院 现金流量 资金配置
一、 概述
所谓医院现金流量，是指医院在一定会计期间内按照收付实现制，通过一定经营活动、筹资活动和其他经济活动而产生的现金流入、现金流出及其差额情况的总称 。现金流量主要包括的是经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。随着我国医疗改革的推进，医疗市场逐渐向市场经济转变，竞争更加的激烈，医院自身生存发展的压力给医院财务管理提出了更高的要求。现金流量管理被视为是衡量企业财务状况最主要的指标之一，现金是医院流动性最强的资产，医院做好现金流量管理，可对医院某一时期的偿债能力、周转能力、盈利能力以及发展能力进行分析或预测，从而掌握医院的财务状况，为医院科学制定相关经营决策打好基础。
二、 加强医院现金流量管理的必要性
1．有助于掌握医院资金配置
医院的各种现金流入主要是其各项业务活动所产生的，合理的现金流量结构，是医院资金合理配置、运营活动正常进行的重要标志。如果某个会计期间，医院的现金流入主要是借贷所得，就要深入跟踪分析其原因，分析这些借贷资金主要是为长期资产投资，抑或是短期周转需求。如果是为做长期资产投资，就要充分论证投资带来的现金流量增加额的可行性，是否符合效益――成本原则，是否能保证未来现金支付能力，财务风险情况如何。如果借贷资金是为维持医院日常运营需要，就要分析医院的运营活动是否正常，是出现了暂时性的或是永久性的财务困难。
2．有助于衡量医院收支结余
在医院现金流量指标中有一项现金收益比，该指标可以衡量医院在本会计期内收支盈余的真实情况。通过现金收益比率，即经营活动现金净流量与收支结余的比值，可以反映医院当期实现收支结余的程度，如果现金收益比大于1，说明医院经营活动所产生的现金流量值高于当期收支结余，医院的收支结余有足够的现金保障。如果现金收益比小于1，则表示医院现金收益比低于正常水平，说明医院账面利润缺乏现金流入的保证。如果医院的经营成果没有现金流入作保障，其收支结余情况是要受到质疑的，甚至于其未来的发展情况也是也受到怀疑的。
3．有助于确保医院的偿债能力
医院的资产负债表和收入支出总表信息，可以计算出医院资产的流动比率和速动比率等，在此基础上可以进行相关现金流量分析，从现金流量的角度分析医院的偿债能力。及时掌握了解医院当期取得的现金收入，在满足了医院经营活动所需要支出的现金后，是不是还有足够的现金偿还到期的债务。若医院当期取得的现金收入在满足了医院经营活动正常运作所需支出后，其结余无法偿还债务，就要考虑如何解决医院财务危机的问题了。
4．有助于提高医院预测能力
现金流量信息可以透视出医院特定时期内现金收入支出整体状况，使管理者对未来医院现金需求有清晰认识，可以避免出现账面有结余而无现金流的情况，保证医院的投资计划、战略规划顺利进行 。也就是说，现金流量的动态信息为医院预测未来的财务状况提供了可靠的数据，如果投资活动是建立在科学论证基础上，且现金流出量与现金流入量相对平衡，就表明医院的运营活动正常，未来发展前景看好。如果没有做好现金流量管理，盲目扩大投资活动现金流出量，就可能给医院带来投资风险，危及医院发展。
三、 目前医院现金流量管理存在的问题
1．运营过程中的现金流量管理
现金的流入流出贯穿于医院运营的整个过程，现金流量的变化能够直接反映医院的运营情况，而目前医院普遍对现金流管理重视不够，没有做好现金流量管理，缺乏现金的使用计划，从而导致现金流量净额长期小于应付成本，经常性的陷入支付困难的局面。现金流出增长速度大于流入增长速度，也就意味着医院本身运营的能力在下降，创造现金收入的能力不足。另一方面，运营过程中的现金流量管理不善也表现在医院在应收账款管理方面的不足，随着社会经济的多元化发展，医疗欠费情况也呈现逐年增加的趋势，且难以清偿，这也限制了医院的发展。
2．投资活动中的现金流量管理
在我国，医院还是多属于公益型、事业型单位，因而投资活动一般表现为购建固定资产，也是由于医院的特殊性，购建的固定资产一般需要大笔资金支出，从而产生较大额度的现金流出 。而大部分的医院在进行投资之前没有进行充分、科学的现金流量分析，更没有制定并实施严谨的现金使用规划，常常是盲目投资，也没有考虑后续资金的问题，导致后续资金不足，投资计划难以顺利进行的后果。另外，有些医院是没有考虑到投资的项目的未来现金流收益，如盲目购入大型医疗设备，而医院病人却又不足，这先进设备就变成是闲置设备，是一种极大的资金浪费。
3．筹资活动中的现金流量管理
医院筹资活动中现金流量主要是指吸收上级财政拨款、银行借款的借入与偿还等。近年来随着医疗改革的深入及医院事业的发展，单靠财政性拨款已经难以满足医院的现金需求，资金不足越来越严重的限制着医院的发展。所以医院也大多开始走借贷发展，负债经营的金融贷款路线。金融贷款与财政拨款不同，是由按时还款付息的压力的，若医院没有及时估计未来现金流变化，没有做好相应的现金储备，就会造成无法按时还本付息。如此一来，就会对医院的运营造成影响，也会影响后续展开的筹资活动。
四、 加强医院现金流量管理策略
1．培养现金流量管理意识
培养现金流量管理意识是加强医院现金流量管理的基础工作，医院相关人员要树立医院良好的财务状况取决于有效的现金流量与流动性现金管理的现金流量管理意识。特别是医院的管理层，要清楚每项支付都要有充分的理由，在决定支出之前，要考虑好对这项目的支付的必要性，做好项目的比较分析。现金流量管理意识还要求提高收益意识，在一般观念中当销售完成后利润就立即赚得，没有意识到在收到现金之前，收入、利润并没有完全取得，仍存在坏账的风险，医院必须采取措施收回现金以便进行支付。
2．建立现金流量控制系统
有现金流量管理意识，也是需要有执行力的机构予以实现才能发挥作用，现金流量控制是医院现金流量管理的重要环节，建立现金流量控制系统，就是运用现金流量管理的原则，设置现金流量管理组织机构，建立现金流量评价指标体系、财务风险监测机制，在医院管理当局的领导下，由财务部门具体负责，其他部门密切配合。按照精简、高效、职责明确的原则，建立行之有效的现金流量控制系统，做好医院财务的内部控制，是现金流动处于最优状态。
3．做好现金流量预测
医院都应该对未来的现金状况进行预测，而且预测必须有目的性，提供的信息必须要有使用价值。根据医院运营情况的不同，现金流量预测主要包括做好现金赤字的预测和现金盈余的预测 。做好现金赤字的预测，对所存在的流动性问题做出早期预测，有利于保证企业在需要的时候，以可以接受的成本筹集到足够的现金。若医院运营情况良好，预测有现金盈余，知道盈余的数额和持续时间，就可以及时做出最佳的投资决策，资金使用规划，把握住各种有利的投资机会。
注释：
赵维柳.浅谈现金流量在企业经营中的重要性.商场现代化.2010(24):38.
② 陈伟.浅析医院现金流管理.财会通讯.2011(20):80-81.
现金流量管理范文第3篇
关键词： 企业经济现金流量管理控制策略分析
财务会计是现代企业管理的重要职能。市场经济条件下，企业的投资和筹资等经济活动，面临着相对复杂的环境变化形势，导致相关财务风险的形成和存在。现金流量，是针对企业一定时期内经济活动所产生的现金流向状况进行描述的概念性要素，能够动态的反映企业财务运转状况。新形式下，探究企业现金流量管理与控制措施，是提高企业市场竞争实力的重要保障。
现金流量管理是一个实践性很强的管理领域，随着我国从紧货币政策的逐步推进，现金流量管理在企业财务管理中的地位日益凸显，对于当前负债率较高且处于高速发展阶段的电网经营企业而言尤为重要。本文试图在分析现金流量管理的内涵及其实践应用价值的基础上，结合实际提出我国企业加强现金流管理的有关建议和措施，以期抛砖引玉，共同研究和探讨现金流管理，构筑科学的现金流管理体系。
1 企业现金流量管理的内涵特征
相对于企业来说，现金流量，是企业在一定时期内以收付实现制为基础，由投资、经营、筹资和非经常性项目等相关经济活动所产生的现金流入、现金流出及其数量总额情况的统称。
现金流量管理是指企业为达到资金价值的最大化目标, 通过预测、决策、计划、报告和分析等手段，针对企业相关经济活动在不同时期内发生的现金流量进行全面系统管理的活动行为。现金流量指标能有效反映企业的财务运转和经营成果。现金流量管理是现代企业财务管理活动的一项重要职能，在企业财务风险管理中发挥着重要作用。相对来说，现金流量管理具有如下特征：
首先，整体性，相对于企业管理来说，现金流量管理是企业财务管理的重要组成内容，同属于企业管理的整体系统，具有统一性和协调性的管理特征；其次是相关性，企业财务会计活动中，现金流量是作为企业相关经济活动所产生的现金流入或流出的数量进行的管理行为，具有针对性选择特点；最后是实效性，现金流量管理与控制，其实质是为了实现企业资金运转的合理科学性，从而规避财务风险，提高企业经济效益，体现了她的适应性。
2.企业加强现金流量管理的必要性
现金流量是影响企业发展的重要因素，现金流量管理更是制约和影响企业正常运转的重要环节。新形势下，企业加强现金流量管理至关重要，关系到整个企业的市场竞争力。首先，加强现金流量管理是深化企业管理改革的基本措施，随着当前企业经济发展形势的市场化接轨以及开放性融合，企业改革成为促进企业发展的源动力。以资金流转为特征的现金流量是企业发展的重要保障条件。采取相应的现金流量管理，能够有效推动企业在管理改革中正常运营；其次，加强现金流量管理是提高企业会计职能的有效环节，会计是企业财务管理的职能环节，随着市场环境的复杂化，企业会计也面临着服务理念的不断强化以及财务报表质量的严格需求，促使企业必须加强对现金流量的管理力度，提高会计活动职能效率，规避企业财务风险；最后，加强现金流量管理是保障企业稳定发展的前提条件，市场环境下，资金流转是保障企业正常运行的重要发展动力。通过强化现金流量管理，能够促使企业保持良好的现金流动性，提高现金使用效率，从而将企业资金及时地转化为生产力，提高企业的竞争实力。
3.企业实施现金流量管理与控制的目的是为了确保企业资金的正常循环和周转，保障现金财务的流动灵活性，为企业资本的生产经营服务，实现理想的预期效益。企业现金流量管理与控制的具体目标体现在：通过增加现金流入和控制现金流出的管理措施，协调和满足企业发展运营需要的周转资金，保持良好的财务状况，提高企业运营资金的现金流量效率。保障企业在资金流转、现金与非现金资产的转化过程中实现财务风险的规避，运用现代财务操作模式及技巧，为企业创造较高的资金价值。
通常来说，现金流量管理与控制的最直接体现是以现金或现金等价物资产偿还到期债务，能够实现企业现金流量的充足性和有效性目标，实现企业的发展和进步。
4.企业现金流量的过程管理分析
企业从开发设计、生产运营至售后服务等整个资源转化增值的流程中，所有环节都涉及到资金的流入与流出，针对企业现金流量的过程管理与控制成为企业财务管理的核心。
4.1 生产经营中的现金流量管理
企业生产经营过程中，现金流量管理重点应体现对存货周转期、现金回收期以及付款周期的管理。通过降低库存减少积压和浪费，专人管理加速现金回收，及时保障对外款项的支付效率，提高企业诚信度。保障企业生产经营资金循环周期安全效益的优化。
4.2 投资活动中的现金流量管理。
企业投资活动所形成的现金主要包括收回投资、分得股利、债券利息等所得现金，以及购建固定资产、权益性投资、债权性投资等所支付的现金。企业投资决策时必须明确可预见风险下预期性未来收益比例。其现金流量管理主要是通过预测投资风险，保证资金安全和资金效益。
4.3 筹资活动中的现金流量管理
企业筹资活动的现金流量管理，要针对企业筹资的现金流量，通过资产负债表、损益表以及现金流量表对企业的现金流量进行科学预测，采用比率分析的方法指标预测自身资金偿付能力，掌握财务运行状况，并根据预测结果制定企业筹资计划，保障现金流动性。
5.加强企业现金流量管理的策略建议
5.1 强化企业现金流量管控职能
新形势下，面对复杂多变的市场经济发展环境，企业要整合资源优势和会计管理人才资源，转变企业现金流量管控意识，加强企业的财务会计管理服务职能，增强企业现金流量的责任管理，提高企业会计管理人员的综合素质。
5.2 完善企业现金流量管控体系
企业推行现金流量管理时，必须立足于实际需要，构建现金流量管理机构，制定和完善企业的财务管理制度和会计制度，建设企业现金流入和流出的内部控制体系，规范企业财务会计统管模式和行为，确保现金流的合理与高效利用。
5.3 优化企业现金流量管控技术
随着信息科技的推广，企业财务管理应加强会计信息技术开发，坚持实践创新的管理理念，优化财务管理技术，及时编制企业现金流量表，加大企业现金流量信息管理与控制，实现企业财务会计信息的高相性与科学性。
5.4 保障企业现金流量管控监督
针对企业现金流量进行全方位的分析和预测，可以及时纠正企业现金流量管理中存在的弊端和问题。落实过程中要充分发挥企业会计的监督职能，重视现金流量分析和预测的质量，保障现金流量信息的科学性与实用性。
结束语：
总之，当前经济环境下，现金流转是保障企业正常发展的重要因素，强化薪金流量管理，是当前企业完善会计职能、提高财务管理质量的重要途径。科学的分析和探究企业现金流量管理与控制的策略，结合企业发展的特性，充分研究该行业的研究方向与研究成绩，只有对其真正的控制，才能实现企业财务管理的效率的提高，实现企业的发展，进而促进经济的发展。
参考文献：
[1] 朱小光《加强现金流量管理,实现企业绩效提高》金融经济 2007
[2] 李爱华《现金流量表的分析与应用》中国管理信息化 2006
[3] 张丽君. 论企业经营管理中的风险和不确定性[J]商业研究, 2000, (09) .
[4] 李昌容. 浅析我国企业内部控制的现状及对策[J]成都行政学院学报(哲学社会科学), 2005, (05) .
现金流量管理范文第4篇
1.现金流量管理是企业财务管理的构成成分之一现金流量预算使企业制定战略计划时重点考虑的项目之一，也是企业现金流量管理中最主要的手段之一，现金流量预算也和企业的其他预算的联系紧密，对企业日后发展道路产生深远影响。在企业的日常生产经营活动中，财务活动、资金的周转以及收支等都是制定现金流量预算的依据。根据现金流量预算总结出企业资金流转规律也有助于促进企业经营活动的运行。因此做好现金流量预算对合理预测企业日后现金走向，从而更好的控制现金流量，以及为企业的项目提供正确的决策方向等有着重要的作用。现金流量管理能客观反映企业经营状况现金流量是企业日常生产经营的收支，其通过企业会计运用收付实现制来进行记录和总结。因此现金流量的走向对于企业财务的调整政策有着重要指导意义，并且其可以对企业的整体价值进行客观合理的评估，而不丧失评估的科学性，对企业的日后发展规划有着重要的指导作用。
2.现金流量管理是判断企业财务风险的重要依据企业运营中往往面对着很多的风险，这些风险如果没有得到及时的处理往往会影响企业的稳定发展，尤其是企业现金流量在管理和循环过程中的财务风险，是企业稳定发展的绊脚石，因此，企业会计应当重视对现金流量的管理，科学合理的制定现金流量表，为管理阶层提供客观的现金流量的周转信息，并促使其进行正确分析判断，从而对企业经营过程中的财务风险进行合理的预测，及时规避风险。现金流量管理是企业财务管理的重点核心企业日常周转的动力在于现金流量，没有现金的流入和流出企业难以运作下去，因此加强企业的现金流量管理工作，对企业的投资和融资乃至于企业日后的盈利水平都有着重要的影响，因此，现金流量是企业财务管理的核心内容之一。企业现金流量的管理工作为企业的运行提供有效的信息，现金流量表反映出企业整体的资金运作情况，为企业的某些项目的投资决策等提供了建议，在资金来源方面，现金净流量也能够反应企业的还债能力、资金管理能力和企业的支付能力，体现了企业的整体风貌。
二、企业现金流量管理中存在的问题
1.认知模糊随着市场经济的发展，国家对企业现金流量的管理进行了合理的调整，例如根据《企业会计准则》中现金流量的定义，对现金流量表的制定进行统一的规划。可是某些企业并没有认真落实和学习国家新颁布的制度，没有充分认识到现金流量管理于企业发展的重要作用，对企业现金流量表的编制重视不高，仅仅将其当作一项硬性的指标任务来完成，并没有深入分析现金流量表，也没有认识到现金流量表对企业发展的指导意义。例如现实中某些企业的现金流量账目混乱、数额造假等等，造成编制出来的现金流量表没有任何指导作用，从而阻碍了企业的科学发展。
2.管理方式单一现金流量管理理论上是现金流动过程中依据时间进行记录管理的整体，事前、事中和事后的管理三者缺一不可。事前主要是指现金流量表的预测作用，事中主要起到如实记录现金流量以及控制现金流量的走向，事后主要是指对企业当期现金流进行合理的整合以及分析，为企业下期投资等提供建议。然而在某些企业中，往往重视事中管理而忽视了事前和事后的管理的重要作用，例如企业忽视事后分析，即便分析也仅是敷衍了事，没有认真对企业日后项目进行合理预测，因此阻碍其管理效果。
3.管理内容少现金流量反应企业日常生产经营，反应的是一个会计期间内的现金流入和流出，因此其包含的内容广泛，因此，根据国家的会计制度，科学的现金流量管理非常系统和规范。实际上由于诸多企业会计职能的缺失或者对现金流量管理的忽视，管理工作浮于表层、内容非常少，例如针对于现金流量表，某些企业编制的内容只是简单的涉及到现金预算等，并没有如实的反应企业各项现金流的走向，更没有将现金流量管理与企业的发展战略有机结合起来。企业编制现金流量表不严谨，管理内容少，对企业决策造成阻碍。
三、加强对现金流量的管理措施
1.加强现金流量预算的建设由于企业自负盈亏并且独立经营，为使企业自身良好发展，其更加需要科学的规划，而现金流量预算为企业规划提供了指导意义，弥补了规划不合理的漏洞。在日常经营中，企业需要做好现金流量表的编制，依据上一期的现金流向对日后的现金流量进行合理预测，从而为企业做出筹融资等相关的经济决策提供依据。并且在应对风险角度上，通过现金流量表查找企业项目的漏洞，及时预测企业风险，从而进行规避。在维护企业利益角度上，根据现金流量表对企业日常生产经营进行合理安排有利于促使企业盈利，维护股东和投资者的权益。
2.提高企业资金周转速度企业资金周转速度的提高有助于企业会计提高资金管理的效率，防止财务部门懈怠等现象的发生。因此，合理安排企业的投资项目，缩短现金流量循环的时间，从而提高企业的投资回报率，强化企业对现金流量的管理，从而增加企业经营效益。反之，企业对现金流量进行科学合理的规划，有助于管理者对企业投资项目盈利水平进行合理预测，从而淘汰盈利水平较低的投资项目，节约企业资源，最大加速现金流量的周转速度，减少企业的闲置资金，充分利用企业运营过程中的资源，提高现金流量的盈利能力。
四、结语
现金流量管理范文第5篇
关键词:现金流量;现金流量管理
一、现金流量管理的内容及其意义
美国著名会计学专家赫斯曾这样说过:“企业的获利能力不能与企业能否在短期内创造现金流量的能力相混淆,企业通过获取收益来创造财富和为了能够持续生存下去而创造现金流量,是衡量企业财务成果的两个重要但互不相同的方面”。现金流量管理是保证企业财务灵活性和流动性的关键,是财务管理的重要内容。企业的现金流量主要从3个方面进行分析。
(一)经营活动现金流量
经营活动现金流量管理的具体表现在以下3个方面:一是存货周转期的管理。生产经营活动中,对存货周转期的管理通常采用适时制管理,可以降低库存,减少不必要的原材料积压。二是现金回收期的管理。加速现金的回收,缩短现金的回收期。三是付款周期的管理。企业向外支付款项周期,并不是越长越好,如果支付过迟,会使企业丧失信用度,可能导致企业失去潜在的折扣优惠。
(二)投资活动现金流量
投资活动现金流量管理,首先,估算投资风险,保证资金安全。企业在做出投资决策时,对所选择的投资对象的财务资料进行分析,尤其是自由现金流量的大小,可以了解被投资企业的财务政策、获利能力、持续发展能力、风险及资金的现值,可以让投资企业在判断投资对象的回报能力上有一定的了解,在客观上提高了资金的安全性。其次,通过投资评估,保证资金效益。在做出投资决策时必须考虑未来得到的收益是否大于投资支出。
(三)筹资活动现金流量
筹资活动现金流量管理主要集中在以下几个方面:一是预测现金流量,制定筹资计划。以现金流量表为基础的预测,能对企业短期的现金流量进行预测,有助于日常现金的管理,根据预测结果制定短期的管理计划。以资产负债表,损益表为基础的预测,对企业长期发展的现金流量进行预测,测算出企业若干年后的资金的盈余或短缺,有助于企业长期战略计划的制定。二是掌握财务状况,判别偿付能力。企业在制定筹资计划时,要充分考虑到自身的短期与长期偿债能力,避免现金的流动性在筹资活动中出现问题而影响到企业正常的生产经营活动。
二、现金流量管理中存在的问题及其分析
(一)企业现金流量管理存在的主要问题
1、对现金管理认识缺乏。现金是企业的生命,企业的生存和发展都离不开它,现金流量管理自然是企业财务管理的重中之重。如经营活动不能产生通畅的现金流将会严重影响企业的进一步发展,甚至会导致债务危机。但是企业如果长期持有大量现金,则将会增加巨大的机会成本,不能给股东带来丰厚的投资回报。当前,国内企业对现金管理的价值认识普遍不够,在如何利用投资项目资金的短期间歇,提高企业获利能力,以及同时增强短期投资的安全性等方面,均存在较大问题。
2、对营运资金控制不力。营运资金在其全部资金中占有相当的比重,而且营运资金周转期短,形态变化频繁。但很多企业对营运资金的运用缺乏全局计划安排,没有正确预测营运资金需要量,忽略了资金的日常管理,从而导致资金周转不畅,现金流量管理效率低下。
3、对资金的良性循环状态关注不够。企业的现金流量最好始终处于一个良性的循环状态,即现金资源能够合理而有效地应用于各个方面。但是,有些企业对流通资金和营运资金的管理很弱,企业所设定的目标多是资产总额与营业额,没有关注到良性现金流问题,没有强调现金流的重要性。
(二)投资活动中现金流量管理的问题
企业的投资是指谋求资源增值的一切行为。企业进行投资决策目的就是要在资源投入一定的情况下,力争获得资源回报最大化;或者资源回报一定时,谋求资源投入最小化。
当投资真正进入实施阶段之后,企业可能会出现资源的投入、回报与决策时的投入、回报不一致的情况。比如,实际的投资额大于决策时的投资额,而实际的回报率却小于决策时的回报率,在遇到这种问题时,有些企业并没有严格的控制支出,对投资决策进行修正,而是继续投入资金,期望通过加大资金的投入来改善这种状况,以获得更高的回报率,但事实上却陷入了恶性增资的状态。此外,在资金投放活动中,很多企业有盲目跟风的思想,没有做好前期的市场调查及对未来风险的预测及防范。
(三)筹资活动中现金流量管理的问题
1、资金的筹集和使用缺乏科学性。客观上,很多企业筹资渠道狭窄,很难通过金融渠道融通资金,其结果融资数量小、成本高。企业在运行过程中,筹资没有计划性,特别在卖方市场逐渐转化为买方市场,出现产品供过于求时,相当多的企业资产利润率下降,出现了现金性筹资风险。企业常常拆东墙补西墙,进而引发收支性筹资风险,债务纠纷不断,严重扰乱了国家的金融秩序。主观上,企业筹资难的原因之一是财务管理上的随意性。很多企业在向银行申请贷款时,难以按银行的要求及时提供财务报表,有的企业甚至无法提供,即使提供了也是临时制造出来的,虚假的成分居多。
2、留存和分配政策的制定不够完善。股利决策的核心是确定股利的支付比率,进而决定发放股利的现金与留用现金的比例关系,实际上仍是现金流量问题。在我国,多数上市公司在股利分配政策的制定上没有长远规划,短期行为严重,并有很大的随意性。
三、改进企业现金流管理的相应对策
(一)强化现金预算的编制和应用
现金预算或现金流量预算是对预算期内的现金流入与流出以及余额所做的详细预测,它是根据其他预算、资本性筹资以及资本性支出计划编制出来的。
实施预算可以使企业的总体目标得以分解、落实,使其可以按照各自承担的预算任务、现金流量指标,合理安排部门的业务工作;现金预算有利于控制各经营环节现金流量,编制预算使现金流量控制有客观可循的依据;执行预算可对实际服务预算的差异进行分析纠正,保证预定目标的顺利实现;长期现金流转预算的编制,既是企业进行投资项目经济效益决策的依据,也是企业合理安排资金筹措,使资金在时间上和数量上满足投资的需要,保证项目顺利完成,尽早产生投资效益的依据。
我国企业应该强化现金预算的编制的具体措施有:第一,将企业现金流入和流出的项目、金额以及现金预算的编制,作为企业财务部门的重要职责,并努力提高预测分析能力。第二,将企业审核批准的现金预算再分解追溯到各业务部门,形成各部门管理者的责任预算,将现金流管理与日常生产经营活动密切结合,并制定严格的考评制度,尽量从源头上控制现金流。第三,财务部门定期向主管领导、有关部门或单位通报现金流转实际情况及其与预算的差异,分析原因并提出改进意见。
(二)建立现金流量内部控制系统
现金流量内部控制系统主要从保护企业现金资产安全性的角度出发,建立一套现金流量控制系统,制定出现金流量管理的标准,提供规范的现金流量表按财务管理目标对企业的筹资、投资、分配等环节的现金流量实施调整和控制。
加强内部审计部门的机构建设、业务建设和职责的重新定位,对强化现金流的监控具有重要的作用。这需要从以下方面进行监督:
1、对内部控制活动的监督。主要内容是:对现金预算的编制、执行情况进行调整;对实现的经营收入的流入过程的监督;对向外筹资的必要性的监督;对日常支出活动的监督;对投资支出等重大的非经常性支出的决策活动的监督;对库存现金、银行存款等现金资产的管理的监督。
2、建立现金流量内部控制系统。一方面对企业现金的安全性进行控制,规定现金的使用范围,制定好内部牵制制度,为了节约各项开支,应事先规定开支标准等,防止贪污、挪用、侵占现金现象的发生;另一方面对企业现金流动性进行控制。建立一套完整的监督机制,对采购业务进行比较严密的监控,减少不必要的现金流出,精确安排现金付款的时间。
(三)改善经营活动现金流量管理的对策
现金流的日常管理包括3大部分:库存现金、应收账款、应付账款。现在有些企业对流通资金和营运资金(包括存货、应收账款或者现金流)的管理很弱,企业所设定的目标多是资产总额、营业额,没有从企业管理方面设立一些目标,比如应收账款的回收期,存货、应收账款总体的回收期到底要多久,在应收账款和应付账款现金流的管理方面有一个缺口,没有很好地管理好现金流,最终导致了不良现金流。加强企业内部现金流管理,应注意以下几点:控制现金支出;加强应收账款的催收;加强应付账款管理;采用多种现金管理手段。
(四)改善投资活动现金流量管理的对策
1、严格控制支出。企业在执行投资决策的过程中,应当严格控制支出,根据实际问题及时改变策略,防止恶性增资情况的出现。
2、以对内投资方式为主。对内投资主要有以下方面:一是对新产品试制的投资;二是对技术设备更新改造的投资;三是人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资,从某种角度说,加强人力资源的投资,拥有一定的高素质的管理及技术型人才,是企业制胜的法宝。
3、分散资金投向,降低投资风险。企业在积累的资本达到了一定的规模之后,可以搞多元化经营,把鸡蛋放在不同的篮子里,从而分散投资风险。
4、规范项目投资程序。企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后,则可以实行投资管理,对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。
(五)改善筹资活动现金流量管理的对策
1、建立合理的筹资结构。企业必须保持合理的筹资结构,适度负债经营,形成既要“借鸡下蛋”,又能“以蛋还鸡”的良性循环。在充分考虑到企业偿债能力的前提下,设法筹足项目资金,防止急功近利,盲目举债,加大筹资风险,避免企业效益过多的分流,提高企业的偿债能力。同时,规范企业的融资行为。财务部门要保持良好的融资信誉,形成“借-还-借”的良好态势,不仅要重视银行信用,更要重视和讲究商业信誉。
2、采取适度的股利分配。企业在制定股利分配政策时,不应该只考虑企业内部的意见,还要估计外界环境的要求。一般而言,制定股利分配的政策应趋于理性,股利分配方式的选择与企业盈利及经营活动的现金流量密切相关。从企业本身发展与经营的角度出发,在举债能力强、没有良好的投资机会,且盈利状况稳定、资产流动性好、筹资成本低等情况下,企业可以采取较为宽松的收益分配政策,较多地支付现金股利;相反,企业可以采取较紧的收益分配政策,较少地分配现金股利。另外,当通货膨胀导致购买力下降而引起固定资产重置资金缺口时,需要留有更多的利润进行弥补,企业一般应采用偏紧的收益分配政策。
参考文献:
1、陈淑萱.试论基于现金流量表的财务分析[J].厦门广播电视大学学报,2005(2).
2、刘玉琼.企业财务预算应当以现金流为中心[J].财税科技,2006(11).
