税务风险评估

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税务风险评估范文第1篇

一、营改增背景概述

我国2013年8月1日起在全国范围内开展了交通运输行业以及现代服务业的“营改增”试点，由于铁路运输行业特殊性、核算机构分支多而广，全国范围内无法针对几个地区进行单独的试点，所以执行方式为全国同步推行。铁路运输行业真正纳入营改增试点范围的准确时间为2014年1月1日，在实施了营改增后，铁路运输企业本身的运营流程、内部结构、经营成果等都受到了不同程度的影响，尤其是在财务与采购方面，更是在冲击下接受了全新的挑战，加大的税务风险，增大铁路运输企业在税务方面的管理难度。

二、铁路运输企业税务风险产生的原因

企业的税务风险是企业涉税行为在没有经过科学执行的情况下引发企业自身的损失，主要包括少纳税或未纳税、税务罚款、加收滞纳金风险，以及没有采用税收优惠政策，承担多余的税收费用而导致的损失。究其原因，首先是相关的税务部门在收取纳税信息的工作上信息有效性不足，在业务理解与执行的过程中存在偏差。其次企业本身的经营活动中过于重视利益的获取，追求税务成本最小化而出现各种违反相关税务规定的行为。最后是企业经营业务先于做账，企业内部工作人员对税收政策掌握不准确，使得税务风险出现在义务的履行之前[1]。我国的铁路运输企业是营业税改增值说的重要试点企业，在各项涉税业务的执行与处理工作中产生各种风险的发生率更大。首先，在现代化科学技术的覆盖下，铁路运输业本身具有设备联网、生产联动、部门联劳的特点，运输产品需要很多部门之间的合作，这就为清算与收支工作加大难度，期间采用的多种方法也增加了税收风险。其次，运输企业的分支结构比较多，内部人员组成比较复杂，有一些基层单位的财务专业人员专业性不强、税收理解程度不高、业务能力不强的情况，无形中增加了风险。再者，目前我国营改增还并没有实现全面的推行与实施，还存在一些企业内部混合型管理经营方式，这也为全国性的铁路企业应税额统一增添难度。在我国的2014第6号公告中针对税务问题有一定的规定，铁路运输服务和铁路运输相关的其他物流辅助服务增值税应纳税额在中国铁路总公司汇总缴纳，而其他的铁路运输企业则需就地申报纳税[2]。目前的形势属于“其他”范畴内的企业更多，且出现了明显了业务边界区分不清的情况，企业准确区分并汇总纳税，以及各种属地申报、销项税额管理等难度非常大且复杂，于是无形中增大了不少风险。最后在于有关运输的物流辅助服务方面，通常是采用汇总的方法缴纳，但应用于各个分支机构的各种进项税抵扣发票并没有积极使用，很容易流失进项税款，这些不必要的损失无形中加大了税收的总和，构成税收负担。

三、对当前我国铁路运输企业增值税涉税风险进行评估

在实行“营改增”以后，我国铁路运输企业对改革后的经营模式、资金价格体系以及各项目之间的供应链产生变化的情况还无法适应，下文针对当前我国铁路运输企业具体的经营活动和业务展开分析，论述有关增值税风险的相关内容。

（一）购进环节风险

在购进环节中存在了很多风险，分别表现为：（1）出现很多异常的不得抵扣进项税的抵扣凭证，很大程度在于增值税抵扣凭证的不规范上；（2）进项税抵扣的操作不合常规，出现不应该纳入抵扣范围却被纳入，或是由于在转出进项税额时没有遵循相应的转出方法而直接将纳入程序取消；（3）逾期以后并没有将发票抵扣，办理认证的期限超过了规定的时间，或者是没有在预期中将清单报送，最终导致进项税无法进行抵扣；（4）开出的发票清单不符合常规，如果在汇总时开具了增值税的专用发票，与此同时还要必须利用防伪税控的形式开具相应的货物清单，且这个清单的格式具有统一性，不容许其他的清单将其替代；（5）还包括其他的可以取得凭证却因为各种内外在因素而无法取得的情况，也属于购进环节的风险。

（二）存货储备风险和生产环节风险

在存货储备环节与生产环节存在了很多风险，如：（1）除去一些比较普遍的损失，其他的存货没有以进项税额的方式处理，于是被列入到存货储备风险的范畴中；（2）一旦存货的用途发生了改变，且应用在了非增值的税收项目当中，或是其他属于个人或集体的免征增值项目上，均没有以进项税额转出处理风险；（3）进项税额的负担包括了增值税与非应税的各个项目，但却缺乏具体的归类与划分，因此期间存在了一定的风险。

（三）销售环节风险

销售环节的风险也不容忽视，主要包括以下几个方面：（1）没有明确增值税纳税出现的准确时间，而在会计制度中与具体的销售额时间上存在一定的误差，于是风险出现；（2）被定义为销售的多种行为中，却没有根据货物计税的价格规定税额的情况；（3）没有对数额进行分账的核算，存在的各种混淆销售行为或是兼营非增值税应税项目没能得到准确的区分；（4）对销项税额最终的确定并不完整，比如，在购买方处收取的价外费用以及其他价款，在遵循会计制度的核算原则下，都应该将其纳入纳税额销项税的计算当中。

（四）其他环节风险

其他环节风险包括汇总缴纳、属地缴纳销项税额、进项税额等混淆不清的情况；在确定了销售收入的情况下，却无法将成本和销售实现同步，无法及时跟进进项税额，使得在增值税缴纳的过程中有大量的现金流出，并占用了有效资金；我国当前铁路运输的开票点分散且数量较多，关于增值税的发票管理工作难度与风险都有所增大；相应的税额抵扣试点在尝试性运行以前出现了各种无法保留抵税额的情况，于是风险产生。

四、铁路运输企业营改增后税务风险的应对措施

（一）全面提高企业全体人员纳税意识进行科学的纳税筹划

全面提高企业全体人员的纳税意识，可以从企业文化建设的方面着手，在企业文化的创建中强调纳税的义务与重要意义，从观念到行为上将被动纳税转化为主动纳税，在源头上实现自觉积极的效应[3]。同时要做好纳税筹划工作，并将其列入到各种业务的规划中，以发挥筹划的作用，尽可能采用纳税成本低的方法开展经营活动，提高纳税质量，降低风险。

（二）建立健全铁路运输企业内控制度强化增值税的特色体现

相关的铁路运输企业要尽快对自身的管理制度与应对方法进行审视与修改，以强化增值税特色的体现为基础，建立有效内控制度。如有关专用发票的使用和管理的相关制度中，必须对运行的流程进行详细的规范，同时保障发票在使用过程中的安全性，或是及时全面的修订采购业务内控工作的具体流程，在选择供应商时将具备增值税提供资质的条件作为重要的参考方向，保证物资的采购都能获取增值税抵扣凭证。而在销售业务的内控流程方面也应得到修订，必须深入了解并确定客户的税务身份，以提供准确的发票种类。

（三）严谨对待抵扣进项税额的工作有效降低税务风险

企业在进行进项税额抵扣的工作时必须谨慎，以分账核算的财务处理方式进行，分出属地缴纳、汇总缴纳、增值税应税销售额、营业税应都可以通过一定的比例重新进行划分与分配，对于一些不需要抵扣的数额要及时转出，并保证与常规方式相符，以达到降低风险的目的。

税务风险评估范文第2篇

2011年和2012年夏季在天津市纪庄子污水处理厂进行恶臭气体监测，通过GCMS分析恶臭气体的浓度及恶臭指数，同时选取24名（男11名，女13名）被试者佩戴HOLTER进行急性暴露实验，评估其健康风险。实验共检测出67种恶臭物质，格栅处恶臭气体浓度最高，以硫化物和含氧化合物为主；格栅处的急性暴露实验结果显示被试者血压反应正常，最快心率明显偏高，且多出现于现场测试时段，HRV参数值均偏离正常范围，表明受恶臭气体刺激被试者交感神经活动增强；对污泥脱水间恶臭气体进行致癌和非致癌风险评估可知，二氯甲烷和苯存在潜在致癌风险，恶臭非致癌危害指数HI小于1，其非致癌健康风险在可接受范围内。

关键词：

污水处理厂；恶臭；心率变异性；健康风险

污水处理厂作为环保工程，缓解了污水直接排放对地表水的污染，但污水处理厂的恶臭问题对周边环境造成了二次污染，引发了人们越来越多的关注，恶臭气体刺激对人体健康具有较大的潜在影响，比如危害呼吸系统、循环系统、消化系统、内分泌系统、神经系统等，同时也影响人的精神状态[1]。Aatamila等[2]通过对废物处理中心附近区域的恶臭气体评估发现恶臭气体对居民的健康症状（如呼吸急促、眼睛不适、声音嘶哑、发烧以及肌肉疼痛等）有较大影响，OR均在1.4～1.7之间；同时有研究表明工厂附近VOCs暴露量高，增加了人们患喘鸣和上呼吸道疾病的风险[3]；卫生调查结果显示职业人群暴露于苯会导致中枢神经系统失调，甚至神经功能障碍或死亡[4]。

恶臭主要是由含硫化合物、醛、丁酸类物质引起的，唐小东等[58]研究了广州一个典型城市污水处理厂挥发性恶臭有机物的组成和含量，苯系物、2丁酮、乙酸乙酯、乙酸丁酯和甲硫醚等是该污水处理厂重要的分子标志物，污水进水区、污泥处理区是污水处理厂恶臭气体的主要污染源。Cheng等[9]对费城东北污水处理厂恶臭中有机硫化物进行检测表明二甲基硫醚为主要物质，其平均浓度为419 μg/L；Lasaridi等[10]探讨了希腊污水处理厂的恶臭问题，共监测了硫化氢、氨、苯、甲苯等10种物质，其中硫化氢为重要组成（0.01～200 mg/m3），与Cooper等[11]在佛罗里达州的研究结果相近；Lehtinen等[5]监测了污水处理厂非甲烷类VOCs和厂内工作人员个体暴露量，结果显示TVOCs浓度为149.8～7 719.0 μg/L，工作人员的个体暴露量不会引起重要的健康问题，但会引发恶心、过敏等症状。笔者选取天津市纪庄子污水处理厂进行研究，实地监测各构筑物及厂界处恶臭气体的浓度，分析恶臭气体排放特征，并通过急性暴露实验探究恶臭气体对人体心脏自主神经活动的影响，同时进行致癌与非致癌风险评估。

王秀艳，等：污水处理厂恶臭气体健康风险评估

1实验方法

1.1纪庄子污水处理厂简介

天津市纪庄子污水处理厂总规模为54万m3/d，污水处理采用了脱氮AO工艺、脱氮除磷AAO工艺以及除磷AO工艺，污泥处理采用浓缩中温厌氧消化机械脱水处理工艺[12]。

1.2样品采集与分析方法

按照纪庄子污水处理厂的工艺流程依次在不同的处理单元设置采样点，设置顺序为：格栅、初沉池、曝气池、二次沉淀池、污泥浓缩池、污泥脱水间及厂界，在采样的同时监测风速、风向。使用8 L聚四氟乙烯采样袋对源进行采样，采样袋在采样前先用现场气体清洗袋子2～3次，再采集样气，采样时间约60 s，密封进气口，带回实验室分析。采样点选取在各处理单元下风向边界线上，采样头高度为1.5 m，即人体呼吸带高度。将采样袋中的气体注入GCMS自动进样分析仪，分析样品中气体成分及浓度。

研究中实验人员还进行了恶臭强度调查，分别在每个构筑物下风向处进行臭味嗅辨，并将结果进行统计。同时选取24名测试人员（身体健康）佩戴HOLTER，进行急性暴露实验，佩戴人员在休息室静休15 min后，测量血压，记录其5 min心电信号后；在格栅前记录4～5 min的心电信号；回休息室测量血压，静休0.5 h，观察延迟反应。

2结果与讨论

2.1组成特征分析

对污水处理厂恶臭气体进行分析，共检测出67种恶臭气体，其中烷烃21种、烯烃5种、芳香烃15种、卤代烃14种、含氧化合物7种、含硫化合物5种，不同处理单元恶臭气体中各物种的浓度（取自然对数值）如图1所示。

图1各监测点不同恶臭物种的浓度自然对数值

从图1所示各监测点恶臭气体浓度值可以判断各处理单元恶臭气体以硫化物和含氧化合物为主。各监测点恶臭气体浓度大小为：格栅（2 775.43 μg/m3）>污泥浓缩（814.73 μg/m3）>污泥脱水间（574.04 μg/m3）>初沉池（565.30 μg/m3）>厂界处（521.97 μg/m3）>二沉池（513.07 μg/m3）>曝气池（436.99 μg/m3），格栅处恶臭气体总浓度最大，其中硫化氢的含量为2 286.74 μg/m3，占该处恶臭气体总量的82%，是其嗅阈值的5.6倍。根据城镇污水处理厂污染物排放标准[13]，厂界废气排放最高允许浓度二级标准硫化氢为0.06 mg/m3，实验监测得厂界处硫化氢浓度为0.1 mg/m3，是标准值的近1.7倍。

2.2污水处理厂恶臭指数评估

恶臭混合气体中，采用阈稀释倍数作为衡量物种对臭气强度贡献指标，阈稀释倍数计算公式为

Mi=Ci/ui （1）

式中：Mi为物种i的阈稀释倍数；Ci为物种i的物质浓度，ui为物种i的嗅阈值。恶臭物质的阈稀释倍数越高，该物质在臭气中的贡献值越大。按照总和模型法，混合物的臭气浓度等于各成分阈稀释倍数的总和[14]。

根据式（1）计算可知格栅处的恶臭气体浓度远远高出其它点位，恶臭气体总体阈稀释倍数为5 737 141，恶臭气体整体嗅阈值为0.000 484，与硫化氢相近，硫化物对总恶臭强度的贡献率为997%。厂界处的臭气浓度为258 067.62，参考城镇污水处理厂污染物排放标准[13]，厂界废气排放最高允许浓度二级标准恶臭浓度为20，表明该厂厂界处远远超出标准值。格栅、厂界处各物种的阈稀释倍数如表1所示。

2.3健康风险评估

2.3.1恶臭气体对心脏自主神经活动的影响对于心脏自主神经活动状态一般采用心率变异性（Heart rate variability，HRV）表征。心率变异性HRV的产生主要是由于心脏窦房结自律活动时交感神经和副交感神经不断受中枢神经及压力、化学感受器传入的心血管反射等因素调节[1517]。

以HRV作为研究指标，选取24名18～30岁大学生（男11名，女13名），进行HOLTER急性暴露实验，测定的参数包括血压、心率、HRV时域指标（SDNN、rMSSD）、HRV频域指标（LF、HF、LF/HF）。图2是19名被试者现场测试前后的血压值，其中SBP1、SBP2分别代表现场测试前、后被试者的收缩压，DBP1、DBP2分别代表现场测试前、后被试者的舒张压。

图2被试者的血压值

图2显示，被试者在现场测试前、后的血压值（SBP/DBP）无显著性差异，对比SBP、DBP，除了个别试验者略超出正常范围外，其他均在正常范围内，由此可知污水处理厂格栅处的恶臭刺激对被试者的血压值未产生明显影响，即受恶臭刺激人体血压指标反映正常。

由十二导全息动态心电图结果显示了24名被试者在室内安静时间段—现场测试—回到室内安静时间段整个过程的心率变化情况，其最快心率、最慢心率值如图3所示。

图3最快心率、最慢心率值

正常成人安静时的心率在70 b/min左右，实验中被试者心率平均值在正常范围内，最慢心率均出现在室内安静时段，最快心率多出现在现场测试时段，由图3可知，最快心率明显偏高，说明在现场测试阶段被试者受恶臭气体刺激心率变化较大。

由HOLTER测试所得的心率变异性（HRV）各参数值与参数正常值[18]的对比，如图4、5所示。

图4HRV时域指数

图5HRV频域指数

HRV时域指数是以RR间期的变异为基础，SDNN、rMSSD参数反映了心脏自主神经系统总的调控情况，即窦性心律不齐的程度，男、女组SDNN平均值只为正常值的50%，受恶臭气体影响，rMSSD明显集中于正常范围的平均值以下。HRV频域指数中，高频带（HF，0.15～0.40 Hz）成分由迷走神经的张力所决定，主要代表呼吸变异，低频带（LF，0.04～0.15 Hz）成分受交感神经和副交感神经共同影响，其中交感神经占优势，LF/HF比值代表交感迷走神经张力的平衡状态[1920]。男生组LF值为正常值的7倍左右，而女生组LF值是正常值的近10倍；男、女生组HF平均值均低于正常范围平均值，表明迷走神经活动减弱；男生组LF/HF平均比值高出正常值2.8倍，女生组LF/HF平均比值高出正常值7.3倍，说明被试者交感神经活动增强，可能降低心室活动阈值，严重者将诱发致命性室性心律失常。此外，对比图4、5中女性和男性的实验结果可知，同时受到恶臭污染的刺激，女性比男性心脏自主神经活动所产生的反应更为显著。

2.3.2致癌与非致癌风险评估致癌风险评估，一般用终生致癌风险（Lifetime Cancer Risk， LCR）为衡量指标。用慢性摄入量（Chronic Daily Intake， CDI）作为潜在剂量评估职业慢性暴露，公式为：

由表2可知，二氯甲烷和苯的终身致癌风险值（LCR）均介于10-6～10-4之间，表明其存在潜在致癌风险；污水处理厂污泥脱水间非致癌危害指数HI为0.11，其值小于1，表明非致癌健康风险在可接受范围内。

3结论

1）各监测点恶臭气体浓度由大到小的顺序依次为格栅、污泥浓缩、污泥脱水、初沉池、厂界处、二次沉淀池、曝气池，恶臭气体以硫化物和含氧化合物为主。影响污水处理厂恶臭指数的主要物种为硫化物、芳香烃类。

2）急性暴露实验结果表明：被试者血压反应正常；最快心率多出现在现场测试时段，且受恶臭气体刺激在现场测试阶段心率明显偏高。HRV时域指数中，男、女组SDNN平均值只为正常值的50%，rMSSD明显低于正常值；HRV频域指数中，HF值均低于正常值，LF、LF/HF值远远高出正常值，说明被试者交感神经活动增强，可能降低心室活动阈值，严重者将诱发致命性室性心律失常。对比男、女生组的实验结果可知，同时受恶臭污染的刺激，女生组比男生组心脏自主神经活动所产生的反应更为显著。

3）通过对污泥脱水间恶臭气体进行健康风险评估可知，二氯甲烷和苯存在潜在致癌风险。污水处理厂污泥脱水间非致癌危害指数HI小于1，其非致癌健康风险在可接受范围内。

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税务风险评估范文第3篇

一、风险导向审计模式的特点

风险导向审计模式是战略管理理论和系统理论在审计实践中的运用，以降低审计风险为根本途径，以评估重大错报风险为主线，并将识别和评估的风险与实施的审计程序有机结合，旨在提高审计效率和审计效果的一种审计技术。

风险导向审计是指审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降低到最低水平。

二、风险导向审计基本程序、方法

首先进行风险评估：了解被审计单位及其环境，在整体层面了解内控，评估经营风险；在业务层面了解内控，评估认定风险；以此推断出企业可以接受的重大错报和检查风险（即剩余风险）；其次根据风险评估结果，制定具体审计计划，如果初步评价控制风险水平较低，则实施控制测试，依据控制测试的结果，确定是否扩大交易的实质性测试。如果初步评价控制风险水平较高，则应直接转入交易的实质性测试，评价财务报表的可能性。最后实施分析性程序和账户余额的实质性测试。在该种模式下，除采用账项导向审计和系统导向审计模式下的审计方法外，还大量采用分析性程序的方法，如：趋势分析法、比例分析法等。

三、风险导向审计模式在该公司的应用初探

1.首先在公司内部建立风险评估预警中心

在公司内部建立风险评估预警中心，该中心由董事长领导，从审计部及绩效推进部抽调具有一定理论经验和实践经验的专业人员组成，该中心主要职责是建立健全风险管理组织体系、定期进行风险评估及出具风险评估报告及应对策略等。

2.了解企业内部与外部环境风险

企业的外部环境是企业生存的基础，外部环境变化对企业蕴涵着越来越多的风险。风险导向内部审计要求审计人员不仅要了解本企业的经营情况，还要了解以下内容：（1）同行业竞争对手以及潜在的竞争对手的经营情况；（2）企业产品、原材料以及服务等的市场波动风险；（3）国家政策环境变动的风险；（4）科技进步风险；（5）自然灾害带来的风险等外部环境的风险。

3.以下以该公司税务管理活动为例，详细介绍风险导向审计模式的整个流程

（1）理清税务管理活动对应的风险清单，对税务风险有初步了解。

2.建立公司税务管理活动内部控制矩阵，通过对重大事项、关键控制点实施控制测试程序，确定公司可接受的风险大小。

3.对税务管理活动进行实质性测试

根据对控制测试结果的分析，实施实质性测试。定期评估主要分为季度或者半年进行税务活动检查，通过对内控各关键控制点的审查，发现内控的薄弱之处，找出问题发生的根源，然后针对这些环节扩大检查范围。在实施实质性测试时，从记账凭证、账簿、会计报表等，追查到所依据的相关会计原始凭证，验算其记账金额，核算账证、账账、账表之间的勾稽关系。

不定期检查评估主要是针对特殊事项，例专项税务稽查前针对稽点提前做好风险评估、风险防范、及修改完善等应对方案；税法政策变更前后的税务风险评估及税收策划，尤其是近期化肥产品免税政策取消及房地产行业预计营改增税收政策的变化等，则风险评估预警及税收策划的作用显得尤其明显。

4.出具风险评估报告及风险应对报告

税务管理活动的最终结果是出具风险评估报告及风险应对报告，以规避风险，保障公司稳定发展。

税务风险评估范文第4篇

关键词：

企业税务风险是指因涉税行为而引发的风险，主要包括两方面：一是企业的涉税行为不符合税收法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补缴税款、罚款、加收滞纳金、刑责（判刑、罚金）以及声誉损害等风险；二是企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴税款，承担了不必要的税收负担。

当前，世界经济格局正发生日益不断的巨变，企业面对政府政策的变动和日益复杂的内外部环境，必须适时提高企业整体风险管理水平。而税务风险管理是企业风险管理不可或缺的一环。大到企业的战略规划、重大经营决策，小到日常经营活动，税务风险管理对企业的影响已越来越大。管理好税务风险，不仅可以提高战略规划、经营决策的效率，而且可以为企业省税，规避税务风险。相反，如果在战略规划、经营决策初期对税务风险考虑不足，有可能造成各种难以弥补的税务损失。在日常经营管理活动中，税务风险管理水平欠缺，可能导致企业在纳税计算、申报等方面出现错误，给企业带来税务损失，甚至损害企业的形象。因此进一步完善税务风险管理内控体系，不仅是企业高效运营的推进器，而且是大企业享受税务机关所给予的优惠待遇的基础。

一、 大企业税务风险管理的现状

国家税务总局在2008年的机构改革中组建了大企业税务管理司（以下简称大企业司），并于2009年5月5日颁布了《大企业税务风险管理指引》（以下简称指引），大企业税务管理司的宗旨是提高企业的纳税遵从度。其主要职责包括以下两个方面：一是服务方面的职责：

评价和指导企业建立税务风险管理机制；建立与大企业之间的直接沟通渠道，回应大企业的诉求；建立税务机关上下级之间、不同部门和不同地区间的协调机制。做好沟通的纽带工作，为大企业提高办税效率。二是管理方面的职责：制定与大企业税收管理有关的工作规程与技术标准；建设和维护大企业管理信息平台；组织开展对大企业的税源分析、纳税评估；组织和指导省、市两级进行必要的日常检查、反避税调查和税务审计；根据评估和日常检查结果与稽查部门共同制定重点检查方案，并组织协调省、市大企业处参与重点检查。

《指引》从以下五个方面对大企业管理税务风险提出了指导意见：

1．引导大企业合理管理税务风险，建立风险管理系统，提高企业自我的税务遵从水平；

2．大企业应结合业务特征设置税务管理岗位，并明确岗位职责；

3．大企业应全面持续地进行风险识别和评估，同时列出了企业应重点识别的内外部税务风险因素；

4．大企业应建立税务风险管理信息与内外部沟通制度，确保税务信息的收集和传递、管理层与税务部门的沟通和反馈以及企业与税务机关的及时沟通；

5．税务总负责人和企业内控部门应做好监督工作。同时企业可以委托中介机构对企业税务风险管理相关的内控有效性进行评估，出具评估报告。

目前，大企业税务风险调查子系统已经建成，企业的税务风险管理水平乃至企业的税务风险高低将会被评级。风险较低的企业不需要检查，部分企业会被要求进行自查，根据自查结果，税务机关会进行重点检查。对风险较高的企业则有可能进行税务稽查。

2011年7月13日，国税总局了《国家税务总局大企业税收服务和管理规程》（以下简称管理规程），《管理规程》以“以纳税人的需求为导向，提高针对性的纳税服务；以风险为导向，实施科学高效、统一规范的专业化管理。”为原则，从遵从引导、遵从管控、遵从应对、遵从保障四个方面对各级税务机关防范税收风险、提高企业税法遵从度给出了指引。进一步明确了大企业税收服务和管理的新方向，《管理规程》贯穿了“税收服务”的理念，而不再是一味的“税收管理”。

据观察，其实很多大企业在日常经营活动中已经引入税务风险管理。很多外商投资企业基于公司在全球对内部控制的要求，已经设有专门的税务部门，并制定了税务管理方面的程序文件，有的集团每年要花费巨资以保持较高的税务风险管理水平。民营企业应注意在这方面加强学习，努力缩短与先进企业的差距，而国有企业也有提高税务风险管理的愿望和迫切性

二、 大企业如何应对国家税务总局对税务风险管理的要求

《指引》不仅为企业提高税务风险管理水平提供了正确的方向，同时也给企业带来了机遇和挑战。一方面，企业可就已出现的重要涉税问题向大企业司反映，在法律许可的范围内寻求大企业司的沟通和协助；另一方面，建立与大企业司的直接联系，及时反映企业遇到的政策和实施方面的问题。

作为大企业，大都涉及业务面广、交易类型多、税源供应大、跨区跨境频繁，是税务机关重点关注的对象。如大企业未建立和实施有效的税务风险管理，税务机关就会采取相应的税收管理措施。从税务机关的角度考虑，当企业对税务风险管理越重视和投入，其税务遵从度理应较高，税收管理的风险就越低。当企业内部风险控制系统不完善，管理层不够重视时，产生税务违规的概率就会相对较高。为确保税源不致流失，针对风险较高的企业，税务机关就会启动深入的税务检查甚至是稽查。

面对机遇和挑战，大企业应认真评估自身的税务风险管理系统与《指引》要求存在的差距，从而制定相应的行动策略。企业税务部门应指定专职人员与大企业司或大企业处进行及时有效的沟通，尽早解决发生的重要涉税问题，密切跟进新税收政策的颁布。为了加强大企业税务风险管理，大企业可以考虑从以下几方面建立全面的税务风险管理：

1．制定合理有效的税务工作规划。

2．在各项经营活动中全面考虑税收因素。企业应遵循风险管理的成本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，合理设计税务管理的流程及控制方法。设置税务风险控制点，建立预防性控制与发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施；协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险。

3．准确核算税务事项，企业涉税事项的会计处理必须要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规的要求，纳税申报和税款缴纳要符合税法规定。

4．及时、完整地进行纳税申报和报告。

5．妥善保存和管理税务账簿凭证以及报备资料。

6．建立和完善企业内部控制体系确保税务职能和流程 得到有效执行。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险偏好、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。企业应结合业务特点和内部税务风险管理要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限，建立税务管理岗位责任制。建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约。

7．适当利用中介机构的能力和经验，借助他们的税务知识。

《管理规程》颁布以后，大企业应主动与税务机关的大企业管理部门沟通，获取更多的税收政策的相关信息，同时积极反映税收法规在执行中遇到的问题；进一步考虑分析签订税收遵从协议的利弊及对自身税务风险的影响；大企业在根据《指引》制定内部风险管理机制的同时，应参考《管理规程》设置适当的内部税务监控指标。

企业税务风险管理是企业整体管理的一部分，应该把税务风险管理融入到企业现有的内部控制体系中，并且予以有效的执行。

三、 关于国家税务局建立大企业税务风险评估系统的一点建议

《指引》和《管理规程》的相继颁布，表明大企业司或大企业处在大企业税务风险管理方面已经迈出了坚实的步伐，而且充分体现了“税收服务”的理念。大企业税务风险管理是建立在税务风险评估基础之上的，因此笔者认为建立有效的税务风险评估系统显得尤其重要，建议大企业司或大企业处在建立和完善税务风险评估系统时，应充分考虑以下因素对税务风险评估系统的影响：

1．企业所处行业及经营环境不同，其税务风险必然不同；

2．企业业务经营范围的变动必然影响其税务风险；

3．对企业采取的征管措施不同，可能影响评估数据的正确性，进而影响风险应对策略；

4．由于我国正处于经济变革时期，为了适应经济发展的需要，税务法规变化快，税收政策的变化比较频繁，对企业进行风险评估时，应剔除国家税收政策法规的变化对企业造成的影响；

5．税收执法风险的影响；

6．税收计划任务考核方式的合理性；

7．纳税评估所依据的信息渠道不畅，现有的数据库信息不充分；

税务风险评估范文第5篇

1.1企业税务风险管理的定义

税务风险管理既是企业财务工作的核心内容，同时也是企业管理工作的重要分支，是指在企业内部控制体系的平台上，识别企业税务风险的类型，确定企业税务风险的原因，提供处理企业税务风险的办法，以科学管理的手段和体系进行企业税务风险的控制与调节。

1.2企业税务风险管理的功能

2009年税务总局制订了《企业税务风险管理指引》，这是企业进行税务风险管理工作的基础，《企业税务风险管理指引》为企业规范进行税务风险控制，完善内部控制体系起到了支撑与保障作用，做到了对税务风险规范化和法制化。通过近些年对《企业税务风险管理指引》的执行，企业税务风险管理工作逐步取得了企业和社会的认可，达成了加强企业税务风险管理的共识。企业税务风险管理的基本职能是调整企业涉税工作，判断企业税务风险种类和内容，控制企业税务风险的危害，使企业涉税工作更加完整，在尊重国家税收政策和法规的基础上，形成对企业税务风险的规避，将企业税赋水平合法降低，做到对企业经济、管理、财务工作的有效提升。

2、企业税务工作中风险的主要来源

2.1企业经营不规范

经营不规范势必会造成企业税务工作的各类隐患，导致企业对税务政策和法规不能够全面理解和正确认知，进而出现了企业承担税赋高于应缴水平；同时，由于不规范经营还会引起企业内部控制体系混乱，容易形成漏税现象，进而导致企业税务工作出现高危险。

2.2企业财务不规范

企业在财务工作中存在不符合会计规范和税法规定的问题，很多企业以报销的方式抵冲津贴、补贴，以此来逃避企业税赋，这给企业带来实质性的税务风险。此外，企业在代扣、代缴环节中存在不符合财务规范和税收法规的现象，导致企业税务出现高风险。

2.3人员素质不高

企业财会内部控制人员和涉税工作人员素质是影响企业税务风险管理质量的重要因素，受到人员来源限制和专业培训工作不系统等方面影响，企业财会内部控制人员和涉税工作人员普遍存在素质不高，能力不强的问题，造成对国家财税政策和法律理解错误，出现纳税行为失误，给企业带来税务风险。

3、完善企业内部控制提高税务风险管理的措施

3.1建设企业税务风险管理新体制

新时期应该将企业内部控体系建设作为中心，通过企业税务风险管理新体制的创建合理控制企业税务风险。应该在企业的管理组织内部设立税务部门，设置专制税务管理岗位对企业涉税行为加强管理。同时要建立适于企业特点的税务风险管理制度，在制度中做到对市场经济和法制化的尊重，有效调节企业税务工作内容、体系，通过业务的加强和管理的提升，控制企业税务风险。

3.2加强企业税务信息交流工作

税务信息是决定企业税务风险管理水平的基础，在加强企业税务风险管理的实际工作中应该推进税务信息的交流。要在企业内部控制体系下建立基础税务信息平台，及时收集、加工涉税信息，确保企业税务风险管理部门对基础信息的掌握。要注意税务信息的交流与共享，通过信息的合理利用提升企业税务风险管理的能力。

3.3强化企业税务风险评估工作

企业税务风险评估可以准确识别与税收相关的内部风险和外部风险，确定企业能够承受的最大风险底线。要做好企业税务风险评估工作，应该在企业税务风险管理过程中应用相关原理和技术方法，对系统中固有或潜在的风险进行定性和定量分析，为制定管理决策提供科学依据，从而采取有针对性的措施对税务风险进行防范与规避。

3.4加强企业税务风险管理内部监督体系建设

内部监督是企业内部控制的重要方面，也是企业实现税务风险管理的重要手段。对于纳税风险而言，重点要通过内部审计与涉税自查等进行预警。在具体的内部监督体系建设中应该加强两方面工作，一方面，在内部审计时，要提高对纳税事项的关注度，通过重要性原则进行判断，识别企业税务风险的类型和危险程度。另一方面，企业应该定期对涉税业务开展检查，一旦发现问题要立即纠正。在具体操作上，企业既可在内部审计对纳税事项进行同时检查与评价，也可以聘请专业税务中介机构进行纳税审计，消除风险隐患。涉及到特别重大事项如并购重组等，企业应进行专项纳税评估与检查工作，将税务风险的判断融入到决策之中。

4结语