库存现金管理

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库存现金管理范文第1篇

关键词：资金管理；内部控制；盘点；问题；对策

一、公司概况

H公司成立于2003年，注册资本为500万元。公司位于温州市区，专业生产屏蔽泵，全自动冷热水自吸泵、热水循环泵、WQD型系列污水、污物潜水泵、JETDP系列喷射泵、QDQ型系列潜水电泵、耐腐蚀泵等九十多个品种的泵类产品，该公司共设有销售部、设计部、财务出纳部、综合办公部、车间综合办公室等部门，在职员工300余人。

二、H公司库存现金内部管理分析

（一）会计岗位职责不清

该公司只有两种财务人员，分别为会计人员和出纳人员。出纳除了现金收付、银行存款的存取等本职工作外，还保管会计印章，到银行领取对账单、编制银行余额调节表等工作。有时会计人员也时常一个人办理资金业务的全过程。财务人员分工不明确，会计岗位职责不清，缺乏相互牵制机制，容易出现漏洞，资金安全得不到保障。

（二）公司对现金的使用和保管不规范

按规定，公司保留库存现金是三至五天日常零星开支所需，其核定标准是由开户银行原则上给已开户单位核定其库存现金限额。可现在所谓限额核定名存实亡，该公司的日平均现金使用量在6000元左右，那么其库存现金额限在18000到30000元，但其库存现金经常超过库存现金限额，对于多出的部分公司从不主动，及时地交送银行，公司内部也不对库存现金进行盘点。因为现金量过多，使用现金结算随意，使公司还存在白条抵库现象。

（三）公司库存现金审计情况

审计人员对H公司库存现金审计监盘表如下表1：

表1 库存现金监盘表

检查盘点记录 实有库存现金盘点记录

项目 项次 人民币 面额 人民币

监盘日账面库存余额 1 10350 张 金额

监盘日未记账凭证收入额 2 23500 100元 100 10000

监盘日未记账凭证支出额 3 18500 50元 100 3500

监盘日账面应有金额 4=1+2-3 15350 10元 50 700

监盘日库实存金额 5 14350 5元 20 100

白条抵库金额 6 1000 2元 10 20

监盘日实存现金金额 7=5+6 15350 1元 30 30

监盘日应有与实有差异 8=4-7 0 其他

追溯至报表日账面结存余额 合计 14350

报表日至监盘日库存现金付出总额 9 507800 审计说明

报表日至监盘日库存现金收入总额 10 511150 发现白条抵库1000元，应及时收回。

报表日库存现金应有金额 11=4+9-10 12000 发现收入款入账不及时，应及时入账。

报表日库存现金实有金额 12=7+9-10 12000

调整数 0 审计结论

审定数 12000 库存现金可以确认。

三、H公司库存现金管理存在的主要问题

（一）缺乏岗位分工和牵制

该公司的岗位分工简单，没有相应的分级管理机制，主要靠领导自身经验进行管理经营。公司近年来业务大增，但是财务工作的总量一直以来都是几个人。负责人对于不相容岗位分工和牵制的意识淡薄。根据《会计法》的规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。否则，很容易发生监守自盗的行为。

（二）现金管理水平滞后

现行的企业现金管理制度是多年以前颁布实施的，现金使用范围规定的过于狭窄，与实际情况相矛盾，有待进一步完善。该公司将结算起点定为1 000 元，过低的结算起点阻碍了正常的商品交易流通。原则上以开户单位3～5 天的日常零星开支所需核定库存现金限额，在物价大幅度上涨、通货膨胀的今天已偏离实际，根本不够周转使用。

（三）收付款凭证入账不及时

在对H公司进行现金监盘时发现未入账的收款凭证23500元、未入账的付款凭证18500元（见表1中的审计说明），这会直接影响监盘表中盘点日账面应存的金额，易造成与实存现金金额的不符。现金收付款凭证入账应由会计人员每日及时完成，做到日清月结。

（四）白条抵库

H公司设计部某员工的借款1000元（见表1中的审计说明），并未按照正规方式取得，属于白条抵库行为，造成现金盘点结果短缺，会使实际库存现金减少，日常开支所需现金不足，还会使账面现金余额超过库存现金限额，难以进行财务管理。应尽快查明其借款的真实性，并催促该员工尽快还款。

四、针对问题提出改进措施

（一）健全内部牵制制度

为解决公司缺乏岗位分工和牵制、财务人员分工不明确这一问题，企业出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。H公司货币资金收支与记账岗位应该分离，并且收支要有核准、审批、授权手续。现金要定期盘点，按月编制银行存款金额调节表，做到账实相符。

（二）加强对现金的管理

为了解决H公司现金管理水平滞后，企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。同时，应建立健全完善的会计制度，加强库存现金收支控制流程。

（三）完善记账制度，及时入账

收付款凭证入账是会计人员每日应完成的工作，收付款凭证是登记日记账，科目汇总表等账簿的直接依据，不及时入账可能会影响公司会计程序的后续。为此，应建立健全完善的会计制度，对相关会计人员进行教育或培训，要求会计人员对于收付款凭证应每日及时登记入账，并计算出相关余额，做到日清月结。

（四）规范手续，严禁白条

为了从根本上杜绝白条顶库行为，要统一规范借款手续，必须用付款凭单结算，因公出差或有特殊情况临时需要借款的，借款人要写好借条，借条要写明借款用途、金额、还款时间、还款日期并签名盖章，经负责人同意签名后送会计人员审核，会计人员开具付款凭单一式三联，一联为存根；二联留会计人员欠款往来账，其借条附在付款凭单后作为附件；三联由借款人凭借条找出纳员借现金，借款人和出纳员都要签名。

五、结语

本文简单介绍H公司的基本概况，发现了该公司在现金内控管理中出现的岗位分工不明确；库存现金的日常支取和保管不够规范；收付款凭证入账不及时等问题，分析了导致这些问题出现的原因，并提出了建立健全库存现金的内部牵制制度；加强企业对现金管理；提高财务人员水平；完善记账制度；完善手续，杜绝白条等相应的改进措施。

H公司近几年有采用现金内控管理的制度，虽然取得了一定的经营成果，但是企业现有的现金内控管理制度仍然是不健全的，企业内部控制制度越健全有效，其会计资料的可靠性越高，越有利于下一步审计工作的进行，所以需要相关领导对该制度进行适当的改进，充分贯彻到实际工作中来，使公司得到更好的l展。

参考文献

[1]王鑫.企业现金管理有关问题探讨：经济研究导刊，2009

[2]王传军.现代审计与会计：黑龙江审计杂志社，2009.7

[3]梁栋明.企业资金内部控制措施浅谈：中国财经报，2009.7

库存现金管理范文第2篇

关键词：国库现金管理；最优库存；模式探讨

分类号：F830 文献标识码：B 文章编号：1674-2265（2013）02-0047-06

一、国库现金管理及最优库存概述

国库现金管理有狭义和广义之分：狭义的国库现金管理，仅指国库的库存现金、活期存款和易变现短期流动资产的运作和管理；广义的现金管理包括政府资金的收缴、运用和支拨及债务、风险管理及与货币政策、金融市场发展各方面相互协调的国库资金管理的一系列活动。本文所述国库现金管理指狭义概念。2003年1月1日起，按照财政部与中国人民银行联合的《国库存款计付利息管理暂行办法》，对国库存款按中国人民银行规定的单位活期存款利率计付利息，改变了国库资金无偿管理的传统做法。2005年12月，国务院正式批准由财政部会同人民银行开展中央国库现金管理，我国现代意义上的国库现金管理开始启动。按照《中央国库现金管理暂行办法》规定：国库现金管理的操作方式包括商业银行定期存款、买回国债、国债回购和逆回购等。目前中央国库现金管理主要实施商业银行定期存款和买回国债两种操作方式，地方国库现金管理仍处于探讨阶段。

国库最优库存是在确保财政有效实施预算管理、满足支付职能的同时，通过对国库现金的合理运作，实现国库闲置现金余额最小化和投资收益最大化的最优国库现金余额。国库现金管理最优库存的确定具有重要意义：有利于控制政府借债数量、降低借债成本；有利于提高国库管理整体水平；有利于实现国库闲置资金保值增值。

国库现金管理涉及现金收支预测、最优库存确定和具体操作等环节。目前中央和地方国库已经逐步建立现金收支预测机制，通过预算完成率法、指数平滑法、因素分解法、时间序列ARMA模型等多种方法，对国库现金流入流出进行滚动监测和追踪，《中央国库现金管理暂行办法》和《中央国库现金管理商业银行定期存款业务操作规程》也为具体操作环节建立了较为完善的制度体系，而从收益视角对最优库存进行的研究却很少。

二、国库最优库存模型选择及探讨

（一）成本分析模型

成本分析模型是根据现金有关成本，分析预测其总成本最低时现金持有量的方法。该模型只考虑因持有一定量的现金而产生的机会成本（投资成本）及短缺成本，而不予考虑管理费用和转换成本。最佳现金持有量，就是持有现金的机会成本与短缺成本之和最小时的现金持有量。

成本分析模型的劣势在于：一是机会成本率无法准确测定，因为国库资金运作方式的多样化，就决定了国库资金的机会成本将随之变化。二是短缺成本测算难度较大，主要原因是国库现金支出受突发性和临时性影响较大。

图1：成本分析模型

（二）BAT模型

BAT模型源于存货的经济批量研究，该模型把持有的有价证券同持有的货币资金相联系，分析确定现金机会成本和转换成本最低时的现金余额。该模型假设TC为现金的总成本；b为现金与有价证券的转换成本；T为一定时期的现金需求总量；N为现金持有量；i为资金成本率。持有现金的总成本可用如下公式表示：TC=[N2i+TNb]

现金持有总成本C最小化条件：[dCdN=0]，对N求导得到库存资金最佳持有量N最佳=[2Tbi]。BAT模型是将存货分析运用到现金管理的典范，其最大的优点在于充分考虑了机会成本和转换成本，但是该模型同样存在机会成本无法准确测算问题。此外模型假定现金流入是定期进行的、现金支出是在一定时期内稳定均匀发生的，国库收支运行实际状况与模型的假定前提存在较大差异。

图2：BAT模型

（三）Miller-Orr模型

该模型是在现金需求量波动大且难以预知的情况下，测算现金持有量的上限和下限的方法。当现金量达到控制上限时，用现金购入有价证券，使现金持有量下降；当现金量降到控制下限时，则售出有价证券换回现金。该模型假设最低库存资金为L；最高库存资金为H；M为最佳库存资金持有量；F为每次有价证券的转换成本；K为有价证券利息率；σ为标准差；库存资金最佳持有量[M=Z+L=3Fσ2/4K3+L]；库存变化的上限H=3M-2L。

Miller-Orr模型是充分考虑了现金流转的不确定性，与国库现金管理的流动性保持了良好的协调性。但该模型上下限值确定带有较强主观性，导致确定的国库最优库存通常是流动性有余而收益性欠佳。

（四）现金周转模型

现金周转模型是根据现金周转期来确定最佳现金余额的一种方法。现金周转期是指现金从投入生产经营开始，到最终转化为现金的过程。

现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期；最佳现金余额=（年现金需求总额÷360）×现金周转期

该模型的优点是符合国库收支的周期运转，反映出国库现金的流入、流出概况。最大缺点是周期长短难以确定。目前随着国库支付清算手段的日益先进，资金周转天数大大缩短，但资金周转周期受各地国库不同技术条件和处理手段影响仍较大，一旦周期不准确，直接影响到最终的结果。

相较而言，Miller-orr模型充分考虑到了现金收支的随机变化，仅需确定现金余额控制的下限及估计每天现金流量的标准差，最低库存资金余额可以由国库部门及财政部门协商、并根据风险承受能力及各月支出特殊情况确定，具有较好的灵活性，对分析确定国库库存资金最佳持有量具有很好的借鉴性。

三、国库现金管理最优库存分析：以A市为例

（一）A市近年国库库存特点及规律

1. 从年度看，国库库存资金呈现交替波动逐年走高态势。2007—2011年，A市国库现金存量持续较快增长，年均增速达43.95%。尽管2010—2011年国库现金余额波动较大，但总体趋势仍逐年走高。高速增长的原因：一是经济持续快速增长。2007—2011年，全市GDP由3183.18亿元增长至6615.6亿元，年均增幅12%左右，奠定了财政增收基础。二是财政国库改革不断深化。国库集中收付制度改革不断深化，预算外资金逐步纳入预算管理，原存放在商业银行财政专户的分散资金转入人民银行国库，加快了国库库存水平的全面上升。三是房地产业快速增长带动土地相关基金收入大幅增长，如2010年土地出让总价款收入达243.14亿元，同比增长99.1%。

2. 现金流存量都呈现阶段性攀升和调整趋势。从库存变动情况看，通常情况下1—12月库存呈“两头低、中间高”变化趋势。前三季度，一般是库存的积累攀升期，时至年末流出量剧增、库存急降，并影响至次年初。2010—2011年库存高位运行明显，主要原因受2009年房地产市场影响，房地产税收和土地出让类基金大幅增长，造成当年下半年库存大幅波动。

3. 库存波动逐年扩大，现金净流出趋势明显。国库存量变动主要受制于国库资金流入、流出的波动情况。随着资金流入、流出量波动范围逐年扩大，库存的波动也呈放大趋势。2007年月库存资金最高与最低值差额为36.16亿元，2011年为141.46亿元，波动区间显著放大。与此同时，现金净流出的趋势逐步显现，2011年年度现金净流出为8.41亿元，为5年来首次轧差负数。

（二）基于Miller-Orr模型的最优库存实证分析

据前文分析，Miller-Orr模型是在现金流入和流出的不均衡情况下确定最优库存的方法。鉴于当前国库现金管理水平和发展程度，将日均国库现金余额保持最低水平存在难度，本文拟按月进行最优库存预测分析。以2006—2011年A市国库相关数据为基础，分别选取2006—2010年和2007—2011年两个周期进行滚动计算，以验证模型和数据的参考价值。

1. 指标选取及数据计算。采用Miller-Orr模型计算最优库存，必须确定月度国库库存波动标准差σ、有价证券利率K、有价证券的转换成本F、最低库存余额下限L等指标，其中[M=Z+L=3Fσ2/4K3+L]。

月度国库库存波动标准差σ：该指标以月度国库库存数据为基础，通过标准差公式计算获取。分别选取2006—2010年、2007—2011年的月度国库库存余额为样本，借助EVIEWS软件，计算得到标准差σ分别66.04和70.72。

有价证券利率K：鉴于国库资金的特殊性，当前开展国库现金管理首先应确保国库资金的安全性和流动性，尽可能地降低运作风险，因此投资运作方式受到很多限制。当前我国金融市场的发育程度尚不完善，国库现金管理可选择的质押金融工具相对较少。本文选择以银行间市场债券质押回购交易加权利率作为基准。

我国银行间债券质押回购交易的品种主要有1天、7天、14天、21天、1个月、2个月、3个月、4个月、6个月、9个月和一年。其中，1天、7天、14天、21天和1个月期限的交易占据总交易金额比重较大，因此本文选择上述期限交易品种，以年度交易额为权重，计算各年度加权平均利率并作为有价证券利率。经计算2010年和2011年利率分别为1.77%和3.41%。

有价证券转换成本F：由上述分析可知，当前银行间质押回购主要以1天、7天、14天、21天和1个月期为主。考虑交易最为频繁（即交易成本最大）的情况，即每月完成上述回购品种次数分别为4次、3次、1次、1次、1次，按照银行间债券市场国债回购交易费用规定，每笔交易成本为120元，则当月回购交易成本共计1200元。

最低库存余额下限L：国库库存余额应满足财政最低支付的需要，因此根据谨慎性原则选取2006—2010年和2007—2011年五年周期的月度加权平均支出作为库存下限L。同时，由于近年A市支出逐年增长，年度各月支出不规则性波动日趋明显，因此近年（特别是2010—2011年）的支出数据更具指标意义，本文分别对最近5个年度的月度支出均值分配权重为10%，10%，20%，30%，30%，经计算加权后均值分别为14.5和18.38亿元。

根据Miller-Orr模型，将F=1200、σ1=66.04、σ2=70.72、K1=1.77、K2=3.41、L1=14.5、L2=18.38代入公式[M=Z+L=3Fσ2/4K3+L]中，得到最优库存M1（2011年）为144.5亿元、M2（2012年）为128.08亿元，库存资金持有量的上限H1和H2分别为404.5亿元和347.48亿元。当库存余额达到上限时应进行主动干预操作，将库存资金降至合理水平；当库存余额超过最优库存时可以进行积极现金管理操作，以期获取超额收益；当库存资金余额降至最低库存下限时，为保证国库资金流动性和支付需要，应回流或补给资金。

2.最优库存与实际库存对比和评价。根据Miller-Orr模型的分析，以 2006—2010年国库支出和库存数据为样本，计算出2011年的月度最优库存为144.5亿元。为验证数据可靠性，本文选取2011年各月实际库存和支出与最优库存进行比较。

对比结果显示，2011年1—12月国库实际库存均超过最优库存余额，其中有4个月超额金额过百亿，除12月受年末因素影响外，超额库存金额可以满足当月支出的需要。因此，以最优库存为国库库存余额安全边界，对超过最优库存的资金进行现金管理，能够保证地方资金的有效运转，同时也有利于闲置国库现金的保值增值。

四、基于最优库存的国库现金运作选择

（一）地方国库库存资金运作思路

在保证国库资金安全性及流动性的前提下，根据国库最优库存资金进行现金管理运作是提高国库现金收益的可靠途径。由于最优库存测算明确了库存资金持有量下限，用于投资运作的库存资金是在保证支付前提下的沉淀资金部分，因此可以考虑采用不同期限进行投资组合。

目前省级及以下国库尚无国债交易平台，现阶段地方国库现金管理运作可以尝试选择商业银行定期存款、提前偿还部分政府债务和垫付基础设施建设的方式进行。商业银行定期存款的收益较稳定、安全性较高，应作为最主要的投资方式。可以借鉴中央国库现金管理模式，要求商业银行提供国债作为质押以确保资金安全；提前还债一方面可以降低国库闲置资金的规模，另一方面也可以减轻地方政府还本付息的压力；垫付基础设施建设，不仅有利于降低国库闲置资金规模，还可以减少地方政府因资金缺口贷款而发生的利息支出。

（二）国库库存资金预测分析

2007—2011年，A市国库库存总体呈增长趋势，但各年末及年初月份库存金额降幅较大，国库库存的季节性特征并不明显，近年来各月库存波动幅度也逐步增大。根据库存时间序列上述特点，通过模型预测2012年各月库存数据，并据此进行收益分析。时间序列模型主要采用ARMA模型、指数平滑等方法，具体过程及推演不再赘述。通过对库存（KC）序列差分检验后，发现该序列为一个随机的白噪声序列，不符合时间序列ARMA模型建模条件，故采用指数平滑法进行预测。

对多种平滑方法进行筛选预测和比较分析，发现采取指数平滑法中的 Holt-Winters Additive Seasonal模型进行预测拟合效果较优，相关模型如下：

其中：[at]是截距、[bt]是斜率、[ct]是季节因子；相关平滑系数为α=0.58、β=0、γ=0。通过模型对2012年1—6月和7—12月指标分别进行预测，相关结果如下：

（三）最优库存下投资收益分析

根据以上分析，分析国库资金的投资组合方式。本文假设了三种投资组合，根据投资组合预期收益率公式：E=[i=1nWiE（Ri）]，可以得到相应投资组合的年收益率。各投资方式的收益率选择如下：商业银行定期存款可由各大商业银行竞标得出，但为便于估算国库资金投资收益，可以选取人民币存款基准利率作为定期存款的收益率；财政融资项目的贷款多为中长期贷款，可以暂选用5年期的银行贷款利率作为提前还贷的收益率；财政垫付专项支出一般是上半年垫付、下半年收回，垫付期限在半年以上，因此可以用银行半年至一年的人民币贷款基准利率作为其收益率。其中，由于央行2012年6月8日下调人民币存贷款利率0.25个百分点，因此2012年上半年用央行下调前利率，2012年下半年用下调后利率。根据测算，2012年上半年国库库存预测值的算术平均数为248.46亿元，扣除最优库存128.08亿元，还可以有120.38亿元用于现金管理。按照三种投资组合计算的收益分别为5.15亿元、5.57亿元、6.01亿元。

再据以测算2012年下半年组合收益，国库库存预测值的算术平均数为250.91亿元，扣除最优库存后有122.83亿元可用于投资，得到的收益分别为4.95亿元、5.38亿元、5.83亿元，而存于国库只能按照人民币存款的活期利率计算收益0.4%，仅为0.24亿元。

五、结论和建议

地方国库收入的稳步增长、国库库存的稳步增加，为其现金管理创造了充足的空间。在国库资金回流或补给体制顺畅的假设前提下，Miller-Orr模型为地方国库现金管理最优库存的较优选择。运用Miller-Orr模型测算2012年A市国库的最优库存为128.08亿元。多余资金如能分别进行商业银行定期存款、提前偿还部分政府债务和垫付基础设施建设的投资组合操作，可以获得较高的额外收益。地方财政和国库部门应积极思考对策，借鉴西方国家的成熟经验，积极争取政策支持，及早制定出相应的改革方案和措施，适时进行现金管理，防范和控制管理中的风险，有效提高国库现金的使用效益。

国库资金的收支状况会对货币资金的供应量产生影响。因此，开展国库现金管理需要准确把握其与货币市场的互动关系，在最优库存的基础上建立库存稳定机制以抑制其发生较大波动：一是进一步提高预算编制的准确性，使预算执行不会发生太大偏差，并尽量使收入和支出相匹配。二是加强现金流预测分析。加强对国库现金余额与结构的分析、历史经验总结以及未来变动趋势的预测，以便在发生较大收支差额时，合理估计货币市场的投融资规模。三是拓展准备金缴存和国库监督检查范围。将金融机构划分为一般性存款的机关团体存款、财政预算外存款等财政性资金全额划缴存款准备金，同时加强对财政、预算单位开户的监督，加强对商业银行财政性资金账户的监督检查，有效防止大量预算外资金在金融市场上的无序流动。四是创新国库现金管理操作方式。当前国库现金管理是释放流动性的操作，建议采用既提高国库资金使用效率、又不会对市场释放流动性的操作方式——如人民银行定期存款操作方式，从而避免对货币供应量产生较大冲击。五是建立横向纵向的现金管理信息联系机制。一方面地方财政部门和人行国库部门要建立经常性联系渠道，另一方面地方人行必须及时向总行提供财政资金大额划拨的信息，使总行能及时调整和采取相应的货币调控手段，调节货币市场，保证宏观经济的稳定有序运行。

参考文献：

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[4]邓晓兰，王俊霞，李万新，赵榆森.国库现金管理与国库资金余额投资运作构想[J].当代财经，2005，（6）.

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[8] 袁曙光.省级及以下财政国库现金管理问题探析[J].金融经济，2010，（9）.

库存现金管理范文第3篇

1、大额现金支付的现象比较普遍。根据国务院《现金管理暂行条例》的规定，现金的结算限额为1000元，超过限额的部分应当以支票或者银行本票支付，确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。虽然就我国目前的实际情况来看，现金支付1000元的结算限额已经过低，可操作性不强。但根据该条例的精神，大额支出应尽量避免使用现金。然而，在审计中我们发现，很多行政事业单位为了方便，在可以使用转账支付的情况下仍使用大额现金支付。有的单位一次性支付5000元以上现金的业务比比皆是，甚至有的单位一次性支付上万元、上十万元的现金，严重违反了国务院《现金管理暂行条例》的规定。

2、坐支现金的情况严重。根据国务院《现金管理暂行条例》的规定，单位的现金收入应定期存入银行；单位支付现金应从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。然而，在审计中我们发现，部分有经营收入的事业单位未按照要求将现金收入及时缴存银行，而是直接用于日常经费开支，坐支现金现象相当严重。

3、帐面现金余额过大。根据国务院《现金管理暂行条例》的规定，单位库存现金限额为该单位3天至5天的日常零星开支所需现金。然而，很多行政事业单位月末或年末的现金余额却很大，帐面现金余额在万元以上的单位不在少数，甚至个别单位的帐面现金余额达到了几十万或上百万。

4、存在白条顶库的现象。根据国家有关规定，单位应定期对库存现金进行清理，严禁白条顶库。然而，在审计中我们发现，很多行政事业单位帐面现金余额过大的一个重要原因就是因为存在白条顶库的现象。在顶库的白条中，有的已经顶库一年甚至几年以上，有的甚至没有单位领导审批。部分单位由于领导和财务人员的变化，有的白条现任领导和财务人员已经无法说清楚其具体情况。

二、行政事业单位现金管理混乱的后果

行政事业单位现金管理混乱不仅为国有资产的安全性埋下了的隐患，更为各种违法违纪行为的产生提供了便利，极有可能造成以下几种严重后果：

1、为个人贪污公款提供了可能。由于单位使用大额现金支付，对现金的去向难以控制，经办人员很可能利用管理中的漏洞，通过虚开发票、收取回扣等方式贪污公款。

2、为单位私设小金库提供了便利。由于单位使用大额现金支付，就可以通过虚列支出等手段套取现金，从而私设小金库。

3、难免出现挪用公款的情况。由于出纳手中的库存现金过多，在缺乏监督的情况下，就很容易出现挪用公款和公款私存的情况。

4、极易造成国有资产的流失。由于白条顶库现象的存在以及单位领导和财务人员的经常变更，单位现任领导和财务人员往往弄不清楚库存现金中白条的性质，也不愿去清理收回以前年度的白条。这样，时间一长，库存现金中的白条将成为呆滞帐，从而造成国有资产的流失。

三、加强行政事业单位现金管理的建议

通过以上阐述我们不难看出，行政事业单位现金管理混乱将造成极其严重的后果，其问题不容忽视。因此，我们建议各级政府和各部门从以下几个方面加强对现金的管理：

1、建立完善现金管理制度。建议各级政府在不违反国务院和上级政府、部门有关规定的前提下，结合本地实际建立并完善切合实际的、可操作性强的现金管理制度，并要求各部门在日常工作中严格执行。

2、组织各行政事业单位对本单位的库存现金进行一次彻底清理，并将清理结果报财政、监察、审计等部门备案。对清理中发现的挪用公款和公款私存等问题要及时移送有关部门严肃处理；对清理出的长期未入帐的收入支出单据要区别情况采取及时入帐或收回的措施；对作为现金顶库的白条要查明性质并及时收回，确实无法收回的要按照规定程序处理；对库存现金余额过大的要及时缴存银行。通过清理，应当做到各单位的库存现金帐实相符、库存合理以及杜绝白条顶库和长期不入账的情况。

库存现金管理范文第4篇

现金是企业中流通性最强的资产，是企业生存与发展的命脉。现金对于维持企业正常的生产经营管理具有重要作用，现金的流量是企业一定时期的现金流入和流出的数量。经济越快速发展，现金流量在企业生存发展和经营管理中的影响就越大，现代企业管理的重大转变就是对现金流量的重视。因为，现金也是企业资产中最容易流失资产。所以，加强现金管理对于企业和国家都具有重要的意义。

一、现金管理中普遍存在的问题

因为企业的收入与支出最终都表现为现金的流人和流出。如果大量的收入最终无法表现为现金的流入，那么企业就会面临诚信危机，最终将面对的是企业破产保护。

(一)现金随意坐支

据有关部门调查，凡是有现金收入的单位．均有坐支现象发生，特别是一些效益差的企业想尽办法坐支现金以逃避银行信贷债务，这种不正常的现象为现金体外循环提供了滋生的土壤，大量现金在银行体外循环，使货币回笼受阻，货币投放量得不到有效控制，增加了宏观调控困难，严重干扰了国家正常的经济秩序。

(二)现金交易频繁

根据《现金管理暂行条例》规定，除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品。支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等可使用现金外，开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算，但目前情况是开户单位使用现金结算极为普遍，一些企业，尤其是承包企业和乡镇企业及个体私营企业，携带巨款外出结算，金额少则几万多则几十万，甚至上百万，留下安全隐患，被偷盗、被抢劫案件时有发生。

(三)库存现金无限额

按《现金管理暂行条例》规定，开户银行原则上对开户的各个单位核定库存现金限额，一年核一次，开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户行核定的限额为准。就目前的情况看，核定库存现金形同虚设。在开户单位多头开户的情况下．企业不愿主动执行规定，而银行也不去过问，开户单位多头开户，多头提现．库存现金远远超过限额，企业内部也不对库存现金进行定期或不定期检查。

(四)白条抵库存现金

白条抵库存现金频频发生，这些白条多为领导临时应酬，内部职工等出差或办其他事而借款。不仅借款时间长，而且有些数额高，笔数多。有些出纳利用时间差将库存现金挪作他用，而用白条抵充，有时甚至不能收回外借现金，从而给企业、国家造成损失。

(五)私设“小金库”

储蓄存款有“随存随取，款额不限，灵活方便”的优势。因此，部分单位为保证不合理地支付现金，便将公款以个人名义存入储蓄所。据调查，在储蓄存款净增加额中，有的企业公款私存占1000万元左右．高的达到3000万元。形成的方式之多，手段之隐秘，影响之深，扰乱了正常的金融秩序，给治理工作带来巨大的困难。

二、存在问题的原因

主要原因

经济成分多元化发展因素。改革开放以来，城乡集体，个体经济迅速发展，全国私营、乡镇企业总产值占社会总产值1／3．它的发展客观上增加了对现金的需用量。80年代中后期，各种合资合营合作企业也得到了迅速发展，伴随着股份制及股份合作企业的出现和发展，客观上也增加了对现金用量的需求。而多种形式的承包以及单位内部层层承包，单立账户，独立核算、独立现金收付，现金的需求更是大幅度地增加，各有关部门一味地强调和注重为企业创造一个良好的宽松的外部环境，忽视必要的制约配套制度的执行。

环境因素

(1)社会环境因素，企业间的商品交易中的现金收付比重上升，一些紧俏商品及原材料，以现金结算的价格比银行转账结算便宜。(2)金融环境因素。现阶段我国银行结算制度跟不上形势发展的要求，资金结算在途时间过长，很不利于企业加速资金周转，提高经济效益。(3)思想认识偏差因素。错误的思想认识是导致行动漏洞产生的直接根源。(4)监管因素。针对企事业等开户单位的宣传培训活动则很少开展，上级主管部门没有充分有效发挥职能作用。

(5)《现金管理暂行条例》缺陷因素。现行的《现金管理暂行条例》存在着许多不足，在经济社会跨越式发展的新形势下，有待进一步充实和完善。

三、现金管理的对策

对于企业管理者来说，把资金管理工作要放在首要位置，有关资金运行的反馈信息是经营管理的重要内容。现金流入和流出的控制涉及生产经营活动的各个方面，为此制订详尽周密的现金流量计划必不可少。

(一)强化宣传，转变观念，提高认识

加强组织经济工作者对市场经济和金融经济改革知识，特别是对颁布的《中国人民银行法》、《商业银行法》、《会计法》和《现金管理暂行条例》等法规的学习，纠正思想认识上的偏差，用正确的理论来指导工作。

(二)建立公平有序高效的金融环境

认真学习《中国人民银行法》和《商业银行法》，按照市场经济和金融改革目标任务尽力统一政策，统一准则，逐步使各个金融单位走上同一起跑线；疏通转账结算渠道，解决无故压单压票问题，最大限度地减少不必要的现金使用；大力推行信用卡和支票结算业务，采用国际先进技术转变结算方式，完善和扩大信用卡结算业务。

(三)健全监督体系

1．应着重加强中央银行对金融业的监督能力，同时建立金融同业间相互监督制度。

2．对企业的社会监督权应主要由财政、审计、监察、企业主管部门并联合社会审计机构去从严执行，对企业违犯现金管理规定也应处以重罚。同时，在企业内部应从建立健全现金内部控制制度。对于违犯现金管理规定建立举报制度，对举报有功者给予奖励。

3．统一管理，相互配合。由人民银行统一现金管理，商业银行、工商、税务、财政、审计、监察、企业主管等部门配合管理，相互协调，做好现金管理工作。

4．现金收支的职责分工与内部牵制制度。这主要指工作中对现金的保管职责与记账职责应由不同人员担任，以防止出现误差。

5．现金的及时清理制度。现金收支应做到日清月结，确保库存现金的账面余额与实际库存额相等，并严格执行库存现金限额制度。

6．按国家《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》中有关现金使用规定和结算纪律处理现金收支，不得违规使用现金。

库存现金管理范文第5篇

关键词：库存现金 现金管理 对策

一、目前现金管理中存在的问题

1.随意使用现金，现金交易频繁

据《现金管理暂行条例》规定，除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品，支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算，但是目前开户单位使用现金结算极为随意，一些承包企业和乡镇企业及个体私营企业，携带巨款外出结算的现象十分普遍。

2.私存私放现金

有些单位将经营收入收取的现金不直接缴存银行，而是以财会人员或者经办人员名义存入银行；另外部分私营经济实体特别是个体工商户，利用信用卡、储蓄卡等电子货币的方便快捷，将大量的生产经营性资金以个人名义存入储蓄，把储蓄账户当做结算账户使用，以便于通存通兑、异地取现。

3.坐支现金

根据《现金管理暂行条例》的规定，单位取得的现金收入应及时上缴财政专户。然而，部分有收入的单位未按要求将现金收入及时解入银行或缴存财政专户，而是与单位的库存金混合使用，直接支付一些单位日常开支，有的单位没有按规定每日解缴，而是一段时间后将整数解入银行，造成收入的现金被坐支的现象。

4.存在“白条抵库”行为

部分企业单位出纳认为借出去的钱不久便可收回，况且也是为单位办事临时借用备用金，有领导签字写个借条了事，未及时入账；有的白条借款时间已很长，还未收回，有的单位领导和财务人员变更，单位现任领导和财务人员碍于情面也不愿去收回以前年度的白条，时间一长，库存现金中的白条将成为呆滞账。

5.无库存现金限额

按规定，开户银行原则上以开户单位三至五天日常零星开支所需核定起库存现金限额，一年核一次，开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户行核定的限额为准。可现在所谓限额核定名存实亡。

6.大额现金管理手段落后，信息滞后问题突出

目前，各金融机构大额现金支付监控仍采取手工操作的方式，没有建立大额支付数据库和跟踪监控系统，效率低、准确性差，很难掌握开户单位在辖区内大额现金支取情况，不能及时发现大额现金支付业务存在的问题，对于防范经济案件等违法犯罪活动更是起到微不足道的作用。

二、现金管理产生问题的原因分析

1.滥用权力是现金管理失控的根本原因

由于部分领导不懂管理，不从单位存在的实际经济问题入手，而是想当然地靠经验，靠主观意志进行资金管理，使资金管理带有一种极端情绪化的倾向。

2.经济成分多元化因素导致管理出现异化

改革以来，城乡集体，个体经济迅速发展。全国私营、乡镇企业总产值占社会总产值三分之一，它的发展客观上增加了对现金的需用量。私营、乡镇等企业的原材料、半成品大部分都来自农户，而这些商品的购进绝大部分是现金交易。同时，许多规模较小的私营、乡镇企业没有固定账户，客观上促使大中型企业认购他们商品时也使用现金。

3.法律法规滞后

现行的《现金管理暂行条例》是1997年颁布，随着经济活动的多样化，原有规定已不能满足实际工作的需要。

4.外部监管不到位

单位现金管理监督基本上是盲区，从银行角度看，随着银行机构的改革和商业银行竞争的激烈，商业银行特别是基层分支机构的双重角色，首先是一个经营单位，其次才是履行现金管理职能的角色。这两种角色在实际中不可避免地存在着冲突，面对冲突，多数情况下商业银行都是以自身利益为主而放松现金管理。而职能部门在对单位的财务检查时，也没有把违规使用现金的问题作为检查内容进行处罚。

三、对策及建议.

1.提高各单位领导和财务人员对现金管理的认识

各单位的领导和财务人员要加强法律、法规的学习，严格执行《现金管理暂行条例》，规范现金管理行为。

2.完善有关金融管理法规，制定相应的实施细，增强可操作性

《商业银行法》应明确商业银行在现金管理中所履行的职责、义务和应承担的法律责任，强化管理意识，自觉建立健全内控机制，提高管理水平；

重新修改《金融违法行为处罚办法》，对违法、违规行为的经济处罚要档次分明，处罚标准适当，做到原则性、灵活性相结合，提高违规者的经营成本，从而提高现金执法检查的震慑力；

修改完善《现金管理暂行条例》，明确人民银行及金融机构在现金管理中的地位、职责和权利、义务，明确一切用现单位、经济实体和个人在现金管理中应履行的责任和义务。

3.事后检查，保障现金的安全性、完整性、合法性和效益性

对库存现金、银行存款等进行定期盘点，日清月结，严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁“白条”抵库，确保企业资产账实相符；核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行；岗位分离控制，将不相容岗位分离，相互制约、相互监督；实行回避制度。

4.建立公平有序高效的金融环境

按照经济和金融改革目标任务统一政策，统一准则，逐步使各个金融单位走上同一起跑线；中央银行的监管力量应以高起点的经济处罚作为当前的主要手段，从而使不正当竞争者得不到经济利益。疏通转账结算渠道，解决无故压单压票问题，最大限度地减少不必要的现金使用，完善并大力推行信用卡和支票结算业务。

5.尽快建立覆盖人民银行与各金融机构间的大额现金支付监控系统

大额现金支付监控系统应达到现金管理审批、备案、异地大额现金支付监控等业务均能通过网络操作，可按时间、行别、提现金额、笔数的大小顺序等，查询大额现金支取情况，能够反映月度、季度、年度现金支付的累计金额和笔数，并对各个不同时期的现金支付信息进行统计、比较、分析，及时监控大额现金支付的全过程。

参考文献：