审计案例分析

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审计案例分析范文第1篇

Abstract:State-owned large-scale, medium enterprise to items of basic construction subpackage project audit, mainly examines the sub-contract sign the provision and the work load content, uses the suitable method examination resilience to calculate whether accurately, the fixed quantity does apply mechanically whether reasonably, to take spends the standard whether based on the contract agreement, Zha Bi to correct error, reasonable definite building cost of projects.

关键词:分包工程 竣工结算 效益审计

Key words:Subpackage project completion settlement effectiveness audit

【中图分类号】F239 【文献标识码】A【文章编号】1004-7069(2009)-09-0095-01

200X年7月份在对国有大、中型企业某成员单位200X年的分包工程“XX工程14B标段土建、水工保护、线路土石方”工程审计中,审计核减69.98万元。

一、工程概况

该项分包工程基本概况:合同编号GDF14-2,合同工期2002年4月1日―2003年3月30日,合同造价2100万元,该工程主要工程量:管沟石方爆破、土方开挖、回填土压重块预制安装运输、管沟回填、混凝土连续覆盖、水工保护、水工建筑物。

二、审计依据及疑点

审计人员依据线路施工图纸及补充设计、相关设计文件、施工方案、施工措施、设计变更单、工程量签认单等内容对该工程进行了审计,该工程定额执行1999年《XX省建筑安装工程综合概预算定额》,定额不足部分参照《全国统一市政工程预算定额X省价目表》(2001年)中油计字(2000)第106号文件关于印发《石油建设安装工程概算定额》的通知。

在对该项工程实施审查时,发现该分包工程结算全部以工程量签认单形式确认工程量,且每份签认单又单独编制结算,总计360多张签认单,形成360多份结算罗列汇总,应用excel电子表格自行编制结算书。这个过程产生两个疑点;1、由于没有使用预算系统软件,因此对以电子表格生成的汇总金额作为各取费类别基价产生怀疑,2、对360多份结算,每份结算书里的工程量是否填写正确产生怀疑。

三、审计线索和方法

审计人员针对以上情况采用了以下全面审查的方法。

首先,把每份签认单上的工程量与结算书上的工程量进行核对,同时核对结算书里定额使用情况,发现第32号签认单挖掘机挖土定额单位换算小数点错误多计5616m3土方,合计金额多计2.2万元,、自卸车运土定额单位换算小数点错误多计5616m3,合计金额多计14.08万元。没有发现高套定额、重复套用定额等定额使用不合理情况。

其次,审计人员根据以上问题,要求分包队伍提供了电子版结算书,然后应用电子表格里的自动筛选功能,按照定额编号查找各项工程量,再与结算书里的工程量一一 核对,修改电子版第32号签认单结算书里错误工程量,形成新的工程量汇总,应用新工程量编制一份正确分包结算与原上报结算比较,经审计发现以下不符事项,1、定额2:8灰土夯填工程量汇总多计6228 m3,合计金额多计24.12万元,2、定额素土回填工程量汇总多计6228 m3,合计金额多计9.74万元。

最后,核对材料价差、材料运输和分包工程管理费的计算,经审查发现以下事项,1、5t汽车运输水泥合计错误多计12.89万元,导致材料运输汇总多计12.89万元,2、由于工程量核减产生数量差异核减材料价差3.01万元,核减材料运输2.74万元,3、将套用预算定额的现场预制构件作为外委成品构件冲减计取管理费基数,少扣管理费1.2万元。审计没发现工程类别划分不合理、取费费率及计算过程错误情况。

四、工程存在的主要问题

经过分析,该项分包工程主要存在以下问题:(一)多计工程量,(二)材料运输计算结果错误导致汇总错误。经过与分包队伍沟通、协商,统一意见、消除分歧,最后确定核减额为69.98万元。

五、案例具体分析

通过审计,审计人员认为该项分包工程存在以下不足之处:1、主要工程量以签认单形式确认,对其真实性与可靠性存在怀疑,2、初次使用XX省预算定额和费用定额,加上时间短,对于个别定额使用难免出现认知上的偏差,文件精神没能透彻理解。3、部分主材单价和机械台班单价依据不十分充分。4、该项工程审计时间紧,工程量大,分包队伍催促急,难免有考虑不周的地方。

六、审计经验及总结

1、从对该项工程审查过程看,分包工程结算审计属于合规性审计,但从审查结果看,分包工程审计是管理效益审计。

2、对分包工程审计要坚持审计原则,即公平、公正、客观、胜任原则,以事实为依据,个人做到不偏不倚,不损害客观事实,具备良好的从业道德。

3、分包工程结算审计重点应审查以下内容:

⑴、工程量审核。它是形成工程造价的基础数据,直接影响直接费和其他各项费用的计算。工程量计算规则多,工作量大,是编制结算最繁杂的环节,最容易出现多算、重算或漏算情况。

⑵、定额子目套用审查。要了解施工工序,熟练掌握定额子目所包含的工作内容及人工、材料、机械消耗。避免工程量分开计算,重复套用两个定额单价,也要避免结构相似,定额分别定价,就高不就低,高套定额单价。

⑶、定额未计价主材量价审查。建筑材料占工程造价60%以上,且施工淡季、旺季建筑材料价格相差很大。核对主材数量计算的准确性,主材单价是否控制在相关文件规定上限以内,或者有审批权限机构的批准价格。

⑷、施工取费的审查。工程结算造价由直接费、间接费、计划利润、税金构成,其中间接费、计划利润、税金通过相关文件规定的标准计算取得。要正确划分工程类别,不同类别,费率不同,计费基数不同,形成造价不同。

审计案例分析范文第2篇

AC高速公路是×××至×××国道主干线在江西的一段,路线全长×××公里。全线采用双向四车道高速公路标准,设计行车速度100公里/小时,路基宽度26米。全线地质状况复杂多变,地下溶洞较多,设计和施工难度较大。全线主要工程量包括:路基土石方×××万立方米;中等以上桥梁×××座,总长×××米,其大桥×××座、大桥×××座;隧道×××道,长×××米;互通立交×××处,分离立交×××处。批准概算总投资×××亿元,实际投资预计约×××亿元,平均每公里投资约×××万元。目前到位资金×××亿元,其中交通部专项拨款×××亿元、省交通厅专项资金×××亿元、国内商业银行贷款×××亿元。是完全由××××年3月,国家计委批复该项目可研报告。7月,交通部批复该项目初步设计。×月,该项目正式开工建设。××××年×月×日正式通车,建设期仅有两年。

该项目实行了项目法人负责制,项目法人由省交通厅指定×××承担,并由其组建成立省交通厅高速公路建设项目办公室,承担项目的组织实施。通车后,仍由×××组建成立高速公路收费管理处,负责全线的营运、养护、收费管理等,并负责贷款的偿还。

二、审计基本做法

2004年×月,根据审计工作年度计划,由江西省审计厅投资处组织安排对该高速公路建设项目进行概算执行审计。当时AC高速公路建设项目已基本完成路基路面工程,累计完成投资额×××亿元,占总投资的41.6%。但从工程量来看,实际上主体工程已基本完工,主要是房建工程和交通工程刚刚开工建设。从概算执行审计来看,是比较理想的时机,此时路基路面施工单位、监理单位大部分还在现场。

本次概算执行审计准备时间比较充分。2003年底,该处室基本确定了项目审计负责人,并由项目负责人组织了相关人员对该高速公路进行了比较全面的审前调查。根据审前调查,在审计实施前,项目负责人制定了比较详尽的审计实施方案。在该方案中,介绍了该项目建设基本情况,明确了审计目标,锁定了审计的主要内容和范围,确定了审计组成员和分工,并制定了时间安排表,同时提醒了注意事项。最终的审计实施基本上按照审计实施方案执行,审计的总体目标也基本上得以完成。

本次审计实施从×月19日至×月11日,用时21天,选调省市县三级审计人员16人,组成了三个审计小组,对项目办和两个下设的管理部分头进驻审计。本次审计的主要内容和范围是:概算执行情况;招投标情况;工程投资情况;勘察、设计、施工、监理单位执业情况等。发现的主要违法违规问题是:全线路基路面施工指定分包较为普遍;某些施工、监理、勘察设计单位违规转包或分包;违规签订监理承包合同虚列建设成本;全线管理、养护及服务用房远远超过交通部批复标准等。

三、审计分析评价

对AC高速公路建设项目概算执行审计,是江西省审计机关高速公路建设项目审计中比较有特色也比较成功的一次审计,同时也是江西省审计高速公路建设项目自1991年至2004年13年历史中的一次重大转折。本次审计基本奠定了高速公路概算执行审计总体模式和思路,对其后的高速公路建设项目审计起到了示范性影响。其主要特点表现在:

(1)本次审计第一次比较完善地制定了审计实施方案。在审计实施前,审计负责人几次到该高速公路项目办和建设现场了解建设投资情况和建设管理体制情况,并且对工程量和地质状况以及施工单位、监理单位、勘察设计单位作了初步了解。之后制定了切合实际且比较全面可行的审计实施方案(略)。由于制订了上述详尽的审计实施方案,使每个审计人员都了解本次审计的战略意图和自己的工作职责和目标以及实施的时间。这不仅在高速公路审计中第一次规定每个审计人员每天的工作任务,就是在其他行业的审计也是鲜有的。

(2)第一次突破投资处审计现有的审计力量进行审计力量整合。本次审计由于考虑到工作任务较重,审计地域跨度较大,审计人员专业素质不尽合理,便联合三个设区市和一个县区组织精干审计力量与投资处组成审计组共同进行审计,较好地解决了审计力量和专业素质结构不合理的问题。从表1可以看出,本次审计组人员达到了16人,其中省厅9人、市审计局6人、区审计局1人,审计总体力量比较强。从审计组人员结构进行分析,本次审计相对来讲也是比较合理的,基本可以胜任本次审计的任务。如从学历来看,本科以上的审计人员占62.5%;从专业素质看,懂财会知识的占81.2%,懂工程知识的占18.8%;从审计经历来看,有5年以上审计经历的审计人员占75%;从专业职称看,中级以上职称占75%。因此,这次对审计力量的整合是比较富有成效的。

表1 AC高速公路建设项目概算执行审计人员专业素质及审计力量分析表

资料来源:根据江西省审计厅内部审计档案整理

(3)审计内容和审计思路有了新的亮点。一是将招投标工作和参与建设单位的执业状况纳入到审计的视野,并且当作审计的重点内容。以前的审计主要注重概算编制的合法性、概算执行的规范性以及资金管理和投资完成的真实性等,招投标工作以及参与建设单位的执业状况一直是审计的“盲点”。本次审计有所拓展,在招投标方面,本次审计对所有工程项目的招投标从招标文件制定和公告、资格预审、清标、评标、定标所有环节进行了比较全面地审计;在参与建设单位执业状况方面,本次审计分成5个审计小组延伸审计施工、监理、勘察设计等单位32个,审计面达70%以上。二是对全线征地拆迁补偿资金分配、管理和使用情况进行了全面审计。该项目征地拆迁工作涉及3个设区市、8个县(市、区)、28个乡镇,几百个村庄上万户农户。本次审计对3个设区市、8个县(市、区)征地拆迁办进行了全面审计,对20个乡镇征地拆迁机构进行了抽查,对500户被征地拆迁户进行了上户问卷调查。在审计过程中始终以资金为主线,从项目办逐级追查到各市县征地拆迁办、乡镇征地拆迁办直到被征地拆迁户。这次对征地拆迁资金的专项审计,为保障农户的合法利益起了一定的作用。

(4)审计威慑力有所突破,审计成效比较明显。由于本次审计严格按照审计实施方案执行,因此本次审计基本上达到了审计目标。首先从审计发现的主要问题来看,有以下几方面的突破:一是首次全面如实地揭示了江西高速公路建设过程中存在的指定分包现象。AC高速公路在招标公告时确定路基路面施工标段为×××个,但在定标时业主确定中标单位为×××家,违规分割标段×××家,分割金额占合同金额的×××%。二是发现了不少目前建筑领域普遍存在的一些施工、监理、勘察设计单位违规转包分包、不具备资质执业以及挂靠等现象。违规转包分包是建筑领域的一大“顽症”,但以前审计始终“置身其外”。这次审计发现×××个路基路面中标单位将一些主体工程或关键工程进行了分包或转包,×××个路基路面指定分包单位进行了再次分包或转包,×××个监理单位将全部监理工作量转包给不具备高速公路监理执业资格的监理单位,×××个交通设计单位将部分勘察设计任务分包给其他单位。三是深刻全面地揭示了征地拆迁资金分配使用中存在的挪用、抵扣、挥霍浪费等问题。如某市征地拆迁办调剂截留应补给农户征地补偿资金达×××万元,占总额的×%等等。从审计处理来看,审计部们不仅依照有关法律法规对发现的违法违规问题进行了严肃处理,还将本次审计发现的一些主要问题整理成《审计要情》,上报省委省政府几位主要领导,引起了他们的高度重视,不久,由省政府分管领导组织召开了由省发改委、省交通厅、省政府重点办、省审计厅四方参加的整改会,对该高速公路存在的主要问题其实也是江西省高速公路建设过程中存在的带有共性的普遍性的问题进行整改纠正。也正是因为这次整改会,省政府责成省交通厅以后新开工的高速公路,不允许采取以前高速公路建设的一些不尽合理的模式进行,从而彻底杜绝了同类问题的发生,为今后江西高速公路建设的健康发展发挥了积极的作用。因此,不论是从审计发现的违法违规问题还是从审计处理来看,这次审计较之以前有所突破,审计威慑力得以提高,审计成效明显。

但这次审计同样也存在一些缺点:一是本次工程审计仍然没有得到突破。在审计实施方案中,寄希望工程审计这次能够得以突破,但在执行中效果不明显。二是发现了一些比较严重的违法违规线索,但是受各种因素的制约,也没有得到突破。

审计案例分析范文第3篇

一、文献综述

(一)增值型内部审计的基本理论。

在对增值型内部审计基本理论的研究方面，现代内部审计之父LawrenceBSawyer认为，内部审计是为组织服务的，审计人员不能只是将注意力放在组织的经营业务层面，还应将眼界扩展到业务审计和管理审计层面，以新的分析方法和理念来指导内部审计，提高管理者的管理效率和企业的经营绩效。他还提出，增值型内部审计将内部审计与公司治理有效结合，是内部审计的最新发展方向。王光远(2003)从消极防弊、积极兴利、价值增值三个阶段系统地总结了内部审计在各个时期的特征及其发展模式。他指出，新时期的内部审计以新的理论为基础，对其传统的内部审计进行重大的变革，将内部审计融入到公司治理中，参与公司的内部控制和风险管理，形成具有价值增值功能的综合管理审计，也即增值型内部审计。刘德运(2014)构建了七个纬度的多维立体增值框架，通过图表的方式揭示了七个纬度的内在逻辑关系，认为增值框架使内部审计成为一个密不可分的整体。

(二)增值型内部审计的实施方法。

在增值型内部审计实施方法上，GaryMStern(1994)在其研究中指出了包括降低外部审计成本、施行预防性审计、进行自我评价、让审计更富有协作性等在内的15种增值方法。张巧良和房亮(2006)认为，要实现内部审计价值增值，应充分利用调查研究的方法，开展相关方面内部审计的增值服务，采用过程导向的审计方法，正确处理、协调审计实施过程中的矛盾冲突。于水英和王艳(2009)以价值链为切入点，从价值链管理理论视角提出发展增值型内部审计的策略主要有:以实现组织价值最大化为目标;引入价值链的管理;提高审计水平;完善内部审计制度;提升公司整体价值。倪良辉等(2011)对内部审计增加企业价值的路径进行了研究，并在此基础上提出了内部审计实现增值功能的保障措施。

(三)增值型内部审计的作用。

AnthonyWalz(1997)对内部审计在公司治理中的价值增值作用进行了研究，他指出，随着内部审计的发展，内部审计部门不能再以资源消耗者的形象存在于公司内部，要顺应内部审计的发展，就要发挥其价值增值作用。针对这一问题，AnthonyWalz提出了两类建议:一方面，内部审计部门为提高审计效率，应降低审计成本，剔除无价值或是带来的价值不足以弥补成本的产品和服务，这是实现组织价值增值的直接方式;另一方面，为组织提供能够优化管理结构、改善运营模式的审计建议，帮助组织恢复损失的货币额，这是实现价值增值的间接方式。时现(2003)认为内部审计在公司治理中发挥以下作用:(1)疏通信息传递渠道，缓解问题(2)完善公司治理机制，补正公司治理结构;(3)合理定位，帮助企业增加价值;(4)预防和矫正虚假财务报表;(5)利用自身优势，弥补外部审计在实现公司治理功能方面的不足。

(四)内部审计增加价值的途径。

在内部审计的增加价值的途径方面，JamesRoth(2003)提出了四项促进增值型内部审计业务开展的因素，并以此为基点，指出如何帮助组织实现价值增值。此外，JamesRoth认为增值型内部审计部门的特点有:增值型内部审计的组织结构以业务部门的分布状况为依据设置;内部审计人员综合素质高，专业技能强;内部审计参与企业治理。时现(2003)认为内部审计增加价值表现在两个方面:首先，内部审计可以通过自己的努力帮助组织预防和减少损失，当内部审计成本小于损失的减少时，公司价值就增加了。这是内部审计创造的直接价值，也是显性价值，除此之外，内部审计还会产生威胁价值，即间接价值;其次，恰当的内部审计，还在波特的价值链上起着两个作用:(1)优化企业内部价值链的每一个链节;(2)降低链节间的协调成本。李凤华(2007)以价值链为切入点，从内部管理审计的角度对实现增值功能的形式、途径进行研究。

自从增值的目标提出之后，内部审计的增值转型就始终是国内学者关注的研究课题。目前我国商业银行增值型内部审计处于发展的初级阶段，内部审计增值的理论发展落后于商业银行的业务实践，理论对实践的指导作用相对滞后。本文在借鉴国内外研究成果的基础上，通过选取价值链理论，将其运用到商业银行内部审计增值转型研究中，探索商业银行的内部审计增值模式。本文接下来章节安排如下:首先介绍波特价值链理论，对内部审计在企业价值链上的地位和作用进行界定;接着基于波特价值链理论，对商业银行的价值活动进行分析，构建基于商业银行价值链的内部审计增值模式;最后以审计项目案例形式，介绍内部审计在商业银行价值链上作用的发挥，以期对商业银行内部审计的增值转型提供借鉴。

二、价值链理论与内部审计的增值作用

(一)价值链理论

价值链理论是1985年由哈佛大学商学院教授MichaelPorter(迈克尔波特)在其《竞争优势》一书中首次提出。波特认为，企业每项生产经营活动都是其创造价值的经济活动，企业所有互不相同但又相互关联的生产经营活动便构成了创造价值的一个动态过程，这就是价值链。

波特将增加企业价值的活动分为基本活动和辅助活动两大类。其中，基本活动有五种类型:1.内部物流，是指与接受、存储和分配相关联的各种活动;2.外部物流，是指与集中、存储和将产品发送给买方相关的各种活动;3.生产经营，是指与将投入转化为最终产品形式相关的各种活动;4.市场销售，是指与提供买方购买产品的方式以及引导他们进行购买相关的各种活动;5.服务，是指与提供服务以增加或保持产品价值有关的各种活动。

辅助活动有四种类型:1.企业基础设施支撑了企业的价值链条，它由大量活动组成，包括总体管理、计划、财务、会计、法律和质量管理;2.采购是指购买用于企业价值链各种投入的活动;3.技术开发，是指每项价值活动都包含着技术成分，无论是技术程序还是在工艺设备中所体现的技术;4.人力资源管理包括各种涉及所有类型人员的招聘、雇佣、培训和报酬等活动。

价值链分析的基础是价值，其重点在于价值活动分析。各种价值活动构成了价值链。价值链分析方法视企业为一系列的输入、转换__与输出的活动序列集合，每个活动都有可能相对于最终产品产生增值行为，从而增强企业的竞争地位。价值链中各项活动相互关联，其中某项活动的实施情况会影响其他活动的效率。根据波特的价值链理论，企业价值链分为内部价值链和外部价值链，他们共同构成了一个价值链系统。通过分析企业价值链，可以获得价值链的整体运行情况以及价值链上每个环节之间的连结情况，从而在价值链系统中寻找降低成本的信息和新的利润增长点，同时可以对出现问题的环节加以改进、完善。

(二)内部审计在企业价值链中的定位

按照波特价值链理论，企业的每一个环节都要为增加价值服务，企业的产品或服务只有获得顾客的认同，企业的价值才得以实现。内部审计在波特价值链中属于辅助活动的一种，是内部控制系统的一个重要组成部分，一方面内部审计属于价值链辅助活动中的基础设施范畴，另一方面内部审计通过作用于基本活动和辅助活动，改善组织的运营，从而实现企业价值增值的目标。

从内部审计的定义可以看出，确认和咨询是内部审计的两大基本功能，内部审计在价值链中发挥增值作用主要基于这两大功能。首先，对于企业的基本活动而言，内部审计能够对企业运营过程，即基本活动涉及的业务环节、业务流程，进行有效地监督评价，将审计端口前移，使得风险得到及时预警和防范，降低经营过程中的风险，预防潜在损失的发生;其次，对价值链中辅助活动来说，内部审计可以对其有效性和适当性进行检查、确认，其中包括对企业治理、内部控制以及风险管理等过程的监督评价，并提出具有价值增值作用的管理建议。针对上述两个方面，内部审计既通过监督检查提供了确认服务，又通过提出管理建议实现了咨询功能。确认和咨询功能的同时发挥，可以使内部审计的增值作用得到最大程度的发挥。

三、商业银行价值链框架与内部审计增值模式

价值链的引入对于商业银行内部审计增值转型具有重要意义:一方面，它可以解决内部审计增值的对象难题，通过对商业银行价值链上各类活动的分析研究，确定价值的内容以及评估手段，使得审计的增值目标更为明确;另一方面，价值链框架的引入也为内部审计的转型提供了很好的导向。

(一)商业银行价值链框架

商业银行作为金融服务机构，其价值链是指一切能够创造价值以及起支持作用的银行内部、银行同业间以及银行与客户之间的价值活动的总和，其中银行内部的各项活动和流程构成了内部价值链，银行与客户(包括对公和零售)及同业间的各项活动及流程构成了外部价值链。

横向来看，商业银行的六大类管理流程贯穿于其价值创造中，包括产品流程、业务流程、客户管理流程、风险管理流程、信息技术流程和人力资源流程。纵向来看，银行的业务活动__又分为三大类，即零售业务、对公业务和同业业务。这三类业务支撑了商业银行的整个价值创造体系。在市场经济条件下，商业银行业务经营的主要目的是产生效益，增加银行的整体价值。商业银行围绕这一目标，构建商业银行价值链的战略活动，使各项活动达到预期的目的。

(二)商业银行内部审计增值模式

随着金融市场的变革和信息技术的发展，银行客户的金融需求越来越多样化，个性化趋势也越来越明显。为满足客户的多元化金融服务需求，商业银行应以提供全功能服务为方向，深入研究并培育客户金融需求，发挥风险管理及内部审计的优势，创新金融服务，从以产品为中心向以客户为中心转变，从间接融资中介向金融服务中介转型。商业银行应以自身的风险偏好及盈利目标为依据，识别客户服务过程中的价值创造环节，增强盈利水平及风险管理能力，提升核心竞争力(余虹，2012)

为完善内部控制、提升风险管理能力，商业银行的内部审计部门在创新金融服务方面应发挥其增值作用，提高金融服务价值链的反应速度、效率与服务水平，以增加商业银行的总体价值。基于商业银行的价值链框架，笔者构建了增值型内部审计模型。

1.商业银行内部审计以增值为目标

增值型内部审计的目标是增加商业银行的整体价值，因此需要评价价值创造的各项活动及各个环节，以此来改善银行的运营。增值型内部审计模式下的内审机构由原来的费用中心转变为银行的利润中心，为了实现价值增值的目标，商业银行内部审计业务范围从传统的常规性审计业务拓展到高增值性、非常规性的审计业务，审计内容应向决策层面延伸。增值型内部审计模式下，其咨询的功能被提到了与确认功能相同的高度上，这一变化使得内部审计的服务性得到前所未有的加强，也为内部审计实现其价值增值的目标提供了全新的渠道。

2.信息系统作为商业银行内部审计的重要支撑

信息系统的广泛应用使商业银行组织形式、管理体制、控制手段、运行机制等方面都发生了重大变化，从而导致内部审计的范围、对象、环境也都相应地发生了变化。为更好地适应市场环境下商业银行创新金融服务的需求，内部审计应根据银行自身的特点和实际需要，逐步建立功能配套、数据完备、操作便利的内部审计信息系统。以信息系统为支__撑，增值型内部审计模式通过整合审计资源，优化审计方法，监督评价商业银行的管理流程，提高银行的整体运营效率，达成增加银行价值的目标。

3.商业银行内部审计以管理流程为路径

内部审计密切跟踪银行各项业务流程，首先通过关注银行的核心与低效流程，比较最佳标准与实际情况，为商业银行的管理决策层提供参考建议;其次，通过监督评价银行创新业务中管理流程的运行过程，开展参与式审计，即内部审计通过主动参与银行创新服务的各项运营过程，及时评价运营服务过程中的偏差，从而提高价值创造部门的效率和工作质量;最后，为管理决策层提供咨询服务。内部审计通过分析商业银行经营管理层及决策层的需求，为管理当局评价创新业务的内部控制，识别并应对创新带来风险提供咨询服务，从而发挥决策支持功能，控制消耗、减少浪费，增加企业价值。

4.以风险管理作为审计导向

随着内部审计的发展，商业银行通常以对业务单位的风险评估来配置内部审计资源，而不是周期性的检查和内部控制清单化的检查方式。例如，创新金融业务要求内部审计以创新业务为单位，对银行创新风险管理体系的健全性、有效性进行监督和评估，对创新金融业务风险管理过程的及时性、科学性进行评估，找出银行创新业务体系的薄弱环节。内部审计通过评估帮助商业银行发现并评价关键的风险因素，指出其内部控制上的缺陷并提出改进意见，避免经营过程中可能出现的风险损失，从而为银行增加价值。

四、商业银行增值型内部审计案例分析:以某银行综合积分业务为例

随着经营环境的变化及竞争的加剧，商业银行正逐渐转变经营理念，将中间业务作为实现金融工具创新的途径以及新的利润增长点，对中间业务的认识逐步由辅业务的间接效益向主营业务直接效益转变，并对中间业务进行创新和营销，加强风险管理和内部控制。某银行综合积分业务属于中间业务的一种，该银行的综合积分业务自开展以来，得到了该银行客户的认可。作为商业银行价值链上新的价值增长点，内部审计一方面关注该业务的效益性如何，银行获得的收益和为此付出的成本是否成比例，另一方面应关注该积分业务管理是否存在潜在风险。鉴于此，某银行内部审计将审计着眼点前移至决策环节，综合分析该项业务的经济效益，关注资源配置的合理性和有效性，为管理决策层提供可靠的参考依据，引导全面合规决策，充分发挥了内部审计的增值作用。

(一)充分利用系统，发挥数据分析优势

审计管理系统作为日常审计项目的工作平台，现场审计作业、日常工作管理、审计数据信息收集都是基于该系统完成。对于数据的获取，此次审计主要利用智能审计系统软件数据分析功能，利用智能审计系统对核心交易信息进行筛选、分析，将该行2012年以来的资料信息等数据进行关联、汇总、多层次的提取和分析。就普通类积分计划中的借记卡POS交易，内部审计通过对数据的整理分析发现:近年来，某银行的POS手续费收入增幅明显低于POS消费额增幅，如2014年的POS消费额和手续费的增幅分别为68.71%和45.73%，2013年POS消费额和手续费的增幅分别为75.26%和33.98%;2014年POS收益率从2013年的0.79下降至0.62，2015年虽未下降却仍然处于较低水平(仅为0.68)，而客户通过积分计划从该行获得的收益率已达0.8，客户收益率明显大于该行的收益率。

通过对此类数据的纵向分析可以看出，该行的POS收益率呈逐年下降的趋势，已下降至银行为客户提供的该类综合积分计划的收益率以下，因此开展此类业务必然要给银行带来损失。内部审计提示综合积分计划及积分规则的制定应充分考虑银行为此获取的收益率，否则就会得不偿失。

(二)以流程为路径，查找积分管理漏洞

商业银行的各项价值活动都有其业务管理流程，综合积分管理也不例外，以积分管理流程为路径，对流程中的业务环节进行分析评价，进一步寻找积分管理价值链的增值环节，为管理决策层提供建议。某银行综合积分业务流程涉及了从营销活动的设置、审批、执行、客户积分账务管理、内置规则计算引擎、客户服务渠道支持到礼品供应商管理、订单处理等各个环节，并最终形成了一个营销管理、账务处理、系统管理的闭环流程。

某银行通过各类有效的积分活动，大大提高了客户对银行的忠诚度，随着活动的深入开展，银行的营销经验也越来越丰富，更多的营销方案呼之欲出。这就要求积分管理流程必须保持高度的灵活性，比如在业务条线新增积分计划或积分活动时，不用重写相应的积分活动设置、规则设置及积分计算过程，这样才能真正降低银行的系统费用投入，节约成本。内部审计了解到某银行相关部门并未考虑到未来新业务发生时，现有的积分管理流程能否快速响应。比如当新的交易类型发生时，积分系统不能识别，也没有与之相匹配的积分规则，导致新业务的积分产生逻辑错误，而现有的管理流程又没有相应的处理机制。内部审计建议相关部门从流程改善的角度采取行之有效的措施避免类似错误的发生，减少潜在损失。

(三)挖掘积分业务管理的潜在风险

综合积分业务作为某银行零售业务的新的增长点，此类业务的风险点类似于传统的银行信贷业务，即交易背景的真实性。银行卡POS刷卡交易应是基于其真实的交易背景，防止持卡人故意套取银行积分以获取等值物品。基于此风险点，内部审计对某银行2014年的普通积分计划中的银行卡POS刷卡积分做了重点分析，审计发现2014年3月1日至31日期间，有3名客户通过银联POS消费交易64笔，获得积分33，600，000分，并在短时间内将获得的积分兑换成了等值的物品，共计兑换33，600，000分，折合兑换物品的金额为10.08万元。

根据相关部门的反馈，此类非正常交易之所以能够实现，原因在于该3名客户利用了该行积分系统规则设计上的瑕疵，故意套取了银行大额积分。银行信息技术相关部门未能适应变化了的市场环境，及时调整积分系统的逻辑设计，使得持卡人有机可乘、有空可钻。内部审计就此审计发现，与相关部门做了沟通。考虑到解决系统设计问题，会牵涉到方方面面，包括成本效益问题，内部审计提出了主动防御措施，建议银行主管部门对综合积分管理系统产生的积分及兑换的积分情况进行定期或不定期分析、跟踪和预警，对异常积分产生及兑换能及时识别和有效控制;对综合积分管理系统产生的积分及兑换的积分情况建立有效分析、预警和跟踪机制;针对积分兑换异常情况，建立与第三方公司的反馈机制。

(四)内部审计的增值作用。内部审计就上述问题，对综合积分的主管部门提出了审计建议，一方面避免了某银行再次发生借记卡大额积分此类问题的出现，导致潜在损失的发生;另一方面银行可优化综合积分管理，提供更优质的客户服务，提高客户满意度，从而增加银行的总体价值。上述的审计案例分析只是选取了商业银行的中间业务的一种，内部审计通过对该业务环节的优化，提高了整个零售业务价值链的运行效率。内部审计更可以在商业银行传统业务，比如信贷业务、资金业务价值链等方面发挥其增值作用，本文仅是对商业银行内部审计增值模式作一探索，商业银行价值链为内部审计增值作用的发挥提供了广阔的空间。

审计案例分析范文第4篇

1、工程概况

某拟建工程为剪力墙框架结构，该基坑呈不规则矩型，有2层地下室，-1F基坑深度为5.6～5.7m，-2F基坑深度为9.3～9.6m。

2、工程地质和水文地质条件

拟建工程场地地形较平坦，最大高差约0.9m。根据勘察结果，场地地层至上而下为：①素填土：主要由粘性土、砂卵石组成，层厚约0.50～3.40m；②可塑粉质粘土：褐黄色，层厚约为0.40～3.40m；③软塑粉质粘土：褐黄色，层厚约为0.60～2.00m。④砂：灰褐色、黄灰色，最大可见厚度约为1.60m；⑤砾砂：含粘性土、砾石，最大可见厚度为4.60m；⑥圆砾：最大可见厚度为5.00m；⑦卵石：灰褐色，湿～饱和，该层未揭穿。细分为：稍密卵石，最大可见厚度为6.80m，中密卵石，最大可见厚度为2.60m，密实卵石最大可见厚度为4.3m。

场地地下水主要为埋藏于第四系砂卵石层中的孔隙潜水，地下水稳定水位埋深为5.10～5.95m。

3、基坑支护设计

3.1等级和方案的确定

该场地工程地质条件和水文地质条件属于一般。基坑开挖线距基础外边线留有合理距离，以便施工。-2F基坑周边荷载10～100kpa，基坑开挖线距用地红线2.5～3.0m，距荷载3.1～13.5m，则距用地红线近或周边荷载较大的一侧采用锚拉桩+土钉墙相结合的方式支护，土钉墙设在自然地坪-3.0m处，距用地红线较远和周边荷载较小的一侧采用土钉墙支护。-1F周边荷载18～25kpa，基坑开挖线距用地红线2.3～3.7m，距荷载2.5～12.5m，基坑开挖深度较小，各侧可采用土钉墙支护。

由拟建基坑周边建筑物关系，根据建筑基坑支护技术规范（JGJ 120-2012）的支护结构安全等级知，该基坑支护结构失效、土体过大变形对基坑周边环境或主体结构施工安全的影响严重，设计等级为二级，重要性系数为1.0，降水留有安全深度0.5m。

3.2设计软件及参数的选取

设计软件为理正深基坑7.0版，设计参数值由相关数据并结合在区域范围内的基坑支护施工经验确定如下表1所示。

表1 设计参数值

3.3设计要求及结果

整体稳定性采用条分法计算，应符合下式：

（1）

（2）

式中：Ks──圆弧滑动整体稳定安全系数；安全等级为二级的土钉墙，Ks分别不应小于1.3。

单根土钉抗拔承载力应符合下式：

（3）

式中：Kt──土钉抗拔安全系数；安全等级为二级的土钉墙，Kt分别不应小于1.6。

设计结果为：-2F基坑土钉墙支护为设置土钉8排，按70°～75°放坡，矩形布置，土钉材料采用Φ48钢管，壁厚3mm，土钉水平间距1.2m，竖向间距1.1～1.2m，土钉长度从上至下为8.0m、7.0m、7.0m、7.0m、6.0m、6.0m、5.0m、4.0m，入射角均为15°，最小稳定安全系数为1.452>1.3。锚拉桩上部3m土钉支护为设置2排土钉，土钉水平间距1.5m，竖向间距1.0m，土钉长度从上至下为4.0m、3.0m，土钉标高从上至下为-1.0m、-2.0m，入射角为20°，最小稳定安全系数为1.378>1.3。

-1F基坑土钉墙支护为设置5排土钉，矩形布置，土钉材料采用Φ48钢管，壁厚3mm，土钉水平间距为1.2m，竖向间距从上至下为0.8、1.0m、1.0m、1.0m、1.0m，土钉长度从上至下为6.0m、6.0m、6.0m、5.0m、4.0m，入射角为20°，最小稳定安全系数为1.310>1.3。

4、结论

审计案例分析范文第5篇

【关键词】 神经内科；护理；安全隐患；护理对策

文章编号：1004-7484（2013）-02-0790-02

随着社会老龄化的发展，神经内科的病人逐渐增多，此科患者多为老年患者。临床上神经内科的护理安全是指在神经内科护理相关的法律法规确定范围内进行各项护理措施，使患者在法律和规定的制度保护的范围以外的心理方面、生理功能、机体结构或的损害、障碍或严重造成死亡[1]。关于此科室的疾病以老年人较为多见，并多数存在意识会神经障碍及感觉功能、运动功能、认知等方面的不足，多数患者需要协助完成各项日常生活。

1 护理安全隐患的分析

1.1 外在因素 ①老年因素对疾病的影响带来不同程度的偏瘫，长期卧床的患者同时对于病床位置易发生坠床等危险、能下地行走的患者由于地面滑等因素，易发生跌倒；②脑神经受损程度所致行为异常，偏瘫、行走不稳；③癫痫是神经内科脑损伤较为常见的症状，癫痫的发作具有突然性，较容易出现咬伤及骨折等；④神经支配功能减弱易导致误吸；⑤感觉异常，四肢对冷热不敏感以发生烫伤；⑥神经系统损伤导致呼吸道功能的减退，引起呼吸道堵塞或误吸等，甚至严重窒息。神经内科病房缺少安装与疾病防护的相关装置，同时地面清洁后，会有潮湿或过度的积水等，由于患者肌肉无力等自身因素，也易发生跌倒、摔伤等意外[2]。对于患者入院时全面进行评估，有意外风险的患者禁止床下单独活动，时时要有家人或者医护人员陪伴。

1.2 内在因素

1.2.1 护理人员因素 目前临床护理人员紧缺，而且科内危重患者较多，患者常伴有不同程度的意识、肢体功能、神经功能的障碍。由于现在提倡优质护理服务因此使护理工作量无形的加大，明显的出现护理人员与工作量不成比例，使基础护理和专科及时操作没能有效实施。工作量加大使护士长期处于超负荷工作状态，导致护士的心理紧张，身心疲惫，因此发生护理安全隐患明显增大，护理差错行为发生机率也变大。已有临床研究表明，护理人员业务水平及工作经验与护理差错发生率密切相关[2]。现代护理的发展、护理业务水平的加强，护理工作增大难度和风险性，护士部分存在不能主动学习，安于现状，不努力学习新知识、新理论及新技术，不积极研究护理业务技术。对专科药物知识掌握不熟练新抢救设备使用不灵活、应变能力弱。这些因素都是发生安全

1.2.2 护理管理因素 ①护理管理制度问题：护理质量管理不完善，护理质量控制管理标准不规范，质量控制活动存在的只是形式，无实际出发，因此护理人员针对责任不清，分工不明等问题为护理工作和患者带来了很多安全隐患[3]。②护士法律观念意识问题：医院内部分护士对于法制观念认识不强，缺乏自我保护意识，出现护理纠纷和法律问题上所起的举足轻重的作用认识不充分，以致在护理工作中不重视护理记录单的书写。③缺乏专业知识培训：随着临床医学的发展、高薪技术的在临床广泛应用，护理业务水平也必须同等加强，护理工作的难度和风险性也相应增大，有些护士主动学习意识不强，安于现状，不努力学习新知识、新理论及新技术，不积极研究护理业务技术。④科室内规章制度缺陷，个人责任心弱：有些护士责任心不强，工作不负责任，有章不偱，违规操作，给患者造成痛苦和伤害。未加强巡视病房，没有做到及时换药，出现渗液肿胀没有及时处理等。

2 预防对策

2.1 完善服务流程，建立规章制度 根据医院内的实际护理工作情况，保障患者的治疗和护理安全，提高护理的工作效率和质量，完善各项操作流程，并将常见病、多发病的护理常规下发到每位护士手里，加强各项护理常规的学习。

2.2 加强护士的法律意识 制定培训计划将护理法律法规、法制意识、护理安全防范意识、护理核心制度等内容进行学习。鼓励护理人员参加各种形式的法律知识的学习，对于《护理文书书写》、《紧急封存病历制度》、《医疗事故处理条例》等文件进行熟知。掌握三基三严的知识，进行各项操作时要做到严谨，三查八对。

2.3 加强专业知识和技能培训 科内定期组织人员进行业务学习培训，积极参加医院的继续教育工作，建立定期培训考核制度。通过不断努力学习，掌握扎实的专业理论知识与技术能力。促进护理安全，消除护理风险因素。

2.4 评估患者危险因素 针对患者进行发生意外伤害进行评估，对于高危人群在病人一览表上做出醒目的标识。每班进行交班时要重点观察病人并采取预见性防护措施，避免安全隐患发生。为患者创造一个安全的病房环境，增设防滑垫。对意识障碍、烦躁、不合作的患者使用有栏杆的床以及约束带。注意观察约束带的松紧是否适宜，肢体的血运情况是否良好。夜间加强巡视病房，主动给予患者帮助。

3 讨论

如今临床护理当中护理安全与住院患者的生命息息相关。在护理工作中一点差池都可酿成对患者严重的伤害。因此，想要提高护理质量首要措施是保证各项护理安全性。由于神经内科的患者病情重，护士的工作压力大，往往在工作中忽略了护理安全隐患因素，护士在各项工作和护理操作中要加强责任心，努力做到细心和耐心，做到防患的措施手段。加强自身全保护的学习。在临床护理中是护理质量有所提高。

参考文献

[1] 欧双利.神经内科常见护理安全隐患分析及防范措施[J].中外健康文摘，2012，09（29）：472.