商行成本控制

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商行成本控制范文第1篇

客情维护费用

在中国，人情交往很多时候是建立在金钱的基础上的。有些经销商感慨：做经销商就是在做人情。这份人情对于经销商来说基本上就是客情维护了。客情维护是要花钱的，但是花多花少就是一门学问了。李经理是一名县级经销商，的品牌不多，销量也不是很大，但是，据他说，每年用于客情维护的费用达到五万元左右，这可不是一笔小数目啊。

谈到客情维护，部分经销商可能认为就是要和厂家、二批商等搞好关系，见面时喝个酩酊大醉后称兄道弟。固然上述内容也可勉强视为客情维护的一个部分，可是这未免流于表面和片面。而且，一味的如此进行下去，估计经销商的成本可不小吧？那么究竟怎么入手才能花更少的钱进行更有效的客情维护呢？

对厂家要玩真的

厂商关系一直是经销商最头疼的问题。厂家强势压货、厂家砍掉经销商、厂家又罚款了等等问题屡见不鲜。经销商对于厂家大多数是要讨好的，厂家的大区经理过来视察市场了，一定要好吃好喝好招待，甚至厂家业务员过来了也要聆听他们的"指手画脚"。经销商处于一种近乎下作的状态。结果又怎么样呢？结果是，有什么状况了该罚还要罚、该砍还会砍。其实，站在厂家的角度想想，我们就不难想出厂家真正需要的是什么样的经销商。某厂家的负责人对记者说："一个经销商对我们再有感情，但是他的销量上不去，发展思路跟不上我们那么留下也没什么作用。"

经销商一定要练好内功。厂家需要能够真正给他们打出品牌效应的经销商，为他们赚钱的经销商，相比于经销商送的那点小钱，付出的那点小恩小惠厂家是很少看得上眼的。经销商和厂家维护好关系，关键的还是要练好自己的内功，增大销量，试想一下，如果年年销售额在厂家经销商中都首屈一指，那么厂家一定也会非常青睐你的。

对于厂家的视察人员维护要有度。有的厂家很少会经常性的派人员进行视察工作。但是，也有些厂家就会显示厂家对经销商的"关爱"而不断的骚扰经销商。对于这样的厂家，经销商一定要把握尺度，不要惯出毛病来。沈阳的某经销商对于这部分人群的处理办法非常好。他说："厂家派来市场人员了，是真正有事的，够级别的比如是大区经理，可以招待一下。像其他的业务员来了，对不起，我还真是没时间。绝对不能谁来了也要吃着、拿着，不能惯出毛病来。"的确，请客吃饭，饭桌上谈事情已经成为中国商业化的一种固定模式了。但是，经销商一定要看准人、把握度才行。

当厂家在重大事件面前需要帮助的，比如说，资金链断了，或是急需召开经销商大会调整思路的时候，这些时候经销商要主动站出来为厂家分忧解难，战场上的战友情是最牢固的朋友之情，而此时对于厂家而言不亚与打仗，此时可谓是一个与厂家并肩战斗的最好机会。这些动真格的客情要牢固得多。

对二批要软硬兼施

送货不要钱，还要给别人搬到指定地方；逢年过节、二批商红白事随叫随到；最难受的还要看别人脸色，卖你的货是给你面子，活生生的一个搬运工，发牢骚说这一行干的下作，不想再干了！但是部分经销商却玩弄二批商于股掌之上，做的轻松自在，正好和上面说的相反。真所谓"几家欢喜几家愁"！

要找对人。找对一个人，活了一盘棋！要找到信誉好，有推广能力，有提升潜力的二批商，不论他是大是小，小客户可以逐渐培养。俗话说"男怕入错行，女怕嫁错郎"，和一个信誉不好的二批商做生意后果可想而知，与狼共舞不会有什么好结果。那些信誉不好、见利忘义的二批商坚决拿掉。

让二批商挣到钱，这是核心。没有永久不变的朋友，没有永久不变的敌人，只有永久不变的利益，政治场上的名言用到生意场上同样合适。许多跳槽业务员和一批商的关系是不是有"人走茶凉"这样的感觉，"人走茶凉"的真正原因是什么？总结起来就是没有继续帮客户挣到钱。商人无利不起早！如果你有许多质量过硬，适销对路的产品，让他挣到了更多的钱，我相信结果客情关系会越来越好，愈久弥坚。二批商也是这样，只不过他们表现的更为明显一些。

用心于细节，可能一件小事就能改变一个人的观念，没有人能拒绝真正为他着想的人。现代社会锦上添花的多，雪中送炭的少，如果在关键时刻能帮二批商一把，那么他一定会死心踏地主销你的产品。豫北的某市场一个经销商得知一个二批商小孩出交通事故后，主动找人托关系帮忙，圆满解决了二批商的难题，从此经销商在二批商心目中的位置和以前大不相同，双方在以后的合作中非常顺利。

业内一位资深经理这样说：对待二批商就要像对待自己的孩子，该打就打，该骂就骂，该疼就疼。人总是要有点脾气的。现在很多经销商说二批商都给惯坏了，不服管教，甚至有点胡作非为。从思想上改变二批商对经销商的看法，让他明白我们都一样。大家都相信一句话：一切愉快、有意义的合作都是建立在平等互利的基础上。

退换货费用

经销商们一直在思考一个问题，如何把经营风险和经营成本转移给厂家，也就是如何保证自己的利益最大化，风险最小化。其实，从经销商本身的角度而言，也不想这么折腾。这必须先是耗费大量人力物力来进行铺货，旺季过后还得接受下级客户的退货，然后还得费尽心机把货再退给厂家，这一来一去，经销商自己也损失不少运营成本，从生意运作的角度来说，谁也不愿意这么折腾，关键原因是经销商自己没有办法，或者说是没有很好的办法避免下级客户的退货。

从内因和外因两方面着手降低退换货费用：

任何事情的发生，有外因也有内因。

内因方面。除了分销商的因素外，还有经销商自己业务人员的因素，目前大多数经销商是以销量论英雄，逼着许多业务人员想方设法给分销商压货，而很少有精力去研究本地市场，研究如何去做渠道的疏导工作。总之要确保自己的销售奖金到手，在这个问题上，经销商就得考虑这个业务人员的奖金发放问题，把进货与发货的计划性和科学性纳入奖金的考核部分，或者是采取销售奖金延后发放的办法，促使业务人员来进行科学、理性的与分销商沟通进货策略，不能简单的以销量论英雄。确保是实现真正的销售，而非移库式的销售。

同样的，厂家也要能够帮助经销商做整体市场的销量预测和下级客户销售状况分析，做到心中有数，有的放矢地指导经销商对下级客户的铺货，再辅之以相关的终端销售拉动活动。

外因方面。可以算账给分销商看，针对下级客户的铺货退货，让他们明白，这样来回折腾，他们也需要付出很大的成本。因为，分销商的成本意识普遍较差，算账也只能算眼前所能看到的成本，后台成本和隐形成本很难算出来。所以，我们要提醒他们注意并引起警觉才行。

分析发展趋势给分销商看，每年针对下级客户这么铺货再退货，时间一长，下级客户的必然会形成习惯，逐渐会发展到不管什么货都得要争取退货，甚至无论什么时间都得退货，这种退货的习惯一旦形成，是很难改变的，最终吃亏的还是经销商。

商行成本控制范文第2篇

关键词：商业银行；成本；管理；控制

商业银行一般是指以经营工商业存、放款为主要业务，并以获取利润为目的的货币经营企业。商业银行与一般工商企业一样，也具有从事业务经营所需要的自有资本、依法经营、照章纳税、自负盈亏等经营内容，也是以获得利润为其经营目标。因此，商业银行为最大限度的获得利润，在激烈的经济竞争中生存，十分有必要进行成本的管理与控制。

一、商业银行成本内容、成本控制的必要性及原则

（一）商业银行成本及其管理与控制

商业银行的成本是指商业银行在从事业务经营活动过程中发生的与业务经营活动有关的各项支出，主要包括筹资成本、经营管理费用、准备金支出、补偿性支出等几大成本，其中，筹资成本和经营管理费用为主要成本。

从广义上说，成本控制是指企业对其生产经营的各个方面、各个环节以及各个阶段的所有成本进行控制，是成本管理的同义词，因此，商业银业的成本控制就是对成本进行的全方位、全过程、全员的管理与控制。

（二）商业银行成本的管理与控制遵循原则

为了能够有效地进行商业银行成本管理与控制，我们必须要明确成本控制必须遵循的原则，主要有：

1.全面与整体性原则。成本的形成是源于业务经营活动过程中发生的与业务经营活动有关的各项支出，因此，为有效的控制成本，就要对成本形成的全过程进行全面而整体的管理与控制，要求所有的工作人员都参与其中，共同努力，节约经营成本。

2.成本效益分析原则。商业银行的成本控制应根据成本的效益分析和本量利分析的原理，把握成本、业务量与利润之间的关系，找出成本最低、利润最大的资金运用量和最佳业务量，进而确定目标成本，规定成本额度，执行成本计划以达到有效控制成本的目的。

3.责权利相结合的原则。为了使成本控制能够达到预期目标，必须要调动各级成本责任中心加强成本管理的积极性，而最有效的办法在于责权利相结合，即根据各责任中心按其成本受控范围的大小以及成本责任目标承担相应的职责，为保证职责的履行，必须赋予其一定的权力，并根据成本控制的实效进行业绩评价与考核，对成本控制责任单位及人员给予奖惩，从而调动全员加强成本控制的积极性。

4.按目标管理的原则。目标管理是指企业管理部门把既定的目标和任务具体化，并根据具体的目标和任务对企业的人力、财力、物力以及生产经营管理工作的各个方面进行民主的、科学的管理，目标管理主要包括目标利润、目标成本、目标营业收入等内容。以目标成本为依据进行管理，将各项费用、成本的开支范围限制在目标成本范围内，就会做到以较少的成本费用开支，获得最佳的经济效益。

（三）商业银行成本管理与控制的必要性

在竞争日益激烈的社会中，商业银行若要继续生存、求得发展，实现自身的“综合效益最大化”， 就必须在提高收益的同时，对成本进行的全方位、全过程、全员的管理与控制，以此来降低成本，优化成本结构，整合所有资源，只有这样，实现商业银行最低耗费的经营目标，最大限度的获得利润，促进商业银行的发展，使得商业银行在日益激烈的竞争中具有充分的优势。

二、商业银行成本管理与控制的现存问题

在现今的商业银行的运营过程中，普遍存在着以下几大问题，主要包括：

（一）筹资成本过大且经营结构不当

商业银行筹资成本是指商业银行向社会公众以负债的形式筹集各类资金以及与金融企业之间资金往来按规定的适用利率而支付的利息，包括存款利息支出和借款利息支出，是商业银行的主要成本。而在商业银行的现实经营过程中，为获得资金，商业银行往往忽略对其筹资融资成本的控制，因此造成了其筹资融资成本过大的现状。此外，筹得资金在应用、经营方面也不十分合理、有效，无法获得最大收益值，也是现今商业银行普遍存在的问题之一。

（二）各项营业费用偏多

经营管理费用主要是指商业银行为组织和管理业务经营活动而发生的各种费用，包括员工工资、电子设备运转费、保险费等经营管理费用。现今的商业银行在运营过程中，大多存在工作人员偏多、工作效率偏低、电子设备运转费过高等问题，致使商业银行各项经营费用偏多，不可避免地增加了商业银行的运营成本。

（三）成本核算失真以及银行内部工作人员管理不足

会计资料的准确性、真实性是会计学科的生命，但在实际工作中真实性原则执行得却不尽人意，其中最主要的问题就是成本核算失真。其主要表现为：一是违反财经规章，随意列支成本，如高息吸存、虚列利息支出挪作他用等。二是突破限额，采用挂账方式超支费用，虽然会计报表上反映的费用金额符合指标要求，但实际挂账的费用却越滚越大，经营压力也越来越大。三是违规经营，在账外吸存或放贷，设立“账外账”、“两本账”，这些违规经营缺乏法律保障，一旦失控，都会给银行造成的损失极其严重。

三、商业银行成本管理与控制的方法

（一）提高筹资效益，建立责任中心

商业银行在进行资金筹集时，不仅要注重量，更重要的是要注重筹得资金的质的问题。在以负债的形式筹集各类资金以及与金融企业之间资金往来时，一定要按适当的利率支付其利息，包括存款利息支出和借款利息支出，以此来获得筹资所带来的最大限度的利益。同时，为了有效利用筹集的资金，避免不当的占用资金，就要以建立责任中心的方法来调整商业银行的经营结构。所谓责任中心是指商业银行内部可在一定范围内控制成本、使用资金、实现收益的单位或部门。国际商业银行普遍推行的客户管理手段是以客户为责任中心，通过对客户成本效益的核算，对不同的客户实行差别服务，限制亏损客户对金融资源的过度占用，调整商业银行的经营结构。

（二）加强成本控制，注重日常管理

针对银行经营管理费用过大的问题，要采取加强成本控制、注重日常管理的方法加以改进，即对于每项支出都要严格的按照规定办理，使各项费用的开支都控制在制度规定的范围之内和标准之内，以免增加不必要的经营费用，如合理控制工作人员数量，并且提高工作人员工作效率，减少商业银行经营管理费用。

（三）运用会计电算化和网络化

商行成本控制范文第3篇

关键词：施工成本控制；建筑信息模型；运用；建筑建设成本

中图分类号：TU71文献标识码： A

建筑信息模型简称BIM，其以计算机技术为核心，以CAD软件为基础，分别进行建筑工程的设计，建筑施工成本控制主要体现在决策、设计、招标投标、施工、竣工等阶段，这些建设工程造价都需要控制在目标成本范围内，而建筑信息模型对工程造价进行有效控制，建筑信息模型的设计需要涉及到大量的信息数据，其为建筑施工提供了一个良好的技术协作平台，采用5D集成设计模型的方式，从而实现信息数据的交流和共享，本文首先分析建筑信息模型在施工成本控制中的作用，然后对建筑信息模型在施工成本控制上的灵活运用进行探讨。

一、建筑信息模型在施工成本控制上的作用分析

建筑信息模型是基于IFC标准的5D集成系信息模型，5D集成模型是指建立在三维数字模型基础上的施工成本控制模式，5D集成模型的运用，可以对建筑施工成本进行有效的控制，建筑信息模型可以通过数字信息对建筑物的真实信息进行模拟、仿真，在整个建筑土木工程中，都会使用建筑信息模型，其不仅可以及时地提供建筑项目设计范围，也可以提供建筑施工进度和施工成本信息，若建筑工程师及其他部门需要对建筑信息进行更新或访问，而建筑信息模型具有信息更新、提供访问的功能，使建筑工程师、项目业主全面的了解建筑施工进程。建筑信息模型的应用，其可以为建筑项目建设提供施工成本控制的所有信息和数据，若建筑师、建筑管理人员需要查看施工造价数据，其可以提供直观的建筑施工造价数据建筑信息模型为建筑项目施工提供了便利，各方人员可以对建筑项目施工及时修改和调整，以减少建筑项目施工成本。

建筑项目施工过程中，常常会遇到施工设计变更等情况，这就导致施工造价成本将发生相应的变化，建筑施工设计变更主要表现在施工单位、业主、建设单位与设计单位之间的不协调，而建筑模型的应用，可以直观地发现施工设计方案中存在的问题，发现问题后，并及时修改，从而有效的进行造价控制。另外，建筑信息模型可以实现信息数据交流和共享的功能，在设计阶段中，建筑施工设计需要建设方、设计方、施工方等单位的参与，而建筑建设项目也包括材料供应方和设备供应方，当前，建设项目各方之间主要采用二维图纸来实现信息传递，但是，二维图纸在各方之间信息传递存在许多不足之处，二维图纸已不能满足现代化的建设需求，而建筑信息模型不仅可以实现各方之间的信息传递，也能加快决策进度和质量，从而提高整体建筑项目质量。

二、建筑信息模型在施工成本控制上的灵活运用

建筑信息模型在施工成本控制中的应用，主要体现在决策、设计、招标、施工、竣工等阶段，建筑项目决策阶段，决策是建筑项目工程造价的关键，好的决策直接影响着建筑项目施工成本控制。

决策阶段，主要是进行建筑项目施工地点的选择、施工技术的选择、建筑材料、设备的选择及建筑建设标准质量的确定等，而这些都关系到施工成本控制问题，据相关资料表明，决策阶段在建筑项目施工中有着重要影响，决策阶段对建筑工程造价的影响程度已达到了49%，由此可知，决策在一定程度上决定了建筑工程造价。在决策阶段，建设方可以采用建筑信息模型来开展项目决策，决策阶段主要是对建筑项目方案进行财务分析和决策，而建筑信息模型可以实现信息数据的交流和共享，也可以对数据进行修改，通过发现问题，并及时修改相应参数，从而达到项目方案的各项投资指标，从而提高项目的决策水平，最大限度的达到工程造价控制效果。

建筑施工设计阶段，设计阶段是施工成本控制的主要环节，设计阶段对建筑工程造价有一定的影响，其影响程度已达到30~34%，根据建筑信息模型的应用特点，可以知道，建筑信息模型有助于有效的进行造价控制，建筑信息模型包括了建筑各个项目的相关数据信息，在决策阶段进行数据参数的修改后，建筑信息模型可以自动生成相关信息报表，同时也可以生成建筑施工图纸，根据建筑模型获得相关统计报表，可以对建筑项目的工程量进行计算汇总，从而对建筑项目施工成本进行分析，在相关参数修改中，建设方、设计方、施工方可以利用建筑信息模型进行参数的修改，并且也可以对施工设计方案进行优化调整，由于建筑信息模型可以直接提供工程造价数据，这样建设方、设计方、施工方就可以直接对施工设计方案进行分析比较，选择最优的施工设计方案，从而有效的进行造价控制。

建筑项目招标投标阶段，在招标、投标阶段中，其主要是进行施工单位、建设单位的选择，招标完成后，需要确定合同内容中的施工成本，包括施工技术、材料价格、工程质量等，招标、投标阶段的工程造价直接决定了建筑施工成本的多少，因此，利用建筑信息模型的优势，其可以动态的对招标内容进行修改，采用节点测算的方式，提高建筑项目工程量的计算准确性，在项目成本估算中，也可以提高成本估算的准确性，另外，当施工单位需要进行招标工作时，通过信息数据模型对工程造价进行分析，这样就可以方便施工单位选择合适的中标单位。

建筑项目施工阶段，施工阶段主要涉及到人力资源、材料设备、施工管理的造价控制，施工阶段是建筑工程项目中最主要的阶段，也是最难的阶段，其涉及范围广，造成造价控制影响因素多，若施工材料、设计价格发生了变化，或建筑市场供应需求发生了变化，这些都会影响工作造价的预算，因此，为了有效控制施工阶段的工程造价，应充分利用建筑信息模型模拟和自动检查的功能，通过发现问题，并及时对施工中出现的问题进行检查修改，从而减少施工阶段的设计变更，这样就可以有效控制建筑建设成本。在施工计划中，施工单位可以采用建筑信息模型的5D集成信息系统，开展施工计划，同样在采购计划中，利用5D集成的优势，使材料采购计划有序进行，减小材料采购难度，通过直接生产建筑材料统计报表，施工单位对材料报表进行分析，有效的控制材料成本，从而减少施工材料的大量浪费，这样就可以有效的进行造价控制。

竣工阶段，灵活运用建筑信息模型的三维数字模型，对建筑项目的所有工程信息进行统计，并生成各类数据文档，建筑信息模型可以直接获得建筑竣工结算值，这样就可以有效避免各方人员的造价争议，方便了建设方进行造价控制。

三、结语

建筑信息模型在工程造价中发挥着重要作用，为工程造价控制提供了便利，但是，当前，建筑信息模型存在软件标准不统一的现象，有的是三维数字模型软件，而有的是5D集成模型，为了使建筑信息模型有效运用在建筑工程造价中，国家、政府及其他单位应加强建筑信息模型的改进和改善，从而有效的进行工程造价控制。

参考文献：

[1]孙洪力,于庆建.基于三维建筑信息模型施工工程的系统管理实践[J].南方电网技术,2009,S1:221-225.

[2]沈登民.基于IFC的N维建筑信息模型[D].华侨大学,2012.

[3]廖龙辉.基于BIM的施工进度―成本上下文信息模型研究[D].哈尔滨工业大学,2013.

商行成本控制范文第4篇

关键词：商业银行；盈利水平；影响因素

文章编号：1003－4625（2009）02－0028－04中图分类号：F832.21文献标识码：A

根据英国《银行家》杂志统计，从一级资本角度排名，2007年全球1000家大银行中，中国有31家上榜。其中中国工商银行和中国银行由于2006年的成功上市而使其排名大幅度上升至第七位和第九位，具备了冲击世界前五的潜力。从资产规模的角度来讲，我国商业银行的整体水平得到了显著的提升。但是从盈利角度来看，我国商业银行的盈利能力却低于世界1000家银行的平均水平，2007年世界1000家银行的平均盈利能力为23.4%，而其中31家中资银行的盈利能力只有18.3%，与发达国家的盈利水平差距更大，如进入1000家大银行的185家美国银行以13.2%的资产占比却提供了高达23.6%的利润份额，资本回报率达到28.9%，成为世界上盈利能力最高的银行，这充分说明了美国银行业经营运作的高效率。相反，我国31家商业银行创造的利润在1000家大银行中占比却非常低。因此，如何提高我国商业银行的经营效率和盈利水平是我国商业银行当前亟待解决的问题。本文设计了一系列衡量我国商业银行盈利水平的指标，并对影响我国商业银行盈利水平的主要原因进行了详细分析，在此基础上提出了改变我国商业银行低盈利水平的对策。

一、我国商业银行当前的盈利现状分析

目前，国内对商业银行盈利能力的分析，主要基于以资本收益率（ROE）和资产收益率（ROA）为主的盈利性指标进行分析，这两个指标是测度商业银行盈利能力最重要的财务指标，他们分别从资本和资产的角度反映一家银行的盈利能力。ROE反映了一家银行单位资本创造利润的能力，该指标值越高，表明股东的投资收益越好，银行的经营效率越高。ROA反映了银行将资产转化为净收益方面的能力，考察了银行在投入与产出或成本与收益同步增长的能力。该指标值越高，表明银行每一单位总资产带来的净利润越多，反映该行的管理能力越强。

上述两个指标是衡量银行盈利水平的主要指标，但是在衡量一家银行的盈利水平时，我们还要考察其他因素，这些因素在决定盈利水平方面发挥着重要作用。为了综合反映一家银行的盈利能力，本文还采用了成本收入比率、不良贷款率、税前利润增长比率等指标。成本收入比率从侧面反映了银行的盈利能力，该指标值越小，表明创造单位营业收入所支出的成本越小，表明该行的成本控制水平越高。不良贷款率反映了一家银行的资产质量，银行的主要利润来源于盈利性资产，不良贷款率越低，表明银行的盈利性资产越多，银行的利润就越高。而税前利润增长率则直观地反映了一家银行利润增长状况。表1列出了衡量银行盈利水平的主要指标及计算方法。

二、我国商业银行盈利能力分析

利用上述六个指标，本文选取了进入2007年世界1000家大银行的中资商业银行，主要涵盖了四大国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行和农村商业银行，这四类银行涵盖了我国主要的商业银行类型。同时，为了比较我国商业银行与国外先进银行在盈利方面的差距，本文还有针对性地选取了花旗银行和汇丰银行的相关指标。见表2：

注：数据根据《银行家》杂志和各商业银行的年报计算得出；由于数据披露有限，部分城商行和农商行的数据不可得，但不影响我们的研究。

由表2可以看出：

1.我国商业银行在经营效益方面处于相对劣势。从资产收益率来看，我国国有商业银行的资产收益率最高，其次是股份制商业银行和城商行，农商行的资产收益率最低。在所有银行中，宁波银行的资产收益率最高，其次是南京银行，资产收益率最低的是中国农业银行，仅为0.23%，是宁波银行的16%，为美国银行和汇丰银行的10%和19% 。与国外发达商业银行相比，中国商业银行的资产收益率普遍较低，这说明我国商业银行的每单位资产获利能力偏低，还有很大发展空间。从资本收益率来看，城商行的资本收益率最高，而且高于美国银行和汇丰银行，其次为股份制商业银行，国有商业银行处于最后一位，这反映了我国城商行给股东带来的收益最高，而国有商业银行带来的股东收益最低。

2.从利润增长率看，我国商业银行保持了快速的增长势头，与国外发展银行保持在同一水平上。其中，股份制银行取得了高达29%的增长速度，其他三类银行也保持了较高的利润增长速度。这得益于我国国民经济的快速增长，同时也反映了我国商业银行由粗放、求规模的增长方式向集约型、高效益的方式转变取得了显著成绩。

3.在成本控制能力方面，我国商业银行的成本收入比率水平因银行的所有制不同而不同。其中城商行的成本收入比最低，反映了城商行建立了良好的成本控制体系，国有商业银行的成本收入比率居中，反映了我国国有商业银行在采取了不同形式的成本控制措施后取得了一定的进步，股份制商业银行的成本收入比最高。因此，从成本收入方面反映的问题较为复杂，我们不能简单地得出成本收入比低说明银行控制成本能力强这一结论。我们应该具体问题具体分析。在股份制银行当中，我们看到民生银行的成本收入比最高，这并非说明民生银行对成本费用控制的不够重视或者没有实行精细化成本管理，相反，由于民生银行提出了向零售银行业务转型，而零售业务是高成本业务，从而造成了在当年民生银行较高的成本收入比。此外，我们看到美国银行和汇丰银行的成本收入比高于国有商业银行的平均水平，但我们不能由此认为我国商业银行的成本控制以及超过国际发达银行。事实上，美国银行和汇丰银行的营业费用近几年一直处于逐步上升的阶段，主要是因为这两家银行加大了在客户服务和技术上的投入力度，这说明美国银行和汇丰银行在采取严格谨慎的费用控制政策的同时，在客户服务和技术更新上加大了投入，不仅吸引了更多的客户源，而且提高了服务质量，从而大大加强了其综合实力。尽管与外资银行相比，我国商业银行在成本控制方面的劣势已不是很明显，但我们仍然要从对方成本变动方面的趋势找原因，关注其公司总体策略的变化。

4.从不良贷款率看，我国商业银行的资产质量得到普遍提高，但仍然高于发达银行水平。其中农业银行不良贷款率高达23.43%，分别是美国银行和汇丰银行的33.9倍和15倍。国有商业银行中的工行、中行和建行由于通过不良资产剥离、成功引资上市等举措，实现了不良贷款率的大幅下降。城商行和农商行的平均不良贷款率较高，这与此类银行的历史有关，由于城商行和农商行由城市信用社和农村信用社转型而来，由于各种原因，这些银行都背上了沉重的不良贷款包袱，但是我们看到，城商行中的宁波银行各项经营指标在同行业中处于前列，宁波银行的不良贷款率为0.33%，低于美国银行和汇丰银行。

三、我国商业银行盈利水平的主要影响因素

（一）直接融资的快速发展冲击了商业银行的存贷利差收入

从国外发展经验来看，企业通过资本市场进行直接融资的比重会越来越大，即便是在德国和日本等以间接融资为主的金融市场结构中，直接融资占的比重也很高。随着我国股权分置改革的成功，我国的资本市场迎来了快速发展时期，而且我国已经明确提出要大力发展多元化的资本市场，这些都为资本市场的发展提供了良好的基础。尽管我国的股票市场早在1990年就已建立，但是由于结构性缺陷，存在着种种弊端，难以称得上是真正的资本市场。所以，股票市场的快速发展也就是这几年的事情。我国股票市场的发展空间还很大。此外，我国2007年颁布了《公司债券发行试点办法》，该办法的出台使得企业转向资本市场进行债务融资，从而降低企业间接融资的比例。而发行公司债的企业往往具有相对较为完善的公司治理结构，其融资行为更加符合融资优序理论，同时由于其信誉较高，发债成本相对较低，发行债券的动力和意愿相对较强，而这些企业都是商业银行的主要客户，这些客户的流失，无疑会造成利息收入的降低，对商业银行的盈利水平带来强有力的冲击。

（二）高税收加重了商业银行的经营负担

税收的大小是直接影响商业银行盈利的因素。与国外商业银行相比，我国商业银行税收水平明显较高。我国商业银行现行的税收政策是1994年税制改革时期制定的，虽然经历几次调整，但基本格局没有大的改变。我国商业银行承担的费用主要包括营业税、所得税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船使用税、证券交易税等。其中营业税和所得税是银行税收的两个主要组成部分，占银行税收比重的90%以上。过重的税收水平直接影响了我国商业银行的盈利水平。我们采用著名专家尼古拉斯.R.拉迪的方法来结算我国商业银行税收占利润的比重。公式如下：（营业税+所得税）/利润水平。采用这一公式，我们银行的总体税负在65%到75%之间。过高的税收使商业银行盈利能力降低，使得商业银行的市场竞争力弱化，不利于提高银行的风险管理水平。此外，国有银行与外资银行执行不同的税收标准，外资银行的税收水平低于国有商业银行，这也不利于国有商业银行与外资银行的竞争。

（三）较低的风险控制水平影响了盈利能力

商业银行的核心是经营风险和管理风险。风险管理水平的高低将直接关系到商业银行的盈利水平。 国外学者曾对银行收益与风险的关系进行实证分析，我们用以下公式表示银行收益与风险的关系。假定银行收益遵循正态分布，则风险指数g可以表达为：

g = [E (ROA) + 1/EM]/S

其中：E(ROA)为银行资产回报率的预期值；EM为普通股乘数；S为银行资产回报率的标准差。

当银行预期收益增加、普通股乘数下降、预期收益率波动降低时，风险指数g的数值上升，表明银行经营的风险程度下降，从而银行无偿还能力（或破产）的概率下降；当银行净值被耗尽时，银行便宣告破产。因此银行资产回报率ROA小于普通股乘数的倒数1/EM的负值，即ROA

从风险控制角度出发，我国商业银行近几年取得了显著的进步，但离发达银行的距离还很大，由于与发达银行相比，我国商业银行的经营方式尚未实现混业经营，开展的高风险业务也相对有限，风险暴露水平较低。但是，随着我国金融市场的快速变革和全面对外开放，我国商业银行混业经营的趋势已经显现，商业银行面临的风险更加复杂，这些都为我国商业银行的风险管理提出了严峻挑战。

（四）不良贷款降低了银行的盈利资产

长期以来，我国商业银行尤其是国有商业银行因为巨额的不良资产而备受诟病，也成为商业银行治理和改革的重点。当然，这与我国特殊的经济体制有关系，商业银行承担了大量的政策性任务，为经济改革支付了巨额成本。但这些不良贷款并非全部因为政策原因而产生的，这与商业银行的风险管理水平也有着巨大的关系。根据信达资产管理公司对我国银行业不良贷款成因的研究，表明我国商业银行不良贷款中有26.09%是由于体制原因带来的，有21.93%是由于政策性原因带来的，而剩下的50%以上的原因是由于商业银行经营不善、风险控制能力薄弱引起的。随着我国商业银行改革的顺利进展，我国商业银行的贷款质量得到明显提高，风险管理水平也在逐步完善，但这仍然处于起步阶段，与国际先进银行相比差距还很大。

（五）外资银行的进入造成国内商业银行客户的流失

按照我国加入WTO时的承诺，我国在2006年底对外资银行放开了所有业务，外资银行全面经营人民币业务，与中资商业银行将展开全方位的竞争。与外资银行相比，中资银行在资本实力、技术装备、人员素质、产品创新和服务质量方面存在明显差距，因此，中资银行将会面临优质客户流失和市场份额压缩的局面，如发生在2002年的爱立信倒戈事件就充分说明了这一点，这些都会对银行的盈利情况造成直接冲击。尽管外资银行在我国金融市场所占的份额只有6%左右，但是这一份额在今后几年里会稳步上升。当然，中资银行也有着外资银行不可比的优势，如分支机构多、熟悉中国传统、稳定广泛的客户关系等。尽管这样，中资银行面临的激烈竞争是不可避免的，从长期来看，中资商业银行的盈利能力将受到影响。

四、提高我国商业银行盈利能力的措施

（一）大力发展零售业务和中间业务

我国商业银行非利息收入在总收入中占的比重很小，在总收入中占的比重不足10%，这离国际先进银行30%到40%的差距明显。为此，我们要大力发展零售业务和中间业务，增加手续费收入，提高非利息收入在总收入中占的比重。通过发展零售和中间业务，不仅可以改善商业银行的盈利结构，而且由于零售和中间业务不占用银行资本金，能够显著增加商业银行抵御风险的能力。

（二）积极开发个人业务和中小企业贷款业务

我国商业银行主要以公司业务为主，公司贷款一般占贷款总量的85%，相比个人业务发展滞后。韩国银行业中的个人业务比重在30%左右，而香港的这一比重更是高达50%到60%，国内不足10%的比重与国外相比差距非常明显。但是，近年来，我国商业银行已经开始高度重视个人金融业务的发展，力争使个人金融业务成为利润的重要增长点。在个人业务中，最主要的两项业务是个人消费信贷和个人理财。个人业务对于银行的稳定、健康发展非常重要。例如：在亚洲金融危机期间，房价的快速下跌导致许多居民出现负资产现象，但绝大多数没有出现违约现象，银行出现的不良贷款很少。相反，由于许多公司在危机期间倒闭，导致银行不良贷款迅速增加，这说明，个人住房抵押贷款这类业务银行对于银行的健康、稳定发挥了重要作用。

由于外资银行可以全面经营人民币业务，因此国内银行对于公司等优质大客户的竞争将面临外资银行的竞争，而且在资金方面又面临资本市场的竞争。为此，如果国内商业银行仍然苦守原有经营模式，利息收入势必面临严重的挑战，空间也会日益减少。面对这种形势，我国商业银行要积极拓展客户资源，需要将目标客户由原有的大企业为主，转向中小企业和个人客户，因为这些客户无法从市场上融资，议价能力低，得到这些客户银行才能应对直接融资对传统银行盈利模式的挑战。大力发展中小企业贷款。银行对中小企业贷款裹足不前的主要原因是中小企业信贷风险过高，风险难以控制。但是，我国法制环境的不断改善，使银行在发展这一业务方面有了更大的发展空间和盈利空间。新的《企业破产法》和《物权法》使银行在开展中小企业贷款业务变得更加有利可图。在《物权法》中，对于借款人名下所属的物权以及相关权力的法定登记程序有了清晰界定，这使银行遭受抵押资产隐匿和转移的风险减少了，从而使中小企业贷款业务的风险能够得到更有效的控制。

（三）积极促进商业银行转型

从上面的探讨可以看出，无论是大力发展中间和零售业务，还是大力发展个人金融业务和中小企业贷款业务，都要求中资商业银行积极寻求转型。而清晰明确的转型战略、很强的执行力、足够网点、先进的IT系统及较好的员工素质，是一家银行在转型过程中取得优势地位的关键。当前，我国许多商业银行在战略定位上不明确，这在一定程度上制约了发展，因此，国内商业银行应尽快从本行实际出发，积极实现业务转型，从而应对日益复杂的竞争形势。

（四）加快金融创新，提升竞争水平

提高我国商业银行的盈利能力，缩小与国际先进银行的盈利差距，必须加快金融创新步伐，提高我国商业银行的创新能力，更新金融理念，丰富金融产品，完善金融服务，建立完善高效的现代金融体系。随着我国经济社会的持续快速发展，企业和居民的金融需求不断增加，迫切需要高质量的金融产品和金融服务。与日益增长的金融需求相比，我国商业银行在经营理念、产品、服务、技术方面的创新都比较落后，因此，国内商业银行要加快金融创新速度，大力发展中间业务，开展综合经营，改善业务结构和收入结构。

参考文献：

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[2]刘伟,莫蓉,黄丽.上市公司绩效评价指标的多元分析[J].经济评论,2003,(6).

[3]孙继国,伍海华.我国商业银行绩效的综合评价[J].华东经济管理,2004,(8).

[4]袁云峰,张波.商业银行经营绩效综合评价体系研究[J].国际金融研究,2004,(12).

商行成本控制范文第5篇

【关键词】城市商业银行 资产 财务指标 因子

一、宏观经济分析

2011年，世界经济增长明显放缓至3.8%，同比下降1.4个百分点；2012年二季度，欧元区GDP同比增长-0.5%，失业率持续上升，欧债危机仍处于高危阶段；美国经济数据虽有改善，但复苏动力和持续性仍可能不足；新兴经济体受外部需求减少、经济周期性下行、美国“QE4”和“QE3”政策等多重因素影响，面临增长放缓和通胀的双重压力。国际金融市场各类风险明显增多，全球经济前景仍不容乐观，也是对我国银行业发展的挑战。

2011年我国国民经济保持平稳较快的增长态势，GDP同比增长9.2 %。2012年，国内经济运行总体平稳，经济增速趋于稳定，稳健的货币政策为银行提供良好的资产结构改良的契机。《金融业发展和改革“十二五”规划》提出“十二五”时期，金融服务业增加值占国内生产总值比重保持在5%左右，表明了金融业在国家经济结构中的重要性。

2012年中央经济工作会议指出，明年要继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，要适当扩大社会融资总规模，保持贷款适度增加，切实降低实体经济发展的融资成本。这将有利于缓解信贷供求矛盾，扩大银行贷款业务量，提高盈利水平。

（一）银行业发展分析

近年来，我国银行业总资产、总负债持续高速增长，资产质量不断提高，风控和盈利能力不断提高。从股票市场看，2011年大盘持续低迷，但银行业锐气不减。据Wind资讯统计， 16家上市银行净利润总额达8750亿元，几乎占全部上市公司的一半，同比增幅达29%。

展望未来，我认为银行业的机遇与挑战并存，具体分析如下：

1.机遇。GDP仍保持高增长，有利于提高企业的贷款需求和还款能力，且2012中央经济工作会议指出“加强和改善宏观调控，积极扩大国内需求”和“积极稳妥推进城镇化”，这意味着未来几年政府、企业和个人的融资需求将提高；国内处于产业升级阶段，劳动力密集型产业将逐渐被技术密集型和资本密集型取代，融资需求增大；混业经营逐步取代分业经营，银行业将迎来新一轮快速发展；税制改革将直接大幅提高银行的盈利水平；国内股票市场持续低迷，有利于银行提高存款量。

2.挑战。首先利率市场化将压缩银行业利润空间，扩大利率风险；2012中央经济工作会议指出，2013年要继续坚持房地产市场调控政策，这可能导致银行房贷业务量缩减；2007年开始我国银行业全面对外开放，加上金融危机以来资本主义国家经济不景气，外资银行很可能加速对国内市场的拓展，从而加剧国内银行业竞争；民间借贷阳光化，各类企业债券的迅速发展，股票市场将渐趋完善等，给银行带来不小竞争压力。

（二）我国城市商业银行现状与趋势分析

城市商业银行是我国金融体系的重要组成部分，在城市金融发展中发挥着重要作用。据银监会年报，截至2011年，全国共有的城市商业银行144家，总资产9.98万亿元，较2010年增长27.1%；实现税后利润1081亿元，较2010年增长40.4%。其中，到2012年上半年，城商行总资产在银行业总资产中的占比从8.6%上升到9.2%，其重要程度不言而喻。

2009年银监会提出，准许符合条件的中小商业银行在相关地域范围下设分支机构，不再受数量指标控制。这对城市商业银行实现跨区域经营提供了有利条件。

尽管城商行在发展过程中仍面临基础较为薄弱、公司治理和内部控制不够完善等一系列问题，但总体发展速度较快，前景乐观。

二、微观分析

（一）基本情况

杭州银行成立于1996年9月26日，经过16年的努力，现已发展成为一家初具规模、资产质量良好、盈利能力较强、综合实力跻身全国城市商业银行前列的具有良好投资价值的股份制商业银行。其在中国《银行家》杂志的“2010中国商业银行竞争力评价报告”中获全国大型商行竞争力排名第三。

（二）内外部经营环境分析

1.杭州银行外部机会

国外经济正逐渐复苏，国内经济在保持高速增长趋稳态势；国家深入推进金融改革，形成了良好的宏观环境。

杭州银行相比其他区域性商业银行，更能充分发挥地理优势。其地处中国东部中心，又背靠国际金融中心——上海，有利于其通过上海“落子”全国。此外，浙江省强大的经济实力也奠定了银行金融业发展的基础。

2.杭州银行外部挑战

同行业竞争激烈。在同区域内，受国有大型银行、外资银行以及宁波银行、温州银行等城商行的三面夹击。同时，国家对民间借贷的规范化的管理，也会对银行业务产生冲击。

利率市场化进程的深入，将带来的利率风险、流动性风险及信用风险等，也将使得银行盈利减少。

3.杭州银行内部优势

杭州银行将科技金融发展为主要优势业务，荣获“2010年度最佳科技金融服务城市商业银行”荣誉。该行于2009年成立科技支行，推出了一系列无需企业提供外在抵押、担保的金融创新产品，如订单贷、知识产权质押贷款等。仅一年时间，该支行累计发放贷款近20 亿元。科技型中小企业的发展有利于推动经济结构转型，培育新的经济增长点。杭州银行以其长远的战略眼光，大力支持科技产业，符合中国经济的客观走向和国家政策方针。

风控手段创新。一方面，积极与政府部门、各类投资基金、担保公司、科技孵化园合作，推出“风险池基金”、“银投联盟”等多个创新的金融服务模式。另一方面，走“精品银行卡”发展路线，在经营中实行客户分层策略，严控风险。风控能力是银行核心竞争力之一，杭州银行在风控手段上的成功创新对日后经营规模的扩大起到了保驾护航的作用。

以“蜜蜂模式”积极履行社会责任，截至2010年末，杭州银行已向公益事业捐款近2亿元，被中国银行业协会授予“年度最佳社会责任机构”大奖。信用是银行最基本的资本，这对其树立良好的社会形象，塑造公信力，开拓业务十分有利。

杭州银行通过“引资”实现“引智”，引进澳洲联邦银行等境外战略投资者参股，实现股权多元化，借鉴和引进吸收先进经营理念。此举将有利于其增强经营管理能力，提高核心竞争力。

其市场战略明晰，坚持做“地方银行、市民银行、中小企业主办银行”，并稳步推进跨区经营，分布于全国的分支机构已近百家。

4.杭州银行内部劣势

小企业客户成本高于大企业客户，经营成本过高。存款基础薄弱，获得资金成本较高，公司经营的市场化程度高速扩张伴随着高投入和高成本。

收入结构中，中间业务收入过低，对资本约束高。在中间业务中，规范操作的同时，应改变经营战略和经营管理模式，对条款分割、管理分散等现象及时改进。

5.财务分析

（1）财务指标分析

①发展性。2011年城市商业银行规模继续高速增长。据银监会2011年报数据，2011年底，城商行资产总额为9.98万亿元，较2010年增长21.7%。杭州银行由于贷款、投资业务规模的扩大，总资产在报告期末达到2439.4亿，增幅达到12.19%，虽低于城商行平均增长水平，但相对其资产总额增幅已经很大。

②安全性。从资产质量的角度看：2009-2011年，杭州银行不良贷款率逐年下降，资产质量逐年提升。2009年不良贷款率0.59%.远低于全国城商行平均不良贷款率0.8%.比较不良贷款结构发现，杭州银行的结构优于全国城商行平均水平，其次级类、可疑类、损失类分别为0.34%、0.13%、0.12%，而全国城商行这三类不良贷款率均为0.2%.近十年来，杭州银行的资本充足率和核心资本充足率都远离警戒值，近年保持在相对安全范围。2011年末拨备覆盖率356.51%，比2010年末提高116个百分点。安全性稳步提升。

③盈利性。其2011年全年实现营业收入75.13亿元，比2010年增长49.78%；实现利润总额33.76亿元，比2010年增长41.48%，净利润比去年增长40.83%，高于全国城商行平均增长水平40.4%。分析其年报：贷款利息的增长为营业收入、利润总额、净利润的增长作出了主要贡献。所有者权益较上年增长20.86%，主要原因是新提取盈余公积和利润增长的。

考察其盈利能力变化趋势：2009、2010、2011三年，杭州银行全面摊薄净资产收益率分别为13.18、16.01和18.65，逐年大幅增长。无论是收益率还是增长幅度都远超全国商业银行平均水平。从收益增长原因和幅度、银行盈利能力和发展潜力几个角度分析，预计收益率还将保持高水平。

另外，成本控制能力是银行盈利能力的主要决定因素。据温州银行2011年报，报告期末其成本收入比率为34.58%，且呈逐年下降趋势。笔者通过对成本收入与资产规模的关系的调查，发现：相同条件下，城商行资产规模越大，成本收入比越高。这可以理解为规模越大、管理难度越大，成本控制难度越大。杭州银行的规模在城商行中相对较大，成本收入比却低于资产规模更小的温州银行的41.24%，说明其管理效率高，逐渐实现规模经济。

④流动性

杭州银行在2011年底资产流动性比率为45.42%，存贷比69.71%，单一最大客户贷款比例和最大十家客户贷款比例为4.09%、27.77%，远远低于警戒值。与资产规模相近的城商行相比，杭州银行的资金利用率更高，流动性风险可控。

⑤投资价值

考察其盈利能力变化趋势：2009、2010、2011三年，杭州银行全面摊薄净资产收益率分别为13.18、16.01和18.65，逐年大幅增长。从收益增长原因和幅度、银行盈利能力和发展潜力几个角度分析，预计收益率还将保持高水平，并继续增长趋势，具有明显的投资价值。

2010年末，在基本每股收益上，未上市银行中，杭州银行每股价格最高，达1.14元/股，上市银行中北京、南京、宁波三银行较高，也仅分别为1.09元/股、0.9元/股和0.91元/股。5

（2）建立银行财务状况综合评分模型。本文基于八家商业银行2011年年报的财务数据，采用SPSS软件，运用主成分分析法从安全性、盈利性、流动性、发展性四个角度，建立财务状况综合评估指标体系和评分模型。从而考察杭州银行的财务状况和趋势。

财务状况评估指标的选取：①安全性：资本充足率、不良贷款率、单一最大客户贷款比率、最大十家客户贷款比率。②盈利性：净资产收益率、每股收益。③流动性：存贷款比率、资产流动性比率、资产贷款比率。④发展性：净利润增长率、每股净资产增长率。

数据来源：杭州银行、温州银行、成都银行、浙江民泰银行、大连银行、鞍山银行、北京银行及南京银行八家城商行的2011年年报财务数据。

综合评估模型的构建方法：采用主成分分析方法，其核心是对若干指标进行主成分分析，提取主成分因子，并以每个因子的方差贡献率作为权数与该因子得分乘积的和构造综合评分函数。

表1 研究样本2011年年报数据的因子提取结果

由SPSS输出知，前四个因子的特征值大于1，方差贡献率达85.61%，可认为其包含全部指标信息，将这四个因子作为公因子分析。

由SPSS输出的因子载荷矩阵知：第一主成分F1在单一最大客户贷款比率、最大十家客户贷款比率这两个变量上载荷较大，这表示第一主成分主要由它们决定，代表银行安全性。第二主成分F2在存贷款比率、资产贷款比率变量上载荷较大，则第二主成分由这两个指标决定，代表流动性；第三主成分F3在每股收益载荷较大，代表盈利性；第四主成分F4在净利润增长率上的载荷比较大，代表发展性。说明该年各类影响因素对城商行财务状况的影响程度大小排序为：盈利性、流动性、安全性、发展性。

由SPSS得分系数矩阵和载荷矩阵可以得到2010年城商行财务状况得分函数：

Z=4.027F1+2.543F2+1.809F3+1.038F4可见2010年安全性指标在城商行财务状况评价中摆在首位，其次是流动性，然后是盈利性和发展性。

三、结论

杭州银行2011年的得分在城商行中位居第四，仅次于重庆银行、成都银行、北京银行，说明其财务状况在规模相近的城商行中具有一定的领先优势，在盈利性和发展性两方面优势尤为显著。

综上，杭州银行具有较优越的外部条件、独有的内部优势和良好的发展基础，并且正在一步步克服作为城商行的先天不足。其发展态势喜人，前景乐观。

随着中国经济的持续高速增长，银行业的投资价值已为投资者所认可。而杭州银行作为一家初具规模，盈利能力强，公司治理结构较完善，风险控制得当，综合实力强的城市商业银行，理应随经济复苏的潮流而继续高速发展。从本文对杭州银行今后发展的内外部环境分析中可以看出其具有巨大的发展潜力；从财务指标分析中看出其资产质量好，发展趋势迅猛，盈利能力和抗风险能力强。是一家能给投资者带来稳定收益，具有中长期投资价值的银行。

参考文献

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