税收筹划管理制度

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税收筹划管理制度范文第1篇

【关键词】财务管理；企业税收；筹划研究

随着我国社会主义市场经济的快速发展，企业发展的市场环境也随之发生了巨大变化，因此对企业的日常管理工作的有效性、科学性以及高效性都提出了更高的要求和标准。在这种发展背景下，企业财务管理工作中的税收筹划以及税收管理受到了极高的重视。作为企业，应侧重于从财务管理的视角来积极开展税收筹划工作，通过科学有效的税收管理方式来减轻企业税务的负担，并不断提升企业自身的经济实力。

一、企业税收筹划过程中存在的问题

1.缺乏完善而健全的税收管理制度

当前，大部分企业的税收管理制度还欠完善，且我国相关部门所制定的税务优惠政策，只适用于部分企业。这是因为政策需要办理的认定手续较多，且流程复杂，所以大部分企业在这方面的操作有一定的困难，导致企业税收管理效率低下。

2.缺乏对企业税收筹划的正确认识

由于税收筹划属于系统性工作，所以其贯穿于整个企业经营活动的全过程。只有做好正确操作、风险防范等工作，才能确保企业税收筹划的效率和质量，并促进企业税务管理和税务筹划的健康稳定发展。但当前大部分企业在进行税务筹划工作的过程中，没有深入而全面地了解税务筹划工作，从而影响和阻碍了企业税收筹划的顺利开展。

二、强化企业税收筹划的有效措施

1.树立正确的企业税收筹划的意识

从企业财务管理的视角而言，为了有效而顺利开展企业税收筹划工作，必须树立正确的企业税收筹划意识。首先应做好企业税负水平的解析工作，也即是说为了确保税收筹划工作的时效性和科学性，企业相关管理人员必须对现阶段企业税负水平进行全面分析；其次有针对性地开展企业税收筹划工作，并结合工作实践，通过税务抵扣的方式来降低企业费用支出所占的比重。

2.建立健全企业税务管理制度

企业管理者应制定科学合理的税务管理制度并不断加以完善，确保管理制度的有效执行，并确保企业在这种制度的建设和落实下，要求企业各级管理部门分工明确，各负其责，进而不断提升企业的管理效率和科学有效的管理水平。

3.更改调整企业的税收筹划方式

在开展企业财务管理工作的过程中，企业应结合多个角度来不断更改和拓展延伸企业的税收筹划方式。首先，企业可采用共同设立的方式来实现企业税收筹划工作的多元化。企业可以通过共同设计的方式来开发市场，这样一方面可通过多角度共同投资的方式来开发市场；另一方面也让企业实现了通过第三方投资的方式建立，这样确保了经济效益可在出资方实现共享。通常情况下，企业的大部分股权是属于集团企业所有，集团企业有着关键的掌控权，所以集团企业是确保整个企业不受侵害的根本有效凭证。作为企业，可使用这种公司共同设立的方法实现企业项目上的转变，即企业收益的转变为股份或债务，这在很大程度上可有效规避因为资金往来而产生的税收责任，从而为企业减轻税负，为企业的经济效益增收。

4.灵活而高效地应用税法环境

我国的税费最大的特点是税法的复杂性和差异性，由于不同类型的企业之间有着较大的差异，要求纳税人必须科学合理地进行税收规划。我国的各类企业特别是国有企业，其税负有着一定的差异性和关联性，这就为企业自身开展税务规划创设了有利条件。另外，在我国税收优惠的条件下，给企业纳税人提供了广泛的操作空间，尤其是在当前信息化技术不断发展的趋势下，通过政府的支持可获得很大的优惠。这事实上为所有税收筹划工作的发展提供了极好的机会。在企业税收筹划的具体实践中，必然会使用到我国一些具体的税收法律政策，例如我国国家税务局二十五号公告宣布在2014年的独资和合伙企业个人所得税问题的解决办法。

5.财务管理是企业税收筹划的基础

当前，大部分大中型企业的利润来源，除了产品货物的销售外，在控制成本和增加可用资源等方面越来越多，这个过程中起到决策分析作用的即是财务管理工作。在企业管理过程中，如何有效控制税收并降低成本是关键，这样才能确保规划税收管理符合现代企业发展的需求。因此，企业在开展税收筹划管理工作的过程中，必须确保财务与会计的可靠性以及财务管理的科学合理性，只有这样才能提升企业的财务管理质量。企业通过构建有效的纳税筹划制度，相关财务会计人员要对区域财务进行管理划分，提升财务管理的质量和标准，并确保相关条件的信息真实可靠，通过这个过程的落实，才能真正提高企业的管理水平。

三、结束语

综上所述，现代企业的管理工作，必须采取有效的措施来重视和加强财务管理，并控制和规避企业的财务风险，那么基于财务管理视角的企业税收筹划工作，不仅能有效降低企业所需要承担的风险，同时还能有效提升企业的经营管理水平和质量。另外，在企业管理中，应结合企业的实际发展需求不断完善管理制度，只有这样才能不断提升企业的竞争优势，推动企业的长远健康发展。

参考文献：

[1]黎冬梅.基于财务管理视角的石化企业税收筹划探究[J].财经界，2011，17（16）：259-259.

[2]鲍金刚.基于财务管理视角的高新技术企业税收筹划的理论研究[J].财经界，2014，25（17）：267-268.

税收筹划管理制度范文第2篇

集团因经营发展需要，需在境外设立机构，应从战略角度出发将税收筹划作为考虑因素之一确定应设立子公司、分公司还是项目部亦或其他形式机构。如很多国家对不同的机构设置按不同的税种、税率及方式征税；一些国家允许在其境内的企业集团内部单位之间可以盈亏互抵；分公司的亏损有时可以冲抵总公司的利润等。集团层面还可以从以下环节做进一步税收筹划工作。如：子公司向母公司支付的诸如特许权、利息、其他间接投资等，要比分公司向母公司支付更容易得到税务部门的认可；子公司利润汇回母公司要比分公司灵活得多，资本利得可以保留在子公司，或者可以选择税负较轻时分配，以得到额外的税收收益；而分公司交付给母公司的利润通常不必缴纳预提税；母公司转售境外子公司的股票增值部分，通常可免税，而出售分公司资产取得的资本增值要被课税；在某些国家分公司资本转让给子公司有时要征税，而子公司之间的转让则不征税。集团层面可以选择有利于集团整体利益的组织机构设计，以降低综合税负。

2.完善境外税务管理制度、规范税务管理流程

集团层面必须根据整体管控模式、组织架构体系、管理战略、经营目标、企业文化等，结合国家相关规定、行业规则和国际通行惯例制定境外税务管理制度，明确集团层面境外税务管理组织体系，境外税务管理工作的总体目标和思路，强调集团、子公司、国别机构、项目部在税务管理与税收筹划上的分工与协作，风险监督及问责机制等。同时，集团层面应要求参与国际经营的各子企业也要在集团统一税务管理制度的框架下，以各子企业为单位制定自身的税务管理制度及实施细则，从制度上明确税务管理工作的各项相关要求。

3.协调内部利益分配、实现集团利益最大化

国际工程项目及投资税收筹划产生的外在原因在于国际经济大环境上存在国与国之间的税收差异，而且国际业务经营一般涉及两个以上国家。尽管国际业务涉及的税种主要有收益税、流转税、财产税、杂项税等，但全世界没有一个国家的税法在涉税主体、征税对象及税率、税基等内容上与另一个国家是完全一致的。同时，国际竞争、社会生活进步、科技发展、通货膨胀等因素令全球经济环境变幻莫测，这些因素给集团国际业务税收筹划提供了充分的空间。对于重大国际工程项目与投资，集团层面应统筹、协调内部各子公司从业务涉及的国家、涉及的纳税主体、税率、税基等差异、涉及的各国税收优惠及双边、多边税收协定等多项因素，选择一个最佳税收筹划方案。集团层面设计税收筹划方案可以避免只考虑单项投资或单个项目、只关注一个国别税负最小、只覆盖局部或较低层面等方面的不足，实现集团全球范围内总体税负最小的目标。

4.深入开展不同国家税法研究，打造资源共享平台

国际工程承包及投资因涉及不同国家税法，存在诸多税收风险，主要由以下原因造成：受语言环境等影响，对财税政策理解不深入，甚至产生歧义；一些国家财税政策变化频繁，不易掌握；各个国家都在对本国税法不断完善，对新税法及新老税法交替不能及时调整；部分国家针对外国企业加大审计、稽查力度等。集团公司须充分整合内部资源，组织内部各单位深入开展不同国家的税收法律研究，尤其关注与所处行业密切相关的税收优惠、抵免、国际税收协定和反避税条款的研究，加强与我国商务部、税务总局、海关总署及驻各国经济参赞处的沟通交流，动态获取不同国家最新的税收信息和法律调整情况，对重大误解事项签署备忘录并推动积极解决。在集团层面形成境外税务管理指引，并以开放式架构切实打造一个自上而下、自下而上、从里到外、从外到里的动态资源共享平台，提供共享服务，方便各子企业之间共享各国税收资源、交流信息和寻求帮助。

5.深化境外税收筹划理念、创新管理方式，推动税收筹划的全过程管理

开展国际经营，必须在集团范围内树立税收筹划的理念，时刻关注系统内可以进行税收筹划的关键规程，积极推动税收筹划的全过程控制与参与。税收筹划工作要做到早期筹划、过程跟进、适时调整。目前大部分企业尚没有将税收筹划工作深化为企业商业文化，多数在遇到亏损时方意识到税收筹划的重要性，多缴税款并严重影响项目的收益及投资回报。集团层面应在系统内强调税收筹划工作的重要性，明确税务管理与税收筹划是全员参与的工作，而非传统观念上只与财务人员有关，要求在投标之前就要针对招标文件开展盈利分析和税务评估，合理界定企业的投标价格。中标后，要根据实际中标内容和价格等情况开展详细深入的税收筹划，并严格依照筹划方案开展组织设计、团队搭建、资本流动通道设计等工作，力争将税负成本和税收风险降至最低。同时，集团层面应强化在海外投资活动中税收筹划工作应进入前期的海外投资框架设计中，它是海外投资取得成功的关键因素之一，起到降低风险、提高投资收益等积极作用。

6.构建境外税收风险识别体系

税收筹划管理制度范文第3篇

一、企业税收筹划及在企业管理中的应用

在对企业财务管理视角下的税收筹划进行探究之前，我们有必要对企业的税收筹划进行一个具体的了解。在一个经济体复杂且日益变化的经济现状来看，企业在这样一个环境中，所面临的情况更为严峻，企业管理者必须通过加强相应的管理来发展企业，在企业的管理中，财务管理是必须的，而税收筹划是作为财务管理的重要方面。所以对于税收筹划的研究和怎么建立适合企业健康发展的税收筹划，对于企业的管理者在例如整个员工和企业的目标考核上、生产决策以及绩效评价等方面都发挥着重要的作用。我们可以看到，进行更为合适科学的税收筹划对于企业来说能够使其在一定程度上对相应的风险有着规避的效果，同时减轻税收给企业所带来的一些负担，使企业能够在发展中有着推动力而不是对于企业来说是阻碍的。当然在良好的税收筹划下，会使得整个企业更加的完善，同时走向更高的层级，发展更为壮大。对于企业整条线来说，税收筹划贯穿于整个生产运营的管理中，在企业的各个生产环节，需要考虑到税收怎样的运作和提前的税收筹划又是怎样发挥着它的重要作用的。在企业不断扩大和发展的过程中，企业需要使整个产业更加壮大，所以拓宽其产业的范围，这样其资金的各方面流向变得更加的复杂，面对这样一个复杂的资本存在的结构，财务管理就会更加的困难，同时作为税收筹划也显得更为重要。

对于企业来说，税收是必须上交进行征收的，所以为了取得企业更好的利益，在财务管理中进行相关的税收筹划能有效减少企业税收，换一种说法，为企业争取到更大的利益。企业管理者在经营企业时是会有风险的，各种不一样的投资方向所带来的风险是不一样的，一般来说，高风险对应高收益，低收益对应低风险。但是在处理税收这样一种特殊项目上，还是需要进行一些有效的运用的，例如有些税收是在之前收取，有些是在之后收取，对于不能进行税前处理的一些筹资来说，是会加大企业压力的，因为如果在后面加上利润再来计算税收的话，就会征收更多的资金，对于企业来说是件坏事，不利于其整体的财务资金池。所以在企业财务管理中，特别是对税收这块，一定要尽一切可以运用的方法，将税收筹划发挥最好的效果，争取更大的企业利益。

一般来说，在企业处理一些转让的方式上有多种选择，例如直接将资产进行相关的转让，有些是通过将股权转让出去的方法，在税收征收方面，有明确的规定，资产的转让会产生像企业所得税，营业税之类的税，这时有些企业为了使税收减少，会进行一些税收的规避，将资产转让换成对企业股权的转让，虽然手续可能麻烦，要求更加严格一些，但是对于企业来说，会节省很大一块税收。还有，企业的管理者应该合理的对资本化支出和费用化支出进行整体的规划，充分发挥税收筹划的作用。如果企业经营状况比较差，或者面临资金缺口，这时企业的管理者应该考虑进行一个资本化的支出方式，而相反的，当企业经营状况良好，为了使企业在整体上更加有个坚实的基础，一般在这时最好选择用费用化的支出方式。关于这样一种方式的选择，也是有利于企业整体发展的一个方面。企业为了使自身更加壮大，一般会通过向社会进行筹集资金，有很多方式如资产类的、负债类的、权益类的等。一般来说，这也是企业可以合理避税的一方面，负债类的可以带有需要偿还负债等方面的压力，但是正是由于这一点，它显现了另一方面的优势，就是可以税前扣除，前面说了，通过提前的方式的话会使企业需要支付的税收相对少一些。相反的，权益性的投资就只能在税后才能扣除了，对于企业来说，其需要承担的税务就相应增多了，企业最后所能得到的资金就会减少。

二、企业财务管理下有效税收筹划的建议

1.分析企业所能承受的税收水平。企业在社会中存在和运行，就需要遵守社会的规则，那么在经济体中发展，就需要缴纳税收，平常我们所提及到的，例如企业所得税、营业税等都是需要交纳的税收，所以针对具体的企业来说，可能所收的税收有所差异，这是按照规定来办事的。那么，在具体的税收征收环境下，企业在进行税收筹划中，不能说按照通俗的更好的办法，对于不同的行业，不同的企业来说，都有不一样的标准，适合的才是最好的。所以，要从实际出发，使其更好发展的第一步是准确定位分析企业所能承受的税收水平，例如有些能够通过进项税来进行相关抵消的，这样能够在一定程度上减少需要缴纳的税收，对于企业来说所承受的税收压力就会减少。如果企业不能通过进项税来进行相关的减少进项税，那么很难减少税收的负担，对于企业来说，必须支付更多的税收，那么企业的利润就会减少，对于企业的发展是不利的。不同的企业，它所存在的各种资本结构等都是有差别的，要从具体情况出发，对于能够使用的方法来减少税收是很有必要的，同时有利于企业的良好发展。

2.完善企业税务管理制度。制度就是规则，是我们必须去遵守的规章制度。要完善企业的税务管理制度，让企业的所有人按照制度去执行，而不是每个人都可以随意去做自己想做的事，这样的企业就会陷入混乱，当然从整个社会来说，会使社会经济体陷入混乱，因为已经没有任何制度可言了。企业的管理者应该遵守企业的规章制度，同样企业的财务管理者也应该遵守整个企业会计财务方面制定的制度。而税收是作为财务管理的一个重要方面，很多企业的破产和披露中很多就存在做假账的情况，对于这样的行为，如果有着严格的税务管理制度，给他一定的限制，如果跨越存在的底线，那么就会有惩罚，这个制度存在的意义也是宗旨。但是制度存在的最高价值，就是并不运用制度，大家都不会去触犯制度的底线，把他作为一个标准在进行各项企业的操作中，所以如果建立良好的税务管理制度，那么很多时候就会给予一个健康的企业环境，健康的社会经济体。

3.完善税收筹划的基础性工作。对于企业来说，各项工作都是相互作用的，一环套一环的，企业的管理者有需要的工作安排，当然作为财务管理者应该对于整个企业的财务会计有个统筹的安排。定期制作会计报表，会计账簿等，要能够真实反映企业现在的财务经营状况，同时将这样的财务信息反馈给负责的主管人员，通过对各项工作的落实，将企业的财务管理进行良好的运行。这其中，一直可以贯穿的税收筹划就可以进行运用，将税收筹划运用到各项财务会计中，就会发现可以节省一些运营的成本，所以完善企业财务管理下的税收筹划，可以为企业节省很多税务负担，同时在财务管理下，能够正确运用税收，减少企业税收，提高企业收益。

4.拓宽财务管理视角下税收筹划的途径和方法。在社会经济复杂的今天，企业不仅仅可以单一的仅依靠自己的能力来对其财务管理和其之下的税收筹划进行策划，它可以通过其他可以运用到的方式和方法来拓宽税收筹划。在刚成立处于开发的时期，企业一般是通过成立相关的项目公司对税收进行筹划，但是到了收益阶段，公司有能力向社会吸取投资者，因为有些有资金的投资者需要投资能够获得收益的一些项目，这样正好达到双赢，这样吸取来的投资者，作为出资方，在收益方面，大家都是可以共享的。为了使得企业仍能健康运行，同时具有良好的收益状况，一般还是由企业来进行经营，所以企业所持有的股份是最多的，保持整个企业还是在其主要的掌控之下，这样确保整个公司的权益。通过这样一种企业通过吸取投资者设立公司，同时将所设立的公司与企业的这种关系运用到可以转换公司的一些项目，进行合理的避税，通过这样一种资金的调配，就可以使得企业所需要缴纳的税收相应的减少，对于企业来说，其税务负担就会大大降低，这样企业所能得到的收益会更多，那么就会有更多的资金来扩大企业的发展。

税收筹划管理制度范文第4篇

关键词 ：企业集团税务管理；税收筹划；税务管理信息系统

与跨国企业集团相比，我国企业集团在税务管理上起步较晚。2008 年税务总局大企业税收管理司的成立以及2009年税务总局《大企业税务风险管理指引（试行）》的对我国大中型企业集团的税务管理工作起到了巨大的促进作用，但仍存在问题亟待解决。

一、我国企业集团税务管理存在的主要问题

1.缺乏系统的税务风险管控体系

我国大中型企业集团缺乏系统的税务风险管控体系，表现在：部分企业集团仅集团总部层面制定了税务风险管理制度，并未将相关制度细化和贯彻至基层成员企业；部分企业集团下大力气在不同层级制定了税务风险管理制度，但因业务部门未参与，造成税务风险管理制度与其他内控制度脱节；税务风险管控体系中缺乏税务管理激励制度，导致税务管理人员工作积极性不高、税务风险管控工作流于形式等。

缺乏系统的税务风险管控体系造成企业集团成员企业间税务风险管理水平参差不齐；集团总部税务风险管理功能弱化，不能及时识别和控制集团重大税务风险。

2.集团税收筹划功能较弱

所谓税收筹划是指在遵守国家税法、在不损害国家利益的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，实现少交税款或缓缴税款。税收筹划与偷税漏税的区别在于税收筹划是在法律允许的范围之内进行，偷税漏税则因违背法律可能受到制裁。目前我国企业集团税务管理的一个突出问题是税收筹划功能较弱，主要原因是领导不重视税收筹划、税务管理人员专业水平较低。

税收筹划功能较弱带来两方面不利影响，一是企业集团在投资、融资和生产经营过程中没有很好的进行税收筹划，影响企业集团的经济效益；二是所做税收筹划存在税务风险，未来可能给企业集团带来损失。

3.集团总部与成员企业间税务管理工作界面不清

企业集团税务管理包括集团税务管理制度的制定、相关国家税收法规研究及税收优惠政策的争取、税务筹划和税务咨询服务、重大涉税业务管理、内部税务检查和税务审计的组织管理、外部税务稽查的协调和应对、对成员企业税务管理工作的考核评价等。其中，在重大涉税业务管理、外部税务稽查的协调和应对上不少企业集团总部与成员企业间存在工作界面划分不清问题。

集团总部与成员企业间税务管理工作界面不清的根源是企业集团自身在采用集权式税务管理还是分权式税务管理上定位不清，导致了集团总部与基层企业间在税务管理上的职责不清。

4.集团化税务管理缺乏信息化手段支撑

我国多数企业集团的erp 系统仅能完成涉税会计科目核算；纳税申报、所得税管理、集团纳税数据统计、重大涉税业务的管理等工作多在系统外手工完成。手工操作以及税务人员变动较快，不仅导致税务工作效率较低，更令企业集团面临较多税务风险。

二、加强我国企业集团税务管理的对策

1.健全税务风险管控体系，控制集团税务风险

税务风险是指企业因未能全面履行纳税义务或未能有效把握税收政策及其变化而遭受的利益损失及负面影响（包括法律制裁、财务损失或声誉损害等）的可能性。实际上企业发生的大部分涉税问题都是因为非财务人员在投资、销售、采购、生产、人事等经营决策中没有考虑税务事项所导致的。

健全税务风险管控体系，控制集团税务风险，需从以下几方面入手：企业集团税务风险管理应由集团董事会和管理层负责督导并参与决策；应组建和培养一支能够识别、评估、控制税务风险的高水平专业税务管理队伍；应分管理层级完善一套涵盖公司设立、采购付款、生产运行、销售收款、并购重组、公司注销等全业务流程的税务风险内控制度；要建立集团内部税务检查和审计制度；要应建立有效的税务管理激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核挂钩。

2.提升企业集团税收筹划能力，降低集团税负水平

（1）企业集团总部应设置专门机构或指定专人从事税收政策研究及税收筹划工作；重大项目的税收筹划工作可请外部咨询顾问提供专业支持；就重大税收筹划加强与税务部门的事先沟通，做好税务优惠手续的办理。

（2）企业集团尤其是管理层应有税收筹划意识，在投资、融资和生产经营过程中应就重大事项征求税务部门意见。由于成员企业众多，企业间存在较多关联交易，企业集团在投资于不同地区、行业、产品时因税收优惠政策或税负不同存在税收筹划空间；在融资过程中企业集团可通过合理选用债务性融资或权益性融资来降低税收成本；在生产经营过程中企业集团可通过选择存货计价方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏账处理中的会计处理来延缓纳税。

（3）企业集团税收筹划要遵循正确的原则，合法性原则，即税收筹划应在符合税收法规规定的前提下充分利用税收优惠政策；成本效益原则，即税收筹划不应仅看某一税种税款是否降低，而应看企业集团的整体效益如何；风险防范原则，新企业所得税法关于转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项的规定要求税收筹划必须符合相关税收法规，防范被税务机关处以特别纳税调整的风险。

3.明确集团总部和成员企业税务管理职责，提高集团税务管理效率

集团总部与成员企业间税务管理工作界面不清问题反映了我国企业集团正在由分权式集团税务管理模式向集权式集团税务管理模式转变。笔者认为解决集团总部与成员企业间税务管理工作界面不清的途径是合理设置税务管理组织机构，明确岗位管理职责。

具体而言，企业集团应结合业务特点和内部税务风险管理的要求设置税务管理机构和岗位，明确各个岗位的职责和权限，建立税务风险管理岗位责任制；集团总部应设置税务总负责人和集团总部税务管理部门，并向集团管理层负责；基层成员企业应设立税务部门或者税务管理岗位，明确其不仅要向基层企业管理层负责，还应对集团总部税务总负责人或集团总部税务管理部门负责；通过具体制度将集团税务管理部门和成员企业在重大涉税业务上职责明确，提升集团税务管理工作效率。

4.加强企业集团税务管理信息化建设，建设企业集团税务管理信息系统

企业集团应通过信息化手段将集团税务管理的理念、制度、方法、流程加以提升和固化，搭建集团税务管理信息系统。

企业集团税务信息系统主要功能应包括：将企业集团所属成员企业基础税务信息纳入同一系统进行管理和维护，通过权限设置实现不同层级的公司只能看到本级及其下级单位基础税务信息；实现按企业名称、税费种类、税款属期、行政区划等多维度统计和分析税费情况；建立纳税指标评估体系，能快速计算、评估各成员企业的实际税负率等纳税评估指标；将已有税务内控制度固化到系统之中，建立重大涉税事项税务风险控制工作流程；为集团总部向成员企业提供税收政策咨询提供单向或互动平台；实现通过系统向基层成员企业及时最新税收法规、内部税务刊物等功能。

参考文献：

[1]李金良.试述企业集团税务筹划及管理[J].财会通讯,2009,(08):54～55.

税收筹划管理制度范文第5篇

一、现代企业税收筹划的原则

企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：

（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

（二）服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

（三）服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。

（四）成本效益原则。税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

（五）事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。

二、现代企业实现税收筹划的可行性

（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。

（二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障。综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，体现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。