往来核算

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往来核算范文第1篇

关键词：高校 往来资金 核算 管理

中图分类号：F230

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）07-176-02

市场经济的迅速发展，高等教育改革的不断深化，内外部环境日益复杂多变，经济活动日趋频繁，资金类型日趋多元化，促使高校在寻求自身内涵式发展的进程中，不断更新财务理念，改进资金管理方式，优化整合资源配置，提高资金使用效益，以提升整体管理水平。往来资金作为高校资金的重要组成部分，体现为资产或负债的占用形式，其管理直接影响到资金有效占用、资金周转速度、国有资产管理及会计信息真实度等深层次的管理，因此，如何加强往来资金的管理成为高校面临的迫切任务。

一、当前高校往来资金管理存在的问题

（一）往来资金的审批管理不完善

往来资金的审批手续不齐备，其审批权限管理制度不完善，往来款项批与不批、金额批多少、由谁批、应办理哪些手续、经过哪些程序或流程，没有一个统一的依据和标准，比较随意，给以后的核算和管理埋下了巨大的隐患。

（二）往来资金的分类分级管理不合理

1.没有明确规定统一的分类管理标准和口径，其分类管理标准和口径任意调整，以致往来资金的类别与属性对应、所分类别数量及级次经常变动，造成同一类或同一笔往来资金前后分属于不同的类别、级次的现象时有发生，无法正确归集往来资金的真实发生数额，形成了资金监管漏洞。

2.没有建立往来资金的常态管理机制，没有从整体上明确不同部门和人员的相关职责和权限，归口管理的级次、部门和人员变动频繁，无法有效分类实时监控往来收支资金。

（三）往来资金的核算管理不规范

1.往来资金核算业务流程不规范。（1）往来资金的收缴业务没有遵循“收支两条线”及不相容岗位分离的原则，根据其不同的经济属性来分别办理，容易发生应收应付资金的错弊或遗漏，造成相应的经济损失。如应收款项和预付款项其发生与收入相关，应当由主管收入业务的收费科室及相关人员来完成；其他应收或应付款项与收入或支出无关，基本上是代收代付或垫支垫付以及暂存应付的款项，如代收电费、代收社保费及周转金、押金、保证金等，应当由主管收支以外业务的其他科室及其相关人员来完成。（2）往来资金日常核算的基础工作不扎实，对其发生业务提供的相关单据审核不严格，往往单据不齐全、手续不完备的业务也可得以办理，日常监控基本流于形式。（3）财务人员岗位变动时其账务交接手续办理不齐全、不及时，导致前任不再管而后任又没法管的局面，若不及时清理，极易形成呆账、坏账，造成往来资金大量流失。

2.往来资金核算科目设置与账务处理不规范。（1）往来资金核算设置的科目没有全面覆盖其对应的相关业务，时常增减新的科目，以致同一类或同一笔往来资金前后核算的科目不一致，其核算账目无法反映相关往来资金的实际情况。（2）往来资金与其对应的会计核算科目内容性质界定不严格，实际使用中经常相互混淆、相互串户，造成各科目核算的当期发生额及期末余额与其真实的业务数据不符；借款与还款账务处理不对应，发生时挂了往来账，报销还款时应冲未冲原往来账，而是作了一笔支出，导致银行支出账目与借款账目均与实际情况不相符。（3）在往来资金核算科目中列收列支，达到人为调节收支的目的，以逃避相关规定或制度的监控。（4）没有建立交叉复核制度，各岗位之间工作环节脱节，会计人员不清楚已做账务处理的往来资金是否已经实际收支，错账、漏账或多收少付、少收多付时有发生，对往来资金流转在途情况不能实时掌控。

（四）往来资金的定期清理不健全

没有建立定期或不定期的往来资金清理机制，没有及时清理往来资金，以致长期挂账，导致账目不清，资金占用数额不明，甚至有些借款人员已调离但其借款尚未结清，形成大量死账、三角账，影响到收支的真实性与完整性，一方面资金用度紧张，一方面资金空置浪费严重，造成国有资产大量流失，进一步加剧了高校资金短缺的程度。

（五）往来资金的责任追缴不重视

领导和各级人员均不重视往来资金的清理追缴，没有建立完善的责任追缴制度，未将追缴欠款的责任落实到各院系部门及相关人员身上，没有在将追缴款情况予以公示的同时，将其与绩效考核、后期资金支出等挂钩，并实施相应的奖惩制度，无法有效调控权衡往来资金的合理布局。

二、加强往来资金管理的对策

（一）全面建立经济责任制度

增强全局管理意识，全面落实经济责任制度，建立健全往来资金的离任交接与经济事项审计制度，领导干部与财务人员离任之前应当依照规定程序履行法定交接手续，将各项债权债务、离任时点资产状况、业务经费收支及未了事项交接清楚，交接双方在拟定的书面交接清单上签字盖章，并由专业审计机构及人员对相关经济事项实施法定审计程序后作出书面结论，以便明确划分相关经济责任，减少国有资产的损毁或流失。

（二）建立完善往来资金的内部控制制度

1.建立完善的往来资金审批管理制度。建立健全往来资金审批管理制度，明确规定审批权限与应履行的手续，规范审批的条件、金额限度等统一标准与程序，明确指定往来资金的类别、金额大小与审批人及其权限之间的关联关系，并将已经或等待审批的所有审批项目定期予以公开公示，以明确相关责任，减少往来资金审批的主观性与随意性，严格控制往来资金的发生。

2.建立往来资金的级层监控机制。按照往来资金已划分的类别与级次，指定与其相应归口管理的层级、部门和人员及关联属性，从整体上明确各层级机构与人员的职责与任务，从而形成立体、交错、综合的层级监控机制，以避免往来资金多头管理或无人监管的现象发生，有效制约资金往来的无效占用与空置流转。

3.规范往来资金管理流程，建立岗位责任制。规范往来资金流转的全过程，明确往来资金业务办理的流程与手续，明确其相关业务办理环节中所涉及的各部门与人员的岗位职责和权限，建立完善岗位责任制，将往来资金业务办理的合规性与及时性纳入绩效考评范畴，以增强各部门与人员的责任意识，降低资金监管的人为风险。

（三）拟定合理的往来资金分类管理标准体系

1.统一拟定往来资金的综合分类标准，确定其经济性质分类标准使用的先后顺序，确定往来资金的类别与层次组成，并保持时间序列上的一致性，不得随意变更。

2.统一拟定往来资金归口管理的口径，按照其预算资金属性与金额大小，分别指定与其对应部门和人员的管理层级与关联属性，并保持相对的唯一性和稳定性。

3.统一确立往来资金类别及层级与归口管理口径两个维度的关联规则与勘定方法，建立常态归口管理机制，明确归口管理的原则与依据，限定管理层级与人员的随意变动，落实归口管理的责任，以从整体上有效监控往来资金流转分布情况。

（四）规范往来资金的核算管理制度

1.制定会计基础工作准则，规范相关账务处理，明确界定往来资金与收支科目核算的内容与范畴，不得串用或混用，并将往来资金划分成与收支相关和不相关两大类别，按照“收支两条线”及“不相容岗位分离”的原则，分别归口于收费科与核算科来管理，明确其业务办理流程及责任部门与人员，严格审核相关各类票据与手续，严密监控往来资金的发生与占用。

2.建立科学的多维核算体系，合理设置会计科目，依据往来资金的既定类别及层次、归口管理口径与对应核算科目的关联属性确定关联度与关联方式，构建全覆盖、多角度、多层次的综合核算账户架构，减少科目增减的随意性，维护往来资金核算科目的连续性与一致性，确保及时、完整地归集各类往来资金的实际发生数额。

3.建立往来资金立体明细台账体系，依据预算资金属性及其管理要求，综合考虑往来资金的经济属性、金额大小等相关因素，设立往来资金管理明细台账，将所有类别的往来资金纳入其管理范畴，全程实时监控资金往来收支情况。

4.建立多方对账制度，明确会计（核算）与出纳（支付）、单位财务与银行、各部门或人员与财务部门之间定期或不定期对账的常态化机制，及时发现与纠正错账、漏账，避免多收少付或少收多付现象发生，以保证往来资金账户体系数据的真实性与完整性。

（五）建立健全往来资金的定期清理机制

建立健全往来资金的定期清理机制，明确定期或不定期清理的时间间隔、范围，并拟定全面清理与专项清理交叉实施的规则与顺序，明确对清理发现的相关问题的处理原则及方法，根据其清理情况与管理要求及时编制各类往来资金报表，并按照新增、非新增以及归口管理部门、项目或限定归还时间等分别列示在相关栏目内，以便及时掌控往来资金的增减变动情况，减少资金的空置浪费，降低往来资金占用成本。

（六）建立往来资金的责任追缴制度

加强往来资金清理追缴的管理，建立并完善往来资金的责任追缴制度，将追缴欠款的责任全面落实到相关部门人员身上，在公示追缴往来款项情况的同时，明确往来资金的责任追缴与绩效考核、后期资金支用等挂钩的原则与方法，并实施相应的奖惩制度，有效限制往来资金的无序使用。

往来资金的管理直接关系到高校资金整体的安全性，是确保资金有效运作，规范运行，降低资金成本，优化资本结构，提高使用效益的一项艰巨而繁重的工作。高校应当适应新形势的需要，建立健全往来资金的管理制度，完善内部控制机制，加大监督力度，强化往来资金的管理，并适时调整机构设置、职能划分、人员配备等，以与高校资金整体管理模式相匹配协调，构建科学、系统的往来资金管理体系，提高往来资金的管理水平。

[基金项目：名称：人才战略视角下，新建高校激励保障与绩效考评机制“动态式模型”的创新探讨；立项：湖南省教育科学规划领导小组办公室（2015年5月立项，编号：XJK015BJG002）]

参考文献：

[1] 盛江.往来账管理及审计实务初探[J].财会研究，2012（22）

[2] 张晓玲.谈如何管好往来账[J].中国乡镇企业会计，2013（1）

[3] 高士洁.加强企业往来账管理降低法律及财务风险[J].现代商业，2013（17）

[4] 张倩.行政事业单位往来账核算中存在的问题与对策[J].行政事业资产与财务，2013（12）

往来核算范文第2篇

【关键词】行政事业单位   往来款核算   问题    解决措施。

在行政事业单位的各种经济业务活动当中，往来款核算发挥着非常重要的作用。行政事业单位与其他单位发生经济行为时，会形成临时性的等待结算的债务和债权，这些债务和债权便是往来款核算的主要内容。目前，行政事业单位往来款核算中存在着一些问题，对行政事业单位的会计管理产生了不良影响。笔者在分析这些问题的基础上，也给出了相关的解决对策。

一、行政事业单位往来款核算中存在的问题。

第一，挂账问题严重，影响了单位会计信息的准确性。在某些行政事业单位的财务部门中，长期挂账并且不及时进行清理结账的问题非常普遍，其中许多是呆账、死账，通常累计金额比较大，导致账务资产和现实资产的严重不符，致使会计信息失真。另外，某些行政事业单位的财务部门，在往来款的管理方面存在疏忽或者漏洞，只挂账，不清理；对于某些因为对方单位破产以及责任人逃逸等行为导致的死账和呆账，没有采取有效的处理措施，导致单位遭受较大损失。

第二，往来科目的使用管理不严格，存在诸多违规现象。某些行政事业单位将其他的专项资金或者上级主管部门的奖励等列入到往来科目当中，同时在以上资金当中开列收支，使专项资金结余、预算超支以及当期收支不实一同转入到往来账当中。在进行年终决算的时候，为了达到决算报表收支平衡的目标，通常将专项资金或者超支部分转入到往来科目当中，最终导致收支情况和现实情况的不相符。另外，某些事业单位为了达到少纳税的目的，通常采用隐瞒收入的方法，即把收入的款项列入到往来科目当中，并且利用虚开往来收据、虚列对方单位的方式进行掩盖。进行款项支付时，通常均是虚开发票，最终形成账外资金。这种行为不仅导致了行政事业单位收支不实，更是导致了我国税收的流失。

第三，借助于应收款项实现预算结余资金的转移。不少行政事业单位常常会借助于应收款项实现预算结余资金的转移，主要目的就是防止将结余资金纳入到下一年度的预算当中。我国的行政事业单位目前已实行了国库集中支付制度，在此制度下，财政部门可以比较有效地监督行政事业单位的银行账号结余情况以及全年度的收支情况。但是由于规定了“预算单位零余额账户的用款额度年终无余额”，常常导致某些具有较大结余资金的零余额账户单位年底突击花钱或者全部资金余额转出账户，造成单位会计信息严重失真。同时，不少行政事业单位利用单位借款或者个人借款的方式将往来科目挂入其他应收款当中，为财政资金的套取提供了便利。

二、行政事业单位往来款核算中存在问题的解决措施。

第一，强化对行政事业单位财务状态的有效监督和管理。对于行政事业单位开展经济行为产生的往来款项当中的待清算的债务和债权进行认真地核实，产生债务关系和债权关系是否确实存在，并进行严格控制、严格管理，加强往来款项的审核管理，避免某些款项借助往来款项的外衣转出，借此达到挪用财政资金、套取财政资金、私自冲销往来账目的不良目的。同时，要认真、细致地辨别往来款项的性质，实现区别化处理，从往来款项的源头方面进行严格把关，保证财务审核具有较高的质量和效果。行政事业单位发生往来款项的时候，必须要明确该往来款项的发生地点、发生时间、收款／付款主体、款项经办人员、往来款方式、往来款内容等等。认真审核往来款科目当中每一个要素，防止出现往来款项和预算外收入串户入账的问题。定期审核行政事业单位的往来款明细，并进行及时的账目清理结算，坚决避免出现长期挂账的现象，防止出现坏账、呆账。

第二，财政主管部门把往来款纳入必查范围，严格监督。一是财政部门应制定会计工作考核制度，强化相关财务人员经济责任，对其合理性、合法性纳入考核评价范围，对管理不善者与考核工资挂钩。二是财政部门应考核往来款项挂账的合法性和清理及时性，督促单位加强自我约束力，及时对往来款进行清理。三是财政部门积极利用财务信息网，及时公布往来款记录，催促相关单位和人员对往来款早做处理。四是将行政事业单位往来款项，尤其是单位应付款项纳人国库集中支付，规范资金使用管理，并审核往来款票据真实性。将款项交付收款人时，只通过财政直接支付和财政授权支付，由财政主管部门和会计核算中心审核监督。对不属于往来款内容，应及时转入非税收入，调整有关往来账户合理保证财政资金不流失。

第三，加强对单位领导和财务人员的财经法规培训，提高单位领导和财务人员的责任意识。通过培训保证和提高职业素质和专业胜任能力。严格依法决策、依法办事、依法监督。采取观摩学习、交流代职等方式，提升业务人员的综合素质。完善财务部门人事激励制度，建立财务人员考评机制，奖惩分明，以调动财务部门人员在工作中的积极性。

财务人员严格按照财务制度的要求处理经济业务，真实核算收支，及时做好往来款项长期挂账的清理工作，做到入账准确，核算规范，清理有方，管理有力，注销审慎。建立健全会计人员岗位责任制度，以责定权、责权分明、严格考核、有奖有惩，切实做到往来业务有人管、人人有专责、办事有要求、工作有检查，建立层次分明、职责明确的会计人员岗位责任制体系。

总之，往来款核算在行政事业单位的财务管理和会计核算当中发挥着非常重要的作用。面对当前行政事业单位往来款核算工作存在的问题，我们需要认真面对，妥善解决。

参考文献：

往来核算范文第3篇

[关键词] 账务处理；Excel；辅助核算

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 19. 019

[中图分类号] F232 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）19-0032-02

1 引 言

我国中小企业居多，而这些企业若购买商品化的财务管理软件，不仅成本太高得不偿失，而且其中许多功能闲置。并且由于各单位业务情况各有不同，商品化的财务管理软件必须要经过实施与维护才能投入使用，而且后期维护工作难度较大。而Excel集表格计算、丰富的图形显示和方便的数据管理功能于一体，可与各类管理信息系统软件实现数据共享，还可提供管理和决策分析功能。另外，Excel软件使用方便且价格便宜，因而利用Excel进行账务处理在中小企业中得到广泛应用。

在账务处理中加入辅助核算功能可方便企业进行管理和决策。账务处理中的辅助核算功能为用户查询、统计往来款、收入、支出等提供方便，为管理提供准确全面的信息，用于满足企业更深层次的管理要求。利用Excel进行账务处理时如何设置与应用辅助核算，是本文探讨的问题。

2 辅助核算及其类型

辅助核算通过核算项目来实现。核算项目是会计科目的延伸，设置某科目有相应的辅助核算后，相当于设置了科目按核算项目进行更为明细的核算。但核算项目又不同于明细科目，它具有更加灵活方便的特性，一个核算项目可以在多个科目下，而且一个会计科目可以设置单一核算项目，也可以选择多个核算项目。

常用的辅助核算类型包括单位往来核算、个人往来核算、部门核算、项目核算等，分别完成对账户的各往来单位信息、个人信息、部门信息及项目信息的独立核算和反映。

2.1 单位往来核算

单位往来是指企业和其他企业间发生的各种债权债务业务，包括客户往来和供应商往来。单位往来辅助账是为了核算企业在生产经营过程中与外部企业发生的往来经济业务，进行客户和供应商往来款项的发生与清欠管理工作。而应收账款、预收账款和应付账款等则是处理单位往来业务的科目。采用单位往来核算可以查询与各客户和供应商往来款项的总账、明细账，还可生成催款单、对账单以及账龄分析报告等。

2.2 个人往来核算

个人往来是指企业与企业内部职工之间发生的经济往来业务，如出差借款、私人借款等。特别对于个人往来业务多的企事业单位，在账务处理时，启用个人往来辅助核算功能，进行个人借款、还款管理工作，可及时地控制个人借款，完成清欠工作，并可减少清理工作量，有利于加强个人往来账户的管理。另外，当需要将企业职工作为核算对象时，也可以使用个人核算。如其他应收款、主营业务收入等均可设为个人核算科目，用于反映职员的借还款情况或销售业绩。采用个人往来核算可以查询个人往来明细账，还可生成催款单、余额表以及账龄分析报告等。

2.3 部门核算

部门核算是指对企业各个职能部门分别进行财务核算或业务管理。部门核算主要为了考核部门收支的情况，及时反映各部门的费用支出，对各部门的收支情况进行比较分析，便于各部门考核。如可将制造费用、管理费用、主营业务收入等科目及其明细科目设置为部门核算，用于反映企业不同部门费用使用情况及销售业绩。采用部门核算不仅可以查询各级部门总账、明细账，还可对各部门进行收支分析等。

2.4 项目核算

项目核算指对企业的某些项目，如产品、课题、工程项目、合同订单等的成本、费用、往来情况以及收入等进行单独核算。如可将生产成本、在建工程、主营业务收入等科目设置为项目核算，用于反映不同项目的生产成本、建造成本及销售情况。采用项目核算可以查询各种项目核算与管理所需的账表，即项目总账、项目明细账，以及项目统计表和项目执行分析报告等。

3 Excel账务处理中设置辅助核算

应用Excel进行账务处理时仍按照一般会计信息化软件的处理流程，即包含系统初始化、凭证处理、账簿处理、会计报表处理4项主要处理功能。辅助核算的设置主要是针对系统初始化和凭证处理，而账簿处理和会计报表处理则是对设置好的辅助项目加以应用，可更方便快捷地完成账簿处理和报表处理工作。

3.1 系统初始化功能中辅助核算的设置

系统初始化包括建立会计科目表与期初余额表。首先，建立一个会计科目工作表，输入企业所有需要的会计科目，它的栏目包括科目代码、科目名称、余额方向以及各类辅助核算。

其次，输入各账户期初余额，期初余额的输入按辅助核算输入，如图1所示。

3.2 凭证处理功能中辅助核算的设置

凭证处理功能包括记账凭证输入和凭证查询，其中最主要的工作是记账凭证输入，记账凭证输入是日常账务处理的核心内容，用于录入会计业务，即填制凭证，但在Excel中不是按传统凭证的格式填制，而是采用类似普通日记账的形式录入，方便凭证查询。它的栏目包括记账凭证的主要项目以及辅助核算的项目，包括填制日期、凭证类别、凭证号、摘要、科目性质、总账科目、科目代码、科目名称、借方金额、贷方金额、数量、单价、外币、汇率、客户或供应商、项目、部门、个人、结算方式、票号、附件张数、填制人、审核人等（如图2所示）。

4 辅助核算在账簿查询中的应用

通过之前在系统初始化及凭证输入时对各类辅助项目的设置，账簿查询中就可非常方便地查询客户往来、供应商往来、个人往来和项目等辅助账，可利用Excel提供的筛选或分类汇总完成各种要求的辅助账查询。在此以客户往来辅助账为例说明，例如要查询客户 “X软件学院”的应收账款情况，可对凭证输入表及期初余额表中的 “客户或供应商”和“科目名称”栏进行筛选操作，即可查看到该客户的本期及期初的应收款情况，从而可分析出客户付款的情况（如图3所示）。

此外，还可利用Excel强大的统计和汇总功能，对各辅助项信息进行统计、汇总与分析，为决策者提供可靠的会计信息，为其做出科学的经济决策提供保障。

主要参考文献

往来核算范文第4篇

一、辅助核算账的功能

辅助核算账用于某些在日记账簿和分类账簿中未能记载或不完全记载的经济业务，作为备查账进行登记。在手工方式下，辅助核算是独立于会计科目分类核算的。一般是根据记账凭证分别登记会计科目分类账和备查账，两套账是各自独立的。科目分类账需要登记全部凭证，而辅助核算账仅需登记有关部分凭证，而且两次登帐交叉重复、工作量大、准确率低、不易核对。在财务处理系统中，所谓辅助核算功能，是指当一笔经济业务发生后，在进行记账处理时，不但要记到总分类账、明细账等正式账簿，还要求记到相应的辅助核算账簿。账务处理系统一般提供以下几种辅助核算账：单位往来辅助核算账、个人往来辅助核算账、项目管理辅助核算账和部门管理辅助核算账。

二、辅助核算功能的运用

（一）单位往来业务辅助核算

单位往来是企业和其他企业间发生的经济业务。会计科目中的“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”、“预付账款”、“应付账款”等都是处理单位往来业务的账户。当企业往来客户比较多，往来业务比较频繁，清欠、清理往来账的工作量大时，如果继续时使用手工方式的科目设置，如：

113 应收账款

11301 应收账款-广东 11302 应收账款——福建

1130101 应收账款-广东——A单位 1130201 应收账款——福建——C单位

1130102 应收账款-广东 ——B单位 1130202 应收账款——福建——D单位

……

由此可见，将地区、单位作为往来科目的二级、三级科目的设置，造成科目体系庞大，给会计工作造成了极大的不便。因此，对于往来客户较多，往来核算管理要求高的单位来说，可使用系统提供的单位往来辅助核算账。

实施步骤如下：

首先，在系统初始化中对上述科目重新设置，将应收账款的性质定义为“单位往来”，即 113 应收账款 单位往来

这表示上述科目要设立单位往来辅助核算账。接着，将具体的地区、往来单位等二、三级明细科目从科目体系中剥离出来，即

01 广东

0101 A单位

102 B单位

……

02 福建

0201 C单位

0202 D单位

……

这些地区、往来单位等信息录入后，存放在单位往来通信录文件中统一管理。

在输入凭证时，遇到科目性质为“单位往来”的科目，系统自动从单位往来通信录文件中提取地区、往来单位，供财会人员选择。这些往来业务数据保存在凭证文件中和专门用于往来管理的数据库文件中。财务人员可以对应收（或应付）账从不同角度进行统计查询，如：可以按科目查询、可以按单位查询，也能同时查询科目和单位。

（二）个人往来辅助核算

个人往来是指企业与企业内部职员之间发生的经济往来业务，如个人借款，差旅费借款等。由于各单位的经营性质、经营方法不同，有些单位的个人往来业务很少，有些单位的个人往来业务很多，业务发生也非常频繁。对于后者，在进行账务处理时，可启用账务处理系统提供的个人往来辅助核算功能。将个人往来业务的管理、清理工作纳入个人往来辅助管理中，可大大减少清理工作量，有利于加强个人往来户的管理。

个人往来辅助核算的使用与单位往来辅助核算的原理相同。假设手工方式下科目设置如下：

119 其他应收款

11901 其他应收款——个人借款

1190101 其他应收款——个人借款——张三

1190102 其他应收款——个人借款——李四

……

11902 其他应收款—— 差旅费借款

1190201 其他应收款——差旅费借款——张三

1190202 其他应收款——差旅费借款——李四

……

要进行个人往来辅助核算，先对上述科目结构进行修改，并将科目性质定义为“个人往来”辅助核算。即

119 其他应收款

11901 其他应收款——个人借款 个人往来

11902 其他应收款—— 差旅费借款 个人往来

将具体的个人明细科目从原科目体系中剥离出来，把个人信息存放在个人通信录文件中进行统一管理。设置为：

01 张三

02李四

……

在输入凭证时，遇到科目性质为个人往来业务的科目（如：其他应收款-个人借款或差旅费借款）时，系统要求用户确定个人往来户的名称。记账时，该笔业务的发生额分别记入该科目的总分类账、明细分类账、个人往来辅助核算账。同样，财务人员也可以从科目、个人的角度进行统计和查询。

（三）项目管理辅助核算

所谓项目，即专门的经营对象。实际上，它可以是一项工程、一种产品、一个科研项目等。实际会计核算时，经常要求将围绕这些项目所发生的所有收支，按费用或收入类别设立专门的明细账，以便更好完成对每个项目投入产出及费用情况的核算。按这种核算要求，在手工方式下会按项目设立二级或三级科目，再在其下级设立收支或费用明细科目。

手工方式下，对产品的收入和费用的核算，会计科目会这样设置。

137 库存商品

13701 A产品 13702 B产品；

401 生产成本

40101 A产品 40102 A产品

4010101 直接材料 4010201 直接材料

401010101 材料一 401020101 材料一

401010102 材料二 401020102 材料二

……

4010102 直接人工 4010202 直接人工

4010103 制造费用 4010203 制造费用

4010104 其他 4010204 其他

501 主营业务收入

50101 A产品 50102 B产品

502 主营业务成本

50201 A产品 50202 B产品

很明显，这样做有两个缺点：一是科目结构复杂，体系庞大；二是难以进行横向的统计分析。在计算机账务处理系统中，提供的项目辅助核算模块可以实现该核算方式。

往来核算范文第5篇

[关键词] 辅助核算 会计信息系统 现金流量表

随着企业规模的扩大，各种业务核算对象越为越多，传统的核算方法已不适应管理的要求。会计信息系统为了加强对各种信息的管理，更好地处理越为越多的核算对象，普遍采用了辅助核算的方法。

一、设置辅助核算的原因

设置辅助核算最早的原因是一些业务的核算对象众多，核算方式比较特殊，需要对它们进行特殊管理。此类对象增加明细科目会受到会计科目代码结构的限制，处理起来不方便，更加不会突出特殊核算。因此，会计信息系统采取了与手工会计完全不同的管理方法，即通过辅助核算进行管理。

如某账套会计科目编码方案是4～2～2～2～2，此编码方案限制了账套的二级明细科目最多有99个。方案可以满足绝大多数会计科目明细科目设置的需要，因为大多会计科目下设的二级明细科目不会超过100个。但“应收账款”科目要根据客户设置明细科目，随着客户的增多，“应收账款”的明细科目可能超过100个，这样原有的科目编码方案就难以满足要求。如果调整会计科目编码方案，二级长度增至三位甚至更长，势必造成其他总账科目下的二级科目也要使用三位或更长的科目编码，这样总体使用效率会降低，也与简洁性原则相矛盾。

有两种方案解决以上问题。一是将明细科目先进行分类，按分类设置二级科目，然后再设置下级明细科目。如“应收账款”先按客户所属地区和类别进行分类，设置二级和三级明细科目，然后再按客户对象设置四级明细科目。这种方法设置比较简单、直观，但其主要缺陷是明细科目级数和数量过多，难以满足业务发展的要求，也难以对往来业务进行重点管理。二是“应收账款”科目下不再增设明细科目，而是设置辅助核算。具体增加客户信息表，专设往来辅助账对往来业务进行管理。这种方法解决了将往来单位设为明细科目的缺陷，充分利用了计算机存储容量大、处理能力强的特点，使会计信息更加全面、详细，有助于提高核算和管理水平。

二、常用辅助核算的应用类型

1.往来业务核算

往来客户是指往来业务对象，包括客户往来和供应商往来（在些软件分客户往来、供应商往来分别处理）。与一般业务相比，往来业务具有如下几个突出的特点：

业务对象较多，所有与企业有购销、借贷关系的企业、单位、个人都是核算对象。

业务对象变化较大，前一段时间是这一些业务对象，后一段时间就可能转变成另一些对象。

每一个业务对象发生的业务频次差别较大。

年初很难考虑周全本年度可能的业务对象。

业务对象本身信息量较大，如单位名称、联系人、单位地址、电话号码、邮政编码、传真号码等。

业务数据的管理方法比较特殊，如有些需要提环账准备、资信评估、账龄分析等。

在传统的手工会计中，往来客户都是用明细账户进行管理核算的，这种单一的划分资金运动的方法，给具有较大特殊性的往来业务的核算存在较多问题。在会计信息系统中，通过设置往来账户，调用往来管理模块进行专门管理，可以比较有效地解决这些问题。

根据目前会计核算软件的实际水平，对企业往来账管理可以采取三种方式：

(1)作为明细科目设置，有少量往来单位时。

(2)作为账务子系统中的往来客户进行管理，对象较多时。

(3)选用专门的应收、应付管理软件。在这种情况下，账务子系统只进行总分类核算。

其中第二种和第三种方法都是设置辅助核算，只是往来业务的受控系统不同，第二种方法往来业务的受控系统是账务处理系统，而第三种方法受控系统是应收（应付）账款系统。

2.部门辅助核算

当某一账户需要核算和反映不同的部门信息时，可以使用部门辅助核算。例如，当企业需要按不同部门反映其制造费用、管理费用等情况时，可以将制造费用、管理费用等账户的明细科目设置为部门辅助核算。

3.个人辅助核算

当某一账户需要将单位职工做为核算对象时，可以使用个人核算。例如，当企业需要按不同职员反映其差旅费等借款情况时，可将“其他成收款”设置为个人核算。

4.自定义项目核算

往来、部门等辅助核算适应于对特定对象和内容的管理，在会计业务处理过程中，还有一些内容也要求系统提供较为详尽的核算资料，以满足多种内部管理需要。辅助核算中的自定义项目核算正是为这一需要而开辟的功能。如制造业中产品成本项目，施工企业的施工项目等，都可以被认为是一个专门的核算项目。与其他辅助核算一样，自定义项目辅助核算也需要进行项目设置，和相关会计科目代码设置，以及进行项目数据的录入与输出。

以上常用辅助核算科目设置可见下表1所示。

三、辅助核算的新应用形式－用于编制现金流量表

现金流量表的项目众多，但所涉及的现金和现金等价物科目较为明确，也非常适合使用辅助核算的方法来处理。目前，会计信息系统编制现金流量表也可采用辅助核算的方法，使用总账系统和报表相结合生成现金流量表。使用辅助核算方法生成现金流量表主要步骤：

1.总账系统指定现金流量科目

在会计科目表中指定现金流量科目(见图1)。只有指定现金流量科目,才会在制单时自动弹出要求输入现金流量表金额对话框。

2.建立现金流量辅助核算项目大类和现金流量条目

在辅助核算的“项目目录”中增加“现金流量大类”，并在此大类中按按现金流量表中的条目建立现金流量辅助核算项目表，见下图2所示。

3.填制凭证时指定分配流量

现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出，影响现金流量的业务可以用下列公式说明：现金资产＝负债+所有者权益―非现金资产。即一项经济活动同时引起等号两侧同时变动时，才会有现金流量。如：从银行取得借款、偿还借款、发行股票筹集资金、支付现金股利、购买材料或固定资产、出售商品或设备等。如果一项经济活动只影响等号一侧，则不影响现金流量。如用固定资产对外投资、赊销产成品、从银行提现等。

如凭证1:借:银行存款11700

贷:主营业务收入10000

应交税金－应交增值税－销项税额 1700

填制凭证时，“银行存款”需要登记现金流量项目“销售商品，提供劳务收到的现金”现金流量11700元，见上图3所示。

凭 证2:借:现金 8000

贷:银行存款 8000

此凭证是现金账户之间的业务，不影响现金的流入和流出，故不需要登记现金流量项目。

4.设置现金流量表的计算公式

选取“账务函数”下“现金流量项目金额”函数，来具体设置现金流量表的计算公式，如下图4所示，项目编码中选择具体的“现金流量项目”。

会计信息系统可使用此方法来编制现金流量表，相比其他方法，虽然日常工作量增加，但此方法简单明了、准确性高。使用时要注意两点问题。第一，现金流量表的现金项目，只需在科目设置指定为现金流量科目即可，无需再设置科目项目核算。第二，并不是所有有关现金流量科目的凭证都需要登记现金流量项目（如上例凭证2），故账套参数选项不要选中“现金流量科目必录现金流量项目”。

总之，辅助核算是对账务处理的一种补充，核算项目是会计科目的一种延伸，其实现了更广泛的账务处理。随着用户对辅助核算理解的深入，它的应用领域必将越来越广泛。

参考文献：

[1]张 凯 陈 杰:会计电算化教程.华南理工大学出版社,2006.2

[2]张 凯 陈 杰:会计电算化实训指导.华南理工大学出版社，2006.2