企业存货内部控制

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企业存货内部控制范文第1篇

存货是资产的构成部分，是企业持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品及在生产过程或提供劳务过程中供耗用的物料，主要包括库存商品、产成品、半成品、在产品、原材料、燃料、委托加工材料、包装物、低值易耗品等。

由于存货属于流动资产，在流动资产中所占比重最大、品种多、受市场因素和生产经营计划影响较大，而且流动性强，经常处于不断销售、耗用、购买和重置中。在正常的生产经营活动下能够规律地转换为货币资产或其他资产，但长期不能耗用或销售的存货，就有可能变为积压物品而降低价值，从而造成损失，所以存货的内部控制就显得尤为重要。为了保证生产经营活动对存货的需要，降低存货相关成本，提高资产使用效率，就必须采取有效的内部控制。

一、建立健全企业存货的内部控制制度

首先，为企业规范经营管理，控制风险，保证经营业务活动的正常开展，应根据有关法律、法规和各项规章制度，并结合自身的实际情况和管理需要，制定一整套贯穿于企业生产经营各层面、各环节的存货内部控制制度体系，并不断健全其内部控制制度。为了保证存货业务控制目标的实现，企业应建立存货内部控制制度，如实行严格的内部牵制、职务分离控制制度、储存保管制度、盘存控制制度、计价方法控制制度等。其次是对存货内部控制制度贯彻执行的监督制度，制定对存货内部控制制度执行情况的控制制度，加强监督检查。

二、加强存货各个环节的内部会计控制

存货的内部控制包括两大控制系统，一是存货的实物流程控制，二是对实物价值变动记录程序的控制。

（一）加强对存货实物流程的控制

存货业务的基本流程具体包括存货预算、采购、验收入库、存储保管、出库、处置、退回、盘点清查等环节。

1.实行全面预算，加强预算管控。企业的各部门尤其是各主要耗用存货的基层单位，必须懂得经营管理，精打细算，把每道工序、每个环节、每个细节都纳入预算管理。

首先，要考虑存货品种的控制，应根据客户的订单、存货需求预测等，分析和制定存货的品种决策，考虑企业自身条件和外部环境的影响，决定材料的品种和规格，并考虑是否有相应的替代品，以满足紧急时的需要。二要确定存货的数量结构。一定数量的储备是必要的，要用最经济的办法实现合理储存。企业应根据生产经营活动的特点，分析内部和外部诸多因素来确定存货储备定额水平的高低。这些因素包括：（1）本企业生产经营用料的数量、均衡程度和存储能力。（2）供货的保证程度和生产的稳定程度。货源充足，供货越均匀，生产一直处于比较稳定的状态，储备定额就可以低些。（3）存货本身的特点。贵重的、不易储存的、体积较大的存货，储备额就应相对低些。（4）运输距离与运输条件。供需双方距离越近，交通越方便，运货限额越低，储备定额就可以越低。（5）存货的结构。从被储存存货的不同品种、规格、花色的储存数量的比例关系对存货的储存总量进行合理判断，尤其是相关性很强的各种物资之间的比例关系更能反映储存合理与否。由于这些物资之间的相关性很强，只要有一种物资出现耗尽，即使其他种物资仍有一定数量，也会无法投入使用，所以要考虑到其扩展性。三要对采购批量进行控制。因为每一次的采购都需要发生一定的费用。费用的多少取决于单位时间内订货和生产的次数。次数越少，费用越省。但订货的次数少，又会使得每一次的采购量增大，所以采购量取决于合适的订货量和订货点，必须使订货费用同存储费用两者之和为最低。四是存货投入量的预算。投入量应考虑企业生产经营的情况、生产过程中的用料控制标准、存货保管的要求，可以分批、限额或一次性投入。

预算必须报最高管理层审核批准后实施，任何人未经授权不得擅自批准。

2.加大存货采购与验收控制。企业应建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供货单位选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程透明、有章可循。应由独立的采购部门负责，根据采购计划或经相关部门、管理层审批批准的请购单进行采购。对于超预算和预算外采购项目，应当建立严格的请购审批制度，明确审批权限，由审批人根据具请购权的部门及实际需要等对请购申请进行审批后方可进行采购。采购时应慎选供货单位，要在了解了各供货单位的信誉和财务状况，审核其供货条件，其中包括价格、运费、运货能力及维修服务能力等后，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序择定供货单位，签订合同或发出订货单或采用市场采购方式进行采购。

对于运抵的货物，仓库工作人员应根据交货单的内容和既定的验收制度等对物品的品种、规格、数量、质量、到货时间和其他相关内容进行检查验收，特别是货物的质量是否达到相关标准。验收时必须严格，并认真填具验收报告。对于不符合要求的，及时报告有关部门和人员，并查明原因，及时进行退货、违约等处理。符合要求的予以入库，填制多联入库单据。3.存储保管控制。对于存放于仓库中的物品，首先应建立清楚完整的台账和物卡，对存货进行详细的记录，有专人负责，并通过保管责任考核其业绩。仓库保管人员必须严格按照仓储规章制度执行作业，维护好存货的质量、安全和完好。在保管过程中，一要协调好物品的数量，使存储的物料保持最低的必需限度，以节约成本，但同时及时满足生产经营的需要。二要对所存物料进行定期检查，发现储备量低于安全量时，应及时汇报，以便及时采购补充。三要有效利用仓库的空间，以有效的空间达到合现的最大化存储量，节约成本，追求效益最大化。四要有对仓库的巡查和对物料的抽查制度，定期清理仓库中的呆滞和不合格品。另外，非经授权的人员不得入库，以保证存货的安全与完整。

4.存货的出库控制。仓库保管人员应根据经过审核的各领用物料部门根据生产经营情况，填制统一的领料单进行发料。对于不符合要求的不予发料。对于超额或计划外的领料，应有经过相关部门和领导的审批。发料时应办妥出库手续，进行相关的会计记录，并做到准确、讯速及时发料，不影响生产经营。

5.领用退回控制。假如生产经营领用的物料有退回的，应填制退料单，对所退物料质量、数量等进行验收后接收，进行账务处理，并查明退料原因，再通过分析采取相应处理措施。

6.盘点清查环节控制。为加强存货管理，有效避免存货积压或短缺给企业造成损失，保证存货的账账、账实相符，发现差异，及时查找原因，分清责任，达到盘存控制的目的，企业要定期或不定期的安排专人对存货的库存情况进行清查盘点，编制盘点报告，并针对发现的问题进行调查处理。

（二）对存货价值变动记录程序进行控制即存货使用的控制。

企业应建立成本会计控制制度，会计部门根据本企业存货的特点从采购成本到生产成本实施全过程控制。即以成本核算、成本考核为核心，制定成本计划、定额或控制目标，对各领料单位使用情况进行有效控制，将生产控制和成本控制有机结合起来。对于生产过程中的各种记录，如生产任务单、领料单、入库单等凭证资料汇集到会计部门，由会计部门进行审查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流程，同时会计部门设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。通过成本核算和奖惩考核控制生产经营单位用料，促使树立节约光荣，浪费可耻的节约意识。通过成本分析，针对现状，确定下一步的相关控制措施。

三、加强对存货内控的监督检查

为了使存货内控制度能有效运行，企业应当建立并健全对存货业务的监督检查制度。组织检查机构或指定专人，明确检查职责权限，采取定期或不定期的形式，对存货控制进行日常的检查和监督，可以抽取有关存货的会计记录凭证如采购计划、明细台账、出入库单等来分析单位存货控制制度的合理性及具体执行情况；通过实物盘点，并与账面记录对比，检查单位存货的保管、盘点制度的严密性等，对监督检查过程中发现的存货内控中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

四、加强存货的回收复用，进一步提高存货的使用效率

为了最大限度地发挥存货的利用价值，减少浪费，降低投入成本，提高经济效益，提升经济运行质量，应当建立存货回收复用、修旧利废规章制度，加强存货的使用及回收修复使用管理。

企业存货内部控制范文第2篇

关键词：存货 内部控制 中小企业

存货内部控制是指企业为了实现经营目标，保护财产安全完整、确保存货会计信息资料的真实可靠，所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序。存货是中小企业从事正常经营管理活动不可缺少的物资条件，建立健全合理有效的存货内部控制不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制，实施低成本战略，促进企业生产经营持续稳步发展。通过建立健全内部控制制度，加强对财产物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节的内部控制，对减少贪污、挪用、盗窃、毁损的不法行为，制止损失和浪费，提高财产物资的利用效率和效果，保证会计信息的真实可靠等方面都具有重要的意义。存货内部控制问题已成为企业不容忽视的重要课题。

一、中小企业存货内部控制制度的重要作用

存货的内部控制制度，几乎影响企业生产经营全部过程的一切职能，因此，它是企业整个内部控制制度中的重点内容。对企业管理层来说，健全的存货内部控制制度是非常重要的。它不仅为企业存货管理工作奠定了基础，而且可以为企业管理当局进行决策提供依据。良好的存货内部控制制度不仅可以防止和发现舞弊，而且具有以下重要作用：第一，良好的存货内部控制可以保证存货资金的合理占用，使之既能满足生产经营的需要，又能减少不必要的储备资金占用。第二，良好的存货内部控制可以控制和避免采购运输、生产耗费及经营过程中的一切不合理损耗和浪费，能最大限度地杜绝或减少在外购外销中的人为资金损失。第三，良好的存货内部控制可以生成及时、可靠的存货信息，有利于企业管理当局及时了解存货的动态，从而为制定生产经营计划以及进行商品定价等决策提供有效的依据。

二、中小企业存货内部控制的现状及存在的问题

1.存货内部控制的现状

目前大多数企业内部控制存在缺陷，造成存货管理漏洞现象的时常发生，给企业带来了不少损失和浪费。特别是中小企业，中小企业由于产出规模小，人员较少且一般身兼数职，资本和技术构成较低，资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。中小企业内部控制的缺陷造成了一些中小企业存货流失现象严重。有个真实案例，某企业破产时的账面存货资产为8700万元，根据破产时的存货实际盘点，存货实际只有1324万元，存货账面数与实存数额相差如此之大，为何会出现存货账面数与实际数如此大反差情况，产生问题的根源出于企业对存货管理失控、人为调节成本、未及时盘点和处理存货等。

2.中小企业存货内部控制存在的问题

2.1内部控制环境先天性不足

控制环境是指由管理层倡导一种正直的伦理道德风气，宣传管理宗旨，经营方式和人力资源政策，使员工自觉管理其活动并履行他们的责任。中小企业的内部控制环境先天就不足，这主要表现在：（一）中小企业管理者对内部控制态度：中小企业中相当一部分属于个体，私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导“家长式”作风日盛，有的独断专行，搞“一言堂”，有的自己花钱，自己签字，自己报销。有些领导认为有了内部控制制度办起事就没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物，自然就只做起了内部控制的表面文章。（二）中小企业员工整体素质较低：中小企业大多数是创造人经过艰苦创业，从小发展起来的，企业员工之间要么是亲属关系，要么是互相介绍形成的工作关系，约束员工行为的往往是非正式制度或者是以亲属关系维系的工作关系，缺乏良好的道德行为标准或行为准则。员工素质，职业道德水平参差不齐，对内部控制认识不足。

2.2会计人员素质低，会计基础工作不规范

中小企业会计人员素质低， 一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，呆在中小企业的会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，而且中小企业由于资产规模不大，人员不多且管理幅度较小，一般采用直线式结构进行垂直管理，企业管理者不重视会计制度建设，或虽有制度，实际并未认真执行，致使会计工作程序混乱、核算不实而造成的会计信息失真现象严重。如不少企业连常规票据分管制度，重要空白凭证保管制度，会计人员分工中的“内部牵制”原则均未建立，有的甚至认为会计和出纳可同时兼任，将财务章和个人名章、发票、收据、支票、信汇等重要空白凭证，交由出纳一个人保管，为企业的资产流失留下了隐患。有的企业为了节省人员费用支出，不设专职会计，只请退休人员做代账会计。代账会计每月到企业两三天，按照业主提供的各类单据做账，成本核算采用倒扎或核定一个成本率来计算。由于代账会计根本不参与企业正常生经营管理，帐实严重不符。

2.3内部控制机制不健全

内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分，是由专职的内审人员对企业的经营管理活动进行的独立检查和评价活动，其目的是促进企业加强内部监督，遵守国家法律法规，维护企业合法权益，改善经营管理，提高经营效益。然而，据调查，大多数中小企业没有设置内部审计机构即使设有内部审计机构的企业其职能也严重弱化，内部审计人员的主要职能仍然是记账、算账、报账，不能正确评价企业财务信息和管理部门的绩效，导致各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。如一些经办人员，财会人员甚至管理干部侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资产等。存货实物控制存在严重缺陷，大多数中小企业既无规范的存货管理规则，也没有相应的存货盘点制度，岗位职责分工不明，只注重存货的购买环节控制，而忽视存货的仓储与保管，领用与报废环节控制，造成大量的浪费。

2.4内部控制制度不完善，职权划分不清

中小企业由于机构设置不完整，管理人员往往身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性，职权划分不清，譬如有的中小企业批准采购与验收材料的经营权限经常由仓库一人所拥有，同时该部门负责对所采购的原材料与产成品的保管，这就缺乏权限的相互制约，容易使内部人员，特别是仓库主管利用存货获取个人利益，给企业造成不必要的损失。

2.5 内部控制执行不力，缺少监督实施

有些企业虽然制定有健全的内部控制制度，但在执行时却不能严格按照内控制度的要求认真进行操作，常常存在着行政主管意识，视内部控制制度如儿戏，主观上随意调整，这样一来，既不科学合理，又不严肃认真，不仅失去了内控制度应有的作用，而且也在企业内部造成了不良影响，从而不利于企业的经营管理。

三、加强中小企业存货内部控制的对策

1.完善内部控制环境

内部控制环境是内部控制系统的重要组成部分，是对企业内部控制的建立和实施有着重大影响因素的总称。企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业的管理者和所有员工。任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及整体战略目标的实现。完善内部控制环境主要从这四个方面着手：首先，强化管理者的内部控制意识。强化管理者的内控意识及高层的控制职能。企业领导应树立内部环境控制的风险意识。明确内部控制对企业经营效率的影响程度，更新观念，强化管理，建立一个有效的令行禁止的管理系统；为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工；不断加强对员工的后续教育，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。其次，提高制度执行者的态度和素质。再次，加强全体员工道德修养和内部控制制度教育。最后，建立与企业性质及规模相适应的管理宗旨、经营方式、组织结构和企业文化等。

2.建立健全存货内部控制制度

中小企业应当根据财政部颁发的《内部会计控制规范——存货》等法律法规，结合本企业的业务特点，建立适应经营管理要求的存货内部控制制度。最重要的方法是建立关键控制点，重点抓好存货的采购和领用的内部控制，其主要方法如下：（一）不相容职务相互分离控制。合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。（二）存货采购内部控制： 首先，是建立健全存货采购的计划、合同的订立和审批制度。采购材料、商品及其他物资业务必须按计划申报程序进行，各种职能活动应当指派给不同的部门或职员来完成。应由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划，提出具体的采购计划，经主管计划的负责人审核后报主管领导审批。企业采购大宗材料、商品及其他物资，应与供货单位签订合同，以加强双方责任控制，保证按期、按质、按量发货。合同应经内审或其他部门审核，以防受骗上当，因此存货采购活动必须在授权下按合同进行。要求主管领导对采购人员进行授权委托，授权的内容一定是经过有关部门批准的内容；采购人员按计划签订合同，无权在授权之外签订合同和变更合同的内容，合同的副本应送会计和计划部门审核并留存。其次，是严格制定存货验收和入库的程序、标准和要求。要保证存货采购数量、品种、质量符合合同的要求，做到准确、安全入库。采购人员应按合同的交货时间催交，企业所购存货运达后，要由材料供应部门，有关业务部门和质检部门，根据运单、发票、合同以及产品说明书于采购、运输验收部门或人员进行数量和质量查验，若验收合格，即填制验收合格单。验收后，保管人员应及时办理入库手续，填制入库单，登记存货台账，将发票、运单连同收料单送财会部门付款记账。对存货实施保护措施，保管人员与验收、记录、批准人员相互独立。然后，是严格制定并遵循付款、审核的手续和要求。存货采购资金支付结算内部控制，要保证货款支付正确、合法。财会部门接仓库通知承付货款，应审核合同的签订是否符合规定；验收单、入库单是否真实可靠，是否与合同一致；进货发票是否合法，是否与合同、验收单、入库单、付款通知单的品名、数量和价格相符。审核无误后，办理付款手续，进行货款支付结算。最后，是严格记录制度、确保账实相符。仓库保管部门要对存货的购进、发出和库存进行日常核算，及时登记材料卡片和既有数量又有金额的明细账，定期将收料单送财务部门；财务部门根据入库单、验收单、付款通知单、付款凭证编制记账凭证，登记存货分类账及总账。月末与采购部门和库房管理部门进行核对，并清理在途存货，结转材料成本差异，材料明细账、材料分类账、总账相互核对，保证采购业务的记录正确，做到账账、账表、账实相符。（三）存货领用内部控制：首先，是存货领用审批内部控制。存货领用应制定定额，同时经批准才能进行。领用的材料应有工艺部门核定消耗定额，属于间接费用的消耗、修理用料等，应编制计划或核定费用定额，生产部门根据计划、定额填制限额领料单向库房领料。存货领用须经部门负责人审批签字。其次，是存货发出内部控制。应保证存货领用无误，手续齐全。仓库保管要审核领料单，双方要检查数量和质量，并签字或盖章。材料发出后，保管人员要按计划价格标明金额，登记材料卡片，并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。然后，是存货领用核算内部控制。应保证存货领用业务记录真实，领发无误。要求仓库保管员发货后及时登记存货台帐；财会部门根据材料记账员的发料汇总表按用途汇总分配，汇总领料单，分摊材料成本差异，分类制证，登记有关账务。最后，是存货领用内部稽核。应保证存货安全，记录正确。由内部稽核人员审核领料单，核对收发凭证和存货台帐，检查收发记录和结存余额，查看存货的领用会计核算是否准确。

3.建立建全企业存货内部审计制度

内部审计是经济监督的再监督，是内部控制的组成部分之一，是企业改善经营管理，提高经济效益的自我需要。有些中小企业没有条件无法单独设置内部审计机构，可在财会部门设置审计人员，单独从事内部审计业务。为保证审计人员的独立性，内审人员应直接对企业最高领导层负责。有些有条件的中小企业单独设置内部审计机构，但实施的效果仍不理想。因此应该建立健全企业存货内部审计制度，使之得到有效实施。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督，通过监督活动在必要时对其加以修正。企业应当重视内部控制的监督检查工作，建立和完善内部审计监督体系，并由专门机构或者指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查。同时，为确保内部审计监督作用的发挥，促进内部控制的严格执行，必须加强对内部审计机构和人员的管理，提高审计人员的素质，并赋予他们一定的独立权限，以确保审计的独立性、客观性。良好的内部控制制度应包括独立于企业其他部门的内部审计制度，内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部审计工作越仔细，内部控制制度越健全，企业就越能有效地实现预期的控制目标。

4.加强全体员工培训，提高存货内部控制行为主体素质

人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。存货内部控制行为主体是人，再科学的内部控制制度也需要人去执行。中小企业员工整体素质较低，中小企业员工大多数是靠人情关系进入企业，员工和管理者之间多半是亲戚或者朋友关系，这使得企业的内部控制被绑住了手脚严重影响了内部控制的有效实施。因此，企业应要打破任人唯亲的人才管理模式，大胆选用德才兼备的员工充实存货内部控制的关键岗位，形成育人、用人、留人的现代人力资源管理机制。而且还应结合自身实际，建立切实可行的员工培训机制，只有当企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。企业应定期对员工进行内控知识的教育，使每一个员工都有企业再小都应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念；使每一个企业员工都要有内部控制制度的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束。只有将内部控制制度作为企业发展的一剂良药在中小型企业内深入人心，建立起良好的内控执行环境，才能使广大中小企业在内控的保护下健康、茁壮成长。

5.强化监督，增强内控意识

企业有效的内部控制制度能否起到它应有作用，关键要加强监督，督促实施。一是定期组织员工学习各种内控制度，通过查漏洞，定措施，促使广大员工在自觉参与中强化内控制度观念。二是严格落实各项内控制度，对违反规定的行为进行严肃处理。三是企业管理层要以身作则，积极参与，真正把内控制度落到实处。只有这样，才有利于监督企业设计、实施内部控制体系，及时发现内部控制的疏漏，并逐步加以改革和完善。

综上所述，我认为存货的内部控制问题始终是中小企业必须关注的问题。中小企业存货内部控制甚至关系到中小企业的生存与发展。存货内部控制，几乎影响企业生产经营全过程的一切职能，它是中小企业整个内部控制中的重点内容。存货是企业经济效益主要来源，可见存货内部控制十分重要，有一定的应用前景值得我们探讨。

参考文献

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企业存货内部控制范文第3篇

【论文关键词】存货内控；风险导向；关键控制点；职责分离

存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。

存货是企业流动资产重要组成部分之一，存货数量庞大，种类繁多，存放地点不一，计价方法较多，容易产生舞弊行为，为了确保资产的安全和使用效率，这就要求企业必须加强对存货的管理，建立存货管理的岗位责任制，特别是要建立和完善企业存货的内部控制制度，对存货的关键环节进行控制。

一、存货内控现状

（一）企业内部控制制度不健全

存货实物控制存在缺陷，存货管理制度也存在缺陷，哪里出问题，哪里补，对存货盘点制度，感觉有问题就盘，没问题就不盘，没有形成制度化，岗位职责不清晰，只注重存货的购买环节控制，对其他环节往往忽视，造成大量的浪费。很多企业在采购环节，往往由一个人完成。采购价格，只有采购员一人掌握，增加了营私舞弊的可能性。出库随意，接触存货人员授权不明。

（二）内部控制观念不强

内部会计控制已在企业实行，有的企业管理者仍然认为内部控制可有可无，不能带来直接的经济效益，反而增加岗位，增加成本，抓好管理制度就可以了，有了内控还增加了管理的难度，管理者的这些认识，直接导致整个企业对内控重视不够，员工更不理解内控，认为有了内控增加工作的难度，变得不自由。也有的企业管理者认识到了内控的重要性，但执行不力，形同虚设。

（三）风险意识薄弱

企业面对激烈的市场竞争，风险无处不在。企业应当收集相关信息，对风险进行评估，关注内外部主要风险因素，进行风险识别，对识别的风险采用定性与定量相结合的方法进行分析，经过分析后，采取进一步应对策略。企业缺乏风险意识，认为对存货只要管住两头，哪里还会有风险，也不愿意花时间和精力去研究每个环节的风险。

（四）整体框架体系有缺失

内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5大方面，企业在内控方面更多重视控制活动，内部环境、风险评估涉及较少，信息与沟通、内部监督更是缺少。存货内控作为整个内控的一部分，同样面临这样的情况，内部环境、风险评估不全面，设计出的存货内控就会缺失，缺少信息与沟通、内部监督，会使存货内控带病工作，何来成效。

二、改进整体设计理念

（一）体现整个内部控制体系

内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。这种目标包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内控目标可通过内控要素实现，内控要素包括5个方面。存货内控设计要融入整个体系，不可孤立。这样才能使存货内控运行良好，效果明显，达到目的。

（二）以风险导向为基点

风险管理成为组织管理的关键所在。存货的交易数量庞大，存货项目的种类繁多，存货计价方法多样化，业务复杂，涉及环节较多，占资产比重大，存货放置地点不同，实物控制不便。由于存货的这些特点，增加了存货管理中的风险。风险点就是企业日常经营的控制点。企业对存货面临的各种风险，收集相关信息，采用定量与定性相结合的方法，进行识别；对识别的风险采用科学的方法进行分析，确定主要风险点，风险点就是企业日常经营的控制点；对分析出的重点控制风险，结合企业的具体情况，确定应对策略。

（三）充分考虑企业具体情况

内部控制涉及范围大，内容多，人员多，应充分考虑企业的具体情况，制定出切实可行的存货内控制度。针对关键控制点可根据企业实际情况，设置相应岗位，建立岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。

（四）理清关键控制点

企业存货涉及多个环节，多个部门，对存货业务运用流程图法，列表法等进行全面梳理，理清各个环节，找出关键控制点，与风险评估与应对相结合，设计出存货内部控制。存货关键控制点主要有采购，验收，仓储，发出，盘点。采购环节关键控制点主要有采购计划，请购，确定供应商，订立采购合同，供应过程管理。验收环节关键控制点主要有验收标准，验收程序，验收记录。仓储环节关键控制点主要有设立存放区域，保管方法，接触存货人员授权，建立台账，信息化系统。发出环节关键控制点主要有领用审批，消耗定额，销售单，存货计价。盘点环节关键控制点主要有盘点流程，盘点方法，盘点报告。 转贴于 　三、具体设计措施

（一）采购环节

生产计划部门可根据销售预测、库存情况，制订采购计划，经过审批后，严格执行。由存货具体使用人提出申请，填制请购单，计划内的采购，严格按照计划进度由采购部执行，对于零星物资，经部门主管审批，财务部门同意后，由采购部直接执行，对于紧急需求可办理特批手续执行。采购部门根据收到的请购单，编制订购单，并连续编号。企业评估小组对供应商进行评估，评估时可从信誉、质量、价格、供货能力、经营状况进行，确定供应商名单，建立供应商信息库，建立长期合作关系，争取价格及付款方面的优惠，不可由采购部门、请购部门直接确定。对重大采购项目企业可采用公开招投标的形式进行。根据批准的订购单，及时与符合条件的供应商签订符合国家法规的采购合同，对签订的重大采购合同，要组织技术、财务、法律相关人员共同参与评审。采购合同履行过程中，采取跟踪制度，获取供货质量、价格、及时性、出现异议的解决信息，对供应商适时评估，完善供应商信息库。

（二）验收环节

存货验收是按照验收标准，验收程序进行。外购存货首先检查采购合同、收料单、供货企业提供的材料证明、合格证、运单、提供通知单等原始单据与收到的货物是否相符，其次，检查实际交货期与订购单中的交货日期是否一致，再者，对收到的货物进行数量、技术规格复核和质量检验，最后，对于经验收合格的货物办理入库手续。对于不合格的货物，应及时办理退货、换货或索赔。验收部门建立台账，做好验收记录。

（三）仓储环节

设立仓储区域，对接触存货人员授权，未经授权人员不得接触存货，建立存货明细账，根据入库单、出库单、退库单分别登记供货单位、领用单位、出入库日期、出入库数量、存放地点等祥细信息，按照存货的储存条件进行储存，经常巡查存货状况，安装摄像头监管存货，用ERP系统对存货实施适时管理。与财务部门、验收部门、领用部门建立定期对账制度。

（四）发出环节

存货发出分两种情况：一是生产领用，二是销售出库。

对于生产领用，制订消耗定额，按照定额和计划实施双重控制，生产部门根据生产需要填写一式多联的出库单，由部门领导、生产部按照定额、计划、库存情况审批，经批准的出库单交给仓储部门，仓储部门审核无误后，严格按照出库单上的内容发料，当面点清，领料人办理签字手续，将出库单分别传递给生产，财务部门，登记台账，对于超出定额或计划的领料，应经过更高级别领导特批，否则不预发料。

对于销售出库，销售部门根据销售合同、订货单、销售发票或赊销审批单编制销售通知单，销售通知单由特别授权人员签字审批，仓储部门收到销售通知单后，审核手续是否齐全，关注销售的真实性，审核后按照销售通知单内容填写出库单，发货，当面点清，经办人签字，将出库单分别传递给销售部门，财务部门，登记台账。

结合单位的实际情况，选择符合单位情况的存货发出计价方法。

企业存货内部控制范文第4篇

关键词：存货管理、内部控制、审计、控制测试

存货对于生产制造业、贸易业等行业十分重要。通常情况下，存货对企业经营特点的反映能力强于其他资产项目。因此，存货的重大错报对于企业的财务状况和经营成果都会产生直接影响。存货管理是企业日常经营活动中最为普遍、重要而且复杂的问题，审计中许多复杂和重大的问题也都与存货相关。

正是由于存货对于企业的重要性，存货问题的复杂性以及存货与其他项目密切的关联性，要求注册会计师对存货项目的审计予以特别的关注。鉴于企业对于自身存货的管理都设计并执行了一系列的内部控制政策和程序来防止存货的重大错报以及会计师事务所风险导向型审计思路的逐步树立，注册会计师对于企业存货管理内部控制的审计越来越凸显出了它在全部内控审计中的重要性。以下从原材料、产成品验收入库、仓库日常管理、存货领用发出、存货的盘点、存货处置及跌价准备计提五方面探讨存货管理内部控制审计的几个问题。

一、原材料、产成品验收入库

被审计企业在原材料、产成品验收入库中的内部控制包括：外购原材料或产成品入库时，质量检验员检查并签发预先按顺序编号的原材料、产成品验收单，送交仓库，库管员将外购原材料的验收，合同、发票等原始单据与实物进行核对，对入库原材料的数量和质量进行查验；检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先顺序编号的原材料、产成品入库单经质检经理、仓储经理签字确认后，由仓库管理员将原材料、产成品入库单信息输入计算机系统，计算机系统自动更新原材料、产成品明细台账。

注册会计师内部控制审计中实施的控制测试包括：抽取原材料（产成品）入库单、验收单并检查产品名称、数量、规格等输入信息是否准确，检查企业的检验报告是否完善，单据是否均连续编号以及验收单是否经过库管员、原材料供应商的签字确认。这里还需要重点检查的一项内容即是被审计企业是否建立了明文的相关管理制度并照章执行，如《原材料验收管理规定》、《产品出入库管理规定》等，注册会计师在执行检查程序时，还应检查企业是否明确建立了相关的退货管理制度，即明确退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等事宜，并检查企业在与供应商签订的采购合同中是否具备明确的退货条款，并规范了及时收回退货货款等退货事宜。如果被审计企业未建立相关退货管理制度，则表明企业在存货验收入库方面的内部控制设计存在缺陷。

二、仓库日常管理

被审计企业在仓库的日常管理中，库管员负有对货物整齐摆放、准确收发，并执行日常检查程序的责任，及时发现隐患、毁损、积压等异常情况并上报，并根据存货的性质、特点，采取适当的存货仓储保管方法，同时执行严密的存货仓储监管程序。

存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。这里注册会计师在审计企业仓库的日常管理方面除了执行常规的检查程序，如，检查是否制定《产品仓储管理办法》及落实执行情况，检查已签订的《仓储协议书》条款是否完善明确等。这里还要强调的是，注册会计师还应通过穿行测试核实，企业存货在不同仓库之间流动时是否办理正常的出入库手续；企业是否为本企业的存货投保了恰当的商业保险等。如果有欠缺，则说明企业仓库日常管理方面的内部控制存在缺陷。

三、存货的领用发出

被审计企业对于存货领用发出设计的内控程序包括：产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并签字确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对；产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致。

这里注册会计师在实施控制测试时应当：抽取发运通知单、出库单并检查是否一致；抽取发运单和相关销售订购单，检查内容是否一致，除执行这些常规检查程序外，为避免存货领用发出审核不严，注册会计师应重点检查，原材料领用，产成品出库的相关单据如出库单、发运单等是否经仓储部门，销售部门经理的审批签字，如果没有审核签字，则说明被审计企业存货领用和发出内部控制程序存在重大缺陷。

四、存货的盘点及跌价准备的计提

被审计单位与存货盘点相关的内部控制通常包括：制定合理的存货盘点计划，确定合理的存货盘点程序，配备相应的监督人员，对存货进行独立的内部验证，将盘点结果与永续存货记录进行独立的调节，对盘点表和盘点标签进行充分控制。具体来说，盘点工作由综合管理部门牵头组织，定期或不定期地盘点通知，库管部门人员执行具体盘点工作，财务人员全程参与监督，存货的质量、形态、数量、规格等信息均详细记录，最终编制存货盘点表，并由库管员、财务人员和企业或部门负责人在盘点表上分别签字确认。

针对被审计企业设计的存货盘点的内控程序，注册会计师除在企业存货盘点现场实施监盘，还应重点检查企业是否建立了《存货盘点清查制度》并严格落实执行；盘点周期，盘点流程是否合理；注册会计师还应抽查被审计企业的盘点清查报告或盘点表单等，并检查是否经适当层次部门负责人复核签字，另外，盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，是否按照规定权限批准处置，并进行了正确的账务处理。

如果被审计企业未进行存货定期清查和减值分析，未按照规定计提存货跌价准备，不仅表明该企业存货内控存在缺陷，也会导致存货资产的计价不准确，影响财务报告的准确性。鉴于此，注册会计师应检查企业是否建立明文的《存货跌价管理办法》，并抽查财务部门的跌价评估报告，同时检查是否进行了正确的账务处理。具体审计程序应从被审计企业的全部存货大类中分别选取1-2个存货项目实施控制测试。

五、存货处置管理

被审计企业存货面临的减值风险较多，如毁损变质、陈旧过时、市场行情下跌，等等，为了保证存货资产的安全性、完整性及准确性，及时、准确地反映存货资产的结存及利用状况，必须对存货面临的这些风险及时预警。企业通常的内部控制流程设计包括：存货管理或所属相关部门通过定期的存货清查和减值分析，并按照规定，对上市公司和大型企业计提存货跌价准备，对中小企业来说，及时处置这些面临跌价风险的存货，使之经过适当的申请与审批、处置后，库管部门与财务部门及时登记、准确入账。只有通过这样的内控流程，才能准确反映企业存货的真实数量与价值，从而确保企业存货资产账实相符，安全、准确和完整。

企业存货内部控制范文第5篇

关键词：存货风险 商业零售企业 内部控制

随着中国市场经济体制的建立和完善、政府经济调控力日臻成熟，我国很多零售企业逐渐成为市场竞争的主体。存货不仅是流动资产的重要组成部分，在流动资产中所占比重一般在40%-60%之间，而且还是在生产制造及销售过程中创造价值和提高价值的基础物类；商业零售企业的存货还是反映企业生产经营、流动资金运作的晴雨表，也往往成为少数人用来调节利润，偷逃国家税费基金的调节器。因此，存货管理在企业内部控制中的地位就不言而喻了。在当前，商业零售企业在存货管理上存在价格变动、商品过时、自然损耗、经营管理不善等方面和风险。因此针对商业零售企业存货管理特点，如何运用构建科学、合理的存货管理体系具有十分重要的现实意义。

一、 完善我国零售存货风险企业内部控制措施

1.积极实行风险分散策略

风险分散是企业通过开展多种风险活动，或将高风险活动与低风险活动进行恰当组合，以便总体风险分散到各个项目的策略。大中型零售企业具有一定的人、财、物资源优势，通过多种经营活动的优化组合，在资源优化配置的同时，有效分散风险，使多项经营活动的风险总和小于单一经营活动形成的总体风险。比如连锁经营是大中型商场实现低成本扩张的有效途径。通过专业化、规模化的经营和管理，优化资本组合，实现企业规模效益，将企业单体规模扩张的市场风险在空间上有效地分散，赢得更为广泛的市场空问，从而增强企业稳定性，降低总体风险。

2. 建立合理的企业组织结构

组织结构是企业进行计划、执行、协调、控制和监督经营活动而建立的整体架构及职责分工的框架体系。在存货管理中，重点是要加强对采购权力制约的控制。采购权力的制约控制主要通过设置合理的组织机构来保证。合理的组织机构是采购总监管理下设置的采购调查部、采购业务部、采购订单部。采购调查部负责所有供应商情况的了解和调查，包括供应商的企业规模、产品质量与性能等基本情况的调查，与供应商进行前期接触。采购业务部负责洽谈商品的价格、批量、折扣、促销活动、广告赞助、售后服务等，根据产品提供的优越度进行筛选。采购订单部根据计划负责下订单，同时要考虑库存量、保质期、交货期等商品转移流程。

3.设立良好的控制活动

(1)建立科学高效的存货管理制度，随着企业的发展不断完善。日常控制方法应采用存货归口分级管理责任制，结合实际情况，分解存货资金计划指标给企业各有关职能部门，实行存货的分级管理。(2)完善内部控制，确保其行之有效。1.做好岗位分工控制。首先，建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督，如采购、验收与付款；保管与清查；销售与收款；存货处置的申请与审批；审批与执行等。其次，授权批准控制，明确审批人对存货业务授权批准方式、程序和相关控制措施的权限责任，不得越权审批；明确经办人员的职责范围和工作要求，对于超越权限的业务有权拒绝办理，并向上级报告；严禁未经授权的机构人员办理存货业务。再次，制定存货业务流程，明确存货的验收与入库、仓储与保管、销售等环节的控制要求，做好相应的记录与凭证保管。2.加强验收与入库的控制，严格验收制度，重点是对取得存货的品种、数量、规格、质量和其他相关内容进行验收；设置存货明细帐，加强对代管、代销、暂存存货的管理。

二、 商业零售企业存货风险内部控制的案例分析-沃尔玛连锁超市的存货管理

1945年，萨姆・沃尔顿在美国小镇维尔顿开设了第一家杂货店，1962年正式起用“沃尔玛公司”(WAL ・MART)的企业名称。公司在2001财政年度收入2200亿美元，超过美孚石油公司，列《财富》杂志世界500强排行榜第一位，建立起了全球最大的零售业王国。它以物美价廉、对顾客的优质服务著称于世。分析沃尔玛的财务会计报表可以发现：公司总资产周转率是同行业企业的数倍，而其经营费用与销售额的比率几乎是同行业企业的一半。可见在激烈竞争中，沃尔玛仍然找到了获利制胜的新法宝，使其立于不败之地，即：沃尔玛运用企业存货风险内部控制来获得较低的成本费用和达到良好的资产管理，从而保证利润的实现。沃尔玛资金管理中心建立了统一的商品目录库，目录库中的商品包括产地、规格、最近时间进货价格、客户名称等。凡是进入目录库中的商品都是具有市场竞争力、占据价格优势和质量保证的商品，要设专人及时的进行系统维护，使目录库内容最新。管理部门规定要定期或不定期地对存货进行清查。每年年终要进行一次全面清查，局部清查根据经营管理的需要随时进行。存货清查采用实地盘点法，清查时对各项实物逐一清点，确定其实存数量。通过上述措施，沃尔玛降低了企业整体的经营费用，从而为其实施价廉物美的销售策略提供了保证，扩大了销售额，提高了企业的存货周转率。

参考文献：

[1] 符蓉．存货管理的新突破点-从沃尔玛公司的供应链管理谈起[J]．财务与会计，2002，(5)：16-18．