税收科研工作的思考

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税收科研工作的思考范文第1篇

关键词：高等学校；所得税；纳税筹划

一、高等学校纳税筹划的意义

高等学校是给社会培养大量专业人才的重要场所，属于非营利性部门，纳税工作长期没有得到税务部门及学校领导的高度关注，具体展现在学校领导受到税收不进校等思想影响，对纳税筹划的关注力度不高；学校财人员对税务了解不全面，学校缺少专业人才支持，纳税筹划水平相对偏低；学校属于事业单位对在校职工奖罚不明确，无法调动学校职工工作积极性，制约学校更好发展。只有通过合理编制纳税筹划方案，做好纳税筹划管理工作，才能够有效缓解学校税务压力，提高学校资金应用率，对学校未来发展十分有利。

二、高等学校涉及的主要税务

(一)增值税在高等学校中，增值税包含以下几方面：首先，在开展科研活动中，其中涉及的部分横向课题收入，也就是学校科研工作人员在给企业或者事业单位提供有偿技术服务过程中，收入相关费用，这些费用应要缴纳增值税。其次，租金收入。针对学校中的公寓，可以向社会群众租赁，在租赁过程中可以收取一定收入，按照国家税法要求进行增值税缴纳。一般情况下，学校以盈利为目标进行房屋出租等收益，都要缴纳增值税。再次，培训费用。高等学校开展各种进修班、培训班而获取的收入，这些收入一般会纳入到学校统一账户中，所有费用都要接受财政部门专户管理，由学校开出具相应发票的进修或者培训费用，无需缴纳增值税。但是学校下属部门自行开户的进修或者培训收入，应该按照收入比例，做好纳税工作。最后，其他收入。对于学校内部实施的社会化管理服务，或者创建的独立核算食堂，向教师及学校提供就餐服务时收取的相关费用，无需缴纳增值税，但是在向社会群众提供就餐服务收入的费用，需要征收增值税。

(二)企业所得税在高等学校中，部分科研费用、以入学为由获取的资助费用，或者将社会群众租赁学校公寓时收取的相关费用，都要按照国家税法要求进行企业所得税缴纳。

(三)个人所得税当前，我国实施的个人所得税主要以分类所得税制为主，下属设置多个税务项目，在高等学校中，包含的税目重要有工资薪金所得税、劳务所得税等。其中，工资薪金一般采取七级超额累计税率，如学校定期给在校职工方法的基本工资、绩效等，也包含每学期收取的课时费、科研奖励等，这些费用都要按时发放，也可以年终一次性发放。学校在工资薪金方法形式上有所不同，在校职工个人所得税缴纳税额也会存在差异；劳务报酬所得也就是指，个人独立从事一些非雇佣劳务活动而获得的费用，如学校邀请专家讲座、评审等，劳务薪酬所得需要根据劳务数量进行纳税。

三、高等学校纳税筹划的相关对策

(一)缩小税基减小税基作为纳税筹划的主要方式，如在个税在收入固定的情况下增加扣除项目或者费用；或者对在校职工收入进行科学调控，并且为在校职工分担一些费用，这样可以为在校职工降低纳税税额。例如，为职工免除一些教育资料费用，或者在教师采购教育书目，在阅读后，可以将这些书目放在学校图书馆，供他人查阅，并且这些书目学校应给报销。在国家税法政策允许额情况下，可以适当调整住房公积金、医疗保险等费用比例。高等学校也可以对不包含在房产范畴内的出租屋独立签署租赁合同，这样可以降低税务的缴纳。如果学校在租赁房产过程中，同时向群众提供一些物业管理服务，则学校应该同时签署租赁合同及劳务合同，在某种程度上能够减少纳税额。

(二)降低税率将高税率改成低税率是纳税筹划重点思考的内容。例如在增值税相关条例中，年应税服务报销数额低于500万元的纳税人，属于小规模纳税人，根据不含销售额的3%进行税务缴纳；对于年应税服务报销数额大于500万元的纳税人，属于一般纳税人，应该按照税率6%进行增值税缴纳。在税务核算中，由于根据不同科研项目来核算增值税，使得核算难度比较大，并在工作量多，税负比较重，经过和税务部门的交流，根据国家相关部门的增值税政策要求，也就是从2016年5月开始，非企业性机构中一般纳税人在提供科研、技术等等资产时，可以按照简易计税方法，也就是按照税率3%进行增值税缴纳，由于该学校属于一般纳税人资格，可以按照简易方法进行纳税，计算过程便利，学校税负也随之减少。

(三)灵活使用各种优惠政策优惠政策作为我国税制中重要内容之一，其中包含的功能在于免税、减税、税收扣除等。学校作为非营利性部门，税法给学校提供了诸多优惠政策，大部分收入类都可以根据税收优惠政策要求进行减免，例如学校内部创建进修班或者培训班获取的收入，全部归于学校，并且由学校提供的相关发票，他能够给统一管理和出具，能够实现税务免收，在此过程中，要求学校将办培训班权限上缴，各院系制定计划，由学校统一管理和收费。

(四)及时提交减免税证据材料学校应该纠正一个错误理念，也就是把减免税当做税收法律中直接要求的，满足该要求的机构都可以享受改政策，无需经过税务部门的审核。但是在实际中，除了部分法定减免税之外，不管是临时性减免，还是特案性减免，都要提前得到税务部门的审批，学校需要向税务部门提交相应的减免税材料，经过税务部门审核通过后，才能办理相应减免税手续。例如，被列入减免税范畴内的横向科研收入，学校应该向税务部门提供科研合作或者技术转让协议，在得到相关部门提供的技术合同认定报告后，才能实现税务减免。

(五)加强与税务机关的沟通税务部门和学校通常会在是否纳入纳税范畴内、适用税率等方面存在分歧，学校中将会出现的补税、滞纳金等税收负担。为了减少学校税负压力，应及时和税务部门交流，尽可能得到税务部门的指导，保证学校纳税筹划的合理性和合法性。

税收科研工作的思考范文第2篇

随着高等教育体制改革的不断深化以及高等学校办学规模的稳步增长，所涉及的收入业务日渐复杂多样，高等院校的科研项目、学费、住宿费、会议、短期培训等等教育科研活动实际也是经济活动事项，都涉及了收费票据，多样化的经济业务所需收费票据数量和种类增多，票据管理工作难度逐渐加大。财务票据管理是高等院校财务工作的重要组成部分，票据作为收入核算的原始凭证，规范管理可以保证会计核算的准确性，同时票据也是国家有关部门和税务机关监督学校收入合法的重要依据。因此，提高票据管理水平，规范票据使用范围是高等院校落实财务内部控制制度、提高财务管理工作水平的重要保障。

二、高等院校财务票据的种类

（一）行政、事业收费专用票据

第一类：非税收入票据，适用于向学生收取的物价部门批准的收费项目：学费、住宿费、培训费等。

第二类：行政事业单位资金往来结算票据，适用于高等院校与机关、事业单位、社会团体之间发生的资金往来结算经济活动。

第三类：公益事业捐赠统一票据，用于高等院校接受单位、社会团体及个人的公益捐赠项目。

（二）税务发票

税务发票是税务部门统一印制的收费票据，高等院校税务登记证中所列经营项目可以开具税务发票，税务发票分为地税发票、增值税普通发票、增值税专用发票三类，高等院校的非专业技术培训及房租业务开具地税发票，“营改增”后地税发票由国税增值税发票替代，这里不做详解。目前高等院校多为小规模纳税人，如技术咨询、技术开发转让和服务类的横向科研项目、培训费、会议费、测试费等等均可开具增值税发票，如购货单位为增值税一般纳税人，需要抵扣销项税，则由税务机关代开增值税专用发票用于抵扣。增值税专用发票载明商品销售额和增值税税额，购货方根据其抵扣税款，对增值税的计算起着关键性作用。

（三）校内结算收据

高等院校经过相关部门批准，自行印制的收据，用于校内部门之间资金往来结算，主要用于校内结算的水电费，网络信息费等等

三、高等院校票据管理现存的几个问题

（一）票据相关知识的培训不到位，票据使用不够规范

票据是财务收支的凭据，是会计核算的原始凭证，是财政、税务、审计等相关部门对高等院校财务工作监督检查的重要依据。高等教育改革发展，与外界经济业务往来增多，票据管理越来越复杂，未经专业培训的工作人员不了解票据的使用方法，对收入性质界定不准确，综合素质不过硬，并对相关的法律法规了解不够，法律意识淡薄，票据管理的规范性、科学性就更无从谈起，甚至连最起码的准确性都无法保证。

（二）票据管理未实现电算化

票据管理分为领取、使用、稽核、保存、销毁等环节，目前有些高等院校仍然使用手工方式管理票据，认为“看得见、摸得着” 的管理方式比较可靠，这种管理方式不但存在大量机械重复劳动，而且票据管理者对院系、二级单位在票据使用环节缺乏有效的监督和管理，即不了解领出票据的使用数量、收款金额以及开具项目是否规范，无法随时查询，使票据和资金游离在学校监管之外，容易滋生“小金库”等违纪违法行为，这与高等院校提倡的加强内控管理严重相悖。再有如后期需要查询，或者票据管理人员更换交接时，繁杂的翻阅、清点工作只能依靠手工完成，严重影响票据管理的工作效率。所以，票据管理信息化程度不高与现代财务管理的理念相距甚远，更不符合高等院校提倡的信息化发展战略，成为高等院校财务管理水平发展提高的瓶颈。

（三）基层单位票据使用管理有待规范

高等院校内部的二级单位、院系、后勤等部门因业务需要借票、开票，但是往往因开票业务的临时性或短期性，没有设置岗位编制，无法配备专职财务人员管理票据，其中有些工作人员缺乏正规的业务培训，没有充分认识到票据的重要性，使用不够规范，错开、多开、混开或丢失，书写时有字迹不清，随意变更收费项目名称，大小写金额不符等现象时有发生，给票据后续的管理工作造成困难。

（四）科研预借发票管理有待加强

近几年，随着国家对高等院校科研工作越来越重视，各级部门及企业与高等院校的科研合作项目逐渐增多，为了给科研人员创造良好的环境，增加学校科研收入，有的高等院校允许科研人员先行开具全额发票，合作方将发票入账后，再拨出经费或分批拨出经费，这种情况下学校对发票的管理鞭长莫及，不能及时到款、不能足额到款的情况时有发生，甚至预借的发票几年得不到处理，加大了财务监管的难度，增加了学校的财务风险，但是目前有些高等院校尚未形成有效的制约机制，杜绝此类情况继续发生。

四、高等院校完善票据管理工作的几点建议

（一）大力宣传票据相关政策，定期组织学习培训

规范票据管理工作是做好高等院校财务管理的一项重要内容。高等院校票据管理工作中，人员素质是的决定因素，因此提高相关人员素质，是我们规范票据管理的关键。高等院校可利用网络宣传、专业人员办讲座、印制操作使用手册等多样化的方式，不断加强政策理论和业务知识的宣传学习，向工作人员介绍票据管理模式、流程和操作规范，使实际操作有据可查，有据可依，逐步增强人员的工作责任心和自信心，提高职业判断能力和工作应对能力，在实际工作中严格遵守票据相关法律法规，按照规章制度办事，让制度不再是办公室的装饰，完全渗透到实际工作中，票据管理则会持续良性发展。

（二）逐步实现票据信息化管理

国家近期出台的票据管理办法中，明确指出，票据管理信息化是近期票据管理的主要任务之一，高等院校要以此为契机，将票据管理信息化工作全面开展。对票据领取、发放、使用、核销、保管、检查及销毁等所有环节细化后，按工作流程设计模块，建立票据管理信息化系统，并将各类票据纳入系统内管理，实现票据管理的严密性、规范性和科学性，避免票据管理工作中的失误，有效改善传统手工管理方法的不足，使工作人员逐步摆脱繁杂的手工劳动。

（三）将基层单位用票纳入学校票据信息化系统

高等院校院系等基层单位经济往来业务日渐增多，用票量逐渐加大，需设置专职或兼职票据管理员岗位。高等院校财务部门对票据管理员进行业务培训后，由其负责本单位的票据领用、开具、复核。利用校园网搭建的平台，财务处票据管理人员是票据系统的管理员，有设置院系等基层单位票据操作员的权限，基层单位用票时，从任意终端机访问到财务处的票据系统，提交手续齐全的票据申领单，管理员在系统内发放票据，同时设置开票摘要、金额上限、使用时间段等要素，从源头就杜绝了票据开具不规范的现象发生。票据管理员利用票据系统，可随时查询基层单位票据使用情况，督促其规范用票，及时交款。这样，基层单位的票据使用过程全透明，票据管理者监管全方位，真正做到了全程管理无死角。

（四）制定相关制度，有效减少和避免预借发票带来的财务风险

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。高等院校既要遵循《实施细则》，又要结合自身情况，制定切实有效的预借发票管理制度显得尤为重要。具体而言，预借发票借票人作为第一责任人，对发票使用负有直接责任，对发票内容真实性等承担经济与法律责任，办理预借税务发票时，必须预缴税金，等全额到款后，方可冲抵或退款。预借发票规定期限，超期款项未到，将暂停借票人办理其他预借发票事项，并从借票人工资中每月暂扣一定数额押金。财务处票据管理人员每年定期对预借发票进行清查，对违反规定的情况责令其纠正；给学校造成经济损失，将追究经济责任；违反国家财经法规，需承担法律责任。

税收科研工作的思考范文第3篇

中图分类号：G311 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）015-0-02

引言

近年来，随着我国国民经济和社会发展，国家正大力加强科技强国、科技支撑社会发展的推进，并陆续出台《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》（财教[2015]15号）、《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）等政策，对增强企业自主创新、提高企业科研管理水平起到了积极的指导作用。科研经费管理作为企业开展科研活动的基础，对科技创新工作的实施具有重要的保障作用，同时经费管理也是企业财务管理工作的重要组成部分。因此，本文结合企业科研经费管理的现状和问题，探讨如何加强科研经费的管理，使科研经费能高效、有效地使用，避免科研经费的浪费和挤占，提高企业的科技创新能力，为企业的增效、提升发挥重要作用。

一、科研经费的形成和类别

企业要在激烈的市场竞争中有“一席之地”，就要有自己的核心竞争力。科技是第一生产力，所以企业就要加大对基础科学研究、技术创新、技术转让、科研人才培养的投入，这类投入就形成了企业的科研经费。

科研经费从来源区分包括两类：专项经费和自筹经费。国家、部委、省市（自治区）等科技计划对应的财政资金拨款，因为具有专款专用性质，故称“专项经费”；自筹经费是财政拨款以外，企业利用自有资金投入到科研项目的经费。

二、科研经费支出范围

科研经费的使用按支出范围划分一般有直接费用和间接费用两类。

（一）直接费用是指在科研项目的研究开发过程中发生的与项目直接相关的费用，主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费和其他支出等。

（二）间接费用是指在组织实施科研项目过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括为项目研究提供的现有仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出，以及绩效支出等。其中绩效支出是指企业为提高科研工作绩效安排的相关支出。

三、科研经费管理的现状和问题

（一）科研人员重技术、轻管理的理念

科研项目组织立项时，项目组人员的选择上主要是考虑具有较高业务能力、研发能力、创新能力的技术型人才，而较少选配具有一定管理能力的辅助型人员加入项目组。这样就容易出现以下弊端：

1.由于技术人员主要注重的是在技术领域的研究和开发，对科研经费管理或企业财务管理相关的制度和流程缺乏深入的了解，所以在科研经费的使用上未能严格按照国家或企业的相关规定执行。如：1）科技人员采购设备或物资时未履行资产采购办法中规定的流程手续、没有集中采购；2）科研经费预算执行中，科研人员未经审批随意调整预算，在预算总额调整时没按原程序报财政部批准；在相关国家科技计划总预算不变，项目合作单位之间以及增加或减少合作单位的预算调整时未按原程序报科技部批准；3）科研人员对各类支出内容的混淆，如参加国际学术会议发生的费用，应列入国际合作与交流费，而列入差旅费或会议费中。

2.科研项目中有的涉及与学校、科研院所、企业等多单位的合作项目，所以项目组人员多且复杂，作为牵头单位的项目组若没有配备辅助的管理类人员，则项目交流往往就只关注技术方面，而没有项目管理和经费管理上的沟通，就极易造成平时对合作单位经费开支情况的了解和把控不严，到项目验收时出现技?g验收通过而财务验收无法合格的情况。

（二）科研项目预算编制与执行脱节

1.在争取科研项目时，项目负责人只为了满足拿到项目的需要，不考虑项目的实际需求而编制项目预算，后期科研经费实际支出中就会出现无预算有支出、有预算无支出、超预算支出的现象。

2.项目负责人对预算编制的重视度不高，编制项目预算时对各经费支出的项目及使用量、使用标准比较随意，导致实际执行时支出和预算对应不上，造成预算与实际是“两层皮”。如劳务费预算编制时未能跟项目周期和劳务人员投入的全时工作时间保持一致性；劳务人员中包含了项目组有工资性收入的人员。

3.在编制项目预算时，一般只有项目组中成员参加，由于项目人员对项目经费支出的认识不够专业，不能很好的把握项目经费的分类和各类费用的具体内容，所以编制预算时会产生一些偏差。如：1）项目购买设备等固定资产未考虑税收等政策的影响情况，若是用国拨经费购买的则进项税不能抵扣，而若是用自筹资金购买的则进项税能抵扣，所以不同的资金购买固定资产对预算金额就产生了影响。2）项目发生的会议费应考虑会议级别、参会人员、是否有外地代表等细节来确定会议地点、会议天数和费用标准。如果参会人员以在京单位为主的会议就不得到京外召开；参会人员在50人以内且无外地代表的会议，不安排住宿；不到国家明令禁止的风景名胜区召开会议等等，这些因素就直接影响到会议费预算的金额大小。

4.项目实施过程中项目人员变动，特别是编制预算人员调离项目组，若项目预算编制人员和项目实际执行人员欠缺沟通，则后期的预算执行很容易与编制的预算出现差异。

5.预算在执行过程中根据实际情况需要有调整的，由于项目人员对预算调整审批程序和可调整项目的不熟悉，造成预算调整未履行报批手续或不能调整的项目进行了调整等不合规想象的发生。如科研经费中的间接费用是不予调整科目；设备费、专家咨询费、劳务费的预算一般不予调增；会议费、差旅费、国际合作与交流费三项支出之间可以调剂使用，但不得突破三项支出预算总额。

6.预算执行中缺少监管。项目科研人员随意调整使用的预算明细项目，如项目牵头单位和组成单位之间进行无审批的预算明细间的调整；同一项目负责人若负责一个以上的项目，而进行地项目间相互调剂支出额度。

（三）科研经费支出管控不严

1.支出经费时与预算列支范畴的核对不到位。在科研项目实际发生经费支出时，科研人员往往没有习惯对每一项费用支出检查是否属于研究项目范畴内的，容易出现不该在科研经费中列支的费用而列入的情形。如材料费虽然包括在项目研究开发过程中消耗的各种辅助材料等低值易耗品的费用，但一般不包括购买的普通办公材料，确实是与项目研究相关的办公材料则要与预算说明书中的详细说明核对是否一致。

2.经费支出的财务报销审核不严。由于财务人员对科研项目内容、项目预算、项目进度的不熟悉，难以判断经费支出是否与项目关联、是否在预算范围内、是否与项目进度相符，所以审核重点主要是在票据的合法性、真实性、票面金额的准确性方面，因此会遗漏对发生费用相关的辅助证据资料的核查。如对科研项目发生的大额测试费没有取得测试化验加工合同，或没有将合同中明确的指标测试技术要求、取样要求、数量、单价与发票进行核对；没有查看测试化验的工作性结算记录或结果性报告书。

3.科研经费支出与生产经营支出划分不清。由于科研项目中的技术人员在承担科研任务的同时也有参与日常的生产经营活动，所以费用发生后就很难在科研项目和生产活动间区分开。如：1）科技人员发生的差旅费、会议费、加工费、材料费就不易完全区分开；2）项目研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的水、电、气、燃料消耗费用等，与日常水电暖支出之间很难做到单独计量独立划分出来。

四、科研经费管理的对策思考

（一）提升科研人员综合管理能力，重视科研项目的财务管理，提高科研经费管理水平

1.目前科研项目主要采取项目负责人制，即项目负责人从立项开始就对项目的可行性研究、项目预算的编制、合同的签订、经费支出的审批、财务验收等科研工作负责。因此，项目负责人除具备技术研发、创新能力外，还需加强对科研项目的系统认识，熟悉科研项目的协调机制、预算编制要求、企业管理制度、财务管理制度等方面知识，这样才能在项目管理、资金管理、资产管理和财务核算等方面有良好的沟通和配合，保证科研项目的顺利组织和有效开展。

2.项目组中其他成员也需要通过宣传、培训、交流、答疑等形式了解科研项目有关的管理制度和流程，提高他们的财务管理知识和能力，加深对项目经费管理工作的重视。

（二）规范预算流程，加强预算编制的可预见性、未来适用性和准确性

1.首先是规范科研项目的预算编制。科研项目人员在申请项目时要理解好项目立项的目的，本着科学合理、实事求是的原则进行预算的编制，使预算能与政策相符、与目标相关且经济合理。预算说明书的语言简洁、内容翔实，体现出项目研究任务计划与预算的关系；对于重大的，影响资金量大的支出还要做出对项目完成的必要性以及使用效率的说明。

2.其次是增加预算的审批流程。科研项目组预算编制完成后，应提交企业中相关部门如主管科研的科技部、财务部共同进行预算的评审，经项目组、科技部、财务部讨论、调整，达成一致后的项目预算才能报企?I分管科技工作的领导审查批准，批准后的预算再上报专项经费提供部门审批。项目组实施中按经过审批的预算来执行。

3.最后是 预算的调整要履行报批手续。项目组对预算实际执行过程中发生的需调整预算事项，应根据调整的内容按原审批程序进行报批，不能未经允许就进行预算的调整。

（三）完善科研管理相关制度，紧抓落实，增强经费支出的控制和监督

1.首先企业自行完善科研活动相关的内部控制制度如科研项目管理制度、科研经费财务管理制度等，制度的建立和健全不能流于形式应结合企业的特点和管理要求具有较强的操作性。

2.其次紧抓科研管理制度的落实，再好的制度，如果不去执行，就是形同虚设。因此企业应加强对有关科研管理制度的宣贯，让科研人员了解政策、熟悉财经法规及各项科研管理制度，项目管理流程化，减少科研人员走弯路，留有主要精力专心研究工作。

3.最后是加强支出的管控。1）科研人员要严格按照预算和管理办法进行经费的支出，手续要完备。如采购需要公开招标的就要通过招标程序、签订的合同要合法有效、资产要办理验收手续等。财务人员在审核经费支出时，要对票据及相关合同、成果、预算进行比对，对于超标准、超预算、超范围的支出坚决不列支；对于公共费用的分摊需要检查分摊方法、分摊标准、分摊明细，确保分摊有理有据。2）科研人员与财务部在项目执行过程中要保持信息的通畅和交流的及时性，如财务部可按月或季度向科研项目组反馈科研经费实际支出情况和预算执行进度，这样项目组人员就能了解经费支出的内容、预算完成的情况，对出现的差异能及时调整，提高科技人员经费支出的专用性和相关性。

税收科研工作的思考范文第4篇

关键词：民办高校；工资；结构

中图分类号：F244 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2012）12-80 -03

一、研究背景

民办高校这几年的兴起，对推动社会和经济发展做出了一定的贡献。民办高校教师工资水平处于中等偏下，教师福利体系不够灵活多样，教师内部薪酬水平不高，教师考核不够全面有效，教师薪酬模式缺乏弹性，民办高校的老师的收入待遇和公办院校相差较多，公办院校工资实行的是绩效考核，民办高校的工资结构由学校决定，从事相同的教育活动，但待遇不同，地位不同。民办高校的教师普遍反映平时的工作量比公办院校的教师的工作量大很多，但是实际的收入相差甚远，有的难得一个月的工资总额较高，却也缴纳了较高的个人所得税，实际所得少了很多。这个现象已经对民办高校的发展有了一定的影响，很多民办高校留不住教师，民办高校要留人，要制定适合本校的完善的有吸引力和激励性的工资体系，进而激发教师的内在潜力和工作积极性。

二、民办高校教师工资的组成

民办高校教师工资总的来说一般包括四种方式：基本工资、课时工资、相关津贴（包括论文指导费、实习指导、二级学院的课时费）、福利等。

（一）基本工资：是依据教师的劳动熟练程度、工作的复杂程度、责任大小、工作环境、强度和不同工作在组织中的地位，并考虑教师的工龄、学历、资力等因素，按照实际完成的工作量、工作时间或劳动消耗而计付的劳动报酬。一般情况下，基本薪酬数额固定，收入风险较小。

（二）课时工资：是根据教师上的课时数乘以单位课时工资，单位课时工资根据教师的职称学历不同而不同，这和公办院校不一样，主要是因为民办院校的教师的人数较少，是民办院校教师的工资的主要组成部分。

（三）相关津贴：论文指导费、实习指导、二级学院的课时费等。这部分每一个基本都不相同，有时一个月可能有几千，大大增加了教师的纳税负担，有时甚至一点都没有。

（四）福利：是为吸引教师或维持人员稳定而支付给教师的除工资之外的劳动报酬，如社会保险、住房公积金、带薪休假、免费午餐、交通支出、培训支出等。福利支出表面上没有给学校带来一定的效益，所以很多民办院校就忽视这一块，只是按最低的标准发放，甚至有的福利就没有，远远低于公办院校。

三、民办高校工资结构设计

某民办院校张老师（在该校服务四年）2011年6月份基本工资1500元，课时补贴2976元，工资总额4476元，保险263元，公积金152元，应发工资4061元，扣税184.15元，实际发放工资3876.85元。2011年7月份基本工资1500元，课时补贴1278元，教学津贴1842，工资总额，4620，保险263元，公积金152元，应发工资4205元，扣税205.75元，实际发放工资3999.25元。2011年8月份基本工资1500元，课时补贴1278元，教学津贴1900，工资总额，4678，保险263元，公积金152元，应发工资4263元，扣税214.45元，实际发放工资4048.55元。

（一）基本工资：这部分是教师的每一个月稳定的收入，是维持教师基本生活的必要来源。这部分的收入必须是教师完成了基本工作量之后才有的工资，比如张老师每月必须完成12课时的工作量，既然是基本工资，建议能够取消完成12课时的工作量，这部分剩余下来老师将会有更多的时间来完成科研工作，这不仅给老师无形中加了工资，而且对民办高校的发展是非常有利的。这是双赢的方法。

以张老师所在学校为例基本工资如下表所示：

（二）课时工资：上面张老师在2011年6月的课时补贴2976元占了她工资总额的70%以上，课时工资和教师的职称和学历有关。具体情况见下表：

通过前面基本工资和课时工资可以看出一名教授每月完成62个课时之后才可以获得4700元的收入。在很多公办院校一名教授只需要完成以上工作量的一半就可以获得相同的工资，所以一部分教师在获得讲师和教授的职称之后选择了离开培育他的学校。这部分有别于很多高等院校的，比如江苏某民办高校他们是把课时工资取消掉换成了超课时补贴，然后额外加了岗位津贴。他们的工资组成见下表（每月工作量12课时）：

通过上表可以看出该民办高校他们的工资随着支持的提高上升的台阶也较大，无论是刚来校的青年教师助教还是要承担家庭责任的中年教师比如副教授来说在他们的这个档次工资还是拿的出去的，假如你愿意多上课的有超课时补贴一半10元一节课，大部分的老师把多余的精力花在科研上，这样对老师本人和教学水平会有很大的提升，同时老师的科研搞上去之后对民办院校的招生和提升也有很大的作用。

（三）相关津贴：包含了指导毕业班学生的论文指导费、指导学生的实习指导、二级学院的课时费及各种培训费等。张老师在7月有教学津贴1278元的收入，在6月没有这部分收入，所以这部分是不固定的，有时一个月可能有几千，有时甚至一点都没有。无论是论文指导费还是实习指导费都是张老师通过前面半年以上的时间来进行的指导才会有这部分的收入，而且老师只要接下了指导论文的任务都是会如期完成的，假如老师没有如期完成就会影响学生的毕业，所以这部分学校不需要担心，论文指导费可以根据论文的指导的完成情况来发放。很多高校开设了各种培训，来提高学校的收入和知名度，教师也通过培训课提高和锻炼了自己，也增加了收入，张老师在2011年8月份培训课的教学津贴1900元，8月份张老师缴纳的个人所得税是214.45元，这部分培训课的收入建议民办高校通过现金的方式来发放，不通过工资的形式发放。假如该校采取此种方法的话张老师2011年8月份实际的收入可以增加了200元，张老师在2011年很多月份的工资收入都包含了二级学院的课时费，这部分缴纳的税金也多，也是可以通过现金来发放，这些培训课以及二级学院的课是老师牺牲自己的休息时间来完成的，具体纳税应该是由学校来缴纳，老师不承担这一部分。

（四）福利：民办高校教师的福利内容可以分成两类：一类是强制利，学校必须按政府规定的标准执行，比如养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、住房公积金等，另一类是自行设计的福利比如，旅游、健康检查、俱乐部会费、提供住房或购房支持计划、提供公车或报销一定的交通支出、免费午餐、带薪假期、培训支出等。教师有时会把这些福利折算成收入，用以比较服务的学校是否具有物质吸引力。因此完善的福利系统对吸引和保留教师为民办本科高校服务非常重要的，根据家庭经济理论，福利项目设计得好，不仅能给教师带来方便，解除后顾之忧，增强教师的忠诚度，而且可以节省在个人所得税上的支出，同时提高了民办本科高校的社会声望，如果福利项目设计的人性化，吸引公办院校的教师来任教也不是没有可能。福利支出表面上没有给学校带来一定的效益，所以很多民办院校很忽视这一块，只是按最低的标准发放，甚至有的福利就没有，远远低于公办院校。对于强制性的福利比如民办高校的养老保险等就应该与公办院校保持相同的水平，这是民办高校吸引教师或维持人员稳定而支付给教师的除工资之外的劳动报酬。民办高校办校的时间短，教师要不就是年轻教师，要不就是从公办院校退休的老教师，从民办院校的长期发展角度来看，学校是需要一支稳定的教师队伍的，学校应该在福利上为青年老师多做考虑，比如青年教师都存在着买房结婚的问题，学校可以提高住房公积金，可以按着校龄和职称提高住房公积金。教师既减少了税收的支出又有了买房的保障。培训支出，民办院校的教师相比较其他公办院校的教师在学历上较低，为了能够更好地教书育人，大部分青年教师都会选择学历升级，走访了江苏的四个民办高校他们的青年教师有的在继续读研究生，有的在读博士，比如某民办院校的陈老师每年研究生的支出就有15000元以上的支出，该校是根据陈老师上学的发票以及住宿的发票给予全额的现金报销，所以该校老师很愿意利用自己的时间去进修，再把进修学到的信息和知识传递给他们的学生。

（五）奖励：很多民办高校没有这部分的工资项目，这部分的收入是和教师自身努力以及工作态度挂钩的，也是拉开教师工资差距的。充分体现了多劳（脑力劳动）多得。例如教师课堂教学方法的创新，学生实践方式的改良，教学论文的发表，精品课程的推出等等。部分民办高校在这块奖励的很少，比如课堂教学方法的创新很多学校就没有，民办高校的学生学习习惯是没有公办院校的学生好的，假如你的教学方法和公办的一样，估计吸引不了他们，为了提高民办高校的教学质量学校应该有这部分的奖励。通过奖励工资学校可以发现人力资本含量较高的关键性员工，他们能为学校发展做出重要贡献，因此应该为他们提供具有竞争力的奖励。

四、结论

民办高校要在激烈的市场竞争中健康发展，要打造自身的核心竞争力，建设一只高质量的教师队伍是关键。而工资结构设计涉及到教师的切身利益，体现着对教师能力、价值和贡献的一种评价和认可，与民办高校人才资源优化配置密切相关。教师对于民办高校特别是营利性的民办高校而言不再是地位低微的劳动力和赚钱的工具，教师是可以和学校一起承担风险，分享收益，对教师的智力投资不是浪费，可以得到很大的边际收益，教师和学校完全可以得到双赢。民办高校的所有者和领导者对教师的管理应该迅速完成从人事管理提升到人本管理的转型。本文在某些部分还可以进一步深入研究，比如福利设计方案目前还是过于笼统，可以结合具体学校具体城市进一步细化，突出差异化和特（下转第83页）（上接第81页）色化，希望本题可以起到抛砖引玉的效果，可以让更多的人来研究和重视民办高校老师的收入，真的为民办教师和民办学校的发展起到作用。

参考文献：

[1]甘维俭.民办高校教师激励要素问题研究——基于上海部分全日制民办高校的实证分析[D]. 华东师范大学研究生论文， 2010，（01）.

[2]陈慧敏.民办本科高校教师薪酬体系优化研究[D].华东师范大学研究生论文版） ，2008，（04）.

[3]任冰.大学教师绩效工资制度研究[D].东北财经大学研究生论文版，2010，（12）.

税收科研工作的思考范文第5篇

文章认为课程体系设计不合理，是应用型财务管理本科学生难以较快胜任财务管理工作重要原因之一。文章建议，将满足财务管理工作岗位需要作为人才培养的目标，同时根据工作岗位需要确定学生的能力结构和知识结构，并据以确定课程体系。文章分析了现有课程体系的不足，确定了课程体系建设应满足工作岗位需要、避免不必要重复，加强针对性和可操作性以及兼顾地区和行业特点等原则，并提出了具体课程建议。

【关键词】

应用型；财务管理；课程体系

应用型本科人才培养的目标是培养既具有一定的理论基础又具有较强实际操作能力的专业人才。经调查发现，大多数刚刚毕业的大学生动手能力差，难以满足工作岗位要求。主要原因之一在于专业课程设置与实施有不尽合理之处，大多数高校课程并没有根据具体的工作岗位需求进行设置。

1 根据工作岗位需求确定人才培养目标

关于应用型财务管理本科人才培养目标有几种不同的观点。第一种观点从市场需求角度进行论述，如葛文雷、吴丽贤、常珊珊认为财务管理专业人才培养目标最终取决于人才市场对财务管理专业毕业生的需求。第二种观点从就业领域和工作类别的角度进行阐述，如崔莉认为应用型财务管理本科专业毕业生毕业后在政府机关、企事业单位从事投资、评估、企业理财、金融投资、财产保险、建筑工程造价、财务分析方面、财务会计等方面的工作；吕立伟、张周等认为应用型本科财务管理专业人才是能在事业单位及政府部门从事财务管理相关工作的“应用型、复合型、创新型、国际化”的专门人才。第三种观点则从能力角度进行阐述，如朱开悉认为财务管理专业建设目标是具备“宽、厚、强、高、熟”，专业能力素质要求高的财务管理专业的执业人才。第四种观点从工作性质等角度进行论述，2012年教育部高等教育司公布的《普通高等学校本科专业目录和专业介绍》提出财务管理本科专业的人才培养目标为“培养适应现代市场经济需要，具备人文精神、科学素养和诚信品质，具备经济、管理、法律和财务管理等方面的知识和能力，培养能在营利性和非营利性机构从事财务管理以及教学、科研方面工作的应用型、复合型人才。

我国学者对应用型本科人才培养目标定位的认识都有一定的道理，但也存在各自的不足。如第一种观点提出了符合市场需求的本质要求，但缺乏市场具体形态的描述，不便操作；第二种观点提出了具体工作类别，但提出的国际化等要求过高，难以实现；第三种观点抓住了能力这一要点，但“宽、厚、强、高”很难做到；第四种观点综合了市场要求，素质、知识和能力及工作性质等，较为全面，但提出的能从事教学、科研工作的目标超越了应用型本科学生的能力，不切实际。

我们认为，应用型财务管理专业毕业生的市场需求其实质就是来源于财务管理相关工作岗位对人才的需求。这些可能的就业及发展岗位有出纳、核算会计、总账会计、财务经理、财务总监、投资部经理、投资部助理、理财部经理、理财部助理、融资部经理、融资助理等工作岗位。人才培养目标就是培养满足这些工作岗位需要的人才。

2 根据工作岗位要求确定能力结构和知识结构

2.1能力结构

关于财务管理工作岗位所需要具备的工作能力有几种具有代表性的观点。杨克泉认为财务管理人才应具有娴熟的会计核算、财务管理等业务操作技能， 并且精通企业理财之道， 具有全面的谋划运筹能力[7]。葛文雷，吴丽贤，常珊珊认为财务管理专业人才应具有掌握语言表达能力、财经写作能力、经济分析能力、会计核算能力、纳税筹划能力、财务分析能力、资本运作能力等专业技能。朱传华认为财务管理应用型人才应有一定的沟通能力、分析能力、谋划能力、业务能力、决策能力等[8]。李文静则认为财务管理岗位应该具备一定的语言文字表达、人际沟通、计算机操作、信息获取及分析、财务处理、金融管理等能力。刘其冰认为中小企业财务管理专业人才应具备会计核算、税务筹划以及实践应用等业务技能。以上学者都从不同的角度阐述了财务管理工作岗位应该具备的工作能力要求。但是都是比较宽泛、抽象的概述，没有进行概括和总结，缺乏层次感，不便指导课程体系的设置。

综合以上各个学者的观点以及结合具体的工作岗位要求。可以将财务管理工作岗位所需具备的能力划分为三种能力：技术技能、人际技能和概念技能。技术技能是指使用信息化等技术按照企业财务各个工作岗位的工作程序、工作方法、工作标准等完成财务工作的能力。人际技能是指与财务工作相关的处理人际关系的能力，包括与上下级及税务部门、银行、客户、证券等沟通和协调的能力。概念技能是指能洞察企业内外环境及经营状况，从而合理调整财务资源、制订财务管理制度，并及时发现问题，提出对策建议或作出决策的能力。

不同的工作岗位要求具备不同的技术技能、人际技能和概念技能。除财务经理、财务总监、投资部经理、理财部经理、融资部经理等领导岗位外，其他工作岗位都是毕业生可能的选择，而从事领导工作也必须掌握其他岗位的技术技能。因此技术技能是所有工作岗位都必须具备的能力，也就成为应用型本科学生必须具备的基本能力。人际技能对于所有的工作岗位都非常需要，也是做好每一个岗位具体工作的技能之一。概念技能是财务工作领导岗位必须具备的能力。也是学生毕业后持续发展必须具备的能力。因此人际技能和概念技能也成为本专业所需要掌握的能力。对于大学生而言，这三种能力都需要培养，但重点应注重技能的培养。

2.2 知识结构

应用型财务管理专业学生所要求的技术技能、概念技能和人际技能，决定了学生必须具备相关的知识结构。

技术技能所应具备的知识结构。技术技能要求应用型财务管理专业毕业生具备的知识机构包括账务处理方面的知识、财务分析方面的知识、融资方面的知识、投资方面的知识、全面预算等管理会计方面的知识、成本计算等成本会计方面的知识、公司战略与风险方面的知识、税收筹划等税务方面的知识、财务软件等方面的知识等。

概念技能所应具备的知识结构。概念技能要求应用型财务管理专业毕业生所需要具备的知识是在掌握技术技能所需要的知识的基础上，还需要熟悉国家的有关方针、政策、法律法规、经济分析、企业管理理论、经济法、财经写作知识、风险管理等知识及其收集与分析方法。

人际技能所应具备的知识。人际技能要求应用型财务管理专业毕业生所需要具备的知识至少包括语言表达、逻辑思维、行为科学、激励等方面的知识。

3 现有课程体系存在的问题和对策

3.1课程体系存在的问题

很多院校财务管理专业是会计专业的简单复制。许多应用型本科院校开设财务管理专业目的只是为了招生人数，其开设的课程基本是会计专业的课程，再增加几门会计专业没有的课程。比如是针对财务管理课程用双语教学等等。有学者通过实地调研发现，大多数珠三角地区独立院校的实践课程设置始终在会计学专业框架下；大多数财务管理专业只有一些会计专业的实验室，如专业会计综合实训室，会计信息化实务实验室等，并没有针对财务管理专业的投资、融资等建设实验室及实训课程。

课程设置针对性不强，理论色彩太浓。现有开设财务管理专业的高校虽然定位于应用型本科，但是开设的课程体系中没有针对财务管理专业毕业生的就业需求。如融资是财务管理专业毕业生的重要就业岗位之一，但是经过网上对开设财务管理专业的150多所高校进行调研，发现还没有一所高校开设企业融资理论与实务课程；又如应用型财务管理专业学生需要掌握经济学的一些基本的思想、理论和方法，不需要掌握每一个理论的推导过程，而几乎所有开设财务管理本科专业的大学都开设了微观经济学和宏观经济学，理论性色彩太浓；再如，很多高校在财务管理本科专业开设管理学课程，传授管理历史、理论和规律，而对财务管理工作直接相关的企业管理内容很少涉猎。

课程内容交叉重复。现有课程体系系统性、科学性、合理性不够，课程之间存在交叉重复。如《财务管理》课程中财务管理的价值观念、投资的基本理论、项目投资、证券投资、现金管理、存货管理、利润分配、财务分析、财务预算、杠杆原理、资金需要量的预测等内容与《管理会计》、《证券投资学》、《财务会计》、《财务分析学》等课程重复。

课程设置操作性不强。首先没有针对“应用型”设置专门的实训课程，如没有针对基础会计学开设基础会计实训。其次每一门课程内容的设置主要侧重于对概念、作用、原理以及决策工具和分析工具等知识的介绍，对于实际工作的流程、方式方法则一笔带过，没有对实际工作过程中的重点、要点、难点及注意事项等知识进行介绍，更没有完整的实际案例让学生了解实际工作的流程，也不能帮助学生掌握理论与实际结合的要领，学生学完一门课程以后也就很难动手操作。

区域性、行业性没有妥善解决。现有的应用型本科财务管理专业的专业课程体系没有体现行业性和区域性特征，没有针对该高校所在地区的经济特色设置有特色的课程。

3.2课程体系设置原则

满足工作岗位需要。满足工作需要即将满足财务管理工作岗位需要作为人才培养目标，同时，根据工作岗位需要确定学生的能力结构和知识，并据以确定课程体系。融资是财务管理专业毕业生的重要岗位之一，要求学生掌握融资的基本理论、方法、程序等，相应地需要开设企业融资理论与实务、投资学等课程。

课程内容有效衔接，避免不必要的交叉重复。如开设中级财务会计课程之前，首先要开设基础会计学，让学生掌握会计的理论与方法、程序后，然后在中级财务会计课程学习如何运用这些理论与方法解决企业日常的财务问题，从而使课程之间有效的衔接。为了提高教学的效率，必须避免课程之间不必要的交叉重复。如现金流量表的编制放在中级财务会计课程，所得税会计可以放在高级财务会计课程。

课程设置要具有可操作性。可操作性原则体现在两个方面。第一，开设操作性的课程。对于一些课程而言，在课堂上无法有效的实现实践内容，就可以在该课程结束后，设置实践周，由实训指导老师提供真实的财务等资料按企业实际运行要求进行演练，从而提高学生的实际操作能力。例如在基础会计学课程的结束后开设基础会计实训实践周，让学生模拟企业做一套简单的账。从而提高学生的动手能力、分析问题和解决问题的能力。第二，专业课程内容要兼具理论性和操作性，在课程内容、结构安排上可以理论作为先导，将实际操作流程为主线，并以实际案例及评析为支撑，以能力拓展训练作为巩固与扩展。

兼顾地区特点和行业特点。由于应用型本科一般是为地区或行业经济服务，所以在开设课程的时候可以结合高校所在地区或行业经济的特点来开设一些选修课程。比如在以服务业和旅游业为主的城市，开设一些旅游会计和酒店会计之类的选修课以及所在地区的经济历史、人文等课程，供学生根据可能的就业岗位进行选修。

3.3课程体系具体内容

综上所述，我们认为，应用型财务管理本科除公共课程外的课程体系包括专业基础课、专业课和专业选修课以及集中实践性教学课四个部分。

专业基础课就是指本专业的基础性课程，具体开设的课程有：EXCEL在财会中的应用、西方经济学、统计学、经济法、财经应用文写作、企业管理学和基础会计学。

专业课程是根据财务管理相关工作岗位的工作内容和要求开设的核心课程，具体开设的课程有：中级财务会计Ⅰ、中级财务会计II、财务管理学、成本会计、会计信息化实务、投资银行学、管理会计、投资理论与实务、融资理论与实务、税务会计与税务筹划、网上银行与网上报税、资产评估学、审计学、财务报表分析、公司战略与风险管理、高级财务管理、税法、行业会计、财政学、专业会计综合实训。

专业选修课程是为了扩展专业的知识面，满足服务地区或行业需要，开设的一些课程，包括企业会计准则专题、货币金融学、海南经济概览、企业设立与运行管理等。

集中实践性教学。具体开设的课程有：基础会计实训、成本会计实训、公司财务报表分析实训、企业财务会计岗位实训、企业投资和融资实训；在第二学期以及第四学期开设暑假社会实践课程。

【参考文献】

[1]汤炎非、谢达理.应用型财务管理本科专业教材建设探索.经济研究参考，2013年第17期；

[2]Xie da li，Tang yan fei. On Design and Implementation of Converse and Dynamic Curriculum Take the Accounting Informationization，the excellent course in Hainan Province for example，载2013年6月Esucation Technology and Management Science；

[3]葛文雷，吴丽贤，常珊珊财务管理人才建设的市场需求分析与培养设想.东华大学学报（社会科学版），2007 年第4 期；

[4]崔莉，加强应用型本科财务管理专业教学思考.网络财富，2010年第10期；

[5]吕立伟、张周.应用型财务管理人才培养目标引领下学生自主学习能力培养.财会通讯，2011年第21期；

[6]朱开悉. 财务管理专业人才培养定位的思考. 湖南财政经济学院学报. 2011年04期；

[7]杨克泉. 高校财务管理专业建设现状及改革构想[ J ] . 财会通讯， 2006（ 8） ；

[8]朱传华.财务管理本科教育应用型人才培养的研究，教育与职业，2008年第23期；

[9]李文静.财务管理本科应用型人才培养的课程设置――基于“3+1”人才培养模式，中国电力教育，2009年8月上；