金融资产减值
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金融资产减值范文第1篇
第一，保证会计处理的稳健性。当今的金融市场存在强烈的竞争性，企业在进行生产和经营的过程中会面对一定的风险，企业想要避免风险所带来的不利影响，保证企业自身的稳定发展与合理运行，就要在会计处理工作中保证相应的稳健性。企业只有在金融资产减值会计处理中保证相应的稳健性，才能做好会计工作。稳健性会计处理原则能提高金融资产减值会计工作的真实性，使企业资产与自身实力保持一致。第二，有利于监管部门开展工作。企业或公司在进行上市准备的过程中，金融资产减值会计处理工作可以有效地防止企业操纵利益，可以很好地保护投资者的自身利益。监管部门在对企业进行监管的过程中，可以要求企业在金融资产减值会计处理过程中提交相应的报告信息与财务报表，以此保证会计处理的真实性。第三，保证会计工作的客观性。金融资产减值会计处理的相关工作，是以相应的会计制度为基础的。根据《新企业会计制度》的规定，金融资产减值会计处理的不实性明显降低，会计工作受到的干扰因素明显减少，保证了工作的客观性。
2金融资产减值会计处理的相关实施
金融资产减值会计处理工作经常受到内部因素与相应的外部环境因素所影响，并且存在相应的问题亟待解决，主要体现在金融资产减值会计处理中的利益操纵上。因此，目前金融资产减值会计处理工作的具体实施，可以从以下几个方面进行入手：
2.1持有至到期的资产处理工作相关的企业如果将相应的投资资产进行持续持有，将资产持有到规定日期，这时的金融资产就可以被称作是至到期资产投资，至到期金融资产带有一定的非衍生性。至到期金融资产在金融市场中具有一定的无报价特征，相应的金额回收能够进行很好地确定。在对至到期金融资产进行相应的减值会计处理的时候，要将企业内部账面上的账面价值进行相应的消减，减至企业自身预计的现金流数目，再将所减去的金额计入企业的相关内部损益中。如果企业的金融资产自身的价值出现了一定的变化情况，甚至有所上升的时候，就需要对此前的金融资产减值会计处理进行反向操作。这种反向操作也被称作是回转操作，会计人员在进行回转操作的过程中要使回转操作后企业的账面价值在减值工作的准备之下。
2.2可出售资产减值处理金融资产在分类中，有一类就是可进行相关出售的资产，在对可出售资产进行减值处理的时候，要遵循一定的要求与规定。会计人员在进行可出售资产的减值处理工作时，首先就要对可出售资产进行一定的测试工作，主要是测试可出售资产自身的账面价值，为下一步的工作进行铺垫。会计人员在进行具体操作的时候，在确定可出售资产自身的减值损失的时候，可以依据公允价值的变动情况来进行相应确定。如果公允价值呈下降趋势，可出售金融资产就有很大几率出现减值情况；如果公允价值成上升趋势，那么可出售金融资产的减值工作就要进行相应的回转操作。
2.3根据公允价值进行操作的资产在金融资产中，有一类金融资产是以公允价值为标准进行相应的计量与分析的，在对这一类金融资产进行减值会计处理的时候，无需对其进行二次计提减值。会计人员虽然无需对这类资产进行二次计提减值，但是在实际工作中也不能不进行内部减值处理工作。会计人员在进行实际操作的时候，要将这一类金融资产与可出售金融资产进行一定的区分与对比，这两种金融资产虽然在计量方式中具有一定的相似之处，但是可出售金融资产由于可以在金融市场的内部进行一定流动，所以公允价值对其自身的意义与作用相对较小。会计人员在具体的操作中要对这一类金融资产进行公允价值计量，以公允价值的变动为相应依据，还要在进行处理的过程中将这类资产的变动情况计入当期的损益之中。
2.4对金融资产减值会计处理进行测试这里所指的测试，也被称作组合测试，组合测试在金融资产减值的会计处理中介于减值与正常之间，需要相关的会计人员进行合理操作。会计人员在进行相关操作的时候，要对金融资产进行相应的分组，还要结合信用风险的相关因素对其进行一定的指导。此外，会计人员还要对金融资产的现金流进行合理的预估与分析。在进行预估分析的时候，会计人员要对过往的金融数据进行一定程度的分析，这样可以保证现金流预估分析的准确性与可靠性。在进行测试的过程中，会计人员要保证所选取和所参考的数据具有一定的合理性与准确性，还要在具体的测试工作中遵循相应的金融规范进行操作，这样才能保证金融资产减值会计处理测试的有效性。
2.5确认金融资产减值要对金融资产进行相应的减值会计处理，还需要做好相应的确认工作。企业要做好账面价值的检查工作，还要有相关的数据进行分析，如果企业内部的金融资产出现了减值情况，就需要会计人员对减值的相关损失进行确认。会计人员如果认为企业的现金流对金融资产有不良影响，或者企业债务人在财务工作方面存在相应缺失，出现了相应的财务违约现象等，就可以确认金融资产已经出现了减值现象。这时，就需要会计人员进行相应的计提减值准备工作，来保证金融资产减值会计处理的有效实施。
3如何做好金融资产减值会计处理工作
第一，完善会计环境。企业想要做好相应的金融资产减值会计处理工作，就需要对会计环境进行一定的合理完善。某企业为了做好金融资产减值会计处理工作，对资产损益表进行一定改进与完善，并且在会计工作的具体要素之中增加了损失项与利得项。这两项要素的增加，很好地反映了该企业的当期收益，并且可以将该企业的净利润更加清晰、直观地体现出来。此外，该企业还将原有的利润表进行创新，应用更加全面的收益表进行替换，着重突出该企业在经营过程中的全面收益及具体的生产经营情况。由于该企业对会计环境进行了相应的合理完善，使该企业的金融资产减值会计处理工作得到了有效的保障，在实施过程中也变得更加合理，促进了企业的深化发展。
第二，提高会计人员素质。金融资产减值会计处理工作的实施，离不开高素质的会计人员，只有会计人员具备一定的素质和业务能力，才能在金融资产减值会计工作中保证该项工作的具体实施。某企业为了加强内部金融资产减值会计处理工作的实施开展，对企业内部的会计人员进行素质提升。该企业专门聘请了专业化程度较高的会计师来对员工进行培训，帮助会计人员加深对金融资产减值会计处理工作的正确认识和深化理解。除了加强对会计人员的理论培训之外，还将该项工作中容易出现的问题进行着重分析，帮助会计人员把握这项工作的特点与难点。该企业的管理者在会计人员参加培训之后，对会计人员进行相应的考核，除了侧重会计人员对金融资产减值处理的理论知识与相关思维之外，还要看其在实际的工作中操作情况如何。由于该企业加强了对内部会计人员素质的提高，保证了企业金融资产减值会计处理的合理开展，对于企业的正常运行及深化发展起到了积极的促进作用。除了上述两点之外，有关部门还要针对金融环境的不断变化制定相应的规定与政策，以此指导金融资产减值会计处理的开展。
4结语
金融资产减值范文第2篇
【关键词】金融资产；减值会计；运用
当企业资产的未来可收回金额或者价值低于账面金额时，即表明资产发生了减值，企业应当确认资产减值，并把资产的账面价值减记至可收回金额。企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认为减值，计提减值准备。企业持有的金融资产发生了减值，减值的部分已不能为企业带来经济利益，因此不再符合资产的确认条件，按照费用的确认条件，应当将金融资产减值确认为费用。
一、金融资产发生减值的判断
企业在判断金融资产是否发生减值时，应当以表明金融资产发生减值的客观证据为基础。表明金融资产发生减值的客观证据是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。主要包括下列各项：（1）发行方或债务人发生严重财务困难；（2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；（3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；（4）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；（5）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；（6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量；（7）债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；（8）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；（9）其他表明金融资产发生减值的客观证据。
二、金融资产减值的会计处理的运用
（1）减值客观证据的界定。对于债务人，准则列举了诸如对方发生严重财务困难、进行财务重组、违反合同等客观证据；对于被投资方，准则列举了因出现财务困难而无法在活跃市场继续交易、环境发生重大不利变化导致投资方可能无法收回投资成本，以及公允价值发生严重或非暂时性下跌等客观证据。对于组合测试，准则要求根据公开的数据对预计未来现金流量进行评价，并列举了债务人支付能力恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物价格明显下降、所处行业不景气等。这在制定会计政策时也应注意，以提高减值判断的准确程度。事实上，这些判断大体类似于资产的风险分类，可以与后者结合起来。（2）关于现值计量模型。现值模型主要适用于按摊余成本核算的金融资产和按成本核算的可供出售金融资产。对于前一类金融资产，折现率与资产当前所采用的折现率一致，不需要单独确定。对于后者，准则要求按照类似金融资产的市场收益率进行确定。由于这类资产多为权益投资类，具体如何确定类似金融资产及其市场收益率，存在极大的操作空间和弹性，需要进一步明确。在预计未来现金流时，如何界定时间范围，如何评估现金流在各个时点的不确定性，均需要提供指南。（3）关于组合测试。一是确定重要性标准，准则只允许金额不重大的金融资产直接进入组合测试，如何确定金额重大与否，需要进一步明确；二是提供分组依据，准则要求根据信用风险特征确定金融资产组合，还需要提供有关信用风险的分类指导；三是现金流的预计，对金融资产进行组合测试主要是根据基于历史损失的经验数据对未来现金流进行估计，如何确保经验数据的可靠性和相关性、对于经验数据不充分的企业如何确定损失率等，均需要制定相关的程序和标准。（4）例外。《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第四十条明确规定了“有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备”，而在后面几条的相关具体描述中却刻意回避了“减值准备”这个词汇，即使像《企业会计准则讲解（2006）》这样的权威解读资料在相关案例中也没有使用“××资产减值准备”科目。《企业会计准则——应用指南（2006）》对于可供出售金融资产减值会计处理的规定是“资产负债表日，……，确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记本科目（公允价值变动）”。除可供出售金融资产以外，其他所有应考虑减值问题的资产，在确认减值损失并计提减值准备时的会计分录都是借记“资产减值损失”科目、贷记“××资产减值准备”科目，只有可供出售金融资产例外。
参考文献
金融资产减值范文第3篇
（一）已损失模型的基本内容
现行金融资产减值模型为“已损失模型”（Incurred Loss Impairment Model）。主要内容为：每个会计期末，需对金融资产进行减值测试，若存在客观减值证据，则将金融资产的账面价值减记至预期未来现金流量的现值，减记的金额确认为资产减值损失。其中，对单项重要的金融资产进行单独评估；对单项不重要的金融资产单独或组合评估。
（二）已损失模型的不足
1.理论上与风险管理理论存在不一致性。根据已损失模型的规定，只有存在表明金融资产发生减值的客观证据时才能计提减值准备，而对于未来信用损失，并不加以考虑，这与风险管理理论相悖。风险管理理论认为，贷款总是存在风险，一组贷款必然会产生一定的损失概率的。
2.已损失模型具有顺周期效应。由于已损失模型要求存在减值触发事件，导致信用损失将推迟确认，这必然引起金融资产的账面价值与预期现金流量现值的不一致性。而一旦满足减值确认条件，该模型确认的减值准备将对损益带来极大影响，此时确认的减值损失中部分反映了本应在初始确认时反映的信用损失，产生顺周期效应。因此，更早确认贷款减值可以降低金融危机带来的周期波动，有效缓解顺周期效应。
3.产生顺周期影响，不利于金融稳定。在已损失模型下，银行确认的金融资产减值准备无法得到有效积累以吸收经济下行产生的信用损失，这导致在经济繁荣时期信贷的急剧扩张，经济萧条时期信贷的急剧紧缩，不利于金融稳定。
二、预期损失模型
（一）预期损失模型的基本内容
预期损失模型（Expected Loss Approach）又称为预期现金流量模型（Expected Cash Flow Approach），是一种在确认资产账面价值过程中考虑未来预期信用风险的方法。主要内容为：初始确认时就要考虑到预期信用损失，并以此为基础确定实际利率，据此确认每期的利息收入和减值准备；后续计量中要对预期信用损失不断进行修订，以充分反映信用风险的变化。
（二）与已损失模型的比较分析
预期损失模型与已损失模型在初始确认、后续计量及报表列示等方面的差异如表1所示。
（三）预期损失模型的优点
1.理论上符合风险定价管理原则。预期损失模型下，提前将预期信用损失纳入到利息收入的计算中，在触发事件实际发生前不高估利息收入，使预期信用损失在贷款组合存续期间得到了较早确认，不仅可以真实反映资产的净收益情况，也符合通行的风险定价管理方式。
金融资产减值范文第4篇
关键词:可供出售金融资产;资产减值
一、可供出售债务工具投资减值的确认与账务处理
当可供出售债务工具投资的可收回金额低于其账面价值时,即表明可供出售金融资产发生了减值,企业应当确认资产减值损失,并把资产的账面价值减记至可收回金额。按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记“可供出售金融资产-公允价值变动”科目。
例1:2008年1月1日,皇明公司按面值从债券二级市场购入星海公司公开发行的债券10000张,每张面值100元,票面利率3%,划分为可供出售金融资产。2008年12月31日,该债券的市场价格为每张100元。2009年,星海公司因投资决策失误,发生严重财务困难,但仍可支付该债券当年的票面利息。2009年12月31日,该债券的公允价值下降为每张80元。皇明公司预计,如星海公司不采取措施,该债券的公允价值预计会持续下跌。2010年,星海公司调整产品结构并整合其他资源,致使上年发生的财务困难大为好转。2010年12月31日,该债券(即星海公司发行的上述债券)的公允价值已上升至每张95元。假定皇明公司初始确认该债券时债券实际利率为3%,且不考虑其他因素,则账务处理如下:
2008年1月1日购入债券
借:可供出售金融资产――成本100万
贷:银行存款100万
2008年12月31日确认利息、公允价值变动
借:应收利息3万
贷:投资收益3万
借:银行存款3万
贷:应收利息3万
债券的公允价值变动为零,故不作账务处理。
2009年12月31日确认利息收入及减值损失
借:应收利息3万
贷:投资收益3万
借:银行存款3万
贷:应收利息3万
借:资产减值损失20万
贷:可供出售金融资产――公允价值变动20万
由于该债券的公允价值预计会持续下跌,皇明公司应确认减值损失。
2010年12月31日确认利息收入及减值损失转回
应确认的利息收入=(期初摊余成本100万-发生的减值损失20万)×3%=2.4(万元)
借:应收利息3万
贷:投资收益2.4万
可供出售金融资产――利息调整0.6万
借:银行存款3万
贷:应收利息3万
减值损失回转前,该债券的摊余成本=100-20-0.6=79.4(万元)
2010年12月31日,该债券的公允价值=95(万元)
应回转的金额=95-79.4=15.6(万元)
借:可供出售金融资产――公允价值变动15.6万
贷:资产减值损失15.6万
二、可供出售权益工具投资减值的确认与账务处理
可供出售权益工具投资减值时,即使该金融资产没有终止确认,原直接计入所用者权益中的因公允价值下降形成的累记损失,应当予以转出,计入当期损益。在资产负债表日,减值借记“资产减值损失”科目,贷记“资本公积-其他资本公积”、“可供出售金融资产-公允价值变动”科目。
例2:2008年1月1日,红日公司从股票二级市场以每股15元的价格购入东方公司发行的股票2000000股,占东方公司有表决权股份的5%,对东方公司无重大影响,划分为可供出售金融资产。2008年5月10日,红日公司收到东方公司发放的上年现金股利400000元。2008年12月31日,该股票的市场价格为每股13元。红日公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2009年,东方公司因违犯相关证券法规,受到证券监管部门查处。受此影响,红日公司股票的价格发生下跌。截至2009年12月31日,该股票的市场价格下跌到每股6元。2010年,东方公司整改完成,加之市场宏观面好转,股票价格有所回升,截至12月31日,该股票的市场价格上升到每股10元。假定2009年和2010年均未分派现金股利,不考虑其他因素,则其账务处理如下:
2008年1月1日购入股票
借:可供出售金融资产――成本
3000万
贷:银行存款 3000万
2008年5月确认现金股利
借:应收股利 40万
贷:可供出售金融资产――成本
40万
借:银行存款40万
贷:应收股利40万
2008年12月31日确认股票公允价值变动
借:资本公积――其他资本公积
360万
贷:可供出售金融资产――公允价值变动360万
2009年12月31日,确认股票投资的减值损失
借:资产减值损失1760万
贷:资本公积――其他资本公积
360万
可供出售金融资产-公允价值变动1400万
2010年12月31日确认股票价格上涨
借:可供出售金融资产-公允价值变动800万
贷:资本公积-其他资本公积
800万
参考文献:
1、陈霞.金融资产减值分析与会计处理[J].中国商界,2009(1).
2、常晓明.新会计准则下金融资产减值的会计处理[J].科学之友,2008(11).
金融资产减值范文第5篇
关键词：金融资产 预期减值模型 金融监管
研究背景概述
经历了2008年美国次贷危机所引发的全球性金融风暴，相关学者对于金融危机的源头进行了研究分析，并将矛头和根源都指向了现行的金融资产会计计量准则，并认为当前的金融资产已发生损失模型导致了美国次贷危机的爆发。只有在发生触发事件时才会依照已发生损失模型进行损失的确认，由此引发企业收入发生波动，形成资产负债表日所特有的悬崖效应，进而引发金融市场发生较大的动荡，并致使广大投资者发生恐慌。在此背景下，金融监管部门以及会计准则委员会分别针对金融资产已发生损失模型提出了相应的逾期减值模型。
为了有效应对金融危机，国际会计准则委员会积极研究如何提升财务报告的数据信息质量，有效降低经济危机中可能存在的悬崖效应，提升投资者的投资信心，进而稳定金融市场。进一步协调金融监管以及会计准则之间的一致性，提高会计准则的标准，建立并完善一整套金融工具会计处理改进方案成为共识，在此基础上重点强化对金融资产减值的会计处理。研究表明，金融资产预期减值模型相比较于已发生损失模型更加合理科学，在进一步细化的会计准则中，IASB又具体了预期减值模型的操作情形，对于开放式的企业投资组合中采用摊余成本来进行计量的方式将金融资产区分为两类，对于这两类分别采用不同的减值计提方法，而且对于同一种金融资产也会根据情况的不同采用不同的计算方法。
金融资产预期减值模型研究意义
金融资产作为一种市场化的所有权凭证是以信用作为基础的，正是基于此，对于金融资产后续的减值计量在方法选择上就显得十分重要。对金融资产减值的后续计量根本目的是准确计量出金融资产在报表日所减少的价值大小，从而确保金融资产的价值能够在报表中得以准确反映。与此同时，伴随着我国社会主义市场经济的不断完善，金融市场日益发达，金融产品在数量和种类上也越来越多，金融资产预期减值在理论和实践研究上越来越深刻。
首先，能够进一步丰富金融资产减值理论，并有助于金融机构有效应对金融危机。通过研究分析金融资产减值模型，可以提高金融工具或者金融资产在计量时的准确性，有效降低信息的生成以及传递成本，减少会计准则中可能出现的顺周期效应，提高了金融市场的效率和效益。通过相应的减值模型研究，会计部门能够站在更具有前瞻性的视角上计量金融资产的价值。在估算金融资产存续期之内的相应损失时更为准确可靠。与此同时，金融监管部门在监管金融市场时也更为方便，有助于提升金融机构对经济波动的抵御能力，对于稳定金融市场的整体环境具有重要的现实意义。
其次，能够提高信息使用者对报表的可理解性，为银行业应用提供实践意义。由于金融资产减值模型关注金融资产未来的减值情况，因此关注预期减值能够为信息使用者提供更为前瞻的信息，报表的信息使用者在分析信贷决策或者关注金融资产定价时会获得更为充分的资料信息，金融机构监管部门也可以以此强化对金融市场的宏观以及微观监控。
同时，强化金融资产减值模型研究有助于强化我国银行等相关机构部门对于金融资产减值会计准则的应用和把握，尽管我国银行等金融机构较少地受到国际金融减值准则的影响，但是随着世界经济一体化进程的加快和会计准则的趋同，深化金融资产减值研究就越来越具有现实意义。
金融资产减值的确认分析
金融资产是跟实物资产相对应的，也是经济社会发展的重要组成部分，而且伴随着我国金融市场的发展，金融资产的地位和作用越来越重要。金融资产作为一种市场化的所有权凭证是以信用作为基础的，正是基于此，对于金融资产后续的减值计量在方法选择上就显得十分重要。对金融资产减值的后续计量根本目的是准确计量出金融资产在报表日所减少的价值大小，从而确保金融资产的价值能够在报表中得以准确反映。金融资产一般分为四大类，即持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收账款以及以公允价值计量而且相应的变动计入到当期损益的金融资产等。
按照现行的会计准则规定和现行的金融资产分类方法，对于按照公允价值计量并且相关变动计入到当期损益的金融资产可以不计提减值准备，而对于按照摊余成本计量处理的贷款与应收账款、持有至到期投资以及可供出售金融资产应当进行减值准备的计提。按照摊余成本来进行会计计量的持有至到期投资以及贷款和应收账款，在未来现金流量小于它们的账面价值时需要对它们进行减值损失的确认，并依据两者之间的差额对减值准备进行计提。而可供出售金融资产在其公允价值出现非短暂性的较大程度的下降时，需要及时进行减值准备的计提。
预期损失则是在正常的经营过程中，金融机构所预计的难以收回的合同金额，它所反映的是相应的金融风险。一般来讲，金融资产预期减值在计算时等于资产风险敞口跟预期损失率之间的乘积，这个差额应当通过减值准备的计提来进行补偿。金融资产的减值模型有多种，包括预期减值模型、已发生损失模型、动态减值模型、公允价值模型以及信用风险减值模型等。
金融资产预期减值模型分析
按照IASB会计准则相关要求，建议对企业金融资产的后续计量使用金融资产预期减值模型。金融资产预期减值模型是指相应的金融机构在对金融资产进行初始确认时就应当全面考虑到其预期的信用损失，对其所拥有的金融资产未来所面临的预期信用风险以及预期利息收益等进行明确区分的相应的资产减值的准备金计提方法。在金融资产预期减值模型下，金融机构及部门所获得的利息中应当包含金融市场对于该项金融资产未来可能发生的损失的预期，并且这一损失预期是对未来损失风险的有效补偿，因而也就不能够将其确认为利息收入。
在金融资产预期减值模型下，金融资产的实际市场利率是指在扣除掉金融资产预期损失之后的未来净现金流量的现值等于其取得初始成本时的折现率，合同利率跟实际利率之间的差额就是该项金融资产的信用损失率。对于金融资产的初始确认预期损失，应当科学合理地分摊于整个的金融资产存续期之内，并且应当在每一个资产负债表日都要进行重新分析和评估，确定其价值。
金融机构对于其金融资产都应当在其存续期内的资产负债表日，依据最新的数据参数对未来现金流量进行分析评估。在计算评估之后，重新评估计算的预期损失跟初始预计金额之间的差额，就需要及时确认或者转回金融资产的减值损失。IASB规定金融资产的预期损失不能够直接进行核销的会计处理，应当设置备抵账户。金融资产的预期减值模型最主要的特点，就是金融资产的减值在计提时不再依靠已经发生的事件，这在很大程度上缓解了已发生损失模型中可能造成的顺周期效应。已发生损失模型、公允价值模型以及预期减值模型的对比如表1所示。
结论
总之，以预期减值模型来代替已发生损失模型具有很大的优势，也是必然趋势。在实际操作管理中应当积极关注预期减值模型可能面临的问题，并及时采取针对性建议措施，对模型不断地进行优化和完善。会计监管机构、执行者以及金融管理部门还需要及时进行协商，尽量减少因为目标不一致而产生的分歧。
积极探索以预期减值模型来计量金融资产减值模型需要一定的实践和时间过程，不可能一蹴而就，为有效将预期减值模型应用于会计实务中，还需要在应用初期对模型进行简化，在实践中由浅及深地逐步推进，并在此基础上最终实现全面实施预期减值模型的目标。
参考文献：
1.韦彩霞，王荭，于倩楠.金融资产减值会计准则的历史演进及国际趋同[J].财会学习，2012（4）
2.中国农业银行预期损失模型课题组，姚明德.金融资产减值理论分析及预期损失模型最新进展[J].金融会计，2012（7）
