财务分析的相关理论

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财务分析的相关理论范文第1篇

[关键词]财务目标　财务目标管理　财务分析方法

财务管理，在当今企业的管理中占有着相当重要的地位。如果企业财务管理很规范，对于企业的经营是一个非常有利的条件。当然，财务管理并不是简单的事情。管理，自然是有一定的目标的。那么何谓财务管理?财务管理的目标又是什么呢?下文进行具体分析。

一、何谓财务管理

财务管理同一般我们所熟悉的会计活动有一定的联系，但是总的说来财务管理是一种在层次上要高于会计核算的经济活动。会计活动是将企业所发生的有价值的和经营活动有关或无关的一切经济活动，都记录在账簿中，客观真实地反映企业的财务状况。而财务管理则是运用会计活动所得的一切结果作为初级的分析资料，并且在此过程中采用多种财务分析方法，通过对数据的分析和综合，得出确定性的财务报告，为经营管理活动提供财务性的建议，并且也成为其他市场主体获取企业经营的真实状况的一个重要来源。

会计主要是对会计工作者专业性的要求，而财务管理则是管理者和经营者素质高低能力强弱的一个重要反映。财务管理，是一个综合性和实务性很强的概念，它需要有扎实的会计知识作为基础，而且管理者要有一定的创新能力，能透过种种财务数据，创新性地挖掘所包含的信息。另外还要求管理者对企业经营管理有一个全局的把握和整体的思路。

二、财务目标管理

1、财务目标

财务目标是一个静态的概念，由于企业经营活动的复杂性所致，财务目标将是一个由多个目标组合而成的目标体系，从不同的角度实现对企业财务状况的全面掌握。从内容讲，财务目标也就是指，财务管理活动要实现怎样的目标，也可以理解为，财务管理活动的目的和本质是什么。

这么看来，财务目标也渐渐明朗清晰。企业进行财务管理活动，为的是分析出企业经营管理真实的财务状况，以此为依据做决策。而真实的财务状况，可以从三个方面的能力考虑，一是企业的债务，如果企业在债务到期时未能偿清债务并且是经常性发生，这时候企业的财务状况是非常不利的，所以偿债能力是衡量财务状况好与差的一个重要目标。二是和企业的利润有关，企业追逐利润是由其本质所决定的，如果企业的盈利情况非常不妙连连亏损，企业也难以维持，所以盈利能力也应该纳入到目标体系中。三是营运，企业是需要管理的企业，如果经营管理得不好，即使有好的盈利能力对于企业的持续发展也是不乐观的，所以营运能力的大小也是有着重要意义的。

2、财务目标管理

营运能力、偿债能力以及企业的盈利能力，从三个不同的角度构成了企业财务目标的体系。营运能力是指，企业在财务管理中应该关注一切反映营运能力的指标，并尽可能提高营运能力，比如营运能力一个重要的指标就是资金周转率。如果资金周转率过低，同一时期运用资金的次数下降了，创造利润的机会也变得有限。偿债能力是指，反映并控制着企业到期清偿债务能力的一切因素。从短期看，受利息率、流动资产与流动负债的比例大小等因素影响；从长期看，则涉及到资产和负债以及利润的关系。盈利能力，是指企业运用一切经济资源创造利润的能力。它可以由销售收入和成本之间的对比，净利润和净资产的比例，以及所有者权益等来反映。

将管理的理念运用到财务目标体系，是把所有静态的财务目标纳入到一个动态监测和管理的过程。财务目标管理，就是指以财务目标为出发点，制定各种指标并在实际中不断加以调整，对每一个目标的情况进行动态监测，以此反映财务状况。并及时地加以管理，让企业朝着好的方向发展。

3、目标管理在企业财务管理中的必要性

目标管理应用于企业财务管理之中，是运用目标管理的原理，在特定期间内以最佳财务结算成果为企业财务管理的目标，让企业所有工作都围绕这个目标开展，保证企业财务预算目标顺利、如期完成。因此，在企业中推行这种目标管理的财务管理法，可以将控制工作贯穿于整个财务管理过程之中，体现了以控为主，兼顾预算的管理理念。将这种精打细算体现在每个管理细节上，最大限度地提高企业的经济效益，为企业财务开展一个新的管理局面。

三、财务分析方法

人们在财务分析中不断实践，并结合了数学、统计等各学科的知识，总结了不少财务分析的经验。这些经验形成了今天财务分析的方法，指导着我们的财务管理活动。除了指标的选取和确定外，财务分析可以说多是以分析财务数据为主。下面介绍几种财务分析方法。

1、绝对和相对

选取两个不同的时间点作为监测点，计算同一个指标下两个时间的绝对差额，就能知道这个时间段里绝对改变了多少。但是，如果两个数据的程度相差大，绝对数能反映的问题是较片面的，还要求计算比例的大小。

2、比率分析

和比例不同，比率是指分子和分母的经济含义是不同的。在其他地方看来，这两种数据类型是根本无法比较的，但是在经济领域和财务管理方面，这些指标的比率定义有着特定的含义。一方面，这些比率能淡化数据的具体单位的区别，另一方面，常常根据经验所得，对每一个指标设定一个正常的比率范围，若超出这一范围，要小心应对。

3、时间序列分析

企业的会计活动是以一定的时期进行的，在这个时期所采纳的数据，可以看作是―个时间序列。用时间序列的分析方法分析财务数据，首先可以分析财务数据的方差、平均值等，来判断财务数据是否稳定，若不稳定又是什么因素导致的。其次，可以以历史数据作为基础，财务数据按时间的进度做―个近似的拟合。最后，根据近似的拟合对未来几期的财务数据进行预测，做一个大概的趋势分析。虽然时间序列分析的方法仍有比较多的不确定性，但是它对于未来的一种判断是有重要的参考价值的。

四、财务目标管理与分析方法的关系

1、认识的误区

很多企业在财务管理中，将财务分析方法放在了首要的位置。这是因为企业的财务数据和信息是非常综合和复杂的，所以分析起来也是困难重重。受到这一点的迷惑，企业在财务管理中可能会盲目追求分析的方法，运用各种完美的方法得出想要的结果。可是，这种认识上的误区常常会使人只关注数据，而脱离现实的经济含义，忽略最基本的现实可能性。

2、财务目标管理与分析方法的关系

财务分析方法只是一种技术性的方法，它是为财务目标管理所服务的。任何财务分析的方法都不能离开财务目标管理而存在，离开财务目标管理谈财务分析方法也没有实际的经济意义。而且不管财务分析方法在现如今多么地复杂多样，但是它最终的目的都在于发现隐藏在财务数据里的经济信息、有关于财务目标管理的经济信息。

五、在实行企业财务目标管理中需重视的问题

目标管理一旦应用在企业管理中，想要切实落实，要重视以下几个问题。

1、企业负责人的高度重视

想要将目标管理切实落到实处，企业领导就必须认真学习并掌握管理的实质，让整个管理过程循序渐进。这就要求企业负责人身体力行，所有事宜要亲自主持，不可以互相推脱，或是放任不管。把握好精神实质，最重要是把握好企业的发展方向。在众多企业财务管理的实践经验中我们看到企业管理者如果没有对这项工作给予高度重视，这项工作是很难做好的。除了做好领导工作，还要做好员工的思想工作，要以社会心理和行为科学对员工的需求进行分析，并通过企业财务目标的设定、实施与评价，充分调动广大员工的主动性、积极性和创造性，促进企业财务目标的实现。

2、定期对工作进行分析总结

为了掌握目标管理的进度和效果，企业管理者应当定期组织负责目标管理的部门进行工作总结，对每个月，或是每个季度，或是每一年的经济开展情况和目标实现情况进行分析。协调并平衡各部门的活动，及时发现工作中存在的不足并加以改正。在分析总结的基础上，对下一步工作提出考核目标和具体要求。在下一步工作计划的同时，规划好各部门的职责和权限，给出明确的工作方法和步骤。

3、目标管理绩效要与奖惩挂钩

想要让目标管理发挥真正的效果，就要在财务目标管理的过程中，以激励和约束相结合的模式进行控制，保证管理质量。除了奖罚结合的原则，绩效评价也是重要的控制手段之一，这也是人才选用第一重要衡量标准。“达标”有奖，“违标”有罚，不但可以控制员工的工作行为，还可以极大地调动起职工的工作热情。真正实现“按劳分配，公平分配”。

六、对现行财务目标管理模式的创新思考

在企业现有的目标管理模式中还有一些问题需要进一步思考，如：第一，当人有了高层次的需求时，就要给予这部分人更高的激励条件来满足其需求。第二，当人在需求上得到满足了，是否还会更加努力去工作，更深层的潜能没有办法继续开发出来。第三，经济体制和经济环境都在不断变化，人与人之间不同知识结构间的优势也在不断变化，从前领导眼中的人才，似乎已经不再被时代所认可，但是在真正的人才却不被领导所知晓，缺少发光发热的机会。第四，企业已经由集权化向分权化过渡，企业面临着更加复杂且更具有挑战性的发展环境，现有的管理模式如果不与时俱进，就很可能跟不上单位发展的步伐。这意味着企业必须在管理上创新，不断推出更为科学的目标管理方式。

[参考文献]

[1]何小东：财务分析在企业经济活动中的具体应用[J]会计之友，2010(9)

财务分析的相关理论范文第2篇

一、财务分析理论的目前状况

1.经济金融化及对财务分析的挑战

金融是货币和信用的融合，它是商品交换和市场经济发展到一定阶段的产物。合理地发展金融能有效地促进经济发展，更利于化解金融风险，预防和抑制其对经济发展的阻滞功能。随着全球经济的快速发展，经济全球化的趋向已经非常明显，而伴随着经济一体化趋向的不断加强，经济金融化的进程也日益加剧、程度不断加深。经济金融化表现在经济关系日益金融关系化、社会资产日益金融资产化、融资活动证券化。在这样的情况下，金融体系成为现代经济的核心，金融市场的运行和发展影响到了社会经济生活的各个层面，在整个市场机制中发挥着主导功能。面临金融市场的新发展，无论是证券市场参和者还是信贷市场参和者；无论是企业、个人、政府及非营利组织还是商业银行、投资银行、投资基金、保险公司；无论是中心银行、证监会还是银监会保监会，都需要和应用财务分析信息进行监管、经营和决策。而基于财务分析主体和客观经济环境的变化，传统的财务分析在理论、体系、内容和方法都面临着挑战。

2.企业管理决策和控制对财务分析的挑战

在市场经济条件下，随着企业发展目标和财务目标的转变，为保证企业资本增值目标的实现，企业必然面临着投资、筹资、经营、分配各环节的决策和控制，企业管理决策和管理控制成为现代企业管理的关键。企业管理中无论是管理决策，如战略决策、财务决策、经营决策，还是管理控制，如预算控制、报告控制、评价控制和激励控制，都离不开相应的财务分析信息。财务分析是现代企业基于价值管理的基础。而由于传统财务分析信息的使用者主要是外部投资者，因此随着管理决策和控制对财务分析信息需求的转变，财务分析基础信息和财务分析基本内容也都面临着挑战。

3.会计理论革新对财务分析的挑战

2006年2月15日，财政部正式颁布了新会计准则，较旧准则有很大的改变和突破，其中对财务报表列报和相关列示项目的变动可能会极大地改变财务报表的内容、结构和数据，由此对基于财务报表数据的财务分析必将会产生较大的影响。会计准则和会计制度的变革，使得会计信息的内容和内涵随之改变；会计假设、会计政策、会计估计、会计确认、会计计量等的变化及灵活性，使同一经济业务所记录和报告的结果发生了改变，增加了财务分析的难度；不同国家会计准则差异、会计报表合并方法差异、非凡会计业务处理方法差异等的存在，使会计信息的决策相关性和可靠性判定更加复杂。会计变革的实践使依据会计信息的财务分析必然也面临着不断发展和完善的挑战。

4.物价变动对财务分析的影响

2007年，我国的消费者价格指数，也就是CPI从年初的2.2%一路攀升至年底的6.5%，全年平均涨幅为4.8%，较2006年上涨3.3个百分点。据国家统计局的统计数据显示，4月消费者价格指数（CPI）同比上涨8.5%。这一涨幅处于此前经济学家猜测区间的高端。而物价指标上涨也绝非只在国内发生，近来美元贬值给全球带来的通胀风险，将进一步增加资源类产品的价格上涨动力，反过来也会进一步增加美国国内的通胀压力。会计信息是财务分析的主要资料来源，会计核算采用何种计量属性，如何表现经济业务和交易对企业资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的影响；如何对财务报表各项进行列报都对会计信息的客观公允性产生直接的影响。和此同时，在通胀风险客观存在的情况下，如何科学地计量经济业务和交易，客观公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流入流出信息，必然对财务分析的客观性和公正性产生影响。

二、财务分析的未来

1.财务分析的目的更加多样化，更加侧重财务猜测目标

随着财务分析信息使用者的增加及信息使用者目标的多重化，财务分析目标必然出现多样性和多重性。而传统的财务分析是以企业的财务报告及其他相关资料为基础，采用专门的财务分析方法，侧重于对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价。由于现行财务报告的计量绝大多数仍然采用的是历史成本计价法，这在技术日新月异，通货膨胀严重的情况下，已失去了其本身的意义。实际上，财务报告的历史信息和使用者经济决策的相关性正在日益减少，有些甚至毫无用处，因为决策是面向未来的，使用者把握财务信息是为了做出对未来有利的筹资、投资及生产经营决策。因此，有关企业未来发展情况的猜测信息比历史信息更具有实用价值，猜测分析尤为重要。在财务决策的执行过程中，分析者要随时注重和决策相关的内外部因素的变化，根据这些变化重新进行猜测，为决策者提供新的信息，以便适时调整财务决策。

财务分析的相关理论范文第3篇

大数据环境对财务分析的对象、方法与工具以及功能等产生了巨大的影响，从而对财务分析人员的知识与能力结构提出了新的挑战和需求。作为培养财务分析人才的主要载体——财务分析教材，必须加以重新构建和创新。大数据环境下的财务分析教材体系首先要强调海量数据收集、整理、处理等工具的运用能力培养，同时，应突破财务会计数据分析的局限性，从财务信息、行业信息和宏观信息方面进行更大、更复杂、更全面分析，构建一个全新视角的财务分析方法体系和内容体系，从而为决策者提供更多宝贵信息，创造更多价值与财富。

关键词：

财务分析；教材体系；大数据环境；方法；内容

根据Gartner(2012)的定义，大数据具有数量大、变化快和多样化的基本特征，是典型的信息资产，其背后隐藏着巨大价值与财富。财务数据是企业最基本、最有决策价值的数据，是大数据的重要构成内容。但大数据时代，财务所面对的数据规模越来越庞大、数据类型越来越复杂，也蕴藏着越来越多的宝贵信息，因此，大数据对传统财务会计理论与实务提出了新的要求，对会计信息质量产生更广泛而深刻的影响，这必然需要培养掌握先进的分析技术和大数据分析工具，能从海量数据中发现机遇，具备高效的沟通和协作能力的数据处理与分析的团队。财务分析教材作为财务数据处理与分析人才培养的主要载体、平台和手段，必然以大数据环境下财务数据分析人才知识和能力需求为导向，对其教学工具、教学内容和教学方式进行变革与调整。关于财务分析教材方面的研究，从文献的数量上来看并不多，而进行大数据环境下财务分析教材的研究文献基本是空白。不过，随着大数据时代的到来，目前，关于大数据下财务分析的讨论越来越多。部分学者对从理论上分析了大数据对财务会计理论的影响，进而指出大数据对财务分析内涵、对象和功能等内容的影响[1]；也有部分学者结合实际指出：大数据的到来给财务分析领域带来了巨大机遇和挑战[2]，财务分析将不再是一个静态的，个态的和封闭的内部“小分析”[3]，而是动态的、系统的、开放的、注重过程分析和非结构数据分析的综合分析[4]；当然，也有个别学者从课程建设的角度进行分析，指出数据时代的到来，高校财务分析课程急需改革，以培养创新型财务分析人才来适应市场需求[5]，等等。本文希望在借鉴前述学者的研究成果基础上，构建适应大数据环境下财务分析人才培养的全新的财务分析教材体系。

一、大数据环境对财务分析的影响

大数据时代的到来，财务分析将发生一个翻天的变革，其将突破静态的，个态的“小分析”范畴，而变成一个动态的、系统的“综合分析”。

（一）对财务分析对象的影响

大数据环境下，财务分析将更注重信息的全面性和针对性，更注重利益相关者的信息需求和信息的决策相关性。针对不同利益相关者信息需求的各种“个性化财务报告”在大数据时代强大的存储功和分析能力下将以较低成本得以产生。[1]同时，强大的分析功能使财务分析对象将打破本公司财务数据的界限，大量涉足非本公司以外的财务数据和其他非财务信息。

（二）对财务分析人员知识和能力的影响

大数据环境下的财务分析人才需要新知识、新能力、新度量和新的思维方式，实现由传统的财务数据分析，向一个大数据环境下的综合思维转变。在知识结构方面，财务分析人士除了需要厚实的财务与会计专业知识外，更需要扎实的数学、统计学和计量经济学等进行数据分析的基础知识作支撑。在能力结构方面，财务分析人士需要具有挖掘大数据价值与消除噪音数据的洞查能力、分析大数据的新技术与新工具的使用能力以及为利益相关者创造数据或提供报告的语言表达能力等。总之，大数据环境下的企业首席财务分析师既是企业首席财务技术师、企业首席财务信息师更是企业首席战略决策的咨询师。

（三）对财务分析方法与工具的影响

大数据时代的到来，财务分析突破了传统的数据基础和计算条件的限制，其分析越来越精益，与之相应的财务分析方法与技术也与时俱进。信息技术、数据库和云计算技术与统计学方法和数学方法相结合在数据存储、处理、挖掘和分析中发挥有效的作用，使得财务分析方法将由传统小样本抽样分析转向全面分析成为可能，为不同利益相关都提供全部和高质量的信息。

（四）对财务分析功能的影响

大数据环境下，分析方法和分析内容的丰富，财务分析更注意寻找事物的相关关系，而不仅仅是事物的因果关系；更注重高质量数据的挖掘和企业价值的提高。因此，大数据时代的财务分析功能不仅仅是传统的预测和控制等，而是更注重利用数据为企业利益相关者提供全方位、高相关性和高准确性的决策信息，发展企业商业价值和战略先机。

二、大数据环境下财务分析教材体系的构建

大数据对财务分析对象、功能和方法等产生了巨大的影响，从而对财务分析人才的能力和知识结构给出了新的要求。财务分析课程是财务分析人才培养的平台，大数据环境下其必须建立在统计学、计量经济学和高等数学等基本工具的先修课程的基础上；而财务分析教材则是财务分析人才培养的直接载体和手段，其教学体系直接决定着财务分析人才的知识和能力结构。（如图1所示）传统的以财务比率分析为工具，以财务报告为对象，以满足股东、债权人和经营者等相关利益者对财务数据需求为目的的教材体系必将进行重新构建和创新，以适应大数据环境下财务分析人才的成长。

（一）第一部分：财务分析绪论

本部分内容应该由以下几部分组成：大数据环境下利益相关者对财务分析的需求、大数据环境下财务分析的目标与定位、大数据环境下财务分析所需要的知识与能力支持体系、方法体系以及大数据环境下财务分析教材的内容体系与框架。

（二）第二部分：财务分析方法体系

大数据环境下，财务分析的方法尤为重要，除了传统的财务比率和比较分析等方法外，更注重利用数学、统计学和计量经济学等知识与计算机软件和硬件平台的结合使用来收集、整理、甄别和处理数据，发现数据潜在的巨大商业价值。就财务分析教材而言，必须强调学生充分利用先修改课程所学的知识，具备从各种渠道获取大数据的能力，处理数据与建模能力，因此，大数据环境下财务分析方法应包括海量数据收集方法、海量数据整理与甄别方法以及海量数据的处理方法。

（三）第三部分：财务分析内容体系

1.财务信息分析。财务会计数据是企业最基本、也是最大和丰富的一种数据，是传统财务分析的主体，也是大数据的重要组成部分，因此，财务分析首先必定是对企业大量的财务数据进行分析，包括财务报表比较分析、各种财务能力（盈利、偿债、营运、发展、创新和综合财务）分析、各种会计活动分析等，让财务数据开口说话，挖掘其价值，为企业经营管理者提供决策相关的信息，同时，也为后面的相关分析奠定基础。[4]

2.企业信息分析。企业信息在一定程度是企业的工具更是企业的商业机遇，企业除了财务数据外，还有大量的非财务数据如客户关系信息、产品与销售信息和部门合作信息，等等，这些数据相当重要，也是企业决策的基础，但零散、单个的数据没有任何价值，只有财务人员利用科学的分析方法，建立适当的分析模型，对数据进行加工，才能挖掘出其隐含的商业价值。

3.行业和宏观信息分析。大数据环境下，数据分析人才的基本能力之一是要通过不同渠道获得相关行业和宏观经济数据，进行中观和宏观分析。行业和宏观数据来源于金融数据库，板块数据库，网络数据库、国研网和各种信息中心等平台的数据，分析人员不仅要利用计量经济学的方法进行定量分析，同时，也要利用一些SWOT、专家经验判断法等非定量方法进行分析，为企业发展所处的行业和宏观环境做出科学合理的判断。

（四）第四部分：大数据环境下财务分析的应用

1.利用大数据进行风险管理。以某企业所处的宏观和行业环境为例，设置相应的指标反映其中观和宏观环境，建议中宏风险预警模型，然后再选择或设置反映企业经营和财务风险的相关指标，建立微观风险预警模型。

2.利用大数据创造价值。以某企业为例，分析其不同经营环节（生产过程、供应链和销售环节等）的相关数据，运用财务分析方法对大数据的战略分析，为企业提供机遇，创造价值。

3.利用大数据进行专业化、实时化的决策。以某家银行数据收集处理和方案决策为例，分析其在大数据环境下的工作效率和决策程度，比较传统的决策方式，阐述大数据环境下利用大数据的专业化和实时化决策。

参考文献：

[1]齐萱，杨静.大数据时代会计信息相关性研究述评[J].财会通讯，2015（28）：62-65.

[2]张红英，王翠森.大数据时代财务分析领域机遇与挑战[J].财会通讯，2016（2）：84-85.

[3]白金荣.大数据时代公司财务分析的发展浅析[J].经营管理者,2015（9）：280.

[4]赵红梅，王卫星.财务分析的理论基础与教材体系创新研究[J].财会通讯，2014（10）：48-51.

财务分析的相关理论范文第4篇

随着公共管理和公共财政的推行以及市场机制的不断完善，尤其是课题制的推广。使科研机构的财务活动及其面临的财务环境发生了许多变化，迫切需要财务管理方面的创新。构建科研机构财务分析体系，则是其中必不可少的一个重要方面。

1．  存在的问题

长期以来，科研机构的财务分析一直是一个弱项。在现行《科学事业单位财务制度》中，仅设计了一些财务指标，缺乏系统的财务分析体系。有些人对科研单位的财务分析进行了一些探讨，但主要是针对如何执行现有财务制度的对策建议，尚未突破现有制度的约束，研究的思路尚未上升到理论层面，缺乏对科研机构财务分析的理论和方法、财务分析指标、财务分析程序、评价标准等方面的研究。有些科研院所以加强科研经费管理为导向，设计了一套绩效评价体系，相比相之下，有很大进步，但缺乏通用性。

在实际工作中，由于缺乏一套科学、健全的财务分析评价指标，从而限制了科研机构财务管理的职能作用：①财务管理的监控作用难以发挥。财务指标不完善，财务分析工作滞后，使管理者、出资者等利益主体难以及时、全面地掌握科研机构的财务资源状况、资产管理状况等财务信息。②限制了财务管理对单位内部收益分配的监控作用。在单位内部的收益分配上，由于缺乏财务绩效评价指标、导致有些单位以账面收入为增发工资福利的考核指标，在收入尚未变现的情况下，实际上是以负债兑现。③财务管理对单位绩效的监控作用，制约了激励和约束作用的发挥。财务分析指标不完善，不利于考核科技经费的使用效益，不利于考核单位的管理水平和绩效。

2．建立科研机构财务分析体系的必要性

从本质上讲，财务分析是对经济组织的财务信息的加工、创造和再利用，它具有预测、评价、决策、查明问题原因的功能，其目的在于评价过去、掌握现实和预测未来。对于科研机构来说，探索和建立科学、系统的财务分析体系，是提高单位财务管理水平和强化主管部门财务监管的需要。

1）财务分析是财务报表的扩展和深化

财务分析不同于财务报表分析，二者在分析对象、分析范围和分析广泛上有显著不同。财务分析的对象是经济组织的财务活动（包括财务报表），报表分析的对象是依据会计准则编制的财务报表，就范围看，财务分析涉及经济组织的一切财务活动，包括财务报表内外的信息，报表分析限于表内及相关信息，就分析方法看，报表分析的方法比较简单，多采用初级数学，而财务分析采用的方法比较复杂，包括数学、经济学、统计学等。

2）财务分析是单位绩效评价的基础。

绩效评价是对管理当局绩效的“标识”，但不能发现问题和成绩的原因，而财务分析是绩效的基础和深化，可以挖掘问题的成因，可以使绩效得以量化。依据财务分析进行的绩效评价不同于考核，考核的主观因素较多，而基于财务分析的绩效评价依据主要是客观性指标。

3）有利于完善科研机构的委托关系契约。

对于科研机构相关利益者来说，由于委托——关系中存在信息不对称，外部利益者如主管部门、单位出资者和债权人所掌握的信息少于人，需要对人披露的相关财务信息进行分析，以此判断人即科研机构管理当局履行契约的程度。

4）有利于掌握科研机构资源使用情况和评价服务能力。

科研机构过去、现在和未来从事公益事业的能力离不开财务支持，单位运行中的问题最终可集中反映到财务上，财务分析具有事前预测，事中控制、事后评价的功能，通过财务分析，可使科研机构管理者和相关利益者及时掌握单位财务资源状况及持续从事公益事业的能力，发现单位运行中的问题及其原因，从而及时采取得力措施。

5）有利于加强主管部门对机构的财务监管。

通过对科研机构的财务分析，可及时、客观地向主管部门的决策提供充分有效的财务信息，使决策者及时了解和掌握各个科研机构的经济运行秩序、单位的财务管理情况，从而可及时、真实地考核科研机构科技经费的使用效益。

3．构建科研机构财务分析体系的基本原则

1）  区分不同的财务分析主体及其分析目的。

财务分析的基本目的是对科研机构一定期间的运营、财务效益、持续从事公益事业的能力等方面，进行定量和定性对比分析，以查明其真实情况和存在的问题。财务分析主体是指对经济组织进行财务分析的个人、组织等。不同的主体在同一经济组织中有不同的利益要求，因而进行财务分析的目的也不同，如投资者关注投入资源的使用，经济组织的可持续发展能力，债权人关注还本付息能力等。进行财务分析的目的取决于自身的利益需求。不同的分析目的需要不同的信息，不同的信息需要不同的分析方法体系和指标体系。

对于科研机构而言，财务分析的主体可分为主管部门、科研机构管理者和社会相关利益者。主管部门进行财务分析的主要目的是进行财务监管，关注投入资源的使用，经济组织的可持续发展能力等，管理者进行财务分析的主要目的在于提高单位的财务管理水平，社会相关利益者主要关注的是单位的运行是否符合其宗旨。因此，在建立财务分析体系时，应妥善解决这些问题。

2）科学设置财务分析指标。

财务分析指标体系应按照“内容全面、重点突出、操作简便、信息客观”的原则制定，依据科研机构的业务性质，合理确定核心指标及各影响因素指标，根据不同分析目的，设置多层次指标体系，依据综合全面分析的要求，同时设置财务指标和非财务指标，核心指标和辅助指标，定量指标和定性指标。

2）  合理选择分析方法。

财务分析的方法体系包括定性分析法和定量分析法。定量分析法主要包括比较分析法、比率分析法、综合分析法等。不同类型的方法所用的耗费不同，所获得的财务指标评价也不同，为此，应以成本效益原则和指标重要性为依据，合理选择适用的财务方法，例如，对于单位整体业绩的评价，宜选用综合评价方法，对于单位某一方面的分析，宜选择比较分析法成比率分析法等。

4．构建科研机构财务分析体系的基本设想

经过改革，科研机构的性质发生了很大变化，形成了企业性科研机构，非营利性机构和公立事业单位并存的格局，在公立事业单位中，既有准政府部门（执行部门政府职能），又有以从事商务活动并获取收入为营利组织，也有半企业性质的单位。更为重要的是，科研机构自身业务活动以科研为主，科研活动具有长期性、不确定性和非直接营利性的特点，因此，财务分析体系的设计必须考虑这些特点。综上所述，构建科研机构财务分析体系的设想如下：

1）确立合理的财务分析程序和分析步骤。

财务分析的一般程序和步骤在理论上尚

有争议，但通常认为，财务分析的一般程序应包括准备、实施、评价和报告四个阶段，每个阶段均匀有相应的步骤。科研机构的财务分析程序和步骤包括确定分析对象、财务分析准备，实施财务分析、财务评价和财务分析报告等。

2）建立科学的财务分析框架。

财务分析的相关理论范文第5篇

【关键词】财务分析；医院经济管理；重要性

对于医院财务分析来说，大多采取医院在某一段时间内所通报的财务报表与其他相关资料作为分析的基础数据来源处，以便评价与具体分析医院在一段时间内的财务情况与经营业绩，能够了解与掌握医院在该段时间内运营途中存在缺点与优点与其发展情况[1]。因此，有助于提升财务管理工作质量水平与提供一些优化好的经济决策方案，这也是目前医院经济管理工作过程中比较关键的环节。

1财务分析在医院财务管理中的作用

一般来讲，财务报表包括多种条目有关的数据。若单独而言，其未具有重要的实际意义，一定要与其他有关数据展开横纵向比较分析，从而存在真正的实用价值；对于医院财务分析来说，大多采取医院在某一段时间内所通报的财务报表与其他相关资料作为分析的基础与出发点，推行系统的与科学的专用财务分析方式，从而能够让医院很顺利展开医院财务分析工作与提高相对应的财务管理效率[2]。财务管理为如今医院资本经营中比较重要的部分与医院进行创新管理模式中的重要条件，除此之外，其为医院自身获利的关键途径。通过对财务展开合理的与科学的管理模式，因此能够在财务管理中发现部分劣势地方，进而及时提出相对应的解决措施。目前医院的管理模式应当展开一定的转型，应当由简单粗放管理模式逐步转向医院内部具体化财务管理模式，从而有利于提升医院管理水平。

2扩大医院财务分析范围

对于医院有关人员展开财务分析存在一些不足之处，比如说往往有关医院财务管理人员把部分报表数据的分析等同于财务分析，在其分析过程中未展开分析对财务运营结果与原因；但对于财务分析来说，其用来评价已出现的结果，还用来预测未来与寻找、探究结果构成的过程与原因，这样有利于展开财务控制与决策[3]。现提出医院现行的财务分析在一定程度上要避免上述以往分析模式中出现的问题，要加快财务分析进程，以下是有关详细的内容。

2.1加强专项课题分析

面对传统财务分析而言，其偏向在总体方面展开对医院收支与资金经营状况有关的分析，这应当要专项分析在医院管理中容易疏忽的部分，例如，展开医院专用材料专题分析，还要站在资金投入与产出方面展开有关的分析。还要对在医院财务管理与医院经济经营途中出现的问题展开有关的分析，从中给出相对的处理方案，探寻到目前还没有关注到的经济增长环节[4]。如有些医院刚开始时密切关注社会效益，到了后期中购买大量的大型医疗器械、构建楼房数目多，开始的时候密切关注社会效益，但是最后所呈现的医疗收入具有不稳定性，加大了医院在经营与财务方面中的风险性，与造成资源浪费现象，因此，还要展开分析大型设备经济效益。从分析结果中发现差距，从而为管理人员能够顺利明确市场定位提供了一些参考。

2.2深入成本核算控制分析

面对成本控制而言，其能够在一定程度上关联到医院今后的生存问题。为了达到最大化的社会效益与经济效益，过去医疗成本主要的变动成本与少数固定成本的中心是消耗材料，其中分摊的管理成本等不够全面，核算内容不够全面，造成医院中的医疗成本存在不可靠性，其在一定程度上减少了医院收支结余的可比性。根据有关研究报告可知：强化医院成本有关的核算，对成本核算完成状况展开一系列分析，进而发现医院每个科室之间存在的一定的差距与问题，进而降低了医疗成本[5]。最大程度降低劳动消耗，能够达到最大化效益。

3发挥财务分析重要性应采取的措施

3.1强化财务员工业务学习，提升专业技术水平

一般来讲，会计人员在一定程度上为会计活动过程中重要部分，该员工应当具备较高的综合素质，从而能够提升相对应工作人员的工作能力[6]。对于财务员工来说，要及时更新学习有关的会计核算与财务管理等理论知识，还要学习有关的金融与管理等专业知识会计理论知识，不断地丰富财务员工的自身知识面，完善其自身所掌握的知识结构，还要全面地知晓财务分析有关的技巧，这样提升了其综合素质，能够很快胜任该类工作，才进而提升了财务分析水平。

3.2提升会计数据准确性与确保财务信息质量

面对会计员工而言，往往他们所具备的素质具有部分差异，进而造成了指标选择与计算方式存在一定的差异性，分不清楚在何时选用何种指标计算时使用平均数，使用会计科目不合理。对财务定义存在不清晰性，会计基础数据存在不可靠性，进而在一定程度上造成了财务数据具有较低的可比性与可用性，因此，不存在实用的分析意义[7]。对于会计员工来说，其应当平时在工作途中学习与收集多环节有价值的资料，更进一步展开科室调研，提升财务数据可靠性，进一步促进会计信息质量可靠性，有利于财务管理人员顺利展开有关的工作。

4财务分析在医院管理中的重要作用

如今我国大力推进医疗体制改革的进程，其造成了医疗市场存在较大竞争力度。对于财务分析来说，其属于财务管理手段其中之一，大范围地应用到多种行业当中。对于医院，我们知道其本身所具有的特征为公益性，医院的经济发展健康稳步，有利于医院在未来获得充足的发展动力，财务分析为当今医院财务管理中的工作核心，通过医院财务分析后，从而医院展开相关的经营与决策，通过可靠的会计数据，能够充分利用财务分析决策与预警作用。对于医院展开有关的经营与决策中，应当还要在一定程度上使用财务分析方法，进而在一定程度上评价与估测医院今后经营业绩。对于支出，要采取科学与合理的方式展开，能够有助于每个因素达到最佳状态，进一步增扩医院业务收入领域，减少成本消费，改善医院总体经营业绩情况，充分发挥多种人力与物力以及财力资源利用程度。总而言之，财务分析在逐步健全的财务管理方式中起着关键性作用。

参考文献

[1]姜福生.基于医院经济管理中财务分析作用的研究[J].全国商情，2014（30）:86-87.

[2]龙奕.医院经济管理中的财务分析方法及其发挥的作用研究[J].财经界，2016（30）:13-15.

[3]汪雁军.财务分析在医院经济管理中的重要性及分析方法[J].全国商情•理论研究，2012（30）:36-37.

[4]赵宗莲.财务分析在医院经济管理中的重要性研究[J].现代经济信息，2014（9X）:208-209.

[5]安玉虎.财务分析在医院经济管理中的应用研究[J].现代经济信息，2015（2x）:25.

[6]陈娟，姚爱姹，于大伟.财务分析在提升医院经济管理水平中的运用探讨[J].消费导刊，2016（4）:36-37.

[7]黄绯.账务分析在医院经济管理中的应用研究[J].知识经济，2015（15）:77.