财务核算方案

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财务核算方案范文第1篇

一、机构设置

拟成立全县教育财务核算中心（以下简称核算中心），核算中心为县教育局所属事业单位，经费渠道为全额拨款，核算中心本身业务费由县财政每年补助安排。核算中心所需会计人员从全县教育系统在编在职会计人员中择优选调，所调人员编制不变、工资渠道不变，工作与学校脱钩。教育部门安排人员：核算中心主任1人，副主任1人，稽核会计2人，核算会计8人、票据专管员1人。财政部门委派人员：财务总监1人，财务总监助理1人。机构编制设定以县编委行文为准。

二、基本原则

（一）预算管理体制不变。年度部门预算仍由各单位编制建议草案，报核算中心审核、汇总后报送县财政局，经县批准后仍由各单位组织实施。

（二）资金所有权限不变。资金所有权和使用权仍属各单位，各单位财务收支活动在单位负责人领导下进行，实行一支笔审批制度，各单位在核算中心监管下独立使用本单位资金。

（三）会计主体责任不变。核算单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。核算中心对各单位的原始凭证及支付申请等会计资料的真实性、合规性、合法性进行审核，办理支付手续。

三、工作职责

核算中心在县教育局直接领导下，负责全县教育系统各单位预（决）算编审、拨款审核、会计核算、财务管理和日常监督工作，接受财政、审计、纪检（监察）等部门的业务指导和监督管理。

（一）组织、指导各单位编制部门预算建议草案，统筹安排教育经费，审核汇总报送县财政局。

（二）组织、指导各单位加强非税收入征管，实施非税收入收缴管理制度改革，严格实行非税收入“收支两条线”管理。

（三）汇总、审核各单位用款计划，及时向县财政局提出用款申请。

（四）按照行政事业单位财务会计制度规定，为各单位进行会计核算，根据单位提供的原始凭证进行审核和办理结算业务。

（五）规范各单位财务行为，监督各单位的部门预算执行情况。

（六）协调处理各单位资金需求矛盾，积极筹集教育事业发展资金，统筹调度安排资金，并进行管理和监督。

（七）指导和监督各单位固定资产、会计档案管理等工作。

四、管理内容

（一）预算管理。根据县财政局年度部门预算编制要求，在核算中心指导下，各单位上报预算建议草案，由核算中心审核、汇总，编制全县教育系统预算草案，报送县财政局。经县政府审定和人大审议批准后，县财政局下达各单位预算指标。按照部门预算批复由各单位具体负责组织各项收入，支出由核算中心按年初批复的预算和序时进度支付。年度部门预算执行过程中，无政策性因素，县财政不再追加新的项目支出预算。专项经费年初下达给县教育局，由县教育局和财政局会商后，联合提出项目计划报县政府审定后实行包干使用。对各单位非税收入超收部分、学校资产处置收入和清理在编不在岗人员经费等资金，经批准后，由县教育局负责统筹安排使用。

（二）账户设立。核算中心设立后，撤销各单位原有银行账户，设立各单位独立的零余额账户，无法撤销的账户一并纳入核算中心核算，各单位不得再以任何名义私自开设银行账户。以县教育局名义设立一个单独零余额账户，用于核算全县教育的专项资金。各单位零星支出实行备用金制度，开设报账员个人名义的借记卡，用于日常零星支出，报账结束后及时补足备用金。

（三）会计核算。核算中心集中核算各单位所有财务账目，县直学校以校为单位，乡镇学校原则上以镇中心小学和镇中心初中为单位，村小（含教学点）纳入中心小学管理，一般初中纳入中心初中管理。各单位按月到核算中心报账核算，核算中心及时提供财务会计报表及相关财务资料，并与所属单位做好对账工作。

各单位撤销现有会计机构，取消会计和出纳，设立单位报账员一人。报账员在单位负责人的领导下，办理本单位的财务收支事宜。报账员接受核算中心的业务指导和管理，并对报账单位和核算中心负责。

（四）资金管理。资金缴拨仍执行国库集中收付制度，各单位收入直接解缴县国库或财政专户，工资性支出、政府采购项目经费、工程项目经费等实行财政直接支付，零星支出实行财政授权支付，核算中心为各单位提供一定数量的备用金，用于日常零星支出。

（五）票据管理。核算中心统一向县财政局申领票据，负责各单位票据的发放、使用、管理，并统一到县财政局办理票据缴验、年检、核销手续。各单位要严格按规定使用票据，严禁使用非财政票据收费和往来结算。

（六）财务监督。核算中心根据财经法规制度，对各单位财务收支过程实行全面监督，变事后监督为事前、事中监督，审核各单位会计凭证的合法性和真实性，监督各单位非税收入是否足额及时缴存财政专户，支出是否符合部门预算开支范围和标准，专项资金是否专款专用，并对各单位重大经济活动进行财务控制和监督。

（七）制度建设。核算中心根据实施方案另行制订一整套实施细则及相关制度、操作流程，包括各单位内部控制制度、财务公开制度、预算编制制度、财务管理制度、核算中心岗位责任制度、稽核及审批制度、会计基础工作考核办法、备用金制度、会计核算流程等。

五、财政监督

县财政局派驻财务总监和财务总监助理各一人，代表县财政局对核算中心进行监管。

六、实施步骤

第一阶段：成立班子，制订制度（6月10日-6月19日）。成立教育财务集中核算工作领导小组，分管教育的副县长为组长，县政府办、教育、监察、人事、审计、财政部门为成员单位，领导小组下设办公室，办公地点设在县教育局，具体负责教育财务集中核算工作事务。召开座谈会，征求意见，制订实施细则及相关制度。

第二阶段：宣传发动，清产核资（6月20日-7月5日）。广泛宣传教育财务实行集中核算的必要性和重要性；召开各单位负责人会议，统一思想，提高认识。清产核资、清理债权债务、清理票据、清理银行账户、清理人员。

第三阶段：选配人员，配备设施（6月20日-7月9日）。由县教育局牵头，县财政局、监察局配合，共同做好会计人员选调工作。县教育局对现有的办公场所进行改造，购置网络和办公等设备。各单位配备一名报账员，由单位推荐，县教育局批准。

第四阶段：全面推进，分步实施（7月10日-8月30日）。重新设立零余额账户，移交各种应移交的会计资料。按照“全面推进、分步实施”的原则，7月份在13个单位先行试点，从8月1日起全面推开，确保在8月底前工作全部到位。

七、有关要求

（一）思想认识要高度统一。实行教育财务集中核算，是教育财务管理体制的重大变革，涉及单位利益和个人利益的调整，事关社会的和谐与稳定。各单位一定要站在讲政治的高度，切实增强全局观念、组织观念和纪律观念，严格按照全县统一部署，认真组织，严密实施。

财务核算方案范文第2篇

（一）精细化管理的特征

首先，全面性。由于每个单位在生产经营中涉及的业务比较复杂，因此这就要求全体员工共同参与到财务核算精细化的过程中去，要显示出每一名单位员工在财务精细化工作中的主体地位。

其次，持续性。一方面是持久性，主要是指在财务核算精细化的方案中一些政策和方案是不能停歇和间断的，是应该贯穿在整个经营单位的发展过程当中的，是需要长期采用的经营管理策略；另一方面是政策的连贯性，在每一个财务核算精细化方案开始执行后，都必须保证其具有一定的连续性，实施政策不仅要有一定的针对性，还需有相应的补充性。

再次，具备选择性。由于有的经营单位的经营体系比较庞大，在具备全面性的同时也需要具备一定的选择性，也就是既要兼顾一般，也要突出重点；在实际的财务核算工作中既要细化相关指标，也要重点分析一些重要指标，对于影响企业较弱的指标可以采用一般的财务核算细化管理。

最后，创新性。随着知识时代的到来，每一个经营单位面临的市场经济环境也越来越复杂，因此财务核算精细化也应该具备一定的创新性，这样才能更好地适应市场经济变化的需要。

（二）精细化管理的作用

一方面有利于实现经营单位的长期可持续发展。随着一些单位经营规模和业务范围的不断扩大，各个经营单位之间的财务管理水平的差距也越来越明显，面临可利用资源紧缺的压力也越来越大，因此通过精细化管理可以有效降低经营单位在生产环节的成本，合理利用有限的资源，有利于实现经营单位的健康可持续发展。

另一方面有利于实现经营单位财务管理的目标。精细化管理中的“精”是指要抓住财务核算中的关键，可以实现财务管理中对成本的有效控制，“细”可以实现对管理标准的细化和量化，这样就有利于提高经营单位的财务管理水平，提高财务管理的监督能力和执行能力。

二、中小学财务管理现状

从实际情况来看，我国中小学财务管理工作中还存在着一些问题，主要体现在以下几个方面。

（一）财务管理制度不完善

经过调查发现，中小学教育正处在不断的发展建设过程中，因此大多数中小学中都存在着财务管理制度不完善的问题，这样也就不能规范财务管理人员的行为，发挥不出财务管理的重要性作用。同时，一些中小学并没有建立起完善的监督机制，这就很可能导致中小学财务管理的混乱，严重影响到中小学的日常活动。

（二）缺乏较强的财务管理意识

随着我国教育体制的不断深化改革，大多数的中小学管理者将主要的精力放在了扩大办学规模和提高办学质量上，并没有认识到财务管理工作的重要性，还坚持用传统的财务管理观念来处理相关财务管理工作，只是将财务管理工作简单地交给财务部门的人员来负责。同时中小学中的工作人员也认为财务管理工作是财务部门的工作责任，与自身没有多大的关系，因此也就降低了参与到财务管理工作的积极性，不利于提高中小学的财务管理水平。

（三）财务管理方法不先进

从实际情况来看由于中小学管理者的财务管理意识不强，财务管理制度还需要完善，并没有采用科学合理的财务管理方法进行全程的管理，还是采用传统的财务管理方法进行工作。同时，运用的仍旧是事后的管理方法，主要还是采用手工的财务管理手段，在进行财务管理的过程中也并没有引用先进的技术手段，这就直接降低了中小学进行财务管理的科学性和准确性。

三、提高中小学精细化管理水平的建议

（一）建立完善的精细化管理制度

中小学为了从根源上提高精细化管理的水平，一套完善的精细化管理制度是必不可少的，通过完善的精细化管理制度可以有效地规范财务管理人员的行为，中小学在进行精细化管理工作的过程中，要将工作职责精细到每一个员工，要严格设置相关的绩效、质量和技术考核的标准，这样才能更好地保证中小学人员端正精细化管理的工作?B度。

（二）树立先进的精细化管理意识

精细化管理是一种新型的理念，因此为了提高中小学精细化管理的水平，就需要中小学摒弃传统的财务管理理念，树立起先进的精细化管理理念，树立起集约化的财务管理观念，这样才能调动起员工进行精细化管理的工作积极性，进一步提高中小学精细化管理的水平。同时中小学的管理者也要通过宣传教育的方式，让学校员工认识到精细化管理的重要性，要让学校员工认识到精细化管理并不仅仅是财务部门的工作职责，也是与自身利益密切相关的，要端正对精细化管理的态度，这样就可以提高精细化管理的全员参与性，为中小学精细化管理营造出一个良好的环境。

（三）充分利用信息化的手段

随着信息化时代的到来，中小学在进行核算精细化管理的工作过程中应充分利用先进的信息化手段，借助先进的信息化手段可以提高财务信息化水平、财务核算精细化水平等，例如中小学可以将ERP信息系统应用到财务核算精细化的工作当中去，通过ERP信息系统可以实现对财务数据的及时整合分析，对录入到信息系统的财务数据也可以进行精细化的分析，可以及时发现财务核算过程中的问题，大大提高财务核算的工作效率和质量。需要注意的是，在应用信息系统进行财务核算精细化工作的时候，要定期对信息系统进行维护，这样才能保证信息系统在运作时候的安全性，为财务核算精细化工作提供技术支持。

（四）做好预算精细化管理的工作

预算精细化管理的本质是对中小学战略目标的分解、细化和落实的过程，保证中小学的战略能够在各个环节有效贯彻并发挥作用。中小学预算精细化管理要实现精、准、细、严四个特征，精是目标精确，准是信息准确，细是执行细化，严是监控严格。通过精细化管理，以建立完整、规范的预算管理体系，使预算管理科学化、标准化、程序化。中小学预算精细化管理体系可从岗位职责、管理制度、业务流程、管理工具、业务表单和管理方案六个维度进行设计。

同时中小学要在内部设立预算管理办公室，预算管理办公室主要负责以下工作。

（1）由财务部门牵头实施预算管理办公室的主要职责；

（2）传达中小学年度预算目标，具体指导科室、职能部门编制预算方案；

（3）初步审查、协调和平衡部门、职能部门的预算方案；

（4）汇总编制中小学的预算方案，报送预算管理委员会审查；

（5）组织中小企业预算的执行，按照预算审批权限，监督、控制部门、职能部门的预算执行情况，控制无预算、超预算的支出；

（6）定期分析预算执行进度情况，编写预算执行分析报告，对专项经费进行专题分析，对重大资金项目进行绩效评估，并向预算管理委员会提交报告。

财务核算方案范文第3篇

关键词：煤炭企业；会计；核算规范；管理方案

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）012-000-01

一、煤炭企业会计核算的概述

根据相应的会计核算条例，在对企业内部的各项事物进行财务核算时都有一系列具体的核算方法作为实践指导且，从而保证企业的财务管理系统可以稳定，安全，准确，实时地正常运行。煤炭企业会计核算是保证企业稳定，持续盈利的基础，企业在其核算过程中通过会计计量，财务计算以及及时备份记录实现企业财务管理模式的透明性与真实性。通过与其他企业的财务管理模式进行比照分析我们可以看出煤炭企业的会计核算模块有着许多的不同之处，其特点表现如下：

1.分级核算。在新的社会经济形态下，煤炭企业加强合作形成集团发展模式，这就标志着集团公司与合作的企业伙伴会形成不同财务核算规范与标准。

2.企业单位会计核算工作需要分区。煤炭的工作模式与普通的企业不同，其成本支出不是如普通企业那样一次资金转出就可以保证项目任务所需。煤炭企业的生产成本水平不是固定的，因其生产过程中一般生产材料都是陆续输入地下作业区，阶段性的工程完结之后还需要做好剩余材料的回收与统计任务，以便后续工程的材料补用与购买，同时材料的收购还受到工作区域的影响，当地下工作位置变更时，生产成本也随之增加或减少，因而，煤炭企业的隶属单位会计核算工作需要分区。

3.煤炭企业需要核算地下不同工作模块的财务支出。煤炭企业的成本核算包含地下工作不同模块的成本需求的总和，如机器需求，环境要求等，这些模块的成本核算完成才能形成目标成本。

二、煤炭企业会计核算发展与现状

我国煤炭企业能够长期持续稳定发展离不开政府的大力扶持，其在政府经济预算模块占据极大的比例，意味着我国煤炭企业的发展现状并不理想，存在着一些问题。目前为止，我国煤炭企业具有煤炭产量供不应求，产地开发存在随意性，没有充分考虑煤炭开发的环境因素，没有形成严谨科学的项目规划，产业投资存在盲目性，市场效益低下等特点。随着社会经济的发展，我国煤炭企业的运营模式也发生了巨大转变，改变了传统煤炭销售的局面，也迎来了新的挑战与压力。随着经济全球化的深入推进，许多国外的煤炭企业开始把企业工作重点转向国内市场，这些企业本身极具产业开发优势，这在一定程度上加大了国内的煤炭企业市场经济压力。为了缓解这种市场经济压力，煤炭企业需要从自身做起，做好企业内部会计核算任务，紧紧抓牢企业的财务管理任务。

社会市场经济的变化，煤炭企业开始了财务管理模式探索的新征程。目前，国内煤炭企业的财务管理具有如下特点：煤炭企业财务管理意识淡薄。煤炭企业的财务管理步伐还处于初级探索时期，大多数企业还没有充分认识到会计核算财务管理的核心内涵，还只停留在旧有的会计记账层面。在新的社会形态下，煤炭企业需要及时的引进财务管理新技术、新思想来完善企业财务管理规范；煤炭企业需要及时调整财务调度。煤炭企业在旧有的经营模式下是以一种计划经济的原则进行资产管理，使得煤炭资产未能得到充分利用，没有形成系统的财务管理方案，有些企业的财务调度仍然沿用这种旧有思想。煤炭企业可以根据市场经济变化，进行一些财务支出调整，对煤炭企业的生产任务进行规范；煤炭企业的运营支出不均衡。煤炭企业内部存在的资金分配制度中，煤炭的生产线支出占据极大的比重，企业的财务管理支出相对较低。煤炭企业分为多个运营模块，其中财务管理模块占据极重要的版块。企业需要加大资金投入，建立健全企业的综合财务管理信息系统，充分利用该系统信息传递的便捷优势，及时进行企业的财务信息汇总与分析工作，从而认识到企业的产业控制信息的变化，煤炭企业的市场经济变化，煤炭企业的产业优势等综合信息，煤炭企业根据这些综合因素进行资产分配与经济策略调整。

根据市场经济变化，煤炭企业的财务管理模式也取得了一些结论性成就。会计核算改进方案如下：

煤炭企业总结市场经验进行了财务管理转型改革，形成了财务管理权限分层严控的管理模式。煤炭企业的财务管理体系转向了财务管理与财务决策相结合的模式。企业根据相应的会计核算规范设置了财务管理账号来完善财务管理工作。同时在进行市场扩展时，提前做好煤炭项目的资产投入预测与后期市场效果的分析工作。根据企业发展需要，企业还进行了其他经济领域的市场研究任务；煤炭企业规模需要及时扩展。市场经济的变化导致一些煤炭企业可能面临覆灭的局面，具有一定规模的煤炭企业需要结合自身的发展形势进行企业并购结构调整，为未来的企业良好发展打下坚实基础；煤炭企业加强国际经济交流合作，学习新式的财务管理方法。经济全球化的发展趋势，有些外企在巩固国内煤炭企业的财务管理有效方案的同时，还加强了与国外的大企业展开了财务核算交流合作工作，开辟了新的经济市场，完善了财务管理系统的缺陷。

三、煤炭企业会计核算工作方案研究

财务核算方案范文第4篇

本文结合实际工作，对当前道路养护财务管理与核算中存在的问题进行研究，并相应提出改进措施，试为事业单位公路养护财务管理与核算的高效发展提供参考意见。

关键词：

事业单位；公路养护；财务管理；核算；创新

随着我国市场经济的不断发展，事业单位逐渐加强了对于公路养护工作的重视，公路养护单位应当进一步强化对于公路养护财务管理的力度，提升财务核算的准确性，建立健全财务管理制度，确保在当前的社会环境之下，公路养护工作的快速发展。

一、公路养护财务管理与核算概述

我国的公路养护工作主要是指对于一级和一级以下的公路开展护理工作。而公路养护工作的开展离不开资金的支持，由此可见，强化公路养护财务管理与核算的力度对于公路的养护具有重要意义[1]。公路养护财务管理与核算是指分管各级公路的失业单位对公路养护工作的财务收支情况应预算工作的管理、把控。事业单位公路养护财务管理工作的进行，首先必须要明确事业单位公路养护财务管理与核算工作的对象及方法，在符合社会主义制度的前提下，坚持公路养护工作的服务性质，在此基础上，不断提升公路养护财务管理工作的科学性，满足事业单位对于效益与效率的双重标准。

二、事业单位公路养护财务管理与核算工作中的弊端

(一)缺乏合理的公路养护管理体制

公路养护管理体制是否科学、合理，直接决定了我国事业单位的公路养护工作中的财务管理与和核算项目的开展与落实情况。就当前我国的公路养护方式来看，公路的保养预算，通常是按照里程数来核算的，这样一来，道路养护工作者的收入情况是由养护的工作量来决定的，这也使得公路路况较好的路段，其养护资金还有大量剩余，而路况较差的路段，资金以及人力的投入又存在严重不足。这种资金、人力分布不均的情况，也极易诱发养护工程量造假的现象，不利于公路养护工程的长期、稳定的发展。由此可见，必须要尽早调整公路养护管理体制。

(二)缺乏科学的公路养护财务管理模式

根据我国关于事业单位的财务工作的相关操作准则来看，事业单位公路养护工作中的财务管理工作主要包含对于预决算的管理、收支情况管理、监督管理、内部控制以及国有资产的管理等几部分内容。在公路养护财务管理工作开展的过程中，各个管理项目之间缺乏应有的联系，这也直接导致部分财务管理部门无法有效发挥其管理职能。再加上当前我国的公路养护工作的财务管理机制尚未完全形成，所以各管理对象之间既相互联系又相互制约，财务管理模式过于片面化，严重制约了财务管理工作的开展和落实。

(三)缺乏完善的内部控制制度

在长期的发展过程中，我国的公路系统的发展一直缺乏一个行业内统一的内部控制制度，事业单位财务核算工作的开展是根据各单位的实际情况进行，尤其是对于公路施工成本的核算，这种核算方式的一大弊端就是，不同单位控制体系的使用效能不尽相同，此外，一些单位本身的内部控制制度就有待完善，所以在具体工作开展过程中，经常出现基本监督失位、账目与实际工程不符、会计数据失真等情况。

三、公路养护财务管理与核算的创新策略

(一)财务管理方面的创新策略

首先，应当建立健全公路养护的财务管理模式。根据公路养护小修费用所占比例较大的特点，大范围开展公路交通量的调查，据此制定合理的养护方案。在财务管理工作的开展过程中，对公路养护工作开展过程中涉及到的财务项目支出情况进行详细的记录，明确工程性质以及实际的任务量，杜绝谎报工作量的情况发生。其次，促进财务管理工作的市场化发展。在这一过程中，应当充分发挥市场的选择作用，保证公路养护事业单位以及养护企业的市场主体地位，以此提升其市场竞争力，而这一目标的实现还需要政府发挥其监督职能，确保监督工作的高效性与合理性[2]。最后，应实现财务工作与建设工作实现有效对接。最重要的是加强对于养护成本的核算，使人工成本的划分更加合理，杜绝虚报工程量的情况发生。此外还应完善公路养护资料管理系统，使得各项资金的支出情况更加合理。

(二)财务核算方面的创新策略

在道路养护工作中，部分基层养护单位为了达到固定资产增值的目的，会大量购进施工机械等建设设备，造成了大量的资金浪费。可以通过完善固定资产折旧计提的核算方式避免这一情况的出现。在财务核算工作开展的过程中，还应对公路养护工作的成本以及收益进行综合考量，在核算时应当长远利益为目标，全面的对公路养护工作进行分析，不能只追求眼前利益。在进行财务核算时，应当将人力成本与材料成本分开核算，这样一来，有利于根据公路养护工作的实际情况合理调配资金成本以及人力资源，这样一来，既能够有效控制养护成本，还能做到物尽其用，有效的避免了资源的浪费。此外，在财务核算工作开展的过程中，还应充分利用先进的计算机技术，实现财务核算工作的自动化、智能化。这样一来，不仅能提升核算工作的工作效率，对于核算结果的准确性也有了可靠保障。节省出的人力资源也可以将工作重点转移到对于财务信息的质量控制以及传递速度上，确保其为公路养护财务管理与核算提供准确的信息支持。最后，应当采用透明化的财务管理政策，确保每一笔款项都能够做到专款专用，坚决杜绝挪用款项的情况发生，还可以建立相应的财务流向监管机制，确保每笔款项都能被充分利用。

四、结束语

在事业单位公路养护财务管理与核算工作的开展过程中，要敢于抛弃陈旧的管理机制，引进先进的管理、核算技术，不断完善各项管理体系及制度，并根据实际工作的具体开展情况，形成符合各地要求的财务管理体系，进而实现事业单位道路养护的财务管理以及核算工作的长效发展。

参考文献：

[1]郝军魁.关于国省干线公路管养单位执行新事业单位会计制度中日常会计核算和对接的几点思考[J].财经界，2015(36).

财务核算方案范文第5篇

关键词：营改增；小企业；财务核算；影响与措施

一、“营改增”的基本概念与必要性研究

（一）“营改增”政策的基本含义与现状分析

所谓“营改增”，指的是在企业内部改征收增值税，代替原有的营业税。现阶段，国内出现了同时征收以上两税种的现象，这很可能会导致重复征税现象频发，进而对纳税人产生极为不利的影响。以上论述表明，当前我国的税收机制依旧有许多问题需要解决，而“营改增”政策的推行，能够迅速填补税制当中的空缺，进一步减轻各企业的税负重担，增强纳税积极性，最终为我国社会经济的发展提供便利。从国外的基本现状出发，各个发达国家非常重视“营改增”这一政策对小企业财务核算工作的影响，例如美国、日本、德国、意大利等国家，便对小企业进行了专门的限定，像英国等国家还在公认的适用会计准则基础上进一步制定了小企业财务报告准则。在实行“营改增”之后，国外各中小企业均根据当前形势对财务核算工作进行了调整，比如说韩国、日本的《小企业财务管理法》以及美国的《小企业财务核算创新法》等，都体现出了国家对营改增实施后企业财务核算的重视。现阶段，无论是国内还是国外，营改增方略的推行都对小企业的财务核算产生了巨大影响。

（二）“营改增”政策推行的可行性研究

首先，“营改增”政策在我国的颁布与施行，实现了和国际税制的接轨，同时也推动了国民经济的发展。对增值税来讲，抵扣是它的艺术、精华所在，如果抵扣不足，则无法称之为真正意义上的增值税。在工商业领域实施“营改增”政策，可以有效解决重复征税的现象，推行出口彻底退税，有助于拉动工商业、制造业的发展，增加外贸出口。我国是一个制造业大国，对外出口具有关键性的影响，达成和世界税制的接轨，是中国经济走向世界的基本保障。其次，和营业税进行比较，可以凸显出增值税的明显优势。伴随着市场经济体制的逐步完善，营业税的局限性慢慢展现出来；在市场经济体制下，增值税的征收范围迅速扩大，影响力也逐渐上升。所以说，“营改增”已经逐渐成了一种必然趋势。与此同时，因增值税与营业税的并行、市场经济体制的逐渐深化，在很大程度上影响了增值税作用的发挥，也全面反映出中国税制结构的弊端。国内经济结构如果想要实现优化转型，就应当更加注重第三产业的发展，由于分工的细化，流转环节会不断增加，对于营业税而言，很可能造成重复征税的问题，企业为降低纳税额或者避税，削减自身的经营形式，如：分包、外包以及转包等等，进而令市场活跃度迅速下降，严重影响资源的合理配置，进一步限制第三产业的迅速发展。营业税的征收难度较大，相比之下，增值税则具备公平税负、防止重复计征、税收中性等一系列优势，以上均暗示出实施营改增的必要性。第三，从税收公平的角度出发，通过“营改增”这一税制政策的实行，不仅可以有效减轻交通运输业的税负，对一些服务行业也具有一定的减负作用，其有助于推动第三产业的迅速发展和产业结构的调整优化。同时，“营改增”可以有效防范重复计征税务的问题，凸显出税负公平和社会公平的原则，有效体现了社会大众对减轻税负的一致要求。这次税制改革，有助于拉动第三产业的发展，增强其竞争力，扩展经营领域。一方面，对于第三产业购入的固定资产，我们可对其进行抵扣，从而令抵扣具备连续性特点，对于交通运输业和一些服务行业来讲，因为抵扣税款，和制造业有机结合，最终实现同步发展；另一方面，“营改增”政策体现出税收公平，在税收待遇一样的前提下，第三产业的国民经济地位获得大幅度上升，具备与第二产业相抗衡的实力，进一步为社会提供更好的服务。此外，从征税和抵扣角度出发，由于国内推行增值税税制改革时间较长，并且在征税及抵扣管理方面，早已积累了大量的经验，最主要的是构建起了严谨的规则制度，保障有法可依。税制改革在征税、抵扣等方面，具有很强的可实施性。例如，在我国的税收机制当中，对于纳税对象、征税范畴、税率、优惠政策以及发票开具等方面，均有着严格的规范，并且附加了有关的配套设施，有效保证增值税征收的合理性、合法性。而对营业税来讲，其是以总营业额和应纳税额相乘计算得来，对增值税而言，则是选取“扣税法”实物计征，尽管两者的计税手段各异，然而从征税对象本质看来，其均属于流转税项目，所以说，“营改增”税收政策在征税和抵扣方面，具备可操作性、可借鉴性。

二、“营改增”对小企业财务核算的具体影响

（一）对小企业经营过程中税收的影响

在小企业的经营环节当中，财务核算至关重要，企业进行财务核算必须提早掌握最新的税收规章制度，然后根据各种产业、各个区域做出科学合理的分配，减少企业面临的税收风险，并且根据企业发展的实际情况，设立系统的投资方案。如果企业的经济收入较高，则需要缴纳的增值税也会更高一些，因此，对小企业来讲，当营业额持续增加的时候，必须针对财务核算制定合理有效的应急措施，例如：在原材料的添加时，减少企业经济收入，这样一来便可以在很大程度上减轻企业的税负压力。此外，小企业还能够根据地区间的差异，令缴纳的税额降低，变得更为合理。

（二）对小企业纳税范围的影响

进行税制改革之前，国内小企业在纳税的时候，必须按照生产经营的纳税项目，缴纳相应的营业税，与此同时，对于企业购入的固定资产，无法进行抵扣；对制造业而言，对企业购入营业税劳务不能进行抵扣；而对于营业税劳务企业而言，不能抵扣相互间提供的劳务部分，从而导致了企业面临重重征税的难题，还面临着“全额征税”的形势。举个例子，在推行“营改增”政策之前，中国共有九个征税范围，在众多税收范围当中，营业税是最为主要的，几乎不对增值税部分进行计征。在我国推行税制改革后，对主要的征税范围进行了重新调整，依据以往的计税方法，对增值税而言，主要征收企业生产运营环节中产生的增值额部分，这样做的好处在于可以防止重复征税，并且有助于实现产业化的协作。伴随着国内社会经济的迅速发展，市场经济也随之不断发展，在企业生产经营环节当中，分工也进一步细化，在这种前提下推行营改增政策，不但可以避免出现营业税的重复计征现象，也不影响市场分工，又能拉动服务业的出口，最终有效促进国内经济的迅速发展。

（三）对小企业定价机制的影响

自从中国推行“营改增”税制改革后，国内的小企业需要根据自身的经营项目，对定价机制进行重新布局和规划，在规划时，企业应当针对经营利润，对比税改之前和税改之后的变化，更重要的是需要全面考虑经营稳定性。对小企业而言，决定它们的利润额的基本要素如下所示：经营成本、经营收入、缴纳税额、其他费用等。例如，假设某企业的经营收入为100万元，按照营业税的标准税率3%应缴纳的营业税为3万元，这些可纳入到税款及其他所需费用中；再比如说，设定企业成本为300万元，则企业利润额为470万元；而营改增施行后，企业相应的增值税税率调整为11%，此时的企业利润变为390万元。通过上述实例可以看出，这说明在我国推行“营改增”税制改革后，小企业的税负明显减轻，企业的经营收入及市场竞争力迅速提高，进而推动了企业的快速发展。

（四）对小企业运营收入的影响

我国推行“营改增”的税收机制改革，在很大程度上影响着小企业的收入。对一个企业而言，它的根本目标即为增加经济收入，但是，在营改增实施前，国内的税制出现了严重的重复征税现象，如此一来，便会对企业的经济收入产生巨大影响。因此，在综合考虑的基础上，我国最终决定施行“营改增”改革，进一步减轻了小企业的税负压力，同时增加了其经济收入，推动了小企业的发展。具体比如，企业在增加产品材料时对应降低整体收入，如此一来能够有利于企业税收额的减少。

（五）对小企业内部职工意识的影响

我国政府在提出税收机制改革之后，小企业在缓解纳税压力的基础上也需要对内部职工进行相对应的管理，在内部经营管理过程中，对财务核算人员的考核非常关键，企业必须给予高度关注，因为这样不但能够加强企业职工的缴税意识，也能够令其全面了解到逃税漏税的严重后果与危害。“营改增”政策推行后，小企业会计核算人员应当对有关发票进行有效的管理，以便让企业税务和利润两者间达到均衡的状态，并且尽可能达到小企业税务管理的最高标准。

三、小企业针对“营改增”政策进行会计核算的对策

（一）调整预算方案，更好地适应税务环境

小企业在生产经营环节中，财务核算是始终处于变化之中的，所以其应当全面掌握新的税制政策，同时对当中的各项具体规定做到充分了解，然后，根据各个地区增值税的有关规定，进行科学系统地利用，把控好税务风险，最终研究制定出创新性的税务方案。关于增值税的实行，最好根据试点的具体税务状况，选用能够满足当地企业发展需求的税制。首先，对于小企业的财务核算工作，应当做好增值税中两种税额的匹配，也就是：销售税额及进项税额。经过一系列的税制革新后，小企业在开展经营交易活动的时候，便可以抵扣一部分进项税额，并且在上缴营业税的时候，可以根据自身的经营收入状况，合理调整应当缴纳的增值税额，如果在某一个阶段当中，企业的经营收入很高，则增值税销项税额就会很大，对于这种情况，小企业可以选取加大购入产品材料的数目来扩大进项税额，进一步令应缴税额迅速降低。其次，根据各个地区不同的税率规定，科学合理地划分税务等级，并且选取更为系统的税额计算手段，制定出一套健全的税务筹划方案。最新的税务机制是按照销售与服务不同类别，同时选取不同的增值税率，所以说，实施“营改增”税制变革后，国内小企业更应当根据自身的涉税项目，合理划分纳税等级，规范内部财务管理，进行科学细致的财务核算，尽可能地降低税负。

（二）将企业决策和财务核算两者紧密联系起来

当一个小企业在做出一项重大的决策前，通过合并纳税主体，同时向当地的税务机构提请新税额计算方法。向税务机关缴纳一切和增值税有关的项目，进而令企业缴纳的总体税额迅速下降，赋税压力大大减轻。除此之外，小企业还必须根据最新的税务制度当中的有关规定，进一步改进企业的经营模式，令其和国家有关优惠政策相适应，为更好地进行会计核算提供便利。如，中铁涿州公司在开展京福工程项目核算时，对“基础性科目”“机械作业科目”“辅助生产科目”等根据项目建设的实际需要，选取了更具针对性的会计核算方法，其中机械作业科目的最终核算结果为1100多万元。

（三）对涉税者进行系统培训

小企业必须更加注重对涉税人员职业技能的培训，增强会计核算工作者的业务能力，进一步完善发票管理，扩大税务管理范畴，并且强化涉税人员的业务素养，使工作者形成良好的税法意识，提升企业应对税务风险的能力，制定出更加完善、科学的税收制度。例如，应当进一步明确报账员、资料收集人员以及现金管理者等的职责分工，令企业财务核算管理质量获得有效提升。

作者:朱莉莉 单位:佛山市南海区信息技术学校

参考文献：

[1]林敏莉.浅谈“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略[J].财经界（学术版）,2014(03)