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近年来,**省**市探索推行社会稳定风险评估机制,对涉及群众切身利益的重大工程、重大改革、重大决策进行事前评估,从源头上预防和化解了社会矛盾,实现了由“保稳定”到“创稳定”的转变。
“凡是群众不受益、不支持的事,坚决不做”
**市地处四川盆地中部,人口密集、经济欠发达,因企业改制和征地拆迁而引发的社会矛盾十分集中,过去群体性事件时有发生。
**市委常委、政法委书记魏福友说,以前往往因时间紧、任务重,对一些涉及群众切身利益的重大项目没等把存在的矛盾摸清并处置好就仓促上马,想抢时间、抓效率,结果却是欲速而不达,一些工程因群众不满而被迫停工,不仅造成经济损失,社会影响也不好。
2005年初,针对当时最易引发群体性事件的一些重大建设工程,**市出台了《重大工程建设项目稳定风险预测评估制度》,明确规定凡新开工工程未经稳定风险评估不得盲目开工,评估出的严重隐患未得到妥善化解不得擅自开工。
新出台的规定,立即在实践中发挥出了积极效应。当年,**市船山区对“猫儿洲”立项整体开发,考虑到涉及2700余名村民整体搬迁,存在不稳定事件隐患,市里邀请了国家、省、市、区有关专家对项目进行风险评估。最终,这个项目被改为了结合新农村建设实施开发,得到了绝大多数群众认可和支持。
2006年,尝到了“甜头”的**市又进一步完善了风险评估机制,建立了《**市重大事项社会稳定风险评估化解制度》等八项工作机制,要求在重大政策、重大改革措施和其他事关人民群众切身利益的办法出台之前,均要认真组织开展风险评估。
“所谓风险评估,就是群众不受益、不支持的事,坚决不做!”魏福友说。据统计,截至目前,**市共对281件重大事项进行评估,群众拥护并顺利实施156件占56%,暂缓实施33件、占12%,完善后实施68件、占24%,被否决的24件、占8%,经评估后实施的重大事项没有发生较大影响稳定问题。
“否决还是实施,每一次评估都要讲科学”
重大工程、改革、决策涉及利益面广,问题错综复杂,科学评估尤为重要。为抓好社会稳定风险评估,**市经过调查研究、实践探索,从内容到办法、从目的到责任追究等,都建立了一套完整、周密、细致的政策规定和工作体系。
魏福友说:“否决还是实施,每一次评估都要讲科学。否则,也可能会损害老百姓利益,造成不良社会影响。”
为确保风险评估科学性,在开展风险评估的过程中,**市始终坚持着“五步走”:第一步,确定评估对象,全面掌握情况;第二步,分析预测、评估风险;第三步,形成社会稳定风险评估报告;第四步,通过对显性风险、潜在风险和可能诱发风险的因素进行综合研判,确定风险系数,提出四级预警的分类处置意见,作出不准实施,暂缓实施、分步实施、准予实施的决定;第五步,各级维稳办负责抓好本地社会稳定风险评估工作、化解工作的督促和协调。
2008年12月,**市射洪县水电气安装部门要求提高安装费用。作为一项涉及到老百姓切身利益的决策,**市立即对此展开风险评估。
12月25日,市物价部门举行了听证会,邀请消费者、经营者、其他利益相关方、专家学者参加,接着又开展群众满意度测评。最终认定,提价依据不充足、群众满意度测评支持率很低、方案不详实、配套措施不完善,否决了提价要求。
为全面贯彻落实风险评估机制,**市还规定,对贯彻执行社会稳定风险评估化解机制不力、酿成重大不稳定事件的,要坚决实施责任追究。如“凡发生重大群体性事件的,取消责任部门、县区及主要领导当年评优、评先资格”、“发生重大不稳定事件造成严重后果的,主要领导应引咎辞职”等。
一条条“铁令”,成了“悬”在领导干部头上的一把“利剑”,也使“风险评估”成为**市家喻户晓的一个词汇。“现在啥事都要风险评估,改个桥梁名字都要听听我们的意见。但只要能通过评估的,那绝对是能让我们受益的,肯定要支持!”49岁的船山区月山村村民罗贤丰说。
“民生配套”让风险评估插上“双翼”
**市维稳办主任侯贤松说,社会稳定风险评估机制变“保稳定”为“创稳定”,是“源头维稳”的一种表现形式,但风险评估只是针对重大项目和决策。为实现整个社会的和谐稳定,**市还配套出台了一系列民生政策,以解决特殊群体的实际困难,给“风险评估”插上了“双翼”。
在改善民生、维护社会稳定的过程中,**市倾力打造了“政务服务中心”、“惠民帮扶中心”和“群众接待中心”。如今,这三个中心被当地群众亲切地称为“政务超市、幸福驿站、群众之家”。
**市52岁下岗工人袁晓林的爱人余芝兰不久前 得子宫肌瘤住院,花了3000多元钱,23岁的女儿袁希待岗在家。惠民帮扶中心了解到这一情况后,给他们申请了每月70元的困难补助金,并安排他们的女儿参加技能培训,帮助她顺利找到了一份工作。
**市总工会副主席何春林说,解决困难群众的实际困难,也是把稳定工作前移,杜绝可能出现的不稳定因素。
【 关键词 】 内蒙古电力公司信息系统;信息安全;风险评估;探索与思考
The Exploration and Inspiration of Risk Assessment on Information Systems
in Inner Mongolia Power (Group) Co., Ltd.
Ao Wei 1 Zhuang Su-shuai 2
(1.Information Communication Branch of the Inner Mongolia Power (Group)Co., Ltd Inner MongoliaHohhot 010020;
2.Beijing Certificate Authority Co., Ltd Beijing 100080)
【 Abstract 】 Based on the conduct of information security risk assessment in Inner Mongolia Power (Group) Co. Ltd., we analyzed the general methods of risk assessment on power information systems. Besides, we studied the techniques and overall process of risk assessment on power information systems in Inner Mongolia Power (Group) Co. Ltd., whose exploration provides valuable inspiration to information security in electric power industry.
【 Keywords 】 information systems of Inner Mongolia Power (Group) Co., Ltd.; information security; risk assessment; exploration and inspiration
1 引言
目前,电力行业信息安全的研究只停留于网络安全防御框架与防御技术的应用层面,缺少安全评估方法与模型研究。文献[1]-[3]只初步分析了信息安全防护体系的构架与策略,文献[4]、[5]研究了由防火墙、VPN、PKI和防病毒等多种技术构建的层次式信息安全防护体系。这些成果都局限于单纯的信息安全保障技术的改进与应用。少数文献对电力信息安全评估模型进行了讨论,但对于安全风险评估模型的研究都不够深入。文献[6]、文献[7]只定性指出了安全风险分析需要考虑的内容;文献[8]讨论了一种基于模糊数学的电力信息安全评估模型,这种模型本质上依赖于专家的经验,带有主观性;文献[9]只提出了一种电力信息系统安全设计的建模语言和定量化评估方法,但是并未对安全风险的评估模型进行具体分析。
本文介绍了内蒙古电力信息系统风险评估的相关工作,并探讨了内蒙古电力信息系统风险评估工作在推动行业信息安全保护方面带给我们的启示。
2 内蒙古电力信息安全风险评估工作
随着电网规模的日益扩大,内蒙古电力信息系统日益复杂,电网运行对信息系统的依赖性不断增加,对电力系统信息安全的要求也越来越高。因此,在电力行业开展信息安全风险评估工作,研究电力信息安全问题,显得尤为必要。
根据国家关于信息安全的相关标准与政策,并根据实际业务情况,内蒙古电力公司委托北京数字认证股份有限公司(BJCA)对信息系统进行了有效的信息安全风险评估工作。评估的内容主要包括系统面临的安全威胁与系统脆弱性两个方面,以解决电力信息系统面临的的安全风险。
3 电力系统信息安全风险评估的解决方案
通过对内蒙古电力信息系统的风险评估工作,我们可以总结出电力信息系统风险评估的解决方案。
4 电力信息系统风险评估的流程
电力信息系统风险评估的一般流程。
(1) 前期准备阶段。本阶段为风险评估实施之前的必需准备工作,包括对风险评估进行规划、确定评估团队组成、明确风险评估范围、准备调查资料等。
(2) 现场调查阶段:实施人员对评估信息系统进行详细调查,收集数据信息,包括信息系统资产组成、系统资产脆弱点、组织管理脆弱点、威胁因素等。
(3) 风险分析阶段:根据现场调查阶段获得的相关数据,选择适当的分析方法对目标信息系统的风险状况进行综合分析。
(4) 策略制定阶段:根据风险分析结果,结合目标信息系统的安全需求制定相应的安全策略,包括安全管理策略、安全运行策略和安全体系规划。
5 数据采集
在风险评估实践中经常使用的数据采集方式主要有三类。
(1) 调查表格。根据一定的采集目的而专门设计的表格,根据调查内容、调查对象、调查方式、工作计划的安排而设计。常用的调查表有资产调查表、安全威胁调查表、安全需求调查表、安全策略调查表等。
(2) 技术分析工具。常用的是一些系统脆弱性分析工具。通过技术分析工具可以直接了解信息系统目前存在的安全隐患的脆弱性,并确认已有安全技术措施是否发挥作用。
(3) 信息系统资料。风险评估还需要通过查阅、分析、整理信息系统相关资料来收集相关资料。如:系统规划资料、建设资料、运行记录、事故处理记录、升级记录、管理制度等。
a) 分析方法
风险评估的关键在于根据所收集的资料,采取一定的分析方法,得出信息系统安全风险的结论,因此,分析方法的正确选择是风险评估的核心。
结合内蒙电力信息系统风险评估工作的实践,我们认为电力行业信息安全风险分析的方法可以分为三类。
定量分析方法是指运用数量指标来对风险进行评估,在风险评估与成本效益分析期间收集的各个组成部分计算客观风险值,典型的定量分析方法有因子分析法、聚类分析法、时序模型、回归模型、等风险图法等。
定性分析方法主要依据评估者的知识、经验、历史教训、政策走向及特殊案例等非量化资料对系统风险状况做出判断的过程。在实践中,可以通过调查表和合作讨论会的形式进行风险分析,分析活动会涉及来自信息系统运行和使用相关的各个部门的人员。
综合分析方法中的安全风险管理的定性方法和定量方法都具有各自的优点与缺点。在某些情况下会要求采用定量方法,而在其他情况下定性的评估方法更能满足组织需求。
表1概括介绍了定量和定性方法的优点与缺点。
b) 质量保证
鉴于风险评估项目具有一定的复杂性和主观性,只有进行完善的质量控制和严格的流程管理,才能保证风险评估项目的最终质量。风险评估项目的质量保障主要体现在实施流程的透明性以及对整体项目的可控性,质量保障活动需要在评估项目实施中提供足够的可见性,确保项目实施按照规定的标准流程进行。在内蒙古电力风险评估的实践中,设立质量监督员(或聘请独立的项目监理担任)是一个有效的方法。质量监督员依照相应各阶段的实施标准,通过记录审核、流程监理、组织评审、异常报告等方式对项目的进度、质量进行控制。
6 内蒙古电力信息安全风险评估的启示
为了更好地开展风险评估工作,可以采取以下安全措施及管理办法。
6.1 建立定期风险评估制度
信息安全风险管理是发达国家信息安全保障工作的通行做法。按照风险管理制度,适时开展风险评估工作,或建立风险评估的长效机制,将风险评估工作与信息系统的生命周期和安全建设联系起来,让风险评估成为信息安全保障工作运行机制的基石。
6.2 编制电力信息系统风险评估实施细则
由于所有的信息安全风险评估标准给出的都是指导性文件,并没有给出具体实施过程、风险要素识别方法、风险分析方法、风险计算方法、风险定级方法等,因此建议在国标《信息安全风险评估指南》的框架下,编制适合电力公司业务特色的实施细则,根据选用的或自定义的风险计算方法,,制各种模板,以在电力信息系统实现评估过程和方法的统一。
6.3 加强风险评估基础设施建设,统一选配风险评估工具
风险评估工具是保障风险评估结果可信度的重要因素。应根据选用的评估标准和评估方法,选择配套的专业风险评估工具,向分支机构配发或推荐。如漏洞扫描、渗透测试等评估辅助工具,及向评估人员提供帮助的资产分类库、威胁参考库、脆弱性参考库、可能性定义库、算法库等评估辅助专家系统。
6.4 统一组织实施核心业务系统的评估
由于评估过程本身的风险性,对于重要的实时性强、社会影响大的核心业务系统的评估,由电力公司统一制定评估方案、组织实施、指导加固整改工作。
6.5 以自评估为主,自评估和检查评估相结合
自评估和检查评估各有优缺点,要发挥各自优势,配合实施,使评估的过程、方法和风险控制措施更科学合理。自评估时,通过对实施过程、风险要素识别、风险分析、风险计算方法、评估结果、风险控制措施等重要环节的科学性、合理性进行分析,得出风险判断。
6.6 风险评估与信息系统等级保护应结合起来
信息系统等级保护若与风险评估结合起来,则可相互促进,相互依托。等级保护的级别是依据系统的重要程度和安全三性来定义,而风险评估中的风险等级则是综合考虑了信息的重要性、安全三性、现有安全控制措施的有效性及运行现状后的综合结果。通过风险评估为信息系统确定安全等级提供依据。确定安全等级后,根据风险评估的结果作为实施等级保护、安全等级建设的出发点和参考,检验网络与信息系统的防护水平是否符合等级保护的要求。
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作者简介:
关键词 农村集体土地;拆迁补偿评估;房地产估价机构;风险;防范对策
中图分类号 F293.3 文献标识码 A 文章编号 1007-5739(2014)06-0295-02
Risk and Countermeasures of House Relocation Compensation Assessment of Rural Collectively Owned Lands
ZHAN Hai-bin
(College of Administration,Hubei University of Arts and Science,Xiangyang Hubei 441053)
Abstract The internal and external risks that real estate appraisal agency faced in house relocation compensation assessment on rural collectively owned lands were showed,and corresponding risk prevention countermeasures were also put forward.
Key words rural collectively owned lands;relocation compensation assessment;real estate appraisal agency;risk;prevention countermeasures
我国正处于城市化高速发展阶段,城市市区范围不断扩大,越来越多的农村集体土地被征用为国有建设用地项目,均面临着拆迁补偿评估。目前拆迁补偿评估业务正成为许多房地产评估机构重要的业务来源与收入来源。但由于拆迁补偿评估涉及到多方面利益关系人,存在着诸多利益博弈,国内有些学者在这些方面已有相关研究[1-2]。房地产拆迁补偿评估机构不仅面临公司本身评估技术水平以及内部评估人员业务水平不足所带来的风险,同时也面临着拆迁评估过程中受众多利益关系人影响导致的评估结果不合理不公正所带来的风险。该文主要分析农村集体土地上房屋及附着物拆迁补偿评估过程中估价机构如何规避面临的风险。
1 拆迁补偿评估中面临的内部风险
房地产估价机构在拆迁评估过程中面临的内部风险主要包括估价机构本身的估价技术水平不足和管理水平不足导致的内部风险。
1.1 估价技术水平不足导致的内部风险
房地产估价机构在拆迁补偿评估过程中技术水平不足主要可以归纳为以下几点:一是拆迁评估前的准备不足。主要包括物资准备与人员准备不足导致的技术水平问题。物资准备不足,例如评估前准备的测量器材的数量、类型以及其测量的准确精度是否达到相应拆迁评估测量要求,因此拆迁评估前应充分做好拆迁评估中需要的相关物资准备。二是拆迁评估程序的不规范。房地产估价机构在拆迁评估过程中必须遵照拆迁评估业务流程,拆迁评估程序不符合规范也会带来一系列内部风险。三是拆迁现场测量结果不准确。这是房地产估价机构在从事拆迁评估业务时最容易引起最终出具的估价结果不合理的内部风险,并且最容易导致一系列的经济纠纷。常见的有以下情况:房屋面积测量不准确;房屋结构确定不合理;附着物现场测量与清点不合理[3];现场调查表填写不规范、不清楚[4]。四是估价机构出具的拆迁评估结果不合理。由于拆迁评估业务量大,涉及到众多的评估数据处理,因此房地产估价机构在进行内业处理时,容易出现一些问题,包括:在向电脑中输入数据出现的错误;评估确定的估价对象折迁补偿价格不合理。
1.2 管理水平不足导致的内部风险
房地产估价机构在经营过程中必须完善公司管理制度,特别在房地产拆迁评估过程中风险防范更要求建立完善的制度保障。目前常见的房地产估价机构在拆迁评估过程中管理水平不足导致的风险主要由以下因素影响。一是拆迁评估业务人员的培训管理问题[5]。二是拆迁评估过程中房地产估价机构估价人员的责任以及奖惩制度的落实问题。拆迁评估业务一般需要由众多人员组成的估价业务队伍进行,涉及人员多,跨越时间长,一些房地产估价机构由于缺乏完善的责任与奖惩制度,当最终拆迁补偿估价结果报告出现问题时,最容易导致估价人员相互推脱责任的情况发生。
2 拆迁补偿评估中面临的外部风险
2.1 来源于委托方单位个别人员的外部风险
拆迁补偿评估业务是房地产估价机构接受委托方的委托对待拆迁范围内的估价对象按照当地拆迁补偿文件进行公正、客观、合理的评估。委托方主要是拆迁所在地的当地政府一些职能部门,房地产估价机构估价人员在拆迁评估业务过程中需要经常与委托方相关人员加强交流与沟通。这一方面有利于估价人员更好地按照委托方的合理要求顺利完成拆迁评估业务,但同时另一方面在一些地方也存在着委托方单位的个别人员故意干涉房地产拆迁估价人员独立、客观、公正地进行估价活动,影响拆迁补偿评估结果的客观合理性。特别是对于工业厂房拆迁补偿评估,由于涉及的补偿金额比较大,并且被拆迁的工业厂房产权所有人在当地一般都有较广泛的人脉关系,因此被拆迁房屋及附着物产权所有人一般通过委托方的一些人员对估价机构的估价人员的估价活动进行干涉,达到提高拆迁补偿金额的目的。
2.2 来源于拆迁补偿评估中估价对象产权所有人的外部风险
房地产估价机构估价人员在拆迁评估业务中要直接面对拆迁评估范围内房屋及附着物产权所有人。在这过程中,估价人员要与待拆迁范围内的估价对象产权所有人就估价对象的状况进行询问了解,并且现场进行调查评估也需要估价对象产权人的积极配合。当然在这过程中估价对象产权所有人一般能积极配合估价人员完成拆迁评估业务,但同时可能面临拆迁范围内房屋及附着物产权人对估价人员正常估价活动的消极影响。特别是对于内部风险控制措施不完善的房地产估价机构,其估价人员在拆迁评估过程中如果责任与奖惩制度具体落实不到位,就容易滋生房地产估价人员与估价对象产权所有人的利益勾结,影响拆迁补偿结果的客观合理性。
3 拆迁补偿评估中估价机构风险防范对策
通过以上所述的房地产估价机构在拆迁评估过程中所面临的内部风险与外部风险分析,估价机构与估价人员在拆迁补偿评估中如果不建立相应的风险防范措施,一旦风险真正产生,房地产估价机构与估价人员将面临着高额的经济赔偿,风险严重的可能导致估价人员面临刑事处罚,这种情况在我国已有发生。
3.1 内部风险防范措施
房地产评估机构对于拆迁补偿评估业务面临的内部风险如上文所述,在此,主要从以下几个方面阐述内部风险防范措施。
3.1.1 加强对拆迁评估技术人员的培训。首先,在拆迁评估人员现场调查前必须进行相关技能培训,培训内容主要包括相关测量仪器的正确使用,这方面至关重要,因为目前我国许多集体土地上的房屋一般情况下都没有房屋所有权证,因此拆迁评估时房屋面积需要估价人员现场测量,而房屋面积的准确性对评估结果的影响很大,也关系到被拆迁房屋所有人的合法权益,不能多评,亦不能少评;同时现场调查人员的培训内容还包括现场调查的正确流程、现场调查的内容及调查表格的填写规范及填写时字迹清晰的要求等。其次,拆迁评估内业处理人员的培训,包括调查表格数据如何正确输入电脑,输入数据后输入人员至少要对输入的数据与相应的调查表核对1遍,在此基础上由其他内业处理人员进一步复核,在确定无误的情况下安全保管好输入的数据;出具估价结果报告人员的培训,其内容包括如何正确对估价对象合理定价及估价报告如何正确撰写[6-7]。
3.1.2 估价机构对估价人员的责任与奖惩制度落实。拆迁补偿评估业务一般需要多人共同完成外业调查与内业处理工作。因此,必须清楚地划分拆迁评估人员各自的工作职责,实行奖励与惩罚相结合的公司制度,具体包括以下措施:一是外业调查表格的填写规范要求。外业调查人员一方面必须在调查表格上详细规范地填写调查对象的相关内容,同时在外业调查表上填写调查时间、调查人员以及填表人员等相关信息,为防止以后调查表格填写内容出现问题可以追溯相关外业调查人员的具体责任,防止外业调查表格不填写相关调查人员时以后出现问题外业调查人员的相互推脱责任。二是内业处理时相关人员责任明确划分。这主要包括外业调查数据的电脑录入人员和撰写、审核房地产估价报告的房地产估价人员的具体责任划分。数据录入人员需要在录入的电子表格上注明录入人员的姓名,而估价报告的撰写人员以及审核人员必须在估价报告转运表上填写相关估价人员姓名,特别在此强调,估价报告审核人员除了在估价人员估价报告撰写好之后认真审核,还必须加强估价报告纸质打印好之后的认真审核,确保估价报告估价结果的客观合理[8-10]。
3.2 外部风险防范措施
房地产估价机构在从事拆迁补偿评估时面临的外部风险主要来自委托方以及拆迁估价对象产权人2个方面。首先分析来源于委托方的外部风险分析。目前在我国,拆迁评估机构主要接受拆迁评估对象所在地方政府职能部门的委托,因为拆迁评估所涉及房屋拆迁补偿金额一般较大,委托方的一些人员不排除可能受拆迁估价对象产权人的利益贿赂,为拆迁估价对象产权人争取不合理的利益,利用其是委托方的身份,干预影响房地产拆迁评估机构的出具的评估结果,给房地产评估机构可能带来严重风险。同时,拆迁估价对象的产权人也可能为了获得更高的不合理的拆迁补偿,通过对拆迁评估业务委托方的一些人员以及估价机构拆迁评估人员进行利益贿赂,这同样也可能会对从事拆迁评估业务的房地产估价机构带来灾害性的风险。对于此类外部风险,房地产估价机构应在做好防范内部风险的基础上,对估价机构从事拆迁评估人员进行外部风险防范教育,特别是要制定严格的公司制度,如果由于估价机构内部人员参与虚假拆迁补偿评估现象发生,房地产估价机构要出台具体严厉的惩罚制度,对这类不遵守房地产估价师职业道德人员要剔除出估价行业,情节严重人员可能要进行刑事处罚。特别要强调,房地产估价机构在拆迁评估外部风险防范上,房地产估价机构的法定代表人及主要负责人一定要以身作则,在拆迁评估业务中坚持合法、公平、公正的评估原则,不能因为利益驱动而违背职业道德和触犯法津[11-12]。
4 结语
由于我国目前正面临着城镇化的高速发展,房地产估价机构承担着大量的征地拆迁补偿评估业务,公平、公正的拆迁补偿评估结果对于地方政府推进拆迁项目顺利完成以及对于社会的稳定均起到至关重要的作用。因此,从事拆迁补偿评估业务的房地产估价机构需要严格遵守房地产评估行业准则,清醒地认识到拆迁补偿评估过程中其面临的内部与外部风险,并且为此做好各种防范措施,以保障房地产估价机构本身以及整个房地产估价行业的健康持续发展。
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关键词:企业并购 财务风险 影响因素
一、企业并购财务风险的主要影响因素
(一)战略规划风险影响因素
在企业进行并购战略规划时,并购外部环境对其影响比较大。战略规划阶段主要是收集信息进行战略决策,因此企业所面临的法律风险、监管机构和所处产业环境对企业做出并购战略决策和信息收集的质量产生影响的比较重大。这三个风险因素构成了企业战略规划风险的主要影响因素。
(1)监管机构风险。如果监管机构不力,则对于目标企业所披露的财务报表的信息的可依赖性降低,使得并购过程中的财务风险加大。
(2)产业环境风险。在制定战略规划时,要考察目标企业所处的行业环境。考虑行业的发展前景,同时考虑与企业的预期目标是否相背离。如果所处的行业环境不理想且与企业预期的目标不符则面临的风险就比较大,对并购财务风险的影响相对深远。
(二)企业并购定价风险影响因素
企业并购定价过程中,产生的风险主要受目标企业价值评估风险、评估方法选择风险以及并购定价谈判过程中产生的风险这三个方面的影响。
(1)目标企业价值评估风险。对于目标企业进行价值评估时,受到客观因素和主观因素的影响。客观因素由于信息不对称使得评估过程中可能产生错误,从而对定价产生影响。同时我国评估行业发展的比较短,评估体系的不健全,缺乏一系列有效的评估指标体系,相关的规定可操作性不强。从而导致对目标企业估价存在偏差,从而对定价造成影响,进而影响企业并购的财务风险。由于评估主要依赖评估人员,所以评估人员的能力和道德直接影响对评估的质量。由于评估企业所处的客观环境是不断变化的,则评估人员可能因为不断变化的情况而判断失误产生风险。与此同时,评估人员会容易丧失应有的独立性和公正性原则,违反了评估法规和准则的要求,从而增大了目标企业价值评估的风险。
(2)评估方法选择风险。我国目前对于企业价值评估主要采用成本加和法,评估方法单一,无法应对日益复杂的环境变化,缺少对企业价值的定量分析揭示而产生风险。同时,由于技术手段的落后而无法有效降低成本、提高效益,也产生价值评估风险。
(3)定价谈判风险。谈判双方在谈判过程中,由于并购双方的信息不对称,并购方处于劣势,又由于谈判的过程中存在很多的不确定性因素,使得谈判过程充满着风险,从而对企业并购定价风险产生影响。
二、降低企业并购财务风险的建议
(一)加强并购战略规划风险防范
(1)对企业进行并购前筹划。在战略规划阶段,我们先对企业的资金和组织进行并购前筹划。对企业的资金进行筹划,可以为以后确定融资额的大小做好预测,同时对资金进行筹划可以选择适合企业的扩张规模,从而可以进行合理的并购,避免因不当扩张而给企业带来风险。并购前进行组织筹划,可以有利于选择与自己企业发展战略相符合的目标企业,有利于并购后企业达到协同效应,从而能够减少了并购整合阶段所面临的风险。
(2)对环境变化进行评估。外部环境是企业生存发展的土壤,它既为企业活动提供必要的条件,同时也对企业活动起着制约的作用。外部环境的变化,可能给企业的生存和发展提供新的机会,同时也可能对企业生存造成某种不利的威胁。在并购规划阶段,企业经营者应该及时洞察环境的变化,一方面积极地利用外部环境变化中提供的有利机会,另一方面有效地避开、化解环境变化可能带来的风险,从而可以减少并购过程中外部环境对并购财务风险造成的影响。
(3)对企业自身经营状况进行评估。任何一家企业的经营活动都应建立在对自身状况充分认识的基础之上,对并购进行战略性规划也是如此。企业可以借助于波士顿矩阵分析法来衡量各项经营业务发展方向、资源分配及组合状况。只有清楚自身的优势和劣势,才能在进一步并购扩张中扬长避短、取长补短,才能在选择行业并购时,有的放矢不盲目跟风。从而有效地识别并购过程中的风险,有效的防范并购风险。
(二)进行并购调研,详尽了解目标公司
在并购双方信息不对称情况下,尽职调查对于防范并购中的财务风险至关重要,应该作为并购签约前甚至决策前的必经程序。尽职调查是现代金融界在做投资和投行业务时所经常采用的一个重要方法。尽职调查主要包括调查研究目标企业的战略、财务、税务、人力资本、知识产权资本等。选择潜在的目标公司之前,
必须收集整理目标公司的相关信息资料。由于目前一般采用价值要素评价体系来评估目标公司,故应对目标公司的价值要素体系进行调查,单纯的财务调查是远远不够的。但公司价值要素体系的范围相当广泛,一般要组成并购团队来实施。该团队不仅要有公司内部人员,而且外聘专业顾问将必不可少,如律师、会计师、评估师、财务顾问、投资银行家等。同时应该对目标企业的产业环境信息进行详尽的收集和分析;深入研究分析目标企业的财务状况信息和经营能力信息;并尽可能多的了解目标企业高层领导的信息。在对目标企业进行全面调查和研究的基础上,方能确定出合理可靠的企业并购策略,为最大限度地降低并购风险打下扎实的基础。
参考文献:
[1]王城栋.并购中目标企业价值评估研究[D].华中科技大学硕士学位论文,2008
关键词:并购;目标企业价值评估风险;来源;防范对策
顾名思义,并购指的就是兼并与收购,其是企业快速扩张的重要手段。近年来,我国经济发展迅猛,在市场经济不断深化落实的背景下,企业间的并购行为屡见不鲜。但需要注意的是,相较于发达国家来说,我国资本运营还处于起步阶段,资本市场的完善程度较低,企业在并购的过程中存在着战略风险、营运风险、投资风险及评估风险等多种风险,其中目标企业价值评估风险尤为重要,许多企业并购失败与目标企业价值评估风险处理失当有着密不可分的关系。基于以上,本文简要研究了企业并购中目标企业价值评估风险及防范对策。
一、目标企业价值评估风险内涵
目标企业价值评估是企业并购活动中的重要环节,正确评估目标企业价值有利于找到恰当的并购交易价格,从而促使并购交易成功。目标企业价值评估指的是主并企业对目标企业未来收益时间及大小的预测、评价和估计,在此过程中,预测不当或估计不准确很可能影响目标企业价值评估的准确性与合理性,目标企业价值评估风险也由此产生[1]。
从本质上来讲,并购双方信息不对称是目标企业价值评估风险产生的最根本原因,受到多方面因素影响,我国当前众多会计师事务所提交的报告有着信息不充分的问题,对上市公司的信息披露不足,这就出现了主并企业与目标企业之间信息不对称的问题,从而影响了主并企业对目标企业资产价值及盈利能力的合理判断,导致并购交易定价高于目标企业实际价值。在这样的情况下,主并企业需要支付更多的资金或股权来完成并购,并购之后出现目标企业盈利达不到预期及资产负债率过高的问题,从而使主并企业陷入到财务困境中,影响了主并企业的可持续性经营和发展。
二、目标企业价值评估风险来源分析
企业并购是一种重要的资本运营方式,有利于企业资源优化配置和产业结构升级,但并购活动也充满风险。就目前来看,我国目标企业价值评估主要以资产评估原则和方法为基础,在评估的过程中会受到多方面因素影响,从而导致目标企业价值评估风险的产生,具体来说包括以下三个方面:
首先,是信息不对称性。信息不对称问题广泛存在于企业并购活动中,例如主并企业收购非上市公司时,目标企业的财务报表真实性、负债多少等都是难以掌握的信息,从而影响对目标企业价值评估的客观性与合理性。主并企业收购上市公司时,目标企业可能会隐瞒事实,使得主并企业无法掌握企业盈亏状况、负债情况及无形资产价值等。信息不对称的情况下,主并企业往往会过高估计目标企业价值,导致错误决策,接受高于目标企业真实价值的定价,一旦并购完成,则会暴露各种问题,导致价值损失。
第二,是目标企业价值评估方法不合理。企业价值评估方法有众多,主并企业需要结合目标企业类型、并购类型及并购支付方式等多方面因素合力选择评估方法,其中现金流量法和净资产法是常用的两种评估方法,这两种方法都可能引发目标企业价值评估风险[2]。前者存在主观性较大问题,影响评估结果的准确性,后者不能对目标企业未来盈利能力良好反映,且受到会计核算方法的影响,随意性较大。
第三,是企业价值评估体系不健全。主并企业采用的信息质量决定着目标企业价值评估风险的大小,而信息质量的影响因素众多,而我国企业并购往往缺乏完善的价值评估体系,难以对各个影响因素的影响程度进行评估,相关规定的可操作性不强,这也是引发目标企业价值评估风险的重要原因之一。
三、企业并购中目标价值评估风险的防范对策
(一)做好购前调查,克服信息不对称
从宏观上来看,企业是资本市场中的商品,企业之间的并购是资本市场中的一种交割活动,其有着一定的复杂性和特殊性,需要专门的中介机构采用专业化的技术和丰富的经验来提供信息调查服务,主要目的是对重大信息进行调查和证实,以此来有效的防范并购活动中的诸多风险。但需要注意的是,在我国资本市场的并购活动中,有许多是在政府干预下的并购,行政色彩浓厚,因此往往忽略了中介机构的尽职调查,从而出现信息不对称的情况[3]。为对于资本市场中自发并购行为来说,其必须要遵循资本市场的规则,需要积极重视购前尽职调查的重要作用,以此方能克服信息不对称的问题,从而实现对目标企业价值评估风险的有效防范,具体来说应当从以下三个方面着手:
1.主并企业应当申请口碑良好、经验丰富、技术优良的中介机构来进行购前调查,主要包括资产评估事务所、经济人及律师事务所等,并进一步证实财报信息,扩大对目标企业的调查取证范围。
2.主并企业要与目标企业签订相关法律协议,明确并购活动中可能出现未尽事宜的法律责任,签订因既往事实而造成并购成本增加的补偿协议,例如并购价格下调等协议。
3.对加大信息调查力度,对目标企业内外信息进行严格调查,全面了解目标企业的真实情况,尽可能降低信息不对称的影响。
(二)使用恰当的收购估价模型
上文中提到,价值评估方法众多,不同的价值评估方法可能会得到不同的并购价格,这就需要主并企业要根据实际情况来合理的选择评估方法,主要考虑的方面包括并购后目标企业是否继续运营、对目标企业资料信息掌握程度及并购动机等,以科学合理的评估方法进行目标企业价值评估,保证评估的客观性与合理性[4]。此外,主并企业可以利用恰当的收购估价模型,例如采用清算价值法对目标企业价值评估得出的并购价格作为并购定价的下限,采用现金流量法对目标企业价值评估得出的并购价格作为并购定价的上限,确定合理的定价范围,之后与目标企业讨价还价确定次定价范围内的最终并购价格,以此来尽可能的降低目标企业价值评估风险。
(三)积极完善价值评估方法系统
上文中提到,并购双方的信息不对称是导致目标企业价值评估风险出现的根本原因所在,因此,对于主并企业来说,积极完善价值评估方法系统,全面利用各种信息,在并购之前对目标企业进行详细的调查与审查,避免出现恶意收购的情况。
清算价值法、市盈率法及市场价值法都是企业价值的评估方法,并购企业可以针对不同的评估方法来建立对应的估价模型,并结合并购实际发展情况来不断优化和完善估价模型,以此来形成完善的价值评估方法系统,针对不同的情况选择不同的评估方法和估价模型[5]。例如,对于经营良好的上市公司来说,如果没有高估其市盈率,主并企业则可以采用市盈率法及对应估价模型进行评估,对于营运能力强、财务状况良好的非上市公司来说,主并企业可以采用净现值法及其对应的估价模型进行评估。
四、结论
综上所述,目标企业价值评估风险的来源众多,影响因素复杂,信息不对称、评估方法不科学、评估体系不合理等都可能引发目标企业价值评估风险。对于主并企业来说,应当做好购前调查工作,消除信息不对称,并选择合理的评估方法和模型,以此来保证目标企业价值评估的客观性与合理性,从而实现对目标企业价值评估风险的有效方法,保证并购活动的顺利进行,从而充分发挥并购活动对资源优化配置和产业结构升级的重要作用。
参考文献:
[1]叶明,李经彩,周振,郑天娇,谷晨霞. 海外并购中目标企业价值评估风险防范研究[J]. 会计之友,2015,09:54-56.
[2]崔文文. 企业并购目标企业价值评估风险及其控制案例分析[J]. 市场周刊(理论研究),2009,10:18-19+70.
[3]张红,李明周. 企业价值评估的风险及防范对策[J]. 科技情报开发与经济,2007,32:179-181.
[4]曹新莲. 企业并购中的评估风险分析与防范对策[J]. 会计师,2012,24:35-36.