财务记账方法

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财务记账方法范文第1篇

【关键词】无障碍；免接口模式；大数据采集方法

一、无障碍免接口模式大数据采集的优势

当今社会，是信息化高速发展的时代，而数据已经渗透到各个行业及业务职能领域，成为极其重要的生产因素及动能，人们对海量数据的挖掘及利用，也就说明新一波的生产率在不断上升。在我国数据呈现出不断增加的状态时，这对数据抓取及信息采集的相关产品来说，不仅是机遇更是挑战，相对的采集产品的数量也就逐渐增加，虽然人们能够看到采集产品广阔的发展前景，但是产品质量却难以达到高品质、高要求标准，而无障碍大数据采集系统与其他产品相比，却存在一定的技术优势：首先，无障碍大数据采集系统能够以用户需求为基础，根据用户自定义的任务配置及概念设定，进行相关网页及关键信息的高效抽取，精准定位应用程序中的半结构化与非结构化数据，在经过加工及处理后，就可以在一定程度上优化数据记录结构，从而使结构化更加清晰、一致，从而以最简化的形式将采集任务存储在数据库中，不仅可以为内部使用提供便利，更能实现信息的高速传播及共享，确保信息能够在短时间内完成无障碍获取。其次，对用户使用资质并不更会做出高标准要求，即使是对IT一无所知的业余人员，也可以在不经过任何专业讲解及学习、不需要与被采集系统的开发商进行业务联系、更不需要在被采集系统的开发商提供技术文档的情况下，就可以通过系统设定信息及指示进行自由操作，快速获取有用信息，在这一过程中不仅信息操作流程更加简单，用户更可以运用自然语言与系统进行相互交流及信息沟通，在遵循基本原则的基础上，可以在本系统以外的其他连接系统中进行不同信息的收集。最后，无障碍大数据采集系统内设运行规则灵活多变，可以服务于各个种类的网站，有助于他们建立友好连接，实现信息的高效采集。同时系统中自带的解决方法具有快速反应、无需人工启动的优势特点，该方案可以在对自然语言充分了解的基础上，利用解析内核，精准定位用户需求信息，并以此为依托，对信息内容进行处理，在结合概念引用的相关中提炼出有关动态及时态的量化信息，为用户的畅快使用带来前所未有的无障碍体验。

二、无障碍免接口模式大数据的采集方法

无障碍大数据的采集系统可以通过规则治理系统的管理及控制，在各个时段对云系统中的大数据设置具有规划性质的大数据采集虚拟终端。在此背景下用户可以将虚拟终端看成是能发挥职能作用的工作人员，为了便于进行操作及管理，则需要在信息采集系统中为假定的工作人员注册专属的员工个人账号，而设备的登录规则与员工登录基本一致，也可以输入设备账号进入不同的系统，根据数据的传递及处理要求进行相关操作。产品结构如图1所示：业务流程模拟引擎能够对不同的用户在系统中的使用状态及访问系统的环境进行模拟，而虚拟用户的操作行为及过程则会记录在模拟用户行为集中。模拟用户行为集的产生需要依托于真实用户的行为录制模块，该模块不仅能够对模拟用户的行为集进行记录，更能推动模拟用户行为集的运行，在使用前者时，可以发挥其参考及指导作用，并且该模块还能够掌控行为集的运行状态及所处环境。行为录制模块及正常工作期间，该模块不仅能够对客户机进行监督及控制，更能掌握用户的信息应用指令，对服务器产生的用户信息进行实时记录，这样当虚拟用户与服务器进行相互联系及请求处理时，客户机接口就可以在不需要依托系统资源的前提下进行操作。与此同时，每个工作站都可以容纳并运用多个虚拟用户，而业务流程模拟引擎的工作量也不会相对增加，只需要进行简单的操作及处理，就可以进行大型、巨量的数据抓取。除此之外，模拟用户行为集的运行及功能发挥，并不需要与客户机软件建立联系，这样如果在客户机软件的用户界面发生改变及应用功能并不完善的情况下，虚拟用户检测服务的功能及优势发挥也不会受到任何阻碍。综上所述，无障碍免接口模式的大数据采集方法不仅能够快速实现数据之间的交换及采集，更能提升数据采集的安全性及稳定性，在强化人机互动的基础上，使大数据的采集更加便利及智能，为用户打造更加自动化、信息化的IT基础平台。

参考文献

[1]韩霄汉,黄金娟,孙钢,谢烽.基于采集大数据的拆表止度自动复核模式探索[J].浙江电力,2016(35).

财务记账方法范文第2篇

摘要随着现代信息技术和网络的发展，会计电算化已得到广泛普及。由于主客观的原因，在记账凭证中出现错误是难免的，财务管理软件通常供了“反审核、反记账、反结账”的功能，实现差错的无痕迹修改。虽然其存在一定局限性和隐患，但其在实践中也有存在的必要。本文对无痕迹修改技巧进行了技术分析，并提出了使用建议。

关键词会计电算化记账凭证无痕迹修改

会计电算化在广东省大多数企、事业单位已广泛普及，熟练掌握会计电算化软件的操作技巧，已成为财务人员的必备技能。虽然财务人员在填制凭证、登记账簿前，对原始凭证、记账凭证进行过仔细的审核，虽然财务管理软件都提供了较多的控制出错的方法，但在实际财务工作中，由于主客观的原因，在填制记账凭证或账簿时出现错误，并进一步影响到财务报表的正确性的现象也在所难免。因此，在多数的会计软件（用友、金蝶等等）为了避免初学者反复出现大量差错，保证记账凭证、账簿记录的美观大方，通常提供了“反审核、反记账、反结账”的功能，从而实现差错的无痕迹修改。本文根据工作实际，结合“用友通10.1”财务软件，谈谈记账凭证差错的无痕迹修改技巧及其使用建议。

一、 手工记账时错误凭证的修改方法

在手工记账方法下，对错误凭证的修改主要有四种方法：

一是重新填制。主要适用于在审核记账凭证时发现错误，此时可将原记账凭证作废，重新填制一张正确的记账凭证。

二是划线更正法。适用于在记账后结账前，发现记账凭证正确，但在账簿记录中，文字或数字出现错误。此时可直接在账簿中对差错部分划红线进行更正即可。

三是红字冲销法，适用于凭证在记账后结账前，发现凭证和账簿中都有错误，主要是账户用错或所记多额大于应记金额。此时需填制红字凭证进行冲销全部或多记金额，再填制兰字凭证更正，并进行审核、记账。

四是补充登记法。适用于凭证在记账后结账前，发现凭证和账簿中都有错误，主要是账户正确但所记多额小于应记金额。此时只需按少记金额补充填制一张兰字凭证，并进行审核、记账。

除第一种方法外，其余方法在手工记账中都会留下修改痕迹，以保证会计记录的真实完整，这也符合现行企业会计制度的相关要求。

二、电算化条件下的无痕迹修改技巧

在目前常用的财务软件中所提供的“反审核、反记账、反结账”的功能，为会计电算化条件下提供了与手工记账所不同的错账修改方法，它可使错误凭证的修改很少甚至于不留下任何痕迹。但也要视错误的具体情况，采取不同的操作方法与技巧。以“用友通10.1”财务软件为例，具体有如下四种操作技巧：

1.凭证尚未审核时发现错误。

修改技巧：由凭证的制单员直接修改凭证错误内容。

注意事项：必须坚持“谁的错误谁修改”原则。不同制单员之间不能相互修改凭证。

操作方法：以制单员的身份登录“总账”系统，点击“填制凭证”，查找到该错误凭证，直接修改凭证中错误的内容，点击“保存”后退出。

2.凭证已审核但未记账时发现错误。

修改技巧：先以审核员身份取消审核，再以制单员身份修改并保存凭证。

注意事项：审核员与制单员的身份更换。

操作技巧：

（1） 取消审核：以审核员身份登录“总账”系统，点击“审核凭证” ，查找到错误凭证后，点击“取消审核”；

（2）修改凭证：更换操作员，以制单员的身份登录“总账”系统，点击“填制凭证” ，查找到该错误凭证，直接修改凭证中错误的内容，点击“保存”；

（3）审核凭证：再次更换操作员，以审核员身份登录“总账”系统，点击“审核凭证” ，对该凭证进行审核；

3.凭证已记账但总账未结账时发现错误。

修改技巧：先以账套主管身份取消记账，然后以审核员身份取消审核，再以制单员身份修改并保存凭证，之后再对凭证进行审核、记账。

注意事项：记住取消记账的组合键：CTRL+H；账套主管、审核员与制单员不同身份的多次更换。

操作技巧：

（1）取消记账： 以账套主管身份登录“总账”系统，分两步取消记账。

①点击菜单“总账―期末―对账”，在对账窗口中，按CTRL+H激活“恢复记账前状态”；

②点击菜单“总账―凭证―恢复记账前状态”，选择“最近一次记账前状态”；

（2）取消审核：

（3）修改凭证：

（4）审核凭证：

（5）记账：以账套主管身份登录“总账系统”――点击“记账”。

4.总账已结账时发现错误。

修改技巧：先以账套主管身份取消结账、取消记账，再以审核员身份取消审核，以制单员的身份修改凭证，之后重新对凭证进行审核、记账、结账。

注意事项：取消结账的组合键：CTRL+SHIFT+F6；账套主管、审核员与制单员不同身份的多次更换。

操作技巧：

（1） 取消结账：以账套主管身份登录“总账系统”，选择“月末结账”，在相应窗口中，选中要取消结账的月份，按CTRL+SHIFT+F6取消结账，在弹出的窗口中输入账套主管口令后点击“确认”；

（2）取消记账：

（3）取消审核：

（4）修改凭证：

（5）审核凭证：

（6）记账：

（7）结账：以账套主管身份登录“总账系统”，选择“月末结账”。

三、无痕迹修改存在的隐患

财务软件中的“反审核、反记账、反结账”的功能，虽然方便了会计人员进行差错的纠正，但也埋下了隐患，有可能给企业会计核算和管理带来麻烦。

1.与现行相关法规不符。根据《会计核算软件基本功能规范》对会计数据输入的基本要求，以及有关会计差错更正方法的规定，发现已经输入并审核通过或者已登账的记账凭证有错误的，应当采用红字冲销或补充登记法进行更正。会计数据的无痕迹修改明显与规定不符，此功能不恰当的使用，必然会导致会计人员对工作的随意、不认真，并有可能不负责任地更改会计资料。

2.引起财务造假行为。在手工记账中，会计资料的造假和修改，可以通过不同的笔迹留有痕迹，而在财务软件中，操作日志上只是记录了使用人、使用时间和使用的系统，没有具体到操作内容，这样就为做假账的人或单位留下了可趁之机，对账簿记录的真实性有较大冲击。

3.造成财务数据混乱。会计报表等财务数据是需要向外报送的，如果在数据报送以后，再对会计数据进行修改，重新生成的财务数据与已对外报送的数据将不一致，这一方面违反了财务会计制度和企业管理制度，另一方面也将造成财务报表的混乱，给企业和相关单位的财务管理带来麻烦。

四、无痕迹修改方法使用建议

无论是在会计教学中还是在会计工作中，凭证错误的无痕迹修改都是客观存在的现实，这也说明无痕迹修改也有其存在的必要性。为了更好地预防可能出现的各种隐患，在使用无痕迹修改方法时应加以严格限制。

1.在以上的四种修改情况中，第一种方法属于正常修改，不存在任何问题。第二种情况从数据库技术角度来看，“取消审核”只是在某个凭证数据库中，将“审核”字段的值清空，再对其他相关字段的值进行修改的操作，这与反记账和反结账的操作有本质的不同。因此在实践中，前二种方法是切实可行的。而后两种方法，应当受到严格限制，不到万不得已时不要轻易使用。

2.操作员必须是得到系统管理员授权的合法人员。在财务软件系统中，所有操作员都必须具有一定的权限，才能进行相关系统模块的操作。在修改凭证错误的过程中，涉及到账套主管、审核员与制单员等不同岗位人员，为了保障财务数据的真实完整以及财务工作的严肃性，所有的操作必须事先得到系统管理员的授权，并且相关人员的密码也不能泄漏，而且必须是由本人亲自操作，而不能让他人代劳。

3.只允许在结账前进行修改，不允许结账后修改。结账就是本会计期间的全部经济业务已处理完毕，并在确认无误后进行封账。因此，结账后不能再进行本期的记账凭证录入或修改、删除等操作，当然更不能进行“反结账”。

水能载舟，亦能覆舟，在实践工作中我们应权衡利弊，对无痕迹修改方法的使用范围加以严格限制，合理地使用无痕迹修改方法，才能有效杜绝财务作弊，保障财务数据真实可靠，实现账簿记录美观大方。

参考文献：

[1]闫文炎.会计电算化条件下的错账更正方法.山西焦煤科技.2010.7.

[2]卢和英.财务软件“反复核、反记账、反结账”功能分析.科技信息.2008.6.

[3]用友畅捷通管理软件用户手册.北京用友软件股份有限公司.2002.12.

[4]用友U8管理软件用户手册.北京用友软件股份有限公司.2001.5.

财务记账方法范文第3篇

目前，用友和金蝶等国内知名财务软件公司为了方便财务人员纠正财务软件操作过程中出现的差错，在财务软件中基本设置了“反结账”功能。周正良先生在“在财务软件中巧用‘反结账’的方法”（《会计之友》2006年第七期中）一文中提到：“利用财务软件实现‘反结账’方法的开发，对于会计电算化实际工作和财务软件教学都有实用价值”。反结账功能的设置，给财务人员纠正财务软件操作过程中出现错误提供了便利，同时也给无痕迹的财务信息化带来了巨大的隐患。笔者就反结账从四个方面谈谈个人的粗浅看法，与周正良先生交流商榷。

一、反结账功能的设置与有关财会法规相违背

根据会计基础工作规范的要求，记账凭证若有错误，只能进行有痕迹的修改，某一会计期间在进行结账后就不能再处理本会计期间的业务；手工的账簿记录发生错误时，不准随意修改，只能采用规定的修改方法进行修改，这些规定的目的只有一个，就是对凭证、账簿的修改一定要留有痕迹；《会计核算软件基本功能规范》第十六条规定：会计核算软件应提供对已经输入但未登记会计账簿的机内记账凭证（不包括会计核算软件自动产生的机内记账凭证）进行修改的功能；《内部会计控制规范――基本规范（试行）中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。”《北京市会计核算软件评审办法》第四条第七款规定：对计算机根据已输入的会计凭证和据以登记的相应账簿生成的各种报表数据，软件不能提供修改功能。从以上法规的规定可以看出，反结账功能的使用，对会计账簿的严肃性有一定的影响。反结账功能的目的是为了取消已结账的记录在以后重新正确记账和结账的过程。从本质上讲，它也是对错误的一种更正行为。而手工方式下记账后是不允许重新记账的，对于账本上的错误，应采用画线更正法、补充登记法或红字冲销法来更正，更正错误的过程中会留下痕迹，这样才能确保会计信息的质量和可信度。在财务软件操作过程中，采用反结账功能，实现对记账凭证的无痕迹修改，与上述法规相违背。执行反结账功能不仅不能留下修改痕迹，影响了会计的真实性，同时也为财务舞弊提供了可乘之机。因此，在财务软件中设置反结账功能的合规合法性值得思考。

二、反结账功能可能带来的危害

（一）增加了财务软件使用的风险

财务软件系统下，会计资料存储方式发生了根本变化，影响了会计资料的可靠性。手工会计系统中严格的凭证制度，在电算化会计系统中逐渐减少或消失，凭证所起到的较强的控制功能被弱化。在手工方式下，增加、删除、修改了的会计凭证或会计账册都可以从会计人员的笔迹和印章上分清责任。而会计电算化将各种信息转化为数字形式存储在磁性介质中，用肉眼是看不见的。凭证、经济业务事项的说明和账簿等大多要依赖计算机录入，有些业务无法被打印出来，因此极易被篡改而不留痕迹。这样一来，给一些不法之徒伪造、变造业务从而导致会计资料失真提供了可乘之机。因此，使用财务软件系统本身就存在一定的固有风险。使用财务软件的会计都知道，反结账以功能菜单和隐藏的方式执行，方便用户修改错误的同时，给财务数据的修改带来了极大的便利，使用户根据需要将已处理的数据恢复到记账前状态进行无痕迹修改成为了可能。反结账操作进一步增大了财务软件系统本身存在的固有风险，同时也增加了财务软件使用中的风险。

（二）给财务舞弊提供了可乘之机

填制凭证和登记账簿仍然是财务软件系统业务处理的核心，财务软件中反结账功能的设置，无疑对填制凭证和登记账簿发生错误的修改提供了便捷和不留痕迹的财务数据处理功能，但不利于财务内部控制。对企业内部财务会计而言，财务软件中不规范的操作容易造成风险，有些财务人员恰恰利用内部防范制度的薄弱环节和财务软件反结账等功能设置的方便，不惜以身试法以达到财务舞弊的目的。对企业外部而言，相比于传统的手工记账核算体系来说，企业为了满足银行融资、税务偷漏税、企业并购或国家的相关审计、检查的需要而修改财务数据，即使工作量再大的财务会计核算系统也可在短时间内很方便地实现对已形成的会计资料的修改，且不留任何痕迹，更何况反结账可对近期甚至几年的业务进行处理，这就为企业“包装”财务信息提供了便利条件，造成了财务信息的失真，会给银行、税务或国家带来经济损失。

（三）有可能导致财务数据错误的出现

所谓反结账就是结账的逆向过程，即恢复到记账前的状态。记账逆向过程的实现依赖于进行记账核算处理时保留的记账线索。反记账处理时，沿着这些记账线索进行逆向处理，可使系统返回到记账前的状态。填制凭证和登记账簿时涉及到许多辅助核算数据，诸如部门核算、项目核算、固定资产核算和现金流量等，而这些数据在相关的功能模块中将被进一步处理，这些处理在记账的逆向处理中是难以全面、准确地实现的。因此，反结账容易导致财务数据错误的出现。尤其对大中型企业和业务比较复杂的企业来说，其财务核算比较复杂，涉及到多个模块和辅助核算，在反结账的过程中不仅财务系统进行数据处理时容易出错，而且极易造成操作上的遗漏或忽视，导致数据错误。

三、尽可能避免使用反结账

众所周知，操作过程中出现错误是在所难免的。出现错误时应首先分析错误可能发生的地方，一种可能是数据的输入过程中的错误，也就是说主要是填制凭证的操作过程中出现了错误。对此，可依据《会计核算软件基本功能规范》第十八条的规定进行处理，即发现已经输入并审核通过或登账的记账凭证有错误的，可以采用红字凭证冲销法或补充凭证法进行更正。对于这类错误，为保证提供财务信息的准确性，本期根据发生的错误调表不调账，下期通过采用红字凭证冲销法或补充凭证法进行更正，达到错误的更正效果；另一种可能是经济业务处理的错误。对于这类错误，可依据会计政策、会计估计和会计差错更正或资产负债表日后事项调整的会计方法进行处理。总之，能有办法修改错误的尽量采用其他方法修改，以减少对反结账功能的使用，确保财务信息的质量，防止财务舞弊行为的发生。

四、若不得已采用反结账，应采取相应的措施，确保反结账留有其他痕迹或资料

企业在实际应用财务软件的过程中，错误的发生是无法避免的。财务软件操作中出现的错误，有的可以通过其他的方法解决，有的只能通过反结账处理。比如辅助核算数据，如往来核算数据、存货核算数据和项目核算等；再比如年度账在结转的过程中明细科目出现数据错误，而在以后被发现，这类错误只能通过“反结账”进行修改，以防止可能带来的风险。笔者认为，可以通过以下手段来降低此风险：

（一）制定相应的制度来控制反结账

目前，部分实行财务信息化的企业或财政核算中心都制定了反结账管理制度，以确保会计资料的真实性和完整性。其内容主要包括：反结账要坚持严格的审批过程；专人负责反结账功能的管理；对执行反结账的使用时间、原因、执行依据等进行备案等。

（二）通过操作权限设置来对反结账进行操作

用友和金蝶等国内知名财务软件公司的产品均设计了灵活的操作权限设置和密码设置，对于财务填制凭证、审核、出纳签字、主管签字、记账等分别设置不同权限或人员来操作。这样要进行反结账操作时，相关人员都要取消相关的操作才能执行反结账，修改错误，可在一定程度上消除人为操纵因素，确保内部会计控制。

（三）保留财务软件操作日志并附说明

财务记账方法范文第4篇

据调查，很多企业在实施记账度前，大部分中小企业会计核算工作不规范，财务管理较混乱，透明度不高。比较突出的，一是银行账户多，货币资金管理混乱，公款私存私借、白条抵库现象严重。二是各类票据多，收支凭证乱，普遍存在使用自制收支票据的现象，大量的收支凭证要素不齐。三是违规账目多，会计核算及档案管理混乱，自行设置会计科目，记流水账及不编制会计报表。四是违规问题多，财务收支混乱，收入不入账，私设“小金库”、“账外账”，扩大报销范围和标准。有的财会人员只管付款，不管审核凭证，只管记账，不管监督，且认为企业主要领导批的就有效。而在会计记账制度后，以往的状况大为改观。对于加强财务管理、控制腐败蔓延、切断腐败源头具有十分重要意义。

1.1推进了财务工作的规范化

据部门统计，实施会计记账制度前，中小企业与基层组织财务管理一直是我国群众投诉和上访的热点，高峰时每年多达上百起，实施会计记账制度后，此类投诉和上访事件大幅减少，更好地促进了干群关系的融洽和社会政治的稳定。

1.2提高了财会队伍的素质

过去，很多中小企业财会人员从行政到个人待遇都隶属本企业，必然导致会计监督不力的局面。尤其是当企业领导的意图与会计法规相冲突时，会计人员出于个人利益极易屈从于村干部的意志，不按会计制度办事，有意进行错误的会计处理。改变财政资金的使用范围和用途实施会计记账制度后，会计通过业务部门推荐和考试，向社会公开招聘，一批优秀的中青年走上了会计工作岗位，改变了过去中小企业会计队伍长期存在老龄化、文化低、无资格甚的状况。同时，由于会计人员与企业分离，不拿企业的工资、不分享企业的收益，抓工作理起气壮，从体制上保障了财会人员能够严格执法，维护了财经纪律的严肃性。

2当前企业记账存在的问题

2.1记账发展的外部环境不好

随着社会的发展和进步，我们提倡企业把“企业价值最大化”作为企业的财务控制目标。投资者建立企业的目的，在于创造尽可能多的财富。但是很多企业财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后，缺乏掌握知识的主动性和创新精神。同时，企业管理模式也较为陈旧、落后，所有权与经营权的高度统一，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严。会计信息失真等。

2.2记账机构不合法

目前我国存在大量的未办理营业执照和记账许可证的不合法群体，他们游离于工商局和财政局监督以外，和客户关系为“你情我愿”的利益关系，国家执法部门不能有效进行监督控制，扰乱了记账市场，干扰了法律的严肃性。他们业务素质的参差不齐，也不能保证会计行业的水准符合法律规定。

2.3会计基础工作不规范

当前多数企业记账会计基础工作不规范，比如人员配备不规范，会计人员素质(包括职业道德、会计专业知识水平)有待于进一步提高。同时会计核算不按要求来做、不规范，原始凭证审核过于形式、原始凭证上单位负责人未审批签名，会计资料存在数据失真现象比如很多企业在记账委托过程中，记账对象提供的会计原始单据的真实性得不到验证，导致了财务和报表的失真。给信息使用者造成一定的判断失误，给国家造成巨大损失。

2.4范围过于广泛

由于存在的为数过多的合法和不合法中介记账机构和个人，面对收取越来越低廉的服务费的恶性竞争，记账机构不得不接受超出法律规定会计业务范围的事项，诸如管理发票、出纳业务。设账外账等，导致责权不分，企业内控失衡，过多依赖机构。造成管理卜的漏洞，容易出现法律纠纷。同时由于业务量大，处理会计工作往往只求效率不看质量，甚至会计处理程序上出现明显的过错，无监督复核人员复核。造成许多诸如原材料负数，累计折旧和应付工资等核算不实现象，致使委托单位信息失真，在社会上引起不良影响。

3规范企业记账的措施

3.1加强制度规范

建立和完善各项财务管理制度，是开展记账工作的保证。为此我们要要完善会计记账机构的内部控制制度、国家和社会的外部控制制度体制，做到事前、事中和事后控制全部到位，严格遵守法定的记账业务范围，内部配备专职制度复核人员，以保证业务质量，避免掺假、造假事件发生，财政局等国家职能部门要定期对记账机构进行法律监督，以促进记账机构通过借助外部监督的作用，促使内部监督机制的完善，对存在的问题和不足之处加以改进和纠正。

3.2积极做好监督

一是对企业制订的财务审批制度的合法合规性进行审核和监督。企业拟订的财务审批制度，首先要符合财政及主管部门现行的财务会计制度；其次要经企业股东大会讨论通过。二是加强对企业开支的监督。上级单位会计核算中心对企业办理报账的每一项开支都要进行认真审核。对各项支出业务，必须确认其支付凭证的合规性、合法性和有效性，以及审批手续(经手人、证明人、审批人)完善，方能支付。要切实把好审核关，定期公开公布财务事项，真正做到财务公开。三是政府、财政、审计等部门要对企业核算中心实行再监督。从制度上、机制上保证企业资金的安全与有效。

3.3协调与企业的关系

企业财政部门着重从二个方面科学地处理好与记账业之问的利益分配关系。首先是服务与监督的关系：把为企业提供准确、及时、可靠会计记账服务，作为财政执行监督管理职能的前提。实实在在的服务减轻了企业的负担。从而使服务和监督融为一体。赢得企业的理解和支持。其次是保证与控制的关系：保证企业机构正常运转和事业发展的资金需要，保证及时拨付款项。控制非计划开支、专项开支，避免挪用和违规。第三是用款与管账的关系。企业仍是独立的会计主体，在存款额内可自主地办理支出业务，企业负责人依然直接审批核定所有支出凭证。

3.4提高会计从业人员素质

财务记账方法范文第5篇

随着《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》的颁布，国家越来越重视教育，一方面充分保障教育部门财政性经费投入和教育经费总量，另一方面要求教育部门推进会计改革，提供更高质量、更丰富的会计信息。2012年财政部颁布的《事业单位财务规则》（财政部令第68号）中的“对部分行业根据成本核算和绩效管理的需要，可以在行业事业单位财务管理制度中引入权责发生制”，以及《事业单位会计制度》（财会[2012]22号）中的“事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制”，是对《高等学校会计制度》（财预字[1998]105号）中的“高等学校会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务的核算采用权责发生制”的一个重大改革，为教育部门编制权责发生制财务报告提供了政策上的保障。财政部新颁布《高等学校财务制度》（财教[2012]488号）也明确规定“高等学校应当根据事业发展需要，实行内部成本费用管理。将效益与本会计年度相关的支出计入当期费用；将效益与两个或者两个以上会计年度相关的支出，按照有关规定，以固定资产折旧、无形资产摊销等形式分期计入费用。”建立权责发生制为基础的财务报告已经成为高等学校提供会计信息的必然趋势。

二、教育部门试编权责发生制财务报告的必要性

（一）权责发生制报告能更全面反映教育部门的财务状况和经济效益 在现行的收付实现制会计基础下的财务报告，主要反映当年度的教育部门财务收支总额及分配结构，只反映了一个时期的现金流入与流出，无法以数字为依据向政府主管部门提出自己的预算诉求，无法让政府有关部门了解教育单位预算执行的具体情况，在教育经费法定增长和大量投入的今天已成为一个非常严重的问题。而编制年度权责发生制的财务报告，是在全面梳理教育行业资产、负债事项的基础上，包括以资产负债表为核心的一系列财务报表，从更为全面的角度反映教育部门的运行能力和财务绩效，更加真实完整地反映教育行业的“家底”，是对教育部门资产和负债的持续衡量；财务报告也将更全面、准确、真实地披露教育部门当年的收入和支出，从而能够增强教育部门的财政透明度，并有效地揭示和防范财政风险。权责发生制财务报告能为领导宏观决策提供有用的信息支持，有利于加快推进政府会计改革，更好地完善预算会计制度，全面反映教育部门的财务状况、运营情况和履行受托责任情况具有深刻的社会意义。

权责发生制财务报告，也更加全面反映教育部门的经济效益。教育部门的经济效益是指教育部门在一定时期内，培养一定数量、一定质量的专门人才与人才培养过程中的资金耗费、资金占用的比值。相应的指标体系有每个学生每年的经常性经费、教职工与学生的比例、教师与学生的比例、每个学生占用的固定资产、每个学生占用的校舍面积、教学设备利用率等等。培养同等数量、相同质量的毕业生花费和占用的资金少，说明经济效益好；反之，则说明经济效益差。研究和考核教育部门的经济效益，仅仅依靠收付实现制的会计核算，难以全面正确反映，需要编制权责发生制的财务报告。这样就可以探索节省资金耗费的途径，引导教育部门挖掘内部潜力，提高办学水平，培养更多、更好的人才。

（二）权责发生制报告能更清晰反映教育部门人才培养成本 长期以来困扰政府部门和教育单位财务工作者的一个重要问题是，由于公立教育单位的预算是国家预算的组成部分，教育单位的财务管理就应该以国家预算为出发点，需要使用收付实现制的记账方法。但仅使用收付实现制，教育单位无法建立自己的成本核算体系和架构，就无法科学化、精细化地使用、分析教育经费的走向和构成，使教育经费的使用合理化。

教育部门的人才培养成本是指教育部门培养一定数量和质量的学生所发生的、能够用货币价值量反映的全部开支。但是，由于长期以来教育部门普遍采用收付实现制，不计提固定资产折旧，现行的会计核算体系难以反映人才成本的资料。进行人才成本计算的基础是实行权责发生制，计入某一成本对象的费用，只是其应负担的部分，为以后支付的不计入，以前支付本期受益的则要摊入，已经受益尚未支付的要预提。因此使用权责发生制财务报告是对目前收付实现制会计体系的必要补充。充分体现了教育单位作为具有独立法人地位主体，在满足政府宏观管理的同时，探讨如何完善教育单位的自我管理，有助于学校在使用教育投资上注意其科学性、合理性和经济性，促使学校加强经济管理，提高决策水平，形成培养学生的数量、质量、成本之间最佳结合。

（三）权责发生制报告是教育部门自身管理的需求 我国现行财政预算执行的会计核算体系有“总预算会计”和“单位预算会计”两种，相互之间没有严密的对应关系，但从财政机关、预算主管机关和预算单位来看，将“总预算会计”和“单位预算会计”建立对应关系，以满足公共财政和单位自身管理的需要十分必要。另外，笔者还观察到：在全国的高校中，普遍存在着国内高校与国外高校联合办学，普通高校与企业联合办学的现象，在财务管理方面，这些联合办学的学校需要同时提供政府要求的会计信息（收付实现制要求的会计信息），又要同时提供投资者需要的会计信息（权责发生制要求的会计信息），两种会计信息还需要建立必要的数据联系。这给以往单一的会计制度核算带来了挑战，需要通过权责发生制会计核算基础的信息支撑。试编权责发生制综合财务报告也能为推进教育部门会计改革提供实践支持、培养财会人才队伍。

三、教育部门试编权责发生制财务报告的解决路径

财政部的《权责发生制政府综合财务报告试编办法》中编制权责发生制下的政府财务报表，是以公共财政决算会计报表、部门决算报表等为基础，结合相关财务资料，根据经济事项实质进行抵销、调整、合并而成。其存在的主要问题是通过报表之间的转换，形成权责发生制的报表，对于政府的宏观管理具有一定的作用，但对于提高教育单位的财务管理水平、建立教育单位的成本核算体系等没能起到显著的作用。

本研究是基于教育部门在目前收付实现制记账方法的前提下，运用信息化手段等现代技术，在不改变目前教育单位核算方法和基本不增加财务人员工作量的前提下，在教育单位财务管理系统中，通过会计信息的一次输入，系统将按照事先设置好的规则自动同时生成收付实现制和权责发生制两个凭证，同时形成两个帐套，称其为“双轨制”。通过双轨制记账子系统实现权责发生制下的财务报告。而这样形成的权责发生制的财务报告较目前的做法更具有可靠性和可信性。

（一）双轨制记账原理 双轨制记账的基本原理是实现“一次会计凭证输入”生成两套记账的账薄，并可以根据账薄打印出两种核算基础下两种财务制度的两套报表，以供不同制度的权利所有人使用。双轨制记账的业务实现原理图如图1所示。

在双轨制记账下，将《事业单位会计制度》中已经规定经营性收支业务采用权责发生制核算外，将所有其他的会计业务分成两种不同的业务类型，即一般会计业务和特殊会计业务，对两种业务类型分别有不同的处理方式。

（1）一般会计业务：指该会计业务已经实际发生，其收入和费用由本期确认。主要是指发生的针对特定对象直接费用的经济业务。在双轨制记账下，其特点为：两种核算基础体系的业务信息记录同步完成；凭证科目可在收付实现制基础上，通过科目匹配关系推导出权责发生制凭证，实现一一对应。比如：提取现金就是一种典型的一般会计业务，它在本期发生，也在本期内记账。一般会计业务的典型会计业务有：教育经费拨款，日常教学费用、日常行政管理费用、日常后勤保障费用、日常学生活动费用等等。

（2）特殊会计业务：指该会计业务已经实际发生，按照权利和责任的发生，不确认为本期收入和费用。主要是指涉及到需要分摊、预提以及分配的经济业务。在双轨制记账下，其特点为：两种核算基础体系的业务信息记录不同步；凭证科目无法一一对应。比如：长期待摊是一种典型的特殊会计业务，它在本期发生，却在今后若干期内记账。特殊会计业务的典型会计业务有：学费收入（它需在整个学年度内的确认），房屋及室外工程维修费（属于长期待摊费用），支付跨年度的费用，固定资产（涉及购置、折旧、报废），年结等等。

（二）双轨制记账法的记账解决方案 针对一般会计业务和特殊会计业务，双轨制记账系统采用了不同的解决方案。

（1）一般会计业务。双轨制记账子系统提供收付实现制的账务处理环境，提供两种核算基础会计科目的匹配维护功能，由系统在用户记账收付实现制的记账凭证后，查找匹配关系，自动转换生成权责发生制下的记账凭证。

（2）特殊会计业务。双轨制记账子系统采用独立处理业务的功能，由用户输入业务信息，由功能同时生成收付实现制和权责发生制凭证。

双轨制记账实现的界面如图2所示。

如图2所示，双轨制记账功能中包括凭证制作、结账转账、主数据维护，以及各种查询功能；在凭证制作中，一般会计业务和特殊会计业务分别采用上述不同的方式进行。双轨制记账的原理是在信息化条件下基于在系统一个下分别建立两套会计科目表，即收付实现制科目表与权责发生制科目表，对应双轨制的两个独立会计账套，收付实现制账套与权责发生制账套。运用信息化手段，在一次录入会计凭证的同时生成收付实现制账套与权责发生制账套的财务业务进行关联，实现两制会计核算业务的同步处理。以解决目前在大学预算执行中需要同时满足公共财政管理的要求和提高自身财务管理水平（例如，对教育单位办学成本的要求）。

（三）双轨制记账的应用效果 通过双轨制记账的核算模式，一方面可以满足政府对学校经费收支管理的需要；另一方面可以满足学校进行成本核算、绩效管理的需要。对于一般高等院校中常见的中外联合办学的二级学院，因需要满足政府与外方投资者的不同需求，应用双轨制记账功能可以取得很好的应用效果。其基本的思路是：（1）通过高校财务管理信息系统软件建立两个独立帐套和独立会计科目表；（2）使用高校财务管理信息系统处理收付实现制账套的同时，系统区分一般会计业务和特殊会计业务，智能地生成完整的权责发生制要求下的账套信息；（3）会计凭证信息一次录入，两种会计制度的账套数据同时生成；（4）提供权责发生制要求下的成本核算功能。

双轨制记账功能的应用模型如图3所示。两种会计制度下，不同科目的对应关系如表1所示。

对于中外联合办学的高校来说，采用双轨制记账可以取得如下显著的成效：（1）实现双轨制下的同步记账。首先是实现了“一次录入，双制记账”：财务人员通过一次性录入会计凭证数据，可以通过系统同时生成双制下的完整会计信息。其次是实现了“同一数据源，关联记账”：财务人员可以从一个会计凭证的数据源出发，借助本研究的解决方案，智能化、自动化地实现关联性记账。（2）满足了政府和学校不同管理需求。可以同时提供收付实现制和权责发生制要求下的完整会计信息；可以按照政府要求，提供学院实际发生的经费收支明细；也能够同时提供学院管理需要的成本计算和绩效评价需要的财务决策信息。（3）能够从不同角度查询财务信息。可以从学校的实际收支角度查询经费等财务信息；也可以从科学的成本计算、资源配置角度查询到需要的财务信息。可以从财务、业务、分析多角度获取财务信息。（4）为学校绩效管理奠定了基础。清晰记录了学院办学成本、经费构成、资源配置状况，为制定科学的资源配置计划提供了依据。通过双记账实施，可以为年度费用预算、重点项目建设保障提供科学的参照依据。

四、结论

本研究是在统一会计基础数据的前提下，利用双轨制记账子系统的信息化手段，使满足公共财政需求的会计核算与满足成本管理的会计核算在信息技术的支撑下，定义好两种会计核算基础在同时记账的对应规则和信息处理方法。然后从同一基础数据源开始，通过对单一会计凭证的信息化处理，同时生成两种会计核算基础的记账凭证，各自同时生成相应的会计账簿和财务报表。这样一种日常核算仍以收付实现制为主，年终按照权责发生制原则对有关数据进行调整、转换，无需编制复杂的抵销分录，就可以编制以权责发生制为基础的年度综合财务报告，既能全面反映教育部门“家底”和成本，又适度减轻了日常会计核算工作量。

教育单位在基本不增加工作量的前提下同时实现收付实现制和权责发生制两种会计核算基础，多侧面、完整地反映教育单位的会计信息，其意义在于使教育单位在运用现代信息技术的条件下，解决了长期以来困扰教育单位的预算执行和会计核算需要同时满足国家预算管理的需要和提高自身财务管理、解决教育单位长期以来没有成本核算，在教育经费法定增长、大量增加的背景下无法提高财务管理水平的现状。教育单位由于没有成本管理体系，长期无法说清楚预算资金的使用效益，对于教育单位的发展非常不利。相信本研究所提出的观点和实践对教育单位的财务管理向现代化、科学化迈进能够起到积极的作用。

参考文献：

[1]财政部：《2011年度权责发生制政府综合财务报告试编办法》（财库[2012]5号）。

[2]财政部：《事业单位财务规则》（财政部令第68号）。