采购招投标审计要点

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采购招投标审计要点范文第1篇

【关键词】：电力施工，物资招投标

中图分类号： TU723 文献标识码： A

所谓物资招投标工作，就是要在完全市场化竞争的条件下，建立有效的竞争机制，创建公平、公正、公开、自愿的评审评价平台，将为企业提供各类物资的合格供应商引进企业内部，通过合理的组织和引导，促使其进行有序的竞争，让企业最终获得优质、优价的物资。作为我们电力施工企业，主要是在国家政策指引下，规范我们的招投标管理工作，根据电力施工项目物资采购的特点和技术质量要求，建立合法有序的市场竞争机制，广泛询求合作供应商，在获得质量优良物资前提下，最大限度的降低采购成本，尽可能的获取最大利益。

下面就结合电力施工企业物资招投标工作特点，从制度性、合规性、程序性、先进性、原则性等方面进行深入的探讨。

一、电力施工企业物资招投标的特点。

1、数额大：一台300MW机组建筑施工费用近三个多亿，其中材料费将占到近60%以上，达到二个亿左右，这些材料绝大部分要经过招投标选定供货商，数额较大，做好材料的招投标工作对降低材料的采购成本起着重要作用。

2、品种多：一个完整的电力施工项目往往包含建筑结构施工、建筑电气施工、建筑管道安装、建筑智能化施工、工业管道安装、工业电气安装、工业设备安装、控制安装、防腐绝热施工等项目，由几百个分部分项工程组成，呈现出技术复杂且密集的特点，这就决定了材料种类的复杂多样性，包括建材、地材、钢材、管材、焊材、保温材料、油品等上百种。

3、复杂性：市场的多变性，对物资采购工作的影响更为直接。往往经过招投标确定的物资价格，由于工期的拖延还没有实施采购就发生了很大的变化，打乱了正常的物资采购计划，增加了采购的风险。

二、电力施工企业物资招投标工作的制度性。

所谓制度性是指一个电力施工企业要针对物资招投标工作建立相应的管理制度，这些管理制度应该是合法的、有效的、可操性强的，用来指导和约束本企业的物资招投标工作。主要内容应包括：制度的起草和管理部门的任务，招投标组织机构的建立，相关责任人的职责和权限，招投标工作的流程，评标定标的原则和程序，保密及廉政的相关规定等。

三、电力施工企业物资招投标工作的合规性。

合规性主要是指招投标工作要符合国家法律法规和企业的规章制度，主要体现在以下几个方面：

招标条件是否满足相关规定。主要是招标内容、数量等要明确，资金要到位，需要履行审批手续的要履行审批手续。

招标范围是否符合要求。主要是指按照国家规定需要招标的项目一定要通过招投标进行采购。

招标方式和招标组织形式是否符合规定或者按照规定履行了审批手续。主要是从招标物资的技术、数量及其它特殊要求确定招标的方式，如公开招标、邀请招标或合同谈判等。组织形式主要是自行招标或是委托招标有资质的招标单位招标，如果自行招标的，除具备自行招标的条件外还要向主管部门履行审批备案手续。

招标文件的编制和内容以及格式是否符合规定。

招标确定的招标文件售出期限、投标截止日期、投标有效期、保证金有效期、保证金金额是否符合国家规定。

评标委员会是否已建立、其组成是否符合国家规定。评标专家应由5人以上单数组成，且经济技术专家不少于2/3，要从国家或招标单位的专家库中随机抽取。

招投标过程的保密措施和廉政协议等。要和投标方签订保密协议和廉政协议，明确各自的责任和义务，维护招投标工作的严肃性和纪律性，确保招投标工作能够做到公平、公正、公开。

四、电力施工企业物资招投标工作的程序性。

所谓程序性主要是指物资从采购计划的编制开始，经过招投标到最终的评标定标等一些列的流程和程序，对于我们电力施工企业应遵从以下流程程序：①项目部工地技术人员提出需用材料计划②项目部采购经理编写物资采购计划③项目部经理审核签批④公司物资公司采购专责汇总采购计划⑤公司物资公司经理审批⑥公司主管副总经理审批⑦物资公司招标小组编写招标文件⑧相关部门（财务、经营、党群、监察审计等）会签招标文件⑨公司主管副总经理审批⑩发售招标文件⑾接受投标文件⑿评审投标文件⒀公司招标小组定标⒁发出中标通知书⒂合同谈判签订、履行等。

五、电力施工企业物资招投标工作的先进性。

所谓先进性主要是利用先进的管理手段和方法，提高招投标工作的效率和透明度，如：利用价值工程理论，找出管理的重点，做到有的放矢。再如利用先进的网络资源，建立采购信息平台。通过网络平成招标、开标、评标和定标。甲乙双方不见面，避免了人为的随意性，改变了传统的采购模式，实现了日常化的竞价采购，规范了采购成木控制原则。

六、电力施工企业物资招投标工作的原则性。

采购招投标审计要点范文第2篇

[关键词] 医院； 内部； 招标

[中图分类号] R197.3[文献标识码] A[文章编号] 1005-0515（2011）-07-274-01

根据《中华人民共和国招标投标法》（下文简称《招标投标法》）第二章第十二条规定，招标人具有编制招标文件和组织评标能力的，可以自行办理招标事宜。目前，综合型大医院由于采购数量大，采购金额高，有一定编制招标文件和组织评标能力的，一般均采用以自行招标为主，委托招标为辅的采购模式；而中小型医院因缺乏足够的编制招标文件和组织评标能力，则是以委托招标为主，有的甚至没有实行招标。本文主要针对有能力组织招标的医院该如何做好招标工作进行探讨，以其对今后工作有所启迪。

1 医院招标采购现状

1.1 招标额度的限定 《招标投标法》对该招标的额度并没有作明确的规定，各医院的招标额度也没有统一的标准，额度从几万到几十万不等。目前，在各个医院中，都是根据自己的实际情况，对该招标的额度作出各自的规定，并文件作为招标工作的指导。

1.2 招标范围 医院的招标范围一般包括：医疗设备及仪器、卫生材料、基建及修缮工程、机电工程、信息工程、消防工程、办公设备、信息设备、消防设备和服务类等。

1.3 不招标范围 不招标范围一般包括以下几类：①药品（政府招标统一定价）；②因救灾赈灾及重大安全事故急需的项目。

2 开展医院内部招标的必要性

2.1 提高采购效益 首先，实行招标有利于有效控制和降低采购成本，节约大量的时间、人力、物力和财力，在较短的时间内收集到丰富实用的信息资料，采购人员无须耗费大量的时间在寻找厂家及对比价格等活动上；其次，实行招标有利于医院采购到性价比高的产品。招标通过在一定时间、一定地点对同类型厂家进行集中比较，即利于医院对厂家的选择，也增加了厂家的竞价意识，降低投标产品的价格。

2.2 减少商业贿赂发生 招标工作按章行事，集体讨论、决策，避免了个人意识和个人行为，从形式上避免了厂家对采购人员进行贿赂的可能，采购人员不再直接面对厂家，厂家的选择由评标专家根据评标原则选定。同时，厂家难于向评标专家行贿，由于评标专家一般是在开标前从专家库中随机抽取，成员人数为五人以上单数，加大了厂家对评标专家行贿的难度。实行招标使得医院降低了由于商业贿赂造成损失的风险。

2.3 完善医院内控制度的需要 现代化的医院，需要建立完善的管理制度。内控制度作为关键的一环，制度是否到位直接关系到医院经营管理效益的好坏。建立招标制度是内控制度的一项重要举措。招标制度不但规范了采购行为，堵塞了采购漏洞，有效杜绝了违法、违纪行为的发生，而且维护了医院的形象。

3 医院内部招标存在的问题

3.1 评标人员不够专业 《招标投标法》第三十七条规定，依法必须进行招标的项目，其评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家组成，成员人数为五人以上单数，其中技术、经济等方面的专家不得少于成员总数的2/3。

3.2 监督管理不到位 医院招标的监督部门一般以纪检、监察、审计、财务为主，有些没有审计部门的医院则以纪检、监察和财务为主，或是其它专职部门执行监督职能。目前，有部分医院由于种种原因，对招标监督管理不到位，监督部门只是走过场，或是看领导的指示办事，存在内部提前确定中标人的现象；也有部分医院仍由采购部门统办一切招标事务，导致腐败的滋生，不利于群策群力，而监督部门没有明确分工，搞突击检查，实际上并没有达到很好的效果。

4 开展好医院内部招标的几点建议

4.1 建立医院内部招投标细则 要做好医院内部的招标工作，需要有明确的招投标细则作指导，在制定医院内部招投标细则时须明确以下几点(1)医院内部的招投标细则应该以《招标投标法》为依据，明确招标范围，对该招标范围的项目设定合理的招标额度；(2)须要有明确的招标审批程序，由于该招标的项目涉及的金额都比较大，因此，一般都须经过院长审批及党政联席会议通过；(3)须明确招标程序，包括招标各个环节在时间上的规定及公告指定的网站等;(4)须明确招标范围内的项目归属于哪个部门管理和组织实施以及监督部门的职责，做到分工明确。

4.2 编制合理的招标文件 招标文件编制是否合理直接关系到招标的成功与否。编制合理的招标文件能让招标人选到合适的供应商，而编制不合理的招标文件则可能让招标人蒙受损失，浪费时间、人力、物力和财力，甚至遭到投诉。医院可以通过以下几点做好对招标文件的编制：

4.2.1 编制招标文件范本。范本不需要适合每一个招标项目的要求，也没办法做到适合每一个招标项目的要求，但是通用的条文可以提前设定好。比如，招标人须知的通用条文、投标文件格式、合同样式等。

4.2.2 建立严格的招标文件审批程序。招标文件应先由采购部门编写，再经过财务、审计逐层审批修改，最后才定稿，以降低招标文件编制不当带来的风险。

4.2.3 合理确定招标文件中用户需求的技术参数。采购部门惯用于一厂家的产品技术参数来作为参考制定用户需求的技术参数，这必然使这一厂家投标时更有优势，这是应该避免的。在制定技术参数时最好是设定一个范围，而不是单一的值，这样才能让投标人公平地竞争。

4.2.4 应明确招标文件中的商务条款。商务条款的设定直接关系到投标人报价的高低。比如，产品保修一年或三年、产品是否安装调试、付款期限长短等，投标人投标价格是不同的，招标人应避免投标人中标后签订合同时再定商务条款，这是违规的。4.2.5 合理选择评标方案。选择评标方案，需要确定评分方法。一般常用的评分方法有：综合评分法、合理低价法等。

4.3 合理选择评标专家 评标专家是否专业，将决定选标质量的高低，医院要在有限的人员中选择有专业素质的人员作为评标专家，就必须有针对性地对专家进行筛选。

第一，应该优先考虑与招标项目有直接或间接联系的人员，把他们列入到专家名单中。比如，超声骨密度仪的招标，就应该把骨科医生列入到专家名单中；而家具类招标，专家选择范围就可以广一些，因为评标技术含量不高，全院人员一般都可以列入到专家名单中。第二，选择哪些专家作为评委，不能由某些人直接指定，而是应该从专家名单中随机抽取，这样才能有效降低腐败发生的几率。第三，抽取评委时须有监督人员在场，以保证抽取评委的合理性，一般抽取时可以由采购部门牵头，监察、审计人员在场进行监督。

4.4 合理引导评委进行评标 由于医院是一个特殊的行业，作为评委的医生无法将大量的时间花在评标上。当面对动则几十页甚至上百页的招标文件及投标文件时，医生评委们并无法先做到详细阅读招标文件和投标文件后再进行评标，再加上一些医生没有评标经验，这就给评标造成了不便。(1)开标前准备好评分表，评分表应该简单清楚易懂；(2)开标时应该向评委介绍本次招标的基本情况，包括：购买什么，有什么要求等；开标时，用户单位也应该到场，并对招标基本情况做补充说明。(3)向评委说明评分规则，以及重点对投标人哪些部分进行审查评分，以便评委能够在短时间内掌握如何进行评标。

招标虽然是一种防范腐败比较好的采购模式，但是如果不加以监督，招标仍然会存在腐败现象。这就要求医院必然要建立起一套完善的监督机制。(1)确定监督主体，就是实施监督职能的部门。这些部门一般包括纪检、监察、审计、财务等，监督主体的确定应根据各医院的实际情况确定。(2)确定监督客体，就是监督部门实施监督的对象，主要是指组织实施招标的采购部门。(3)确定监督的内容，就是指一切有关招标的活动。(4)明确各监督主体的职责，其中，纪检、监察部门主要是对参加投标人资格审核，抽取评标专家及处理各种违规现象；审计部门应该介入到招投标的每一个环节中，严格审查采购部门是否按程序办事，审查项目的经济合理性和效益性，审查公告、招标书、中标公告、合同等书面文件编写的合理性和可行性；财务部门则主要是审查项目资金的落实情况及招标书、合同中涉及到的财务条款的可行性等。

参考文献

[1] 曹所江.我国高校自行招标存在的问题与对策研究[J].中国电力教育,2008,(121).

[2] 刘英.试议招标制度在物资采购中的应用[J].特区经济,2004(8).

[3] 郭平.内部招投标审计要点浅析[J]．工业审计与会计，2007(3).

[4] 陈健.小型建设项目内部招标问题及对策[J].建筑管理现代化,2003(1).

采购招投标审计要点范文第3篇

关键词：建设项目 投资决策 造价控制 招投标竣工审计

前 言：

建设项目投资一般是指进行某项工程建设所花费的全部费用，在建设市场中的表现是工程造价。由于其涉及相关单位、部门较多，因此，对其管理是多方面的，包括建设单位、设计单位、施工单位及其它有关职能部门等。虽然已有诸多文章论述了工程造价管理工作中的要点和重点，其实由于工作角度和需求不同，工程造价管理的要点和重点是不同的。

1、投资决策阶段

(1) 投资决策是项目建设的最初阶段，也是最主要和最容易忽视的阶段。项目投资决策是选择和决定投资行动方案的过程，是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设和方案进行技术经济比较选择、作出判断和决定的过程。正确决策是合理确定与控制工程造价的前提。

(2) 决策阶段各项技术经济决策，对该项目的工程造价有重大影响，特别是建设标准水平的确定、建设地点的选择、工艺的评选、设备的选用等，直接关系到工程造价的高低。

所以，投资决策阶段是项目开发中最为关键的阶段，此阶段的成本管理应着重做以下几方面。

1.1 成本控制人员应参与投资决策阶段的具体工作

在投资决策阶段，专业人员应完成从市场调研、产品策划、产品定位、风险分析到投资估算的全过程工作，其中造价人员主要应对城市的市场状况和经济形势、建筑安装工程造价状况、政府费税情况、贷款利率等做出充分的了解、分析和判断。

1.2编制投资估算、进行项目成本分析

1.2.1、土地开发成本分析

土地成本支出约占项目总支出的20-30％，因此对土地的确定应充分考虑开发风险和升值空间，其成本的确定应包含：

（1）土地出让金，（2）土地征用费、城市配套费、拆迁安置补偿费

1.2.2、前期工程费用估算

（1）前期开发费一般占项目总支出的3％左右；（2）“三通一平”和临时设施费应根据实际估算，并结合实际状况充分发挥临时设施对项目建设的相对永久性，从而相对降低开发成本。

1.2.3、建筑安装工程造价成本分析

（1）建筑安装工程造价一般占项目总支出的45-55％，因地域差异比例数也不尽相同。

（2）建筑安装工程造价成本分析应首先分析当前区域经济形势，掌握建筑市场中施工企业总体状况。

（3）协助建筑师、工程师、营销人员对初步设计方案的开发成本进行分析优化，共同确定产品定位。

（4）调研近期类似项目造价指标，了解市场人工、材料变动情况，对影响造价的主要因素进行分析修正，合理科学地确定本项目的建安成本指标。

1.2.4、社区配套费分析

（1） 社区管网费（2）区内配套费（3）小区智能化费

1.2.5、园林环境工程费分析

园林环境一般为项目总支出的3-5％，其成本应同项目的定位关联，也与项目所处的地域环境有关。

2、设计阶段对工程造价的管理

设计阶段是建设项目造价控制的关键与重点。但在工程设计中，不少设计人员重技术、轻经济，任意提高安全系数或设计标准，而对经济上的合理性考虑得较少，从而影响了项目造价的有效控制。设计阶段的工程造价管理是整个工程造价管理的决定性环节，主要方法和措施有：

（一） 设计阶段投资控制的主要方法：①采用设计招标形式选择最合理的设计方案，促使设计单位采用先进技术，降低工程造价；②对扩初设计的总图方案及单项设计方案进行评价，通过技术经济指标的计算、比较与分析，选取最合理的方案；③推行限额设计。

（二）做好设计方案的评审，加强设计方案优化。造价人员应对设计方案的结构体系、基础造型、平面布置进行成本分析，向建筑师提出建议，使设计方案不断优化。

（三）加强设计质量检查监督，减少设计变更费用。与设计单位签订的合同应明确规定因设计质量不足所造成变更的制约措施。

（四）对设计单位的管理工作具有较强的专业性，如果开发商本身人力资源不足，可整合社会资源，增强“事前控制”的力度。

3、建设单位在工程招投标阶段对工程造价的管理

项目招投标是项目成本控制管理工作中的重要环节，很多相关法律文本均在此阶段完成，许多隐患和难点也是在此阶段留下的，这个阶段的工作质量将直接影响项目运作期间的成本管理和结算工作。因此，造价人员在此阶段，应根据项目总体进度计划使工程招投标清晰、有条理，使工程合同符合项目要求。

（1）建设单位在工程招投标阶段对工程造价管理的关键是确定施工合同中工程价款的条款。这些条款的责任、约定必须清晰、明了、有制约性，且可操作性强。 应按合同内容明确协议条款，对合同中涉及费用的如工期、价款的结算方式、违约争议处理等，都应有明确的约定。在签订合同的过程中，对招标文件和设计中不明确、不具体的内容，通过谈判，争取得到有利于合理低价的合同条款。同时，正确预测在施工过程中可能引起索赔的因素，对索赔要有前瞻性，有效避免过多索赔事件的发生。此外，应争取工程保险、工程担保等风险控制措施，使风险得到适当转移、有效分散和合理规避，提高工程造价的控制效果。工程担保和工程保险是减少工程风险损失和赔偿纠纷的有效措施。（2）招标成功的关键取决于建设单位对市场价的掌握程度。（3）选择正确的方法可使开发商通过招投标这一手段达到控制造价的目的。（4）有监控，招投标工作环节多，有力的监控将避免决策失误、成本失控。监控主要是加强对投标单位的资格审查。

4、施工阶段的成本控制

施工阶段是资金投入最大的阶段，是招投标工作的延伸，是合同实施的具体化。加强施工控制，就是加强履约行为的管理。施工阶段造价控制的主要工作为：工程变更与合同款的调整；抓好过程管理，减少工程索赔；建立建设监理制，对工程质量、进度、造价进行全面控制；从技术、经济方面采取措施控制工程造价。体现在成本管理上主要有以下三个方面应予以加强：

（1）工程施工阶段对项目的管理是为使项目要求的质量、工期、费用所进行的全过程、全方位的规划、组织、控制与协调。

（2）在组织措施上，建设单位应督促承包商在保证质量和进度的前提下尽可能采取先进技术，以降低工程造价，制定先进的、经济合理的施工方案，以达到缩短工期、提高质量和降低造价的目的。

（3）加强设备、材料品质和价格的管理

我们的建筑材料市场有的很不规范，完善的设备、材料管理体系将是打造精品工程的必要条件，材料费是构成工程造价的主要内容，一般材料费占工程总造价的60％～70％。可见在施工阶段，搞好工程材料供应管理，对于降低工程造价十分明显。通常操作方式有：自行采购、总承包单位自行采购、甲方限价承包单位采购等。材料采购的这三种方式都应在样板、样品认证制度、进场验收确认制度监控下才能投入使用。

5、在工程竣工审计阶段对工程造价的管理

开发企业结算工作的突出特点是：“大量性、集中性、复杂性”。为避免结算时产生主观上的错误和漏洞及客观上的疏忽应建立以下机制。

（一）结算原则会议确认制

应通过结算会议确定：

1、确认结算方法、人选、结算时间。

2、确认除正常结算项目之外所发生的特殊问题，以及合同没有约定或双方分歧较大的项目。

（二）二次复核、审计制

在工程项目竣工后，承包商将整个项目的竣工结算提交给项目管理者进行审查时，为了避免承包商在结算过程中，虚报工程量和高套定额基价等以获取高额利润的行为，项目管理者可在签订施工合同时注明超过审查额度的一定限度时，审查费用将由承包商支出。

建立切实可行的二次复核、审计机制，可使结算工作处于受监控状态。复核审计制的建立，一方面加强内部制约，另一方面又减少工作失误。其具体操作人员可聘请经验丰富的造价人员也可委托中介机构。

（三）奖惩制度

采购招投标审计要点范文第4篇

1.审计性质不同大型基建项目的全过程跟踪审计一般由项目所在地的政府审计主管部门或建设单位的上级部门组织开展，由于大型基建项目工程规模大，建设周期长，技术复杂，因此相应的审计工作也特别繁重，且持续时间长，在审计过程中，一般会聘请社会中介机构参与承担部分业务工作，但组织协调、审计结论与审计决定的出具等关键工作仍由审计组织部门直接承担，因此，这种审计属于政府审计的范畴。本文所指的项目第三方跟踪审计，由高速公路经营管理单位委托独立的第三方开展工作，属于社会审计的范畴。

2.审计的内容与重点不同大型基建项目全过程跟踪审计注重对项目决策、建设程序的监督，防止违反决策程序、擅自立项行为的发生；注重对项目法人责任制、资本金制、招投标制、合同制和工程监理制等制度落实情况的检查，确保项目策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产保值增值过程中责、权、利的统一；注重研究制订重点建设项目审计计划、程序、方式方法、处理处罚等方面的具体规定，统一标准和口径，以严格的程序、有力的手段，加强审计业务管理，提升审计质量和水平。本文所指的项目跟踪审计，注重加强对项目建设程序和管理制度执行情况的监督，重点在于合同的执行方面和工程造价的控制，目的在于提高项目管理水平和规范化程度。

3.审计项目的规模和数量不同大型基建项目全过程跟踪审计的对象一般为列入国家或省市重点建设计划的独立项目，工程规模大，审计时间长。而高速公路经营管理单位的第三方跟踪审计项目规模相对较小，但数量多、种类杂。

二、实行项目第三方跟踪审计的必要性

1.有利于提高项目管理水平传统的项目审计是一种事后的审计监督，一般安排于项目即将交工或交工后进行，仅涵盖施工和工程结（决）算两个阶段。而项目的全寿命周期包括了决策、设计、招投标、施工、工程结（决）算和运营管理等阶段，从整个项目周期来看，传统的项目审计模式具有较大的局限性，不能全面反映项目各阶段经济活动的审核监督情况。以合同签订阶段为例，由于没有审计人员的事前参与，有些承包合同条款不严密，不规范，存在不少漏洞，如工程范围比较笼统，人工、材料、机械单价和费率未作详细约定，工期、质量、违约责任不清等。特别是一些闭口包干合同，对包干范围、质量要求、调整手续等没有明确约定，导致包干项目包不住，闭口合同形同虚设，最终仍按实结算，很难真正控制工程造价。由于施工项目的不可逆特性，经常出现事后审计发现问题难以得到纠正的现象。而项目第三方跟踪审计实施全过程监督，从前期工作阶段即参与其中，由独立第三方及时就各阶段工作提出咨询意见，对工程造价进行准确审核，最终形成审计报告。从项目管理五大要素，即质量、工期、造价、安全、环保方面考察，跟踪审计以控制成本和提高项目管理水平为目标，以提供全过程监督和咨询服务为手段，间接促进项目的质量、工期、安全与环保，充分体现了审计监督的全面性、及时性和准确性，提高了项目管理水平。

2.有利于提高审计工作的成效传统的项目审计由于采用静态操作模式，一般仅对承包商上报的工程结（决）算报告和过程计量支付文件开展审计工作，事前和事中基本没有审计人员参与，由于介入时间晚，审计人员无法准确掌握项目全过程情况，对隐蔽工程以及工程变更、材料采购情况，往往缺少有力的审计证据。由于存在上述问题，在审计过程中经常发生与承包商方面的扯皮现象，以致于影响审计结论的及时准确出具，给项目管理和审计相关各方的后续工作带来诸多不利影响。而项目第三方跟踪审计采用动态监督模式，全过程发挥审计监督作用。在前期工作阶段即可对委托方的招标文件和合同条款提出咨询意见，形成较为完善规范的合同文本；及时准确地完成对隐蔽工程、材料采购及工程变更的审计，为最终的决算审计打下良好的基础；并能及时发现项目实施过程中的问题，提请委托方改进完善，从多方面提高了审计工作的成效。

3.有利于弥补委托方的技术短板和人员不足高速公路经营管理单位在工程技术方面的人员，以土木工程和机电工程专业为多，而上述列入跟踪审计范围的项目涉及专业多，数量繁杂，且近年来，新技术、新材料层出不穷，仅靠经营管理单位自身的技术人员，常常难以适应工作的需要，通过委托独立第三方开展项目跟踪审计，有利于借助社会技术和管理力量，在一定程度上弥补委托方的技术短板和人员不足。

三、项目第三方跟踪审计的主要阶段和内容

第三方跟踪审计伴随着项目实施全过程，一般可分为开工前准备、过程实施和工程结（决）算三个阶段，跟踪审计在不同的阶段发挥着不同的作用，工作内容和重点各有侧重。现以高速公路大修项目的审计内容和要点为例，作一简要分析。

（一）开工前准备阶段的审计内容和要点1.审查项目建设程序和审批手续是否合规完备；项目所需的资金是否已列入已经审批的年度预算，资金是否落实。2.审核设计单位和监理单位是否具备相应资质等级，业务范围是否符合要求；设计依据是否充分、可靠，设计文件质量是否符合要求等。3.审核概算设计文件内的工程项目有无漏项，预算中工程量计算是否正确，定额套用是否符合规定，工程计价是否合法、合规、准确，预算调整是否规范等。4.审核招标文件是否完备，并参加招标过程重要活动，审查招投标程序及其结果是否合法有效。5.在委托方与中标单位签订施工承包合同前，对合同内容进行审核，重点关注合同内容是否合理合法，双方的权利、义务是否明确，重要条款表述是否准确，经过审核提出书面意见，以备委托方对合同条款进行修改完善。此阶段的工作重点在于对前期工作的相关建设程序进行审计，对设计文件和合同文件进行审核，以及时掌握情况，提出改进建议，确保项目前期工作合法规范，便于项目进入实施阶段后各项工作的顺利推进。

（二）过程实施阶段的审计内容和要点1.对项目预算执行情况进行审计。检查项目是否严格按照预算开展，有无超出批准预算范围外的投资等问题。2.审查工程建设管理制度是否完善。审查各项内控制度的制定是否合理、有效，是否能够满足工程建设的需要。如工程支付及变更审批制度、工程验收制度；设备材料采购管理制度等，保证项目运行程序规范、资金使用合规。3.对施工承包合同执行情况进行审计。审查合同双方是否严格履行合同条款，工程有无违规分包、转包；施工进度是否符合合同要求；施工质量是否符合设计和规范要求；隐蔽工程验收程序是否完备，记录是否完整；工程变更理由是否充分、合理，变更审批程序是否合规，现场签证手续是否完善。4.中期计量支付工作审查。审查中期计量支付程序是否规范，施工单位上报的文件是否完备，监理单位有无按规定认真审核鉴证，业主单位有关职能部门有无按程序进行审核；申请付款的金额是否准确、依据是否充分、资料是否完整，工程形象进度是否与实际相符，计量计价是否准确，防止出现超付工程款现象。5.对材料、设备价格和质量进行审核控制。审查材料、设备的采购价格是否与市场价格相符，材料的品种、规格、质量是否符合合同的要求，业主单位和监理单位有无相应的制度和流程，相关制度和流程是否得到严格执行，防止施工单位所购材料、设备以次充好，对工程质量产生隐患。此阶段的工作重点在于对工程项目管理制度的建立与执行情况进行审查，对中期工程计量支付、隐蔽工程验收、工程变更及材料设备采购与价格控制进行审计，为下一阶段的审计工作打好基础。

（三）工程结（决）算阶段的审计内容和要点1.合同内工程款的审计。由于工程规模、发包方式等的差异，目前常用的施工承包合同大致有单价合同、总价合同和预算价合同等三种。以工程量清单单价合同为例，在进行工程结算时，以实际完成的工程数量来计算最终的工程造价，这就要求审计时对工程量计算的准确性进行严格的审核，防止出现多报工程量、重复计算工程量及错误套用单价的现象。2.工程变更的审计。工程实施过程中，变更在所难免，而工程变更会对工程决算产生较大影响，因此要审核变更项目的审批、签证手续是否齐全；核实变更增加的项目是否已包括在原有项目的工作内容中，防止重复计算。在此基础上，审核变更工程量；依据定额，根据项目变更特点，核定变更工程单价，最终确定工程变更总价。3.工程结（决）算送审报告的审计。主要审查送审资料编制是否符合国家有关规定，手续是否完备，资料是否齐全，是否符合合同要求，工程结算书的计价、计量、计费是否正确，对遗留问题的处理是否合规等。在前两个阶段的工作基础上，此阶段的工作重点在于对工程结（决）算资料进行汇总审计。审计的依据是：项目有关的施工、设计、监理合同，技术规范，设计图纸，项目管理手册，现行国家及地方建筑、市政、公路等计价定额，交通部《交通建设项目委托审计管理办法》和财政部、建设部《建设工程价款结算办法》等。审计单位依据上述规范、条例、制度和合同，就审计过程中发现的问题、核减项目及核减额，与承包商进行沟通商谈，最终形成经承包商和委托单位共同确认的工程决算审计报告。如工程规模较大，并能形成独立资产的项目，还需要对该项目的设计、监理、检测、管理等费用进行审计，形成项目财务决算审计报告。

四、项目第三方跟踪审计工作中应重点关注的几个问题

1.高速公路经营管理单位建立健全跟踪审计管理制度是有效实行第三方跟踪审计工作的基础。管理工作制度先行。高速公路经营管理单位应结合自身特点，从跟踪审计工作的目标、审计范围和内容、机构保障、各方职责及具体工作流程等方面建立健全项目第三方跟踪审计管理制度，以保证审计工作制度规范，流程清晰。其中，由于高速公路运营期的工程项目数量繁多，且存在路桥设施新旧程度和交通流量的差异，以及经营管理工作需求的不同，各单位的项目规模存在着很大的差别，有的项目如大修，总投资可能达几千万元之多，而小的零星改造工作，可能只需几万元投资，所有的项目都进行第三方跟踪审计，显然没有必要，也不经济，因此，应根据各单位项目的特点，本着“抓大放小”和“应审尽审”的原则，规定单项工程的送审标准，年初即根据已经批准的年度预算，会同审计单位编制跟踪审计计划，明确全年送审项目数量、工程概况、计划开工和交工时间，便于审计单位及早制定具体的审计工作方案。

2.选择胜任、负责的审计单位并签订完善的委托合同是第三方跟踪审计成功实施的关键。应从中介机构的资信等级、专业力量、审计方案和以往审计业绩等多方面进行考察，科学合理地选择审计单位，并签订完善的审计委托合同，明确双方权利义务、工作流程和费用结算办法。委托合同中应明确要求审计单位成立与项目相适应的审计工作组，配备相应的工程、财务和法律专业人员以满足审计工作的需要。从总体上讲，对跟踪审计人员的要求主要有四点，即独立公正的审计立场、认真负责的工作态度、专业胜任的业务能力和良好的职业操守，只有具备以上素养，审计人员才能有效开展跟踪审计工作，按计划完成审计任务。关于审计费用的结算，可采用基本工作费加审核提成的方式。由于跟踪审计工作量较大，对于审计单位而言，配备人员多，工作耗时长，因此，应根据预计的年度送审项目情况，双方核定基本工作费用，以保证审计单位的合理效益。同时，可根据送审项目的送审金额或核减金额的一定比例进行提成，以提高审计单位的工作积极性和责任意识。

3.委托单位的协调配合工作是第三方跟踪审计顺利推进的保障。第三方跟踪审计工作涉及高速公路经营管理单位、承包商、设计单位、监理单位和审计单位，各方依据施工承包合同、设计合同、监理合同和审计委托合同开展各自的工作，由于上述合同内容各异，但又基于同一个项目，因此工作界面上相互交叉多，在实施第三方跟踪审计过程中，必然会产生很多需要协调的事项。作为委托单位，应成立以财务部门牵头、项目承办部门人员参加的审计工作协调组，负责审计过程中的协调配合工作。主要工作内容有：选择审计单位；审核审计方案；督促审计单位按时到位专业人员和开展工作；及时提供项目有关资料；通知审计单位参加项目相关活动；督促承包商按期报送计量支付、工程变更和工程决算等文件；按程序要求完成业主单位各项工作；确认最终审计报告等。日常工作中，应进一步明确项目相关各方的责任。审计单位的职责在于监督与咨询服务，其参与招投标过程、对合同条款进行审核把关、审查工程支付文件、审核工程变更及对材料采购价格进行审计等活动，都是为完成审计目标所进行的必备程序。但审计单位进行的相关工作，并不能代替或减免设计、监理单位的工作程序和应尽的工作责任，更不能代替项目管理方即高速公路经营管理单位的职责。需要明确的是，承包商上报的最终决算材料，应由高速公路经营管理单位项目承办部门先行审核后，再予送审。在没有形成最终审计报告前，不得组织项目验收和工程款的最终支付。

采购招投标审计要点范文第5篇

关键词：建筑项目；开发投资；投资管理

中图分类号：F830.59 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-0-01

一、引言

建设项目投资一般是指某工程项目建设所花费的全部费用。由于项目建设涉及的相关单位、部门较多，因此，项目管理者对工程投资控制的管理应贯穿于工程建设的全过程，它包括工程项目的决策立项阶段、设计阶段、施工阶段及竣工验收阶段。

二、建筑项目各个阶段的投资管理

1.工程项目决策立项阶段

(1)工程项目决策立项是项目建设的最初阶段，也是一个项目运作的开始，是对拟建项目的必要性和可行性进行多方面论证，对建设的不同方案进行技术、经济方面的比较和选择、最终作出判断和决定的过程。通过一定的调查、研究来收集一些基础资料，如已建工程或在建工程的各项经济指标和相关参数，以及拟建项目所在地的水电路的状况、地质情况、目前主要材料设备的市场价格、大宗材料的采购价格，根据这些基础资料先做好项目的投资预测，一定要做到不缺项、漏项，为投资决策提供准确的参考依据。(2)投资决策中的各项技术经济决策对项目的工程造价都有重大影响，有些甚至影响到项目的整个寿命过程，特别是厂区、厂址的选择，筹资方案的选择，工艺流程的确定，材料设备的选用，建设标准的确定，对工程造价的影响重大。据有关资料统计显示，在项目建设的各阶段中，投资决策阶段影响工程造价的程度最高，可达80％～90％之多。因此，项目管理者对项目的决策必须给予足够的重视，必要时组织专家或委托咨询机构，从技术、经济和环境保护等方面，全面地、系统地论证拟建项目的必要性和可行性，对拟建项目的建设规模、资源条件、市场前景进行全面地评价和预测。成本最低未必就是最优方案，要做好多方案的技术经济的分析比较，进行事前控制，选出技术先进、经济合理的最优方案。

2.工程设计阶段

长期以来，我国设计单位的设计人员对设计质量，工程技术比较重视，而对工程造价考虑的教少，部分工程设计人员通常以为技术上可行，质量上可靠，就算完成任务，造成“肥梁、胖柱、深基础”等现象多有发生。造成工程项目投资的较大浪费。因此设计阶段的造价控制是整个工程造价的决定性环节。(1)采用科学的理论方法对设计方案进行优化选择：从技术与经济相结合的角度，进行充分地论证。在方案的比选时，可以采用成本效益分析方法。在满足工程结构及使用功能的前提下，依据经济指标选择设计方案。一方面可靠地实现产品的必要功能；另一方面通过功能细化，把多余的功能去掉，对造价高的功能实施重点控制，从而最终降低工程投资。(2)采用招投标：招投标制度是市场经济中一种重要的竞争手段，已被人们所接受并采用。工程设计采用招投标制将会促使设计人员增强风险意识，提高设计水平和经济核算质量，从而达到优化设计的目的。在评标中，主要评价设计构思的巧妙性、新颖性、工程设计方案的优劣、投资估算的经济性和合理性。通过技术比较、经济分析和效果评价，力求选择在技术先进条件下经济合理，在经济合理条件下确保技术先进，在满足使用功能前提下注意造型别致美观，以最少的投入创造最大经济效益的设计投标单位为中标人。(3)采用限额设计：限额设计是以项目决策确定的建设规模、建设内容、建设标准为依据，在投资估算限额范围内进行工程设计。推行限额设计有利于处理好技术与经济的对立统一关系，提高设计质量，有利于强化设计人员的工程造价意识，扭转设计概预算本身的失控现象。限额设计可促使设计单位内部使设计与概预算形成有机的整体，克服相互脱节现象，使设计人员由“画了算”转变为“算了画”，限额设计并不是单纯的追求降低造价，应该坚持科学，采用优化设计使技术和经济紧密结合，通过技术比较，经济分析和效果评价，力求以最少的投入，创造最大的效益。

3.工程施工阶段

(1)在组织措施上控制：项目管理者应督促承包商在保证质量和进度的前提下尽可能采取先进技术，以降低工程造价，制定先进的、经济合理的施工方案，以达到缩短工期、提高质量和降低造价的目的。施工方案应包括：①施工方法、工艺的确定、施工机具的选择、施工流水组织网络计划；②施工过程中利用各种降低能耗、提高工效的新工艺、新技术、新材料等来降低工程造价的技术措施；③有控制质量的措施，杜绝返工现象及人、财、物的浪费，避免不必要的开支。④有保证安全的措施，确保没有人员伤亡事故的发生，控制非建设性的费用支出。(2)在材料、设备的采购管理上控制(甲供材)：材料费是构成工程造价的主要内容，一般材料费占工程总造价的60％～70％。可见在施工阶段，搞好工程材料的采购供应管理，对于降低工程造价十分明显。项目管理者要认真调查和分析材料市场的价格及其走势，对主要安装、装饰材料进行选型、定价，对“三大材”等大宗材料的采购可进行多家比选，大型的工程项目还可以组织材料供应商进行招投标，在质量、服务、价格方面反复比较，从中选优。(3)在项目管理上控制：严格按照双方签订的合同进行科学的管理，项目管理的主要内容是 “三管理三控制一协调”，即安全管理、合同管理、信息管理、投资控制、进度控制、质量控制、组织和协调。项目投资控制是项目管理的基础和核心，尤其对合同约定的工程量计价条款中的设计变更、工程量签证的项目严格把关。

4.工程竣工决算审计阶段的控制

工程项目竣工后，承包商将项目的竣工决算呈交给项目管理者进行审核时，项目管理者应严格对照合同约定的条款逐项进行核对，特别要注重审核施工过程中的设计变更和签证以及竣工图绘制的准确性，避免承包商在结算过程中，弄虚作假以获取高额利润的行为，同时也可以委托即专业又有经验的审计事务所进行严格的审核，核查虚假工程量以及不合理的费用，从而达到投资控制的目标。