财政审计实施方案

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财政审计实施方案范文第1篇

一是增加了纳入渭南市本级财政预算的3个市辖开发区管委会的财政预算执行审计，重点关注国家宏观政策落实、政府预算体系建设、政府性债务管控、财政存量资金规模和结构及使用情况，努力实现从微观审计向宏观审计转变，以服务地方经济社会发展。

二是将市委办、市政府办、市人大办、市政协办、市纪检委纳入预算执行审计范围，增强审计监督的全面性和效果性。

三是将24个实行报账制核算的部门和单位，以及近年来未曾接受审计、不经常审计的部门和单位预算执行情况纳入审计范围，消除了审计的“边角死角”，强化基础性审计，发现和挖掘财政预算执行过程中的问题，规范预算执行行为。

二、突出审计重点，提高财政资金管理水平和效益

按照财政资金拨付到哪里，审计就跟踪到哪里的理念，加强对重点专项资金的审计监督。选择重要领域、重要税种、重大支出、重点项目、重要资金开展绩效审计。组织开展了“三公”经费和会议费管理使用情况的专项审计调查，关注了政府机构调整、职能转变和行政审批权限下放等简政放权工作情况，同时，开展了大气污染防治和雾霾治理情况以及政府性楼堂馆所建设和办公用房清理情况专项审计调查，从落实政策、内部管理、决策程序、资金使用、执行效果等角度全面分析部门和单位经济运行中存在的问题，关注行政运行成本，促进规范管理和政策落实，提高依法行政水平和管理效益。

三、加强审计质量控制，促进审计成果转化

（一）审计力量有效整合，做到人力的最大节约。集中全局之力，抽调业务科及法制科、内审中心人员参加，打破科室界限，组成多个审计组。审计组负责人分别由经验丰富的审计业务科长、副科长、业务骨干担任。每组承担一定量的审计项目，根据项目的大小不同，审计组成员数量略有区别，计算机中心提供计算机审计技术支持。

（二）预审并联审联签审计实施方案，避免形式主义。各审计组按照预算执行审计工作方案要求，在审前调查的基础上制定审计实施方案；审计实施方案实行预审制，即方案须交领导小组办公室预审，预审方案成员由分管副组长、领导小组办公室主任、审计组负责人、审计项目组长、财政金融科及法制科、计算机中心负责人组成，共同审议确定审计实施的内容和重点等，预审后再由分管副组长和领导小组办公室联审联签，确保同级审项目操作规范。

（三）召开讲评协调会，做到资源共享。预算执行审计期间，每月组织审计领导小组组长、副组长、成员及审计组长召开一次预算执行讲评协调会，主要汇报交流讲评审计项目进展情况、方案确定目标完成情况及主要做法，协调解决审计过程中遇到的困难和问题，不定期召开协调会，以加强内部联系，做到及时总结、信息共享、查漏补缺、提高审计质量和效率。

（四）实行所有财政预算执行审计项目集中交叉统一审理和考评办法，以提高审计效率。审计实施阶段结束后，由法制科牵头，与各个审计组负责人共同参与，分组对所有预算执行审计项目进行审理，审理工作实行集中时间、交叉审理的办法，以达到相互对照、互通有无、规范执法的目的。

（五）实行审计项目考评制，以激励先进、鞭策落后。项目考核分基本分和加分两项。基本分中更加专注实施方案的内容是否全面、重点是否突出，在交叉审理时根据所制定的方案逐项对比目标的完成情况；加分项中主要关注后续审计结果的运用，审计建设性作用的发挥。

（六）将审计结论整改一并纳入考评，提升审计成果的转化。要求各审计组及职能科室对审计查出的问题责成被审计单位在限定期限内制定措施和办法，认真整改落实，提高审计成效。

财政审计实施方案范文第2篇

关键词：财政审计资源共享科学管理

具体到财政审计。随着财政体制的不断改革，上级各项专项拨款补助和转移支付资金在地方财政支出中占了相当大的比重，审计机关对本级财政的审计，反映不出财政资金使用全貌。财税系统信息化管理程度飞速提高，亦使财税上下级部门成为紧密结合的整体。尤其是计算机网络的出现，电子会计资料的使用，提高了劳动效率，但也给审计工作带来了很多不确定的因素（如：电子数据安全审计等），造成新的审计风险，信息系统规模越大，功能越复杂，信息风险也就越大。那么，我们的财政审计就很有必要把各级审计机关看成一个整体系统，把各级审计机关的资源作为一个整体，把各级财政审计作为一个整体，有效整合上下级审计资源，形成最强势整体，才能有效确保审计总体目标的实现。

一、以人为本，合理整合审计资源

（一）提高审计人员综合素质，培养“一专多能”的复合型人才

审计工作的业务性非常强，审计人员必须具备专业的财会知识并在实践中培养、锻炼和成长。因此，要重实践、重业务，采取各种有效手段，建立和保持一支业务熟练的审计队伍。扩大审计人员的知识面，及时更新业务知识，使审计人员成为除掌握财会知识外，还能掌握经济管理、工程、法律和计算机等各方面知识的复合型人才。

审计机关要建立审计人员终生后续教育机制，坚持扬长避短和缺什么补什么的原则，实行“请进来，走出去”的办法。每年集中时间、集中人员分层次地进行培训；聘请各种专业技术人才，通过“传帮带”，带动审计人员整体素质的提高；选派业绩突出、潜力较大的审计干部到高校或上级审计机关跟班学艺。

上级审计机关通过加强对下级审计机关审计业务对口指导，抽调下级审计机关业务骨干以审代训等方式，来提高审计人员的业务水平。

（二）优化“人力组合和人力效能”，审计系统上下优势互补，实现人力资源的合理配置

首先，要树立全省一盘棋的大局观，优化审计“行为控制”。在制订审计计划和审计项目方案的实施上，改进审计的组织方式，把审计人员的因素整合到审计计划和项目方案中，实现审计项目在计划阶段就确立四个统一，即审计项目的统一计划、统一方案、统一组织、统一实施。每年的财政预算执行审计，即可由省统一安排，全省各级机关在本机关范围内，以财政审计主线为重点，充分考虑项目可能涉及的专业领域和操作难度，抽调各相关专业部门人员组成审计组，最大限度地发挥全省审计机关的整体优势。

在条件允许的情况下，可以考虑在更大的范围内实行资源整合，打破行政区划和行业管理权属的界限，在全省、市区域范围内实现省、市、县之间两级甚至三级资源重组。例如，省或市级审计机关财政决算审计项目，把审计项目按审计事项或被审计单位分解，扩大审计范围，对某项资金一审到底，审计到县级甚至乡镇级。省审计机关对全省的审计人员统一进行安排，在工作时间、审计内容安排上统一方案实施，在审计事项的定性处理上统一口径尺度，使省、市、县各级审计机关形成了一个整体、一股合力。当然，对个别审计项目，在全省、市审计系统抽调业务骨干，以求强强联合，集中攻关，也是以往实践检验证明，最简便易行，成效较好的方法。

二、充分运用信息资源，全方位实现信息资源共享

审计信息资源包括审计成果、被审计单位资料、法律法规等各种信息。审计机关通过科学分析整理信息资源，以内部网络、报刊、内部审计通报等各种形式，使审计信息资源共享到每个审计人员，提高审计信息资源的使用效率。

（一）重视审计成果的转化和综合利用

一是好的审计报告往往容易引起各级领导和相关部门的重视，一旦被党政领导批示或作为决策依据，能够很快地得到落实或引起社会的快速反应，并对政府宏观调控产生重大影响。二是将已取得的分散存放的审计资料，按照一定的目的整合起来，通过归纳分析，甚至可以利用典型、优秀的审计项目产生的审计成果来编写审计案例，亦能供审计工作者极好的学习、参考、借鉴。

（二）提高审计信息资源的共享水平

计算机网络化的发展，一条有可能被利用的审计信息瞬间即被传播，这对审计信息资源的整合带来了机遇。面对现代信息技术的挑战，应该把实现审计信息资源共享，提高资源利用水平，作为整合审计资源的关键环节。

三、整合审计技术资源，规范审计行为

审计质量是审计工作的生命线。自《审计法》、《国家审计准则》颁布以来，我国审计基础理论不断创新，先后了诸多审计规范和审计准则。法律只有严格执行，才能充分发挥其资源价值。信息技术即是审计理论与实践的最佳结合点，它为审计业务管理规范化、科学化插上飞跃的翅膀，是有效整合审计技术资源，实现审计技术资源共享的重要手段。

（1）积极应用好“金审工程”现场审计实施系统软件、财政、税务审计软件，规范操作审计。通过对审计现场全过程控制，促进提高审计质量，防范审计风险。

（2）建立审计资源网络信息，诸如审计人才库、被审计单位信息库、审计技术资源库等，使整个审计系统的审计资源实际共享，互通有无，减少重复劳动，提高审计人员的工作效率。

建立综合的被审计对象信息资料库，充分搜集、分析、整理、利用被审计单位信息资料，并不断积累更新。扩大审计系统内部信息的交流、沟通和相互利用，对提高审计实施方案的针对性、可操作性，提高审计质量和审计效率能起到很好的辅助作用。

财政审计实施方案范文第3篇

摘要：审计项目是审计机关所有工作的核心，审计项目计划管理科学与否，关系到审计工作质量和效果，本文阐述了审计项目计划管理的重要性，揭示区（县）级审计项目计划管理工作中存在的主要问题，提出优化区（县）级审计项目计划管理的建议，促进区（县）级审计项目计划科学管理。

关键词 ：审计；计划管理；优化

审计项目是审计机关所有工作的主线和载体，审计项目计划管理科学与否，关系到审计产品质量优劣，关系到审计生产副产品能力的强弱，关系到审计免疫系统作用发挥，关系到审计监督职责履行是否到位。实行审计项目计划科学管理，是国家审计作为国家治理的重要组成部分，是实现促改革发展，促政策落地，推动经济社会持续健康发展的目标的必然选择。

一、区（县）审计项目计划管理存在的问题

（一）审计项目计划管理认识不全面

区（县）级审计机关大多认为审计项目计划管理工作，就是每年年初，根据上级指令计划，选几个预算执行项目开展同级审，再按照组织部的要求对领导干部经济责任开展审计，从而是确定本年的审计任务。拟定计划初稿报市长批准，然后将已批准计划像“分猪肉”一样分配给各科室，在年终，跟踪审计计划项目完成情况后就结束，再开始一个新的轮回。

（二）审计项目选项不够科学

区（县）级审计机关对自定项目，进行可行性研究或研讨的少，有的审计项目甚至一次选项会议就搞定，习惯于“拍脑袋”，缺少深入的调研论证，选定的审计项目更缺乏科学性，审计全覆盖也成为一句空话。导致长期得不到审计部门关注的部分单位领导干部的财经法纪意识淡薄，一旦出事，经常是一牵牵出一大串违法违纪的当事人；部分熟悉的、强势的单位年年要求审计，将审计机关作为本单位的内部审计使用，浪费审计资源；有些单位业务单一，除了行政运行经费外很少其它经费，但为了凑数，也被列为项目计划。对审计项目工作量估计不足，审计项目数量与审计工作人员能承受工作量不匹配，导致审计人员为了应对任务长期超负荷工作，疲劳作战，难以有精力保质量、出精品；对审计项目情况没摸清，盲目选项，超出审计部门审计能力范畴，容易导致因专业技术力量不足强上项目，审计时避重就轻，增加审计风险。

（三）任务分解统筹不够力度

在审计任务分解时，习惯于按历年经验分配，不区分审计项目工作量大小和难易程度，不考虑审计人员年龄结构和业务特长，将项目按科室平均分配，审计组织形式单一，未能很好地进行人力资源和项目资源整合，也未能形成好的资源、信息和审计成果共享机制。这样导致：有的项目单位一年中多个审计组进出，给管理当事人增添了不必要的麻烦；部分重点项目审计深度不够，审计重点不能突出，不能达到审计预期效果；各科室审计项目肥瘦不均，面对的挑战和压力大相径庭，不利发挥区（县）非常有限的工作人员专业才能，甚至削弱部分审计人员的积极性和创新能力。

（四）审计项目计划执行监控不到位

一方面，区（县）级审计机关未能很好监控审计划执行进度。在区（县）级审计机关，计划任务分解后，各科室按领取任务自由发挥，除了预算执行要求必须在硬性的时间节点完成外，其它审计项目完成时间弹性较大，常导致部分项目耗时过长，部分项目时间紧，出现前松后紧，甚至年底赶任务现象。另一方面，区（县）级审计机关未能很好在审计划执行过程监控审计质量。区（县）级审计机关在对审计实施方案审核大多数流于形式，部分审计实施方案不能反映审计项目的重点和难点，重点、难点审计事项实施步骤和方法不明确，审计实施方案对审计实施工作的指导性不强。在审计过程，对审计组是否按质按量开展审计也缺乏有效监控，常出现审计组埋头干一段时间，能拿出什么样的审计征求意见初稿就审理什么样的稿子，对审计重点难点完成情况缺乏检查和监控，对审计项目是没有存在问题还是没发现问题心中没数，对审计项目的审计目标实现程度难以把握。

（五）审计项目计划执行后评价机制不完善

在年底，区（县）级审计机关习惯于跟踪各科室项目计划完成情况，对不能完成的项目，在简单分析原因后申请结转下一年执行；年终，要求各科室推荐一个项目进行优秀审计项目评比，就完成审计项目计划管理工作。缺少对计划执行力度和深度、计划执行质量和效果的全面评价；缺少对审计项目与审计环境、审计资源匹配度分析；审计工作就变成做了就做了，完了就完了，又开始下一轮的忙碌。没有从审计项目是否真正围绕市委市政府中心工作开展，有没有服务大局，有没有发挥好审计在加快转变经济发展方式、促进社会和谐、保障和改善民生中的作用等方面进行总结反思，不能及时发现和纠正问题，也不能举一反三，不利于审计项目计划管理水平的提高。

二、区（县）审计项目计划管理科学性应体现的要点

（一）围绕中心、服务大局

区（县）自定审计项目要紧紧围绕党委政府中心任务的制定和实施，体现审计服务党委政府工作需要、服务大局的本质属性。审计计划编制部门要以市委市政府近年来工作规划和计划为依据，用心解读，敏锐捕捉党委政府需求，制订订单式审计项目，为政府分忧释疑。

（二）突出重点、实现审计全覆盖

面对日益增加的审计需求，审计项目选项应该突出当前重点工作、群众关心的重点领域、经济运行中的重点行业，将审计的视角扩宽，不留死角，有重点、有步骤、有深度、有计划开展。

（三）科学统筹、量力而行

整合人力资源和项目资源整合，创新审计组织方式，改变以往单一的审计组织方式，打破原来按科室界限，实现按审计项目需要确定审计人员、按需进行培训，做到预算执行审计、政府投资项目审计、专项资金审计、企业绩效审计、经济责任审计等的有机结合，开展同步审计，实现一审多果，形成好的资源、信息和审计成果共享机制。控制年初审计项目总量，留有余地，增强审计工作的主动性和灵恬性。

（四）全面管理、不断总结提高

要树立审计项目计划全过程管理观念，审计项目计划管理是一个系统工程，牵一发而动全身，审计项目计划管理是否科学，直接影响审计工作质量和审计工作效率。特别要加强审计项目计划执行监控和后评价工作，不断总结分析，提高审计项目计划管理的科学性。

三、区（县）审计项目计划管理的优化建议

（一）建立健全审计项目计划管理制度

目前，审计机关的审计项目计划管理尚未形成一个完整的制度和工作体系，主要依靠经验进行管理，市级以下的审计机关多数没有审计项目计划管理机构，审计项目计划编制和计划完成情况统计基本由办公室的同志兼任。这是审计项目计划管理存在的诸多问题的根源，解决存在问题最有效的途径是建立健全审计项目计划管理制度。审计项目计划管理制度应包括审计项目立项原则和立项程序、审计项目工作量评估和审结期限、审计项目计划分配原则、审计项目计划执行监控、执行审计项目结果以及责任与追究、执行后评价等具体内容，全面规范审计项目计划管理，促进审计工作科学发展。

（二）建立健全审计项目计划滚动管理机制

1.建立审计对象基础数据资料库。区（县）审计机关应集中采集审计对象的职能、机构设置、人员、职责范围、收入来源、执行财政财务收支制度情况、财政预算情况等基础数据，建立审计对象数据库。同时，将历年的所有审计情况或信息录入审计对象库中，审计信息包括审计期间、审计时限、重点内容、审计人员，以及每次审计发现的问题、审计决定、审计整改情况、审计后修订或完善制度等情况，并按审计对象单位财务管理制度是否健全、制度执行是否到位、审计整改是否落实、彻底进行评价，方便日后查询和利用。适时更新和维护已建成的资料库，保证资料的准确性、适用性。

2.实行审计对象分类管理。将审计对象分为A、B、C三大类进行管理，A 类是财政收支数额较大、有财政资金二次分配权或行政审批权较大、社会关注的党政工作部门；财务收支数额较大的事业单位、人民团体；资产总额和经营收入大、或属下企业较多的国有及国有控股企业；镇、街党（工）委和政府（办事处）。B 类是财政收支数额一般、属下无独立经济组织的党政工作部门、事业单位、人民团体；资产总额和经营业务收入较大或属下企业较多的国有及国有控股企业，以及政府授权经营的企业。C 类是实行报账制的党政工作部门、事业单位、人民团体；属下无独立经济组织或资金总量较小的党政工作部门、事业单位、人民团体；资产总额和经营业务收入一般或属下企业较少的国有及国有控股企业。A 类，根据每年市委市政府中心工作的需要、审计力量等情况，优先纳入审计计划；B类，根据每年每年市委市政府中心工作的需要、审计力量适时纳入审计计划，或作为下一轮审计项目计划备选项目实行滚动实施；C类，可适当纳入审计长期计划，也可由审计机关组织内部审计机构实施审计。

3.实行审计项目计划滚动管理。区（县）审计机关可利用审计对象数据库资料，结合审计对象分类管理，谋划中长期审计工作发展规划，建立以长期计划为导向，中期计划为基础，年度计划为核心，三者结合的审计计划体系，实现审计计划管理从“任务型”向“战略型”转变，实现审计项目计划滚动管理。

（三）建立健全审计项目选项管理机制

1.完善选项程序。区（县）审计机关在具体计划制订过程应建立二下二上的选项程序。首先，由各科室根据自己业务范围，结合单位中长期审计划和近年审计项目开展情况，提出管辖范围内初步审计项目意见（一下）；办公室负责项目管理的同志综合汇总报业务会议讨论确定项目计划初稿征求意见稿（一上）；办公室向财政局、市府办、市委办、公资办、组织部等有关部门征求意见，综合各部门意见形成项目计划初稿（二下），报市府办经行政首长审批印发（二上）。

2.重视调研、广泛听取意见。审计项目选项，在一上时，应泛听取基层党委政府、特约审计员和广大群众意见，把握部门、群众关注的热点，选好选准项目；自选专题审计项目，要搞好立项调研，做好项目可行论证和可操作性分析，明确审计项目目标。

（四）强化审计项目执行监控和后评价工作

在审计项目计划执行阶段，要加强对审计组指导、控制、监督，确保按时按量按质完成审计项目计划。对重点项目审计实施方案应反复讨论，最好由业务会议集体审定；加强对审计工作进度的监控，用好AO 在线系统与离线系统交互功能，定期检查各审计组实施进度，确保审计项在规定时限完成；加强对审计实施方案要求的重点事项的现场审理，确保审计事项查深查透，不走过场；加强审计报告征求意见稿的审理工作，严格对照审计实施方案进行检查，督促审计组按照审计实施方案实施审计，杜绝方案与审计“两张皮”现象，促进审计组提高现场审计的效率和质量。督促审计组抓住重点，抓住机遇，对审计发现违法违规问题和案件线索的蛛丝马迹，集中力量，深挖问题和线索，由“小项目”做出“大成果”，加大对审计成果的提炼和运用力度。

科学开展项目计划执行后评价，推动项目计划管理的持续改进。每年底应对当年审计项目计划执行情况、项目质量、上级和有关单位对审计项目实施效果反映情况等进行综合评价，找出项目计划管理工作中存在的不足，分析原因，明确可改进空间，不断创新项目计划管理的思路方法，提升审计项目计划科学管理水平。

参考文献：

[1]张宗文，付林，艾双运.湖北随州：推进审计事业跨越式发展[J].中国审计,2012,(1).

财政审计实施方案范文第4篇

一、进一步规范度假区财政财务管理

（一）严格预算，规范执行

度假区各预算单位日常经费的预算与追加，严格按管委会《国家旅游度假区预算编制办法》相关精神执行，对于会议（重大活动）经费、出国（境）经费、公务接待活动经费等管理按照市区委办公室关于贯彻《改进工作作风、密切联系群众的具体措施》严肃财经纪律的通知，结合度假区实际情况规定如下：

1、会议（重大活动）经费的管理

（1）度假区各级召开的会议（重大活动）必须符合上级有关文件的规定。

（2）以度假区名义召开的会议（重大活动），办会单位根据预计的参会人数、会期、费用明细编制预算，报班子会议讨论通过后实施。会议（重大活动）结束，办会单位提供详细参会人数、正式会期、开支的具体项目及单价等资料，由财政审计局与原预算核对后，按度假区规定的资金审批程序，经相关领导审批后支付。

（3）各管理处、各部门、直属事业单位和村（社区）需举办会议（重大活动），先由举办单位按预计的参会人数、会期、费用等编制详细预算，说明经费支出渠道，报班子会议讨论通过后举行。会议（重大活动）结束后，根据实际参会人数、会期、开支的具体项目及单价等资料作附件，在原预算范围内原预算支出渠道予以支付，超出原预算总额的，需说明原因，重新报班子会议讨论通过后支付。

2、出国（境）经费的管理

（1）度假区机关及直属事业单位、村（社区）干部因公出国（境），若跟随区级以上部门组团出国（境）的，由组团单位发出书面通知并附经有关部门批准的出国（境）任务批件，经费由原渠道，按经批准的出国（境）天数、线路和经费预算按实支付。

（2）度假区、各管理处、直属事业单位和村（社区）因公需自行组团出国（境）的，由组团单位，根据任务需要，提出拟出国（境）人员、天数、线路和经费预算等并注明经费开支渠道，报班子会议讨论通过后，按规定程序办理出国（境）手续。任务完成后，根据班子会议讨论通过的出国（境）人员、天数、线路和经费预算，按批准的开支渠道，经核对后分别列支，超出原经费预算的，需说明原因，重新报班子会议讨论通过后按实列支。

3、公务接待活动经费的管理

（1）度假区各直属事业单位、村（社区）应按照必须、合理、厉行节约的原则，从简安排各项支出。

（2）各管理处、各部门工作经费的规模不得超出年初度假区核定的标准。

4、其他相关规定

（1）上述会议（重大活动）经费、出国（境）经费和公务接待活动经费中，凡购买香烟、高档酒和礼品及参与高消费娱乐，健身活动的费用不予列支。

（2）擅自扩大公务接待范围，将非公务活动纳入接待范围的费用不予列支。

（3）凡以会议、调研、考察、检查和培训等名义变相旅游的费用不予列支。

（4）度假区所属的项目公司、融资类平台公司按照上述规定执行；经营性事业单位及企业，根据业务的需要参照执行。

（二）严格审批程序，规范财政财务基础管理工作

1、度假区各类财政性资金以及其他行政事业法人登记单位账户资金的使用审批，严格按度假区《关于进一步规范度假区财政财务管理的办法》中的规定程序以及2012年3月7日度假区班子〔2012〕6号会议纪要中财务经费支出审批管理具体操作办法相关精神执行。

2、针对财政财务基础管理方面提出如下要求：

（1）票据内容严格按财务制度执行，对于不符开支范围或开票要求不符合规定的不予支付。

（2）各类工程项目资金，严格按照项目计划、实施方案、合同协议及竣工结算报告等的规定和完成进度付款。工程建设类资金的支出须做到：

A、无合同或协议的不予支付；

B、超出合同或协议支付比例的不予支付；

C、项目结束未经审计的不予付清。

（3）其他重大事项，未经班子会议集体讨论通过的不予支付。

二、进一步加强度假区公有资产管理

度假区资产管理部门、各管理处、各社区、各直属单位，在资产管理过程中，必须严格按照度假区《关于进一步加强度假区公有资产管理的办法》和《国家旅游度假区公有资产收益管理办法》中规定的办法执行。

财政审计实施方案范文第5篇

一、现阶段审计项目计划管理的新要求

1、审计工作总体目标的新要求

刘家义审计长在2013年全国审计工作会议上指出：“要科学安排审计计划。各级审计机关要围绕审计监督全覆盖的要求，坚持‘滚动计划、有效整合、区别对待、循序渐进’的原则，全面摸清审计对象的底数，实行分类管理，制定5年审计项目总体规划和分领域审计项目滚动计划，做好年度审计计划与长远规划的衔接，加强年度计划的统筹和整合。”按照上述要求，审计项目计划管理就不能只是简单的制定计划，而是应该不断提高规范化和科学化水平，创新审计项目生成的途径和方法，保障审计工作紧扣党和政府中心工作、社会热点，实现审计“充分发挥国家利益捍卫者、经济发展‘安全员’、公共资金守护者、权力运行‘紧箍咒’、反腐败利剑和深化改革‘催化剂’的作用，为推动完善国家治理和实现可持续发展做出积极贡献”的总体目标。

2、国家审计准则的新要求

《中华人民共和国国家审计准则》（审计署令第8号，以下简称新《准则》）于2011年1月1日起施行，与审计署原来的《审计机关审计计划管理办法》相比，新《准则》对审计项目计划的编制作出了更加全面、细致的规定，包括编制审计项目计划的步骤、调查审计需求的方向、进行可行性研究重点调查的内容、符合专项审计调查的情形、审计项目计划应反映的内容等，同时还明确了工作分工：调查审计需求、进行可行性研究和确定备选审计项目，以业务部门或者派出机构为主实施；备选审计项目排序、配置审计资源和编制年度审计项目计划草案，以计划管理部门为主实施。

二、审计项目计划管理存在的问题

1、缺乏“一盘棋”理念，未达到审计监督全覆盖要求

（1）不重视审计项目计划计划的龙头作用，缺乏系统性。新《准则》明确的计划编制工作分工，有利于计划管理部门对审计项目计划管理的综合统筹。但是，由于部分审计机关在编制计划前，未自上而下地确定下一年度的审计工作思路、审计重点领域和总体目标，计划管理部门只是机械地将上级审计机关下达的任务以及业务部门提出的备选项目进行汇总，往往造成年度计划零散且非系统。此外，部分审计机关的业务部门之间的工作是有一定交叉的，如预算执行审计、经济责任审计，往往并非由某个部门独立完成。在提出备选项目时，仅仅由财政审计部门、经济责任审计部门分别提出预算执行审计、经济责任审计备选项目，再由计划管理部门统一协调后分配给各个业务部门，存在不熟悉审计对象的问题。

（2）不重视审计信息化技术的应用，审计监督全覆盖缺乏技术保障。近年来，审计机关的审计信息化建设得到了长足的发展，但是审计信息化技术在审计项目计划管理中的应用并没有得到足够的重视。一是部分审计机关未建立审计对象的基础数据库，未能对审计对象进行分类管理和规划，审计项目计划的重点领域、重点问题不突出。二是部分审计机关未搭建财政资金联网审计平台，未能利用计算机对财政资金重点支出存在问题的分析作为编制项目计划的依据，审计监督全覆盖缺乏技术保障。

2、频繁调整，严肃性难以得到保证

新《准则》规定，年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更；如需调整，应当按照原审批程序报批。但是，审计项目计划在执行过程中，往往由于各种突况而发生调整，其严肃性难以得到保证。审计项目计划的频繁调整，一定程度上是由审计工作所处的客观环境决定的。

（1）下级审计机关与上级审计机关的计划年度不一致。如某市审计机关的年度审计项目计划自1月至12月期间实施，但其上级审计机关的年度审计项目计划自8月至次年7月期间实施。计划年度不一致，导致上级审计机关下达新的审计项目计划时，下级审计机关已将审计项目计划报同级政府主要负责人审批同意并印发实施。其结果是，下级审计机关每年都要通过调整审计项目计划来完成上级审计机关下达的统一组织实施项目。

（2）党和政府临时交办任务较多。社会各界对审计工作的期望值很高，特别是党和政府相信审计机关能够独立、客观、公正地调查某些棘手问题或突发问题，因此临时交办一些审计或调查项目。由于交办项目具有不确定性，势必会占用一定的审计资源，加剧审计机关力量不足的矛盾，从而影响正常的审计项目开展，妨碍审计项目计划的推进。

3、机构设置及人员素质不适应审计实践要求

目前，还有相当一部分审计机关未设立专职审计项目计划管理机构，审计项目计划管理工作由办公室或法规处承担，部分基层审计机关甚至没有配备专职的计划管理人员。一些审计机关虽然配备了计划管理人员，但这些人员存在缺乏审计实践经验、宏观意识薄弱、专业不对口等问题，在一定程度上制约了审计项目计划管理作用和效能的发挥。

4、对审计项目计划执行情况的检查和评价力度不够

有的审计机关在计划执行中缺乏检查与控制，领导和计划管理部门对计划执行情况掌握得不充分，跟踪督促和指导落实工作做得不实。有的审计机关对计划执行情况的总结不够认真，未有分析造成未按时完成年度计划项目的原因，对年度计划项目的执行及效果缺乏必要的评价机制，考核和奖惩不到位，影响了审计项目计划管理工作应有作用的发挥。

三、提高审计项目计划管理效果对策研究

1、形成计划“一盘棋”的思路，实现审计监督全覆盖

（1）围绕党和政府工作中心，统一审计思路。制定审计项目计划是整个审计工作的开端，其作用举足轻重。审计项目计划的统筹过程，可先由计划管理部门根据审计机关制定的长期工作规划，围绕党和政府工作中心，全面把握相关领域的总体情况，提出下一年度的审计工作思路、审计重点领域、审计总体目标，报经审计机关业务会议讨论确定。计划管理部门应将政府经济工作中心内容及对审计机关的工作要求、上级审计机关安排或者授权审计事项、群众举报或公众关注事项、近年已审计单位名单等，提供给业务部门，由其开展审计需求调查，提出备选项目。预算执行审计、经济责任审计备选项目先由各业务部门提出，再分别由财政审计部门、经济责任审计部门甄选调整，然后报至计划管理部门。这种做法，可以减少计划的零散性和非系统性，提高针对性，既考虑重点部门、重点领域和重点资金，抓住影响大、风险高、资金总量大的项目进行审计，也从维护财经秩序角度出发，抓好一定层面，一定周期项目的审计，克服审计死角。

（2）建立审计对象的基础数据库。2014年5月，广东省审计厅蓝佛安厅长在各市审计局局长座谈会提出：“要摸清审计对象的数量、结构和特点，做到对本级审计管辖对象心中有数，在此基础上对审计对象进行分类管理和规划，坚持全面审计与重点审计相结合，制定滚动项目计划。”这就强调了审计对象基础数据库的重要性。计划管理人员应定期对本级审计对象的基本情况、财务数据、业务资料、审计情况等进行调查，建立并完善审计对象数据库，逐步实现对审计对象的动态管理；要定期到政府相关部门征求意见，及时掌握不断变化的情况。

（3）将审计信息化技术作为实现审计监督全覆盖的技术支持。广州市审计局积极探索联网审计，在2011年完成了财政联网审计系统的建设，实现了对财政预算管理、国库支付、总预算会计等大部分业务的审计监督。同年，下辖黄埔区也建立财政国库集中支付系统联网审计平台，审计人员可以随时访问财政国库集中支付系统，导出数据进行分析。目前，广州市审计局正着手研究，在编制审计项目计划时，利用联网系统对重点财政资金支出情况进行分析，选取可疑对象作为重点审计对象，确保重点审计对象每年审计一次、一般审计对象五年至少审计一次。

2、预留审计力量减少计划调整

为避免审计项目计划的频繁调整，保持其严肃性和权威性，坚持灵活性原则，预留一定审计力量是必要的。计划管理部门可以根据以前年度党和政府临时交办的工作量，评估自身的审计资源，预留一定比例的审计力量。年度终结时，再将临时增加的审计任务，按照原审批程序报批。

3、完善审计项目计划管理组织架构

针对计划机构设置及人员素质不适应审计实践要求的问题，应加强计划管理体制及组织机构的建设：一要明确管理机构，保证相关机构以主要力量认真做好审计项目计划管理工作；二要强化管理职能，特别是注重计划管理的统筹功能，发挥其总揽全局、指导全程的作用，使其在计划的制定、执行、评估环节发挥应有的作用；三要提高人员素质，挑选具有良好的财经知识背景、审计实践经验丰富、宏观意识强的人员充实到计划管理工作岗位，不断提高其综合能力和素质，使之适应计划管理工作的需要。

4、加大对审计项目计划执行情况检查和评价的力度