财务审计方案

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财务审计方案范文第1篇

一、审计时间

从2013年8月1日至2013年10月20日（各村审计时间见附件）

二、审计范围

自2011年1月至2013年7月本届村干部任期内的村集体财务收支及有关经济活动。

三、审计内容

（一）财务收支情况及货币资金管理

审计收入是否按规定全部入账，包括发包收入、租赁收入、财政补助收入、上级单位拨入资金等；检查非生产性支出是否合理，包括招待费支出总额是否超标、大额开支是否按规定程序办理等。

审计村集体经济组织货币资金管理是否执行财务管理制度，是否落实库存现金限额制度，是否存在多头开设银行存款账户，是否实行财务印鉴分开管理，是否存在公款私存、白条顶库等现象。

（二）集体资产管理

审计村集体资产处置，是否依法依规、按规定程序处理；集体资产是否增值是否流失；承担和租赁等重大经济事项是否经集体讨论决定，标的较大的是否引入了招投标机制；是否按合同约定及时收缴各类承包款项；有无因管理不善造成集体资产损失的现象。

（三）债权、债务管理

审查债权、债务增减变化，梳理债权、债务产生原因；审查有无借款用于不合理的非生产性开支，有无盲目举债情况，有无未履行民主程序、未签订借款合同将集体资金擅自借给个人、企业和外单位，有无擅自为个人、企业和外单位提供担保或抵押等；重点审查集体资金被拖欠、占用情况。

（四）土地发包、承包

审计“四荒”等资源型资产的发包是否采取招标、拍卖、租赁和公开协商等方式，是否签订规范的土地承包合同，土地承包经营权证填写、发放是否规范；村级项目、基建工程建设有否公开招标，有无“人情包”或“权力包”等。

（五）专项资金管理

审计上级拨划或接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况；土地征收补偿费的管理、使用、分配情况等。

（六）民主监督和财务公开

审计村级组织是否按要求建立村务监督等组织，财务公开是否全面、真实、及时、规范；村内“一事一议”筹资筹劳的程序是否规范，资金收取是否超标准、超范围以及资金的使用情况等。

财务审计方案范文第2篇

关键词：烟草行业 内部财务 财务审计

一、烟草行业内部财务审计存在的问题

（一）预算编制不合理问题

烟草行业内部财务审计所存在的主要问题之一就是对预算的编制内容太过粗糙。我国大多数的烟草企业在进行预算编制时，上交的预算方案都较为混乱，而且内容也是极为简单。另一方面，烟草企业对于预算编制的范围控制也较不全面，这也是导致烟草企业出现财务预算偏差的主要原因。此外，目前，对于我国大多数的烟草企业来说，基本上都没有实行公开、透明的预算编制，这就很容易使得企业内部员工对预算编制产生怀疑。

（二）财务收支不合理问题

烟草企业对于财务收支的不全面也是造成财务审计问题的重要因素之一。因为我国烟草行业还未能够建立起有效的、完善的监督机制，所以在对财务进行收入过程中，烟草企业并没有能够完全的对账目进行收录。这就导致烟草企业的高管无法真实的掌握企业自身的财务收支情况，进而可能出现一些、私吞财产等不良现象的发生，给公司带来极大的财务损失。此外，我国烟草公司所采用的财务支出审批机制也非常不完善。目前，我国烟草企业对于财务支出的控制和管理主要是依靠于审批机制，但是因为各种因素的影响，使得这种财务审批制度在实际应用过程中存在很大的纰漏。另一方面，不仅仅是收支不全面、审批制度不完善，烟草企业对于财务收支管理的水平也是极为欠缺的。目前我国大多数的烟草企业都没能够很好的对资金进行合理分配，充分考虑资金管理的安全性。这就使得企业处于一个较为被动的地位，也无法有效的防止资金浪费、挪用公款、等现象的发生。最终使烟草企业的安全性受到极大的威胁。

（三）内部审计过程不合理问题

除了烟草企业自身制度的所存在的缺陷，烟草企业内部对于烟草审计也缺乏应有的独立性。即使烟草企业已经建立了内部审计机构，但是这种内部审计机构还不具有独立性，所以这就导致其对于财务的审计有一定的范围限制。内部审计机构如果缺乏独立性的话，就会进一步对内部审计的质量造成不利的影响。此外，烟草企业内部审计人员的综合素质较差也是一个重要的影响因素。烟草企业内部的审计人员作为审计的真正执行者，直接影响着审计的最终质量。如果一个烟草企业的内部审计人员素质较差的话，不仅会影响到内部审计的质量，还会降低内部审计的效率。对于我国的烟草企业来说，目前对于企业内部的监控力度还不足，特别是对审计过程的监控还不够严密，以至于造成了很多审计质量问题的发生。

二、解决烟草行业内部财务审计问题的对策

（一）保证业务预算编制的合理性

完善企业预算编制的方法，规范企业预算编制的程度。首先，对烟草企业预算编制方法进行改革和完善，使得烟草企业预算编制方法从“基数法”转变为“零基预算法”，以保证烟草企业预算支出的公平性和合理性。其次，对预算编制内容进行细分化处理，对烟草企业财务预算管理细分至具体的部门、具体的单位、具体的项目，避免财务预算管理的分散化，提高财务预算的质量。再者，对预算编制内容进行公开化、透明化，以提高烟草企业财务预算的约束力。最后，把预算编制权利与预算编制执行权利进行独立管理，以保证预算编制的独立性，使得预算编制能够顺利完成。完善预算编制监督体系。

（二）财务收支的合理性和规范化

解决烟草企业存在的财务收入不全的问题，内部财务审计人员，首先可以通过有关部门提交的财务数据链对烟草企业同个时期财务收入数据存在较大差距的项目内容进行深入的研究和分析，及时发现财务收入差距产生的原因，并采取有效的解决对策，保证烟草企业财务收入的合理性。其次，可以根据有关部门提供的票据及财务数据对企业财务收入进行核对，以确认财务收入的完整性。再者，加强对财务收入的监督和管理，确保销售部门能够及时向财务部门进行报账、核算。

（三）提高内部审计控制的准确性

健全规范内部财务审计体系。为了提高烟草企业内部财务审计的准确性和质量，在企业内部制定规范化的内部财务审计体制，规范化的内部财务审计内容，规范化的内部财务审计标准，规范化的内部财务审计程序。通过对内部财务审计进行规范化的管理，以提高内部财务审计的效率和准确性。制定科学合理的审计方案和计划。烟草企业在进行部财务审计工作之前，必须制定合理的审计方案和计划，对内部审计对象、审计范围、审计内容、审计方法、审计程序等进行确认，并明确审计人员的责任，以保证内部财务审计制度有效进行。拓宽内部财务审计的范畴。将预算管理审计与财务收支审计进行结合，从经济业务预算编制的合理性，过程控制的精准性，到最终财务收支的合法性，形成一条主线，系统思考，关注经济业务全过程审计。对内部财务审计进行严格审核。

三、总结

当前，人们不仅开始注重审计过程可能出现的风险，还更加注重国家和社会审计中可能存在的风险。但是，这种注重程度远远还不够，仍有一部分烟草企业在思想认识上存在一定的误区，对于风险缺乏足够防范意识。本文主要对烟草行业内部财务审计问题进行了深入的研究，希望借此能够提升烟草行业企业的风险防范意识，促使烟草企业逐步提升自身的内部审计水平。

参考文献：

[1]郭松林.烟草行业内部财务审计问题分析及对策[J].中国集体经济.2012（01）

[2]唐彬豪.浅析烟草行业财务控制的完善[J].财经界. 2010（12）

[3]金伟.烟草行业内部审计发展探索[J].现代经济信息. 2009（02）

财务审计方案范文第3篇

1．1两者相结合，是新形势下的必然结果

近年来，随着高等教育的快速发展及各院校教育规模的扩大，高等教育与市场经济逐步接轨，在一定程度上带来了办学风险。这对内审人员提出了更高、更新的要求，笔者认为财务审计和工程审计结合不仅能够适应新时代的要求，而且能够行之有效地为高校建设提供更全面的监督与服务。这种结合审计有实在的内涵，更有广泛的外延意义。工程结算审计和项目的财务收支审计同时进行，分工合作，对项目中的一切违纪违法行为做到准确、及时的发现，大大提高了审核项目结算的正确性、费用使用的合法性以及账目收支的真实性。此外，内审人员还可以运用工程管理、工程经济和财务管理等综合知识对项目决策、管理、后期评价和投资效益等问题进行多方位、深层次的定性和定量分析。

1．2两者相结合，是实现全过程跟踪审计的一种审计方法

工程预决算审计和基建财务审计贯穿于整个过程跟踪审计工作中，相比以前单一、传统的审计方法，二者相结合的审计方法有以下优点:①审计信息更加全面、准确;②提高了审计效率;③能够更全面地反映审计结果。如以前独立的、单纯的财务审计和工程审计在项目立项、概预算执行、材料认价、施工单位转分包、工程造价高估冒算等问题上，只是各自运用专业知识进行分析处理，没有融合贯通，从而使得出的结论不全面，无法达到二者相结合所能取得的审计效果。

1．3两者相结合，是高校内部效益审计由定性向定量分析转变的关键方式

长期以来，受多种因素影响，高校审计部门往往从决策管理的角度进行审计评价，侧重于定性分析，而忽视了从效益角度进行多方位、深层次的定量剖析。财务审计与工程造价审计相结合，是高校内部效益审计的重要保证，在高校内部审计综合分析方面，它是一种全新的技术方法，对经济责任的界定与追究起到了积极作用，审计力度有了很大程度的提升，使得内审评价更加具体全面。当前效益审计是高校审计工作的重中之重，将财务和工程审计相结合运用，来保证达到教育投资资金的效率性、经济性和效果性。

2财务审计与工程审计在高校内审中相结合的具体应用

在审计某高校的一项新建工程项目时，高校内部审计部门通过使用社会咨询机构审计力量，组成财务审计与工程审计合作审计组，对概算总投资为2．36亿元的某项目进行了试点审计。经过为期一个季度的审计工作，审计人员查出相关违纪违法问题约11252万元，这其中包括以下内容:多列概算1153万元，超预算957万元，虚列成本135万元，违规分包、截留、获取非法所得264万元，隐蔽工程虚列签证2095万元，挤占建设成本699万元，无计划开支900万元，核减工程造价2015万元，漏交税金1491万元，少计收入1543万元。取得了显著效果。在审计过程中，审计组在实现全面审计基础上从两者不同专业的角度，去发现问题、疑点，并且抓住这些问题、疑点进行重点审计，高效率地完成了发现违纪违规问题、核减工程造价、发现案件线索等方面的工作，从而有效地完成了任务。两种审计结合进行，可以共享项目基础资料，并对审计资源进行整合，对决策、管理上的问题进行定量剖析。在审计工作中，重点工作是促进控制工程造价以及规范工程管理，通过技术经济审查、审计控制和评价相结合，通过事前、事中和事后审计相结合，运用财务与工程审计相结合的审计方法，对项目的所有经济活动进行了审计工作。这是以往以财务审计为主的内部审计和单纯进行造价咨询的社会机构审计都无法得到的。

2．1事前结合审计

事前结合审计指高校审计部门通过工程审计和财务审计相结合的方式进行决策、概算等方面的把关工作。事前结合审计主要进行项目建设前期工作的审计工作，包括项目立项与批复、工程概算、合同签订等内容，这些内容主要是在项目的决策阶段、规划设计阶段、招投标与合同签订阶段。在此阶段，审计人员要通过财务审计与工程审计相结合的方式，科学有效地把握好监督决策的准确度，控制好概算编制的真实完整度。据统计数据显示，项目建设期间，投资决策阶段对工程造价及效益等方面的影响很大，因此决策方面的把关工作是审计工作的关键点。财务审计与工程审计相结合的审计工作主要体现在项目的审查、评估及分析方面，其审查内容有项目建设立项建议书及初步设计方案，评估内容包括可行性研究报告、生产建设条件等方面，分析内容包括技术方案、可行性指标、经济效益、社会效益等方面。审计人员从项目建设设计方案的经济可行性、地理适宜性、技术方案先进性、施工方案安全性等方面进行工程审查;从财务盈利能力、资金规划的合理适宜性等方面进行财务审查。对于公益性、非盈利性特殊项目，审计人员可以通过盈亏平衡产量分析法、生产能力平衡法、净现值法、成本法等方法对上述工程和财务方面的内容进行审查，并作经济费用的效益分析，从而得出一个全面的审计报告。通过这种结合审计，高校审计部门从定性和定量两方面对项目的决策情况给出一个判断，并提出有效合理的建议，从而避免因决策失误让项目盲目立项开展，进而造成重大的经济损失。工程审计与财务审计人员要在各自专业技术的基础上，依据相关法律法规，分工合作，有序进行审查工作。审查内容有:项目概预算编制依据及深度，项目建设的规模及标准，项目设备规格、数量和配置，初步设计的内容，审批手续的齐全性，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准等。

2．2事中结合审计

事中结合审计指高校审计部门通过工程审计和财务审计相结合的方式进行资金、结算等方面的把关工作。在项目实施过程中的事中结合审计主要体现在以下几个方面:查处概算执行、材料认质认价、招标人费用项目控制、变更签证控制、付款控制、施工单位转分包。事中结合审计应该着重审查的内容有:工程概预算的审批及执行情况、合同中与资金相关条款的合法性及履行状况;工程进度款结算、设备材料的管理、应缴税费的计提和缴纳情况等。其中，他们在合同调整的合法性、建设标准的执行情况、建设规模、建设内容的真实性、超概算外投资、建设单位管理费超概算等问题上运用结合审计的方法比较突出。财务审计与工程审计人员在审计过程中，互相交换各自收集的信息，并通过交换意见，对项目的各项成本费用及计划执行情况进行审查，以保证各项资金专款专用，避免了虚列成本、乱开支、挤占、挪用、截留、转移、损失浪费等现象，确保了拨款与工程进度的一致性。一个项目能够顺利进行，关键之处在于工程资金的到位和使用情况，因此，审计要把这个关键点作为重点审计，深入分析查证，落实资金是否到位，拨付是否按计划进行，资金使用是否按国家规定进行使用，进度款支付是否坚持先审计后付款的原则进行，把这些问题审查到位，才能更好地控制造价，有利于后期的决算审计。事中结合审计的每一次工程结算是全过程跟踪审计的主要工作，是项目建设过程中重要的原始记录，各种资料的审查对于工程结算的准确度有直接的影响，更体现了基本建设项目投资的合法性。财务审计在此阶段主要关注“预付账款”、“建安投资”、“应付账款”等科目，这个阶段的审计主要以工程审计为主，财务人员配合。工程审计人员可通过认真核对工程量、定额、图纸、变更签证资料及相关甲方认质认价材料签证、招投标文件、取费标准等资料，认真套用工程量清单计价软件或有关定额，审核应该结算的价款，防止施工单位高估冒算，维护学校的利益，并同财务人员实际结算的价款进行对比，看是否按审计金额结算工程价款等情况，财务人员亦可根据账目数据查看施工单位的可疑资金动向，抓住疑点线索，进行深度审查。

2．3事后结合审计

财务审计方案范文第4篇

农村财务审计工作在农村财务管理工作中的重要地位不言而喻，关系到我国农村经济的健康发展。为了更好服务“三农”，促进农村经济健康发展，进一步做好农村财务审计工作十分关键，本文主要总结了当前农村财务审计工作存在的问题，并提出了对策分析，仅代表笔者个人观点，希望可以引起相关部门的重视，也希望大家可以提出宝贵的可行性意见。

关键词：

农村财务审计；农村经济；问题；对策

伴随着我国农村经济工作的不断推进，我国在农村经济发展方面已经取得了一些喜人的成绩，但是客观的来讲我国在农村经济发展的过程当中也还是遇到了一些亟待解决的难题，需要得到相关部门的重视并提出解决办法，才能保证我国农村经济的健康发展。加强农村财务审计工作，强化农村财务审计手段，规范农村财务审计程序，有利于规范农村财务管理，进一步巩固和发展农村经济，便于实现农村管理更加规范化，促进农村经济健康发展，有利于农村社会和谐稳定。

1农村财务审计存在的问题

1.1农村审计队伍综合素质有待提高

农村财务审计团队综合实力的高低决定着农村财务审计工作的质量和效率，但是当前我国农村财务审计工作团队存在业务能力不强，综合实力有待提高的局面。很多村里的财务审计人员对于业务不熟练，工作责任性也不强，学习意识也不高，不愿意提高自己，业务能力和综合素质都有待提高，希望可以引起农村财务部门的注意，为农村财务审计工作负责。

1.2财务账目混乱

当前农村财务审计还存在账目不健全、账目内容混乱不清，记账不及时以及不规范等现象，严重影响农村审计工作的正常开展，也给下一步农村财务管理工作带来重重困难。

1.3调查取证难

农村财务审计工作还有一个关键环节就是对以往账目的档案管理，这个工作也十分关键，但是当前农村对于财务账目的管理工作也不尽人意，存在组织档案管理的不健全,给农村财务审计和农村财务管理工作也带来一些麻烦。比如如果审计工作涉及到一些往年或者是年份相对比较久远的账目，就会发现有些财务账目资料不全，有的甚至已经丢失，造成审计困难，无法取证。

1.4审计程序有待进一步规范

农村财务审计工作是一项比较繁琐和复杂的工作，涉及到的内容较多，在实际开展工作之前一定要制定一套详细的实施方案和办法再实际开展审计工作。但是当前很多村子在开展农村审计工作之前都没有做好这个准备，甚至是一些审计报告、审计通知书等资料都没有参照国家标注执行，实在是应该引起注意，规范自己的工作行为。

2进一步做好农村财务审计工作对策

2.1积极改善审计环境，提高审计队伍综合实力

积极做好农村财务审计工作，提高农村财务审计地位。要以加强农民负担专项审计为突破口,充分利用与纪检、监察等权威部门建立起来的业务工作关系,积极主动地配合查处案件,调解纠纷,尽职尽责地完成党政领导和有关部门交办的各项任务,取得他们对农村审计工作的重视和支持。通过努力,逐步改善审计工作环境。要做好农村财务审计团队建设工作，定期组织脱产培训，给大家创造学习和进步的机会。通过培训不但可以提高大家的业务能力，思想更加积极向上，还可以鼓励大家爱岗敬业，乐于奉献，为我国农村财务管理事业贡献力量。通过培训，也是给大家搭建了一个沟通交流的平台，培养大家团队合作意识。

2.2严肃农村财务记律问题，将财务审计结果公开化

农村财务审计纪律问题是大问题，一定要严肃起来。建议审计结论做出后，乡镇要按照积极稳妥的原则，将审计结果经镇农村财务审计工作领导小组审核同意后，进行公开。审计结果可在各村公开栏上进行公布，也可以在在党员会、村民代表会议上进行公布。公布后要认真听取群众意见，接受群众监督，杜绝违规行为的发生，保证农村财务管理工作的健康发展，维护审计工作的权威性。

2.3采取定期审计与不定期审计，专项审计与综合审计相结合的审计方式

定期审计是指利用每年冬春农闲季节对农村财务进行审计，每年对全镇1/3的村庄进行审计，3a全部村庄轮流审计1次。不定期审计是指针对群众反映强烈的问题随时进行的审计。专项审计是指针对某1个问题进行的审计。

2.4突出审计当前农村出现的带普遍性的热点、难点问题

不管是采用哪种审计方式，审计都要有所选择和侧重点。随着社会和经济的发展，可根据农村村委换届，进一步开展以干部任期目标和离任审计为重点的农村集体经济审计。

作者：金瑞琦 单位：集安市台上镇农村经济管理服务中心

参考文献

财务审计方案范文第5篇

一、财务审计职能

（一）监督职能的实施企业内部财务审计制度的有效实施，离不开企业的监督。首先，应对其经济活动的合法性进行监督。在进行审计过程中，要监督其经营活动是否符合国家的相关规定；对于企业的方针、政策及工作程序进行必要的监督，进而保证经济运行的通畅；其次，对企业经济活动的真实性实行必要的监督。在进行审计过程中，应考察其财务收支统计是否真实，进而保证审计结果的真实性；再次，对经济活动有效性进行监督；最后，监督企业是否履行其经济责任。

（二）评价职能的实施首先，应对企业内部控制进行评价。内部审计工作是内部控制系统的一个重要环节，能够有效控制其他要素。为实现内部的有效控制，应加强对薄弱环节的内部控制。其次，对企业的经济效益和社会效益做出公正的评价。应加强对企业财务收支状况和生产经济活动的审计，对企业的业绩做出客观、公正的评价，通过对影响企业经济发展的因素进行分析，制定相应的对策，推动企业的发展。

二、存在的问题

（一）企业财务审计缺乏独立性独立性是内部财务审计工作的基本特征。我国企业财务审计部门由企业内部设立，因此，受本企业、本部门的直接领导，缺少有力的监督。独立性不强，阻碍了企业财务审计作用的发挥。

（二）审计范围受限我国企业内部财务审计仅仅局限于财务会计方面的审计，财务审计的实施也是从财务这方面开始的，无论是财务审计的隶属还是归属都经财务部门领导。虽然企业也进行财务与审计的分离，但在公正性方面就受到很大的质疑，因而不能有效地施展开来。而且我国企业在进行财务审计时往往只针对已发生的事件进行审计，涉及面不广。虽然我国对财务审计机构进行了改制，但财务审计仍处于较低的层次上。

（三）财务审计执行力度不够我国企业在财务审计方面往往有马后炮的现象，通常在问题出现后再进行查错补漏工作，缺乏有效的事前预警机制。企业只有提前做好预测，才能提高管理水平，进而提高经济效益。企业虽然在财务审计方面制定了相关的规定，但是在执行上却缺乏相应的落实，影响了财务审计工作的有效性。

（四）缺乏高素质的审计人员，审计手段落后部分企业审计人员由于缺乏专业的培训，在经营管理方面没有足够的经验支撑，难以适应发展趋势，进而不利于财务审计的高效实施；企业管理人员也缺乏对审计人员的重视，使其业务能力难以提高；随着信息化管理手段的不断运用，运用计算机技术进行财务审计工作已成为一种趋势，部分企业审计手段落后，影响了财务审计的效果。

三、财务审计改进措施

（一）实现审计工作的独立性要充分发挥财务审计工作的职能，有效监督企业资本运营，确保财务审计的独立性是必不可少的。应建立相应的产权机制，使内审机构置身于产权主体的领导下，提高其权威性和独立性，改变内审无力的局面。依据我国企业现状，确立以董事会、监事会为主导的内审机构，有利于实现其财务审计工作的独立性和权威性。

（二）拓宽审计范围要实现有效的财务审计管理，就必须拓展审计领域，不能只局限于财务会计这一方面。首先，应由财务审计向管理审计方面拓展，展开对内部控制的审计，并评价其有效性。还要开展专项业务的审计，并监督其是否达到预期的目的；其次，变事后审计为事前、事中及事后相结合的审计方法，实现企业全方位、全过程的管理。这种审计方法还有利于问题的及时发现与解决，降低企业的经营成本，提高企业的经济效益；最后，财务审计工作逐渐实现由分散式管理向行业管理转变。设立内部审计机构和审计人员对行业进行管理，有效监督审计工作的实施。

（三）健全财务审计机构，加大执行力度首先，应逐渐完善财务内部审计制度。内审制度有利于提高财务审计工作的强制性和权威性，也有利于监督审计人员，保证审计工作的真实准确性，真正发挥财务审计工作的实际功效；其次，加强内部财务审计人员的队伍建设。内审人员只有不断拓宽自己的视野，才能有效地进行审计。

（四）信息化技术的广泛应用企业在财务审计中，应逐渐转变传统的审计技术，采用现代化的审计手段，通过控制会计的信息系统，查阅相关的会计信息，实现多元化的审计程序，能够高效、及时的发现财务会计中的相关问题，但是在使用网络技术进行审计时应做好数据加密工作，还应注意防范计算机随时出现的状况，保证财务审计工作的有序进行。

（五）提高审计人员的素质伴随现代技术的不断应用，传统的审计方法已不能适应各种需求，这需要专业技能高、熟练掌握现代化技术的审计人员。还应加强审计人员的继续教育，以适应不断变化的市场环境，使其专业水平始终处于最前列。

四、以国企为例分析财务审计的改制