跟踪审计的作用
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跟踪审计的作用范文第1篇
中图分类号：F239文献标识码： A
随着我国市场经济体制的不断推进与建设项目相关法律、法规、制度的逐步完善，传统的建设项目事后审计模式存在着越来越多的缺陷。如审计介入的滞后性，当事后审计开始时其工程已竣工验收，审计人员对施工、验收和结算等过程不甚了解，即使深入到现场，隐蔽工程也很难再现，当后期结算中遇到争议时，很难在现场调查取证，其结果是久拖不决，延长了审计时间；如审计监督内容的不完整，传统审计范围主要涵盖施工和竣工决算两个阶段，不能全面反映出建设项目决策、设计、招投标等其他阶段经济活动的审核监督，致使整个工程实施过程出现了监督“盲区”。为有效解决传统审计存在的缺陷，促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标，充分发挥审计“免疫系统”功能，对建设项目实行全过程跟踪审计就显得尤为重要。
一、充分认识建设项目跟踪审计的必要性和重要性
建设项目跟踪审计就是将建zhong设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供被审计单位纠
正存在的问题，改进、完善建设工作，使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的效益。建设项目跟踪审计开创了审计工作的新局面，不仅使事后审计面临的诸多问题得到了有效解决，而且大大拓展了审计功能，使审计的制约、促进作用在更多方面得以发挥。
（一）通过跟踪审计，可以协助业主完善合同
在跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的审计，防止了因为写入不合理条款而致使建设资金损失的问题。同时，在跟踪审计模式下，审计人员可以分期审计工程结算，经审计后再支付工程款，从而防止超付工程款问题的发生，从根本上防止为了收回多付工程款而发生的诉讼问题。
（二）通过跟踪审计，降低了审计检查风险
审计人员在跟踪审计模式下可以经常深入工程现场，能够观察到物资进出、设备安装、建设施工的具体过程，可以及时对中间建设过程进行审计，并提出审计意见，从而大大减少了因不了解实际情况所带来的检查风险。
（三）通过跟踪审计，可规范建筑市场，保证工程质量
通过对基建物资采购、设计、招投标、建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计，势必将形成有效的约束机制，促进建设项目各参与方依法规范自身行为，从而使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善，进而保证工程质量。
二、准确把握建设项目跟踪审计重点与难点
建设项目跟踪审计具有审计范围广、内容复杂、方法灵活、阶段性较强的特点。因此，对建设项目实施跟踪审计，要合理安排审计时间和审计资源，有力把握审计重点和难点。
（一）建设项目准备阶段跟踪审计是保证建设项目审计质量的前提
准备阶段审计是对建设项目开工前的主要工作实施审计的过程。包括建设项目审批程序审计、项目可行性研究报告审计、设计概算审计、初步设计和施工图设计审计、拆迁审计、工程招投标审计、工程量清单编制审计、建设项目环境审计和前期财务审计等多项内容。这一阶段审计，重点是评价建设项目的可行性，控制投资方向，从源头上防止因决策失误造成投资损失，发挥审计的预防作用，使建设项目符合有关法律法规的要求，为建设项目的顺利实施奠定基础，进而从源头防范审计风险，提高审计工作质量。
（二）建设项目实施阶段跟踪审计是保证建设项目审计质量的关键
实施阶段审计是指从项目开工建设至项目竣工决算之前，对建设项目有关的经济活动真实性、合法性进行的审计，是整个建设项目审计的核心部分。主要包括工程量清单执行情况审计，工程物资采购审计，工程变更审计，现场技术核定单及签证审计，新增项目审计，新增材料核价，工程索赔审计，施工预付款、进度款、结算款的审计。这一阶段审计的主线是合同与概预算的执行情况，重点把握设计变更与索赔情况，严格监督资金的使用过程。通过对建设项目实施阶段的审计，可以及时督促建设单位建立健全管理制度，规范项目管理；可以防止出现超概算现象，确保建设投资计划的完成；可以监督建设资金的合理、有效使用，防止资金被变相挪用，杜绝计划外项目和非生产性项目。
（三）建设项目竣工阶段跟踪审计是实现跟踪审计目标的保证
竣工阶段审计主要是指建设项目效果审计，是对交付使用的建设项目进行后评估，验证建设项目是否达到了预期目标。其审计的主要内容包括：工程量清单决算审计，结余资金、尾工工程和交付资产审计，建设项目总投资审计，建设项目投资效果审计。通过建设项目竣工阶段审计，可以全面、客观地反映建设项目实际达到的效果，实现跟踪审计的效益和效果目标。
三、积极开拓建设项目跟踪审计新思路
（一）创新建设项目跟踪审计理念
一是坚持服务与监督并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的有机结合，将风险管理、内部控制、效益的审计和评价贯穿于建设项目各个审计环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。二是树立“人才强审”的理念，适当引进工程技术、经济、法律等短缺人才，全面提高审计队伍的综合素质，促进建设项目跟踪审计事业健康发展。
（二）健全和完善建设项目跟踪审计的规章制度
跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，有法可依，使这一模式能更好地为工程建设项目服务，应建立一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等，为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，工作到位而不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。
（三）准确把握建设项目跟踪审计的介入时间
跟踪审计作为绩效审计的一种模式, 应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间。建设项目情况不同，介入的时间也就不同，控制点也就有所不同。要将审计贯穿于建设的全过程，保证它应有的连续性。
四、 跟踪审计的工作重点
全过程跟踪审计，是以流程为基础、以风险为导向、以控制为中心、以效益为目标的全面管理审计。审计主要内容为：招标文件的审核、控制价的审核、清标、合同签订及执行的审核、法律法规遵循性审计、所有参建方资质的审核、对监理单位的再监督、工程项目质量审计、主材和设备价格的咨询及审核、变更洽商的审核、进度款的审核、项目竣工结算与资金管理及防患资金风险评审等。
(一)建设项目设计阶段跟踪审计
1、设计方案能够对工程项目的造价起到举足轻重的作用，设计方案的优劣能够对工程成本的高低起到决定性的作用。根据相关的数据显示，设计阶段对于工程造价的影响程度能够达到75%左右。显然，工程设计阶段的造价控制工作对于全过程工程造价的控制起到了十分关键的作用。如：某售楼处初步设计经跟踪设计测算发现钢筋和混凝土含量偏高，单方造价偏高，经设计重新优化后，含量及单方造价达到正常水平，同时为后面住宅设计优化提供了参考，由此为业主节省了大量资金。
由此可以看出，要格外重视对于相关设计方案的优化设计，利用相关的指标对工程项目的设计功能、安全性、经济性等要素进行科学的分析和比较，这些设计工作会对工程造价产生重大影响，同时还会对施工及投产后的生产、经营状况产生重大的影响。
为此，为做好设计阶段工程造价的造价跟踪审计工作，要充分鼓励相关的设计人员做好设计方案的选择工作，同时要将相关的竞争机制引入工程设计过程中，充分实行设计招标的制度，进而促进设计人员的竞争意识。本着安全、保质、经济的原则，尽可能优化完善设计方案。
(二)工程招标阶段跟踪审计
跟踪审计的作用范文第2篇
关键词：跟踪审计；效益；建设项目
一、跟踪审计的优越性
当今的世界审计处于以效益审计为中心的现代审计时代。我国的效益审计也正经历一个由产生到逐步发展的过程，仍处于不断地探索阶段。自从我国加入WTO之后，我国审计署把探索和推进效益审计提到重要的议事日程，而跟踪审计模式的开展，不仅符合世界范围效益审计的发展方向，也更加适合我国现阶段工程建设的现状。建设项目跟踪审计是采取跟踪审计模式进行的效益审计，是促进提高项目建设经济性、效益性和效果性的审计，原有的“事后”传统审计监督已不适应现实情况的需要。项目跟踪审计介入早、安排早，侧重事前，兼顾中间环节，贯穿于建设期间、竣工决算的整个过程，有显著的优越性。
(一)审计方式不同
传统的审计一般在项目竣工决算之后，由建设单位向审计部门提供决算资料，是事后的送达审计方式，审计人员一般在办公室内进行审计，除非发现决算中有疑问，为获取部分证据才偶尔去现场勘察。跟踪审计则需要经常在建设现场进行工作，进行实时的跟踪，对容易造成浪费的环节，尽早地介入，体现了就地审计、及时审计的方式。
(二)审计内容不同
传统审计主要是在事后依据施工合同与法规，对施工单位报送的项目结算资料进行审计，通过对甲乙双方已经认可。达成共识的资料进行“刨根问底”。而跟踪审计主要是在工程建设过程中，对所形成的决算资料以及影响项目经济性的事件及时进行动态审计，对项目的控制由以前的单一的事后控制转向了事前、事中和事后控制相结合，充分体现了全面、全过程的审计特点。
(三)审计时机不同
传统审计由于审计对象一般已经交付使用，节约投资的可能性也基本不存在或者已经失去。而跟踪审计在项目建设过程中，审计的关口前移，对一些重要阶段与环节及早进行介入审计，对项目的具体情况更加清楚，审计的时机把握的更加恰当，及时有效地预防经济风险，从而摆脱了事后审计的被动局面。
(四)审计作用不同
传统审计方式由于审计时间滞后，不仅难以发现问题，即便是发现了问题，它对建设过程中造价管理的种种漏洞也显得无能为力。因此，这种审计难以对事实加以补救。而在跟踪审计模式下。审计作用更大。首先跟踪审计堵住了在事后审计时无法看到的漏洞，降低了资源流失的可能性。从而能达到降低造价的目的。其次是由于审计的介入，对建设单位以及承包商都有牵制作用。从而对控制造价以及降低出现质量问题的概率起到了积极作用。
(五)审计目标不同
传统审计的目标主要是审计工程建设的支出是否合规。跟踪审计追求的则是效益目标，审计工程支出是否合规仅仅是实现效益目标的手段和途径之一，效益目标主要体现在能够实现工程支出和管理的双重效益性。
二、有待解决的问题
(一)审计单位自身建设
首先是审计人员业务能力有待提高。跟踪审计是一项新鲜事物，涉及的内容以及领域比以往更多和更广，对审计人员的素质提出了更高的要求，要胜任这项工作，就要不断地提高自身的专业技术和业务知识面。尤其是要加强对技术与经济方面有关知识的学习，熟悉参与工程建设单位的工作程序与方法，这样才能理顺工作思路，解决实际工作中遇到的问题。其次是观念的转变。对于审计人员而言，普遍带有一种业绩评价观，即以某项工程的审减额来评价审计的绩效，实际上，这种观点不利于跟踪审计发挥其作用，只有树立了科学、正确的审计绩效评价观，才能跳出事后竣工决算审计的圈子，迈开跟踪审计的步伐。
(二)营造环境、理顺关系
跟踪审计不仅涉及审计机关工作模式的改变，同样涉及被审计单位在配合审计的一系列的习惯做法的改变。为此审计机关应注意通过各种方法营造有利于开展跟踪审计的环境，与被审计单位积极沟通和协调，还要与当地政府沟通，敦促政府进一步出台相应的文件规定，支持跟踪审计工作，当然，从长远看重要的是促进相关法律、法规的建立和完善。
由于跟踪审计涉及到项目建设的各个环节，触及到各方面的利益。因此，要搞好跟踪审计，必须解决好与工程建设方(包括建设主管部门、建设单位、施工单位、设计单位、监理单位等)的配合协调的问题。由于对跟踪审计的认识以及跟踪审计目前许多地方尚没有政府法规性文件，有些单位时常采取不太合作的态度。所以理顺与有关部门的关系，可以说是深化跟踪审计的重要环节。
(三)制度保证的建设
当前，由于跟踪审计还处在发展的初期，跟踪审计实施办法以及程序还很不规范，应从审计理论上加以总结和提升，建立一套规范化、制度化、科学化的跟踪审计规章制度。只有这样，才能规范各级审计机关、审计人员跟踪审计监督的行为，才能保证审计工作质量，才能有效地规避审计风险。
(四)职责和权限界定不清
跟踪审计的作用范文第3篇
［关键词］高校；建设项目；跟踪审计；问题；思考
［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2012）23-0032-02
1 跟踪审计的概况
11 建设项目跟踪审计的内涵
建设项目跟踪审计是指审计机构对建设项目进行全过程的造价管理的咨询、评价和监督活动。它不同于竣工结算审计,其实质是实时审计,就地审计。跟踪审计贯穿于建设项目的全过程,能够及时发现、纠正项目建设过程中出现的问题。如设计变更、隐蔽工程、材料价格等事后求证难的问题,摆脱了事后审计的被动局面,将审计重点从对事后结果监督转移到对过程监督、咨询和评价上来,体现了现代审计理念。
1.2高校实施建设项目跟踪审计起因
随着我国教育事业的发展,高校的基本建设投资不断增加,建设规模不断扩大,不少学校都启动了新校区建设。为了保证大额建设资金使用的合法合规性,提高建设资金的使用效益,同时也为了从源头上防治腐败,各级教育行政主管部门出台了建设项目跟踪审计的规定,各高校根据学校自身特点,对大中型建设工程项目进行全过程跟踪审计。从实践效果看,跟踪审计有效提高了项目建设的质量和效益,避免了事后审计“虽然查出问题,但已既成事实,纠正起来难度较大”这一难题,有效地发挥了审计部门的“免疫系统”的功能。
2 跟踪审计的具体做法
2.1 合理规划,积极立项
主要有：一是与学校领导积极汇报沟通,获取领导的支持和重视,使建设项目跟踪审计工作能有效开展；二是成立了跟踪审计领导小组,负责新校区审计工作。并将项目分配到人,纪委、监察审计处的工作人员每人负责一个建设项目跟踪审计工作,使建设项目跟踪审计有了组织保证。
2.2 精心挑选工程造价咨询单位,通过招标的形式实施委托审计根据日常工作接触、考察,我们通过招标的形式按服务价格、综合实力、跟踪审计实施方案、社会信誉度等方面选取了社会信誉好、人员素质高、工作责任心强的工程造价咨询公司作为新校区建设项目的跟踪审计单位。要求公司提供详尽的跟踪审计方案,同时要求方案切实可行,措施得力。签订协议后,召开了监察审计处、基建规划处、监理人员和跟踪审计人员四方参加协调会。通过协调,明确各方权责。
2.3 建立考核制度,确保跟踪审计效果
跟踪审计不能一托了之,必须对跟踪审计单位进行指导和考核。为了做好这项工作,我们专门制定了《新校区建设项目跟踪审计考核细则》,从跟踪审计方案、人员保障、时间保障、跟踪审计措施等方面制定了详细的评分办法,根据评分办法对各跟踪审计单位进行评价打分,并定期向各单位通报,便于他们改正提高。
2.4 明确跟踪审计的重点和要求。
①招投标阶段。项目招标申请资料是否完整、内容是否真实,标底是否经过审计,项目的工程量清单编制是否精确、完整等。②签订合同阶段。审核合同是否按照中标人的投标文件和中标通知书的内容订立合同,合同双方的权利和义务是否明确,双方责任划分是否清楚,合同中与工程造价有关的条款是否完善等。③施工阶段。项目参加各方是否根据各自的职责范围,建立健全了相应的内控制度并有效执行,相互间是否形成了相互配合相互制约的管理机制,确保工程施工期间各环节的畅通,工程质量、进度和投资目标是否得到有效控制,物资采购供应是否满足进度要求,工程计量支付是否按照合同文件进行,计量的基础资料是否真实完善,工程变更和签证的审批是否建立了严格的程序,对隐蔽工程是否进行了现场审核,并完整记录隐蔽工程实际发生情况；是否根据施工单位的工程进度进行付款等。④验收交付阶段。每一次验收必须通知各方全部到场,切不可走过场。一定要深入现场,严把施工图纸与设计图纸的一致性。变更、签证手续是否齐全,隐蔽工程是否属实,跟踪审计人员需在第一时间将相关施工档案资料收集齐全,为日后竣工结算做好准备。⑤竣工结算阶段。竣工结算现在一般采用“标底+变更”的方法。审核前,首先要熟悉合同和招投标文件,弄清标底范围,明确哪些内容调整涉及造价变更,哪些不涉及,再根据现场有关资料,审核工作量计算是否准确,变更部分与现行规定有无冲突,清单子目套用是否正确,规费计取是否合理,材料计价是否符合合同约定等。审计过程中,跟踪审计人员要以事实为依据,以法律为准绳,既要客观公正、坚持原则,又要注意工作方式方法,最大限度地使工程造价得到准确反映。
3 跟踪审计取得的效果
31 审计的参与度加强,透明度得到增加
使审计的监督职能渗透到工程建设程序验收的各个环节。
32 能更好地控制和节约工程项目的成本,取得更佳的经济效益跟踪审计能拓展以往事后审计的做法,做到关口前移,使审计做在项目开始之时,贯穿于项目建设过程之中,有效地降低了项目的造价。
33 进一步促进了对工程项目质量的监控
目前,我国建设项目管理客观上还存在着一些程度不同的设计不到位、施工不到位、监理不到位和管理不到位的情况。通过跟踪审计,可及时、及早发现问题,促进各方加强管理，以利堵塞漏洞,防范风险。
34 有力地促进了高校干部队伍的廉政建设
众所周知,当前高校建设项目是“高危区”,腐败案件时有发生。跟踪审计形成了从源头上控制和监督的机制,通过制度和程序,能有效地减少建设工程中的一些不良行为,起到保护干部、爱护干部的作用。
4 跟踪审计面临的问题和对策
41 跟踪审计的取费
我们认为,跟踪审计的取费要根据实际跟踪效果严格按照收费标准计取跟踪审计费用,做到客观、公平、合理审计的支付审计费用,公正合理地评价工程造价咨询人员的劳动。实际操作中,可以把跟踪审计和结算审计服务分开,分别交给不同的审计单位进行审计。并在跟踪合同中约定：施工单位的工程结算书需经过跟踪审计单位的审核之后方可送审,结算审减金额在送审金额5%(含5%)以内的,全额支付跟踪审计费用；审减金额在送审金额5%~10%(含10%)的,审减比率每增加1%,扣减工程造价1‰的跟踪审计费,扣完为止；审减比率在10%以上的,由跟踪审计单位支付结算审计费,学校根据实际情况,可对跟踪审计单位提出诉讼。通过上述约定,可有效防止跟踪审计单位与施工单位串通,损害业主利益的情况发生,也可以显著提高跟踪审计工作质量。
42 审计人员的数量和专业技能尚难适应跟踪审计的实际要求高校建设项目数量较多,目前,出于成本效益原则的考虑,许多工程造价咨询单位没有指定专人跟踪或者一个人同时承担好几个跟踪审计项目的任务,人员的数量难以达到对建设项目全过程进行控制的目的。由于跟踪审计是对建设项目实行全过程的造价控制,相对于传统的事后审计来说,涉及内容更多、范围更广,审计人员需要的知识范围更宽。而现有建设工程审计人员几乎都是造价审核类的工程师,基本没有施工经验,普遍缺乏土建、结构设计等方面的专业知识和技能,知识范围不够宽,很难在建设项目的设计阶段、施工阶段提出有影响力的意见,不能起到对监理的监督和牵制作用。因此,审计队伍的建设有待加强,需要学校和跟踪审计单位的共同努力,进一步提高审计人员的综合素质。
43 跟踪审计与设计方、施工方、建设方和监理的沟通协调不够,实际工作中没有形成合力跟踪审计需要协调好、处理好与各方之间的相互关系,但由于跟踪审计尚处于实践和探索阶段,各方对跟踪审计的认识不够一致,对跟踪审计不理解,认为是对他们不信任,跟踪审计就是跟踪监视,既然有跟踪审计把关,那就把一切责任推给审计部门,有的甚至怀有抵触情绪,因而有时在实施跟踪审计时各参与方配合不够积极,使跟踪审计工作增加了难度。同时又因跟踪审计的相关制度与规范尚不健全,因此审计单位与各方责、权、利关系划分不清,很容易使审计人员偏离正确的定位而侵入项目管理者的职责范围,导致在跟踪审计中不是从第三方独立的角度来实施审计,而是从建设方的角度来参与和评价审计事项,从而造成审计工作不应有的越位与缺位,使监督的作用弱化。
跟踪审计的作用范文第4篇
摘 要 工程项目全过程跟踪审计是一种有别于事后的工程竣工结算审计的好的审计方法。但是在实施过程中往往会遇到来自建设方、施工方、审计方的问题。对于建设方而言,就要从确定合适的审计单位、合理定位跟踪审计介入深度以及准确把握跟踪审计介入时间等几方面加以控制。
关键词 工程项目 全过程跟踪审计 建设方
开展全过程跟踪审计,相对于传统的财务收支审计、资产负债损益审计及经济责任审计而言,是一种继承和发展,更是一种挑战。由于我国目前还没有全过程跟踪审计的审计准则或相关指南,加之全过程跟踪审计难度大。对于建设方而言,对工程项目全过程跟踪审计如何实施控制便成为一个迫切需要解决的问题。
一、工程项目全过程跟踪审计的内涵
工程项目全过程跟踪审计是指审计机构对工程项目从投资决策、工程设计、工程招标、工程施工、工程结算的各个阶段、各个环节工程造价进行全面、全过程的监督和控制①。与事后的工程竣工结算审计相比较,工程项目全过程跟踪审计具有如下特点:一是审计时间的次数不同。工程项目全过程跟踪审计的审计次数要大大增加。二是审计方式不同。事后审计体现为报送审计,而全过程跟踪审计体现的是整个实施过程的审计。三是审计内容不同。事后审计主要是在对竣工决算资料进行审计,全过程跟踪审计在平时对形成竣工决算资料的各个环节、过程进行审计。四是审计作用不同。在跟踪审计模式下,审计作用更大。
二、工程项目全过程跟踪审计控制问题
在一个实施全过程跟踪审计的工程项目中,一般都会涉及建设方、施工方、审计方和监理方。由于监理方的主要工作职责是质量对工程的质量、工程安全负责,本文中暂不考虑监理方的相关问题,具体探讨前面三方面的问题。
第一,建设方在全过程跟踪审计控制方面存在问题。一是忽视审计中介机构资质。在实际工作中,有些建设单位对审计中介机构资质这一类的重要文件视而不见或不重视,可能会影响工程结算审计的合法性、合理性。二是缺乏审计中介准入制度。在实际工作中,多数建设方是直接聘请“关系户”进行工程项目的全过程跟踪审计。在没有与其他审计中介机构进行比较的情况下,建设方也很难确保其质量是可靠的。三是招投标管理不规范、不严格。一些建设单位工程项目建设的招投标管理不规范甚至是走形式,但是执行效果并不理想。
第二,施工单位规避全过程跟踪审计监督。一是利用施工合同条款规避全过程跟踪审计监督。施工单位在签订合同时,一般会将有利于自身利益的合同条款列入合同或设置障碍来阻止全过程跟踪审计监督。二是利用材料价格波动规避全过程跟踪审计监督。现阶段,材料价格的确定经常是由施工企业提出核价申请。施工企业总会在建材价格上升是提出重新核价,但建材价格下跌时便沿用最近的较高的价格,在这一升一降中,施工企业便会由于建材价格的波动而获利。
第三,审计单位监督不到位。一是缺乏全过程跟踪审计准则和操作指南。跟踪审计在工程建设投资领域的应用还处于发展的初期阶段,审计制度相对滞后,没有系统的规章制度和可操作性强的指导性意见或业务指南。二是能胜任全过程跟踪审计的审计人员短缺。我国从1998年就实施了注册工程造价考试,培养了大批优秀的工程造价人才,但是与我国现有工程建设项目所需的审计人员相比缺口较大,而能从容面对全过程跟踪审计的人员更是少之又少。
三、工程项目全过程跟踪审计控制的对策
工程项目全过程跟踪审计是一种较为理想的工程审计模式。作为建设方,应该着力于合理、健全的委托审计制度来遏制审计领域中存在的寻租行为和合谋行为,充分发挥全过程跟踪审计在工程项目成本控制方面的作用。
第一,确定合适的审计单位。一是要考察拟投标审计单位。在确定工程项目全过程跟踪审计的审计单位前,务必要对审计单位进行全方位的考察,只有合格的审计单位才有资格参与审计投标。二是要考察拟派的审计单位人员。对社会审计机构的造价工程师的考察重点在其职业道德的考察上,在职业道德中重点应考察的是职业品德和专业胜任能力。三是要签订审计承诺书。其作用是用来规范后续的审计业务活动的相关行为,保证审计人员在审计过程中,严格遵守职业操守,为日后的审计质量评判作为一个依据。
第二,合理定位跟踪审计介入深度。审计是以堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制为目的,作为第三者参与项目建设的过程,而不是建设项目负责人。审计机关不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作,而是履行对上述工作的监督职能。因此,建设方在工程项目全过程跟踪审计过程中,也要对审计机关加强监督,应该防止审计机关角色的越位与偏离,强调审计机关在法定的范围内活动,对审计机关反映的问题及时进行处理,而不是让审计机关越俎代庖。
第三,准确把握跟踪审计介入时间。跟踪审计作为一种绩效审计的一种模式,应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间。建设单位要和审计机关一起准确把握好审计的介入时间。要注意的是,不论采取何种方式,审计都应贯穿于建设的全过程,保证它应有的连续性。此外,在审计过程中,要体现跟踪的适时性,对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。
注释:
①孙铁强,藏永生.工程项目全过程审计控制点.科技信息.2007(15):271-272.
参考文献:
跟踪审计的作用范文第5篇
关键词：建筑项目；跟踪审计 ；问题
中图分类号：E232.6 文献标识码：A 文章编号：
一、建筑项目全过程跟踪审计的特点
项目跟踪审计和传统的工程竣工结算审计相比,更有突出的特点。首先,项目跟踪审计是项目成本的主动控制。从材料采购招标、材料设备合同,项目合同管理、索赔和反诉,预算审查、工程进度付款支付审计等基建项目跟踪审计服务,合理和有效控制工程造价, 使工程建筑投资在事前和事中得到控制, 达到这一目标的主动控制,最大限度地降低工程成本。其次,从时间的角度来看, 工程项目全过程跟踪审计属于事前、事中审计,传统的工程结算审计属于事后审计。工程竣工结算审计只能结束后。根据施工与监理单位提供结算数据审计；对工程建设中大量的隐蔽工程以及许多变化建设不能准确地把握,使工程造价的潜在水分。工程项目全过程跟踪审计对隐蔽工程, 非实体费用等可提前计量、记录和获得的证据,以避免事后争端。通过参与施工过程的变化而设计的可行性变更和变更费用的论证,进步付款额分配审核,工程建设同步确定工程造价,避免大幅度超预算现象, 杜绝了进度拨款的失控,但也增加透明度的审计和审计后期工作量。贯穿于整个工程建设期的技术经济活动和固定资产形成过程中的工程造价的真实性、合法性以及有效性进行审计监督和评价，以维护国家或业主及参与工程建设其他各方的合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。
二、当前跟踪审计存在的问题
1、业主对跟踪审计认识不明确，无法合理地界定造价咨询单位跟踪审计的工作内容。跟踪审计虽然已经出现了几年，但由于这方面没有比较系统的介绍和研究，仍然属于一个新生事物，而业主对跟踪审计应该干什么，不应该干什么没有明确认识，错误地认为跟踪审计就是控制对施工单位的付款额度，这样就将跟踪审计的工作内容简单化，这种错误认识产生了两方面不良后果：
①业主在进行招标选择跟踪审计中介机构时，由于业主对跟踪审计认识不清，仅仅关注各中介机构的审计收费额，将收费额的高低作为选择跟踪审计机构的唯一标准。在这种情况下，致使中介机构不是在提高服务质量上下工夫，而是通过低价竞争来承揽业务，形成恶性的不正常的价格战，而收费上不去，又无法提供比较好的服务，久而久之，形成恶性循环的怪圈，使收费高一些，而服务质量更好的中介机构反而无法生存。
②业主在与中介机构签订跟踪审计合同时，注重收费项目的谈判，而对工作内容却以跟踪审计四个字代替，没有进一步的关于跟踪审计具体内容、人数、跟踪审计方法等详细明确的约定。
2、部分工程项目的业主代表出于自身私利考虑，不想让中介机构参与过多，导致中介机构无法发挥应有作用。
3、中介机构对跟踪审计的认识不清，中介机构从事跟踪审计的人员良莠不齐，使跟踪审计流于形式。中介机构的人员都非常熟悉事后的结算审计，但对跟踪审计的认识却是片面的、不系统的、不完善的。例如，我们发现大部分中介机构对跟踪审计的目的认识不清，没有认识到在控制工程成本时，不但要考虑建筑阶段静态的工程造价，还要考虑竣工验收后项目的运营成本，跟踪审计成本控制的目的是在考虑整个项目建筑及运营期的前提下，使项目建筑期造价和运营期成本合计的净现值最低。
4、在如何搞好跟踪审计上也存在认识上的偏差，对跟踪审计人员的权力、责任认识不清，中介机构也不注重跟踪审计方面的培训，接到委托后，就直接派人，没有很好考虑委派人员是否能够胜任，这样，每个人都根据自己理解去从事跟踪审计，而认识上的偏差使他们虽然主观上想搞好跟踪审计，却力不从心或没有认识到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟踪审计的效果大打折扣。
5、跟踪审计投标书仅仅成了中介机构获取跟踪审计资格的一种敲门砖，而没有成为对双方责权利约定的一种法律文件。为了获取业主的青睐和委托，大部分中介机构的跟踪审计投标书做的非常漂亮，对跟踪审计的工作内容也作了比较多的明确的承诺，而业主在招标结束后，一般仅仅根据标书的报价签订审计收费，就把标书扔在旁边，却不注重投标书中中介机构的承诺是否兑现，就是发生的纠纷，也基本根据跟踪审计合同解决问题，此时，跟踪审计投标书仅仅成了中介机构获取跟踪审计资格的一种敲门砖，而没有成为对双方责权利约定的一种法律文件，跟踪审计发挥的作用也就可想而知。
三、做好工程项目跟踪审计的几点建议
1、在界定跟踪审计工作内容的情况下，提高中介机构的跟踪审计的素质，提高全社会对跟踪审计的正确认识，促进跟踪审计的发展。
2、中介机构加大对跟踪审计的研究，对跟踪审计过程中出现的经验进行及时的总结、提炼，对出现的新问题内部进行集体探讨，以便集众之长，发现新对策，同时加大对中介机构人员的培训，提高对跟踪审计的认识，减少跟踪审计工作失误，树立中介咨询机构的良好信誉，促进跟踪审计业务的良好发展。
3、业主在选择跟踪审计中介机构时，要完善招标程序及招标标书的设计。业主应该对将要委托的跟踪审计机构的工作内容进行明确的规定，然后在工作内容一致的前提下，再来比较各中介机构的收费额。实际上，即使在这种情况下，也不一定能选择比较好的中介机构，因为跟踪审计是一项服务，服务的好坏是很难评价的，好的中介机构提供的好的服务所节约的资金、带来的效益和一项不称职的服务相比，差异是相当大的，而审计收费和带来的效益相比，简直微不足道，所以把审计收费当作选择的主要标准是不恰当的。
四、结束语
建筑项目跟踪审计已经在大中型建筑项目审计中采用，并且取得了明显的管理效益和直接经济成果。为了使建筑项目跟踪审计在实践中广泛地开展，必须健全、完善跟踪审计的法律和法规，积极探索跟踪审计的路子，使跟踪审计真正起到有效控制工程造价、完善建筑项目管理、提高投资效益的作用。
