审计的方法

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇审计的方法范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

审计的方法范文第1篇

一、应收款项的审计

(一)　检查应收款项管理制度建设情况

从制度建设入手，关注企业内部控制制度及执行力，检查企业是否建立了应收款项管理制度：一是信用管理制度的建设情况，企业是否制定可行的信用政策，对客户信用风险进行评估和控制，是否建立健全客户信用档案，对不同的客户实行不同的信用政策等；二是应收账款台账管理制度的建设情况，企业按照客户设立应收账款台账，对内部各业务部门以及各个客户应收款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息详细记录，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，是否定期编制应收账款明细表，及时分析应收账款管理情况等：三是应收账款催收责任制度建设情况，企业是否是否对到期的应收款项及时提醒客户依约付款、对逾期的应收账款采取多种方式进行催收、对重大逾期应收账款通过诉讼方式解决等；四是应收账款年度清查制度的建设情况，企业是否在年终时组织专人全面清查各项应收款项，并与债务人核对账目，做到债权明确、账实相符、账账相符，清查企业作为债权人的应收款项时是否对企业作为债务人的应付款项也一并清查、逾期核转等；五是坏账核销管理制度的建设情况，企业是否对清查核实、确实不能收回的各种应收款项作为坏账损失及时进行处理，坏账损失处理后是否按照税法、会计制度规定的方法进行申报、核算；六是责任追究制度的建设情况，是否对给企业造成重大损失的行为予以纠正并依照国家有关规定和企业内部管理制度追究责任。

(二)　确定审计重点领域

1、针对与客户的应收款项，应重点检查其真实、合法性。在详细了解企业的经营状况、制度建设及内部控制执行有效性等情况后，对应收款项的二级科目及金额进行分析判断，确定重点审计方向，确立重要性水平，围绕应收款项不相容职务分离、正确授权审批、凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等方面来实施审计，并根据确定的重要性水平，选择重要项目进行函证。在确定函证范围时，应对总体以一定形式分层，以便对应收账款金额的主体部分进行函证，通常情况下，对于大金额应收款项采用积极式函证，对于小金额应收款项采用消极式函证。一般应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；非正常项目，如有贷方余额的项目。回函金额不符的，要调取原始记录档案查明原因，并作出记录或调整，必要时可再次复函询证。未回函的，可再次复函，如在确定时间内仍未回函的项目，需要采用替代审计程序审核：审阅应收账款明细账，核实业务往来的真实性与合法性；检查资产负债表日后应收账款明细账、银行存款及现金日记账，核实其是否收回；审阅构成该笔债权的相关文件资料(合同、订单、发票、运单等)，核实交易的真实性。需要特别注意那些长期不发生增减变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项，重点关注其形成、变化，极有可能带有违规、违法性质，如隐瞒调节收入、少摊销成本费用、侵吞公款、出租出借账户、巨额坏账、账外资金等。

2、针对公司内部的应收款项，应重点检查其真实、合规性。检查公司是否向销售人员及非公司员工出借款项，通过询证访谈、查阅资料、突击盘存等方式，全面了解企业出借资金的方式、用途及金额，出借资金的审批程序和审批流程，核实公司有无变相资金运用、超支费用挂账、基建超支挂账等。

3、在具体账目审计操作上，首先需要从整体切入，关注报表类，包括月报、半年决算报表、年终决算报表项目，在决算报表中，尤其要关注决算附表一一披露类报表，对其中的公司内部往来、关联单位、应收独立第三方等二级明细及其三级的核算项目认真分析，对暂借及垫付款、预付款、押金、其他等项下挂账金额、账龄、计提坏账准备等进行分析、比较；在此基础上，审计应收款项具体的明细账务处理、调取相关原始资料，关注“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等明细科目是否有明确的核算对象、账务是否集中于某人或某单位、金额是否异常、增减变化情况等，判断往来账核算的正确性、合法性。

二、应付款项的审计

应付款项审查的主要目的是防止企业低估负债(如将应付账款不入账等)，其次是高估负债(如将该记入产品销售收入账户的销货额记入负债账户贷方发生额、在往来账中隐匿收入等)，以杜绝企业通过应付款项的调节达到虚增、虚减资产、调节利润、逃避纳税、贱卖资产等行为。

(一)　检查应付款项管理制度规定执行情况。应付款项是否由独立于请购、采购、验收付款职能以外的财务部的应付款项会计专门负责、管理、记录。采购付款内部控制是否有效实施，是否按照公司规定的制度严格执行(如按付款日期、现金折扣条件等规定准确入账)，应付账款的总分类账和明细分类是否建立健全，应付款项的支付是否按照企业的权限审批后结算，不相容岗位是否相互分离，应付款项是否及时冲抵、定期核对等。

(二)　主要审计方法。审计人员首先要获取或编制应付账款明细表，与会计报表数、总账数、明细账的合计数进行核对，并应用分析性复核等方法，对本期期未应付账款余额进行横向、纵向对比，分析应付款项期末余额的变动是否合理，初步判断企业应付款项真实性、完整性，评价应付账款整体合理性。在此基础上，确定审计重点项目，开展明细账目检查：“应付账款”一是检查其确认和计量是否有供应商开具的发票、质量管理部门的验收证明、银行转来的结算凭证等，特别关注企业是否存在“红字”冲减记录的现象，以确定企业有无虚列成本费用的行为，二是结合材料、物资和劳务费用业务等进行审查，确定有无未入账负债；“预收账款”需结合销售情况审查银行进账单与对账单，关注是否存在长期挂账的情况，以确定是否存在隐瞒、截留收入、抽逃税款的行为；“其他应付款”检查其明细科目是否有明确的核算对象、以确定其形成是否真实，有无虚列支出及支出挂账的情况。

(三)　选择函证对象。对应付款项进行函证时，应选择下列项目函证其余额是否正确：(1)期末余额较大的项目：(2)长期挂账项目；(3)有借方余额的账户；(4)业务频繁，而期末余额小的账户：(5)很少活动或不活动的账户：(6)主要供货商；(7)变动很大的账户；(8)核对时发现账证不符的；(9)其他异常项目等。审计人员必须对函证的过程进行控制，对未回函的，应再次函证。经过多次函证仍存在未回函的重大项目，应采用替代审计程序验证债务的真实性、正确性。如：核对验收单、订货单、购货合同等交易事项的原始资料等。

审计的方法范文第2篇

一、政府采购审计的主要

政府采购审计的对象包括采购方、采购主管部门和政府采购中心，延伸审计对象为政府采购中介机构，审计调查对象有供应商、服务商、公证人员及评标专家，等等。政府采购审计的主要内容包括：

1、政府采购预算的合法性。政府采购预算是部门预算的组成部分，它的编制和确认要遵循一定的程序并办理一定手续，否则就是不合法的预算。根据部门预算的编制要求，批复部门预算时含单位部门政府采购预算。因此必须审查政府采购预算的上报、采购预算的批复、临时预算的追加等各个环节。审查政府采购预算的形成是否规范时，重点要审查预算过程中有无任意追加或追减现象以及预算的追加或追减是否遵照规定的审批程序办理。

2、政府采购计划的合理性。政府采购计划是根据政府采购预算编制的，它是政府采购预算的具体招生方案，也是年度政府采购预算执行和考核的依据。审查时要看采购机关是否按法律规定履行自己的职责；采购部门提出的采购需求是否必要；是否符合预算和政府采购计划；预算的数字是否有依据；采购机关的拨款申请书是否符合规定；政府采购资金的筹集是否合规合法并及时足额到位，有无擅自扩大规模、挪用其他资金，有无截留转移，等等。

3、招投标过程的合法性。审查招投标活动的主要目的是遏制招投标过程中的违法行为，维护公平竞争的市场环境，保护公众和经营者的合法权益。审计时，应注意投标者之间是否相互约定一致抬高或压低投标报价，或在招标项目中轮流以高价或低价位中标；投标者是否先内定中标人，然后再参与投标；招标者在公开开标前有无开启标书将投标情况预先告知其他投标者，或者协助投标者撤换标书更改报价的行为；招标者是否与投标者商定压低标价或抬高标价，中标后再给投标者或招标者额外补偿；招标者有无预先内定中标者或向投标者泄露标底等违规行为。审查时，对于小团体利益、地方保护主义、人情关系等问题要特别予以关注。

4、政府采购中介机构的审查。一是审查其资质是否符合要求，是否具有法人资格；二是审查是否达到财政部门规定的市场准入资格，是否达到省级政府采购主管部门规定的其他条件；三是审查收费的标准是否超标，采购档案是否完备，是否依法纳税；四是审查其有无不良业绩，是否与主管部门脱钩。

5、政府采购的效益性。政府采购效益性的审查包括三项内容，一是采购规模的审计，主要是细化预算、强化预算约束、减少资金流通环节、提高资金使用效率；二是固定资产使用效率的审计，审计时要各类固定资产的比例关系，检查未使用固定资产、不需用固定资产的数量及其各占固定资产总额的比重，从而固定资产结构是否合理。通过检查未使用、不需用固定资产的原因及其时间的长短，评价固定资产未被利用所造成的经济损失；三是对政府采购机构的规模、人员素质作出评估，使采购机构的规模与采购规模相匹配。

二、政府采购审计的方式

1、全面审计和突出重点相结合。政府采购从上包括采购政策、采购程序、采购过程和采购管理；从对象上包括采购方、采购主管部门、政府采购中心、政府采购中介机构和供应商等；从形式上包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价采购和单一来源采购。因此，审计时既要从总体上把握，对政府采购所涉及的方面进行全面审计，又要突出重点、抓典型。

2、审计、延伸审计与审计调查相结合。政府采购审计不同于程序性的预算资金审计，它不仅涉及到财务收支审计、合规合法性审计，而且涉及到效益性审计。其中财务收支情况只是政府采购中的一小部分，而合规合法性和效益性方面的情况则需要通过审计调查的方法来了解。一方面，对供应商的延伸审计调查，可减少供应商的对立情绪，提高审计效率，其效果优于直接审计供应商；另一方面，通过改进审计方法，进行审计调查，可拓宽审计范围，提高审计方法的灵活多样性，如采用问卷调查和访谈调查相结合的方法，可多层面地了解各界对政府采购的看法，丰富审计报告的内容，弥补常规审计的缺陷，提高审计效果。

审计的方法范文第3篇

关键词:往来账;注意事项;审计方法

往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的机会，在此，笔者结合自己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。

根据审计目的的不同，审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况，在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断，往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度，而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。

一、预付账款的审查

预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问题，一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需要增资，按照审计准则，增资之前要对企业的上期出资的到位、使用情况进行审计，在对其进行审计前，我们查阅了该公司几年来的报表数据，并详细地询问该单位的主要经营项目、收入、利润等概况，从报表上看预付账款科目每年的余额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但结合该公司每年的工程结算情况分析该项科目余额异常，于是抽查了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证，发现在出资的当月，货币资金数额很大，其后逐渐减少，同时预付账款逐步增大，预付账款后附一些施工合同大部分比较简易，同时大部分都是个人和该公司签订的合同，且在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此判断出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家异常的单位和个人的预付账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但企业却提供不出详细地地址，最后企业的财务人员承认预付账款的抽逃资金部分。

二、应收账款的审查。

1.了解并测试被审单位应收账款的内部控制

应收账款的控制测试主要围绕应收账款的不相容职务分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等来实施。注册会计师在审计时应重点关注如下几个方面的控制测试及评价：(1)应收账款的记录是否以经销售部门核准的销售发票和发运凭证为依据；(2)企业是否根据应收账款明细账的余额定期编制客户对账单并与客户对账，编表与记录、调整应收账款的不相容职务是否得到了分离；(3)应收账款的总账和明细账户登记是否由不同的人员根据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款总账和明细账户的余额是否由独立于记录应收账款的其他人员定期核查；(4)测试企业的信用部门是否定期编制应收账款分析表并标出虚列的应收账款或不能收回的应收账款；(5)测试企业对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人进行催收以保证债权得以收回，应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、折扣与折让的给予）是否经过专人授权审批；(6)测试企业是否建立坏账准备金制度。

2.有选择地对应收账款进行函证

注册会计师应亲自进行函证的寄发以保证寄发过程中出现的舞弊风险，在确定函证范围时，应对总体以一定的形式分层，以便对应收账款金额的主体部分进行函证。一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象，大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；非正常项目。

在函证时间的选择上，函证最好以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函的时间，在期后适当时间内实施函证，尽可能做到在审计工作结束前取得函证的全部资料。如果被审单位的固有风险和控制风险评估为低水平，注册会计师也可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日期至资产负债表日发生的变动实施实质性测试程序。函证方式的选择分为积极式函证和消极式函证，注册会计师在实务中为了提高效率，一般将两种函证方式结合使用。对于大金额应收账款采用积极式函证，对于小金额应收账款采用消极式函证。同时，注册会计师应该直接控制询证函的发送和回收，通过函证结果汇总表来控制函证。

最后，注册会计师还要对函证结果及应收账款余额进行分析，重点关注回函结果表明存在审计差异的情况，合理估算应收账款总额中存在的累积差错的多少，估计未被选中进行函证的应收账款的累积差错是多少，将函证的过程和情况记录在工作底稿中。具体可以分为如下两种情况：(1)收到回函时，如果回函结果与账面一致，注册会计师一般可以初步确认此笔应收账款的真实性和准确性；如果回函的结果小于被审单位的账面价值，注册会计师应重点关注被审单位是否存在扩大应收账款，虚增销售收入和利润的嫌疑并调查发函之后收款的情况；如果回函结果大于被审单位账面价值，注册会计师应关注被审单位是否存在利用应收账款隐瞒利润的舞弊行为。(2)对于采用积极式函证而没有收到回函时，如果是因为对方已经付款，应审查发函后的企业收款情况；如果存在虚假确认应收账款的嫌疑，应通过调查交易的相关合同、销售发票、发运凭证等予以核实；如果是发函途中丢失，可以通过邮局进行查询。在分析应收账款回函时，注册会计师还应考虑时间因素、成本效益因素以及应收账款的重要性水平，决定是否进一步扩大函证范围和追加实质性测试程序。

三、其他应收款、其他应付款的审查

其他应收款、其他应付款大部分为非主营业务形成的往来账，其中大部为个人往来，有些审计人员对此往往容易忽略其重要性而减少抽查平整的样本，致使在其中的问题也被忽略。对于其他应收款的审计应关注企业的对其他应收款的审计中应当关注企业内部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否执行。同时还应注意调查对方单位是否真实存在，如果是押金，应调查对方单位是否以将押金退回，如果已经退回，单位就有可能存在私设“小金库”的现象，应当仔细深入地调查。另外还应当关注企业是否有长期挂账的单位借款，对方单位是否真实存在，应询问有关人员，查清原因，从而进一步搞清企业是否存在舞弊行为。在此仅谈一例关于其他应付款的审计案例。在接受一个上级主管部门委托后对其下属的单位进行经济效益审计时，其中一家下属单位为大型的兼住宿、餐饮、娱乐于一体的酒店，在审计其往来账时发现该单位其他应付款数额变动较大，且在审计基准日其金额也很大，于是增加抽查该科目的凭证数量，在抽查中我们发现有很多不正规的自制原始收据，有的收据摘要里注明是押金，但起数额却很大，且有部分科目的数额在有规律的增加，根据审计经验。初步判断为账外收入，在把判断异常的凭证整理出来之后，该企业的财务负责人承认这部分异常的数额为该单位出租房屋收入。

总之，往来账的审计对整个审计工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述几方面的问题，我们应当加强对往来账的审查力度，特别注意长期不发生增减变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项，重点关注它的形成、变化有可能带有的违规、违法性质，也有可能带来一定的经营风险，如隐瞒收入、少摊销成本费用、侵吞公款、巨额坏账、账外资金等，在审计中对符合性测试和实质性测试相结合，深入细致地开展审计工作，这样才能发现问题，更好地完成审计任务。

参考文献:

[1]周 琦 何平均:讲究审计技巧 提高内部审计工作效率[J]事业财会， 2004，(03).

[2]徐美光:其他往来款项审计浅议[J]. 浙江统计， 2006， (02).

[3]唐存莲:往来账管理中常见的问题及对策[J]. 会计之友(下)， 2007， (03).

审计的方法范文第4篇

【关键词】电力企业；经济责任；工程审计；方法

1 是要做好审前调查

审前调查是审前准备阶段的一项重要内容，是指在下发审计通知书之前，就审计的内容范围、方式和重点，到被审计单位及相关单位进行调查了解其基本情况，以掌握第一手资料的一项活动。对工程来说，要了解项目的计划下达及完成情况、成本使用情况、工程分包等情况，对被审单位的工程项目了解总体概况。审前调查需要被审计单位的积极配合，事实求是的对项目情况进行汇报。审计人员要对审前调查表进行优化，同时做好沟通工作，避免被审单位重复填写内容或填写无意义的内容，造成被审计单位的抵触情绪。

2 了解工程管理情况

审计组进驻被审计单位后，首先要对被审计单位的工程管理情况和流程进行了解和分析。一般为询问具体负责工程管理人员，对工程招投标、合同管理、分包、费用结算、项目建设管理费使用等建立初步印象，并查看其管理制度，通过对过程的了解来推测可能发生问题的环节，查找重点

3 有的放矢地抽查工程项目

对工程的抽查选择在经济责任审计项目中工程审计是非常关键的。如何在数百上千的工程中抽选出有问题的工程，对审计人员也是一种挑战。审计人员要凭借经验和敏锐的观察分析能力挑选出可能会出现问题的项目，比如说资金量大的项目可能会出现费用不透明，在其中为其他资金不够的工程解决部分费用，或在其建设管理费里报销无关的会议费或招待费的情况。有的计划金额与最后发生成本过于接近的项目，有的项目资金完成率几乎达到100%，特别是在大修工程中，有可能涉及到为完成成本使用率超计划内容实施项目。还有特别关注可能出问题的专业，比如说营销工程、非生产性大修工程等，该类工程属于在公司管理比较没有形成系统，没有达到基建、技改、大修工程的管理强度和高度，容易出现结算依据不足，实施工作量不清晰等问题。总之，由于审计人员有限，面向的工程数量多，不可能做到每个工程面面俱到，所以需要锻炼自己的经验，加强自己的专业能力，有的放矢，让工作更有效率。

4 多重手段、多种渠道发现问题

现代科技日新月异，纸张已经不是记录数据或资料的唯一载体，公司ERP系统上线之后，可以从系统上得到可信的数据，为工程人员节省了大量的时间和精力。而且作为系统内审计人员，还有审计ERP系统这样的审计专用系统，利用该系统，可以比对查找出异常的数据或情况，作为疑点进行深入。当然审计人员在审计过程当中，必须充分运用自己的专业知识，不管是通过询问的方式，交叉比对，现场查勘等方式，均需要审计人员采用多种手段，才能收到预想的效果。特别要提出，审计人员在对相关问题询问管理人员或当事人时，必须注意方式方法，询问时不要事实而非，要提出具体的问题，比如说“增加了什么成本？”“如何改变程序才有效”。非限定性询问不能简单的地用“是”或“不是”来回答。审计师既要鼓励被审计人对问题提供全面完整的回答，也要让被审计人有充分的时间作出答复。也许有必要向被审计方介绍一些审计问题的背景，以帮助他们判断审计师需要的重要信息。要善于从其他专业小组收集信息，比如说财务、主多等与工程关系密切的专业，共同挖掘问题。

5 合理安排时间，不过分钻牛角尖

虽然进驻被审计单位前，已经对工作时间及进度做了计划，但是实际在现场工作当中，大多数审计人员均是按照自己的习惯安排工作进度，这就要求审计人员能自己把控进度和节奏，对于部分新进入审计队伍的人员来说，可能会经常出现前松后紧的情况，导致最后某些问题到最后也未能落实。对于这种情况，建议审计人员在工作中有所重点，不要采用撒大网的方式，在时间不够的情况下对问题抓大放小，不要一直在某些鸡毛蒜皮的小事上较劲，浪费了时间。同时也需要审计人员当断则断，对某些确实因手段有限等原因无法核实的问题，不要放过多的精力。

审计的方法范文第5篇

一、医院内部审计风险的特点

（一）医院内部审计风险同经营目标风险具有一致性

在现代经济的发展过程中，医院内部的审计可以监督医院进行的一些经营活动，使其符合法律法规标准，同时也对医院的领导进行负责，推动不断的改善经营状况，提高医院运营管理的经济效益。因此，医院内部的审计目标同医院的目标具有一致的特点，同医院的整体利益具有重要的联系。

（二）医院内部的审计具有广泛性和复杂性

现在医院内部的审计已从传统的财务收支或一些经济活动扩展到了对建筑的资金投入、医用耗材购销、在医疗上的服务价格执行的状况以及一些预算执行等各个方面的审计，由于涉及的范围较广，所以容易导致审计风险的发生。同时，医院内部的审计风险也是一种医院进行自我行为约束的控制方式。如果发生了审计的有关内容与外界具有关联，在取证上会造成一些阻碍。而且难免会出现由于利益关系和感情因素影响审计的公平公正，导致发生审计风险。

（三）医院内部审计风险具有可控性

医院内部的审计风险存在于审计工作中的整个环节，对于客观存在的审计风险虽然不能将其发生率控制到零风险的程度，但是医院可以通过严格的执行内部的控制制度，根据积累的丰富的经验以及采用专业技能，再通过实施科学合理的审计程序和方案，提高检查风险的能力，进而减少内部审计风险的发生情况。

二、医院内部中的审计风险

医院内部的审计风险大概可以分为三种类型。首先，主观的风险就是医院的管理者对审计工作的重视不高。所以，有些医院没有独立的审计部门，或者有些审计的工作人员的业务水平达不到医院管理的要求。审计制度较落后，没有可以参考的工作标准。而在提出审计建议的时候通常得不到批准，主观性的影响因素强烈。

其次，是客观的风险。在医务工作进行的期间，医院内部会积累较多的财会信息资料，如果不提高内部审计工作的质量，容易造成虚假信息资料的产生，出现医院内部审计风险的发生。目前，可以将客观风险分为三种形式：一种是运用抽样的方法做常规审计的程序，这种方法有一个弊端就是常常与现实的情况具有差异；第二种是抽样审计遗漏风险，这种方法会造成抽样的工作人员凭借其主观的感觉判断对抽样样本评估结果，容易导致审计风险；第三种就是现行的审计制度具有较强的依赖性，医院往往采用较基础的审计制度，存在一定的风险。

最后，是其他的有关风险。现在存在有些医院还存在运用较落后的审计手段，高速发展的信息化时代，电脑审计工作已经成为审计手段发展的主要方向。应用于医院的管理工作，医疗设施设备的应用操作以及会计电算化等的应用，如果医院内部的审计工作不能与时俱进应用现代化信息技术，会影响医院审计工作进行的有效性。

三、防范医院内部审计风险的举措

（一）建设医院内部控制系统

健全医院内部的控制系统，可以减少医院内部审计风险的发生。首先要做的工作是做好医院内部的控制制度评估工作，这也是为接下来实施方案的工作做好前提准备。在确立方案的时候，应该充分的了解以及明确有关的部门在控制工作中应该履行的责任和职能，要把工作切实的落实到个体人员身上。与此同时，还要明确医院审计机构可以对哪些科室进行监督或者评价，并且在监督与评价的过程中获得的资源信息应该共享。医院内部控制制度的评估标准要根据国家规定的审评标准进行评估，并符合其他的一些风险管理的审计标准，具有针对性的进行制定医院内部的控制制度。

要善于发掘现在的风险，进一步做好规章制度的完善。因此，必须做好分析与判断医院了各个部门或者科室可能隐藏着的风险，在这一工作中要充分的考虑到医院现行的实际管理方式特点。如果发现一些可控的潜在风险，及时的发现及时的提上议事日程寻找出解决风险的有效措施，并进一步的改善有关的规章制度，使其更及完善。

此外，还要进一步完善医院内部的评价制度。医院内部的评价控制方式就是把定量与定性充分的联系，如果被评价单位出现了违规的状况，那么这家单位所有有关的情况以及违章的事实都要进行结合，都是属于一起记录的范畴。

（二）制定医院内部审计工作的计划

要具有针对性的根据风险的评估结果制定医院内部的审计计划。医院的相关部门应该规定具体的时间对本医院的一些风险进行充分的分析，并且做好对于医院内部控制展开有效的对医院和审计风险的评估工作。以评估结果作为参照的依据，按相关标准做好合理的医院内部审计工作项目计划。对风险的评估，有四个需要考虑到的方面：即明确医院内部审计职责、从医院制定的战略目标出发、关注可能存在的行业风险、医院内部人员的素质。内部审计的执行工作必须严格的遵循法律规章制度，并且科室间要对可能出现的潜在的风险进行不断的严格监控，在发现风险的时候要及时的通知发展计划部门，保证内部审计计划的任务正常顺利的开展。

（三）发展审计方法为多种多样的形式

传统的医院内部审计方法形式较单一，对内部信息不能灵活的进行再次分析，只是应用单纯的报表方式，审计工作的效率不高。现代的医院内部审计突破了传统审计工作的局限性，可以把分析的范围扩大了领域，比如可以对非财务数据进行分析，由此实现了多种形式发展审计方法的目标。在选择医院内部审计的分析工具的时候，也要考虑到一些因素比如运营管理的模式，把一些财务、有关绩效或者对未来的分析等分析工具充分的运用到对于各科室风险评估工作中，促进评估风险的形式朝着多种多样化的方向发展，使得评估的结果更加科学。

（四）提高工作人员的全面素质

在当下医院内部的审计理论关乎到内外部的风险都要进行评估工作，有异于传统的理论，所以，对于有关的工作人员的审计方面的理论知识和一定的财务知识的掌握程度提出了较高的要求。同时，工作人员还要具备一些管理的能力以及数理统计的知识，涉及到的需要具备的能力较多。所以，要做好医院内部审计工作有效的降低风险的发生就要选择高层次的、具备全面素质的人员来担任工作。可以定期的开展有关审计专业理论知识的讲座或培训，增强工作人员的综合素质，提高审计工作的能力。