跟踪审计要点
前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇跟踪审计要点范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。
跟踪审计要点范文第1篇
1基建工程全程跟踪审计的内容
1．1前期准备阶段
（1）审查基本建设项目立项程序能否规范有效，审批手续是否齐全，建设资金来源能否正当，资金是否有保证，开工条件能否具备，工期预测合理等。重点是审查项目及建议书审批的可行性，研究报告审批和初步设计审批严格遵守审批程序。
（2）工程设计是造成工程造价高低的核心因素，设计变更和设计缺陷一般是造成工程投资增加的主要因素，故而选择设计单位的好坏，影响设计成果，进而影响各功能的实现，全过程审计有助于督促双方做出准确、可靠的设计方案，避免后续发生纠纷，增加工程成本。
（3）基建工程招标投标是全过程审计的至关重要的内容，是否公开、公平、公正，是否存在围标、串标的情况发生，中标公司的报价是否合理等问题，全过程审计需要从招标公告、范围、方式、投标清单、是否履行了相对应的审批手续等各个环节加大审计力度。
1．2施工建设阶段
（1）重点对建设资金管理、建设管理、质量控制进行审计审查，建设资金有无按时足额到位，审查建设的资金能不能按规定专户管理、专款专用，是不是按照工程进度付款，有无挤占，有无弄虚作假，挪用建设资金或潜逃等情况。
（2）施工合同是工程全过程审计的核心部分。首先，在合同签订初期，主要审查合同订立形式恰当与否，合同主体的合法性，有无违法分包、转包工程，合同文本能否达到国家标准格式，合同的工程内容及承包范围是否明确，合同工期、质量等级是不是按招标投标的约定签订，合同条款里涉及工程价款结算事项有无执行约定等。其次，大宗材料、设备价格、材料、设备档次的选择和价格的确定对控制工程造价在投资允许范围内起着关键作用。应当重点审查有没有降低标准或以次充好的情况，必要时可到质检部门鉴定，如合同以包工包料形式签订，要对进场材料、设备的产地、规格等内容进行复核。同时，必须由审计部门、基建部门、监理单位、施工单位共同确认。最后，合同履行的审计一是审查预付款的支付能不能按照合同约定，预付款扣回有没有符合国家规定。二是审查工程款的支付是不是和实际的工程量相匹配及符合合同约定。三是重点审计变更签证，注意审查变更和签证的理由充不充分，情况是否属实，计量是否准确，手续是否齐全，资料是否完整，与合同有无冲突，变更金额较大的，应到施工现场，详细了解现场情况，走访施工单位、监理单位，进行复核，以便及时发现问题并解决。四是审查有没有故意扩大范围，提高工程标准，突破概预算的情况。
（3）审计监理、质监机构中质量控制能否到位，有无不按图纸、不规范施工、偷工减料等工程质量问题。
（4）审查建设单位管理费。基本建设单位存在的普遍问题是建设单位管理费超支现象严重，甚至成倍地超出原有金额。导致多数项目建设单位管理费超概算的原因主要有两个方面：一是概算的计算标准偏低。标准与实际需求的过度背离，致使其缺乏现实指导作用，超额的问题难以避免。二是建设单位自身对此项费用的管理重视不够，控制手段不够。特别是一些属临时机构性质的建设单位，管理制度不健全，支出随意性大的现象更加明显，这也是审计中必须注意的问题。
2跟踪审计工作中要充分加强各方的相互配合
（1）需要统一认识。在跟踪审计之前，需要对各个部门的思想进行统一，自觉支持审计工作。建设单位基建管理领导和基建管理人员需要在跟踪审计问题上达成一致要求，不能够统一准确思想，不能够更好地配合审计相关工作，跟踪审计作用不能够得到更好的发挥，那么审计就会成为一个幌子，有时在建设单位决策过程中会出现错误，甚至成为建设单位决策失误、管理混乱和个别人员违纪违规的挡箭牌。因此，全过程跟踪审计的重要性需要各方共同实践，尤其是业主单位，必须足够重视，加强与审计单位的配合单位，对施工单位进行有效管理和配合，理解审计工作的主要内容。
（2）要正确处理跟踪审计和工程监理的关系。全过程审计要把日常工作协调好，力争形成合力。跟踪审计的作用能不能充分发挥，除了技术性因素之外，还取决于建设单位的态度和监理的配合。跟踪审计与监理能否达到1＋1＞2的效果，需要观察二者在定位上是否准确，分工是否合理，是否达到协调的目的，这些都是减少内耗的主要因素，会形成一种合力。建设单位管理人员对跟踪审计与工程监理管理配合的一个重要方面就是要协调他们之间的关系，确保他们各方充分发挥作用。
（3）要正确处理跟踪审计和承包方之间的关系。全过程跟踪审计必须体现出审计的专业化、规范化，对项目实施期间技术、经济等洽商的变动要高度重视，随时根据现场工程的变化量化经济指标，在承包方提出工程造价变更时，要及时确定经济变动，同承包方达成一致意见，以便开展后续工作。同时，也需要控制系统风险，审计人员和施工人员经常密切合作；工作人员之间是否会存在利益、权力的交换，也需要全过程审计单位加强监督和管理。
主要参考文献
［1］陈蔚华，刘卫民．建立建设项目跟踪审计信息系统的探讨［J］．会计之友，2013（22）：101-102.
［2］赵楠．高等学校建设项目跟踪审计探究［J］．当代经济，2013（11）：90-91.
［3］李冬，王要武，宋晖，等．基于协同理论的政府投资项目跟踪审计模式［J］．系统工程理论与实践，2013，32（2）：405-412.
［4］谭劲松，赵黎鸣，宋顺林．跟踪审计的“免疫防线”：体系构建与案例分析［J］．审计与经济研究，2013（1）：18-25.
跟踪审计要点范文第2篇
关键词：政府投资项目 跟踪审计 竣工决算审计
随着我国民生工程建设脚步的不断加快，政府投资项目日渐增多。作为国家资金使用管理的关键，强化政府投资项目审计工作是保障国有资金安全使用的重点。在传统政府投资项目审计中，多采用竣工结算审计方式对投资项目进行设计。这样的设计方式极易造成审计内容的遗漏及资金流失，影响了政府投资项目的建设与管理。为了保障国有资金的有效使用、保障政府投资项目建设进度及施工质量，现代政府投资项目审计工作应采用跟踪审计方式开展审计工作。以跟踪审计优势对政府投资项目投资立项及施工过程中各阶段经济活动进行审计，保障投资资金的有效使用、保障经济活动真实合法，维护政府投资安全、提高投资效益。
一、政府投资项目跟踪审计的意义
传统的政府投资项目审计以项目竣工后的事后决算审计为主，这样的审计方式造成了审计人员脱离了具体的建设过程，影响了审计人员对问题的发现。即使在决算审计时发现了问题，其实损失已经造成。由于政府项目投资较大、建设周期较长，因此问题发生后极难改变，进而造成了、资金流失等问题，影响了国有资金的使用安全、影响了政府投资项目建设目标的实现。针对政府投资项目审计现状，运用跟踪审计方式能够对政府投资项目的各个阶段进行全过程跟踪审计。通过全过程跟踪审计工作的开展，及时发现施工过程中的问题，及时做出正确的处理，保障国有资金安全、保障项目建设的顺利进行。因此，在我国政府投资项目的审计管理中应加快跟踪审计方法的运用，通过全过程跟踪审计减少项目损失、监督项目的实施，实现民生工程投资建设目标。
二、政府投资项目的跟踪审计
（一）明确政府投资项目跟踪审计的方式
根据政府投资项目的特点，政府投资项目跟踪审计工作主要通过事前审计、事中审计、事后审计实现对政府投资项目的全过程跟踪审计。在政府投资项目跟踪审计中应明确跟踪审计方式及要点，以提前介入的审计、全过程的跟踪监督，及时发现政府投资项目建设施工中的问题，及时进行改进。利用政府投资项目跟踪审计工作规范、监督项目施工管理工作，促进政府投资项目投资建设目的的达成。通过明确政府投资项目跟踪审计方式，使审计单位能够根据跟踪审计方式对投资项目进行分析与评测。针对政府投资项目的实际情况及审计需求开展审计工作，促进跟踪审计目标的实现。
（二）根据跟踪审计需求建立审计管理体系
为了实现跟踪审计目的、提高跟踪审计工作效率、规范跟踪审计工作，在实施政府投资项目跟踪审计前应建立科学的、完善的审计管理体系。根据政府投资项目的实际情况，确定跟踪审计工作内容及重点。以针对性、适用性为基础建立科学的审计管理体系，指导项目跟踪审计工作人员的具体工作。在审计管理体系的建立中，还应将审计管理工作目标、内容分解落实到各个岗位，以此指导审计人员的具体工作，实现跟踪审计管理目标。
（三）政府投资项目的跟踪审计内容与重点
1、投资阶段的审计重点
投资阶段的审计工作是对项目资金、项目法人、招投标工作以及合同管理等工作的审计。针对政府投资项目的特点，对资金落实情况、法人确定机制、资金筹集与责任制度等进行审计。同时，针对项目勘察、设计、建立以及招投标活动中的审计需求开展审计工作，避免暗箱操作等情况损害国家利益、避免串通舞弊影响项目招投标工作的开展。以公平、公正、公开的招投标实现市场经济体制下政府投资项目投资阶段审计目标，并确保项目施工前准备活动满足施工需求，保障政府投资项目施工管理基础工作的落实。
2、建设施工阶段的审计分析
政府投资项目施工阶段的审计工作是在工程施工期间对工程管理、施工进度、使用材料以及变更等事项的审计。通过对内容控制体系建立与执行情况的监督审计、通过施工过程中进度及资金情况的审计、通过对造价执行情况的审计保障工程的顺利进行，保障投资资金的安全与使用。在施工阶段的审计中，跟踪审计人员应着重对项目资金的拨付、管理及使用的真实性、合法性进行审计，并根据工程造价对资金使用效率进行监督审查。通过资金拨付、使用的监管审计保障工程进度及工程质量，满足政府投资项目审计管理需求。
3、竣工结算审计的分析
由于投资阶段审计与施工阶段审计工作的执行为竣工结算审计工作奠定了良好的基础，因此竣工结算审计工作量也较传统竣工结算审计有着较大的减少。通过结算编制依据、各项定格套用情况饿审计、标底及工程量计价清单执行审计、工程款项审计等工作，实现跟踪审计目的，保障审计工作质量满足审计工作需求。
（四）注重跟踪审计评价，提高审计能力及审计质量
在政府投资项目的跟踪审计执行中，建立有效的评价体制是保障审计效果、实现审计目标的关键。在审计工作开始前应针对政府投资项目的实际情况、审计工作管理体系及管理目标建立绩效评价与审计工作评价体系。通过评价体系的建立对跟踪审计管理体系、审计工作执行情况进行评测与评价，了解跟踪审计工作开展中的实际情况及存在问题。通过评价结论及跟踪评价及时发现跟踪审计工作中存在的问题，实现跟踪审计管理体系改进、审计能力提高的目标，预防审计工作中存在的问题造成的资金安全隐患。
三、政府投资项目跟踪审计工作的附加作用
政府投资项目跟踪审计工作的开展不仅能够保障政府投资资金的安全、保障投资项目施工质量，政府投资项目跟踪审计工作的科学开展还能够促进施工单位管理水平的提升、促进监理工作职能的有效发挥。通过跟踪审计工作提高项目建设施工单位对质量、资金管理人士，促进施工单位施工管理水平的提高。以跟踪审计使施工单位财务管理与施工管理更加 协调的开展工作，为保障项目施工进度及施工质量奠定了基础。而且，在政府投资项目跟踪审计过程中，通过审计内容、审计工作能够提高建立单位对施工过程的监督与管理。强化监理工程师对施工过程中各环节的关注，进而保障项目施工进度及施工质量。通过动态的跟踪审计对工程项目分时段、分内容的开展动态化审计工作，提高施工数据的审计质量，避免短时间处理大量数据造成的误差及漏洞，保障政府投资项目的顺利开展。
四、结论
针对我国国民经济发展过程中公共建设项目管理需求，在政府投资建设的项目管理中必须强化审计工作的开展。利用跟踪审计方法提高对政府投资项目的审计管理能力，保障国家资金的有效使用。针对政府投资项目多样性特点，审计部门还应强化自身审计能力。针对政府投资项目特点加快审计人员的培训与培养，通过科学的跟踪审计与管理保障政府投资项目的顺利开展。在跟踪审计活动中，审计单位还应建立评价评测体系，通过评价评测体系对跟踪审计活动进行实时评价，及时发现审计活动中存在的问题，保障审计工作目标的实现。
参考文献：
跟踪审计要点范文第3篇
关键词：建设工程；项目实施；跟踪审计
0 前言
近几年，全过程跟踪审计工作越来越多的应用于工程建设领域，建设单位也逐渐认识到了这种审计模式的优点所在，并以此为基础，寻找更为适用、合理和高效的跟踪审计方法。本文就工程项目全过程跟踪审计系统的含义、优势、原则、内容和审计质量控制要点入手，着重分析了其在工程建设领域的具体应用。
1 审计含义和操作环境
（1）项目全过程跟踪审计工作的含义和优势
①全过程跟踪审计的含义
工程建设项目的全过程跟踪审计，是指相关审计部门以国家法律法规为依据，从建设项目的立项开始直至建设项目的竣工验收，运用现代化的审计方法对与建设项目相关的项目设计、决策、招投标、施工和竣工验收以及结算财务收支的合法性、有效性和真实性等方面分阶段进行审计监督和评价，以维护国家和相关单位及业主的合法权益，促进廉政建设和科学管理工作的实施。
②全过程跟踪审计的优势
一方面，通过对工程建设过程的检查和评价，可以很容易的发现施工过程中存在的建设问题并及时提出相关审计建议和意见，促进相关部门工作的进一步规范管理；另一方面，可以有效地控制投资规模和工程成本，进而保障工程资金正确合理的使用，提高项目工程的整体投资效益。全过程跟踪审计立足全局，改变了传统的只在工程竣工之后再集中进行结算审计的审计模式，实现了工程审计工作由静转动的模式转化。
（2）项目全过程跟踪审计工作所需的操作环境
建设工程项目全过程跟踪审计有着涉及专业较广、工作周期较长、责任风险较大和质量要求较高等特点。一个相对宽松的跟踪审计环境，是做好全过程跟踪审计工作的先决条件。对于内审机构，工作人员要在学习并掌握全过程跟踪审计的概念、操作流程以及运行模式的基础上结合公司对工程的特定审计程序，做好全过程跟踪审计的流程再造和项目的宣传汇报工作，并通过项目沟通，取得上层领导和有关部门的认可和重视，以确保项目全过程跟踪审计工作的顺利实施。
2 审计原则和审计内容
（1）审计原则
建设工程的项目建设不是某一单位可以单独实施的，它是由多个单位和部门同时参与的一种综合性建工活动。只有依靠各个参加者的相互配合、协调以及共同出力才能确保项目工程建设的顺利进行。所以，必须要对工程项目进行科学合理的定位，在明确审计工作的目标后再开展项目全过程跟踪审计工作，并需遵循以下原则：
①项目审计服从整体目标。工程项目的建设目标主要包括对项目的投资、项目的进度以及项目的建设质量达到规定的要求。在开展项目全过程跟踪审计工作时必须要紧紧围绕着工程项目的建设目标，在确立明确和具体的审计要求的同时加强审计过程中对各个项目建设目标的分析和评价，尽量做好各工程建设目标之间的优化和平衡。
②进行投资控制。建设工程项目全过程跟踪审计工作的目标主要是控制投资额度，这也是全过程跟踪审计工作的中心所在。在跟踪审计过程中，要紧紧围绕着这个中心来开展工作，在全方位监督建设资金的运用情况和对投资情况进行控制的同时，应用科学的价值工程理论对设计和施工方案进行一系列优化工作，并根据实际情况提出必要的合理化建议，以确保投资效益最大限度的发挥。
（2）审计内容
工程建设项目全过程跟踪审计工作主要包括以下内容：
①对项目设计方案的优化和经济比选、对项目预算的审查以及设计概算；
②对项目的工程施工合同、变更洽商、设备和材料、进度款项和费用索赔等的方面的审查和监控；
③对项目招投标底、招标文件以及投标报价的审查；
④对建设项目的投资估算和审核、对项目的可行性研究以及经济评价；
⑤对工程最终结算的审查。
3 审计的质量控制
建设工程项目全过程跟踪审计工作对于工程质量的控制可从事前控制、事中控制和事后控制三个方面进行。
（1）事前控制
①确定审计负责人和具体审计人员。在开展具体跟踪审计工作前，审计部门要事先组成对项目工程专门的跟踪审计小组，专人专职，责任到人。
②根据实际制定审计方案。在工程项目实施的各个阶段，对于相关审计人员的工作内容、工作要点以及所需材料都要在审计方案中做出的明确规定，确保审计工作没有疏忽和遗漏。
③联合召开联席会议。工程建设的每一个项目都是经过设计、施工建设等单位和部门协力完成的，由于全过程跟踪审计就目前而言还是一种新生的事物，有的人会错误的理解其相关职能，甚至会产生抵触情绪，而这些都不利于工程建设和审计工作的正常进行。为了便于工作的顺利开展和让大众进一步的了解全过程跟踪审计工作，在跟踪审计之前要联合相关职能部门共同召开一次联席会议，讨论具体的跟踪审计方案，在听取好的建议的同时也可以让相关部门了解全过程跟踪审计工作的职责，确保审计工作能在一个和谐的环境中有效开展。
（2）事中控制
在项目建设过程中，全过程跟踪审计工作要紧紧围绕控制投资这个工作核心，集中各部门的力量完成以下工作环节。
①设计阶段。做出投资决策后，一个项目成败的关键点就在于对项目的设计。在设计阶段，跟踪审计工作的具体工作内容是审查设计单位的资质，检验设计深度及工程质量能否满足建设要求，设计费用是否在项目的计划投资额度以内以及设计能否达到限额要求等。
②招标、投标阶段。此阶段的审计工作主要是审查工程量清单和参与标底答疑，具体即审查建设项目的工程量清单是否完整准确，项目招标的范围是否完整、文字表达有无错误、评标办法是否科学以及招标程序是否符合法律规定等。这一阶段要特别注意合同文件、招标文件和投标文件的统一性，避免矛盾的产生。
③项目实施阶段。即施工阶段，这是对项目投资的具体实施，此时的跟踪审计工作对能否降低投资成本具有重要意义。这一阶段的审计重点是，工程投入资金的使用、设备和材料的采购使用、工程变更问题、工程施工的具体执行情况、工程签证问题以及工程质量的审查与验收等。
④结算审核阶段。对于一个建设项目来说，工程结算是对此项目的投资汇总和最终造价费用的确定，此阶段的结算方式需要和合同上约定的相一致。在具体审核前，要先熟悉各类项目文件，并根据文件明确可调整内容，然后再依相关资料审核定额套用、材料价格、工作量计算、费用计取以及让利额度等是否符合相关规定。在审计时，要时时与相关部门保持沟通，在坚持原则、公正客观的同时也要注意相应的工作方法，以确保工程的最终造价能得到最大限度的反映。在审计结果得到合同双方的确认后，审计人员要出具相关的审计结果通知书。
（3）事后控制
在项目建设完成，出具审计结果通知书以后，还需要做好相关审计资料的归档工作。将审计底稿、招投标文件、中标通知书、施工合同及其附件等资料进行统一整理后登记归档，建立真实完整的审计项目档案，做到一事一档。
4 结语
在实际运作中，全过程跟踪审计工作的开展还需要在具体的实践中不断发展和完善。工程审计需要实现传统型审计模式向管理型审计模式的过渡和延伸，在全面、全过程的跟踪审计中找出项目建设的薄弱环节，规范和提高工程建设的投资行为和相对应的管理水平，争取创造和取得最佳的投资环境和投资效果。
参考文献：
[1]林玉茹.建设项目全过程跟踪审计研究[D].华南理工大学，2012（11）.
[2]宋媛媛.建设工程项目全过程跟踪审计分析[J].江苏建筑，2009，（13）.
[3]蒋炎.建设工程实施全过程跟踪审计的基本做法[J].航天工业管理，2009，（06）.
[4]周玉萍.基建工程项目审计存在的问题与对策[J].黑龙江科技信息，2008，（03）.
跟踪审计要点范文第4篇
【关键词】风险导向 建设项目 跟踪审计
一、建设项目跟踪审计的现状和问题
近年来，企业建设项目数量日益增多，资金投入越来越大，但立项调研和论证不充分、人为干预、条件不成熟盲目上马等情况时有发生。因此推进建设项目跟踪审计，加强对建设项目风险的过程控制，已成企业共识。宝钢在加强投资活动管控方面明确要求，投资审计除继续开展造价审计和决算审计外，更要强化投资项目的过程审计，避免投资决策失误和过程管理失控导致的国有资产损失。
宝钢国际是宝钢股份的全资子公司和钢材营销平台，公司近年不断加大对直接服务终端用户加工配送体系的建设投入，已在建设项目管理中出现了“建设项目多、建设点分散”（公司的新建、扩建项目长期保持在10～20项，投资额达20多亿元，分布在全国10多个省市）及“项目建设内容相似”（建设项目以服务终端用户的加工配送中心为主，项目厂房、办公楼、设备等建设内容相似）等情况。
宝钢国际从2005年开始探索建设项目跟踪审计工作。最初是推进建设项目全过程审计，委托中介机构试点，从事前、事中、事后对建设项目进行全过程的监控，这样的操作方式克服了竣工决算审计模式的缺点，但同时也存在审计周期长、人力投入多、费用高等问题，而公司专职从事建设项目审计工作仅有几个人，公司内审的人员资源状况不能支撑在全国各地所有的建设项目中全面开展全过程审计工作。
二、引入风险导向审计，创新建设项目跟踪审计工作
风险导向审计是在对被审计单位或事项的重大差异或缺陷风险评估的基础上，根据风险水平确定审计范围及重点，有针对性地编制审计工作方案、设计审计程序，使有限的审计力量能在审计业务之间作出合理分配，既能有效利用审计资源，提高审计工作效率；又能使风险降低至可接受水平，从而有效控制审计项目的整体审计风险（徐宣兴，2011），进一步采取后续审计的形式来落实审计意见或建议。
结合公司建设项目的建设内容相似以及审计工作主要委托中介机构完成的特点，我们在引入风险导向审计的同时又进一步优化创新。（1）结合对公司建设项目中各类问题的梳理，从整体上识别和评估公司建设项目管控的关键环节和风险点，梳理出12个主要环节共37项管控要点。（2）对管控关键环节和风险点进行审计分层管理，对诸如“施工合同”、“进度付款”和“造价结算”等涉及到重大资金风险的关键控制点，审计工作由事后向事中和事前延伸，尽可能从源头上遏制工程造价纠纷和投资损失。（3）对每一个具体的建设项目，实行“标准+α”审计管理，“标准”即梳理出来的12个主要环节共37项主要风险点，经充分讨论，固化审计流程和方法，审计需按照标准流程操作；“α”是指审计人员可根据项目具体特点和风险水平在一定程度内调整审计范围及重点。
1.风险整体识别。从对建设项目影响和风险来看，越前期的业务环节对项目影响越大。例如投资立项环节决定了项目是否上马；设计勘察环节决定了项目绝大部分的设计方案选择等。可见，前期业务环节既是项目的起点，也在很大程度上决定了项目投资的成败，管控要点都是对前期业务环节内容的具体落实。风险管控的关键点是“落实”，审计中最需关注的是项目单位各类既定方案的执行（初步设计方案符合经批准的可研报告及估算、项目实施符合经批准的初步设计方案）情况和对各类变更的管控情况。
同时，在37个管控要点中，虽然合同管理只占3个，但是从另一个角度看，当项目方案确定后，招投标活动是解决合同签订依据的问题；各项材料设备采购、前期准备、进度、质量和投资的控制依靠对合同有效执行；各类变更最终体现为相关合同的变更；项目风险的控制最主要的也是对合同付款风险的控制。因此，建设项目的风险管控从某种意义上可以看作对其所涉及一个个合同的风险管控，建设项目审计可以合同为切入点，取得合同台账，检点环节的合同具体执行情况等。
跟踪审计要点范文第5篇
关键词：IIA 跟踪审计 价值增值 工程物资 审计表单
一、IIA框架下工程物资审计的职能变迁
现阶段工程物资审计还停留在主要是以核算物资采购为重点。随着市场经济的不断发展，电力工程的投资与利益局面出现了多样化，这就对电力工程的效益审计提出了更高要求与需要性。这种动态审计方式，不仅是对会计成果进行评价，还应对全过程进行跟踪审计，才能事先发现问题并积极解决，有效避免财务风险，强调管理，改变以往审计工作介入的滞后性问题。即要对工程物资管理实施实时、全程的跟踪审计。
跟踪审计是在工程开工至竣工的整个施工期间，咨询业的会计师、造价工程师根据国家的有关方针政策、现行的法律、法规和相关的技术经济指标等，运用科学的计算方法、切合实际的计价依据及相应的技术规范，独立、客观、公正、公平、合理地确定和控制建设项目投资和质量的全过程。通过跟踪审计，发现和评价工程管理程序和关键控制点中存在的问题，随时帮助工程建设单位纠正偏差，实现对工程项目管理全过程的审计监督与控制。项目工程跟踪审计的目的是促进建设单位加强管理，控制投资，节约投资，减少浪费，缩短建设周期，提高工程质量，保证建设资金合理、合法使用，从而提高投资效果。项目跟踪审计包括建设项目前期、在建、竣工及投资效益等多环节、全方位、全过程的审计。
IIA（2009）在对内部审计的定义中突出了内部审计“咨询服务”和“价值增值”的理念，刘家义（2008）审计长也提出了“免疫系统”的思想，都要求内部审计在查错纠弊和防范风险的同时，提升内部审计的层次和范围，将审计的重点转向改善企业整体运营和促进企业价值增值方面。在此框架下工程物资审计等业务将在查错纠弊和防范风险的基础上，更加注重与优化资源配置和实现价值增值的目标。
在IIA框架下，工程物资审计需要在实现全程跟踪审计的基础上，优化资源配置，对于重要环节，优先配置资源重点监管；从价值角度和战略高度，改进工程物资审计流程，丰富工程物资审计内容，强调事前审计和风险预警。工程物资审计的目的和核心：（1）控制工程成本，合理使用和管理建设资金，有效防范企业工程风险；（2）通过改善工程物资管理的效率和效果，加速资本运行和施工效率，提升企业的盈利能力，保障企业价值战略的实现。IIA框架下工程物资审计的重点和内容发生转移和拓展，为此，本文将对现行的工程物资审计的关键环节进行重新分析，再相应的调整和设计工程物资审计表单。
二、IIA框架下工程物资审计的关键环节分析
工程物资审计是指对项目建设过程中物资计划、采购、验收、保管等环节各项管理工作进行审查和评价。在IIA框架下物资管理审计目标主要包括：审查和评价物资管理环节内部控制管理的适当性、合法性和有效性；物资计价真实性；物资的所有权；采购资料依据的充分性与可靠性；采购环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性等。在IIA框架下物资管理审计主要包括以下内容：一方面为建设方提供物资，包括：物资计划、物资采购、物资验收入库、保管及维护；各项采购费用及会计核算；物资领用、物资出售、废旧物资处理、盘盈盘亏等。另一方面为承建方供应物资，主要是审计是否符合甲乙双方之间的约定等。
在IIA框架下，对电网工程物资管理实施全过程跟踪审计应当重点监控以下四个主要环节：
（一）对工程物资计划的审计。主要包括：（1）工程物资计划可行性研究报告审计。对工程物资计划的可行性研究主要包括两点：一是进行初步可行性研究审计；二是进行经济可行性研究审计。（2）工程物资需求状况审计。需要从供需预测、需求计划的编制、需求计划的初步审查、需求计划的批准、需求计划的汇总、需求计划的上报、需求计划的变更和紧急需求计划管理这几个方面进行审计。（3）设计任务书审计。主要从设计单位资质，设计依据、标准、规范、定额，设计的深度和质量，设备采购计划等方面进行审计，另外，还要对物资的供应商进行仔细审核。（4）工程物资采购项目概预算审计。主要审查工程物资项目概预算是否严格执行了有关规定，编制依据是否合法、合规，是否做到了限额设计，设计总概算是否控制在工程项目计划投资额内，施工图预算是否控制在概算内，投资、概算、预算是否相互控制，有无高估冒算的问题。
（二）对工程物资采购的审计。主要包括：（1）对物资采购全过程、全方位的监督。审计重点是对计划制定、签订合同、质量验收和结账付款四个关键控制点的审计监督。（2）对物料需求和物资采购计划的审计。关键控制点包括：企业采购部门物料需求；物资采购计划的编制依据；调查预测；计划目标；采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用计划、质量计划。（3）对物资采购招标与签约审计监督。包括对采购经办部门履职情况；供货方的生产状况、质量保证、供货能力、企业经营和财务状况；每年是否对供应商进行一次复审评定；合同中规定的品种、规格、数量、质量、交货时间、账号、地址、运输、结算方式等各项内容。按照合法性、可行性、合理性和规范性等标准，逐一进行审核。（4）对物资采购合同台账、合同汇总及信息反馈的审计。（5）对物资采购合同执行中的审计。包括审查合同的内容和交货期执行情况，审查物资验收工作执行情况，不合格品控制执行情况审计，管理审计还应重视对合同履行违约纠纷处理的审计等。（6）对物资采购绩效的审计考核。
（三）对工程物资验收环节和保管环节的审计。（1）对工程物资的验收环节审计主要是审核物资材料价差和质量等是否真实。（2）对物资库存管理的审计工作主要从以下三方面入手：物资入库管理；物资出库管理；库存查询。
三、IIA框架下工程物资审计的表单设计
基于上述分析，本文在IIA框架下重新设计了工程物资审计的表单，具体如下：
参考文献：
1.邓健.浅谈电力工程物资采购成本的控制[J].经济师，2011，（06）：104.
2.楼秀君.电力工程审计要点和重点[J].农村电气化，2009，（09）：13-14.
3.李丰延.施工企业物资采购风险导向审计初探[J].新疆电力技术，2009，（03）：66-68.
4.何瑾.浅析电网企业物资采购与管理措施[J].经营管理者，2010，（13）：155-156.
