公司绩效审计

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公司绩效审计范文第1篇

关键词：政府审计；绩效审计；投资公司；审计方法

中图分类号：F239.1 文献标识码：A 文章编号：1007-2101（2012）06-0096-02

国有投资公司经过二十多年的运营，从机构数量和资金规模方面都有了较大的发展，在弥补市场缺陷、引导民间投资和促进国有企业改革等方面发挥着越来越重要的作用。其主要经营模式为以资本运作的方式进行股权项目投资，这种行业特性也决定了投资公司较为适合开展绩效审计。笔者通过理论探讨与具体审计实践相结合，就新时期投资公司绩效审计的方法与创新提出管见。

1. 以财务收支真实性审计为基础，注重发现企业内部管理及内控制度制定、执行方面存在的漏洞。审计中首先要索要公司内控制度汇编，全面了解公司内控制度内容，了解业务实际经办流程与管理情况、查阅各项档案管理情况和会计账簿等测试内控制度执行是否到位。其次，鉴于目前审计对象仍不同程度地存在财务管理不规范的问题，因此开展投资公司绩效审计仍要以财务收支真实性审计为基础，审计人员应确立规范性和效益性双重思维，从核查企业财务入手，对发现的问题应多角度分析，透过现象看本质，找到并揭示企业在内控制度上的缺失及内部管理上的薄弱环节，并积极与企业财务管理人员交流沟通，切实起到促进企业查找管理漏洞、改善加强管理的作用。如在对某投资集团审计时发现其设在外地的子公司自行决定收购经营项目和免收部分应收账款作坏账处理，集团总部均是事后才知晓。同时集团对各子公司资金集中管理、统一调度，却没有统一的资金占用费标准，基本均为无息占用，影响各子公司经营成果的准确核算；各子公司对固定资产的认定、折旧年限执行标准也不统一。审计人员发现这些问题后深入找寻制度根源，从而发现集团对所属子公司缺乏行之有效、可操作性强的各项监督约束机制和管理办法，资金集中管理及固定资产管理方面内控制度也存在不完善的问题。

2. 围绕业务经营情况，注重发现不属于违纪违规问题，但对企业经营有一定影响或者不合理的现象。审计人员要树立服务意识，坚持把强化监督与为企业服务结合起来，在查错纠弊的基础上重点关注企业中存在的不合理的、影响企业经营的问题，以促进企业提高竞争力和控制力。由于这些问题并不违法违规，企业往往缺乏破除、改革的动力，需要外力推动。如：某投资公司下属一家全资子公司审计日资产已近2亿元，但该公司自成立起一直聘用税务师事务所人员记账，公司总部只委派总部财务部一名人员兼任出纳，造成该公司会计核算简单、粗糙、滞后，与企业经营管理脱节。

3. 注重搜集合同、协议、会议纪要等非财务信息资料，检查各项决策程序否完备、合规，并充分了解各项投资决策项目后续运行情况和经济效益情况来反思决策的科学合理性。作为以股权经营为主的投资公司，每项投资都伴随着一个重大经营决策，而能够获取较好的投资回报必须以科学的投资决策为前提，因此全面、合理、科学的评估、分析和选择投资项目就显得尤为重要。同时对审计人员来说，重大经营决策的审计评价是一个颇为艰难的课题。在对重大经营决策的科学性进行分析时，可从查阅股东会、董事会、总经理办公会议纪要和投资项目档案资料入手，了解公司各项重要决策，审查项目投资前期调研考察、可行性分析、专家论证等资料的完备性，并注重了解各项决策后续运行效果，通过各投资项目进展情况、运行效率、盈亏状况，查看是否达到预期目的，有无形成风险或重大损失浪费及国有资产流失的问题，从而对各项重大经营决策的程序是否完备，是否具有前瞻性和科学性进行评价。审计分析和评价看似有点“马后炮”，但却可以起到亡羊补牢、防范警示的作用，有助于被审计单位进一步严格规范投资程序，增强决策能力，提高决策水平。

4. 注重搜集行业主管部门掌握的行业平均标准和企业连续三个年度的财务数据，计算企业各项财务指标并进行横向、纵向对比，从而对企业整体经营情况进行总体评价。审计时收集企业近三年会计报表，分别计算企业近三年净资产收益率、总资产周转率、资产负债率、资本保值增值率等各项指标进行纵向对比，并搜集权威部门的平均指标进行参照对比。比如与国务院国资委的企业绩效评价标准值投资行业平均水平、优秀水平进行横向对比。通过指标计算、对比，从盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况四个方面对公司整体经营情况进行综合分析、评价，并对变动幅度较大的指标分析具体影响因素，从而揭示促进企业发展的真实动力及导致企业倒退的真正原因，找到公司运营存在的差距和取得的成绩，分析公司发展潜力。

5. 注重区分项目行业类别，对比、计算投资项目实现经济效益情况，兼顾考虑社会效益、生态效益，对投资项目效益性和风险性进行综合分析。审计中，可根据投资公司主营业务为股权、债权投资的特点，搜集股权投资项目财务报表、持有期分红情况及委托贷款利息收入情况等，制作相应的股权、债权统计表对各项目投入资金与实现经济效益情况进行横向对比分析。对持有股权、债权项目：一是通过投资项目实际取得分红和投资持有期限、投资金额加权计算年均收益率，并与同期银行贷款利率进行对比；二是通过股权投资项目的未分配利润情况和持股比例计算公司潜在应享有的损益，以查看所投资项目的实际盈亏情况。对退出股权项目，可按股权增值和历年累计分红计算项目总收益，并按照投资时间及投资金额加权计算年均总收益率，并与同期银行贷款利率进行对比。在注重投资项目经济效益分析的基础上，兼顾投资项目的社会效益和生态效益，注意搜集项目拉动投资、促进就业和增收等社会效益指标数据，节能减排、持续性发展等有关生态效益方面的内容，避免以经济效益作为唯一的评判标准。同时深入了解各项目的运营情况、存在的困难，结合投资项目未来的发展前景等，对企业投资项目的效益性和风险性进行综合评价。

6. 既揭示被审计单位管理上存在的问题，又注重对其取得的成绩和好的经验予以肯定，从而全面客观反映企业的经营状况。任何一个企业都有自身的优势和不足，仅仅从某个方面和某个环节很难判断其总体情况，对企业进行绩效评价，必须从整体性和系统性上思考，对问题的形成背景、企业付出的努力等因素综合考虑，揭示问题与肯定成绩相结合，避免仅谈问题，给企业以真正、客观、全面的评价。

7. 认真研究，提炼总结，注重审计建议的质量，提升审计服务水平和层次。绩效审计是以促进效益的提高为目的。在对企业内部控制制度的建立及执行情况、重大经营决策的科学性、企业整体经济效益、投资项目效益性和风险性进行综合分析评价之后，针对企业存在的问题和实际情况，提出能从根本上解决问题的建议是提升审计服务质量的重要环节。

参考文献：

公司绩效审计范文第2篇

关键词：集团公司；销售环节；内控风险审计；解析

中图分类号：F239.45 文献标志码：A 文章编号：1000-8772-（2016）08-0080-02

随着经济建设速度的加快，公司企业为有效应对经济风险，加强了以风险为导向的内部审计工作。其中，开展销售环节内控风险审计对企业防范经营风险，促进企业良好运行具有重要作用。本文从三个方面对开展销售环节内控风险审计的重要性进行了分析，希望能为企业的良好运行提供一些帮助。

一、更好地适应经济形式的变化

目前，随着国际一体化格局的形成，我国集团公司面临的经济环境越来越复杂。集团公司的内部控制风险和外部经营风险都可能引发意外事件的发生。当意外事件发生后，如果没能及时处理，很可能会产生一系列的连锁效应，使集团公司利益受损。在改革开放的30年中，我国许多大的集团公司都有过惨痛的教训。所以，集团公司在经营发展的过程中，要建立切实可靠的内部控制体系，加强内部风险审计工作，从而在国际国内经济形式发生变化时，能很好地适应客观环境，降低损失。在集团公司内部风险审计中，销售环节的内控风险审计在防范集团公司经营风险方面发挥着重要的作用。下面以石油集团销售环节为例进行介绍[1]。近年来，随着科技信息化的发展，石油集团公司销售环节的信息化程度越来越高，通过信息管理系统进行销售的技术也越来越成熟，尤其在油、卡、非、润一体化的经营理念提出后，石油企业的销售方式发生了根本性的转变。在新的销售模式下，由于业务信息化操作的失误，内部监督机制不到位以及应收应付账款机制的转变等，提升了经营风险发生的概率。另外，集团公司销售环节内部关联交易也存在较大的风险，内部交易中易出现舞弊行为，但因其具有较高的隐蔽性，因此不易被内控制度发现。同时，国际金融形式的变化也对我国石油集团公司造成了一定的冲击。面对内外形式的变化，集团企业在销售环节如能进行有效的风险内控审计，可以很好地防范经济风险的发生，使集团企业更好地适应经济形式的变化。

二、有效推进内部审计

随着经营环境的变化，集团公司的内部审计工作也要通过创新机制做出有效转变，从而更好地适应发展需要。审计部门在开展内部审计转型工作的时候，要重视销售环节风险审计的重要作用，通过开展内控审计工作完善整个集团公司内部控制体系。销售是企业生存发展的最重要环节，集团公司审计部门要准确定位审计工作，从“六个转型”和“三个转变”入手，切实开展销售环节的内部审计工作，为集团公司内部审计的顺利转型提供保证。1.准确定位销售环节内部审计工作近期，我国政府再一次强调了审计工作的重要性，要求各公司企业切实做好经济风险的防范工作，全面落实科学发展观，准确定位内部审计工作。集团公司的管理部门要积极响应国家的号召，提高对内部审计工作的重视程度，做好内部审计的定位工作。集团公司的销售环节是企业和社会接触的桥梁，因此，要严格要求销售环节的内部风险审计工作。企业内审部门要做好销售环节内部审计的定位工作，以风险为导向，有效提高内部审计的可靠性，为企业内部控制体系的完善提供保证[2]。2.有效开展“六个转型”工作内部审计工作的主要内容为有两种：绩效审计和管理审计。在审计过程中，要重视事中审计和事后审计，结合公司的实际情况，做好内部审计工作。在销售环节的内部风险审计方面，主要可以从六个方面展开工作。第一，牢固树立内部审计观念，重视销售过程；第二，审计职能要由监督职能向服务职能转型；第三，审计目标要从错误监测向加强治理转型；第四，审计内容由收支检查向业务控制转型；第五，审计方式在保证事后控制质量的同时，加强事中监督审计作用；第六，审计手段由人为操作向信息化转型。通过上述六个方面的转型工作，将销售环节中传统的收支审计转向现代化的效益管理审计，完善企业整体内控制度。3.积极推进“三个转变”工作为了更好地开展内部审计工作，内部风险审计可以从以下三个方面进行创新工作。第一，将销售环节单个项目的审计，如应收款项、应付款项等的审计向整个销售环节的集中审计转变。从销售环节整体出发，实现系统性控制。第二，在审计模式上，从分散的个别审计向企业内审管理部门牵头的集中审计转变。集中审计可以有效加强销售部门和其他部门之间的联系，优化审计资源配置，从而实现审计监督职能的转变。第三，销售环节的审计工作要从被动式审计向主动式审计转变。通过集团企业赋予的权力，加强对销售环节的管理。内审部门要密切关注公司内外发展环境，预测国内和国际可能发生的金融风险，评估风险给集团企业带来的影响[3]。4.集团公司还要从以下五个方面加强审计销售环节。第一，加强管理应收款项，分析应收款项账龄，定期对应收款项实施函证，明确赊销业务办理、结算及清欠人员职责分工，减少发生坏账的概率，降低虚挂往来的风险。第二，提高员工的职业素养，开展员工技能培训工作。通过系统化管理减少销售过程出现的环节漏洞，通过科学的管理方法，对销售过程中可能出现的风险制定防控措施，从而进一步开展集团公司内部审计工作。第三，监控销售全过程的，从发运记录、客户验收单、发票等环节着手，使各环节分工明确、相互监督，减少低估收入、账外账等隐瞒当期收入的行为。第四，加强管理销售价格，在瞬息万变的市场上，客户对价格的变化非常敏感，因此，产品价格调整是企业重要的机密之一，对参与制定、讨论价格政策或知情人员，要有明确的纪律约束，如有越权违规操作或有意泄露消息者，应追究相关责任，减少因舞弊给企业造成的经济损失。第五，完善销售评价制度，建立公平的审计结果评价机制，强化审计智能、确保审计工作能够发挥作用。

三、发挥风险管理作用

风险审计是现代企业管理中审计内容的重要组成部分，在销售环节实施风险审计具有重要的作用。1.从全局角度管理销售环节风险在企业的生产经营活动中具有传递性强、不对称性等特点。集团公司的规模较大，一旦发生了经营风险往往会造成系列的连锁反应，因此，管理部门要注重对风险的防范工作。优秀的销售环节内部风险审计可以从全局出发，控制销售全过程，保证企业经济收益。2.加强销售环节的内部控制销售计划可分为长期计划和短期计划。通过风险审计调节销售计划，可以加强企业管理部门和职能部门的沟通，从而加强对销售环节的内部控制。3.加强公司对审计销售环节风险的重视内审工作的重要性越来越明显，集团公司对内审部门提出的建议越来越重视。内审人员在实施风险审计后，制定出详实的审计报告递交给公司管理层。公司管理层对内审部门的审计报告进行分析，评估销售环节可能发生的风险，进而制定出应对销售风险的方法，有效化解销售风险。四、结语集团公司由于规模较大，职能部门较多，工作环节往往比较复杂。销售部门作为集团公司中非常重要的职能部门，对保障企业经济效益具有重要的意义。在销售环节实施内部控制风险审计，既可以帮助集团公司更好地适应经济环境，也可以推动公司内部整体审计工作的展开，使风险管理更好地发挥作用，保证集团公司良性发展。

参考文献：

[1]王兵,鲍国明.国有企业内部审计实践与发展经验[J].审计研究,2013(2):76-81.

[2]李卫中.强内控防风险增价值——甘肃靖远煤业集团公司内部审计工作纪实[J].中国内部审计,2014(5):10-12.

公司绩效审计范文第3篇

关键词：审计委员会；盈余管理

一、问题的提出

审计委员会在公司治理中负担起参与公司决策并履行监督职责的重要任务，并发挥着越来越重要的作用。中国证监会在2002年引入审计委员会制度，中国A股中自愿设立审计委员会的上市公司逐年增长。核心问题是：在中国现有制度背景下，审计委员会是否能真正发挥作用？本文旨在分析上述问题，并给出经验数据。

二、理论综述

学术界围绕审计委员会进行了广泛的理论研究与实证分析，主要集中在审计委员会有效性方面：杨忠莲、徐政旦( 2004 )的研究表明：我国上市公司设立审计委员会没有提高财务报告质量的动机，审计委员会是在董事会和外部独立董事的影响下成立的，不排除上市公司成立审计委员会具有安抚媒体和装饰门面的嫌疑；谢永珍（2006）的研究结论也认为，目前我国上市公司审计委员会的设置是外部制度约束的结果；吴清华，王平心（2006）通过对2003年深沪市1192家上市公司的实证研究发现：财务独立董事和专司监督财务报告质量的审计委员会，能够帮助我国上市公司很好地降低盈余管理动机和程度。

本文尝试通过营业外支出绝对值入手，考察上司公司审计委员会与审计质量的关系。

三、模型设定

（一）模型假设

本文在总结前人研究成果的基础上，运用现有可掌握的资料和数据对公司绩效与资本结构相关关系进行研究分析。并提出以下假设：

H：在被出具标准意见的公司中，设立审计委员会的公司的审计质量比未设立审计委员会的公司的审计质量更好。

（二）样本选取

样本取2003至2004年A 股上市公司数据。本文使用的数据库主要包括两种类型: 一是手工数据库, 根据上市公司公开披露的年度报告整理和建立； 二是通用数据库, 来自CSMAR中国股票市场研究数据库。

（三）变量选择与内涵定义

1.被解释变量：公司盈余管理值（AD）

本文将营业外收支作为公司盈余管理的指标

2.解释变量：

设立审计委员会情况（Audcom）

3.控制变量：

(1)公司规模（InA）：用总资产度量公司规模

(2)经营现金流量（CFO）

(3)总资产报酬率（ROA）

(4)审计单位（Bigfour）：负责公司年度报告审计的事务所是否为国际四大所之一

(5)公司是否面临的退市风险（ST）

(6)年度（year）：若样本取自2003年度，则取值为0

（四）模型建立

权衡各种方法的利弊、借鉴前人的经验、结合本研究的数据特征，本文选择回归分析方法，根据上文所提假设，建立如下模型：

四、实证分析

（一）简单描述性统计

2003年设立审计委员会的DA平均值为-7352547.51，而未设立审计委员会的盈余管理平均值为-7346227.73，差异并不大。但2004年未设立审计委员会的盈余管理平均值为-8696998.95，明显高于设立了审计委员会的盈余管理平均值-8713591.60。支持假设。

（二）多变量分析

由相关系数矩阵，各自变量之间的相关系数较小，没有强多重共线性，故可分别作为单独的影响变量对因变量进行回归。

由多元回归结果，可决系数=0.032168。DW=2.052583，处于2附近，不存在自相关问题。F统计量也大于给定5%的置信水平下的临界值，说明模型中的线性关系是显著的。

所以，本研究模型估计的最终结果为：

DA=950500221.4+12293275Audcom-45010495InA-24646653CFO +109123255.3ROA-35328867bigfour-32536883ST+1293333year

设立审计委员会的情况Audcom的t统计量为正值，且其绝对值小于给定10%置信水平下的临界值，无法通过显著性检验，审计委员会的设立与公司盈余管理之间无显著的线性关系。符号与预期也不相符合。这一结果不支持H。

公司规模InA的t统计量为负值，且其绝对值大于给定1%置信水平下的临界值，通过了显著性检验。表明公司规模与公司盈余管理水平呈负相关关系。

经营现金流量CFO的统计量为负值，其绝对值小于给定10%置信水平下的临界值，无法通过显著性检验。

负责上司公司审计的事务所是否为国际四大所bigfour的t统计量为负值，且绝对值大于给定10%置信水平下的临界值，通过了显著性检验。表明雇用国际四大所之一的上市公司，其盈余管理的水平和动机相比而言更小。

公司是否面临退市风险的t统计量为负值，无法通过给定10%置信水平的显著性检验。

五、结束语

结合本文的理论分析与实证结果，可以得到如下结论：

与未设立审计委员会的公司相比，设立审计委员会的公司并不能系统性地减少盈余管理。审计委员会的设立若能达到预期效用，将有助于提高审计师的独立性，制约上市公司进行盈余操纵。本文的研究不支持这一假设，从某种程度上可说明我国审计委员的设立并未能有助于遏制上市公司进行盈余操作。审计委员会的实际运作严重影响了其功能的发挥，究其原因在于未能从制度层面上保证审计委员会的独立性。此外，规模较大的公司盈余管理水平较小，较大可能是资质较好的上市公司更愿意主动遵从监管部门的要求以实现信号传递的需要。

参考文献：

[1]杨忠莲,徐政旦.我国公司成立审计委员会动机的实证研究[J].审计研究,2004,(1).

[2]陈信元,夏立军.审计任期与审计质量:来自中国证券市场的经验证据[J].会计研究,2006,(1).

公司绩效审计范文第4篇

深化绩效管理是县供电公司自身发展的需要。绩效管理理念是通过管理者与员工持续不断的双向沟通，以共同的绩效目标为导向，相互改进工作质量，实现企业与员工共同发展的一种管理方法。全面建设三集五大体系，是电力行业管理体制机制的一次重大变革，集约化、扁平化、精益化管理已成为企业管理发展趋势。供电公司必须注入人力资源新的管理内涵，不断深化绩效管理理念，提升员工队伍素质，才能确保自身在改革发展大潮中持续创新和稳步前进，实现可持续发展。深化绩效管理是供电市场化的需要。社会经济的快速发展对供电可靠性和优质服务的要求不断提高。但当前县供电公司资产质量不高，盈利水平偏低，企业核心竞争力不强，企业内部机制和管理水平需进一步提升。因此，县供电公司只有不断深化绩效管理理念，才能激发员工活力，提高自身市场化水平，获取竞争优势，在市场竞争中立于不败之地。

二、县供电公司实施绩效管理存在的问题

思想认识有误区。一是对形势认识不够。部分员工尚未完全从传统观念中转变过来，未能认清国有企业改革的必然趋势和电力企业的发展方向，仍旧认为电力企业是国有垄断型企业，独家经营，竞争不大，不用搞绩效管理，导致员工忧患意识不强；二是对绩效管理理念认识肤浅。由于宣贯培训不到位，一些员工对绩效管理理念内涵未完全理解，认为绩效管理就是绩效考核，把绩效管理重心放在了绩效考核上，忽视了绩效管理的其它环节，导致绩效管理效果不明显；三是员工主体地位不清晰。由于管理者缺乏有效引导，个别员工认为绩效管理仅是领导和人力资源部门管理的事，其他部门、员工只是配合，影响了广大员工参与度。实质性绩效管理不够。县供电公司绩效管理体系虽已逐步建立和完善，但实际上绩效管理还处于文件性质的规定，并未实现真正意义上的全面有效执行。一是“吃大锅饭”现象依然明显。薪资绩效差异化管理不够，对员工工作积极性做出正能量的调节和推动不足；二是形式化明显。绩效管理制度实际落实不够，甚至执行走样，激励作用未有效发挥，导致员工对绩效管理关注度下降，激励和发掘高素质人才的目标未得到很好体现。人力资源专业管理人员能力偏低。一些人力资源管理人员没有人力资源专业知识背景，对绩效管理在人力资源管理中的核心地位认识不足，对绩效管理的整个流程缺乏全面理解，对其实施方法更是知之甚少，对一些人力资源的基本概念、技能和方法掌握不够，在指导绩效管理工作中存在诸多短板，不利于绩效管理理念的有效深化和绩效管理目标的实现。

三、县供电公司深化绩效管理的对策

1.强化绩效理念渗透。

企业要从发展创新的高度，利用网站，橱窗，培训班、绩效案例分析会等方式，结合形势、任务教育，对员工进行持续的绩效管理理念宣贯渗透，使员工深刻领会理念内涵，创新绩效实施方法和技巧；同时不定期举办绩效经验交流会和绩效管理论坛，为员工交流经验、相互学习、共同提高搭建平台。

2.强化管理能力提升。

基于绩效管理的广泛性、群众性、长期复杂性，需要一支强有力的领导团队组织、协调、引领。这就要求绩效管理团队不断学习，与时俱进，持续提升管理水平和统揽绩效全局能力，用前瞻的战略目光，组织规划科学合理的企业战略目标，辅导员工制定优秀的个人业绩计划，帮助员工获得完成工作所需的知识、经验和技能，引领员工不断改进和提高业绩。

3.强化绩效制度落实。

全面推行管理岗位目标任务制、一线员工工作积分制，辅以有效实施的绩效经理人制度、部门职责及岗位说明书、绩效考核办法、绩效沟通辅导制度、绩效升薪管理办法、绩效评估结果应用、绩效管理协调推进会制度必须强制落实，让制度动起来，发挥其应有的作用，实现制度管人，制度管绩效，避免制度束之高阁，当摆设、装门面，确保绩效管理扎实推进。

4.强化绩效过程管控。

以持续改进提升为目标，对绩效管理全过程实施闭环管控，加大督导力度，定期检查绩效工作，每月召开绩效管理协调推进会，上下沟通反馈情况，用绩效看板跟踪绩效指标进度，及时发现问题并分析原因，制定改进提升措施。特别对处于绩效管理核心地位的沟通辅导环节实施重点督导，采取责任分解、结对子的方式，有效解决问题，最终达到各环节工作提质提效、做优做精的目标，实现“总结、改进、提升”的良性循环。

5.强化绩效领域延伸。

供电所是县供电公司最基层单位，农电工是供电所的主力军，肩负着农网配电与营业和优质服务的重任，他们的业绩能力、水平和服务质量，直接影响着县供电公司整体绩效和形象。通过多年对农电工的规范管理，其综合素质全面提升，实施绩效管理的条件已经成熟，可以选择管理基础较好的供电所进行试点，待积累一定经验后，再全面推行，从而调动农电工工作积极性，培养优秀农电工，促进供电所整体绩效提升，推进县供电公司发展战略更好的实施。

6.强化考核结果应用。

改变以往由上到下单向层级考核方法，实施多方位多主体的相互考核，深化制约机制，实现互促互进共同提高的目标。同时引导员工正确合理运用申诉手段，及时解决合理诉求，体现公平与公正。对评估结果要广泛应用，不仅要与薪酬、晋升、调岗，评先、培训、职称评定、专家推选等紧密结合，还要拓展应用深度和广度，使绩效管理融入企业文化建设、内部资源优化配置和同业对标等方面。通过结果应用，强化考核管理，积极发挥人力资源管理的优化配置作用，为企业效益提升、可持续发展提供重要人才保障。

四、结语

公司绩效审计范文第5篇

一、影响内审工作有效发挥作用的几个因素

1、定位不准,对内审职能的认识模糊

20世纪80年代中期,在政府的直接推动下,我国内部审计逐步 发展 起来。起初内部审计作为国家的代言人,以监督企业经营管理行为,维护财经法纪为目的。而当前受这种观点影响,内部审计地位与政府审计地位之间、内部审计职能与国家派驻企业监事职能之间的界定就有所模糊,致使许多人认为内部审计与企业内部管理机制无关,把企业灵活经营与内部审计对立起来。这种认识,一方面使企业领导对内审工作不重视,削弱或淡化内审机构；一方面使内部审计人员有“双向服务”思想,工作目标上可操作性不强,影响内审职能的有效发挥。

2、独立性不强,影响内部审计工作权威性

目前 ,国有企业普遍采取内部设置与其它业务部门平行的内审机构,直接归企业总 会计 师或财务主管分管并向其负责报告工作。审计人员与被审计单位的各种利益密切相关。这种内审组织体制往往因利益关系制约、人际关系影响,使内审机构及其人员工作独立性不强,不能客观、真实、公正、深入地开展工作,作出的审计处理决定也因管理体制上的制约而得不到有效地贯彻执行。久而久之,内部审计便失去了权威性,成了企业可有可无的职能部门。

3、整体素质偏低,与 现代 企业制度的要求不相适应

主要表现在:

（1）多数内审人员来自财会队伍,专业比较单一,后续 教育 不足,知识结构不合理；

(2)审查方式单一,审计时效性不强；

(3)审计手段落后, 计算 机程序审计、 网络 信息审计涉足甚少；

(4)审计报告质量欠佳,审计建议可操作性不强；

(5)审计行为不规范,审计作风不扎实；

(6)审计 理论 钻研气氛不浓,对国际内审准则、内审发展状况、经验技术等知识了解甚少。

二、提高内审工作有效性的几点建议

要解决国有企业内审发展中存在的问题,首先应提高内审工作有效性,使其在市场 经济 的大环境下有更大的生存空间。基于现代企业制度建议采取如下策略:

1、突出“内向性”,摆正内审位置

内部审计是基于企业 科学 管理的需要而产生的,是企业内部多层次经营管理分权制度的产物。内部审计对企业的依附性,从根本上决定了内部审计只能立足于企业内部管理,代表企业对内实行经济监督,强化服务职能,确保企业经营战略、方针目标的贯彻实施。内部审计的内向性特点,决定了其无法代替外部审计。对企业负责人的经济监督机制,属企业外部的经济治理行为,由政府审计机关和国家派驻企业监事来进行。同时,企业外部监督力度的加大、激烈的市场竞争压力,将促使企业从内部管理中挖掘潜力,改进管理,健全内控制度。 内部审计作为企业内控制度的重要组成部分,在激励机制中发挥有效的监督作用,越来越引起企业领导的重视与支持,内审将有更广阔的发展空间。

2、把握独立性,发挥内审职能

独立性原则是内部审计区别于 企业 内部其他职能部门的重要标志。无论内部审计还是外部审计,离开独立性,审计结果将毫无意义。因此,在企业建制中,内部审计机构和人员应保持相对的独立性。内审机构应由企业第一负责人直接领导,对其负责并报告工作；应独立于各职能部门,并对其进行监督；内部审计人员应与被监督对象无利益关系。这样,才能保证审计结果的真实、客观、公正,才能有效发挥审计作用。当前, 内部审计应突出监督、评价、服务职能,发挥监控、参谋和建设作用。

(1)适应 现代 市场 经济 条件下,企业所有制形式多元化、经营领域扩大化、经营方式多样化、经济活动复杂化的需要,通过对企业及其所属单位 会计 控制系统、管理控制系统、资本保全控制系统、成本费用控制系统和质量控制系统等的经常性审计监督,为促进企业改善经营管理、健全内控制度、提高经济效益发挥日常监控作用；

(2)适应企业多层次分权管理和新时期企业(单位)负责人监督管理机制改革的需要,对企业内部分公司负责人任期经济责任履行情况实施审计监督,正确评价其经营业绩、管理水平、经济责任,为企业内部干部管理、考核、使用提供依据,发挥内审的评价参谋作用；

(3)针对企业经营管理特点,深入开展经营管理审计、经济效益审计,为企业内部的资产重组、生产力要素的优化配置和重大投资项目的 科学 决策发挥建设作用。

3、注重实效性,提高内审工作水平

内审工作的实效性是指内审发挥职能作用的程度和取得的实际效果。主要包括:审计报告的质量、审计工作的效率、查处 问题 的充分性和层次性、审计的广度和深度,以及审计建议、审计决定被企业采纳和实施的程度和效果。

提高审计的实效性途径:

一是坚持量力而行,突出重点的审计工作方针。

从企业实际、内审自身力量、队伍素质结构出发,选择企业当前生产经营和管理过程中迫切需要解决的重点问题作为突破口,调整部署力量,加大审计力度,为企业排忧解难,为领导正确决策提供依据。

二是改进审计 方法 ,规范审计程序。

做到事后财务收支审计与事中、事前的管理效益审计相结合；手工和账表审计与 计算 机和信息 网络 审计相结合；监督评价并重,寓监督于服务之中,使内部审计有更广阔的生存空间。要在审计报告建议的质量上下功夫，做到实事求是、客观公正地反映被审计单位的情况，提出有价值、有份量的审计建议；要注重 总结 、提炼、利用审计成果,服务宏观调控。积极参与企业经营管理活动,对企业深化改革中出现的新情况、新问题和经济活动中发生的带普遍性、倾向性的问题进行综合 分析 ,提出有针对性的改进意见和措施。

三是坚持客观公正,严格处理处罚。

严格的处理、处罚是一种有效的 教育 和强化管理的手段。有利于遏制违规乱纪,维护企业的经济利益；有利于提高审计的威慑作用,净化经济环境,从源头上切断滋生违法违纪的经济基础；有利于约束管钱、管物人员的经济行为，促进廉政建设。因此,在审计违法违纪问题的过程中，要严格按照审计程序办事,做到事实清楚、定性准确、处理适当、评价适度。只有这样,才能掌握主动,防范审计风险,更好地发挥审计监督的作用。

四是坚持以人为本,加强审计队伍建设。