财务审计监督

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财务审计监督范文第1篇

1审计人员素质较低

由于村级财务审计工作涉及的领域较多，每个村涉及的项目内容也不尽相同，审计工作人员需要具有全面而且丰富的财会、法律法规以及行业知识，但是乡镇审计人员大多不具备相关素质，对审计监督工作处理较为困难，不能发现财务中的问题，也不能起到监督管理的作用。有些审计人员为了减少麻烦或碍于情面更是走形式，助长了财务工作的不正风气。

2审计处理较难

有些农村在审计工作中发现了不同程度的财务问题，但是由于没有相关的法律法规以及规章制度，而且审计人员没有处理的权利，导致发现问题与处理问题出现脱节，人为因素的介入使得审计工作人员的工作积极性下降，审计处理有效性得不到保证。有的基层干部态度蛮横粗暴，审计工作人员得不到应有的保护，一旦发现问题只能隐藏或搁置。

3审计监督工作需要规范

由于审计独立性不强、人为因素的介入、工作人员专业水平不高，思想态度不端正，审计方式不适宜、缺少相关的制度规定和约束机制，导致审计监督工作程序不规范，审计质量不高。

二、村级财务审计监督的改进措施

根据当前村级财务审计监督工作的现状，为了进一步加强审计监督工作，做好农村财政管理，提出以下改进措施。

1建立健全村级财务审计制度

所谓“规范管理制度先行”，需要建立村级财务管理制度和内控制度，增强基层干部的守法意识，提高群众的参与意识。只有建立健全相应的制度，才能让广大的村级审计工作人员有章可循，有参考的依据，依法办事、依法查处，形成长效的工作机制。同时还要制定强有力的法律体系，加强农村审计工作的权威性。制定配套的审计取证、报告、档案管理等一系列的管理制度和操作流程，将审计中发现的问题以及审计过程中自身存在的问题，都进行明确的规定，对不正之风进行严格的处罚，确保审计工作不流于形式。同时，还要制定相关的奖励措施，提高审计工作人员的积极性，将审计质量和结果与经济效益挂钩，促进审计工作的真实可靠。增强基层干部的法律意识，减少各个环节的人为操作确保农村财务审计结果的综合使用，既不能在审计过程中受到人为因素的影响，更不能在审计发现问题后，有人为因素的介入，降低审计工作的有效性。

2改变审计组织与工作环境，改进工作方式

审计工作与部门的独立性是审计监督工作高质量和公正性的重要保证。应该改变原有财务会计与审计检查人员由一班人马组成的状况，改变财务与审计的双重身份，建立稳定的审计人员队伍，并将审计经费纳入预算管理，保证审计人员有良好的工作状态与工作环境，充分发挥乡镇审计的职能和作用。对于村级审计工作量大的问题，可以抓住对重点项目资金使用的检查以及涉及农民切身利益的财务检查，改进工作方式，提高工作效率。

3提高审计人员的专业水平

对原有的审计人员应定期进行业务指导与培训，提高专业水平，通过建立持证上岗和定期考核的制度，促进审计人员提高自身素质，淘汰素质低和工作不力的审计人员。根据需要充实相关方面的人才，选拔引进一批素质较高的专业工作人员，充实基层审计队伍。同时还要抓好审计人员的思想工作，提高认识，加强职业道德规范的学习、端正思想与态度，改变畏惧心理和做好人的观念。积累工作经验发现农村财务工作容易出现问题的普遍性、规律性和倾向性。

财务审计监督范文第2篇

一、资产负债真实性审计的目标内容、步骤和方法

1、对被审计单位资产类的现金、银行存款、有价证券、应收账款（暂付款）、预付账款、其他应收款、应收票据、材料（或库存材料）、产成品、对外投资、固定资产、无形资产等会计项目，应按下列目标、步骤和方法进行审计和监督：

（1）确定货币资金（包括现金、银行存款、有价证券）的存在性，收付的合法性和记录的完整性，余额的正确性、会计核算披露的恰当性。

第一，现金的审计：应通过检查现金账据和现金突击盘点方法，采取先盘点后看账或先看账后盘点步骤：一是审查被审计单位现金核算是否规范；二是审查现金收付是否按现金管理规定执行；三是审查现金账款是否相符等。

第二，银行存款的审计：应通过检查单位银行存款账据和核对银行部门提供的银行存款对账单方法步骤，对照有关规定：一是审查被审计单位银行存款核算是否规范。二是审查银行账户开设是否合理；三是审查银行存款收付是否合规等。

第三，有价证券的审计：应通过账券核对方法，查明有价证券是否存在，保管是否安全，有否及时兑付等。

（2）确定各项应收（暂付）款项（包括应收账款、暂付款、预付账款、其他应收款、应收票据）的存在性，增减变动记录的合法性、完整性、可收回性，余额的正确性，会计报表披露的恰当性。

应通过账账、账证以及与债务人核对检查等方法，采取逆查法、抽样检查以及函证（对重点数额较大事项）方法步骤：一是审查各项应收（暂付）款项总账与明细账是否相符，核算内容是否准确合规，余额是否正确；二是审查各项应收（暂付）款项的具体去向用途；三是审查应收票据有否建立“应收票据备查簿”，监督盘点库存票据金额是否与账面相符，分析应收票据的可兑现程度。四是审查各项应收（暂付）款项账龄期限，查明有关应收款项能否收回，确认债权性资产的存在性和可靠性。

（3）确定存货（包括材料、产成品）的存在性，收支的合法性和记录的完整性，存货的品质状况，余额的正确性，会计报表披露的恰当性。

应通过审查财务部门存货总账、明细账、相关凭证和存货采购、销售合同等资料以及保管账据，采取账据检查与实物盘点相结合的方法步骤，对重点存货在看账基础上，必须抽样检查，实物盘点。一是审查存货账账、账证、账实是否相符；二是审查存货期末计价和数量是否准确，存货资产有否虚增或少报；三是审查存货采购、销售、验收、发出、保管等各个管理环节是否存有管理漏洞和隐患，提出相应的审计建议。

（4）确定对外投资的存在性，是否归单位所有，对外投资增减变动及其收益（或损失）记录的完整性，余额的正确性，会计报表披露的恰当性。

应通过审查会计账据及单位对外投资所形成的会办记录、协议合同等相关资料，采取检查、询问以及到被投资单位实地调查等步骤方法，一是审查被审单位对外投资形成过程及其决策是否规范科学。二是审查单位以非现金资产对外投资的价值确定是否合理。三是审查对外投资的收益是否按照双方合同协议及时收取入账。四是审查对外投资是否按合同协议及时收回，处置是否恰当，判断对外投资的可收回性和存在性。

（5）确定固定资产、无形资产的存在性，是否归单位所有，确定其增减变动记录的完整性和准确性，余额的正确性，会计报表披露的恰当性。

应通过审阅有关固定资产取得和处置的文件记录和验收报告，预算批复文件和列支来源渠道，单位资产管理部门和使用部门设置的资产明细登记账、卡以及会计核算账据中有关购置费、修缮费、业务费、公务费等科目明细支出步骤，采取抽样检查、实地观察、盘点核对等方法：一是审查各项固定资产是否按规定入账价值和标准及时核算。二是审查有关固定资产取得是否与预算相符。三是审查固定资产的变卖处置是否经过授权批准，是否经过公开公正处置，其变价收入是否及时入账；四是审查固定资产结存是否真实准确，账实是否相符；五是审查固定资产会计核算是否规范，账账是否相符，内部财产物资管理制度是否健全，责任是否明确，实物盘点是否定期或不定期地进行。

通过审阅被审计单位账据以及购入和取得无形资产的各种文件、合同协议、审批报告，转让手续及其授权批准依据，索取有关无形资产的所有权证书或到国土、工商部门调查了解等步骤方法，审查无形资产是否存在，是否归单位所有；审查无形资产入账价值是否真实、合理；审查无形资产转让程序是否合规，转让收入是否及时入账等。

2、对被审计单位负债类的应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款、应付账款、预收账款、其他应付款、应付票据、应交税金、借入款项会计项目，应当按照下列目标内容、步骤和方法进行审计：

（1）确定应缴预算款和应缴财政专户款记录的完整性，核算划分的准确性、上缴的及时性、余额的正确性和会计报表披露的充分性。

首先要弄清被审计单位所取得的各项收入，哪些属应缴预算款，哪些属应缴财政专户款。在此基础上，通过与有关收入明细账的各项收入数额核对，与当期有关收费票据实际收取的收入数额核对，与收费文件和收费许可证核对，与有关暂存款项（有的单位会将收入放在暂存款中核算）核对，与年终对账单有关未达账项（防止一些单位将部分收入不记收入和银行存款账，跨期隐瞒一部分收入）核对等方法步骤：一是审查应缴预算款和应缴财政专户款划分是否准确。二是审查应缴款项是否及时足额上缴财政国库或财政专户。

（2）确定各项应付（暂存）款项（包括暂存款、应付账款、预收账款、其他应付款、应付票据）发生及偿还记录的完整性，核算的合规性、余额的正确性以及会计报表披露的充分性。

应通过检查各种应付款项明细账据，结合检查相关采购业务合同资料，并注意应付款项记录与现金和银行存款日记账相核对的步骤，采取分析性复核、抽样检查、函证、审阅、计算、逆查法等方法：一是审查各项应付（暂存）款项账账是否相符。二是审查各项应付（暂存）款项核算内容的准确性。三是审查各项应付债务的具体构成，剖析这些大额负债对单位正常收支预算的执行产生哪些不良后果等等。

（3）确定应交税金、借入款项发生及记录的完整性、余额的正确性以及会计报表披露的充分性。

应通过检查单位开展的有关业务活动是否属于应纳税行为，查明是否依照有关税法规定计提交纳应交税金。通过审查有关借款合同、借款审批手续和借款计划等资料，查明单位借入款项记录是否完整，入账是否及时，取得是否合理，业务是否真实，查明有关借入款项是否做到及时归还，使用是否专款专用，利息支付是否合理等。

3、对被审计单位净资产类的固定基金、事业基金、专用基金、结余（包括事业结余、经营结余、结余分配）会计项目，应按下列目标内容、步骤和方法进行审计：

（1）确定各项基金（包括固定基金、事业基金、专用基金）增减变动的合规性、核算记录的完整性，余额的正确性以及会计报表披露的恰当性。

应根据行政事业财务规则、会计准则以及会计制度和财政部门的有关规定，通过检查当期单位收支结余数额及其分配结转情况、固定资产增减变化情况等步骤方法：一是审查固定基金增减变化是否与固定资产增减变化相对应。二是审查单位专用基金是否按规定提取、设置，是否按规定用途使用。三是审查事业基金的形成是否按规定从年末结余款项转入。

（2）确定各项结余（包括事业结余、经营结余、结余分配）记录的完整性、核算的准确性、余额的正确性。应通过审计被审计单位期末转账、结账事项，查明单位事业结余，经营结余当期发生额是否计算准确，滚存结余余额是否正确，结余分配是否合规等。

二、财务收支真实性、合规性和效益性审计的目标内容、步骤和方法

1、收入的审计：确定各项收入发生的真实性、记录的完整性、来源的合规性和余额的正确性。首先应摸清被审计单位收入的具体构成和规模；了解单位内部收取各项事业收入（或预算外收入）的具体业务操作流程、财务与业务部门的分工职责、各项收费的政策依据和收费入账环节，收费票据的使用种类及其管理方式；掌握被审计单位开展的有关经营活动范围和主要内容事项，检查有关对外投资、资产出租等活动情况。在此基础上，通过审阅、计算复核、比较分析、实地观察等方法，对被审计单位各项收入的发生及其记录进行一一审查，并注重搞好其各项收入构成分析，查明其增减变化的原因。

第一，财政补助收入的审计：通过检查全年财政核定的财政补助收入预算数（包括平时财政专项追加预算数），以及财政实际拨入经费数，查明单位财政补助收入核算是否及时，发生额是否准确，记录是否完整。

第二，事业收入（或预算外收入）的审计：一是要通过审查单位账面实际反映的各项预算外收入（事业收入）总额，与单位各项收费政策中规定的各个收费项目依据、收费标准和事业发展规模计算出各项预算外收入（事业收入）应收数进行比较，从总体上，查明被审计单位有否做到应收尽收，有否存在将应收收入放在交费单位搞体外循环或损害单位集体收入个人得好处等经案线索问题。二是要通过对部门单位收费项目、收费标准、收费依据、收费票据、收费许可证等政策文件资料，与实际收费收入行为一一对照检查，查明单位是否存在乱收费、乱集资、乱摊派行为，查明是否存在超范围、超标准收费。三是要通过审查单位各种收费票据（包括结算票据）实际收取的收入与入账数额进行比较，查明有否存在收入不入账，私设“小金库”行为；查明有否存在将收入款项放入暂存往来款中核算，隐瞒收入逃避监督行为等问题。

第三，上级补助收入和附属单位缴款的审计：应通过审查有关年度部门核定的附属单位缴款预算数以及有关银行存款、现金、往来款项发生额，查明其核算是否准确，有否将上级补助收入和附属单位缴款放在往来款中核算，查明有关附属单位缴款预算未能实现的原因，查明上级部门有否按规定足额将应返还收入补助给本单位。

第四，经营收入的审计：应通过审查单位有关资产的利用状况，或利用本部门技术开展第三产业搞经营（指非独立核算的经营活动）的方法步骤，查明其经营收入有否纳入财务大账，记录是否完整。

第五，其他收入的审计：应通过对部门单位资产的检查，查明有否存在非经营性资产转为经营性资产，“非转经”收入（如房屋出租收入）有否全部入账；通过对部门单位对外投资、技术转让及相关支出审查分析，查明单位有关投资收益、技术转让费有否足额收取入账；通过对单位银行存款情况的审查，查明有关利息收入有否足额入账；通过对部门单位所履行的职能检查，查明其有否取得相应的服务费收入、劳务报酬或手续、业务费收入（如代收税费有一定的手续业务费），有否及时足额入账；通过对部门单位到会计中心领取备用金数额和实际单位资金使用数额以及时间发生的次序分析比较检查，判断分析其有否存在账外机动资金收入等问题。

2、支出的审计：确定各项支出发生的真实性、内容的合规性、记录的完整性、使用的效益性。首先应从总体上掌握被审计单位支出的规模和结构，运用分析性复核方法，比较分析各项支出增减变化情况和预算执行情况，剖析原因。在此基础上，依据项目的重要性水平和风险评估，明确支出审计的重点，采取顺查与逆查、详查与抽查和账实相互核对的方法步骤，对支出进行审计，并加强对被审单位支出进行结构分析和效益评估。

第一，人员经费支出的审计：通过对照财政部门审核下达的部门预算，对照单位实有人员及其工资实际发放标准等资料，对照有关财经制度，运用逆查和抽查等方法，采取审查支出明细账及抽查核对相关会计凭证资料的步骤：一是重点查明各项人员工资津贴支出是否真实准确。二是查明各项奖金福利支出是否按规定标准计提和发放，有否存在少计、漏计个人所得税问题。三是通过单位账面各项人员经费实际支出数与上报财政部门核定的预算数进行比较，查明单位有否存在虚报人数，抬高工资津贴基数标准，扩大人员经费预算数，骗取、套取财政补助拨款行为等。四是对单位借用的临时人员以及在岗不在位人员、留职停薪人员等开支的人员经费支出，也要认真地审查，查明是否真实，是否合理合规。

第二，正常公用支出的审计：一是通过比较分析单位正常公用支出各个项目增减变化情况，查明其影响支出增减变化的因素。二是通过审查各项支出总账、明细账和原始凭证，检查有关支出结报手续是否完备，查明支出账账、账证是否相符，有否存在乱支滥用行为等。三是通过抽查单位结报的大额购置费、修缮费、办公费、会议费等费用，并与报账相关的实物资产、相关的会议记录或会办纪要、相关的修缮工程和施工单位等事项进行验证核对，查明其列报的相关支出是否真实，有否存在用假办公用品、假差旅费、假会议费、假运输费、假修缮、假购置费、假印刷费、假招待费等虚假发票进行虚报冒领、虚假列支，有否存在相关资产未登记增加入账问题等。

第三，专项项目支出的审计：通过审阅有关年度本级财政批复的专项支出预算、年度内财政部门或上级主管部门专项追加的专项补助批复内容以及专项项目立项建设批准文书、可行性研究报告和相关财务账据资料，采取财务审计与工程项目建设审计相结合的方法。一是审查各项专项支出是否坚持专款专用。二是审查有关专项项目支出使用效果情况，搞好问效跟踪。

第四，附属单位补助和上缴上级支出的审计：通过审阅年度部门预算以及有关政策文件依据，包括上下级单位之间结算票据的检查方法步骤：一是审查被审单位对附属单位补助支出是否按预算执行。二是审查上缴上级支出是否按有关文件规定执行。

第五，经营支出的审计：对有关经营项目而又未实行独立核算的单位，其经营支出的审计，应着重审查收入费用是否配比，支出范围是否恰当，支出费用是否合规，查明经营支出与事业支出划分是否恰当。

三、重要财经法规制度及重点管理活动措施执行到位性目标的审计内容、步骤和方法

第一，部门预算制度及其执行情况的审计：通过审阅单位部门预算编制情况及财政部门预算批复和管理要求，采取与账面收支实绩进行比较分析的方法和步骤：一是审查单位部门预算是否严格执行到位。二是审查部门预算完成或未能完成的原因。

第二，政府采购制度及其执行情况的审计：一是通过审查单位有关支出明细账据，查明被审单位有关属于政府采购品目的支出事项，是否实行了政府采购。二是审查自行采购事项的范围、程序是否合规。三是查明有关采购事项是否实行先预算后采购，先批准后采购等。

第三，收支两条线制度及其执行情况的审计：一是重点查明单位有关收费项目和罚没收入是否经过国务院及省级政府的批准，是否经过县物价部门批准核发《收费许可证》。二是查明单位是否统一使用财政部门核发的收费收据，三是查明单位是否严格执行票款分离，将收取的收入直接缴存财政专户，支出专户经费由财政拨入，做到收支分开。

第四，本部门、本行业重要财经法规政策及其财务会计收支管理制度贯彻执行情况的审计：应注重对这些行业、部门重要法规管理制度执行情况的审查，通过采取审查、核对的方法，查明是否能够严格执行到位，找出其财务管理中的漏洞和不足，分析其执行偏差的主客观因素，进而提出切实有效、针对性、操作性强的审计建议和措施，促进部门行业各项管理工作规范运行。

四、内部控制制度健全性、有效性目标的审计内容、步骤和方法

第一，内部会计控制监督制度建立健全情况的审计。应根据《会计法》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》的规定要求，采取询问、审阅和测试等方法步骤，对被审单位内部会计监督制度的健全性、有效性目标进行审计。

一要检查是否建立了内部会计管理体系和会计人员岗位责任制。

二要检查是否建立了内部牵制制度。

三要检查单位是否建立了规范的会计账务处理程序及其内部结算管理制度。

四要检查单位是否建立了定额管理制度，制定相应的增收节支管理办法。

五要检查单位是否建立了财务审批制度。

六要检查单位是否建立财产清查制度。

七要检查单位是否建立内部审计或内部稽查制度。

第二，加强对主管部门内部设置的会计中心管理有效性的审计监督，防止会计核算统管流于形式。一是要检查会计中心是否按照《会计法》及《会计基础工作规范》等有关会计核算管理制度要求，及时、真实、准确、完整地搞好统管部门单位的会计核算，严格把好核算关。二是要检查会计中心是否严格执行各项财经管理制度，真正把好监督关。三是要检查会计中心内部控制制度建立及执行情况，确保部门单位资金在会计中心运行安全完整。

五、其他需要审计目标的审计内容、步骤和方法

财务审计监督范文第3篇

一、财务管理方面

各单位必须严格按照国家政策、法律和法规的要求，建立健全各项财务管理制度，要有一整套既符合政策原则，又切实可行的科学管理办法。

（一）财务工作的领导及责任

1、《会计法》规定“单位负责人应为本单位会计行为的责任主体”。因此，各单位负责人应认真学习《会计法》，熟悉、掌握会计基础知识，依法履行法律赋予的职责。

2、各单位领导年初要组织领导班子及财会人员研究、修改和完善本单位的财务管理制度，编制年度预算和财务计划，工作做到有章可循，按目标执行。

3、各单位负责人要坚持原则，严格按制度规定和审批权限审查签批每一项财务开支事项，认真把好支出审批关。

4、各单位负责人应在本单位出具的月报表、年度预算、决算以及其他财务报告上签名盖章，以明确责任，并保证财务会计报告的真实、完整和合法。

5、实行“财务公开”制度。各单位年末要召开职工大会，由单位负责人做财务收支、经营成果、财务计划执行情况的报告，单位职工有权对财务事项进行质询，单位领导对职工疑义的事项做出明确的解答。

（二）财务工作的规范及要求

1、财会人员职责分工

（1）出纳员

a、要按规定限额压缩库存现金，并保证现金、有价证券的安全。

b、及时准确、全面规范登记好银行存款日记帐和现金日记帐，认真履行票据传递手续。

c、管理好各类票证，做到收据、支票存根序号相连，不能间断。

d、不准公款私存或私设“小金库”，不准“坐收坐支”现金。

e、日清月结，及时核对库存现金、银行存款，做到帐实相符。

f、不能兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务帐目的登记工作。

g、不准出借银行帐户（指利用单位帐户办理与本单位无关的业务）。

（2）会计

a、按《会计法》和《会计规范》要求，认真审查票据的合理、合法性。

b、充分发挥会计监督职能，严格按照法律、法规、预算、单位财务计划的要求办事，对违反法规、预算规定及财务计划的业务事项要及时纠正。

c、按会计核算职能要求，认真做好记帐、算帐、报帐工作，做到数字真实，计算准确，内容完整，编报及时。

d、及时对帐，做到帐帐相符，帐实相符，帐证相符。

e、充分发挥会计参谋作用，积极参与经营、财务管理，帮助领导做好年度财务计划。

2、帐据及印鉴使用管理办法

（1）帐据必须使用由财政局统一监制的，无监制印章无效。

（2）财务印鉴由会计和出纳员分开管理。

3、增收节支，加强资产管理

（1）努力节约支出，反对铺张浪费。各单位要严格按预算、按定额支出，压缩非正常开支，尤其要严格控制招待费。建立多种形式的责任制，实行预算包干制，把经费层层分解落实到各部门或具体项目，以保证不突破计划指标。

（2）加强资产管理，防止国有资产流失。各单位要把各种固定资产全部纳入帐内管理，并定期进行检查盘点。购置、变卖和报损要严格履行报批手续。

二、审计监督

局财务室除了负责机关财务管理外，同时具有审计监督的职能。为更好发挥审计监督效力，维护财经秩序，提高系统内财务管理水平，现就审计监督内容和管理事项作出如下规定：

（一）财务审计管理事项

1、各单位年初的预算、财务计划、财务管理制度，报局财务室审查备案。

2、各单位承包、房屋和场地租赁签订的合同（协议），必须报局财务室审查备案。

3、各单位与财务有关的各种报表（包括年末决算）报告，必须报局财务室审查后，方可按要求上报。

（二）审计监督的内容

1、原始凭证来源的合理、合法性，填写内容的完整性、准确性以及审核的规范性。

2、记帐凭证内容登记、分录和编号是否符合《会计基础工作规范》要求。

3、现金和银行存款明细帐是否做到日记月累，总帐和明细帐金额是否相符，财务人员是否按要求登记帐簿内容。

4、专项资金是否做到专款专用，有无挤占、挪用和改变用途的现象。

5、经费支出是否按预算执行，执行中有无违反财务制度规定现象。

6、债权、债务的清理及回收是否及时。

7、固定资产管理制度是否健全，固定资产的增加减少是否履行了报批手续。

8、各项收入是否全额入帐，单位有无套支、坐支现金和私设“小金库”现象。

9、财产的出售和出租是否符合财务管理规定。

10、有无不合理收费项目。

11、财务报告反映内容是否真实合法。

财务审计监督范文第4篇

关键词：高校；内部审计；财务监督；对策

随着高校办学规模的日益扩大，社会各界对高等教育的关注和支持越来越多，教育经费来源日益多样化和复杂化，这为高校发展提供了有力保证，但也存在资金使用风险和腐败隐患，目前，高校内部审计和财务监督面临如何保障教育经费使用效益和促进高等教育事业快速发展的新挑战。内部审计和财务监督的对象是高校内的经济活动，被视为高校治理中的重要组成部分，在推动高校深化改革、促进依法治校、推进廉政建设、促进高校科学发展等方面具有重要作用。但是，在日常工作中，由于各种原因，未能充分发挥高校内部审计和财务监督的职能，严重削弱高校内部管理制度的科学性。广西高校与周边省区相比，竞争优势不突出，在许多领域甚至还存在较大差距。本文拟以广西高校为研究对象，分析高校现行的内部审计和财务监督中存在的问题，以及应对策略，探索实践财务监督与内部审计监督联合发展新思路，构建可满足高校发展需要的财务内控监管体系，以促进高校的健康发展。

一、广西高校审计和财务监督的现状分析

1.高校审计部门中存在的问题（1）审计外包业务较少，主要依靠内审，且内审缺乏独立性。审计处是高校审计机构，有校长或副校长负责。这些领导在监管审计处时，还监管着其他职能部门，这在一定程度上影响了审计工作的独立性。内部审计人员通常是由财务、资产部门等部门人员转岗或兼任，在工作中审计的对象大多是领导和同事，在行动上缺少独立性，容易受单位环境和人际关系的影响，难以做出客观公正的审计判断。同时，调查发现有些高校审计项目外包的比较少，而国内外顶尖高校审计人员只负责本校的小部分的审计项目，而大部分审计业外依靠职业的审计公司来完成，学校的审计人员只起协调作用。（2）内部审计人员组成不合理。高校审计涉及基础设施建设、资产管理、科研和教学活动等领域，涉及财务收支、预决算、内部控制、领导干部经济责任、基建工程管理等项目的审计，这要求审计人员应该具备财务、审计、计算机、管理、法律和工程建设类专业的知识。而当下广西有些高校的审计人员是财务处、后勤处、基建处或教务处转岗的行政人员担任，专业技术知识不足，导致在项目审计过程中沟通协调能力较低。同时，还存在审计人员配备不足，知识结构单一，缺乏专业人才，而随着高校审计项目日趋复杂化和多样化，更加需要专业多样的审计人员，才能避免在审计过程中出现失误，给高校带来不必要的财务损失。（3）内部审计手段落后。调查结果显示，广西有些高校审计仍以手工翻账为主，还处于手工审计阶段。而一些高校虽然购买了相关的审计软件，并实施计算辅助审计，但审计人员不能很好地利用审计新技术，反而加重了审计人员的负担。只有普及高校会计电算化，对审计人员进行专项培训，使其能熟练使用相关设备和软件，才能提高审计效率。而目前，高校内部审计信息化建设相对滞后，会计信息与网络信息的结合度较低、还不能实现部门间信息资源共享，这也造成审计效率降低。

2.高校财务监督中存在的问题（1）缺乏完善的监督机制。财务管理制度、经费审核制度和责任追究制度，尤其是责任追究制度，在财务管理中没能引起足够重视。有些高校虽然制定有相关的条例，却形同虚设，并没有真正落到实处，给挪用公款等违规行为营造了可乘之机，也给学校造成难以挽回的损失。同时，教职工对财务管理的监督渠道不畅，导致教职工对学校财务管理即不关心、也不重视，起不到很好的监督作用。（2）管理意识和人员分工不明确。高校部分领导干部管理意识不明确，若长期下去，会导致管理意识逐渐减弱。部分人员对自己工作的重要性认识不深，缺乏有效管理，风险防范意识较弱，工作效率低。有些高校虽建立有内部审计人员管理制度，但制度不完善，并没有真正发挥的价值。财务管理内部人员对工作不认真，分工不明确。造成在财务工作中一旦出现任何问题，他们便会互相推卸责任，无人承担责任。这不仅会影响工作效率，还会破坏集体的融洽气氛，影响财务监督工作的效果。（3）财务监督意识不强。有些高校财政的资金收入与支出，没有经过应有的程序，部分领导干部缺乏监督意识，不主动了解情况，对于项目情况以及进度不清楚，究其原因是因为领导干部没有充分认识到财务监督工作对于学校的重要性。部分工作人员对于财务工作马虎了事，以至于部分资金流向不明。更有甚者，有些教职工在项目经费报账问题上虚报或假报，从中谋取私利，可财务人员却假装不知。

二、完善广西高校审计与财务监督的策略

1.优化审计职能部门的路径（1）建立专业的审计团队，扩大校内审计外包业务，以提高审计的独立性。高校应招聘审计专业人才，组建专业的审计团队，重视审计人员的实际工作能力，严禁任人唯亲和裙带关系。完善继续教育制度，加强对审计人员的职业能力培养，提高审计技能，强化内审人员的职业化建设。一般高校的审计处都是较小的部门，人员不多，因此应把高校部分的审计业务外包给专业的审计公司来完成，而本校的内审人员只负责关键项目的审计工作，这不仅可以提高审计的独立性，还能提高效率。同时，应完善内审的职责和制度，强化内部审计意识，提高内部审计权威性和独立性。（2）转变审计方式，建立审计文化制度。完善审计制度，强化服务意识，提高政治站位，树立依法、依规和廉洁审计的理念，推进审计的信息化建设。审计文化的核心内容是培养审计人员的群体价值观，弘扬奉献和无私精神，弘扬廉洁和依法依规的审计理念。同时，应坚持以人为本，促进审计人员的全面发展。（3）建立内部审计组织及协作机制。为有效填补内部审计工作中存在的漏洞，及时发现并解决审计业务中的问题，将任务逐件逐项落实到位。高校应建立内部审计组织，由领导小组统揽审计工作大局、制定内部审计的工作方案和规章制度，带领小组工作人员采取切实可行的方法逐步完成相关任务。同时，由领导小组分配工作任务，加强小组协作能力，让内部审计的整个工作过程分工明确，工作人员间相互配合，互帮互助，提高内部审计工作的质量和效果。

2.健全财务监督的对策（1）提高财务监督人员的综合素质。组织工作人员参加教育讲座，以及请相关专业人员普及财务业务、法律法规全方位的知识，树立正确的职业道德信念，宣传正能量的知识。为提升财务监督人员对监督工作的充分认识，可以通过组织管理人员学习、参加培训以及相关讲座等提升监督人员对自身工作的认识并引起重视。（2）引入舆论监督机制，加强民主监督和财务公开。高校财务管理部门作为监督组织的负责人，应充分发挥其监督职能。有必要确认财务情况是否存在问题，若出现问题，应及时提出并进行解决。同时要增加财务信息的透明度，可充分利用网络平台公布的相关信息，保证相关工作人员都能及时了解学校的财务收支情况。同时，在财务监督中完善舆论监督机制，坚持合理合法的原则，建立舆论监督的合法标准，发挥积极有利的作用，改善高校财务管理的监督机制。（3）建立“4+1”财务监督体系和健全财务管理体制。想要实现高校财务管理的规范化，需制定严格的财务管理体制，才能使工作正常有序地进行。构建4（国家税务部门、教育主管部门、财政部门和审计部门）+1（高校自身内部和社会监督）具有多层次、多主体的监督体系，相辅相成又相互促进的“4+1”体系，充分发挥高校财务监督的作用。每个工作岗位都要有明确的分工，要求所有财务管理的工作人员必须严格按照管理体制进行办事，任何人员都不能逾越，否则会受到处分或惩罚。切实加强高校财务管理内部的制度建设和廉政建设，将违规问题扼杀在摇篮中，应该成为高校全体工作人员，尤其是财务管理人员不断努力并为之前进的方向。

财务审计监督范文第5篇

关键词：货物采购 审计 监督 评价

当前的市场经济环境下，货物采购一直是一个热点问题，因此，物资采购内部审计监督工作备受关注，引起了各级领导的高度重视。2013年底，广东省监察厅、广东省预防腐败局、广东省教育厅联合制定了《加强我省高校货物采购廉政风险防控工作的办法》（粤教监[2013]12号），明确要求高校货物采购要加强审计监督。本文对开展货物采购审计，更好发挥审计监督作用进行初步探析。

一、高校货物采购审计内容

根据《加强我省高校货物采购廉政风险防控工作的办法》，货物是指计算机设备及软件、办公设备、电器设备、办公消耗用品、通用交通工具、多媒体系统、图书档案设备、印刷设备、发电设备、灯光音响设备、电梯、通用家具、图书资料、制服及相关用品、专用家具、专用货物、专用设备、专用交通工具及实验耗材等。因此，所谓货物采购审计，就是指单位内部审计机构依据有关法律、法规对本部门、本单位及所属部门、单位的货物采购制度和流程的合法性、适宜性、时效性和执行效果进行监督和评价，为高校货物采购决策、管理提出审计建议。高校的货物采购审计监督主要有以下几方面内容。

（一）审查货物采购计划。高校要依法制定货物采购规范性制度和流程的制定程序，加强对货物采购制度和流程的管理，保证文件、记录的规范有效和妥善归档。审计应该关注：（1）货物采购计划的编制应该注重货物的长期综合效益，考虑货物的市场成熟度、使用的效果、售后服务、维护成本和更换成本等因素，不盲目追求最低价格或者高端价格货物，所需经费符合高校预算要求。（2）货物采购计划在实施前应进行货物购置论证，论证的重点是货物配置、技术指标及商务要求，包括货物数量、配置、技术指标、可靠程度、可强制性、安全性和节能性以及对商务要求的合法性进行评价等。（3）高校要严格按照货物采购相关法律法规确定采购方式，保证货物采购的顺利进行。

（二）货物采购合同的审计。合同的审计是对货物采购合同的起草、签订、执行过程和结果的合法性、合理性、效益性进行的审查和评价，是高校内部审计的重要环节。合同审计的范围包括：（1）订立的合同是否符合国家的有关法律法规；（2）订立合同条款是否具体完备、准确，如：标的、数量、质量、价格、履行的期限、地点、方式是否明确，内容是否合法；（3）买卖双方的违约责任是否清楚、明确；（4）供需双方意见表达是否准确，有无内容理解上的偏差，合同中有无含糊不清、模棱两可的措词。

（三）合同执行效果的检查。（1）以主要合同为主，到执行合同的相关部门，检查合同的执行情况以及存在的问题，对于没有执行或没有完全执行的合同，要查明原因并督促相关职能部门提出解决办法。（2）检查合同的变更或解除是否符合规范，是否符合规定的条件，各种手续是否齐全。（ 3）货物采购合同执行过程中如果发生纠纷，要及时介入，积极帮助核对事实，根据规定进行分析研究，提出意见建议和措施，维护货物采购合同的严肃性。

（四）货物采购的验收审计。高校审计部门对货物采购验收要进行检查，货物验收要按照文件审核、现场验收两个阶段进行。文件审核通过后，再进行现场验收。现场验收的重点依据货物采购合同或者文件，对货物的数量、规格、型号进行查验，并通过运行货物检测各项技术指标。

二、高校开展货物采购审计的必要性

《内部审计实务指南第2号――物资采购审计》规定：物资采购审计的目的是改善货物采购质量，降低采购费用，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。结合高校货物采购的特点，开展高校货物采购审计有一定的必要性。

（一）高校自身发展的需要。随着高校近几年的迅猛发展，校区不断建设，规模不断扩大，许多高校添置了各种货物（各种设备），固定资产开支明显上升。学校事业经费支出中除人头费开支外，各种设备材料的支出占整个预算支出的大部分，为确保这些资金得到合理使用并收到预期效果和效益，对高校发展起较大的促进作用，必须加强对高校货物采购的审计。

（二）学校廉政风险防控工作的要求。加强货物采购审计，可以遏制采购活动中滥用权力、谋取私利、贪污受贿等现象，在计划、招投标、合同订立、验收等各环节加强有效监督，加强高校廉政风险防控，保护高校党员干部队伍。

（三）内部审计工作的需要。近年来，各高校已将物资采购审计纳入常规审计，从采购工作全过程出发，全面实施审计监督，提出合理化建议，已成为内审部门的基本职责。因此，审计部门必须对货物采购的事前、事中、事后实行全面监督，督促采购部门规范运用公开招标制度，以政府采购网上招标、校内招标、网上竞争性谈判相结合的方式规范采购行为，降低采购成本。

三、高校货物采购审计项目选择与管理

目前，高校所采购的货物数量大、种类也比较复杂，如何合理开展货物采购项目审计工作，一方面，要依据中国内部审计协会的《内部审计实务指南第2号―――物资采购审计》，另一方面，要结合高校内部审计工作实际，合理选择和安排。

（一）选择审计项目要注重科学性。高校内部审计部门在安排审计计划时要考虑货物采购的具体情况，其中重点考虑以下因素，选择合适的审计项目列入审计计划。

1.重要性原则。高校审计部门面对各种规格、型号和价格的货物采购项目，可以依据重要性原则筛选合适的审计项目。

2.重大变更原则。高校审计部门根据货物采购外部环境和内部条件的变化，审查货物采购方案的时效性、适用性和合法性，针对其出现的重大变更将其列入审计计划。

3.风险控制原则。高校审计部门需要综合考虑政治、经济、社会等各种风险因素，如采购数量、规模、物价变化、账户余额、技术参数变动、管理人员素质和能力等风险，优先考虑风险较大的项目。

（二）安排审计项目要注重合理性。高校审计部门一般人员少，任务重，为了充分发挥审计职能，提高货物采购效益，需要对众多的审计项目进行合理的安排。

1.经常性货物采购。在高校中，一般常规采购货物项目主要为：通用家具、办公消耗用品、图书资料等。对于这些常规项目，可以根据其重要性、变更情况、风险因素等选择一定的周期进行审计。对于风险较高、变更较大、比较重要的项目可选择较短的审计周期，三个月到半年。而随着风险情况、变更情况和项目重要性的降低，审计周期则逐渐延长。

2.临时性的货物采购。主要是通用交通工具、多媒体系统、图书档案设备、印刷设备、发电设备、灯光音响设备、电梯、专用仪器或其他专用设备等。由于这些仪器设备及货物具有一定的专用性，因此，针对此类的货物采购项目，要按重要性原则有选择性地选择审计项目。

（三）其他管理部门的自我评估与审计相结合。在高校内部审计资源有限的情况下，要加强对高校货物采购的监管力度，需要进一步调动高校其他相关部门的力量，推动货物采购的监督范围和审计力度，将管理部门的自我评估与审计相结合，完善内部监督机制，提高各相关部门的货物采购的风险防范意识。

1.坚持“领导参与，全民动员”。加强货物采购风险管理教育。高校货物采购相关环节（如采购、招投标等）的管理部门要充分认识到货物采购的严肃性，认识到各环节风险管理的意义，能够主动有意识的自我检查。各单位领导要抓好货物采购的自我评估，动员本单位各级员工参与，共同完成好这项工作。高校内审人员可以采取各种办法，如：开设培训班，发放宣传资料等，使有关部门领导意识到货物采购管理的重要性和进行自我评估工作的意义，从而支持货物采购自我评估工作。

2.建立健全货物采购各项体系制度。为了完善货物采购整个流程，需要建立健全货物采购流程中各个环节的规章制度、货物采购流程各管理人员的自我约束机制和相互约束体系、货物采购流程的预警响应处理制度。有关人员通过自查，可以了解到各流程的风险情况，形成一套系统的、规范的体系对自查情况做出反馈，及时完善流程中的欠缺之处，及时做出反应，并对舞弊进行处理。有关部门根据规定对货物采购的流程进行自查后，应保证有必备的配套措施和制度来规范下一步的整改和监督。

3.建立规范的货物采购审计自我评估检查体系。有关部门需建立规范的货物采购审计自我评估检查体系，对于参与自我评估检查的领导部门、实施部门以及各部门制订的实施办法、处理措施等加以规范，使其成熟化、标准化、规范化，使货物采购的自我评估工作成为一项经常性、长期性的工作。审计部门应同各有关部门拟定有关风险的识别标准，指标的选取和意义，计算方法和取值区间，规范化评判方法和标准等，使实际操作更加方便，工作更简洁，结果更公允客观，更容易被人接受。如果将货物采购的自我评估和审计有机地结合起来，货物采购审计就能做到立体化和日常化，从而提高审计监督的覆盖面。

此外，开展货物采购审计时，可以充分利用其他项目的审计结果，达到审计资源利用的最大化，突出审计重点开展工作。例如，利用内部控制制度评审，以及有关部门或单位领导经济责任审计等有关审计结果，核实审计建议的落实和整改情况。

四、高校货物采购审计实施重点

高校货物采购审计是对采购全过程进行的审计，包含了对货物采购的计划、论证、预算、招投标、验收等一系列环节内部控制制度建立及执行情况的评估和审计。不同阶段不同环节的审计重点也不同。

（一）货物采购前期准备工作审计。重点审计采购计划的编制是否科学；是否符合规定的程序；计划目标与实现目标是否一致；采购计划与使用计划是否符合教学计划要求；有无超计划、无计划采购的现象等。对重大采购项目审计机构应直接参与市场调查。

（二）采购招标过程审计。重点审查招标人是否按规定编制招标文件，招标公告或招标邀请书；招标文件中所列的有关评标要求及评标标准的合理性、规范性；对招标小组成员要实行负责制，保证开标程序的规范性；评标要坚持公平、公正的原则；重点审查定标程序、方法的合规性。

（三）货物采购合同签约、履行、验收阶段的审计。审计时，着重审查采购合同的合规性，即是否符合《合同法》的有关规定。对采购合同的审计，应注重合同的周密性。是否按合同规定的数量、质量和价格的要求进行采购和验收，审查是否达到招标时的技术要求。对应验收对象的数量、规格、型号等的符合性进行检查。审计人员从计划到验收、决算要进行全过程监督。

（四）货物采购管理、效益的审计考核。重点审查所采购货物的使用效益如何，是否达到预期目标；审查相关部门是否建立和完善资产管理制度，规范管理行为。要建立采购管理各个环节的考核制度，明确规定工作的数量和质量标准，审查是否把规定的采购任务和相关工作量化成指标，落实到相关部门和个人进行考核，提高工作效果，减少盲目、失职等行为。

参考文献：

1.广东省教育厅.广东教育审计规范[M].广州：广东高等教育出版社，2007.