供应商管理审计报告
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供应商管理审计报告范文第1篇
关键词：风险管理 内部审计 风险管理审计
一、我国风险管理审计运用的现状分析
（一）相关法规及准则尚不健全
企业风险管理审计是从欧美国家引入我国的，作为一个新生事物，在法规准则及政策的建设方面尚不健全和完备。目前，我国内部审计准则正处于与国际接轨磨合的阶段，风险管理审计主要法规则还是2005年5月份开始颁布实施的《内部审计具体准则第16号—风险管理审计》。该文件首次对风险管理审计做出了一些规定，主要由总则、一般原则、风险管理的审查与评价和附则四个部分组成，但仅仅对风险识别、风险评估、风险应对进行风险管理审计作了原则性的规定，比较抽象，缺乏对风险管理审计操作性的具体指导，企业的操作实务中仍无章可循，其他有关风险管理审计的法律法规政策还比较缺乏，没有形成一个完备的法律体系。
正是缺乏相关法规及准则方面的法律保障及指导支持，目前我国企业界能够开展风险管理审计工作的还是少数，风险管理审计的良性发展非常不利，对于风险管理审计的顺利开展也起不到很好的规范、约束和保障作用，束缚了审计人员风险管理审计的开展工作。
（二）审计模式落后，审计方法简单
目前我国不少企业还处于传统的审计理念和模式中，企业更多的是出于保护公司财产和察觉舞弊行为的目的而关注财务报表和企业帐目，而不是从企业的经营风险和管理层风险管理的角度来关注财务报表，因而审计风险不能得到有效控制，也使风险审计在给企业带来潜在经济效益的价值链中的价值无法进一步得到体现。在信息高度发展的时代，谁能占有顾客、市场、供应商、技术等有关信息的先机，谁就能在竞争的环境中争取有利地位，而在欧美国家企业采用计算机辅助审计的技术己经比较普遍，例如ACL，Caseware，Idea，Compass 3等等，且在风险模型选择上也有多样性，如AS/NZE4360模型、1997年COSO内部控制—整合框架的“目标—风险—控制”模型、IIA研究基金的企业风险管理框架、杜邦“沸腾壶”模型等等。可见我国审计模式落后，审计方法简单，最终导致企业不能恰当地预测风险、识别风险、评估风险和应对风险，使风险管理审计工作受到制约，进而影响企业目标的顺利实现。
（三）企业管理观念落后，风险意识淡薄
当前企业的经营环境日益复杂，企业管理者风险意识大大加强，但尚未意识到开展风险管理审计的意义所在。有些企业管理者对审计工作的认识还仅仅停留在发现企业现存错误和不规范的行为的层次上，未意识到风险管理审计的开展能促进风险管理的进行，更能系统全面的分析与评价风险，从而判断风险的性质，找到更合理的风险防范措施，以降低风险的发生，避免风险造成的损失。有些企业管理者甚至只顾眼前利益，忽视了长远利益，没有投放相应的人力、财力、物力进行风险管理审计工作，最终导致企业不能及时的发现和预测风险，造成了不可挽回的损失甚至是致命的打击。正是由于企业的管理者缺乏成熟的风险管理理念及科学的风险管理策略，阻碍了风险管理审计工作的顺利开展。
二、我国风险管理审计的有效对策
（一）完善风险管理审计法规及准则
完善的风险管理审计法规准则是企业风险管理审计高效执行的有力保障，是保护投资者合法权益的重要法律依据。当务之急是加快风险管理审计在实务操作方面的建设。我国可以参考COSO委员会2004年的《企业风险管理—— 整合框架》（ERM）、国际审计准则和中国注册会计师审计准则，依托《内部审计具体准则第16号— —风险管理审计》，针对经济运行过程中出现的新情况新问题，明确规定风险管理审计的内容、审计程序、审计方法、审计标准、审计报告，为风险管理审计的顺利开展提供指导，铺平道路。目前我国有一些企业采取IT治理风险管理审计，而对此可供参考的准则只有：2006年注册会计师协会颁布的“中国注册会计师鉴证业务具体准则第1663号——电子商务对财务报告的影响”；财政部2007年3月颁布的“企业内部控制具体规范（征求意见稿）——计算机信息系统”。我国可以加强这方面的立法，规范风险审计工作，保证其顺利开展。
（二）确立风险管理审计模式，优化审计方法
企业风险管理审计是以企业风险经营与风险管理为出发点，从财务报表的源头去分析审计风险，实施审计程序，这种审计模式满足了企业进行全面风险管理的要求，有助于应对内外部不断变化的环境。企业可以借鉴内部审计程序的九个步骤：选择被审计者、制定审计计划、初步调查、审查内部控制、扩大性测试、形成审计发现和审计建议、提出审计报告、进行后续审计、最终评价来等程序进行风险管理审计。同时，内审部门应该借鉴发达国家经验，结合企业实际情况，不断探索有效的审计技术，开发新的审计软件，优化审计方法，改进计算机审计系统，以提高风险管理审计的效率。
（三）提高企业风险意识，融入企业文化
企业文化作为是企业在长期的实践活动中所形成的具有本组织特色的文化，它是企业的无形资产，把风险管理的理念、意识和制度在企业内散播和培养起来，融入到企业文化之中，而上升到文化境界层次，风险管理就成为企业管理层和员工共同关心、随时关心的问题，不但可以为企业的全体员工提供一种原则的指导，而且可以使企业的风险管理工作达到事半功倍的效果。
参考文献：
[1]黄震，孙小鸿.风险管理审计及其免疫系统功能探析[J]，山东社会科学，2010年12期
供应商管理审计报告范文第2篇
如今在西方发达国家，市场营销审计成为企业市场营销管理和企业战略控制的重要组成部分。市场营销审计作为搞好市场营销工作和提高市场营销水平和效果的重要工具，发挥着越来越重要的作用。市场营销审计的应用在许多发达国家备受重视，取得了明显的效果。如果说市场营销理论和方法，使企业的经营管理发生了质的飞跃的话，那么，市场营销审计则使企业的市场营销管理更加完善，而且又进一步推动整个企业管理水平的不断改进和提高。
国外企业重视应用市场营销审计，不仅在于市场营销审计可以控制企业市场营销管理过程，提高市场营销管理水平，更重要的原因在于，市场营销审计是企业战略控制的工具，是企业战略管理的重要组成部分。市场营销审计就是产生于企业的市场营销战略管理，目的在于使企业经营与不断变化的环境相适应，实现对企业战略的有效监督、控制和调节，防止发生战略性失误，以保证企业战略方向的正确性，从战略高度改善企业经营业绩。因此，重视市场营销审计是与重视企业战略管理分不开的。在国外，越来越多的企业应用市场营销审计，有的大型企业专门设置了市场营销审计部门，或在企业内部审计机构内设市场营销小组，或在专设的管理审计机构中有专门的市场营销审计人员。一些企业聘请企业外部的管理咨询师或市场营销工程师从事市场营销审计，还有的企业聘请经验丰富信誉卓著的注册会计师实施市场营销审计。市场营销审计的明显效果，受到企业界的公认。
一、70年代前的应用情况
尽管对企业经营管理活动进行审计的思想早在30年代就由管理咨询师提了出来，但市场营销审计的应用还是50年代以后的事。在1959年阿贝·肖克曼提出“市场营销审计”一词之前，实际上已经有企业自发地对自身的市场营销活动进行反思和审查了，不过，那个时候的市场营销审计仅处于一种萌芽状态，没有任何规范，是企业的一种自发的自我检查行为。当“市场营销审计”概念提出以后，随着理论界对此问题的研究和企业界实践经验的增长，市场营销审计逐步由营销管理当局自我审计，改为交叉审计，以后演进为上级审计，再以后演进为任务小组进行审计。此后随着市场营销理论的日益成熟和发展，以及企业内部审计范围由财务领域向非财务领域的扩大，许多企业改由企业内部审计机构履行市场营销审计职能。一直到现在，企业内部审计机构从事市场营销审计仍占主导地位，这是企业内部审计机构功能作用日益完善发展的结果。实际上，与此同时，更多的小型企业开展市场营销审计仍然是采用自我审计、交叉审计等形式，因为这些小型企业没有建立相应的内部审计机构。同时还有一些中小型企业是聘请管理咨询师、市场营销顾问以及注册会计师等社会中介组织的专家从事市场营销审计。这样，在西方就形成了内部审计、自我审计（包括交叉审计）和外部审计三分天下的局面：较大的企业设有健全的内部审计机构，由它们实施市场营销审计；中型和小型企业一部分聘请企业外部的管理咨询师和注册会计师进行审计，另一部分则实施市场营销的自我审计，即由非审计专业人员进行。当然，实际上仍有一些小型企业并未开展市场营销审计，主要原因是这些企业太小。另外，有些中小型企业有时进行企业内部的非审计专业人员的自我审计，有时则改由聘请社会外部的中介组织开展市场营销审计。美国莱塞·威特公司（LesterWitteCompany）管理委员会主席阿瑟威特（ArthurE．Witte）从60年代初便开始热衷于包括市场营销审计在内的管理审计，他指导公司进行了有益的管理审计实践。1967年3月他在芝加哥大学管理年会上将其公司的经验作了详细介绍，他说：由外部人员对管理部门的方针和方法进行审计是非常有益的，在实践中该公司主要完成了内部控制、管理控制及纳税控制三个方面的审计，其中，管理控制审计中即包括市场营销审计。威特认为包括市场营销审计在内的管理控制审计是管理审计内容，其重点是审查问题所在领域，目的在于鉴定管理实务或需要进行改进和组织的细节研究；问题的解决不属于（审计）这个过程，不属于审计公司的责任。“最后一步是就管理业绩发表详细意见，实际上他对管理业绩的意见已经包含在会计公司的建议里”；“当有兴趣的外部利害关系人需要进行此种审计时，由审计师表达的意见就会随之而来”。
二、70年代后的应用情况
70年代以来市场营销审计的应用在国外企业中出现了三种值得注意的趋势。第一种趋势是越来越多的大型企业设立了专门的市场营销审计机构，专门从事市场营销审计，有的大型企业设立与传统内部审计部门（只进行财务审计）相分离且平级的管理审计机构，在其管理审计机构中有专人从事市场营销审计，或者管理审计机构负有市场营销审计职责，由全体管理审计师从事市场营销审计。第二种趋势是，越来越多的企业认识到了企业内部审计机构存在的各种弊端，如机构庞大，费用开支大，内部不经济现象增多，部门间矛盾磨擦和利害关系难以根除，内部审计机构的独立性较差，审计效果受限制等，开始转由会计公司或管理咨询公司进行市场营销审计。一些企业干脆把企业财务报表审计与市场营销等管理审计工作全部交由一个比较固定的会计公司实施，这样既可降低费用，又能提高管理审计的质量。第三种趋势是，随着西方社会民主进程加快，信息化日益受到重视，企业的资金委托人越来越重视自己对被投资企业的“知情权”，他们不但要了解企业运用资金的效果——主要是企业财务状况与赢利能力，而且还特别关心和重视与此有关的经营管理信息。一方面他们要了解企业管理当局受托管理责任的履行情况，以便在股东大会或相应场合决策，或充分行使选举权和投票权，或决定是否继续充当公司的股东。另一方面他们还关心企业经营管理中到底出了哪些问题，未来前景如何，如果有了问题是否可以采取相应的措施来解决等。这样他们就需要站在第三者地位的独立审计师来对企业的管理活动进行审查和评价，由他们对企业管理者受托管理责任的履行情况进行鉴证与评价，并对改进经营管理提出自己的建设性意见。由于市场营销和企业战略的至关重要性，股东更有要求注册会计师实施这种外向型市场营销审计的趋势。
三、未来国外市场营销审计的发展方向
如上所述，国外市场营销审计目前存在多种形式并存的局面，但出现了三种显著的趋势：l、内部（市场营销）审计机构审计；2、外部中介组织代管内部审计机构审计；3、外向型市场营销审计。
供应商管理审计报告范文第3篇
1.组织间开簿成本会计的内涵
组织间开簿成本会计是指在法律意义上相互独立的商业伙伴之间，跨越组织边界，以某种正式的机制来系统披露成本信息。开簿成本授予买方访问供应商产品/服务的各成本要素的详细信息,包括材料、直接人工、制造费用等,还经常给买家提供关于如何降低成本的建议。成本信息披露既可以是供应商向购买方的单方面披露，也可以是双方的同时披露；信息披露的程度既可以是完全开簿，也可以是部分开簿。“开簿”是一种意图的表达，这样做的目的是要证明合同关系中的合作伙伴的承诺和信心，并分享收入和支出的信息。开簿成本会计的关键要素包括设定目标价、定义实际成本、成本记录、审计开簿成本信息、报告、挣值分析并提出改善实际成本的途径。
2.组织间开簿成本审计的理论意义
(1)具有审核/审计权的开簿成本是利润分享合约的一个必要条件从一定意义上说,对于双方之间的利润分成,成本数据必须是透明的谈判。如果成本数据不对称，采用的成本信息不真实，就不可能达成合理的利润分成比例。数据不准确可以有两个方面的原因：一是文书的错误，二是有目的的数据操作。共享成本会计信息的审计/审核作为一种机制，可以核实信息的准确性。因此,具有审核/审计权的开簿成本会计的规定要求成为利润分享合约必须的条件。因此，具有相关审核/审查权的开簿成本会计是利润分享的一个必要条件。(2)对组织间开簿成本会计实施监控为了确保组织间开簿成本会计的有效性以及提供会计信息的可靠性，必须对组织间开簿成本会计实施不断的监控，包括对组织间实施开簿会计的运作流程进行定期检查，即执行组织间开簿会计的审计，审计开簿原则的遵守性，因此，对组织间开簿成本会计实施审计是必要的。认为组织间开簿成本会计成功实施必须具备三个条件。首先，双方存在相互信任的文化和开放的沟通。第二，会计系统必须满足组织间开簿成本会计执行过程的要求。此外,必须对会计记录实施更多的参与评审与审计监控。(3)每个参与企业行使其开簿审计保护自己的利益开簿成本会计指的是一个结构化的管理和成本信息的共享，通常会保护机密的信息。从理论上讲，成本信息共享改善了信息获取的及时性，但同时也存在信息共享的风险。每一个参与企业存在共同的利益，也存在个人利益。在开簿会计中的每个参与企业有必要行使其开簿审计的权利以保护自己的利益不受侵害。(4)减少组织间开簿失败的风险，改善现有的开簿系统和开簿规则实施组织间开簿审计，特别是立项审计，可以对参与各方是否适合开簿实施审计、开簿成本收益实施审计，提供组织间开簿的可行性审计建议，这样可以减少组织间开簿失败的风险。另外，实施开簿审计，可以识别任何问题，可以发现任何领域问题，可以协助进行必要的改进。一个独立的审计确保准确的反馈，也可以为决议提供支持。审计者可以使用开簿会计技术指引评价合约风险和机会。⑸保证成本信息的真实性，提高开簿安排的有效性.为了保障开簿成本的有效性，会计信息应完整、透明、准确、及时和可获取。信息可获取意味着符合合同条款、条件、规定，并符合预期的当事人需要提供的信息。该合同也应该定义向特定的个人提供会计信息，并采取安全措施来保护机密或任何敏感的信息。开簿成本不应该意味着无限制或不受控制的访问敏感项目成本数据，除了特别允许的合同。某些管理工资信息、奖金信息、股票补偿、许可费用和管理成本信息可能被视为保密的，不需要一个开簿成本安排。因此，如有一个强大的审计跟踪，客户可以依靠合同规定执行不允许成本。另外，为了保障信息的真实性，一个成功的关键因素之一就是对开簿成本会计持续评估。评估两个基本问题:一是参与方是否支付正确并符合组织间治理的要求；二是是否提供了有用的成本会计信息。因此，审计现有的系统能验证成本信息的真实性，提高开簿安排的有效性。
二、组织间开簿成本会计的审计策略
目前，国内外对组织间开簿成本会计的研究也逐渐增多。但是对组织间开簿成本会计审计的专门研究还是空白。组织间开簿成本会计审计的文献零散分散在一些文献当中。通过大量的文献研究，组织间开簿成本会计的审计策略主要有三种，包括独立审计策略、联合审计策略以及第三方审计策略。
1.独立审计策略
组织间开簿成本会计的独立审计策略是指组织间开簿方向被开簿方实施的审计。组织间开簿成本会计的各个参与方都是独立的主体，每个企业都要保护自己的利益。为了保护自己的利益，每个企业都应该有行使其开簿审计的权利，以保护自己的利益。独立审计策略可以保护开簿方的利益，但是具体组织实施，每个参与企业都相互审计不仅耗时，而且每个企业自从自己的立场去审计可以保证单个开簿主体利益的最大化，但不一定实现组织间开簿成本会计利益的最大化。
2.联合审计策略
组织间开簿成本会计的联合审计是指参与各方联合组成审计团队对组织间开簿成本会计的实施进行联合审计。联合审计不仅可以对开簿各方实施审计，还可以站在组织间开簿会计利益的最大化角度实施审计，不仅可以保证开簿成本会计各方利益的实现，也可以保证组织间开簿成本会计利益最大化的实现。联合审计相当于联合审计团队对参与开簿各方实施的内部审计，联合审计有助于效率遵守合作原则。因此，确保开簿安排的实现和开簿成本会计各种合作安排框架的操作，组织间联合开发一个联合审计策略，将有助于提高组织间审计效率并保障组织间合作原则的遵守。
3.第三方审计策略
第三方审计策略是指由独立的第三方对组织间开簿成本会计实施审计。针对组织间开簿成本会计，第三方审计主体包括两种情况：其一，即由国家审计机关所实施的审计，即政府审计。其二，社会审计，又称民间审计或独立审计，它是指由信息系统审计师组成的非政府组织接受委托，独立、公正地对开簿系统进行有偿的审计服务。在对组织间开簿成本会计信息系统审计中，由于组织间开簿成本会计信息系统审计与其他的财务类审计不同，它不仅要求有一定的审计知识，同时还需要对开簿成本会计信息系统技术层面有比较多的了解。
三、组织间开簿成本会计的审计内容研究
按照组织间开簿实施的程序，组织间开簿成本会计审计的内容包括：组织间开簿成本会计的立项审计、组织间开簿成本会计的实施过程审计、组织间开簿成本会计的终结审计以及项目结束后组织间开簿成本会计的效用评价审计。
1.组织间开簿成本会计的立项审计
组织间开簿成本会计立项审计的关键点是对组织间开簿的可行性进行审计。主要目的是确定组织间是否适合实施组织间开簿，减少开簿失败的风险。审计的内容包括：参与开簿企业的适合性审计、实施的风险审计、实施成本—收益审计、实施的效用审计。
2.组织间开簿成本会计的实施过程审计
组织间开簿成本会计的实施过程审计是指对组织间开簿实施过程实施跟踪审计，包括组织间实施开簿成本会计的实施进度审计、实施过程的管理审计、实施过程的协作审计、实施过程的成本费用审计等。
3.组织间开簿成本会计的终结审计
鉴于持续的监控,可在开簿成本会计实施整个项目终结后实施项目终结审计。项目终结审计的目的是一是协调项目的实际成本。二是考察合同遵守性。终结性审计的主要内容包括：①开簿成本会计是否妥善解决管理会计问题的能力；②参与者是否实现节约成本的建议；③组织间开簿成本的实施文件或进程审计。④会计信息交换控制审计。会计信息交换控制的目的是要求所有的会计信息交换均遵循既定政策，并且经过适当的授权。会计信息交换控制的测试主要有以下三个方面：一是授权控制的测试。二是存取资料控制的测试。三是审计脉络控制的测试。
4.组织间开簿成本会计的有效性审计
组织间开簿成本会计的有效性审计是指企业开簿项目实施结束后，以对其产生的有效性进行评价而进行的审计。组织间开簿成本会计有效性审计的内容包括：①组织间开簿成本会计的效用审计。是指组织间开簿会计的实施是否实行预期效用的目标审计。②组织间节约成本绩效审计。组织间开簿会计的一个主要目标是实施跨组织成本管理，通过组织间的成本管理，降低成本。因此，审计组织间降低成本的情况构成组织间开簿会计的有效性审计的内容之一。③对系统提供信息的准确性、及时性、实时性进行审计。为了保证开簿会计实施的有效性，系统提供成本信息必须准确、及时、实时。
四、组织间开簿成本会计的审计程序
组织间开簿成本会计有其自身实施的目的。实施组织间开簿成本审计需要审计者具备一定的商业管理和会计技能，并且要正确开展开簿成本会计审计，才能达到其审计目的。正确开展开簿成本会计审计，一般要按照一定的审计流程进行。组织间开簿成本会计的审计流程一般包括以下：①了解行业项目；②了解合约;③解析什么是实际成本;④了解会计方法；⑤执行一种系统的方法来工作。为了有效开展开簿审计，建议的审计程序如下：
1.了解组织间开簿成本会计项目的基本情况
为了对项目进行审计，首先必须了解项目的基本情况，包括参与方、参与方的基本情况、项目的实施计划、项目的实施目的等等。
2.成本的定义并解析什么是实际成本
为了组织间实现成本信息共享并实现成本节约以及分享，必须对成本进行定义。成本的适当定义必须包含在合同中，如果不是它必须是双方当事人之间的协议的主要内容。重要的区分总部经营开支以确保实际成本不存在重叠。成本的定义，应分别是由资源标识的费用，如人员，设备，机器，材料和其他费用。困难的是养老保险及财务费用以及他们如何分配给各个项目，了解合约方的成本体系和程序。这一阶段要注意对一些典型事项进行审计。一般这一环节审计的典型事项包括：项目代码编号体系如何、网站成本记录如何、实例工作如何，熟悉合约双方的赞成、反对的观点，访问网站看成本核算系统的实际工作情况。另外还要解析什么是实际成本。开簿成本会计的目的是共享成本会计获取降低供应链各环节成本以降低产品总成本的策略。从单个企业，企业一般采用制造成本法计算产品的成本。产品成本取决于直接材料和直接人工以及公司生产和销售产品必须分配的间接费用。但从供应链角度，供应链中的成本计算缺乏透明度导致公司知道购进价格和内部成本，而不是供应商的成本。从客户的角度来看，价格隐藏了材料供应商经营的产品实际成本。其结果是，作为多层次网络中的主要合约人只知道最终产品的成本内容的一部分。Kulmala(2002)对芬兰设备制造行业的案例研究表明，供应商的成本信息与客户期望间存在巨大差异，企业很少知道每个产品的全部成本、准确的客户盈利信息和利润流向信息。因此，实行网络的终端产品成本的计算变得十分困难。公司为了降低产品的总成本，揭示价格背后的实际成本问题成了一个关键的问题。因此，这里的实际成本应是供应链各环节发生的实际成本以及供应链网络终端产品的实际总成本。
3.了解合约方的成本会计方法
成本会计方法对成本的计算影响较大。因此，审计人员要对合约方的成本会计方法有所了解。审计的典型事项包括：折扣如何计入有关供应商和分包商、供应商和分包商如何执行合理的分配协议、应付费用如何处理、公司间收费如何管理。
4.制定审计计划，达成审计策略
审计计划是审计人员实施审计的工作安排，审计人员在对项目的基本情况、适当的成本定义以及合约方的成本会计方法有所了解后，就可以制定审计计划，商讨审计策略并达成一致。同意的一个审计策略其中应涉及两个主要因素：①确保既定程序正常遵守；②确保会计程序在各个参与企业能正确应用。这时设计一个审计计划表列出审计的内容、负责审计人员、审计时间、要求提供什么信息、打算问什么问题。在审计过程中的一些内容需要保持随机。
5.执行审计
审计计划制定完成并达成一致意见后，就可以执行系统的审计工作。设计的重点是执行实际成本的审核、成本会计信息的真实性审计。
6.出具审计报告
供应商管理审计报告范文第4篇
一、内部审计在公司治理中的定位
《内部审计基本准则》中明确：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。公司治理是一个崭新的概念，国内外理论界与实务界至今尚未形成一个完全一致的认识，目前还难以给“公司治理”准确地下一个内涵的定义。但从公司治理的产生与发展的角度，可从狭义与广义两个方面来理解。狭义的“公司治理”，是指所有者(主要是股东)对经营者的一种监督和制衡机制，即通过建立一套制度来合理地配置所有者和经营者之间的权利与责任关系。它是借助股东大会、董事会、经理层所构成的公司治理结构来实现的内部治理。其目的是保证所有者利益的最大化，防止经营者损害所有者的利益。这也是本文采用的观点。广义的“公司治理”，是指股东和其他利益相关者对经营者的一种监督和制衡机制，即通过建立一套包括正式与非正式的、内部与外部的制度和机制来协调企业与利益相关者之间的关系。它不仅包括以公司治理结构为基础的内部治理，而且包括来自企业外部的其他利益相关者借助有关制度和机制实施的外部治理，属于企业内外的利益相关者共同实施的治理。其目的不是仅仅保证所有者利益的最大化，而是保证利益相关者的利益最大化。要实现这一目的，公司治理不能局限于权力制衡，而必须着眼和确保企业决策的科学化；不仅需要建立完备有效的公司治理结构，更需要建立行之有效的公司治理机制。
内部审计和集团利益是捆在一起的，内部审计的最终目的，是通过加强内部审计监督，改善经营管理，提高经济效益。内部审计受所有者的委托，并站在所有者的立场上，对公司的财务状况和经营活动进行监督和评价，在公司治理结构中具有较高的权威性和独立性。内部审计在内部控制中具有重要作用。内部审计本身就是企业内部控制的一个重要组成部分，它是独立于具体操作和管理之外的控制层，直接对最高决策人员负责，对具体操作和管理部门内部控制的充分性和潜在的风险进行评价，并提出审计建议，以降低内部控制无效而产生的风险。与此同时，内部审计还帮助企业进行“软控制”环境的营造，是内部控制过程设计的顾问。从内部审计近年来的发展趋势看，其职能已由传统的监督评价拓展为监督评价与咨询，逐渐由“监督导向型”向“服务导向型”转变；内部审计的重点由单纯的财务审计转向管理审计和风险审计。内部审计在企业经营管理中发挥着日益重要的监督和参谋作用，协助管理人员更有效地管理和控制各项活动，合理使用资源，提高经济效益，监督保证资产的保值增值，使广大股东获得更大的投资回报和经济利益，是企业经营的最高目标，也是内部审计的中心任务。
二、公司治理与内部审计的关系
1、内部审计是公司治理的四大基石之一
董事会——董事会是有股东会选举产生的代表全体股东利益的公司常设权力机构，向股东会负责。其决策正确与否，是否体现了股东意志，成为监事会监督的重要工作内容。在这一层面上，主要的监督工作由监事会来做。内部审计也可以就自己了解与掌握的情况对其工作提出质疑。更多的时候，当董事会决策体现了股东会意志时，内部审计应当作为董事会的执行机构，为保障所有者权益在董事会领导和指导下开展工作。具体工作内容由董事会根据公司年度经营重点及外部经营环境与政策的变化，确定重点，由内部审计部门具体实施。
执行管理层——执行管理层是公司的经营管理人员，对董事会负责。就管理层而言，无论是出于针对遵循外部管制之需，还是向委托人表明受托责任履行情况只要，管理层对内部审计的需求包括：控制的独立评价并帮助编制控制报告；程序有效性的评价；帮助设计控制；风险分析；风险确认；推进风险和控制的自我评估。另一方面，管理层在确定高层基调方面有着强大的影响力，管理层对内部审计的态度也影响着内部审计在公司治理中作用的发挥。内部审计对执行管理层的这种需要是通过对管理者提供服务体现出来的，即通过自己日常对各职能部门工作的检查评价，一方面向高层管理者显示其下属的责任履行情况，另一方面为管理者更有效地管理提供可靠的信息，作为管理当局的参谋和助手在公司中发挥作用。
外部审计师——应保持独立性，审计与咨询业务分开。内部审计工作会影响外部审计的性质、时间和范围，包括影响外部审计人员了解企业内部控制、评估风险和收集实质性证据时所执行的程序。在执行审计时，外部审计人员可能还需依赖内审人员的工作，甚至寻求内审人员的直接协助。
2、其他利益相关者对内部审计的需求
一个组织会面临不同的外部利益相关者群体，即股东、金融市场、顾客、供应商、监管者、政府、社区和整个社会公众。这些利益相关者并不直接参与企业的经营活动，但与组织的经营活动利益相关。此外，他们还通过决策影响组织（如股东影响公司的市场价值，或金融债权人提供或限制贷款）。在组织努力使它们对投资者、债权人、供应商和顾客有吸引力时，内部审计给这些外部决策者提供确认是一个至关重要的问题。对股东会来说，作为法人治理结构的第一层机构，职权包括决定公司的经营方针、投资计划；选举和更换董事、监事，决定其有关报酬事项等等。内部审计作为所有权的一种具体保护措施，内部审计机构负责人通过列席股东大会，了解股东的各项决议与意志，以其作为审计标准之一。在年终股东大会上，由监事会或董事会提交审计报告，对主要职能负责人的责任履行情况做出评价，便于股东业绩考核及安排未来年度经营管理活动。对投资者来说，是要确保资本的可获得性和流动性以及将资本成本维持在合理范围内。通过内部审计对信息和经营过程的确认，有助于分析资本需求和流动性，降低资本和流动性紧缩的可能性，以及向债权人和投资者提供有关组织状况的确认信息。人们预期，与具有更高不确定性和风险的公司相比，提供高质量确认信息的公司，其资本成本会更低。对供应商来说，主要关注的是保持作为一个有吸引力的合作伙伴，能够通过谈判得到好的条件。对顾客来说，首要的利益在于以及时和经济的方式向他们交付产品，以满足他们的需要。
3、内部审计与公司治理的关系
公司治理是一套制度安排，它包括一系列的治理机制。治理机制可以是法律、公司章程等对投资者权益保护的规定，也可以是市场的竞争机制，还可以是人为的制度设计。理论上，在股东、董事会和高管层之间的委托责任关系中，内部审计行使确认之职，可增强财务信息及非财务信息的可信性；履行咨询职能，则可改善其他控制程序，影响受托责任环境，确保受托责任的有效履行。因此，内部审计可视为一种内部控制机制。实务中，董事会行使职责，需要内部审计的工作，外部审计也一直依赖内部审计的成果，因此，内部审计作为董事会、高管层及外部审计的助手，是确保受托责任系统运行的一种治理机制。内部审计与公司治理有着紧密的联系。两者在治理企业的过程中有着不同的特征、职能和作用，即相互区别，又相互联系，健全的公司治理是促使内部审计有效运行，保证内部审计功能发挥的前提和基础。同时内部审计又反作用与公司治理结构，在公司治理中为管理层监督评价会计制度和其他控制制度的有效执行提供保证，为管理的科学性和经营目标的实现提供保证。
三、内部审计在公司治理中的作用
1.内部审计是解决信息不对称的有力措施
公司股东和经营者存在委托关系，股东通过选派董事对经营者的经营活动进行监督，股东、董事和经营者成为公司治理的重要主体，就委托人和受托人之间信息不对称而言，受托财务责任履行情况的报告和受托管理责任履行的报告都很重要；就受托人和委托人之间的契约而言，受托管理责任履行的可观察变量和受托财务责任履行的可观察变量都有助于契约的履行。现代内部审计是包括财务审计和管理审计的综合审计，要审查受托财务责任和受托管理责任的履行情况，从而确保受托人能按委托人的利益行事，以缩小委托人和受托人的利益差距。内部审计不仅在财务会计信息的确认方面发挥作用，而且在经营领域发挥作用，最终降低交易成本和成本。
2.内部审计有利于对公司的内部经营管理进行监督
在现代公司制企业中，不仅存在股东、董事会和经营者之间的委托关系，也存在经营层次上员工和经理或公司集体的委托关系，这具体表现为经理或公司集体的决策是分层授权执行的，公司各层次的信息逐层上报或下传。为使公司的每个层次都能保证公司财产的安全和经营决策得以执行，仅仅依靠股东或董事会对经营者的监督是不够的，还必须建立一个对内部经营管理进行监督的系统。内部控制虽然在监督方面起到了一定的作用，但从监督系统的有效性出发，还需要有一个部门将内部控制运行中存在的问题及时准确地反馈给最高经营管理者，从而对内部控制的运行进行控制、平衡和考核，以保证其效率。内部审计正是评价内部控制的有效手段，因为内部审计机构依据自身的独立性、对公司情况的了解和在长期审计工作中积累的经验，可以及时发现内部控制制度实施过程中存在的缺陷和漏洞，可以通过分析问题产生的原因和影响，提出切实可行的、富有建设性的建议和措施来完善公司的内部控制。
3.内部审计是创造公司价值的重要载体
供应商管理审计报告范文第5篇
关键词：高速套路 内部审计 问题探讨
经过20多年的改革开放，中国经济陕速发展我国高速公路事业得到了长足的发展。这种发展一方面表现为高速公路规模的迅速扩大。截 至2003年年底，全国高速公路通车里程已突破3万公里．跃居世界第二。预计到2007年，全国高速公路通车里程将达 7万公里。另一方面表现为高速公路经营公司及其下属企业业务性质的多元化趋势包括：①处于建设期的建设项目企业 ②处于经营期的营运管理企业；③高速公路养护、交通安全配套设施的生产安装，收费、监控及通信系统的设计维护，服务区经营、物业管理等副营企业。这种高速发展的态势，日益形成的庞大的资产规模以及多元化的业务范围给内部审计工作带来了新的挑2004年 l1月19日，交通部以第12号令的形式 了经修订的 《交通行业内部审计工作规定 ( 下简称 《规定》，并于2005年 1月 1臼起施行。《规 定 的实施，是规范交通行业内部审计行为，促进 和加强交通行业内部审计法制化、规范化和科学化的重要依据和动力但是+不容忽视的是，在目前的高速公路经营公司内部审计工作仍然存在诸多的问题，其中既包括长期以来没有解决的老问题，电包括新形势下出现的新问题 如何认识和解决这些 问题，有效地贯彻落实 《规定》的精神，是摆在当 前高速公路经营企业内部审计工作面前一个非常迫 切的问题。
一 明确目标．准确定位．建立寓服务于监督 之中的内审体制。
1．把握职 能，明确 目标。 随着现代企业制度的建立，高速公路投资主 体多元化 ，高速公路经营企业的产权制度发生了 变化。然而，高速公路经营企业目前内审职能仍 然受我国内审起步阶段 “作为国家的代言人”的
观点影响，内部审计地位与政府审计地位之间、 内审职能与企业监事职能之间界定模糊，致使许多人认为内部审计与企业内部管理机制无关，把企业灵活经营与内部审计对立起来。这种认识，一方面使企业领导对内审工作不重视，削弱或淡化内审机构 ；一方面使内审人员有“双向服务”思想，工作目标上可操作性不强，影响内审职能的有效发挥。
规定对内审职能的最新定义是：交通经济监督工作重要组成部分，交通主管部门和企事业单位依法评价和监督本单位及所属单位财务收支与经济活动的真实性、合法性、效益性，以及为加强内部控制和风险管理、实现经济目标提供保证和咨询服务的行为。通过新定义，可深刻了解到内部审计是管理的一个组成部分，是为了帮助企业实现目标 ，向企业领导提供真实的控制信息，使企业在管理中目标到位、措施得力、管理有效。因此定位于企业、服务于企业，寓服务于监督之中是内审的主要目标 。
2．拓展范围，准确定位。
高速 公路作为现代基础设施，其建设需要大量 的资金 ，但仅靠政府有限的投入和交通规费的补充已远远 不能满足建设需求的增长，必须广开融 资渠道 引入银团、民间乃至海外资本 ，高速公路经营企业股权多元化、国际化应是势所必然。另外，由于高速公路 自身发展的程度和外部环境的制约，高速公路经营企业内审风险来自多方面，传统的财务审计 已远远 不能适应经营者的要求。所有这些都影响 内部审计的方方面面，迫切要求内部审计 向管理审计 、效益审计及企业可持续发展审计等领域深入 。
管理审计在加强企业 内控基础管理 、防范企业风险和为企业增加价值方面有着其他控制方法无法替代的作用；效益审计的根本目的是改善经营管理、提高经济效益，在审计方法上变事后审计为事前、事中审计 ，对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评估。重视环境保护、追求可持续发展已成为高速公路经营企业 的共同使命和责任，由此而来的经济发展审计、资源审计和环境审计也将成为内部审计的主要内容。为了适应形势，内部审计必须贯穿企业经营管理活动的全过程 。
由此可见，新形势下内审要找准定位，充分利用内审人员对企业相对熟悉的有利条件，以服务为目的，以监督为手段，扎实服务，这才是企业所需要的 ，内审工作才有生命力。
二、健全组织体系，提高人员素质，建立具有高度独立性和专业性的内审组织机构。
1．健全组织体系，提高人员素质
我国高速公路经营企业内审人员结构不合理主要表现在：①多数来自财会队伍，专业单一，后续教育不足，知识结构不合理。②审计手段落后，远程审计、计算机审计涉足甚少。③缺乏工程建设、企业管理、法律等方面的专业知识。内审机构设置种类多样 ：有的设立了专职的内审机构 ，有的将其并入财务或纪检监察部门。许多内审机构势单力薄内审的独立性受到极大限制。
面对新的形势，首先要改善内审人员的结构由于内审领域的拓展和审计层次的提升，原来单一的人员结构已不适应内审工作的需要，需配备工程技术、企业管理、法律及it审计人才。二要实行内审人员从业准入制度，进入内审队伍必须具有相关专业知识和从业资格。三是加强内审人员的培训和交流，一方面企业要为内审人员知识结构多元化发展提供条件，另一方面内审人员要增强使命感、紧迫感、危机感，以适应现代内审对从业人员素质的要求。
2．建立与现代企业制度相适应的内部审计模式
内部审计机构是内审工作的基础，科学、有效的内部审计机构是内审发挥作用的关键。高速公路经营企业 目前 内部审计管理模式，从 内部审计机构的隶属关系上看有的受总会计师领导，有的受总经理领导，有的受总经理和财务经理双重领导 ，有的受监事会领导 ，有的受董事会领导等。从表面上看这是形式问题，实质上反映了内审机构在企业 中的地位。
为充分发挥内部审计的作用，内部审计机构的设置必须坚持两条原则：独立性和权威性。在现代企业制度下，结合我国目前公司法人治理结构的实际，监事会领导的内部审计机构是比较理想的模式。
三、积极稳妥地探索网络远程审计和计算机审计
1．善用互联网优势，提高内审工作效率。
随着高速 公路里程 的不断延伸 ，高速 公路经营企业经济业务量也不断扩大，每年一次的现场审计监督手段已无法适应其发展要求。如今，计算机己广泛应用于企业经营管理、劳资财会和工程建设等各个领域，加之企业局域网的建立和完善，高速公路经营公司与下属公司、物资供应商、金融机构、税务部门等外部组织的联系也越来越多地通过网络进行，这就要求内部审计必须伸入“网络”空间。
高速公路经营企业 内审工作如果没有现代化的科 技手段，就无法适应多变的形势。企业根据知识经济时代信息 化建设的要求，加大对内部审计 的科技投资力度，使内审工作摆脱手工操作早 et进入信息 化、规范化的发展阶段 ，从 而尽可能减少 、避免资产的闲置、浪费，提高企业经济效益。
2．积累经验，积极攻关，探索计算机审计的新方法、新技术。
远程审计是利用审计数据接口技术，通过互联网获得被审 单位的原始数据 ，以计算机为辅助工具 ，运用审计软件分析判断，并通过互联网传输或在 网上公布审计报告的审计方式。计算机审计是计算机技术和电算化会计信息系统发展的结果，主要包括两个方面的内容 ：①对计算机会计信息系统(edp)进行审计，即将计算机系统作为审计的对象。②计算机辅助审计 ，即利用计算机作为审计的辅助工具。
目前，能够适用高速公路企业的审计软件系统几乎没有，大多数企业均不具备符合国家标准或行业标准的数据接 口。如何对那些已经在不同程度上实现了计算机会计管理系统的部门和单位进行审计监督，推动交通 内审信息化建设，笔者建议，吸收全行业既有计算机基础理论水平、应用能力又有内审实践经验的人 员组成技术攻关小组，开展计算机审计 的实践与理论研讨活动，对遇到的技术性问题进行攻关，总结和推广计算机审计的专家经验等，势在必行。
四、从不同的角度切入，实现内审部门多种绩效评价模型的构建 。
1．建立内审部 门绩效评价模型的不利因素 高速公路经营公司为了提高运作效率，需要加强对各职能部门的绩效进行考核，内审部门也不例外。内审部门的绩效评价问题在我国提出较晚，在评价指标的选择上过于简单，在权重赋值上随意性强：①内审部门作用的发挥深受其独立性、权威性特征的影响，而这些特征的强弱多由内部审计管理模式和内审在企业中的地位决定。②内审工作实际上是一种面向企业内部提供的服务，对于服务质量的认定缺乏统一的方法和标准。③内审部门的贡献一般都具有长期性，而绩效评价一般以不超过一年的时间段为周期。④内审部门的作用多具有间接性很难用定量方法计量，用定性方法 又过于简单，缺乏说服力。⑤内审部门提供的咨询服务依赖于领导的重视程度和作业单位的具体行动，很难评价咨询服务的质量。
2．建立内审部门绩效评价模型的设想原则：保证指标的有用性、真实性和可操作性严格把握考核重点，定量与定性指标相结合。 多角度建立指标体系，实现多种构建方法：一种方法是以内审部门作业范畴为对象，将内审作业细化，针对具体的作业进行综合评价。另一种方法是以内审部门的职能作用为范畴，结合时间长度设置短、中、长期考核指标。再一种方法是利用企业绩效目标确定内审部门绩效评价体系：首先界定内审部门可以影响的企业绩效 目标，接下来分析内审部门要作出什么样的业绩才能有助于企业达到目标，把这些成果作为内审部门的考核标准。
总之，就我国高速公路行业内审工作现状而言，已远远不能满足高速公路经营企业迅速扩张的要求。因此，面对高速公路投资主体多元化和迈向国际化的新形势，中国高速公路行业内审工作只有不断创新、扎实服务才能破冰前行。
参考文献
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[5]邱胜利 ．网上 审计[m]．北京：中国金融 出版社 ，2005
