财务管理审计重点

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财务管理审计重点范文第1篇

关键词：审计；集团公司；财务管理；优化

一、集团公司财务管理存在的不足

集团公司的财务管理在面对新情况、新问题时，暴露出以下三个方面的不足。

1.资金统筹方面

(1)资金筹措。存在着信息不完整的情况下，公司管理层则难以准确把握所需资金的数量。从而，在自有资金和外源资金的比例把握上也将出现偏差。这样一来，必然影响到公司整体战略的实施。

(2)资金预算。根据经验数据可得，人工费用往往占项目总预算的20—30%左右。然而，因资金在空间上同时处于G、W、G`等三个阶段，这就意味着在缺少公司资源计划有效管理的情况下，传统财务管理已难以有效界定不同生产项目的资金需求总量。

2.资金使用方面

(1)资金流量流向方面。这里主要存在两点不足：①借助资金申报制度所进行的资金监管，难以使财务管理主动根据生产需要进行资金配置的权变管理。②传统资金在流量和流向上的监管模式，无法预先和过程的把控资金，而更多的则体现为事后性。

(2)资金使用效益方面。提高资金使用效益不仅能变相降低由利息所带来的会计成本，还能减少机会成本所带来的资金决策损失。在“利润=收益-成本”的公式下便不难知晓，惟有进行全流程的成本控制才能达到上述要求。然而，传统财务流程管理在针对团队生产模式下的资金使用监管，因难以获得精确的资金使用、耗费信息，从而无法在资金节约目标下给予过程控制。

3.利润分配方面

众所周知，公司可支配利润作为自有资金需要进行结构划分。具体而言，可大致划分为：扩大再生产资金、发展基金。从财务管理的项目来看，公司在主营业务外进行各类投资活动便主要借助发展基金来完成。这时便面临着一个问题，即如何确定二者的比例结构。传统财务流程在此环节时，往往根据公司管理层的决策来进行资金划分，但在有限理性的约束下仍时常出现划分偏差。

二、会计审计工作优化财务管理的功能定位

针对以上不足，并在资本循环公式G—W—G`的逻辑关系引导下，下面将从两个方面考察审计工作的功能定位。

1.辅助资金预算的功能

针对某项目资金预算的优劣程度，将影响到集团公司的整体战略布局。然而，项目组在申报预算资金时往往受到自身利益驱使的影响，难以从公司整体层面思考问题。当然，这也受到当事人所处公司层级的约束。通过引入常规的审计工作，其在完成规定的复核、评价任务后，还可以结合公司整体发展状况对项目资金预算提出建议，从而辅助项目组（或事业部）调整预算结构。

2.辅助资金使用的功能

财务人员对资金使用方面的监管，侧重于资金流向、流量、效益发挥等要素。正如上文所述那样，因信息不对称和市场环境的干扰，而难以规避资金管控风险。但在借助审计工作的最后控制职能时，则能从另一种视角来客观考察资金的使用情况；并在结果评价的基础上，向财务管理部门提出建议。特别是引入第三方审计时，这种功能释放更加充分。

由此可见，在不改变审计工作职能的情况下，只是增加“建议”环节便能有效改善集团公司财务管理中的不足。对于利润分配方面，因受到机密性和战略性的影响，审计工作的功能发挥相对较弱。

三、功能定位指向下的优化措施构建

结合以上所述，以下将从两个方面进行优化措施的构建。

1.针对公司资金链条风险的财务审计

从动态的角度，考察资本循环G—W—G`可知：在这三个环节中，不仅在时间维度上表现为依次呈现；而且，在空间维度上体现为同时存在。因此，这就对公司的资金需求提出了更高的要求。在我国经济发展方式转变的大背景下，诸多公司都面临着提升资本有机构成的任务。公司资本有机构成的提升，通过固定资本重置的方式来实现，必将增大公司的资金投入。从而，公司财务审计将为此提供安全屏障。

2.针对公司资金优化配置的财务审计

正如上文提到，公司的资金在时间、空间维度上的存在要求。由此，会计审计功能又体现在：优化配置公司资金方面。在以市场拉动为主要模式的商品销售形态，使得公司不仅要关注下游的需求方，还要面对上游生产要素的购进渠道。即：在货币职能（G）、生产职能（W）、商品职能（G`）环节中，公司须进行合理的资金配置。若要最终实现“惊险的跳跃”，公司则须科学测算出各领域的资金预算。

综上所述，以上便构成笔者对主题的讨论。由上不难看出，配合现有财务管理技术提升措施；并挖掘审计工作的优化潜力，通过双管齐下必将推动矿业集团公司的发展。

四、小结

应把审计工作从作为财务管理活动的对立面解放出来，使二者之间形成一种共生态势。在路径构建上应突出审计工作的辅助资金预算、辅助资金使用等两项主要功能。

参考文献：

[1]刘 涛：关于企业财务审计问题的新思考[J].经营管理者,2011,(7).

财务管理审计重点范文第2篇

摘 要 预算管理就是科学地编制整个企业在未来一定期间的预算，根据预算对企业各部门、各层次工作进行综合性的指导与调节，并通过对实际情况和预算进行差异分析，全面反映企业生产经营的成果。本文对企业财务预算管理审计措施进行了探讨分析，可供大家参考！

关键词 财务 预算 审计 管理

根据有关统计资料，在美国90%以上的企业都要求实施预算管理，欧洲一些国家甚至要求100%的企业都做预算。在我国，财政部于2002年4月了《关于企业实行财务预算管理的指导意见》。由于是指导性意见，不具有强制性，很多企业并没有真正执行。2007年国务院国有资产监督管理委员会审议通过了《中央企业财务预算管理暂行办法》，自2007年6月25日起实行。要求中央企业实行全面财务预算管理。根据南京大学会计系课题组的调查结果显示，我国大多数企业也认识到了加强财务预算管理审计的重要性。

预算是企业经营计划以及预期经济活动的一种数量表现，是以货币或现金流量的形式，对企业未来某特定目标所拥有的有限资源进行合理安排，是对各项经济活动进行有效控制的一种机制。预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。

现代企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流量为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。预算管理已成为集团企业普遍采用的一种先进的企业管理模式。加强财务预算管理审计，对管好用好资金、规范企业运作、提高企业经营效益、增强竞争能力具有十分重要的指导意义。

一、实行现代企业财务预算管理审计的意义

随着我国经济体制改革的不断深入，企业所有权与经营权的两权分离，产权结构逐渐趋于多元化。在此情况下，为适应投资者的需要，经营者对企业的控制和规划，必然要从经营结果（利润预算）扩大到经营过程（业务预算和资金预算），并进而延伸到经营质量（资产负债预算和现金流量预算）。预算管理成了企业投资者和经营者新形势下的必然选择。

（一）现代企业财务性质的转变需要实行财务预算管理审计

随着市场经济的发展，企业内外部关系发生了显著的变化。企业的财务活动不再是简单的资金收付，而是包括资金筹措、投资决策与日常管理等多项内容在内的十分复杂的活动。企业财务活动性质的转变，对企业财务活动的管理无疑提出了更高的要求，迫切需要建立一个与市场经济体制、现代企业财务活动性质相适应的财务管理监督机制。根据成功企业的经验，实施财务预算管理审计，是市场经济条件下加强财务管理的有效机制。

（二）预算管理的程序化要求加强对财务预算管理的审计

预算管理实行程序化管理，通过自上而下、自下而上的“讨价还价”过程，将预算指标层层分解，落实到各责任单位，将经济效益目标分解落实后，各责任单位能否严格执行财务预算制度，是企业高层不得不关心的问题。有鉴于此，必须实行财务预算管理审计制度。

（三）内部审计的独特功能有助于加强财务预算管理审计

基于内部审计独特的监督功能，财务预算管理审计对加强财务预算管理有着积极的作用。一是有利于推动预算管理体制的改革。在集团实行财务预算体制的进程中，某些制度和政策还可能存在许多不尽完善、合理的地方，在具体执行过程中还会产生各种新情况、新问题，需要通过审计监督逐步完善、逐步规范。只有通过预算执行审计监督，才能有助于支持财务预算管理体制的顺利进行，从源头上促进目标的实现；二是有利于促进财务部门按章办事。财务部门是具体组织预算资金收入、分配和管理的部门。通过实施财务预算管理审计，有利于促进财务部门逐步规范财务资金的运作，杜绝挥霍浪费，为集团公司把好关；三是有利于监督部门规范运作。在审计实践中，我们可以看到有的部门大肆挥霍浪费、侵占挪用，造成国有资产和企业资产的流失。而预算执行审计则通过对部门的审计监督，跟踪监督其收支，从而促使其管好资产、用好资金。

二、加强现代企业财务预算管理审计的思路

财务预算管理体制对预算执行审计的工作目标、方式方法等方面提出了新的要求，预算执行审计必须围绕新的财务预算管理体制，加大预算执行审计的监督力度，从而才能不断规范财政管理，提高财政资金使用效益，促进财政体制改革不断深化。对此，我们必须认真研究和探索。

（一）转变审计思路

以往的财务预算执行审计存在着诸多不足，如对预算的编制环节关注不够、对预算支出的结构分析不够、对支出的效益性重视不够等等。要克服这些不足，首先要转变观念，改变传统的审计思维方式，根据财务预算管理的要求，把审计监督贯穿于预算的全过程，既要抓好预算编制审计，又要抓好预算执行审计，从预算收入入手，着力于预算支出审计；从预算执行结果出发，着力于预算执行全过程审计。通过审计，逐步健全和完善财务预算管理，促进财务管理的法制化和规范化。其次，要有明确的目标，促进财务预算的合理、准确，规范和有效。监督财务收支，保证财务预算管理的到边到位，促进财务预算的执行和经营目标的实现。特别是加大支出结构调整的审计，增强预算的透明度和约束力；通过对材料采购过程的审计，有效抑制财务资金使用中的腐败现象，防范和化解资金管理中违法乱纪现象的发生，维护整体利益。

（二）明确工作职责

应当看到，财务预算管理不只是集团总部的事，下属各单位应当同时实施财务预算管理。审计部门在集团的财务管理预算审计中具有举足轻重的地位，发挥着不可替代的作用，扮演着财务预算管理审计的“牵头单位”。同时财务预算部门作为“操盘手”，在财务预算的编制、执行与控制、调整、分析与考核中不可或缺。明确他们的工作职责尤为重要，必须得到充分重视。

（三）强化监督力度

企业财务管理实行预算管理体制以后，要求我们不仅在开展预算执行审计的内容上有所突破，而且要强化过程审计监督的力度。一是要加强对部门预算编制和执行的审计。即对预算编制的真实性、合理性实施审计，关注那些资金支出数额较大的部门，检查其支出项目是否合理、真实，有无虚列、空挂等现象。通过“同级审”检查财务部门是否按预算支出，是否存在随意性；二是要加强对各项费用的审计，重点是检查财务支出的结构，看其是否按要求列支及支出的合理性，检查福利、业务招待费等重点子目。三是加大对部门的延伸审计力度，检查其支出是否按预算执行及合规性，防范部门支出违规行为的发生，从而从源头上遏制腐败现象的滋生；四是加强物资采购的审计，主要审查预算编制程序合规合法性，招标的公开程度和公正性，以及采购价格和质量等。五是健全内部审计监督制度，将更多的精力放到预算管理审计中去，强化事前预防和事中控制，保证集团各项经营活动都在预算严格的程序下进行。实现经营管理处处有章可循，事事受程序制度制约。

三、加强现代企业预算管理审计

企业预算管理是一项复杂的系统工程，实施预算管理审计，必须有信息化管理系统支撑。审计部门应依托科技平台，积极开发全面预算管理的软件，不断完善审计业务、财务信息系统，完善全方位的监控体系，这样才能保证预算编制、控制、分析、调整、考核、评价的实时性和有效性。

企业预算管理审计需要从全面系统的观点进一步调整企业集团内部财务和审计业务管理程序，需要全员的共同参与和积极支持。在实施全面预算管理过程中，注重效率，讲求实效。综合考虑各部门实际需要，编制兼顾全局和部门的综合预算。各责任中心要严格按照预算规定开支，预算的实施要层层分解，分级负责，落实责任，严格考核。

财务管理审计重点范文第3篇

关键词：黄金企业；企业管理；管理审计

（一）黄金企业的生产经营

黄金企业的生产是建立在地质探矿基础之上的，生产前先进行探矿，探明经济储量后方可进行采矿作业。采矿过程又由采场设计、矿石崩落、出渣运矿、充填胶结等环节组成。采出的矿石经过破碎进入选矿流程。为了提高经济效益，这一阶段降低生产成本是十分重要的。要降低采掘比，使采矿成本降低，减少损失率以减少资源浪费，降低贫化率尽可能地提高出矿品位。采矿阶段技术经济指标的控制对经营管理起着决定性作用。在选矿流程中，矿石首先被磨碎，磨成200~400目的矿粉，矿粉经过浮选开成金精矿，金精矿具有一定的价值，对此，加强生产管理非常关键。金精矿进入氰化流程，经过浸出、置换、洗涤、压滤工序制成金泥，金泥含量达到30%，具有很高价值。金泥出柜需要保卫部门参与，生产部门、财务部门、质量计量部门共同完成。金泥进入炼金室实行全封闭生产作业，经过冶炼和电解形成金块。降低药剂消耗、提高选冶总回收率、防止金属流失是选冶过程生产经营的重点。由此看出黄金企业生产阶段的经营管理决定整个企业经营管理。黄金企业不存在市场竞争、产品销售问题，那么降低成本、提高回收率、增加产量、减少流失、搞好生产管理，就是黄金企业搞好经营、提高经济效益的关键。

（二）黄金企业管理审计的重点

管理审计是帮助管理人员改进决策、提高获利能力和经营能力的活动。管理审计的重点是度量评价经营管理的经济性、效率性和效益性。黄金企业的经济性是由一系列相互联系的生产管理活动构成，效率性、效益性由密切关联的生产经营活动构成，通过一系列技术经济指标反映。这些技术经济指标归纳起来有损失率、贫化率、采掘比、出矿品位、浮选回收率、氰化回收率、尾砂品位、冶炼回收率、全员劳动生产率、克金成本等。由此可见，选择和断定一些反映经济性、效率性、效益性的，影响企业效益、具有较高风险的审计对象，是黄金企业管理审计的重点。

确定黄金企业管理审计的重点是由审计对象确定的原则决定的。确定审计对象的基本原则就是企业中的风险。风险是指控制无效（或降效）导致损失发生的可能性乘以潜在损失，用数学方程式表示如下：

R代表风险；E代表用货币表示的潜在的损失金额；pr代表用于控制失效（或降低效率）导致产生损失的可能性。

黄金企业生产环节风险是最高的。一方面因为黄金在产品价值高，潜在的损失较大；另一方面它处于现场当中，管理难度大，控制容易失效，导致损失的可能性大。因此，生产环节中存在的风险较高。确定黄金企业管理审计重点不仅由黄金企业特征决定，同时还是由黄金企业经营管理现状所决定的。就黄金企业来讲，一是组织机构比较完善，质量计量监督部门、保卫部门、财务部门一应俱全，能够相互协调相互配合；二是职责明确，企业管理的各项制度比较完善；三是财务管理十分规范，职责落实，财务审计由上级指定的会计师事务所承担，涉及资金财务方面风险较低。这些都决定了黄金企业管理审计重点不在采购、销售、资金、财务等方面，而在生产管理环节当中。黄金企业，黄金生产集中于一线和基层，处于控制的末梢，容易形成空区和盲点，因此应当强化管理，重点进行审计。

（三）实施管理审计的几个要点

那么，如何实施管理审计呢？笔者认为应当抓好以下几点：

1、选准审计对象。实施管理审计，首先要选准审计对象，它既是实施管理审计的第一步，也是管理审计成效的关键。在选择审计对象时既要看到现实的风险，又要看到潜在的风险。风险已经显现出来的，说明问题已经存在；问题没有暴露出来的，风险潜伏在管理过程当中，这就需要审计人员甄别筛选。比如，2003年5月份，三山岛金矿一度出现出矿品位低下的问题。审计发现出矿品位低的影响因素有损失和贫化两项，而损失和贫化既有与设计有关的一次损失和一次贫化，又有与出矿有关的二次损失和二次贫化，选择哪一项内容进行审计呢？我们经过初步调查，确定将采矿车间铲运机出矿作为审计对象。我们按采场、按单车进行审计排查，发现在铲运机出矿过程中有废石混入的情况，最后确认出矿品位低是由二次贫化造成的。对此，我们提出了整改意见，被采纳后出矿品位很快得到改善。

2、要有一套完整的审计工作程序和工作思路。审计工作要有计划性，应按一定步骤进行。要制定出年度、季度或月份工作计划，指导阶段性的审计工作。

开展审计工作不但要严格按照程序进行，同时头脑中还要有一套完整的工作思路。进行审计时，首先，要看是否建立控制制度，制度规定是否严密，有无漏洞。其次，要看人员、职责是否落实。第三，审查制度、职责是否被有效（严格）执行。第四，发现的问题是否与审计目的相一致。第五，掌握的审计证据是否可靠、有力，能否说明存在的问题。第六，提出的建议、措施是否具有可操作性，能不能被管理者所接受。第七，所撰写的报告是否恰如其分。

财务管理审计重点范文第4篇

关键词:财务共享服务；内部审计；体系建设

一、引言

云会计、“互联网＋”的到来加快了企业会计改革的步伐，财务共享服务作为企业的一种管理模式，不仅仅代表单纯的会计记账手段，它包含了企业财务信息技术、企业绩效管理、内部组织管理、企业质量控制等多方面因素。具体来说，当企业处于财务共享服务环境下时，企业集团层面、公司层面、部门层面的财务人员在各自填写完会计单据之后，数据会汇总到“云平台”，平台上可以自动生成和自动审核原始凭证、记账凭证和会计报表等，企业会呈现出内部核算一体化的特点。与此同时，当公司引进财务共享服务时，可能会裁减一部分负责基层财务工作的人员，财务人员的职责会慢慢从记账会计过渡到财务管理和管理会计部分。内部审计作为企业内部管理的一个重要部分，它是具有独立性、客观性的特点，存在目的在于增加企业价值。随着财务共享服务在现代社会的发展，这给内部审计也带来了新的思考与挑战，面对它的冲击，内部审计体系需要重新做出新的调整。

二、财务共享服务对内部审计的影响

在财务共享服务模式下，企业的财务信息、治理惯例都发生了一些改变，这给内部审计带来的影响具体有以下几点：

(一)运用大数据进行核算的财务信息更加注重信息的整合与统一当不同部门的信息呈现出统一的特征时，在一定程度上可以减轻内部审计的成本和负担，基础性的复核和监督已经由财务共享服务完成，企业会在第一时间发现输入信息值的不准确性，并将可能发生错误的信息及时反馈到上级部门。

(二)公司、机构、部门三层级的财务人员分层化严重由于财务共享的引进，当每个单独的部门将财务信息上传之后，每一位会计主管可以在云端看见主管部门的财务信息，同时，公司、机构的会计管理人员可以直接在云端查看低层级递交录入的财务信息。这一现象导致不同层级之间的财务人员缺乏充分的沟通，同一层级的财务人员容易出现对同一业务理解不同的场面，信息的不对称会影响企业的内部审计。内部审计会更加贴近于各个经营单位，更加能够获取多方位的信息。在不同地域的审计团队，可以对某一经营单位共同实施远程审计。内部审计师的部分工作也可能是由分布在各个信息系统的智能软件来完成。

(三)加强内部审计人员的培训内部审计对不同部门的要求是不同的，随着内部审计的发展，内部审计包含财务审计、经营审计、合法合规审计、效率审计、管理审计等。财务共享服务的推进，要求内部审计人员集中培训了解企业财务共享服务的原理，转换原先审计思想观念，思考内部审计流程，这些都在一定程度上增加了企业的培训成本。同时，审计人员不仅关注在财务云上有关联的财务数据，更要重点关注各个分部特有的审计风险，单独评估它们的重大错报风险。

(四)审计资源的重新分配与去中心化现在大部门企业的内部审计运作模式是由最顶层的管理单元控制，同时企业上下层协调整个审计计划任务的完成。审计负责人确定审计目标后，将目标细分落实到每个作业团队甚至每位内部审计师。这种模式的内部审计能够高效率地完成大型的审计项目，也使审计资源快速地分配。但是随着企业共享财务的引进，内部审计团队层级的设定将会更加扁平化，或者自下而上地与自上而下相结合来确定审计计划，根据实际需求，来确定审计资源的分配，使内部审计完成的更有效率。

三、财务共享服务环境下内部审计体系的建设

结合财务共享服务的特点和财务共享环境下给内部审计带来的影响，本文从三个维度上构建内部审计体系：

(一)在内部审计框架立方体模型的正面，我们可以分为五个维度，分别是：调查背景、风险评估、实施测试、反馈与报告、监督整改。1.调查背景。在财务共享的环境下，企业内部人员信息都可以统一在一个端口进行查看，内部审计人员需要确认提供信息者的独立性和信息的准确性，在此基础上，不仅节约了内部审计的费用支出，还确保了信息的透明。2.风险评估。在风险评估这个板块，内审人员一般采用风险因素分析法、模糊综合评价法、分析性复合法、定性风险评价法、风险率风险评价法等分析出可能导致风险的因素，风险评估的结果与实施测试的内容直接相关，内审人员需要具备很强的判断能力。公司内部人员在运用财务共享服务输入信息时，系统会实施检测到输入值的不恰当性，可以及时反馈，提高了信息的真实性。3.实施测试。在实施测试时，实质上审计人员的工作在一定程度上是相对增加的，因为审计人员在内部审计部门与被审计单位之间增加了财务共享中心，审计对象变为被审计单位与财务共享中心。不同的审计对象的增加、会计核算和监督职能的分离等都会增加内审人员的工作，同时也会增加企业内部舞弊的风险。所有内审人员在实施测试部分应保持高度的专业性，独立反映出企业情况。4.信息反馈与报告。当内审人员实施测试之后，统一将企业存在的风险和测试结果公布，并且将特别风险与外部审计单位沟通。与以往的层级式反馈不同，在云端信息的反馈相对而言更加及时，当存在审计风险的情况需要重新抽样和复核时，相关人员可以尽快接收到信息，便与审计人员进一步实施的工作。5.监督整改。财务共享服务有利于治理层的监督。当企业实行财务共享后，财务共享中心将所有单位的会计核算、资金结算业务集中进行统一处理，包括子公司的财务数据。在监督整改方面，财务共享服务可以提供统一的监督和集中的整改标准。

(二)在内部审计框架立方体模型的上面，可以分为三个维度：效率审计、管理审计、风险审计。企业在设计这一板块的维度时，不仅限于上文提到的三个维度，具体的要根据企业自身内部审计目标、身处的行业等要求去制定。例如还可以修改或添加财务审计、经营审计、合法合规审计等。1.效率审计。尽管在财务共享服务环境下，企业的财务核算和资金结算时统一处理，但是关于财务管理的职能，例如资金的融资、使用和筹划，仍由财务部门负责。所以内审人员应着重于资金的运用，将更多的控制测试集中在财务管理部分。2.管理审计。管理审计的重点在企业的管理业绩、决策过程和运营计划。这一部分仅使用抽样审计不够的，需要专项审计。在管理审计应用的基本思路是确保内部流程在共享中心的合理，只有内部流程的设计和执行是合理的，专项审计人员才能在此基础上进行具体的审计工作。3.风险审计。在内部审计的全过程中，审计人员需要保持职业怀疑态度，以风险为导向进行内审工作。审计人员需要测试内部风险管理系统，财务共享服务可以帮助企业检测出在逻辑性方面存在不合理的数据，测算出偏差数值和错误的重要性，内审人员可以将更多的关注点放在这些区域。

(三)在内部审计框架立方体模型的侧面，划分为集团层面审计、子公司层面审计、分支机构层面审计、业务活动审计四个维度。此部分的设计是根据不同企业的规模。如果企业是集团公司，则要划分为四个维度，如果只存在一个公司，则划分为三个维度，分别是公司层面审计、分支机构层面审计、业务活动审计。以上讨论的正面和上面的维度都要在这一部分体现。例如，集团层面的审计要包含调查背景调查、风险评估、实施测试、反馈与报告、监督整改，同时选择性地挑选效率审计、管理审计、风险审计其中一种或全部，如果有更契合的维度，企业可以自行设计。

四、财务共享环境下企业内部体系建设的创新点

(一)三维立体模型的思考。财务共享是财务信息的一大趋势之一，它对内部审计的影响范围广泛。仅仅是单一维度的内部审计体系可能无法满足财务共享服务带来的挑战。本文将正面五个维度，上面三个维度、侧面四个维度相结合，更加全面地考虑了内部审计的要求，开阔了审计人员地思路。

(二)审计分类的创新。在模型的上方本文是划分的类型是企业根据财务信息的职能或者对财务信息的要求自行制定。一般来说在执行内部审计时，企业根据审计内容、审计主体和审计时间分类的比较常见，由于财务共享环境的特殊性，内部审计会更关注不同信息的特性。

(三)本文中内部审计体系的建设借鉴了COSO内部控制框架的建立，首次提出将审计的基本流程、审计类型和审计范围联系起来，融入内部审计之中。不仅在体系建设中明确了“目标—环境—风险评价—制定计划—审计实施—出具报告—后续审计”等一般的审计流程，还指出内部审计的重点在于辨析是风险的存在。

财务管理审计重点范文第5篇

关键词：烟草商业企业 内部审计 财务工作

内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。

一、内部审计工作的必要性

伴随国有企业改革发展，烟草商业企业逐步建立起现代化的企业管理制度和全方位的内部管理机制。有效的内部审计管理可以帮助企业实施监督，内部审计已经成为当前企业进行内部管理最为有效的手段之一。独立、客观的内部审计工作，可以帮助企业发现内部财务管理存在的问题及风险，从而进一步提升财务管理的水平，实现经营管理的目标。烟草商业企业作为实行专卖管理的特殊垄断行业，要实现企业生产经营目标、降低管理风险，必须具备高效规范的管理体制，不断强化对内部工作的有效监督。

目前，随着烟草商业企业治理结构的不断改进，管理层充分的认识到了内部审计的重要性，对内部审计工作的质量和水平也提出了更高的要求，内部审计的健全不仅有利于改善经营管理，还可以提高经济效益，对企业的风险管理和国有资产的保值增值也具有重要意义。烟草商业企业只有充分发挥好内部审计管理的监督作用，才能真正的适应企业改革和市场经济发展的需要，才能积极应对烟草企业发展中出现的新情况、新问题和新挑战。

二、烟草商业企业内部审计与财务工作的概况

（一）内部审计工作概况

目前，四川烟草商业企业的内部审计实行 “双重领导、垂直管理、监督驻地、参审异地”的审计委派制管理体制，按照“统一人员调配、统一计划管理，统一工作规范、统一绩效考核”的审计工作机制开展内部审计工作。烟草商业企业的内部审计主要包括财务收支审计、经济责任审计、工程项目审计和各类专项审计。财务收支审计作为内部审计工作的基本内容，其目的是客观、全面地评价企业经济活动和经营成果的真实性、合法性和效益性，查错防弊，控制风险。财务收支审计分为日常审计监督和项目审计，主要包括对各项收入、支出的审计，对资产、负债、权益的审计以及对内控制度的评价。具体包括：预算管理情况审计、收入管理审计、支出管理审计、财务管理制度审计、计提款项管理审计、预提待摊费用管理审计、资产管理内控制度评价等内容。

（二）财务工作概况

烟草行业采用“统一管理、分级核算”的管理模式，执行统一的会计政策。自2015年开始执行新《企业会计准则》，国家局针对行业实际先后出台了会计核算管理办法、会计基础工作规范和会计实务操作手册，促进了企业会计准则平稳过渡和会计核算规范操作。四川烟草商业企业也结合全省具体情况，细化形成了《四川省烟草商业企业会计实务操作手册》，进一步规范了全省烟草商业企业的财务会计实务操作。全省各级财务部门使用统一的会计软件，按照操作手册的要求对采购与付款、销售与收款、期间费用、薪酬、税费、投资等业务进行会计核算。

三、内部审计与财务工作的联系

（一）两者目标相同

企业内部审计与财务工作的目标都是为了使企业实现生产经营目标，降低风险。通过内部审计加强对公司财务工作的有效监督，从而提高会计信息的质量，使管理层运用准确的会计信息作出正确判断和决策。确保企业资产的安全性、完整性，促进企业资产保值增值。

（二）两者工作侧重点不同

内部审计工作主要通过对企业财务收支情况的审计，对整个经济活动过程进行全面的分析和评价，发现财务工作中存在的问题风险，侧重于对经济活动的合法性、合规性、效益性进行检查监督，并提出意见建议；而财务工作则主要侧重于对企业经济活动进行真实、及时、完整地记录核算，对财务人员在核算过程中执行会计制度、内控制度的情况进行检查复核，真实反映企业实际生产经营和财务收支情况。

四、如何进一步通过内部审计促进烟草商业企业财务工作规范

（一）加强内部控制审计，可以促进企业财务制度体系得到进一步的完善

内部审计工作人员通过对企业相关制度的完善性、健全性以及运行有效性的审核，可以发现各项内部控制制度在制定、执行方面存在的问题，揭示财务工作存在的潜在风险，提出切实有效的整改建议，从而促进企业不断建立健全基础工作制度体系，最终实现优化的内部控制管理。

（二）优化内部审计人员知识结构，提高财务审计成效

审计工作的成效主要取决于内审人员专业水平，而内审人员的的知识结构，是决定其专业水平的重要因素。随着国家和行业政策的不断变化，对内审人员也提出了更高的要求。因此，优化内审人员的知识结构，加强业务学习，提升业务技能，也是保证财务收支审计成效，促进财务工作进一步规范的必要保证。

（三）充分利用信息化技术实现集成共享，强化对财务工作的实时监督

目前，烟草商业企业信息化的程度越来越高，就四川烟草商业系统而言，会计核算系统与审计信息系统已实现有效对接，审计人员可以通过审计信息系统实时查看财务系统中的核算、预算、资产管理子系统、实时查阅会计账簿和凭证，利用在线审计系统的统计、分析功能对财务数据进行汇总、分析、复核，及时发现异动指标，准确找到问题所在，实现对财务工作的实时监督，规避核算风险。

五、结束语

市场经济的快速发展与烟草行业规范化要求的不断提高，使得内部审计工作越来越受到高度的重视，本文对如何通过内部审计促进财务工作的进一步规范进行了探讨。烟草商业企业财务工作的规范是企业健康发展的基础，规范化的财务工作离不开内部审计的监督。商业企业如果能够发挥好内部审计的作用，有效地促进企业财务工作规范化管理，将会使得企业内部管理水平进一步提升，从而持续、健康、稳定发展。

参考文献：

[1]杜娟，饶兴明.会计信息系统理论与实务[M].北京：人民邮电出版社，2012，17-18