大学审计方案

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇大学审计方案范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

大学审计方案范文第1篇

关键词：颐脑解郁方；抑郁；行为；免疫组化；5－羟色胺；去甲肾上腺素

中圈分类号：R－33　文献标识码：A　文章编号：1673－7717(2008)07－1446－03

抑郁症(Depression)是指以显著而持久的情绪低落、活动能力减退、思维与认知功能迟缓为临床主要特征的一类心境障碍。其发病率、伤残率、复发率均较高，严重危害人们的心身健康。WHO指出，21世纪人类面对的最大疾息是精神疾病，而抑郁症是其中的重点。对抑郁症的研究已引起国内外学者的重视。目前西药对抑郁症的治疗仍存在着起效慢、疗程长、副作用大、药价昂贵、部分患者对抗抑郁剂治疗无效等不尽人意之处。近年来根据中医辨证论治的原则，对症用药，具有一定的优势。因此从中医药的角度对抑郁症的病因病机、治则治法进行理论性总结和探讨，并结合疗效确切的中药复方对中医药治疗抑郁症进行药效学观察和机理方面的探讨，具有一定的现实意义。本研究采用行为学及免疫组织化学方法，探讨了颐脑解郁方对抑郁状态模型大鼠行为学及脑内5－羟色胺、去甲肾上腺素的影响。

1　材料与方法

1．1　动物及分组

二级雄性Wistar大鼠，购于北京维通利华实验动物技术有限公司，合格证编号：SCXK(京)2002－0003。饲养1周(早7：00－19：00光照，19：00－次日7：00黑暗)，体重达250－300g，用OPEN－FIELD法进行行为评分…，选择评分相近的大鼠，随机分为正常组、模型组、治疗组、对照组，每组10只。

1．2　造模方法

正常组：每笼5只饲养，正常饮食饮水。模型组：参照文献，采用慢性应激结合孤养法，每笼1只饲养，进行为期21天的慢性不可预见的应激，造成大鼠慢性应激抑郁模型。治疗组：参照文献建立慢性应激抑郁状态大鼠模型，造模结束后开始灌胃给药，每日1次，连续6周。对照组：参照文献建立慢性应激抑郁状态大鼠模型，造模结束后开始灌服生理盐水，每日1次，连续6周。以上各组动物在相互隔离的环境下饲养。

1．3　药物

颐脑解郁方(北京中医药大学中药鉴定教研室鉴定)，使用前按照灌胃剂量煎药浓缩，浓度0.62g生药/mL，贮存于4℃冰箱中备用，临用前加热。

1．4　实验仪器及试剂

大鼠行为观察旷野箱(自制)；SMG－2型大鼠水迷宫反应箱，中国医学科学院药物研究所；Polyvar万能显微镜，美国；Leitz石蜡切片机，德国；CMIAS8真彩病理图像分析系统，北京航空航天大学。

免疫组化染色试剂盒，浓缩型DAB试剂盒，兔抗5－HT，北京中山生物技术有限公司。兔抗NE，Serologicals公司。

1．5　动物处理及切片处理

中药灌胃6周后，进行行为学测试(蔗糖水试验，旷野试验，迷宫法试验)。然后予100g/L水合氯醛(400111g/kg)麻醉，取脑，用100mL/L的中性甲醛溶液固定。石蜡包埋，Leitz石蜡切片机进行石蜡切片，片厚6um。

1．6　免疫组织化学染色(ABC法)

采用ABC法，主要步骤如下：切片入10mL/L甲醇H2O2液，室温30min。蛋白酶K消化，37℃30min。正常羊血清，室温30min。兔抗5－HT(1：80)，兔抗NE(1：300)，4℃过夜。生物素化二抗工作液，37℃2h。辣根酶标记链霉卵白素工作液，37℃2h。0.05％DAB－0.01％H2O2液显色。脱水，透明，封片。

1．7　图像分析与统计学处理

每组随机取3张片子，每张片子在大脑额叶皮质及海马CA1－CA4区各取3个视野，采用CMIAS8真彩病理图像分析系统对5－HT、NE阳性细胞进行测量分析，统计每个场的面密度。

1．8　统计学方法

采用SPSS for windows 10.0软件进行统计分析，以平均差±标准差(x±s)表示，组间差异采用单因素方差分析(ANOVA)。

2　结果

2．1　颐脑解郁方对模型大鼠行为学的影响

蔗糖水试验中，模型组、治疗组、对照组大鼠在治疗前蔗糖水摄入量与正常组相比，均明显减少，有统计学意义(P＜0.01)。治疗组大鼠治疗后蔗糖水摄入量明显增加，与对照组相比，有统计学意义(P＜0.01)。见表1。

旷野试验中对照组、模型组大鼠水平及垂直得分均小于正常组，有显著性差异(P＜0.01)。反映了对照组和模型组大鼠活动性减少，兴趣缺乏。治疗组大鼠水平走格数与站立次数明显增加，水平得分和垂直得分均高于对照组，与对照组相比，有显著差异(P＜0.01)。见表2。

水迷宫法试验中，模型组、对照组大鼠游到终点的时间延长，错误次数增加，与正常组相比，有统计学意义(P＜0.05或0.01)，反映模型组、对照组大鼠的学习和记忆能力下降。治疗组大鼠游出时间明显缩短，错入盲端次数减少，与对照组相比有统计学意义(P＜0.05或0.01)。见表3、表4。

2．2　颐脑解郁方对模型大鼠脑额叶皮质及海马5－HT的影响

正常组大鼠脑皮质内可见I－Ⅵ层均有5－HT阳性细胞，形态、大小规则，细胞层次清晰，5－HT表达在细胞的细胞质内，呈深棕色，核区呈阴性，海马CA1－CA4区锥体细胞层均表达5－HT，大多呈锥体形。模型组大鼠脑额叶皮质和海马锥体细胞层的5－HT阳性细胞数量也明显减少，细胞形态不规则，间隙增大，排列疏松不齐，表达明显减弱。对照组大鼠皮质和海马锥体细胞层5－HT的表达明显减弱。治疗组大鼠皮质Ⅱ－V层及海马锥体细胞层均有5－HT的表达，且与对照组相比，5－HT的表达明显增强，阳性细胞数量也明显增多。结果表明颐脑解郁方能促进抑郁模型大鼠脑皮质、海马5－HT的表达。见表5。

2．3　颐脑解郁方对模型大鼠脑额叶皮质及海马NE的影响

正常组大鼠脑皮质内可见I－Ⅵ层均有NE阳性细胞，但主要集中在Ⅱ－Ⅵ层，NE表达在细胞的细胞质内，呈深棕色，核区呈阴性，同时血管壁也有表达。模型组大鼠

脑皮质及海马NE的表达与正常组相比，出现阳性细胞表达减弱。对照组大鼠脑皮质及海马NE表达明显减弱。NE阳性细胞数量也明显减少且颜色变浅。治疗组大鼠大脑额叶皮质NE表达在Ⅱ－V层，且与对照组大鼠比较，NE的表达明显增强，阳性细胞数量也明显增多，颜色明显加深。说明颐脑解郁方能够促进抑郁模型大鼠皮层及海马NE的表达。见表6。

3　讨论

中枢5－HT能和NE能系统与情感活动关系密切。目前研究认为，脑内去甲肾上腺素能系统调节睡眠和觉醒、学习和记忆、选择性注意、应激反应以及奖赏系统的功能。5－羟色胺在中枢具有调节情感、睡眠、警觉、记忆、食欲、等多种功能，可以增加行为活动和自发学习积极性。脑内去甲肾上腺素(NE)和5－羟色胺(5－HT)之间的平衡失调，即5－HT和(或)NE一种或数种神经递质(生物胺)出现了神经生化上的失衡或功能缺陷，导致传递功能受损，从而引起抑郁。

Papes(1937)提出了大脑的情绪回路，认为大脑皮质、海马是调节情绪功能的两个主要区域。Starkstein等和Robinson等认为，脑卒中后抑郁是病灶破坏了NE能神经元和5－HT能神经元及其径路，使这2种递质低下而导致抑郁状态的发生。因为NE能和5－HT能神经元胞于脑干，其轴突通过丘脑及基底神经节投射到达额叶皮质及边缘系统。5－HT神经元的密集处中缝核群和去甲肾上腺素神经元的密集处蓝斑核之间有丰富的神经联系。目前研究认为，脑内去甲肾上腺素能系统具有调节睡眠和觉醒、学习和记忆、选择性注意、应激反应以及奖赏系统的功能。5－羟色胺在中枢具有调节情感、睡眠、警觉、记忆、食欲、等多种功能，可以增加行为活动和自发学习积极性。PSD的发生可能与大脑损害引起NE和5－HT之间的平衡失调有关。病灶累及上述部位时，就有可能影响区域内的去甲肾上腺素能和5－羟色胺能的神经通路，使去甲肾上腺素和5－羟色胺含量下降，从而导致抑郁。

大学审计方案范文第2篇

关键词：内部审计 建筑会计 风险管理

一、内部审计与风险管理

建筑企业的内部审计是将内部财务审计与风险管理相结合的有效手段。通过风险管理，可以将所规定的审计原则与高层制定的风险战略结合起来，以确保审计原则与经营计划的一致性，从而可以在内部审计过程中贯彻风险控制机制的实施。具体方法为：以好财务收支平衡制度、内控制度、设计原则为前提，加入风险控制管理，从而引导建筑企业审查、评估相对重要的风险因素，使其能够最大程度地降低风险。现代审计倡导风险导向内部审计模式，内部审计的工作人员在整个内审过程中都应该关注风险因素，并根据评估的风险程度选择相应的项目，再对制度的符合性、切实性进行评测，并对其进行评价及再评测。

二、建筑企业的内部审计

（一）企业风险的识别、评测及完善

建筑企业的分布决定了企业的风险是广泛地存在的。因此，对企业风险的识别、评测和及后续的整改是审计的重要特征。目前，企业审计并不是通过比照历史数据和内控规范以提供建议和参考，而是利用内部审计在企业内部的控制权威，在充分了解企内部业的生产、经营情况以及高层制定的战略目标，分析企业目前的优势及特长，并对可能的风险进行评估的基础之上，将评估结果和解决方案报告给相关的管理者，从而能够有效的防范风险。

（二）内部审计工作重点由实施审计向计划审计的演进

相对于原有的审计中针对审计实施阶段的重点倾斜，当前的审计模式是以风险管理为核心的。这种审计理念就要求内部审计工作规划中，更多的时间精力应当用在计划这一环，而工作的重点也从审计控制过渡到了风险控制。未雨绸缪的衡量企业面临的风险，是审计思想和设计工作方式的重大转变。

（三）内部审计的工作方向由事后审计到结合审计的演进

在以往的审计形式中，内审往往是事后审计，即关注目前经营情况，而后进行审查，实际上是对经营的结论进行审计。而现代的审计制度倾向于以风险为目标的审计，由于风险是面向将来时的管理，提供了将事后的结果反馈到事前以及事中的可能性，这种制度直接面对内部审计的缺陷，并能在审计中加以控制，能够为企业管理者做好风险及预期带来一定的帮助。

三、建筑企业的主要风险分析

（一）盲目签约

现在建筑行业市场的环境并不健全，相当部分的建筑企业存在盲目签约的问题，但是企业内部却缺乏相应的风险评估措施。这使得建筑企业在很长的时间内一直处于恶性竞争的情况，个别建筑企业甚至把市场份额作为补偿亏损的重要方式。这会给企业带来以下的风险：

・ 企业间纠纷风险；

・ 企业大而不强；

・ 企业利润率不高，行业整体盈利状况不好。

（二）工程款拖欠风险

建筑单位在施工过程中在某些情况下不能按约定履行合同，会导致合同的责任混乱，则在工程结算时，甲方不向施工单位提供相关的材料，进而无法出具工程验收报告，使得工程的验收和决算滞后。施工单位在这种情况下，无法确定所欠款项的具体数额，所以导致施工方无法行使相应权利，极端情况下施工方会以延长付款期限或者工程款抵扣的方式换得甲方工程款的决算方案。这种风险极大，甚至会造成被欠款单位的资金链断裂。

（三）融资风险

建筑行业的融资工程现象普遍存在。因为行业市场存在很大竞争，建筑企业不得不在签订工程前预支以获得合同。所以，相当一部分实力薄弱的企业需要用融资来弥补承接垫资工程的资金。对建筑企业而言，融资的特征主要表现为：

・ 对外，企业向金融机构借贷；

・ 对内，企业间的内部借款。

从风险控制角度来看，对外融资，面临着资金周转的问题。并且一旦资金状况恶化，还可能带来新债旧债一起还的恶性循环。而企业间内部的借款，因为融资的风险的存在，也会带来相当程度的问题。

（四）成本风险

实际项目中的中标价格若低于实际成本，则会造成成本风险。企业应对这种情况的策略有降低企业的项目管理费用以及职工工资、保险等。另外一种可行的策略是在合同允许的范围内降低工程造价，例如减少建筑材料的品质、单价。但是若企业的即时资金压力较大，实际的投入并不能有效降低时，就会面临很大的风险。

四、现代内部审计的解决方案

（一）内部审计计划制定

现代的内审模式，结合风险的审计包括以下几个方面：

・ 年度审计规划；

・ 项目审计计划；

・ 项目审计实施。

其中，年度审计规划是指建筑企业将风险规划融入年度计划，以风险为重心的审计为基础，制度设计和基础审计为具体措施的审计原则，规划出的年度的审计规划。而项目审计计划以年度审计规划为前提，主要对年度的规划和储存内容中的的风险进行评测，找出其中的风险因素，以项目为单位进行的审计。进而，在提出两种不同的审计制度的基础上，针对具体的项目，需要实施相应的项目审计方案，以监督、实现审计达到审计规划，这其中需要完整的审计步骤，并包含相应的评估措施。

（二）内部审计计划实施

以上述的内审计划为基础，进而对企业的预期风险评估，主要有如下方法：

・ 多层次分析，即对企业内部的财务数据进行多层次分析；

・ 结构化分析，即对企业内部及外部相结合进行结构化的风险评估；

・ 有效性分析，即对企业的风险控制的有效性进行评测。

通过上述方法评估，内审工作需要对各项风险逐条分析，依据风险的程度排列，进行等级划分的风险内容的审计。

五、总结

本文首先介绍了内审与风控的关系，并调查研究了建筑企业内审的现状，得出目前企业面临的风险，并根据实际提出了解决的方案。总体来说，以风险管理为核心的现代审计模式，是一种重要的审计思想。企业相关工作应以此审计思想为指导，高效的将企业审计规划执行，从而有效的加强企业的风险管理水平。

参考文献：

[1]胡春元.风险导向审计.东北财经大学出版社，2009

[2]吕静.独立审计风险问题研究.西安建筑科技大学，2008

大学审计方案范文第3篇

【关键词】审计方案 制定 实践

审计方案的重要性不言而喻。然而，在日常审计实践中经常发现，在实施许多审计项目尤其是小型审计项目过程中，最终实施的审计程序、审计时间甚至是审计范围均与实施之前最初制定的审计方案大相径庭。原因在于不重视审计方案的制定，对此必要程序大都走过场；甚至有的在项目收尾时，或整理归档时再事后补做审计方案的，也是为了应付归档。这一现象恰恰说明有的审计人员尚未理解审计方案的制定是一个动态的过程，对于何时制定，还有调整审计方案等都未能整体把握。

一、审计方案制定的三个阶段

笔者认为，审计方案从开始制定之初直到完成必要的审计程序、形成审计意见，始终具有“试探性”的特点，为了应对在审计中发现的新情况，审计方案也应随时作出调整。因此，审计方案的制定始于收到审计项目立项表，后续甚至可延续至出具报告前。其过程主要分为三个阶段：初步制定阶段、完善细化阶段、实施调整阶段。

1.初步制定阶段。在审计立项后，审计人员即可着手审计方案的初步编制工作。由于这一阶段尚无法形成严格意义上的审计方案，因此把这一阶段的工作称为制定审计实施计划更确切一些。在这一阶段，审计人员甚至尚未完成对被审计单位的初步调查，仅仅通过立项文件了解了审计项目的大致背景，或者仅获取了被审计单位部分报表数据以及工商登记等基本情况。此时主要应考虑：一是基于有限的审计资源调配的要求，受成本限制，我们目前的审计资源无论是人力、财力还是时间都是有限的，为了合理调配有限的资源，提高审计效率，审计实施计划可以起到一种内部提醒与约束的作用；二是如果审计实施计划制定过晚，可能会导致审计工作不充分和审计程序在时间安排上不经济，或者是无法优化审计程序。当然，此时的计划将更多地套用基于以往经验所制定的格式化方案，仅是对审计资源占用的粗略预估。

2.完善细化阶段。这一过程一般是在对被审计单位作初步调查之后进行。此时，通过调阅资料、人员访谈、实地走访、比照分析等方法，审计人员已对被审计单位的经营目标、主要风险、经营环境、业务模式及内部控制等有了较直观的印象。在此基础上，审计人员可着手对先期制定的粗略计划进行完善和细化，对格式化的初步方案加以必要的裁剪，进而形成审计方案。概括而言，审计方案的内容就是四个“W”：Why――为什么，即要达到什么审计目的，获取什么审计证据；What――做什么，即采取什么审计程序以及如何实施审计程序；When――何时做，即实施审计程序的时间安排；Who――谁来做，即人员安排。

3.实施调整阶段。这一过程将贯穿于整个外勤工作阶段。根据笔者的经验，即使是经过细化的审计方案，仍有可能忽略掉某些重要事项，之后更可能发现有新的情况，这就需要审计人员在外勤工作阶段随着审计项目的进展，不断调整、更新审计方案，以适应各种新情况的出现。此外，在初步调查中的一个小问题，就是有可能在外勤工作阶段随着审计程序的不断进展，最终会引出大问题。此时，审计人员不应被既定的审计方案束缚了主动性，应充分运用自身的专业判断，适时调整审计方案以应对预期方案与现实情况的差异。

审计方案在审计项目推进过程中应该保持动态调整，确保每一项重大的程序变更均形成书面记录，客观上可对审计人员起到了提醒作用。通过对照审计方案，审计人员能清楚地了解什么工作已经做了，什么工作待完善，从而避免了因粗心而疏漏了审计程序，或者重要信息由于变更未形成记录而在报告阶段被忽视。

二、审计方案制定的实例解析

笔者所在的审计部门曾对一家大型快速消费品制造企业的待报废存货实施审计。在收到审计立项表时同时了解到，涉案存货数量共计27万余箱，账载价值近7 000万元，分布于全国23个城市的22个分销中心中；涉案存货已单独存放并经被审计单位清点造册。被审计单位为老牌知名大型国企，制度健全，业务成熟，但近几年投资方及管理层变动较频繁。

（一）审计方案的初步制定

根据上述情况，该案虽然涉及存货数量较多且分布较散，但由于均为待报废存货，不存在业务流动，与正常经营活动相对分离，且被审计单位具有一定的管理经验与控制基础，因此项目整体难度并不大。在此基础上，结合类似审计项目的既往经验及该项目所涉存货的数量、结构和分布状况，我们拟定了一个初步的审计实施计划。审计目的系证实所涉存货的真实存在，检查所涉存货的计价，检查所涉存货的实物保管状况；审计范围为涉案待报废存货。审计程序定为：（1）获取并审阅被审计单位存货管理的内控制度；（2）获取被审计单位盘点文档等书面证据；（3）实地观察存货管理状况，检查现场台账记录并作必要的分析比较，检查出入库单据并作跟踪测试；（4）抽样复盘，获取被审计单位存货计价文件并进行复核，汇总计算存货价值。组织人员力量上，安排10人分5组进行现场工作，其中2人具有注册会计师资质。项目共计安排20天，其中初步了解和查阅被审计单位文件及现场准备3天；各地外勤工作10～12天；汇总情况及沟通2天；补充程序及出具报告3天。

（二）完善细化审计方案

在之后的初步调查中，我们发现了一系列的异常状况：（1）财务部门所提供的ERP存货明细账与实物管理部门的台账无法对应，经管双方相互指责对方记录有误，且据实物管理部门提供的信息，该企业财务人员存在随意改动ERP数据的行为，该信息尚未经证实；（2）企业提供的数据经审计人员分析复核，发现矛盾频出且企业无法自圆其说；（3）审计人员了解到，企业存在严重的信息沟通不畅的问题，财务部门从不主动与业务及实物管理部门对账，且彼此矛盾重重；（4）近年来由于投资方及管理层的频繁变动，导致政策多变，矛盾不断，客观上为舞弊创造了条件；（5）有举报反映，该企业领导迫于业绩考核压力，存在虚增销售、存货损失长期挂账不处理等舞弊行为，由于本次报损的损失已明确由上级单位承担，因此已集中上报处理。

根据上述情况，我们认为该企业控制环境欠佳，该案的审计风险较预估明显增大。因此在初步调查阶段后我们对初期的审计方案作了相应的完善及细化，概括如下：

1.考虑到企业的内控现状，我们决定增加实质性测试程序，由抽样监盘改为主导盘点。

2.重新考虑审计资源的分配。为避免异地仓库间的转库充数来舞弊，拟将审计人员增加到30人分10组，在全国同时实施盘点。同时提出申请，向外单位及社会中介机构借调人员解决审计资源不足的问题。

3.为有效应对估计不足的异常情况，由项目组长带一个组先选择具有代表性的3个分销中心的仓库进行试盘。试盘后进一步调整审计方案，再全面推进项目。

4.试盘后召开盘点动员大会，明确各组具体线路、负责人员、注意事项，并提示风险。

5.修改审计程序。考虑到各组人员素质及掌握标准参差不齐可能对审计认定带来的影响，这次审计采用现场打分法确定抽样开箱比例。即我们制定了包括台账记录、堆位码放、报表勾稽关系等10个方面数十个量化标准，由审计人员现场打分，根据分数高低评价仓库现场管理水平，进而确定1%～20%的抽样开箱比例。

6.增加审计程序。各点盘点结束，当场封存并拍照留取证据。盘点全部结束后，决定若干飞行回访点，查看货品封存情况。

7.调整时间安排。资料准备、择点试盘、盘点动员及人员培训时间增加到10天；外勤工作时间减为10天；报告前的沟通及补充程序、出具报告时间增加到10天，整个项目的时间安排增加到一个月。

（三）审计方案实施的调整

项目组长所带领的试盘小组对三个分销中心占涉案存货总量27%的待报废存货实施了试探性盘点。盘点中发现：（1）个别仓库将待报废品与正常库存品混合堆放且仅从外观较难区别，存在由于货品混淆引发产品质量安全事故的潜在风险。（2）发现约有400余箱存货在5年前的一次大规模的资产清理中已获批报废并经账务处理，但实物尚未销毁，客观上形成了账外资产，本次又重复报损。（3）有2.3万箱经销商退货，由于未开具退货凭证而是以供货价由经销商反开发票，导致计价有误，涉及金额约500余万元。

基于上述新的发现，项目组对审计方案作了进一步的调整：

1.扩大审计范围。对涉案待报废品与正常库存品混放的仓库，适当增加正常存货的检查及抽样，目的是验证正常存货的管理控制的有效性，评价仓库管理水平，评估相关风险。

2.增加一个审计程序。对上次资产清理中所涉及的产品品种，增加抽样比例，关注产品批次及日期，目的是检查相关货品是否存在重复报损现象。

3.增加第二个审计程序。检查相关发票、移库单、退货凭证等书面证据，验证存货的报表列示。 并在其后的外勤工作阶段中，受各地仓库管理条件、人员配合、抽样数量等因素的影响，各组的具体审计方案又作了多次调整，以适应不断出现的新情况。

在本审计案例中，审计查实涉案存货实物库存24万余箱，较上报清单短缺约3.5万箱；经重新计价的涉案存货实物库存价值4 998万元，与上报金额相差共计1 800余万元。另查明，因各种原因造成的账外资产共计1.7万余箱。此外，项目组通过现场打分，对被审计单位分布于全国的25个仓库管理状况作出了定量评估。其中被认定为管理规范，数据可信的仓库7个；被认定为管理较规范，数据基本可信的仓库9个；被认定为管理有瑕疵，数据需验证的仓库2个；被认定为管理较乱，数据存疑的仓库2个；被认定为现场基本无管理，数据无法确认的仓库5个。各方均认为这一结果较客观地反映了被审计单位存货管理的现状。

三、结语

从上述实例不难看出，审计方案的制定与调整贯穿于整个审计项目的实施过程中。在项目的立项、初步调查、外勤工作等各个不同的阶段，审计方案始终起着引导审计方向、记录审计过程、提示审计重点等多重作用，并且为审计人员后续的项目自检及接受监督提供了检查轨迹。因此，审计方案的完善过程也就是审计项目的完成过程。

（作者为审计室主任助理）

参考文献

[1] [美]劳伦斯・B・索耶.邰先宇，周瑞平，等译.索耶内部审计[M].北京：中国财政经济出版社，2005.

[2] 国际内部审计师协会.中国内部审计师协会，译.国际内部审计专业实务框架[M].北京：中国财政经济出版社，2009.

大学审计方案范文第4篇

1　患者控诉将扣医生工资

方案规定，医院的建设规划必须根据公益性原则进行调整，不断提高医院公共服务能力，努力承担区域内常见病、多发病和部分急危重症、疑难杂症的诊治任务。

在医院实施绩效工资后，将制定量化考核评价体系，设立不同岗位分配系数，重要岗位实行年薪制。对于医疗差错、患者投诉，将加大对医护人员的处罚力度。

2　严格控制高价抗生素

滥用抗生素是医疗界的“毒瘤”，该院针对性地实行“双十公示”，对用量和金额在前十位的抗生素每月张榜公布，同时将抗生素用药金额排名前十位的医生公示出来，严格限制大处方，患者可监督医院。

对连续三个月排名前三位的高价抗生素，医院将其剔出用药目录。对于每月用药金额排名前十位的医生，医院对其诊疗情况进行核查。

3　药品“加成”将逐步取消

根据方案，该院将逐步取消药品加成。为此，该院将向省政府财政申请5年内每年给予2000万元补偿，这意味着患者每年可省去至少2000万的医药费用。

同时，医院在发挥监事监督作用的同时，将全面推进医院信息公开制度，接受社会监督。会计师事务所将首次被纳入医院审计监督行列，对医院财务进行严格审计。

4　将设立患者服务中心

今后，该院将设立服务中心，统一为患者提供门诊预约诊疗、办理诊疗卡、门诊分诊、导医导诊等一系列便利服务。为切实方便群众就医，还将购置中型客车，免费接送就医患者。

此外，还将落实电子化病历建设方案，在全院实行电子化病历和电子化办公，并实行医疗工作“首诉负责制”，由天佑服务中心统一接受、处理患者和医务人员投诉，及时处理并答复投诉人。

5　医院管理实施三权分立

医院将建立以理事会为核心，理事会、监事会、院长三者之间相互制衡的法人治理结构。理事会受武汉科技大学委托行使决策权，是最高决策机构。

大学审计方案范文第5篇

【关键词】中外合作办学 会计学专业 培养方案

会计学专业是商科实用性较强的主干专业之一。近年来，国内高校与国外大学举办了众多的会计学专业的中外合作办学项目，为提升我国会计学专业的国际化水平和培养质量发挥了重要的作用。本研究以JN大学与美国ND大学合作举办的中外合作办学的会计学专业为例，研究中美两国的会计学专业培养方案各自的特点和优势，比较其差异，旨在为提升我国高校会计学专业的培养质量和国际化水平提供有益的借鉴。

通过中外合作办学同，引进国外优质资源，借鉴国外会计学专业成熟的培养理念和课程体系，对实现我国高等商科教育国际化和提升培养质量会发挥积极的推进作用。JN大学与美国ND的合作模式是引进美国ND大学原型的培养方案，全部采用ND大学的教学大纲和课程体系，使用ND大学推荐的在美国使用的全英文教材。教学过程中一半是美国推荐和全球招聘的外籍教师，另外一半是有海外留学背景，英语基础优良的中方老师。美方ND大学的培养方案是一项流行的通用美国本科培养方案。其主要优势在于：成熟的国际化的课程体系的构建，课程覆盖了会计学专业学生所需具备的基本知识体系和能力训练体系；另外，50%以上的语言课程和专业课程由外籍教师承担，有利于学生的语言能力的提高，有利于学生理解北美商科教育“原汁原味”的教育环境和理念。学生成绩合格，毕业后取得美国ND大学的学士学位。目前，90%以上的学生毕业后在中国境内就业和工作。因此，本着更好地服务于学生，提高学习效果，实现北美国际化教育和中国应用型人才培养相结合的原则，对中美合作的会计学培养方案进行研究。以期提高教学效力，更好地实现培养目标，为培养我国会计学高级专门人才服务。

本研究以美国ND大学和中国NJ大学的会计学培养方案为例，进行比较研究，服务于学生将来的就业需要和和职业发展，服务于我国的经济社会对会计学人才知识结构的要求，本研究对目前两校的培养方案和课程体系进行案例研究，旨在改进我国高校的会计学专业培养方案的水平，提升我国会计学专业的国际化水平和人才培养质量。

一、中美高校会计学专业培养目标的比较

美国ND大学会计学培养的目标为：会计学专业学生将掌握商科的基础知识，掌握通用会计学、财务分析、税务及筹划、商业软件、管理会计等方面的基础知识。学生将学习美国企业会计师和大多数洲注册会计师的基础课程，这些知识在学生就业和创业过程中发挥重大作用。学生可以到企业去工作，也可以去会计师事务所。会计学基础课程从第一学期就开设，培养学生的专业认识和增进对专业的了解。会计学专业的课程体系与管理学体系紧密地结合在一起。毕业生取得工商管理学科的学士学位。学校有一个专业的支撑委员会。这个委员会由来自会计师事务所、公司和社会其他团体的委员组成。

江南大学会计学专业的培养目标为：培养德、智、体全面发展，具备管理、经济、法律和会计学等方面的知识和能力，能在企事业单位、会计师事务所及各类政府部门从事会计、审计及财务管理等工作的应用型、复合型专门管理人才，同时也为研究生教育输送合格人才。

通过比较后，可以发现：会计学是国际商业语言。共同的教学要求是：培养掌握经济学、管理学和会计学基本知识基础上培养应用性人才。在取得学历的同时，可以复合职业教育，以提升学生的就业竞争力和今后的职业发展，也利于学院特色的凝练，扩大社会影响，利于学院的招生和长远发展。从加拿大高校目前的课程设置来看，课程体系与加拿大会计师CA、CGA的考试课程相通，美国Northwood大学的课程和美国的注册会计师CPA考试体系相通；学历加职业技能的复合性人才培养是会计学专业的特点之一。

通过比较后，可以发现：会计学是国际商业语言。培养目标的共同点是：培养掌握经济学、管理学商科知识和会计学相关知识的应用性人才。美国ND大学的培养方案更加注重复合职业教育，以提升学生的就业竞争力和今后的职业发展，也利于学院特色的凝练，扩大社会影响，也有利于学院的招生和长远发展。从课程设置来看，课程体系与美国大多数州的注册会计师CPA考试体系相通；。学生在取得学历的同时，可以复合职业教育，学历加职业技能的复合性人才培养是会计学专业的特点之一。

二、中美高校会计学专业课程体系的比较

按学年划分，美国ND大学的会计学专业第一学年有高等数学Ⅰ、英语、计算机技术、新生指导、会计学基础Ⅰ等课程；高等数学Ⅱ、计算机技术Ⅱ、职业规划、会计学基础Ⅱ等课程；第二学年开设商业统计、英语、商务英语、微观经济学、市场学Ⅰ、市场学Ⅱ、财务管理、中级会计Ⅰ、管理科学、商务沟通与交流Ⅰ、口头沟通与交流、伦理与价值、组织行为学、人力资源管理、会计信息系统Ⅰ、财务管理Ⅱ、中级会计Ⅱ等。第三学年开设经营科学、沟通与交流Ⅱ、商务写作沟通、管理会计Ⅰ、会计信息系统Ⅱ、中级会计Ⅲ、税务Ⅰ、审计、商法、英语沙龙、学术英语、商业项目、管理会计Ⅱ、宏观经济学、商业道德等。第四学年开设：会计道德、职业发展、文化人类学、战略规划、世界时事、报告写作、美国企业哲学、现代世界基础Ⅰ、现代世界基础Ⅱ、舞弊检查等。

江南大学的会计学专业第一学年开设：思想道德修养与法律基础、中国近现代史纲要、大学英语、体育、高等数学Ⅰ、Ⅱ、线性代数、管理学原理、微观经济学、应用统计学、会计学、程序设计基础VB、认识实习、基础会计模拟实验等。第二学年开设基本原理、思想和中国特色社会主义理论体系概论、大学英语、体育、概率论与数理统计、宏观经济学、应用统计学、中级财务会计、经济法、成本会计等。第三学年开设：思想和中国特色社会主义理论体系概论、市场营销学、会计电算化、高级财务会计、管理会计、当代世界经济与政治、财务管理等。第四学年开设会计电算化、审计、学科前沿讲座等。

国内的会计学专业近年来是向国际化发展。目前实行学分制，共165学分。JN大学的会计学专业的课程体系，包括通识教育课程32学分，576学时，商科学科平台课程37.5学分，624学时；专业核心课程27学分，440学时，专业选修课程（49.5学分，840学时；集中性实践环节17.7学分，33周，素质教育课程13学分。

三、中外合作办学环境下会计学专业培养方案的优势分析

与国内高校的会计学专业相比较，美国ND大学的会计学专业的培养方案是一个体系齐全的北美通行的会计学培养计划和教学计划体系。其优点在于以下几个方面：

（一）培养方案成熟和知识体系完整

目前，美国ND大学的会计学专业的教学总学时为3320学时，比国内会计学专业2480学时高840学时。其课程体系中第一部份为伦理与价值、交流英语、就业指导、体育等通识教育课程17门，1166学时；占总学时的35%。第二部份为高等数学、计算机基础、微观宏观经济学、管理科学等商科统一平台课程22门，共1294学时，占总学时的比例为39%。第三部分为专业核心课。包括中级会计、管理会计、税务学、财务管理等专业核心课程12门，共768学时。点总学时的比例为23%。其课程体系符合国际通行的宽口径、重基础的素质性教育模式。

（二）英语课程比例较高

作为中外合作办学，毕业生颁发外方合作院校的文凭和学位。学生的英语课程比国内会计学专业学生的比例高很多。国内ND大学的会计学专业学生在校期间的大学英语课时共为192学时，占总学时比例为8%。而中外合作办学的美国ND大学学生的英语课程包括过关考试、交流英语、英语研究、商务英语、专业英语等，英语课程总课时为1020学时，占教学总学时的比例为31%。另外，所有的专业课程均采用英文教材，使用英文或双语授课，英语课程和专业课程有一半为外籍教师讲授。所以，良好的英文交流、沟通和语言运用能力应该是美国高校会计学专业的优势和亮点。

（三）重视素质性教育和人文社会科学素质教育

美国高校的培养方案中有大量的伦理与价值、世界时事、文化人类学、人际交流、写作沟通等方面的通识教育课程。共1112学时，点总学时比例为34%。符合目前高等教育提倡的宽口径、重基础性的素质教育理念和发展方向。目的在于加强学生的人文基础培养，彰显素质教育特色。教学中注重学生人格的塑造，探讨如何将学生塑造成为社会合格的公民，教育学生应该遵循社会基本的道德规范和职业操守。

四、中外合作办学环境下会计学专业培养方案的局限和不足分析

与国内高校的会计学专业相比较，作为“舶来品”的美国高校的会计学专业在中国境内教学和培养学生，大多数学生毕业后在中国就业或创业，也有其自身的局限和不足。

（一）取得学位证书的时间较晚

按教育部的规定，外方高校颁发的文凭和学士学位，要经过教育部留学中心认证。美国高校颁发毕业文凭和学位证书后，再经过认证后到学生手中的时间较晚。国外高校与国内高校的文凭格式有所不同，一般仅有学士学位，没有毕业证，国内有些用人单位不易理解。对毕业生就业、报考公务员、报考国内研究生在时间上有一定的影响，该问题反过来对招生有一定的影响，增加教学和管理的难度。

（二）课程体系与本土的适应性仍有一定的距离

尽管会计学称为国际商业语言。但按美国高校培养模式培养的学生在中国大陆就业和工作，仍需要有一个落地、生根和成长的过程。比如税法、商法等课程，美国的法律与中国有一定的差异。对会计学专业的学生而言，税法课程是一门非常重要的核心课程，90%以上的学生将来在中国境内就业和从事会计工作，要熟知中国现行的税收制度和规则。但美国的税法与中国的税法有所不同。商法也是会计学专业一门重要的核心课程，会计学专业学生要熟悉工作的法律环境，遵守法律，规避法律风险是商科学生职业发展的前提和基础。美国的商法与中国的商法也存在着一定的差异。另外，目前的课程体系中实践性课程较少，缺乏专门的实践环节。会计学专业是实务性较强的一门学科，要求加强实践环节，加强体验式学习。美国本土的教学计划中也十分强调实践性环节。由于会计学专业涉及众多商业机密的特点，学生进入企业实习有一定的难度。目前，国内高校推出众多的模拟实验项目。包括会计综合模拟实验、审计模拟实验等，通过仿真的凭证、账册和报表练习，增强专业的实战性。另外，国内的会计学专业学生一般到第七学期结束时就进入企事业单位进行毕业实习阶段；通过实习，增强专业技能，也便于学生和用人单位进行劳资双方的“双向选择”。

五、提升中外合作办学环境下会计学专业培养质量的政策和建议

目前，中外合作办学机构是机遇和挑战并存。学院10多年的中外合作办学经验积累，目前已经在教学和学生管理等方面积累了一套较为成熟的经验和人才队伍，在社会上已经形成了一定的影响。随着我国进一步改革开放步伐的加大，对国际化商科人才的需求会不断增长。目前，越来越多的学生选择出国读大学或选择中外合作办学项目学习，国内的中外合作项目也较多，竞争竞争。中外合作办学项目需要积极努力，抓住机会，实现持续稳定发展。要提升中外合作办学的会计学专业的培养质量和教学水平，需要从以下几个方面进行努力。

（一）进一步强化素质教育和人文社会科学基础素质教育

学生的素质教育和人文社会基础是学生全面发展的基础，以学生为中心的教学模式也代表了现代教育发展的基本方向。必须以人为本，从素质教育和调动学生的自主学习积极性起步。通过较为系统的思想道德修养与法律教育、学院导向等素质性教育，提升学生基本素质。另外，美国高校培养方案中有大量的伦理与价值、世界时事、人类文化、人类文化等通识教育课程，占总学时比例高达35%。深入进行素质教育和人文社会科学基础教育课程的内涵建设，通过这些课程切实提升学生基本素质和学习积极性，发挥素质教育和人文社会科学教育的作用。

（二）进一步提升英语语言课程的学习效力

中外合作办学的教学计划中英语语言课程的比例将近达到总学时的1/3。高比例的英语语言课程和全部英文教学资源构成美国ND大学培养方案的优势和特点。在提升学生积极性的基础上，通过改进教学方式，丰富学习形式等多种形式的教学改革，提高英语语言课程的学习效力，加强语言课程的内涵建设，将语言课程的数量高比例转变为质量优势。

（三）提高专业核心课程内容的适用性

毕业生中90%以上将来在中国境内就业和从事会计工作。会计学专业的核心基础是经济学、管理学和法学。建议在教学中加强对中国国情的介绍，使国际化的先进教学理念和课程体系能够在中国生根、开花和结果。由于中国因素影响在不断地扩大，近年来，众多的国际会计师和国际审计师在中国的考试均加强学生对中国国情有基本的了解和认识。建议税法、商法等课程内容改用中国商法和中国税法，采用英文版的教材，授课教师可以用英文或双语授课。