绩效管理审计重点

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绩效管理审计重点范文第1篇

关键词：用电信息采集；自动化抄表核算；深化应用

一、自动化抄表核算管理的目标

1.1自动化抄表核算理念

自动化抄表核算是基于用电信息采集系统（以下简称电采系统或采集系统）“全采集、全覆盖、全费控”的新型电费抄核收模式，以“集约、高效、智能、便捷”为目标，实现集中高效抄表，统一核算。

电采系统是对电力用户的用电信息进行采集、处理和实时监控的系统，实现用电信息的自动采集、计量异常监测、电能质量监测、用电分析和管理、相关信息、分布式能源监控、智能用电设备的信息交互等功能。

自动化抄表是抄表员通过营销系统向电采系统发起采集请求，采集主站接到请求后将冻结在主站的数据通过电采系统返回到营销系统的一种新型的智能化抄表方式。

1.2自动化抄表核算的目标

2012年电采系统正式在抄表工作中应用，公司党政领导亲自统筹协调系统建设工作，多次召开推进会、研讨会，并专门下发了《电能表采集系统建设管理规定》，要求自动化抄表核算率要达到75%以上。

自动化抄表核算涉及的指标及目标值见下表：

二、提高自动化抄表核算的措施

2.1自动化抄表核算流程

自动化抄表的核心是营销系统和电采系统的数据交换，首先从营销系统向电采系统发送采集请求，然后电采系统进行自动化抄表，最后将抄表数据反馈到营销系统中，总体流程如下图所示：

2.2明确工作职责，调整岗位设置

根据“大营销”体系建设实施方案，针对自动化抄表核算流程，主管领导亲自统筹协调各项工作，撤销原集抄班，成立高、低压抄表班，统筹负责自动化抄表工作。抄表班配备工作责任心强、工作经验丰富、业务技术水平高的人员，负责城区所有用户的自动抄表工作，主要包括抄表段管理、抄表计划制定、获取抄表数据、抄表数据复核，对自动获取抄表数据失败的用户现场补抄，对抄表数据异常的用户现场核查；高压班负责10kV考核表、直供户、县局趸售用户、专板专线的现场补抄、现场核查和周期核抄工作；核算班负责所有自动化抄表用户自动化抄表数据准备、数据复核、电费电量计算、电费发行等工作。

自动化抄表核算流程中相关各班组主要职责如下：

2.3自动化抄表核算率的提升措施

在电采系统深化应用初期，自动化抄表核算率较低，在应用过程中我们边实践边研究，边应用边改进，发现了造成自动化抄表核算率低的主要原因：一是用户基础档案不准确；二是采集数据无法同步，基于此，我们制定了提升自动化抄表核算率的措施。

2.3.1组织现场核查，对发现错误的信息及时更正

从2012年8月起，对市区所有台区进行基础信息核查，包括台区挂接关系、用户信息、用户联系方式等，目前营销系统中错误信息已修正完成90%以上。日后也仍将加大对台区基础信息核查的力度，将准确性提高到100%，并绘制“一图两表”（台区设施一览表/台区用户明细表），对发现错误的信息及时更正。

2.3.2加强营销系统全过程管理，确保营销系统用户基础信息的准确性

自2012年8月份以来，营业及电费专业专门成立一个现场用户基本信息核查小组，对抄表员现场核查情况监督检查，8月至11月共检查1321个台区，覆盖了全部台区的80%以上，对台区要求完善“一图两表”等信息。设专人定期对系统信息更正维护情况进行稽查，要求信息准确率达到100%。

2.3.3对营销系统和电采系统数据进行同步

电采系统中有冻结数据，但营销系统获取不到电采系统的数据，这就需要进一步理顺数据关系，为此，我们绘制电能计量自动化系统网络拓扑图，并询问设备制造厂家和请教省公司项目组的专家，得出结论：如何使数据顺利从中间库推送至营销系统是解决问题的关键点。

所以，对于不能成功采集的用户按照：营销系统采集管理采集档案维护_河南 输入终端地址查询同步终端档案的步骤进行同步数据。

2.3.4严肃绩效管理，规范操作流程

除按照《电力供应与使用条例》和《供用电营业规则》的要求，对电费管理抄、核、收的各个关节做出明确规定外，营业及电费部还根据自己的实际情况制定了《自动化抄表管理规定》、《自动化抄表考核细则》和《自动化抄表补充规定》等，每月对抄表质量进行核查、对异常电量和三相表抄表情况进行抽查、抄表员之间进行互查，要求每位抄表员每个抄表周期现场手抄3000户，以实现3个月轮抄一遍的规定，对于不按时抄表、抄表质量问题、错抄漏抄甚至估抄的抄表员进行严肃考核。

三、效果展示及存在不足

3.1综合评估

自动化抄表核算大大提高抄核收工作效率。通过管理措施和技术手段，彻底颠覆了传统的人工电费抄核收管理模式，带来了营销管理模式的变革；通过用电信息的实时监测，为电网规划、低压台区治理、负荷预测等工作提供技术支持；通过台区线损的实时计算，避免管理线损、降低技术线损；通过用电信息的自动采集，杜绝了人为抄表的差错、估抄、漏抄，提高了抄表准时率和抄表正确率，减少了电量突增、突减等问题，减少了执行阶梯电价产生电量纠纷的风险，从而减少舆情风险。

3.2 效果展示

国网信阳供电公司从2012年开始正式推广自动化抄表核算工作，就2012年4-6月份的数据来看，月均抄表总户数181133，月均自动化抄表户数92344，月均自动化抄表率仅为50.96%，离省公司和公司的指标要求还相差较远，如下图所示：

经过营业及电费部全体员工近一年的努力，我们对2013年上半年自动化抄表核算数据进行了统计，如上图所示。

从图中可看出，通过对电采系统的深化应用，2013年除了2月份省公司营销、电采系统接口故障外，其他各月自动化抄表率均维持的75%-90%之间，超过了省公司的既定指标，进一步说明信阳公司在用电信息采集在营销管理的深化应用方面取得了成效。

3.3存在不足

绩效管理审计重点范文第2篇

1.现阶段审计成果管理的存在问题

（1）审计成果整改落实机制不够健全，不够重视审计发现问题的整改落实，缺乏后续跟踪落实机制，未真正整改存在问题。

（2）审计成果质量参差不齐，审计发现问题的整改情况描述过于简单或含糊不清，已采取或拟采取的整改措施、时间节点、举一反三等不具体或不到位，未能清晰反映实施的整改进度和整改效果。

（3）审计成果利用不充分，审计发现问题举一反三整改力度不够，审计成果运用的执行力有待进一步加强。

（4）审计成果信息化管理程度不高，审计成果管理的全过程停留在手工流转，无法实时动态掌握最新信息。

（5）审计成果转化运用的意识不强，对审计发现问题未进一步加工转化，未形成整体性综合分析，仅仅停留在审计成果的被动运用上，未能建立独立的、完整的审计成果深化运用体系。

（6）审计成果共享度不高，降低审计成果运用范围。由于部分审计成果涉及被审计单位内部机密等因素影响，往往未能实现审计成果的全面共享。

2.全面推进审计成果深化运用管理体系的几点建议

2.1建立健全审计成果“四推”深化运用管理体系，刚性保证流程运转通畅

细化审计成果运用实施细则，严格规定审计数据收集、审计意见整改落实、审计信息加工转化、审计成果推广应用的实施细节，固化审计成果“四推”（即推行标准化模板固化收集模式、推动跟踪落实审计成果整改、推进审计成果增值增效、推广营销审计成果”）管理流程，确保深化运用审计成果。

2.1.1以审计成果 “五分类”管理为抓手，推行标准化模板固化收集模式

采取固化审计成果收集、反馈模式，推行审计成果分类管理，加强审计基础管理工作，为下阶段做好数据支撑。

2.1.2以“四推行”为抓手，推动跟踪落实审计成果整改

（1）推行销账式分类管理审计成果，确保整改问题全面落实：

滚动汇总审计成果登记表，采取销账式方法管理审计成果，按季度收集、反馈整改进度，确保每一个审计发现问题都能得到及时整改、有力推进。

（2）推行审计工作联系单，专人跟踪“老大难”整改：

针对检查发现的“老大难”问题，推行分类审计工作联系单，实行编号管理，要求限时整改，指定专人指导督促落实整改，并针对存在问题形成操作性强、可量化、时间节点及部门责任清晰的整改方案、整改进度表，引起各责任单位重视，确保被审计单位按时高质量整改落实。

（3）推行不定期邀请专家深入基层指导，切实解决审计整改难点：

针对各类审计发现问题中屡教不改的“老大难”问题，组织邀请专家深入基层指导整改难点及工作重点，切实为基层单位排忧解难，营造齐抓共管、共同落实氛围，极大地提高审计整改工作的效率和效果。

（4）推行后续审计、交叉验收，确保“多问题”单位整改到位：

对存在问题较多的单位，采取后续审计、交叉验收等方式对被审计单位的整改落实情况进行跟踪督办，分析未整改的原因，并形成后续审计报告，客观评价审计整改完成情况，落实审计发现问题整改，促进依法经营、规范管理。

2.1.3以“深加工、精包装”为抓手，推进审计成果增值增效

扭转以前对审计出的问题仅限于“具体问题具体对待”、“按下葫芦浮起瓢”等被动状态，定期对一个时期的审计成果进行汇总、分析、研究等“深加工、精包装”，从中挖掘深层次的问题，开发审计成果深层次的价值，实现审计成果的二次提升及转化。主要是突出对典型问题的分析研究，针对当前热点问题展开综合研究分析，增强审计成果的针对性和典型性；在审计成果的通俗化上下功夫，要克服习惯于在审计中找数据、在报告中堆数据的工作模式，在强调语言规范、数据准确的基础上，切实改进审计成果的文字表述，增强审计成果的可读性和通俗性，扩大对审计报告理解的对象面，实现审计成果的不断增值、增效，全面推进审计服务更上一个台阶。

2.1.4以强化宣传教育为抓手，推广营销审计成果

（1）定期召开风险会等会议，做好审计成果“营销”：

定期召开会议，向各级领导汇报提升和转化后的审计成果，反映深层次的苗头性、倾向性问题及解决意见，供领导加强管理做决策，真正发挥审计成果的效用，使审计结果在更大范围更高层次上得到运用，从而维护审计监督权威，发挥审计监督作用。

（2）定期培训，重点做好对高级、中层管理干部业务培训：

结合当前热点问题、典型经验，举办讲座、座谈会等多种形式，增进沟通，互学、互带、互帮，扎实推进工作开展，切实为基层单位排忧解难。

（3）定期编辑案例精读等，做好风险预警：

定期梳理审计发现问题及其整改落实情况，并通过收集分析来源于系统内外、单位内外的风险信息，定期编辑《案例精读》等，对口发送督办通知、安全提示卡，对经济安全提出风险预警提示。

2.2加强审计队伍自身建设，做好成果运用的人才支撑

审计队伍职业道德和执业素养是审计工作质量的生命线，多种形式多种层面开展审计人员的业务和理念培训，建立适应现代化审计管理的人才团队。

一是由“一揽子培训”向分层次培训转变，分别制定审计骨干和审计从业人员两个层面的培训规划，加强各层次审计管理人员的培养，推进审计人员从业资格、技术职称和执业资格等取证学习；二是鼓励参与各类审计项目促进“审培结合”，通过“师带徒、新带旧”，提升审计人员“实战”水平，促进跨专业审计业务横向交流；四是丰富培训内容，增加公派后续学历培训、计算机等方面培训，为今后开展审计信息化工作作好知识储备和人才储备。

2.3建立审计成果管理信息系统，全面管理审计成果

根据全国审计工作会议的最新指导思想——“中国审计的出路在于信息化”，全面推动审计信息化建设。一是从纵向上，向被审计单位、职能部门、高层管理层推行审计信息管理系统，实现审计意见下达及反馈、跟踪落实整改、审计信息加工转化、审计成果等推广应用各阶段管理的信息化；二是从横向上，将审计成果与财务系统、绩效管理系统、办公系统有机结合起来，实时发邮件提醒责任单位整改落实，将绩效考核量化到绩效管理系统，引起责任单位充分重视，确保审计成果得到充分运用。

绩效管理审计重点范文第3篇

关键词：环境绩效审计；问题；意见

1环境绩效审计的研究现状

目前我国学者还在积极的探索环境绩效审计。各种理论、方法百花齐放，其中主要的观点总结有以下：汤孟飞(2011)认为环境绩效审计在我国尚处于起步阶段，通过对环境绩效审计应用方法作深入研究，有利于进一步推动环境绩效审计理论研究和实践工作的开展，完善环境审计的方法，丰富环境审计的内容。许松涛、陈霞(2010)对最高审计机关国际组织、美国环保局、英国标准所的BS7750、欧盟EMAS和ISO14000系列的环境审计和环境绩效审计的研究，作了简要回顾与评述。指出我国环境绩效审计理论体系的构建，需在环境管理系统审计、环境绩效审计标准、与其他审计之间的关系、将环境绩效审计作为环境管理工具等方面借鉴国外研究成果。近几年来，我国的审计部门开展了对相关环境保护工作的审计和评价，但总体而言，我国环境绩效审计尚处于起步阶段。下面，笔者将选取千峰钢铁有限责任公司(以下简称某钢公司)作为案例研究对象。

2我国环境绩效审计的应用研究

2.1某钢公司基本情况

2.1.1自然情况

某钢公司1956年建厂，1998年由工厂制改建为有限责任公司，位于我国北方A省的B市。某钢公司属于国有控股企业，2009年末实收资本96亿元。

2.1.2重大工程项目情况

(1)高炉煤气循环发电项目。根据项目初步设计，项目建成后年供电量为12.l*10*8Kwh，此项目可为公司每年节省电费3亿元。

(2)干熄焦项目。干法熄焦可以回收红焦显热，出炉红焦的显热约占焦炉能耗的35%、40%，这部分能量相当于炼焦煤能量的5%。2006年2月～2009年1月，某钢公司共新建和改造干熄焦项目7个，累计投资3.5亿元。

(3)污水处理厂项目。污水处理厂总占地7000平方米，设计日处理污水能力为7.2万立方米。项目2008年6月5日正式开工，2010年4月试运行。累计投资9675万元。

2.2某钢公司环境绩效审计过程

2.2.1审计目标

受政府的委托，本次环境绩效审计的审计重点是公司环境绩效管理情况、国家政策法规执行情况、环境治理情况、资源节约情况以及节能项目建设情况。

2.2.2审计内容

(1)环境绩效管理审计；(2)国家政策法规执行审计；(3)环境治理审计；(4)资源节约审计；(5)节能项目情况审计。某钢公司环境绩效审计指标的权重设置如下。根据指标的设计以及调查了解的情况，对一级目标的权重做出以下确定：环境管理20%、环境绩效40%、节能25%、项目环境15%。具体指标体系和权重如表1所示。

2.2.3审计方法

本文采取的环境绩效审计方法有三种：第一种是传统的审计方法；第二种是审计调查方法；第三种是专业技术方法。

2.2.4审计结果

最终结果如下文所示。

(1)环境管理：环境管理方面得分12.5分，在本部分评价指标及格线以上。总体上看，某钢公司的确建立了相关管理部门，但是，存在高层重视程度不够、重大工程项目进度缓慢、落后产能的淘汰率不高等问题。

(2)环境绩效指标：某钢公司得分33分，得分率高达82.5%。证明公司的环境绩效工作完成的比较理想。但是，一些分项目标还存在诸多问题。如2009年某钢公司吨钢二氧化硫、吨钢化学需氧量(COD)分别为4.73千克、0.11千克，高于相关领域的政府标准。

(3)节能绩效指标：这部分公司得分15分，恰好达到及格线。审计调查中发现，按年度对用水量、初级能耗情况以及固废量进行分析讨论，结果显示，这三个指标都呈现逐年恶化的趋势。2009年，公司部分项目导致大量能源消耗，同时出现废弃物排放污染环境的情况，但是这些项目却没有实现利润增长，导致公司亏损3亿元。

(4)项目环境指标评价。某钢公司得9分，也恰好达到及格线。在调查中发现，公司在没有拿到环保部门审批的情况下，擅自开始重大项目的施工，严重违反了相关法律法规。

2.3审计建议

2.3.1高度重视环境保护工作

建议某钢公司调整战略目标，着眼于建设环境友好型和资源节约型企业。基于这样的战略目标，同时依据行业发展趋势、市场供需情况和公司产能，建立科学合理的未来发展规划。

2.3.2严格执行环境保护方面的政策规定

建议某钢公司积极响应国家号召，学习相关法律法规并且将之细化至每个部门。具体措施如下：一是认真学习国环保相关政策规定；二是完善环境保护制度；三是严格执行国家法律法规。

2.3.3积极建设环境治理项目

首先争取最大限度的环保专项资金，从而使某钢公司技术改造有足够的资金保障，进而顺利进行。然后，在每年的年度预算中，要提取一定比例的环保专项资金，建议环保专项资金的提取比例逐年加大。最后，节能减排工程要如期完成，确保能够充分发挥工程的节能减排效益。

2.3.4加大新技术的研发

高新技术科技对公司发展必不可少，为了跟上日新月异的技术换代，建议某钢公司在以下两个方面认真完成：一是保持与先进钢铁企业的联系，多进行企业间的交流与合作；二是与科研部门通力合作，为某钢公司中长期发展提供强有力的智力支持和技术保证。

参考文献

[1]刘燕华.应对国际二氧化碳减排压力的途径及我国减排潜力分析[J].得力学报,2008(07).

绩效管理审计重点范文第4篇

关键词：建设工程 内部审计 机制 建设

现代工程建设管理项目经理负责制已经普遍实施，但是伴随而来的是授权经营决策权与项目管理权的经济责任关系可能发生偏离，经营项目与承担责任的责任履行实施监督成为必然。同时在分权管理的今天，同样存在高层经理及其副手、下属各部门经理之间经济责任履行情况的判定问题，也是每个高层管理者高效管理企业额需要。随着电力工程建设领域市场竞争的加剧，成本管控压力加大，企业经营管理意识的不断提高，向管理要效益成为企业管理者的共识。企业领导者越来越关注项目建设中企业内部的组织管理问题，强化企业的内控体系建设。内部控制产生与企业管理的需要，存在于企业生产经营活动中，作为企业内部管理体系中的重要组成部分，日益受到人们的重视。

一、内部审计简述

1、内部审计的含义

“内部审计是企业为监督、评价和鉴证财务信息及经营管理活动而专门设立的独立职能机构”企业内部审计机构应当既不从事经营管理活动，也不负责对企业日常业务活动进行直接控制，而是借助其职能，代表企业管理者或第一授权人，对企业日常的生产经营活动及各部门的授权范围工作及控制功能履行情况进行监督，以保证企业的各项措施政策得以正确贯彻实施。通过制订各种政策和程序，以实现经营目标，确保资产安全、完整，保证遵循国家法律法规的实现，提高组织的运营效率及效果的一种运作机制。

2、内部审计系统的建立

海默教授曾经说过：“内部审计应将自己视为公司的一种资源，在帮助管理者当局更有效地达到其控制目标的过程中发挥作用。”可以看出，内部审计的职能不仅仅是监督，更有服务与建设。内部审计机制需要企业建立独立的组织机构，明确的岗位职责，清晰的业务流程，可追溯性的业务记录和档案管理，完备的检查标准及合格充足的人员配备。

组织机构设置实施内部控制的基础，设置独立的审查机构，按照相互牵制、相互协调的原则，通过部门业务的合理分工与制衡。既要避免各部门职责和权力的重叠也要避免权力真空，既要有人负责又要防止错弊，而且还便于进行相互检查和制约。

3、内部审计系统下成员责任

正如前面所述，企业内部的每一个员工对内部审计都负有责任，企业的最高负责人对内部审计负有最终责任。

(1)各级管理层的责任

建立和健全企业内部审计制度并使之行之有效是企业高级管理层的责任。由各级管理层在各自责任范围内提供支持。各级管理层应当执行已制定的政策和程序，发现管理控制中需要改进之处，并使其下属员工了解并执行企业内部审计的相关理念和要求。

(2)内部审计机构的责任

内部审计作为组织进行内部管理和控制的重要手段，是内部控制的组成部分。内部审计机构的主要职责是：

1)独立、客观地评价企业各项运作的合法性、合规性以及政策、程序的适当性；

2)独立评价内部控制，特别是企业财务控制的有效性；

3)独立评价企业经营计划的经济效果。

管理层应当重视内部审计发现的问题和提出的建议，并积极采取相应的改进措施。

(3)员工的责任

内部控制目标的实现有赖于企业所有人员的参与。企业每一个员工对内部控制都负有不同程度的责任，一是每个员工都应遵守企业的各项政策和程序，为企业实施有效的内部控制做出贡献，并承担相应责任；二是所有员工都有责任向管理层反映企业不符合既定政策和程序的情况，并提出完善内部控制的建议。

4、内部审计的含义

内部审计是指企业内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性促进企业目标的实现。企业的内部审计属企业内部管理的范畴。

二、建设项目内部审计

1、建设项目内部控制审计

建设项目的内部控制审计是针对内部控制制度和工作程序的健全性、有效性和适应性而

进行的审查与评价。建设项目内部控制审计主要包括以下几点：’

(1)为建立和健全建设项目内部控制系统提供支持

建设项目内部审计机构，应在建立建设项目内部控制系统方面提供支持，包括参与建设

项目的管理分级授权制度以及重要的政策、规章制度的制定和工作程序的设计，推进建设项

目管理的制度化、规范化。

(2)风险分析与内部审计计划

内部审计机构应在建设实施准备阶段，对项目建设全过程进行风险预测，根据各项运作

的风险程度，制定项目建设期间的专项审计规划，包括需要实施专项审计的项目及审计的频

度等，并依此安排审计资源。对于建设周期长的项目，还应制定年度的内部审计计划。审计

计划既要考虑风险程度、重要性，也要顾及覆盖面。

(3)专项审计与灵活多样的监督方式相结合

由于建设项目显著的动态特点，在实施有计划的专项审计的同时，还应采取其他灵活多

样的、一事一议的审计方式，如内部控制验证、事件调查等，以便根据管理层的指令或者发

现的风险，对其内部控制的有效性进行适时的监督和评价，并向管理层提出建议或纠正

要求。

(4)事前、事中、事后监督相结合‘

事前监督是验证目标与计划的适当性和合规性；事中监督是验证计划和程序的执行，以

及时采取措施，保持内部控制的有效性；事后监督是验证结果，以采取补救措施及进行经验

反馈。

以建设项目合同审计为例，内部审计机构应注重对合同的全过程监督，尤其要关注事前

监督。

2、建设项目绩效审计

(1)绩效审计的内容

绩效审计是管理审计的内容之一。建设项目绩效审计是指依据建设项目绩效目标和绩效管理考核标准，对建设项目管理的经济性、效率性和效果性进行审查和评价。

(2)绩效审计的对象

绩效审计的对象，主要是建设项目各个管理环节的各种资源使用及其管理绩效的审查与评价。目的是审查所有资源投入的合理性，分析可提高建设项目绩效的途径和措施，提出改进组织政策、工作程序和方法的对策建议，挖掘潜力，制定新的目标。

(3)绩效审计的内容和方法

1)对绩效目标体系的审查与评价。进行绩效审计的基本条件是，建设项目高级管理层已经有明确的绩效管理目标体系和制定了绩效管理考核体系。

2)对资源合理使用和有效使用的审查与评价。项目建设过程是资源投入过程。对各种资源使用的合理安排和有效管理是提高资源使用价值的核心。应对任何一项资源投入的必要性、可靠性、效益进行审查与评价。

3)对建设项目管理功能的审查与评价。包括对计划管理能力、组织管理能力、创新能力和员工激励制度的审查与评价。

三、建设项目实施阶段内部审计的内容

在了解了内部审计的一般原理和方法后，结合投资建设项目自身的特点和项目固有的有关属性，我们认为，投资建设项目内部审计的关键阶段在项目实施阶段。采用的方法主要是过程审计和专项审计相结合的方式进行。

笔者认为：重点做好以下工作：

加强项目管理程序体系建设，审核建设项目管理程序的完备性和执行效果。

由于项目参与各方工程建设目标的不同，为使项目参与各方都能够沿着一个共同的目标努力，有必要建立一整套项目管理体系，规范各方的行为和员工的工作规范。一套职责清晰，分工明确的项目管理程序，有利于工程建设的推进

加强项目实施阶段招投标和合同管理工作

随着合同管理制和项目招投标制的进一步推行，建设项目的实施和目标的确定全部采用工程招投标和合同方式得以实现。为符合项目建设的大环境和项目投资方的利益，加强建设项目招标、投标的合规性、坚持公平、公正、透明和程序化的工程招投标制度是项目建设的必然，项目内部控制和审计的参与是项目运作符合上述要求的基本前提，有审计部门的介入，能够有效的防止错误的发生。能够更好地规范项目合同管理工作，督促项目参与各方按照合同的要求履行自己的职责。强化对设计方的考核力度，降低工程投资。

控制工程变更和现场签证，加强项目施工管理

项目变更是影响项目投资效果和增加投资成本的主要原因之一，会带来项目工期和工程造价的变化。为有效的控制工程造价，必须严把工程变更和现场签证。强化项目现场的施工管理。

加强材料控制，防止材料浪费。

材料费在工程造价中所占的比重很大，严格控制材料用量，合理控制材料采购价格，能够有效的控制工程造价。做到规范采购、领用和退库程序，防止质次、价高材料进入现场；杜绝超限额领料和超设计采购，最大限度的减少材料浪费。

绩效管理审计重点范文第5篇

关键词：绩效审计；难点；对策

审计作为经济监督的一种工具，其最终的目的也是为了提高经济效益。但在很长的时间里，审计通常在单纯的财务审计基础上，通过查错防弊来间接地提高经济效益。直到二十世纪中后期，随着受托责任理论和绩效审计理论的发展，西方一些企业开始注重健全自身的管理体制，大力推行职能管理和行为科学管理，以加强企业内部控制制度，提高内部工作效率。企业管理者对审计工作也有了新的要求，要求审计工作的重心从传统的查账转到健全和完善企业管理机制，提高经济效益的轨道上来，由此相继产生各种以提高经济效益为目的的审计形式，如管理审计、业务经营审计、效益审计、综合审计等，这些审计各有侧重，但是核心都是以经营管理活动为对象，以提高经济效益为目的，这些审计在我国通常称为绩效审计，可定义为：独立的审计机构或审计人员，利用专门的审计方法，依据一定的审计标准，就被审计单位的业务经营活动和管理活动进行审查，收集和整理有关审计证据，以判断经营管理活动的经济性、效率性和效果性，评价经济效益的开发和利用途径及其实现程度。审计署2007至2012年审计工作发展规划指出，未来将全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政财务资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，推动建立健全政府绩效管理制度，逐年加大绩效审计份量，争取到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计并基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系。绩效审计已成为审计工作的发展方向，现实中的审计工作重点也已逐步由真实性、合法性向效益性转变移，但就目前来讲，企业审计部门开展绩效审计还处在零散的、单个的，还没有形成系统的、规范的、完全独立的审计类型，大多在财务收支审计以及其他专项审计中反映出一些绩效审计问题，其原因主要是企业开展绩效审计时存在难点。

（一）绩效审计的基础比较薄弱

绩效审计的基础是要求被审计单位提供资料数据（包括财务资料数据和非财务资料数据），以此来对被审计单位的经济效益进行评价。任何经济效益评价都离不开基础数据和资料的支持，否则一切评价都将失去意义。基础数据和资料只有真实、合法，才能真正的发挥其作用，否则会使绩效审计评价失去意义。当前，由于我国各行各业经济违法违规、弄虚作假现象还不同程度地存在，这必然会影响到绩效审计的顺利开展。

（二）缺乏具有针对性的指标评价标准

我国的《审计法》及其它相关的审计制度仅仅指出审计要达到效益性的目的，而对如何具体开展绩效审计并没有定论，即没有绩效审计方面的指标评价标准。虽然2007年中国内部审计协会了关于经济性、效果性、效率性审计的第25、26、27号内部审计具体准则，在此三项具体准则中对经济性、效果性、效率性审计的内容、方法和评价标准作出了一般规定，但具体准则同时说明内部审计机构和人员应当选择适当的效率性审计评价标准，由于绩效审计的对象千差万别，衡量审计对象经济性、效率性和效果性的标准难以统一，甚至是同一项目，会有多种不同的衡量标准，采用不同的衡量标准，得出的结论会有天壤之别，因此审计机构和人员如何选择适当的指标评价标准存在很大的困难。

（三）绩效审计没有统一的方法和技术

由于评价的对象不同，审计职业界不能为绩效审计提供一个统一的方法和技术。审计人员在绩效审计中可以灵活地选择与被审计事项相适应的技术和方法进行审计，绩效审计方法和技术的不统一，给审计人员提供了自由选择的余地，也使审计的风险加大，给审计证据提出了更高的要求。

（四）绩效审计收集证据比较困难

当分析同类企业效益差距时，企业本身的资产质量、技术水平和销售量容易取得，但如果需要取得其他同类企业的对比数据，则比较困难。审计证据的不充分或缺乏证明力，会导致结论的有失公正，同时造成严重后果。

（五）传统审计人员的知识面较窄

绩效审计需要多样化和创新的方法，需要多学科的知识，传统的财务审计人员视野相对狭窄，缺乏评价企业效益的意识、知识及技术技能。审计人员在开展绩效审计时须具备相应的独立性和胜任能力。这里的胜任能力除了传统财务审计所要求的胜任能力的含义外，还要求审计人员具有不同于一般的工作人员的才能和掌握更多门类专业知识，能够深刻理解绩效审计工作，在评议企业业绩时形成中肯而深刻的判断。开展绩效审计的审计部门因此需要储备许多专业的人才，包括经济学、法律、财会与工程方面的人才等。

（六）现阶段开展绩效审计应采取的对策

1.避免两种倾向，正确树立绩效审计观念。当前在推行绩效审计过程中，要注意避免两种倾向：一是盲目跟风，过分偏向绩效审计，而忽视真实合法性审计。对各类审计部门来说，在今后很长一段时期内真实合法审计仍是主要任务。

效益升级也必须建立在真实合法的基础上。二是脱离实际，提出过高的、不切实际的要求。必须坚持从实际出发，循序渐进，不能操之过急。要通过实践，逐步探索绩效审计工作规范。

2.要选择恰当的审计评价标准，慎重地评价被审计事项。

对一个审计项目进行审计时，先要确定审计目标，然后收集证据，对照审计标准，作出审计结论，最后证实审计目标。

只有建立了明确的审计评价标准，才能据以提出审计意见。

绩效审计的评价标准主要包括各种计划、定额标准、业务规范和各种技术经济指标等，但尚未形成一种规范，仅散见于各种相关的资料当中，具有不确定性。因此，审计人员根据具体情况选择恰当的评价标准、慎重地评价被审计事项显得尤为重要。

3.要正确处理好几方面的关系。

（1）微观效益与宏观效益的关系。微观经济效益存在于宏观经济效益之中，应服从于宏观经济效益，在绩效审计中，应克服小集体主义，从国家利益出发。

（2）短期经济效益与长期经济效益的关系。企业的持续经营要依靠长远经济效益的实现，不能光顾眼前利益而忽略了长期利益，丧失了发展的后劲，绩效审计要注意审计企业是否存在短期行为。

（3）技术和经济的关系。这主要是指企业引进技术时，不但要注重其先进性而且应考虑其适用性和经济合理性，如果不考虑企业实际情况，盲目地引进高新技术，不仅不能提高企业的经济效益，反而会导致企业因成本太高而出现亏损。

（4）价值和使用价值的关系。在市场经济条件下，商品和劳务的价格总是不断地波动，当价格波动未超过一定限度时，商品价值量的增长可以代表使用价值的增长，但在通货膨胀的情况下，这种关系则会遭到破坏。因此进行绩效审计时，在审查价值增长量的同时，更要注意审计使用价值的增长量。

4.在审计证据收集和分析上投入更多精力。审计人员在绩效审计中必须在努力选择切题的方法和技术的同时，提高审计证据的充分性和可靠性，以保证审计结论的客观性和公正性。财务审计的证据可以通过遵循公认的准则，按照既定的程序进行收集和评价，绩效审计则不同，由于方法的灵活性和对象的复杂性，同时又缺少可供遵循的准则和程序，使得绩效审计证据的收集渠道多种多样，因此绩效审计中，审计人员一般都采取提高样本的代表性和增大调查的样本量的方法，以增加对总体推断的准确性。审计人员在绩效审计过程中，自始至终都要对证据的充分性和可靠性给与特别的关注，在保证审计证据的充分性和可靠性方面注入更多的精力。

5.强化审计培训，使审计人员尽快地掌握绩效审计的本领。当前，最佳的方法是结合某些具体绩效审计进行培训，着重拓宽审计人员的思路，一方面是审计人员具备创新能力，能够发现与财务审计不同的问题；另一方面能够以发展的观念解决审计查出的问题。要进行绩效审计方法和经验的培训，重点提高审计人员绩效审计的能力和经验。此外，和其他专业管理部门保持良好的合作关系也很重要。

参考文献：

[1]陈思维，王会金，王晓霞。经济效益审计[M].中国时代经济出版社，2002.

[2]彭华彰。政府效益审计论[M].中国时代经济出版社，2006.