财务内控审计的重点
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财务内控审计的重点范文第1篇
一、引言
财务内控是企业内部控制制度的一个重心，涉及经济安全和财务信息，对审计具有重大影响，特别是注册会计师审计。至于财务内控如何影响审计，将是本文接下来讨论的重点。
二、财务内控对审计的影响
（一）财务内控对审计风险的影响
财务控制在维护经济资源安全和保证财务报表真实性方面发挥着重大作用，从而降低了其的自身风险，进而降低了审计风险，相反，财务控制存在缺陷，或者没有得到有效运行，企业自身的风险就会加大，导致审计风险增加。
（二）财务控制对审计效率的影响
财务内控就是影响内部环境复杂程度的重要因素，如果完善的财务内控得到有效运行，各项经济业务就能按照预先设定的轨迹运行，各项财务数据也就也真实、可靠，这样，审计人员可以利用被审计单位生成的资料，减少了一部分环节，节约审计时间，提高审计效率。
（三）财务内控对审计技术方法的影响
在没有建立财务内控制度之前，审计往往采用事无巨细的详细审查方法，在建立起财务内控之后，审计方法和手段丰富多样。一方面，审计需要对财务内控进行审计，财务内控是一系列制度运行的轨迹，无法定量，需要对其执行情况进行审计，一般可以描述，观察其运行的轨迹，重新执行财务内控。另一方面，财务内控也对单位经济业务的审计技术方法产生影响。
三、改进企业财务内控提高审计效率、质量的措施
（一）建立健全财务控制体系
企业建立财务控制体系的目标是为了防范财务风险的发生，从而使企业的各项业务顺利的进行下去。但是，如果在财务控制体系不健全的情况下，无论是企业内部的审计还是外部审计，在对企业进行审计时，不会轻易去相信企业提供的各项财务信息。此时，他们会采取额外的手段对企业的财务情况进行验证。这无疑会降低审计的效率。因此，企业应当根据自己财务业务的情况，建立比较适合自身特点的财务控制体系。
（二）建立有效的监督制约机制，优化权力与职责的分配
我们由财务风险案例的发生，可以看出，企业财务方面的业务发生崩溃从而影响给审计带来风险，往往和企业内部业务部门的串通舞弊行为存在着联系。因此，财务控制体系的建立并不等于企业财务不会发生任何问题，财务控制不能得到有力执行才是问题所在。因此，企业要明确审计、监察和企业内部各业务部门的财务控制职责，严格监察财务控制制度的落实情况。监察人员应当采取定期或则不定期的方式、重点监测以及抽查跟踪的方式，对各业务部门进行监督和监察，这样能起到一定的督促作用。
（三）重构企业组织管理体系，创造良好的财务控制环境
董事会对于企业内部来说，是公司治理结构的核心并管理着企业的财务和经营，从某方面来说它决定着企业的财务状况。对于外部来说，是公司的形象代表并进行各种主要的活动。因此，在公司治理结构的建设上，应当确立董事会的核心地位，并在某些机构引入独立董事，对企业内部的运营进行监督。而监事会应该充分发挥其监督的职责，对企业管理层的决策和行为进行必要的监督和监察，定期不定期召开会议等。而企业的经理层应该具备风险防范意识，保证财务控制制度得到有力地执行。
四、结论
企业内部的财务控制和企业审计是不可分割的部分，随着社会经济的不断发展，世界各国都加强了内部控制尤其是财务控制的重视。内外部审计在对企业审查时，会在必要的时候以企业内部的财务控制作参考，在这个层面来讲，财务控制影响着企业审计。因此，企业应加强对内部财务控制的体系建设，它不但有利于提高企业的管理水平，同时也有利于提升审计的效率以及成本，使企业在激烈的竞争环境中获得有利的地位。
参考文献：
财务内控审计的重点范文第2篇
随着市场经济的快速发展，社会竞争日趋激烈。倘若企业只是以传统财务内控进行管理，就不能适应新时代的发展，难以在激烈的市场竞争中立足。当前财务管理关键在于企业财务内控和财务管理水平，企业高效管理能够促进企业长远发展和降低企业的经营风险。本文就此分析了财务内控创新的意义，探讨了企业财务内控中存在的问题，并提出了财务内控管理创新的相关措施。
【关键词】
财务内控；高效管理；企业；创新；问题
财务内控是企业经营管理的关键，它是以财务会计策略和实施方式，确保企业经营的资产安全和资金安全，保障会计信息的可靠真实，以此在国家法律法规、企业规章制度中顺利开展企业各类经营活动。因市场竞争的日趋激烈，我国企业经营环境有了很大变化。对财务内控创新进行完善，加强企业财务管理，能够提高企业管理水平、降低企业的经营风险，并实现最大化的企业经营效益。
1 财务内控创新的意义
1.1 强化企业管理系统性
企业经营要求企业生产、营销、物资管理、财务管理和人力资源部门综合协调。进行财务内控创新，不仅能将企业财务会计、业务管理、内部审计和统计工作结合，对企业整体控制效果有所强化。
1.2 满足现代企业管理的基本要求
现代企业管理中，企业需有完备财务内控制度，满足新时期内控管理工作需要。财务内控创新对于内控管理、企业现代化财务管理和相关配套的建设有着很重要的意义。
1.3 避免会计信息失真
财务内控创新能够有效落实和贯彻财务管理制度，并根据会计信息强化核查管理，利于减少会计信息失真情况的出现。
1.4 利于强化企业财务风险控制
财务内控创新，能够规划好企业经营管理、投资决策程序，并重视企业投资项目评估、实施的细节控制，利于提升企业规避风险的能力。
2 企业财务内控中存在的问题
2.1 风险控制侧重点不足
财务内控的重点是财务风险控制。但许多企业在财务内控工作中，对财务风险防范缺少妥执行措施。一些企业财务管理、经营管理部门制定经济活动的决策时，无法准确分析决策引起的风险概率。故而不能提供给企业经营决策有效化的风险规避方法，导致企业经营风险频繁发生。
2.2 财务内控管理理论不足
目前，我国企业财务内控管理的理论是借鉴于西方国家内控理论，缺少我国企业具体情况创新研究，其理论的适应性较差。一些企业管理者更重视企业生产经营，忽视了财务内控管理，认为财务内控知识财务部门的管理范畴，致使企业财务内控工作很难开展。
2.3 内部控制的管理效率低
因为一些企业财务内控管理未建立、完善财务内控系统，财务内控管理内容片面，没有实现整体覆盖，也不能和企业其他职能部门进行配合。未体现出财务内控的全面性和有效性。故此在企业经营管理全过程和发展战略规划中无辅助力度，企业难以取得长远发展。
2.4 财务内控管理人员业务能力不足
企业发展速度比较快，财务人员结构正在新老交替的层次。多数财务人员有较强的工作能力和理论基础，但其知识结构储量不怎么合理，接受新事物的程度不够。企业内部一些财务人员知识层次不够，不理解现代企业的发展模式。财务人员中，偏向核算型的比较多，而管理型的相对较少。多数财务人员不能在资料中寻找到合理有效的途径和方法。再加上施工企业地域分散、通讯不便，复合型、高素质人才明显缺乏。
2.5 财务内控信息失真
现代企业财务内控管理，最重要的是信息管理。多数企业的管理部门，只注重了自我利益，不愿意将不利于自我利益的信息提供出来。企业的决策层不能获得正确的财务信息。企业各层面都会截留信息，或者将虚假信息提供出来。等到汇总时，信息资源普遍实证，会计核算能力也不够，出现了不真实的报表。因为利益的缘故，多数社会审计也只是随意的走动。企业的假数据变成了真账，而真数据变成了假账。每一种场合内的报账，虽然账面利润很多，但其不良资产依旧不断增多。不真实的财务信息，制约了企业的决策能力和水平，也严重影响到了社会监督和政府宏观管理的效果。
2.6 财务监督能力缺乏
我国多数企业存在运转资金监控不力的问题。一些工作人员私自转移资金、挪用资金，致使资产问题比较突出，企业生产经营资金难以维系。若因资金漏洞采用借债的方式维持现有的生产经营，企业会出现较大财务风险。许多企业的领导层并不清楚企业现在的财务情况。财务管理人员不了解经营状况，只能依照领导的指示处理账务。从而逐步形成了领导意志决定财务管理的情况。虽然在企业内部设立了监督部门。但监督部门缺少管理财务资金的手段和信息，因此很难发挥出有效作用。
3 财务内控管理创新的相关措施
3.1 提高企业运营的风险规避能力
财务风险管理是企业财务内控管理的重要内容，是企业经营水平和竞争能力关键。故此，财务内控管理中要提高财务管理人员财务风险意识，加强风险预警能力。运行时间长、大规模投资项目需构建财务风险的预警机制，这样能够便于企业分析风险因素，加强财务风险防范和控制的能力。
3.2 完善财务内控的工作流程
企业需遵循现代化企业的管理制度要求，健全企业财务内控监管。以完善单独的财务内控监管，保障企业财务内控工作顺利进行，完善企业管理机构。同时，要明确企业财务监管体系的管理权限和主要职能责任，利于财务内控体系的独立开展和管理。按照国家的相关发挥，结合企业财务管理情况，完善好企业财务内控制度，并根据企业项目运行、资金管理、效益收支与财务分析，对财务内控制度进行细化。为了确保企业财务内控准确及时反映企业生产经营的财务管理问题，需优化财务内控流程运行情况，实现财务管理的相互监督、协调和制约，顺利开展企业财务管理的工作。
3.3 加强人力资源的开发
在现代企业之中，财务管理人员不仅要领悟审计会计和财务管理方法，还需有一定的工作经验。在熟悉企业全过程经营管理时，还需了解与之相关的法律法规。企业需严格分配财务管理岗位和人员，统一设定财务核算模式。有利于业务沟通和交流。财务管理人员的职业素质需有所提高，保障真实有效的会计核算。企业可多开设会计考评和竞聘的机会，引入竞争理念，让财务管理人员有较强的危机意识。企业的财务核算和管理水平会渐渐有所提高，而企业的经营目标，也会有较好的基础保障。
3.4 构建企业资金运作机制
在具体的实施过程中，企业可先制定账户管理方案，实时监控好单位账户的变更和设立问题。开办上报审批，有效控制资金的任意存放和随意调拨，科学合理的配备资源。其报告制度需决定好某额度的资金调动，并及时告知领导层，审批后再进行。实时监控企业的资金额度使用情况。开设责任制度，尽量减少风险因素。财务管理人员要及时核对企业间交易，减少人为调节指标，利用先进的信息手段，实时监控内部单位的企业贷款、账户余额。
3.5 加强企业内部审计工作
企业财务内控重点是企业内部审计工作，它能够监督企业发展和经营全过程。故此，对企业财务内控工作进行创新，要先加强企业内部审计机制。根据企业管理实际情况，由企业领导层成立直接管理式内部审计机构。审计机构是特殊职能机构，在企业内部进行全面审计。为提高审计效果，审计机构需有独立性和权威性，详细明确好内部审计人员的岗位职责、审计工作方法、审计程序和审计结果。以完善内部审计规范企业生产经营活动。
3.6 信息化企业财务内控系统
现代化企业需实现信息化管理，可有效提高企业管理效率。企业财务内控创新，要重视信息化的财务内控体系建设。而财务内控的信息化管理要采集和分析会计信息的数据资料，并以分析评价指标，定量和定性评估企业财务管理活动。这样能够为企业财务内控提供完善且准确的参考。
4 结束语
财务内控创新，关系到了企业的生产经营状况和企业高效管理程度。这不仅是企业战略规划的手段，也是企业管理工作的要求。企业需通过提高企业运营的风险规避能力、完善财务内控的工作流程、加强人力资源的开发等措施构建企业内部控制体系，以良好内控体系确保企业内控监督预警职能发挥。这样能够顺利开展企业经营活动，最大化的实现企业生产经营效益。
【参考文献】
[1]杨学霞.财务内控如何实现科学管理[J].时代金融（下旬），2012，（4）.
[2]刘文锦.企业内部财务控制制度创新[J].财经科学，2012，（10）.
[3]李葳.对公司财务内控管理的思考[J].财经界（学术），2009，（10）.
财务内控审计的重点范文第3篇
关键词：事业单位;全额拨款;内部控制;研究
内部控制是事业单位发展的基础，健全全额拨款事业单位实施内控制度，对事业单位的可持续发展，具有非常重要的作用。
一、全额拨款事业单位内控实施中所存在的问题
随着社会经济的快速发展，虽然事业单位在转型期发展比较迅速，整体管理水平有所提高，但是内控管理过程中依然存在着一些问题与不足，主要表现在以下几个方面：
（一）内控管理机制有待健全和完善
健全完善的内控制度是事业单位实施内控管理的基础，同时也是积极开展内部各项管理工作的初始点。然而，部分全额拨款事业单位内控管理制度并不理想，尤其是制度的细节设计不够全面，甚至用财务控制制度的建设来替代内控制度。财务内控管理过程中所涵盖的内容非常的广泛，由于缺乏完善、高效的内控管理制度，因此事业单位内控执行乏力。
（二）内控管理环境有待改善
对于全额拨款事业单位而言，其内控环境不理想，表现在以下两个方面。第一，外部环境条件。虽然国内企业逐渐推行内控管理制度，但是全额拨款事业单位内部控制依然处于初级阶段。国家鼓励和引导内部控制的重点集中在了企业上，而且所出台的相关内控条款主要是针对企业制定的，全额拨款事业单位在摸索中前进，以适合本单位的规定为依托，对单位进行内控管理，显然会力不从心。第二，内部环境条件。对于部分全额拨款事业单位而言，领导层未对事业单位内控管理工作给予高度的重视，所以内控管理工作履步维艰。
（三）内控监督管理乏力
对于全额拨款事业单位而言，内控管理制度的建立难以确保内部控制和管理工作的全面开展并顺利进行，只有加强监督管理，才能确保单位内部控制质量和效率。然而实践中却并非如此，通过调查发现，国内部分全额拨款事业单位在构建内控制度以后，内控执行监管乏力，以致于内控管理成了口号。总之，内控监督管理不到位、监督乏力，成为事业单位内控管理的重大桎梏。
（四）信息沟通不到位
采取扁平化管理模式是提高信息传递效率的重要手段和途径，然而对于全额拨款事业单位而言，实施难度比较大。根据当前事业单位体制要求，因内部科室管理层次限制，管理信息传递过程中，有非常严格的流程，而且层级的设立与消减等也有非常严格的规定。在该种情况下，迫切需要建立一个可实现信息共享的电子平台，然全额拨款事业单位的信息沟通平台不健全，因此，造成了管理信息传递不顺畅，严重影响了全额拨款事业单位内控管理工作的全面开展。
二、健全全额拨款事业单位实施内控的有效策略
基于上述对全额拨款事业单位内控管理过程中存在的问题分析，笔者认为要想健全和完善全额拨款事业单位实施内控管理体系，可从以下几个方面着手：
（一）加强重视，提升内控管理意识
健全和完善的内控管理机制建立，最主要的前提条件就是管理者、相关人员必须加强对内控管理工作的重视，提升内部管理意识。第一，严格按照国内制定的内控基本规范、事业单位会计制度规定，将全额拨款事业单位管理者作为本单位财务工作、管理工作第一人，由其对本单位的财务信息客观性、真实性负责，以此来强调内控责任，增强内控责任感。第二，对全额拨款事业单位内部相关人员强化内控管理培训。实践中，应当定期或不定期地组织管理人员参加培训，管理人员、部门负责人，应当起带头作用，使内控管理制度能够充分发挥其作用。
（二）加大风险管理力度，创新风险管控方法
全额拨款事业单位管理人员、相关人员，除了要树立内控意识，还要根据本单位的实际情况、业务类型以及性质特点等，不断加大风险管控，并在此基础上积极探寻风险管控方法，建立有效的风险评估体系。在此过程中，要采取定性、定量结合分析法，对本单位的业务潜在风险进行评价，从中找到风险管控关键点，并制定针对性内部控制机制，以期能够将风险严格控制在允许的范围之内。近年来，随着全额拨款事业单位快速发展，事业单位内控管理过程中将面临新的风险和要求。因此，管理者、事业单位部门负责人应，应当积极参考、借鉴国内外先进的经验，不断加大风险管理力度，创新风险管控方法，将风险降到最低。
（三）建立优越的内控环境
优越的环境是事业单位内控制度得以执行的前提，通过加强内控环境建设，可以有效防止内控风险问题发生。笔者建议，在全额拨款事业单位内控管理过程中，应当首先提高管理人员、各部门负责人的内控管理意识，不断深化、执行内控措施。同时，在不断深化落实和执行内控制度过程中，还要积极利用风险管控环境，将责任层层分解到各部门、各岗位人员。根据单位发展需要，明确权责、协调运转，做好本单位内部治理结构制衡工作，最终实现人人有事做、事事有人管以及办事有标准和工作有检查等格局;随着事业单位环境的变化，及时进行自我评估，并且对原来的内控制度进行优化调整，从而使内控管理制度在动态变化中得以完善。对于全额拨款事业单位而言，文化建设是影响单位内控的有效途径，文化建设过程中应当充分考虑自身特点、状况。首先，加强道德规范建设，当每个员工都目标明确时，单位的内控管理工作就会更有效。其次，以人为本，在内控管理过程中，应当加强沟通、交流，减少各控制、受控制主体间的摩擦，以此来激励员工，提高他们的参与积极性。最后，坚持全面性原则。在事业单位文化建设过程中，强调每个经营者都应当加强自我控制、管理，能够自觉按照规范要求行事。实践中可以看到，只要人人有责任心，事业单位的内部控制目标自然也就能够实现。
（四）健全和完善内部审计，提高内控管理效率
对于全额拨款事业单位而言，内部审计对单位内控的监督管控，具有非常重要的作用。从某种意义上来讲，内部审计效果直接关系着内部控制效率，因此应当不断强化内部审计，建立健全审计制度。第一，科学设置内部审计岗位。对于全额拨款事业单位而言，其设立内部审计部门、专职内审人员时，应当确保其工作的独立性，不受任何部门、任何人的干扰和影响，以免内审主体的缺位，同时也只有这样才能有效发挥事业单位内部审计的监督管理职能。需要说明的是所设置的审计部门，应当对上级主管内审部门负责。基于此，实践中应当科学设置内部审计岗位，重新对内审部门进行定位。第二，重新定位内部审计工作。近年来，随着国内内部控制制度的不断完善，全额拨款事业单位内部审计工作过程中，应当将工作的重点进行转移，对其进行重新审视和定位。具体而言，表现在以下几个方面：第一，将内部审计工作定位在为部门、单位领导决策的做出提供服务，以此来促进事业单位内审部门、单位内部管理水平的提高;第二，还可以将内部审计工作定位成规范各项财务收支行为、社会经济效益提高等方面。随着内部审计目标的变化，内部审计监督是对单位经济监督的第一个窗口，通过审计监督来规范单位的经济行为，使经济整体运行协调一致，从而自我约束。具体来说，要对财务收支进行监督;要对单位的重点部门进行监督;要对单位的内部管理制度的执行情况进行监督。通过对所发现问题的揭示，促使各部门规范管理，堵塞漏洞，为单位实现工作目标服务。在此过程中，应当重点考虑其在定位点上是否能够有效发挥其作用，而非单纯地查看出现了多少违规、违纪问题或者金额。实践中，应当不断开拓和创新审计领域、内审内容。比如，内部控制机制评审、以及专项审计调查等，并在此基础上构建全方位、多层次的内部审计工作体系，以确保全额拨款事业单位各项经济活动的有序进行。
三、结语
随着社会主义市场经济体制和事业单位改革的不断深化，事业单位的经济活动呈现出多样性。为确保事业单位的财产安全和完整，有必要加强事业单位的内部控制制度建设。针对全额拨款事业单位内控中的问题，从加强思想重视，提升内控管理意识、加大风险管理力度、建立优越的内控环境以及健全和完善内部审计四个方面，对健全全额拨款事业单位实施内控的方法进行了深入的研究，以期我国全额拨款事业单位内控水平的提高以及实现可持续发展。
参考文献：
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[3]常本晰.试论新财政体制下行政事业单位财务管理的改革[J].价值工程，2013（13）.
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财务内控审计的重点范文第4篇
关键词：内部控制审计 改进措施
一、内部控制审计的含义
内部控制审计是指委托会计师事务所对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
（一）内部控制审计的范围界定。内部控制审计的范围，既决定着注册会计师在审计工作中的范围，同时也决定了审计的质量、成本和责任，以及审计的可行性。内部控制审计的范围界定包括两个方面：一是时间范围，二是业务范围。
（二）内部控制审计的目标。对公司财务报告内部控制的有效性发表意见是财务报告内部控制审计的目标。这说明内部控制审计目标的重点并不是要发现重大错报，而是形成关于内部控制有效性的意见。因此，审计师在内部控制审计中的目标是获得关于内部控制设计、执行或运作有效性的严重弱点或重大缺陷的充分、恰当的证据，并为内部控制有效性出具鉴证意见。
二、我国内部控制审计的现状与问题
近几年来，我国监管部门加大了企业内部控制规范建设和实施的力度。但整体看来，我国内部控制审计仍处于初步发展阶段，还有很多亟待改进之处。
（一）我国内部控制审计现状描述。
1.政府制度体系建设方面。我国内部控制审计的制度体系正在不断发展，且以内部控制基本规范和配套指引的为形成标志。但内部控制审计制度体系的建设是一项长期的系统工程，而我国仍处于初步发展阶段，所以政府对于内部控制审计的监管环境的建设就显得更加紧迫和重要。
2.企业内控信息披露方面。内部控制信息披露是指上市公司向投资者提供以内部控制状况等相关信息为内容的披露行为。自上海和深圳证券交易所于2006年《上市公司内部控制指引》之后，内部控制信息披露的格式和内容开始相对规范。
3.审计机构审计执行方面。总体上看，我国境内外同时上市的公司内控审计执行情况良好，但也应注意到，多数境内外同时上市的公司几年前即已着手进行内部控制建设，逐步摸索到现在，而且与国内主板公司和其他企业相比，境内外同时上市的公司有着更为完善的管理基础和更为规范的内部运行机制，从而对内部控制审计的推进难度也大大降低。所以，在全面评估我国企业内部控制审计的总体现状时，应充分考虑到这些差别。
（二）我国内部控制审计存在的问题。
1.政府层面。（1）内部控制法制建设不完善。当前我国对未按照规定披露信息或所披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的上市公司管理层处罚较轻。（2）内部控制审计的监管力度不强。一是对内部控制所披露信息监管不足。二是对审计机构的监管不足。三是按内部控制水平分类监管不足。
2.企业层面。（1）内控信息自愿披露积极性不高。（2）披露的内控信息质量不高。（3）缺乏内控专业人才。
3.审计机构层面。（1）审计机构服务质量参差不齐。从各年度企业内部控制审计的状况来看，各会计师事务所存在的最大差别是内控审计执业能力。（2）信息系统审计力量不足。目前看来，绝大部分上市公司及其他企业有着较高程度的管理信息化水平，相对应的是，部分会计师事务所信息系统审计力量并不充足，内部控制审计中不能实施充分的信息系统审计程序，系统审计团队建设还处于起步阶段。（3）内部控制审计业务的评价标准不完善。对内部控制审计业务的评价，缺乏适当的标准对非财务数据进行评价，这也是我国目前的内部控制审计报告中均未披露与非财务报告相关的内部控制重大缺陷的很重要的一个原因。
（三）我国内部控制审计存在问题的根源剖析。
1.政府层面。（1）当前我国上市公司内部控制缺陷披露的自愿性和内部控制审计发展仍处于起步阶段，所以在内部控制审计法制建设和监管方面还存在很多有待改善的地方。（2）我国的内部控制法制建设目前处于部门规章层面，并未上升至法律法规层面，导致对内部控制信息虚假披露的处罚较轻和监管力度不足的问题。（3）我国上市公司内部控制整体水平偏低，差异显著。我国监管机构目前还没有做到可依据各上市公司内部控制水平进行分类监管，从而导致监管重点不突出。（4）企业实施内部控制审计依靠政府监管部门颁布的内部控制规范文件为政策指引，但是作为新兴理论的内部控制，在我国发展实施的时间较短，既缺乏推进内部控制审计发展的专业人才，也缺少理论支撑与实践指导。
2.企业层面。（1）由于企业的内生需求，外部的监管要求只是起到推动作用，这就要求企业内部控制审计加快推动实施。但是目前看来，大多数公司对内部控制的认识仍停留在查漏补缺、应对监管的层面，因而对于内控审计缺乏动力，内控信息自愿披露积极性不高，仅局限于满足“合规”要求，不求完善。（2）虽然企业内控规范体系对内部控制建设、评价、审计等重要领域做出了原则性的规定，但对于部分公司来说，对以风险评估为基础的内控建设方法还较为陌生，内部控制的自我评价也是一项全新的过程。
3.审计机构层面。（1）2011年是企业内控规范体系开始实施的第一年，会计师事务所面临着严峻的问题考验，既要尽快掌握内控审计技术方法，又要以风险为导向做好内控审计工作，同时，由于对内控审计业务重视程度不够，技术准备不充分的会计师事务所需要进一步加强执业规范的完备程度、内控审计质量复核体系及对员工的培训。（2）标准的适当与否直接影响着最终的目标实现。目前我国内部控制审计业务评价标准不够完善的一个重要原因是内部控制具有其特殊性，即以非财务数据为鉴证对象，对其进行评价是相当困难的，要制定一个适当的标准自然更难。
三、我国内部控制审计的改进措施
对于我国企业内部控制审计在政府制度体系建设、企业内控信息披露、审计机构审计执行方面存在的问题，各方应该合力将内部控制审计完善化。
（一）加强内控审计的法规监管。目前推动我国内控建设更多的是依靠行政部门的力量，如财政部、证监会等，相比较美国等国家，我国在法律层面对内控建立的责任、义务并没有专门加以规定，更没有相关惩戒规定。因此，我国应尽快修订和完善法律层面关于加强国家对内部控制及其审计方面的立法。
（二）完善内控审计的评价标准。首先，对现行规范体系中关于内部控制审计的相关规章、文件进行梳理，处理相互间不协调之处，统一内控审计的评价标准，降低遵循成本和执行难度。其次，根据企业的实际情况和对现实的需求，相关监管部门应开始对一些典型行业进行调查，对其具体运作特点、所存在的共性风险和有效的控制措施加以了解，在此基础上制定并分行业的内控缺陷认定的通行做法，为内控审计工作的开展提供更加具有参考价值和指导意义的标准。
（三）改善内控审计的程序方法。随着社会的进步和经济的持续发展，企业经营管理模式也随之发生变化，内控审计的内容和方法也发生了很大改变。在新环境条件下，以创新为关键点，通过树立创新意识，转变工作方式和工作重点做好内控审计工作，可以进一步提高内控审计的监督能力和工作质量。
1.加强内控审计软件技术开发。随着内控建设的日益推进，内控体系建设的一项最基础的工作体现为信息化。在信息化环境下，企业内控进行审计的内容变得更为复杂，审计技术的要求更高，审计部门开发出与新的环境相适应的审计软件的要求更为迫切，加快审计软件更新速度，与企业新环境下内控审计需要相适应。
2.风险导向审计。通过实施风险导向内部控制审计，可以找出控制弱点，使内控审计更有针对性，节约审计资源。从风险的角度，通过评分形式，以定性和定量相结合的方法对被审计对象的内部控制五要素及总体进行评价，使评价更全面、审计结论具有更强的说服力、可比性和继承性。
3.联合内部控制审计与财务报表审计。将财务报表审计与内部控制审计相结合，从成本―效益原则考虑，在保证审计质量的前提下，实行双重目的审计可以减少注册会计师的工作量，节省审计成本。
财务内控审计的重点范文第5篇
将财务指标和非财务指标相结合，可以全面反映专业负责人履职履岗情况。整体兼顾与重点关注相结合的原则。在整体关注专业公司的经济效益、债权、债务的同时，还应重点关注三项内容:一是专业公司负责人任期内各项经营指标完成情况和专业经营现金净流量评价;二是结合资金管理禁止类财务行为，重点审计专业资金管理方面是否存在违规违纪行为，专业代办费是否严格按省公司标准执行.手续是否齐全;三是专业合规经营审计，检查专业公司是否存在资金、存货、用户欠费和内控制度管理等方面的问题。专业公司负责人经济责任审计评价体系的内容根据经济责任审计体系构建的原则，针对邮政的整体情况和专业公司的各自特点，专业公司负责人经济责任审计评价体系的主要内容包括六个方面。经济责任目标完成及效益情况的审计目标完成及效益情况始终是经济责任审计的重要核心内容，作为专业公司负责人经济责任审计也不例外。该审计评价体系主要包括业务收入、收支差额和专业重点考核指标。主要审核专业收入是否严格按省公司规定的收入口径计列收入，是否存在收入不实及跨专业计列收入.是否存在收入不入账形成“账外账”或“小金库”的情况，以及专业收入计划完成情况。对部分专业还设有重点考核指标，包括发行专业的报刊流转额、函件专业的企业金卡、集邮专业的形象年册、金融专业的余额净增长、保险专业的保额等专业指标。
专业公司的资金占用和资金管理使用情况，内控制度的建立及执行情况。大决策和，大项目运作的审计企业重大经济决策是企业经营决策的一个重要方面。通过对重大决策程序和效果进行审计评价，可以看出专业公司负责人的预见性、综合分析能力和领导水平。由于只有省公司层面才能进行对外投资、对外借款、对外经济担保等活动，所以对专业公司负责人重大决策审计评价的重点在于重大项目运作的决策评价上。主要包括有关程序是否民主、合规以及项目运作是否达到预期效果。比如，是否建立了议事规则，是否有科学合理的决策程序;是否进行可行性研究;是否多方案择优;是否对对方资信情况进行调查;是否按内部控制制度的程序执行;是否存在由于决策失误而造成的损失浪费等。
内控制度体系建设的审计内控制度体系建设的审计评价，主要从内控体系的建设情况、执行情况和专业公司自我评估情况三个方面对专业公司进行评价，重点评价专业公司是否建立健全内部控制制度，内部控制制度执行的合法性和有效性等。合规经营、规范发展情况的审计该审计评价体系重点关注两方面问题:一个是市场经营行为方面，市场营销费用使用管理不规范的问题，违规列支和使用营销费用的问题;违反明折明扣规定，虚增收入和虚列成本费用的问题;违规低资费收寄邮件，扰乱全网经营秩序;误导客户消费，违规搭售服务产品。另一个是财务会计核算方面，收入确认和核算不真实、不完整、不及时，未能按照国家财务会计制度、邮政企业相关制度规定，存在虚列、多列或少列当期收入等现象;成本核算不真实、不完整，成本费用开支范围和开支标准未能按照国家财务会计制度、邮政企业相关制度规定，存在错列、多列、少列、漏列成本费用等现象。
专业经营情况的审计在专业公司的经营过程中，需要从事前、事中和事后各个阶段加以监督检查，以便对经营业绩进行动态的、前瞻性的考核与评价。因此，在专业公司负责人经济责任审计评价体系中要加入非财务评价指标，包括:反映客户方面的指标，如客户用邮满意度、邮政大客户保持率和流失率、服务时限承诺及纠纷等;反映邮政市场开拓创新能力的指标，如新市场开发的成功率、市场占有率、金融专业的储蓄定活比率、保险专业的退保率、集邮专业的邮品销售率、大型及较大型营销项目开发的成功率等。应当指出的是，在经济责任审计中，审计是基础，评价是关键。审计评价体系是否客观公正、内容是否全面、范围是否清晰、证据是否充分，关系到对任期内经济责任和工作业绩的评价是否真实、准确，并直接影响着经济责任审计的效果以及这些干部的荣辱升降等问题。应当说，对专业公司负责人的经济责任审计，需要建立一整套复杂的审计评价体系，在实际工作中，我们不能简单地进行套用，要结合被审计专业公司的实际情况，认真进行探索和总结，逐步加以完善。
单位：河南省邮政公司审计部
