法院审计存在的问题

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法院审计存在的问题范文第1篇

关键词：公立医院；内部审计；问题；对策

随着我国医改改革的大力实施，在给公立医院带来发展机遇的同时，也使公立医院面临着的巨大挑战，要想在当前日渐激烈的医疗行业竞争中得到快速稳定的发展，首先要做的就是对自身进行重新的审视，加强医院内部管理体制的健全，增强医院的核心竞争力。其中，在医院内部管理中内部审计所占据的地位越来越重要，其发挥的作用也越来越显著。致使内部审计行业得到了快速的发展，审计职能转型也在审计实务中得到了更新升级。在2014年颁布的《中国内部审计准则》中明确规定了内部审计的职能定位为确认和咨询。这就表示内部审计为医院提升价值的作用得到进一步的认可和增强。在当前的新形势下，公立医院的内部审计工作面对着严峻的挑战，这就需要相关管理人员加强分析和研究，从而创造出一条适应当前改革的全新内部审计思路。

一、内部审计概述

（一）定义

在2002年对内部审计国际内部审计师协会进行了全新的界定，指出内部审计的主要目的就是为提高组织价值，使组织经营和管理得到不断的完善和增强而独立客观存在的保证和询问行为。内部审计采用系统和科学的模式对风险和内部管理进行管理和评估，从而实现组织科学有效地完成预定目标。我国内部审计协会做出了如下的界定，即为组织部门提供具有独立性和客观性的评估和监管的活动，它对组织的经营情况和内部管理进行审查和评价，确保组织目标能够依照合法性、科学性和有效性完成。从上述可以看出，对内部审计的界定国内外之间的区别并不是很大，其目的都是为了确保组织目标的实现而提供服务，内部审计着重强调了自身的独立性和客观性，所体现出来的职能略微有所差别，国内的内部审计主要强调了内部审计的监督和评价功能，而没有选择咨询功能。《内部审计卫生系统内部审计工作条例》经过修订后，对医疗机构的内部审计进行了全新的界定，指出本单位及其所属单位的审计人员对所在单位和机构的财务收支、实际经济活动具有合法、独立的监管和审查职能。

（二）内部审计的重要作用

加强医院的内部审计能够帮助医院实现内部控制的增强，提高医院管理水平，有效降低医院风险，从而促进医院目标的完成。相比外部审计，内部审计有着极大的不同，内部审计具有相对的独立性，属于医院内部的评估活动。对各种经济活动和财务状况的监管可以借助内部审计完成，通过常规性的内部审计能够提高医院领导和员工的法律意识，确保各类经济活动能够按照经济法规依法进行，促进医院业务活动的合法性。借助内部审计，能够实现内部控制体系的检测，确保体系的完整性和有效性，能够及时找出内部控制体系存在的缺陷，并提出具有针对性的建议措施，从而使医院内部的控制体系得到完善，建立起一套内部职责明确并相互约束的健康体制，最终使医院的整体管理水平和素质得到增强。

二、医院内部审计存在的问题分析

（一）缺少完善的法律法规体系

针对医院内部审计规定的相关法律法规，目前只有我国卫生部颁布的《卫生系统内部审计工作规定》，但是该规定只是针对医院内部审计的相关原则做出了明确的规定，但是在实际中的操作细则并未进行详细的说明和规定，这就使该法规不能满足当前内部审计工作开展的需求，出现了滞后性。在实际的审计工作开展中，审计人员没有可以依靠的准则对业务质量进行统一的标准化衡量，只能借助以往的工作经验进行主观的判定，这就容易造成工作质量和效率差的现象，不能达到领导所下达的要求，不能得到领导和相关部门的认可和重视，出具的审计总结报告也就缺少了相应的权威性和约束性。

（二）缺少独立性

独立性是内部审计最基本的特性，在医院审计工作属于必不可少的环节。当前，只有部分具有独立性的审计部门建立在部分公立医院内，其中很大一部分公立医院并未设定独立的审计部门。医院内设置的独立审计部门通常被归为财务部门或医院纪律检查部门。在医院内部审计工作中其中的一项工作内容就是财务审计，但是内部审计部门划入到财务科就造成了独立性差的情况，这就失去了先天的优势，审计质量就难以保证。纪律检查部门和内部审计的工作任务和职能截然不同，纪检部门的工作对象比较偏向于人，将审计部门归属到纪检部门内相关的审计工作就很难以开展。此外，一些医院没有名义上独立的内部审计部门，只有全职审计人员、内部审计小组，这些所谓的专业审计人员也不过是挂名存在，而审计小组只是一种形式上的存在，这些人员还兼职着财务工作，这些内部审计人员和小组只是为了应付检查而设置的。这就造成了内部审计工作缺少相对的独立性，其权威性也就不存在了，从而无法实现对经济行为和活动的有效监管。

（三）审计人员职业技能和素质有待提高

随着内部审计工作在医院内占据的地位越来越重要，这就对审计人员的职业素质和技能提出了较高的要求。这就要求内部审计人员不仅要具备良好的职业道德素质以及较强的业务能力，同时还要求审计人员具有良好的交流能力以及写作能力。目前在大多数医院中内部的审计师都是由原来的财务人员经过培训后走上审计岗位的，由于缺少对审计的充分认识，还保留着原有的财务模式，从而造成了审计视野受限，不能从广度和深度上对审计工作存在的问题进行分析。并且，内部审计人员年龄普遍偏大，再加上当前审计行业开始向着信息电子化的方向发展，对新事物不能很好的接受，也就造成了审计人员在处理审计问题时力不从心的现象。另外，当前审计人员普遍存在沟通技巧薄弱的情况，在审计工作中沟通能力是一项重要的能力，它是确保审计工作有效开展的重要前提。另外，大多数审计人员在写作技能方面都很薄弱，审计过程还处于尚可阶段，但是由于写作质量差，使审计结果大大降低。

（四）审计内容缺少多样化

通过对审计的定义进行分析，可以得出当前的医院内部审计主要包括财务、经营和专项审计等，但是在当前的医院中只是对财务进行审计，并且还只是一部分财务。年度内部审计工作计划通常也只是针对食堂、基础设施等二级科室所进行的，而专项审计的开展则是对财政小金库先进行内审，而医院内审工作对经营这一方面的审计很少涉足。内部审计人员将大部分精力放在用于验证会计信息真实性和合法性方面上，并没有深入对审计项目的合理性和有效性进行研究。大部分医院的内部审计部分对执行初步决定、领导经济责任和专项资金管理等方面的审计几乎不涉及，造成出现这种情况的主要原因是医院内部审计低定位以及组织与授权之间的关系不够明确等。

三、提高公立医院内部审计的对策

（一）强化组织保障

首先，建立科学完善的内部审计部门，这是确保医院实现内部审计功能的重要基础，医院应当严格遵循国家内部审计标准的规定，主要负责人在对医院的直接管理中建立与其他功能单位平等独立的内部审计部门，确保内部审计部门具有明确的地位性和权威性；其次，在实际过程中要确保内部审计工作的独立性，能够独立的制定计划、独立开展检查工作以及独立完成审计报告。另外，在计划制定中强调独立就是为了确保在审计计划的制定和实施过程中没有任何干扰；独立开展检查工作就是确保审计人员在审计过程中能够与审计所涉及的资料、财产和人员等自由接触，消除内部审计人员个人利益的影响；独立完成审计报告就是保证在对审计进行总结时审计人员不应受到强迫或者因为一些所谓的特殊原因对报告事实进行更改。当然，在这一阶段，医院内部审计不能完全独立，但相对于审计对象而言，内部审计人员的独立性必须得到足够的确保从而保证工作的客观性。

（二）提高审计队伍整体素质

在内部审计工作中审计人员素质的高低直接决定着工作的成败，提高内部审计人员的整体素质和能力有助于审计工作水平和质量的提升，同时也是审计作用得到充分展现的重要基础。医院内部审计人员在熟练掌握会计和审计相关专业知识和技能的同时，也要对经济、法律和互联网技术等其他知识学科有一个全面的了解和熟知，在审计需求的时候有必要对某个专业进行进修和培训，使自身的知识面得到扩展，通过审计实践不断提高自身的素质和技能水平。

（三）利用现代信息化技术

当前，大多数医疗单位的财务管理、收费结算、药品出入库和挂号等实现了计算机信息系统化管理。相对而言，审计方式就表现出了一定的落后性，医院内部审计没有和医院的其他部门实现资源共享，不利于对整个经济活动进行整体性的监管，造成了审计监督获取的信息不完整性，从而不能将准确、及时和有效的信息传递给决策者，对财务和业务管理中出现的问题和错误不能进行及时的纠正。所以，加强审计方式的多样化，在开展审计工作时最大限度使用现代化信息技术，从而提高信息的准确性和有效性。综上所述，在公立医院引入法人治理结构的过程中，内审部门要突出内向服务职能，发挥参谋作用，强化绩效评价，增强内部控制，确保内审部门有充分的独立性，内审部门不仅能监督管理部门，还能为医院理事、执行领导层以及各管理部门提供咨询和合理化建议。医院应仿效上市公司的做法，在实施细则中明确规定内审部门每个季度向审计委员会报告，及时解决发现的问题。同时，内审部门也应接受外部审计，如外部中介机构的独立评价，以确保医院持续健康地发展。

参考文献：

[1]叶利娅.公立医院内部审计存在的问题及对策研究[J].科学咨询:科技•管理,2016(5).

[2]张鸳.公立医院内部审计存在问题及对策探析[J].中国集体经济,2016(9).

[3]宋延海.浅析公立医院内部审计存在的问题及对策[J].财会学习,2016(9).

[4]梁小群.新形势下县级公立医院内部审计的突出问题及对策探讨[J].财经界,2016(23).

[5]朱优红.公立医院内部审计存在的问题与思考[J].医院管理论坛,2016,33(10).

法院审计存在的问题范文第2篇

关键词：公立医院；内部审计；问题；对策

公立医院的内部审计即对公立医院所从事的各类业务和控制进行总体的评价，以确定其是否遵循公认的方针和程序，是否满足一定的程序和标准，是否高效的利用了医院的资源和资金以及是否达到了公立医院的既定经营目标，所以加强公立医院内部审计对于公立医院的良性发展较为重要。然而目前一些公立医院在内部审计方面存在诸多的问题，使得公立医院难以应对当前市场经济环境下巨大的竞争压力，我们接下来通过对这些问题进行深入的剖析，并结合医疗改革的进度以及公立医院所处的市场环境，提出相应的建议以促进公立医院内部审计工作的不断完善，最终促进其健康稳定发展。

一、公立医院内部审计存在的问题

（一）公立医院职员缺乏内部审计意识，内部审计人员素质缺失

公立医院受国家财政所控制，且很多财会人员均是在旧体制下引进的，所以存在内部审计意识缺失，专业素质和职业道德低下等问题。一是公立医院的审计大多由国家审计部门进行，资金的所有权和决策权统一在政府，所以医院的领导和内审人员均没有建立内部审计的意识，意识的缺失导致内部审计工作难以顺利开展；二是公立医院的内审人员大多不是会计专业或审计专业出身，尚且不具备基本的会计核算能力和内部审计能力，无法科学公正的对医院的经营状况进行内审；三是由于公立医院的资金使用情况缺乏监管以及权利缺乏约束，使得内部审计人员可能会，编制虚假审计报表，导致内部审计结果不够真实。

（二）公立医院内部审计机制不够健全

公立医院内部治理结构尚且无法满足市场经济对于企业的要求，内部治理结构的不完善也导致公立医院内部审计机制不够健全。第一，公立医院大多只由国家纪检部门进行检查监督或由国家审计部门进行形式上的审查，没有设立专门的审计部门进行内部审计，内部审计由财务人员，内部审计的不专业导致内部审计难以达到控制医院经营目标的作用；第二，即使一些设立了专门的内部审计小组，内部审计小组的权利也很难独立，在进行内部审计的过程中仍然受制于医院的领导，难以对领导进行经济责任审计，也很难对财务部门人员进行审计；第三，公立医院并没有建立完善的内部审计准则，使得在内部审计过程中缺乏指导和依据，内部审计开展较为混乱。

（三）与公立医院内部审计相关的法律法规不够健全

内部审计是一项权利极大的工作，且审计结果将会对医院产生较大的影响，公立医院内部审计相关法律法规的缺失使得公立医院的内部审计难以顺利的开展。首先，国家并没有颁布公立医院进行内部审计的规范化条文，使得公立医院的内部审计工作难以统一，也不利于内部审计的顺利开展；其次，缺乏与公立医院内部审计相配套的制度建设，使得内部审计过程中遇到的诸多问题难以得到及时的解决，使得公立医院内部审计难以不断的完善；最后，缺乏公立医院内部审计的法制化建设，这就使得内部审计的结果没有以法制的形式得以表现，内部审计缺乏威慑力使得内部审计流于形式。

（四）缺乏内部审计的绩效评价体系

公立医院内部审计体系难以得到发展和完善，绩效评价体系的缺失是很重要的原因之一。第一，公立医院并没有针对医院的内部审计工作建立有针对性的考核指标，使得绩效考核无从下手或者说绩效考核的结果缺乏科学性；第二，公立医院由于内部机构设置冗杂，人员较多，权利相互牵制，使得公立医院在进行内部审计绩效考核时并没有遵照相应的考核要求进行，绩效考核过于平均化，难以达到考核的目的，或者是绩效考核人员在考核过程中，肆意篡改考核结果，使得考核不够公正，难以发现内部审计过程中存在的问题；第三，缺乏对于绩效考核结果的评价，使得难以队内部审计中的不足进行分析，也就导致公立医院内部审计无法得到发展和完善。

三、完善公立医院的内部审计

（一）全面培养内部审计意识，提升内审人员素质

首先，应当加强内部审计的宣传，逐步培养公立医院领导和审计部门职员的内部审计意识，在日常经营过程中和基础会计核算过程中植入内部审计的理念，以方便医院内部审计工作的开展；其次，应当加强对医院内审人员进行审计知识的培训，使得公立医院的内审人员能够进行全面系统的内审工作，并进行定期的考试，考试不过关的内审人员不得上岗，如果实在无法培养出满足公立医院内部审计需求的人才，则通过向社会招聘的形式雇佣专业的内部审计人才；最后，加强内部审计法律知识的学习，是公立医院参与内部审计的人员深刻意识到审计报表造假的后果，全面提升其职业道德，确保内部审计的真实性。

（二）健全公立医院的内部审计机制

健全公立医院的内部审计机制对于公立医院内部审计工作的完善有着根本性的作用。第一，应当在公立医院内部设立专门的内部审计部门，内部审计部门的权利相对独立，内部审计部门可以随时的对医院领导以及各科室领导、财务人员等进行经济责任审计，也可以随时对医院日常经营的账目进行审计，及时发现医院经营过程中存在的问题；第二，精简公立医院的职能部门，除了从事医疗服务的部门以外，其他的部门实行统筹管理和扁平化管理，避免其中权利的互相牵制，为内部审计的开展扫清障碍；第三，建立与医院发展相适应的内部审计准则，在医院进行内部审计的过程中严格遵照该准则执行，确保公立医院内部审计的严谨、公正。

（三）完善与公立医院内部审计相关的法律法规体系

要想全面发挥公立医院内部审计的作用，就应当加强医院内部审计规范化、制度化、法制化的管理，所以配套的法律法规体系建设是尤为必要的。首先，我们应当加强公立医院内部审计的规范化建设，将内部审计工作的细则和开展方式以文件的方式，公立医院在进行内部审计过程中应当大体遵照此文件进行，只可根据医院的实际情况进行审计工作方面的微小改动；其次，加强公立医院内部审计的制度建设，使得在内部审计过程中遇到的所有问题可以找到解决的方式，使得内部审计可以顺利的开展；最后，加强公立医院内部审计的法制化建设，出台与医院内部审计相关的法律法规，对于内部审计中出现的重大问题予以法律制裁，全面提升公立医院内部审计的执行力度。

（四）建立内部审计的绩效评价体系

内部审计绩效评价体系的完善对于公立医院内部审计的不断发展和完善至关重要。一是应当根据医院内部审计的流程和其中的关键点，建立可以很好反映内部审计效果的考核指标体系，考核指标的建立应当可以全方位、客观、公正的对公立医院的内部审计执行效果进行考核；二是在绩效考核过程中，应当严格遵照绩效考核指标体系执行，使得绩效考核更加全面公正，同时内部审计绩效考核应当由各个部门各选一人开展，实现权力的相互牵制，避免绩效考核中舞弊行为的发生；三是应当对绩效考核的结果进行细致的分析评价，洞悉出内部审计中存在的深层次问题，并给与相应的改进建议，以此促进公立医院内部审计体系的不断完善。

参考文献：

[1]叶利娅.公立医院内部审计存在的问题及对策研究[J].科学咨询（科技・管理），2016（02）.

法院审计存在的问题范文第3篇

一、关于细化审限阶段及审限责任问题。主要是一个案件从立案庭立案审查人员的审查立案及案件移送，到审判庭法官的庭前准备、开庭审理及评议，庭长或主管院长的监督审核，复议及判决、送达等几个阶段，均是应当细化和管理的重点。应该说，我们许多法院都制定了相关的落实审限责任的管理制度，但问题在于这些制度的执行和落实，缺少督办和审查追究机制。对一些严重超审限的人和事予以追究和通报固然是非常必要的，但是，仍然属于外在的事后追究和后果警示，并不等于内在机制上的规范和防范。尤其是涉及部门之间、上下级之间、庭前准备与开庭审批之间，因不同原因造成审限拖延上的矛盾等。笔者最近就遇到这样一个问题：最高法院发回重审的一个案件需要追加当事人，立案庭取回案件依法追加该当事人后，将案卷再转回审判庭时，这段期间做出没有注明或作说明登记。那么，这段时间应怎样计入审限或审限责任范围？如果二审办案法官审案发现，一审判决书尚未送达，而作退案补充送达处理的，除立案庭在立案审查阶段的责任外，这段时间的审限责任期间如何确定？是应该作为重新立案计算审限，还是应该自然扣除这段审限期间？

二、关于严格延长审限审批问题。在许多情况下，超审限问题往往与延长审限问题有密切关联。民事案件超审限问题的原因，一般有两种情况：一是办案法官审限意识不强，疏于对案件审理期限的关注，案件审理工作一开始就计划不周，抓得不紧，以至不知道已超期或审限将满。尤其是个别法官在审限即将届满时才发现问题，匆匆忙忙向院长提出审限延期申请，造成庭长、院长在审核或审批时间上的压力，没有充分的时间去审查申请原因或理由。二是办案法官对最高人民法院审限制度的规定疏于学习和掌握，往往注重于送达公告、委托鉴定等不计入审限期间的统计，而忽视了因当事人及其诉讼代理人申请通知新的证人到庭、调取新的证据、申请鉴定、或勘验（重新鉴定或勘验）等等不计入审限的期间。因此，有些审限尚未到期的案件被误认为即将到期而申请延期。此外，在延长审限的申请理由、庭长审查和主管院长审批上，一直存在着掌握宽松、把关不严的情况，庭长审查或主管院长审批时，有时基于对法官的信任，或审限将满的紧迫感而对已存在可不计入审限期间的情况未能查明而批准。

三、关于理顺审限统计问题。一是法官在庭前准备阶段和开庭审理阶段中，对发生的法定不计入审限的期间和事由，应当以书面形式确定并向庭长报告。庭长审核后交内勤登记，内勤书面通知负责审限统计管理的立案庭备案。立案庭登记备案，相应调整审限届满时间。二是办案法官提交的延长审限申请书，必须明确原审限期间，报请延长的理由，请求延长审限的具体时间。庭长审核和院长批准，同意或不同意延长该申请期间的，只需批注意见；如果确定不同意该申请时间的，则需明确应当批准的具体时间。审判庭登记后通知立案庭登记备案。理顺审限统计问题的目的，在于协调审限统计管理部门与各审判庭就案件具体审限变化情况的信息通畅、准确，保证审限问题上的统一性、准确性，避免出现矛盾或扯皮，发现问题能够及时解决，便于将审限的催办、督促和监督机制落到实处。

四、关于最高人民法院于《关于严格执行案件审理期限制度的若干规定》，对各类案件（刑事、民事、行政、执行）的审限、审限的计算、延长审限的报批等，规定的比较明确。本文仅就该规定的第九条第（五）项规定，在审判实践当中如何理解和掌握，谈些个人看法：

1.该条款规定的不计入审限期间的四种情形或事由，都是应当基于当事人及其诉讼代理人的申请为前提。从规定的字面内容上看，并不包括人民法院根据案件的特殊需要依职权提起的情形。虽说当事人及其诉讼代理人申请，是提起新的证人到庭、调取新的证据、申请重新鉴定或勘验等的主要前提，但是人民法院根据案件审理的需要，依职权调查事实或调取新的证据等时间，也应该列入不计入审限的期间。例如，当事人虽无争议，但其实施的民事行为可能损害国家利益、社会公共利益或他人合法利益的情形，或涉及依职权追加当事人、中止诉讼等事项的，则也不能不查。有些调查的事项不可能在短期内完成。因此，笔者认为，根据最高人民法院《关于民事诉讼证据的若干规定》第十五条规定的情形，也应当列入不计入审限的期间。因为，人民法院只有通过一定的调查取证工作，才能发现及确定有无可能损害国家利益、社会公共利益或他人合法利益的事实和相应的证据。同样，法院调查的证据也应当在“延期审理”的预备庭或庭审中交由当事人质证认可。

2.应当注意的是，该条款在规定当事人及其诉讼代理人申请通知新的证人到庭、调取新的证据、申请重新鉴定或勘验等情形或事由时，没有限定在案件的一审、二审程序在适用上有何区别。虽然该条款规定有调取“新的证据”等，但最高人民法院在《关于民事诉讼证据的若干规则》的第四十一条规定中，明确“新的证据”在一、二审程序中都会存在。因此，该条款的审限规定在一、二审程序的案件中，均可以适用。

法院审计存在的问题范文第4篇

【关键词】内部审计；医院；问题；必要性；对策

内部审计是审计工作和审计业务的基础，同时也是我国审计体系的重要组成部分，在医院管理工作中发挥着重要的作用。随着我国医疗卫生事业的不断发展与进步，医院的经济活动愈加频繁，要求医院不断规范其自身财务行为，为医院的经营和管理提供重要的财务保障，从而有效推动我国医疗卫生事业的健康、稳定发展。

一、医院开展内部审计工作的必要性

1.推动医院财务会计发展的需要

随着会计电算化和信息技术在医院财务会计工作中应用与发展，有效提高医院财务工作效率，提升医院信息化水平。基于此，医院开展内部审计，要求医院在信息化环境下抓住时机，结合时展的潮流，不断创新医院财务审计工作方法，从而充分发挥医院财务审计工作的作用，进而推动医院财务会计的快速发展。

2.保障医疗体系改革的需要

随着医疗改革的不断深化，其公益性特点日益凸显。其中有效医疗机构在执行国家相关医疗改革政策时，出于对利润、自身规模扩大的过分追求，没有真正落实相关政策。因此，医院开展内部审计工作，确保医院各类经济活动与国家相关政策相符，从而保障我国医疗体系改革的顺利实施。

3.提升医院竞争力的需要

医院开展内部审计工作，其最根本的目的就是最大程度上降低医院运营成本。一方面，医院开展内部审计工作，可以科学规避各种不合理开支。医院还会不断完善内部财务审计制度，为医院各类经济活动提供可行性依据。另一方面，医院开展内部审计工作，可以不断提高会计信息质量，规范医院对外公布的会计信息，提升医院社会形象，从而有效提升医院竞争力。

二、医院内部审计工作中存在的问题

就目前情况来看，医院内部审计工作中还存在多方面的问题，从而阻碍了医院的良好发展，具体表现在以下几个方面。

1.对内审工作重视度不够

在看待内部审计工作方面，有些领导对此认识不足，认为医院设置内部审计部门的作用是满足医院等级的评审，或者是用来应付上级检查。因此，这就造成医院内审机构缺乏独立性和权威性。比如医院并没有设置具有独立性的内审部门，或者将此部门设置在财务部门或者纪检监察部门，造成部门之间责任不清，不利于医院内部审计工作的良好开展。

2.内审专业人才缺乏

医院内部审计工作最终依靠人来执行，因此，内审人员的素质高低直接影响医院内审工作效率的高低。就目前情况来看，医院内审部门的专业人才非常缺乏，存在较多的兼职人员，很多人员没有受过专门的审计教育。此外，还有些医院为了节省开支，将财务部门人员与内审部门人员合用，出现自己审自己的局面，从而造成医院内部审计工作质量不高。

3.内审工作职能单一

在医院内审部门工作中，其职能限于查证和监督本单位财物收支的起始性和合法性，只关注医院的财务领域，没有从医院发展角度出发，深入到医院的经营和管理，即医院内部审计工作重心没有从财务收支审计向管理审计、效益审计方向转移，很少考虑为医院增效、为领导提供决策。因此，医院的内部审计工作职能单一，在医院中处于被动地位，无法满足医院发展的需要。

4.内部审计制度不健全

从国家对内审工作的相关规定来看，目前只有《卫生系统内部审计工作规定》，其中只涉及医院内审工作原则性规定的内容，缺乏比较具体可行的实施细则。因此，医院在开展内部审计工作时，缺乏法律依据，且医院也没有制定一套比较健全且具有一定效力的内部控制制度，影响了医院内部审计工作的实施效果。

三、加强医院内部审计工作的具体对策

针对目前医院内部审计工作中存在的不足，医院必须要采取相应的措施予以解决，从而有效推动我国医疗卫生事业的良好发展。具体来讲，可以从以下几个方面着手解决：

1.加强医院内部审计工作的重视

医院领导必须要充分认识到内部审计工作的重要性，在医院中建立独立的内部审计机构，从而为医院内部审计工作的开展提供良好的环境和氛围，同时还要做好以下两点。

（1）保证内部审计机构的独立性。医院要根据自身的实际情况，建立独立的内部审计机构，发挥内部审计工作的作用，从而有效加强对医院资金使用的审计和监督。在具体业务方面，医院应该根据审计机构和审计人员的特点，选择相应的设计项目、实施设计程序，有效控制审计风险。

（2）保障内部审计机构的权威性。医院内部审计工作必须要确保权威性，在经费、政策等方面予以充分的支持，将其同其他部门的工作相分离，且保障其处于医院主管领导的直接领导下，可以独立行使职权，为医院内部审计部门树立权威。

2.提升内审人员的素质

为了有效提升医院内部审计工作的效率，医院还需要提升内审人员的素质，医院可以从以下两个方面入手：

（1）加强内审人员的培训工作。医院需要根据自身以及内审人员的实际情况，有计划、有组织地定期开展培训工作，全面提升内审人员的政治、业务能力，并且根据培训的相关内容，开展考核，促使他们积极参加医院培训工作，提升他们的专业知识和技能。此外，医院还要鼓励内审人员在日常工作中大胆创新，不断提升自身的工作能力。

（2）积极引进专业人才。医院选择那些既有良好的理论知识，又有丰富的实践经验的内审人员作为人才引进对象，给医院内审机构引进新鲜的血液。同时开展医院内审工作交流会，将日常工作中遇到的问题提出来，大家一起讨论，提出相关的解决方案，从而让医院内审机构的所有人员共同成长和进步。

3.拓展内审工作的职能

医院领导人员要跟上时展的潮流，树立全新的审计理念，不断拓展内审工作的内涵和外延，发挥内审工作的作用，为医院的经营和管理提供重要保障。

（1）从事后审计向事前事中审计转变。在医院传统内审工作中，通常都是事后审计，从而一定程度上制约了其作用的良好发挥。因此，医院内审工作必须要向事前事中转变，提高内审工作的预见性，将内审工作的监督作用落实到整个审计工作中，从而控制医院财务工作风险。

（2）拓展内审工作的职能。医院要重视内审工作，使其参与到医院各类重大经济活动中，从被动转为主动，树立主人翁意识，从自身工作实际出发，为医院的经营和管理提供重要的依据，从而有效发挥医院内审工作的作用。

4.加强内审制度建设

（1）建立健全医院内审制度。在医院内审工作的开展中，一套行之有效的制度体系是前提。因此，医院必须要根据自身的实际情况，结合国家《审计法》中的相关规定，在医院中建立健全《医院内部审计工作规章制度》，从而确保医院内审工作有章可循，不断规范医院内审工作。

（2）转变内审管理工作。制定相应的内审制度后，医院还要根据社会发展的特点，不断转变内审工作的管理方式、管理机制，重视实时监督控制医院各个部门的工作，从而有效协调医院工作，发挥整体效益，保障各项工作可以有条不紊地进行下去。

四、结束语

综上所述，医院开展内部审计工作，是推动医院财务会计发展的需要，也是保障医疗体系改革的需要，还是提升医院竞争力的需要。因此，医院必须要正视内部审计工作中存在的问题，从加强医院内部审计工作的重视、提升内审人员的素质、拓展内审工作的职能、加强内审制度建设几个方面出发，从而有效发挥内部审计工作在医院经营管理中的作用，推动医院的又好又快发展，为人们提供良好的服务。

参考文献：

[1]岳莉莉.医院内部审计存在的问题及解决方法[J].中国资源综合利用，2013（03）：58-60

[2]曹升金.医院内部审计存在的问题及对策研究[J].财经界（学术版），2013（13）：219+221

[3]鲍国强.当前医院内部审计存在的问题及对策研究[J].时代金融，2011（12）：26-27

[4]袁仲平.浅谈医院内部审计存在的若干问题及其解决方法[J].中国外资，2011（24）：73-74

法院审计存在的问题范文第5篇

【论文摘要】近年来，随着我国医疗卫生改革的进一步深化，风险管理的思想开始纳入到医院内部审计工作的职责范围，形成了医院内部风险审计。文章从医院内部审计的现状出发，寻求医院内部审计的发展方略，转变现有的医院内部审计模式，加强医院内部审计的行业性管理及医院内部审计法律法规制度建设等，将有助于医院内部审计的发展。

医院审计范围不断扩大，审计人员所面临的情况也愈来愈复杂，审计的风险也随之增大。因此，正确认识医院审计风险，采取有效的措施进行防范是目前医院审计部门面临的重要课题，风险审计也显得尤为重要。

一、风险审计是市场经济发展的客观要求

风险审计，根据《内部审计具体准则第17号——重要性与审计风险》的定义，即内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。审计风险不仅包括审计过程中审计人员主观因素造成的风险，同时也包括审计过程之外的非主观因素产生的风险。

风险审计是客观存在的，且具有不确定性，它贯穿审计全过程，即使是审计结束之后，依然可能存在。只要在条件具备的情况下，审计风险就会转化为现实的损失。内审人员只能通过运用计算机、概率论、数理统计等技术和工作经验的积累，对审计风险进行分析研究，把握其规律，在有限的空间和时间内降低发生的频率，减少损失的程度，但不可能彻底消除风险。

风险在市场经济体制中普遍存在。任何企业、任何经济活动，从始至终都伴随着风险。这些风险既有可能来自于企业内部，也有可能来自于外部；既有显性的，又有隐性的。但是，风险又与机遇并存，与收益相关。没有风险，就没有发展的机会。害怕风险的领导者不是优秀的领导者。关键问题在于能否正确预测风险，妥善回避风险，及时化解风险。

二、医院内部审计存在的问题

1、内审机构设置的合理性

目前我国相当一部分医院将内审与纪检、监察合并。这样虽然一定程度上提高了审计部门的地位，有利于精简机构、提高办事效率，但是从专业性的角度看，纪检监察侧重于在员工的思想教育、行为监督和道德风险的控制方面，积累了丰富的经验，工作重点在于“人”，而内审的工作侧重于“事”，强调事件对象的客观本质。由此在实际工作中容易造成党政管理错位，过于强调监督职能而弱化内审管理服务职能的情况，从而增加审计风险。

2、法律法规的完善性

随着国家改革开放不断深入及经济政策的不断调整、变化，各种新情况、新问题不断涌现，然而新形势下出现的违法违纪问题有时没有相适应的法律法规来处理，制度建设方面相对滞后，致使内审人员对有些问题难以认定、判断并解决，审计力不从心。这一情况将要求内审人员在审计过程中要借助大量的职业判断去认定某一审计事项，而个体主观的差异必然会导致审计风险的存在。

3、对内部审计工作的期望值过高

目前，单位内审所要查证的不仅仅是财务方面的问题，还涉及很多敏感的专项事件，而有些被审部门往往在单位内部有复杂的关系，致使被审事项存在较多不确定因素，造成内审人员取证难度较大。内审一旦出现很小的违纪问题，只要审计报告中没有提出，都认为是审计部门工作失误。

三、医院内部审计的发展现状

内部审计作为医院内部管理的一个职能部门，是随着医院的环境变化和规模的扩大而发展的。社会经济和医院规模发展的阶段性，决定了内部审计发展也呈现阶段性的特点。当前我国很大部分医院的风险审计尚处于初步认识和探索阶段，审计理念和方法仍然以传统审计模式为主，普遍运用账项导向审计和制度导向审计。但可以预见，在不远的将来，风险审计必然要取代传统的账项导向审计和制度导向审计。

1、逐渐认识内部审计的重要性

随着社会主义市场经济的发展，市场竞争愈演愈烈，医院管理层为了正确预测、妥善回避、及时化解医院经营过程中可能存在的风险，开始积极主动地拓展目标市场，并在自身内部强化成本意识和推行绩效管理，以提高医院核心竞争力，取得行业竞争中的优势地位。部分医院领导干部欢迎内审人员积极“找茬”，不仅限于日常的财务收支方面，还有内控制度建设、对外合作项目效益、基建项目管理等，要求内审人员能够全面融入医院的各项管理之中。

2、逐渐实现信息化管理模式

进行风险审计需要广泛收集经济信息，深入了解各项业务的运营情况，这就必须采用计算机联网，通过网络进行查询。不掌握计算机技能和网络知识，审计就寸步难行，无法承担风险审计的任务。目前，一些医院由单一实体向集团化经营方向发展，相应的管理手段和管理方式也发生了变化。很多医院均实现了医院信息系统（hospital information system，his）管理，信息化程度明显提高。医院实现his管理以后，以前分散到各个科室的数据被集中到一起，统一由计算机中心存储及控制管理，同时对内审人员的要求也发生了改变，如果单纯依赖计算机人员，就好像中间加了一层翻译，会降低审计效率和审计准确度。计算机的广泛应用要求内审人员具备相当程度的相关知识，原先的手工操作模式和一般的计算机应用水平，显然已无法适应审计对象的变化，恐怕也很难实现预期的审计目的。

3、进一步提高审计人员的职业素质

医院内部审计工作一般围绕审计信息的可靠性与完整性，被审计对象遵循各项政策、计划、程序、法律和规章的情况，资源的节约与有效使用等方面来展开的。但是随着医院建设的不断发展，内部审计出现了主要职能从查错防弊向为服务管理型方向转变，机构的设置和定位从平行于各职能部门向更高层次、更完善的结构转变，实施方式从单一靠内审机构人员的力量向与外审相结合的方向发展，内审从事后审计逐步向事前及事中审计转变等多方面的趋势。医院内部审计人员不仅要具备熟练的审计专业知识，还要熟悉金融、证券、保险、外贸等多方面的现代经济知识；不仅要了解本行业的微观运行情况，还要了解社会的经济周期、行业所处的地位、国家的政治和政策以及重大事件等宏观因素对本行业经济活动的影响。有了丰富的知识，才会有敏锐的警觉和灵感。

四、医院内部审计的发展方略

1、因地制宜，加强医院内部审计的制度建设

现代风险审计是一种较为科学的审计新理念，但任何方法都有其独特指向，任何方法的运用也均有其必备条件，必须遵照实事求是的原则，视不同的具体对象及审计环境选用不同的审计方法，依不同的审计层次及审计目标选用不同的审计方法。如果由于种种原因银行的信息资料库难以建立，其错报风险难以评估，则审计人员应更多地运用审阅法、复核法等传统查账方法。现代风险审计不可能一蹴而就，其应用必有一个循序渐进的过程。

同时，在当前各项法律法规不尽完善的情况下，有效的审计内部控制体系和制度管理，对于提高审计质量，规避审计风险有积极的意义。规范审计流程，强化复核制度，任何一项审计业务必须按照内审准则执行，尤其是强调两级或三级复核制度，减少个人主观原因所造成的误差；做好审计回访工作，及时了解被审计对象对审计意见和处理决定的落实情况，巩固审计成果；建立人员轮岗制度，内审人员长期从事某一方面的单纯性业务，容易形成与被审计之间老关系，产生以审谋私等情况，同时也不利于激发审计的内在活力和复合型审计人才培养；充分利用外部专家服务，面对管理层需求和自身发展趋势，单一性知识结构人员很难适应今后的工作，利用外援是提高审计效率和质量的有效手段。

2、因人制宜，合理设置医院内部审计的组织系统

审计人员的素质、阅历、判断力、偏好等将直接影响审计方法的运用，银行运用现代风险审计方法，不仅要求审计人员掌握会计、审计知识，而且要求审计人员熟悉管理知识。精通业务，具备审计人员独特的敏锐性和判断力。因此，复合型人才的培养与储备是现代风险审计方法运用必不可少的前提条件。

首先，要建立独立的医院内部审计机构。增设专门的内部审计机构，配置专门内部审计人员，其机构必须至少与其他职能部门平等，并使之向高层发展，从体制上建立医院内部审计的权威性，从而保证医院内部审计工作的全面开展。

其次，选择合适的医院内部审计管理模式。医院内部审计可选择的管理模式主要有卫生局委派领导的医院内部审计模式、医院党委领导的内部审计模式、医院院长领导的内部审计模式。从理论上讲，前两者模式有利于在医院内部形成一个完善的监督系统。但是，从实际情况来看，院长领导的医院内部审计模式更容易融入医院治理，更能充分发挥审计职能，进而提供积极有效的服务。当然各地区、各医院应根据实际情况选择适合本地区、本单位的内部审计管理模式，其前提是有利于充分发挥内部审计的服务作用。

3、系统观点，建立“服务主导型”医院内部审计模式

根据系统观的理论，如果相互联系的个体组成一个系统，则系统就会表现出突变行为，系统总体特征就会与加入个体之间相互独立式表现的特征有本质差异。现代风险审计方法如此，其审计方法的运用原理也如此。

医院内部审计除了用于查错防弊、监督和评价医院内部控制活动，还应在完善医院治理结构、内部组织重整，帮助医院营造“软控制”环境等方面发挥重要作用。国际内部审计师协会在其2004年修订的《内部审计实务标准》中定义，内部审计是一项独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织运营。它通过系统化的应用，规范化的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现目标。这不仅是对内部审计工作范围的界定，也是医院内部审计未来发展的方向。

随着我国市场经济的发展，医院治理结构也必将面临改革。医院内部审计要把主要精力放在加强医院管理和经济效益审计上，必须建立新型的医院内部审计模式“服务主导型”模式。我们需要进一步加强医院内部控制制度的建设，保护医院资产安全完整和医院财务记录的有效性。良好的内部控制制度可以使医院的各项管理工作按照经营者的预期目标顺利开展，减少信息的失真，降低医院内部审计的风险，从而有利于医院内部审计模式的转化。

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