工程结算审计质量控制措施

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工程结算审计质量控制措施范文第1篇

    一、开工前跟踪审计

    工程开工前,内审机构可对建设项目可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行审查与评价,对工程项目投资估算、资金筹措、施工设计、招投标及合同签署等内容进行审核,重点评价工程项目工作的内部流程设计、职责分工、内部控制是否完整、有效等。

    (一)内部控制制度审计

    基建规章制度越是健全完善,工作流程越是完整有效、岗位职责越是明确合理,工程质量控制、造价控制、进度控制越是有保障。内审机构首先要审查基建内控制度的健全完整性,以及审查工作流程的完整性有效性。健全有效的基建制度为基建各部门充分发挥业务部门的管理作用提供保障。

    (二)建设程序审计

    建设程序是国家对建设项目的重要管理控制流程制度,是国家对建设项目管理的一项重要内容,严格执行国家基本建设领域的制度,保证建设行为的合法性,提高建设项目管理水平,为按期、保质完成项目做好基础保障工作。建设程序的合规合法也是国家审计及社会审计重要内容,内部审计是以服务工程为目的,也应该关注建设程序。建设程序审计重点包括以下内容:包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评价报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

    (三)对工程建设资金的审计

    资金安全也是跟踪审计关注的重要内容之一,重点审查资金管理制度是否建立,资金使用、拨付的审批和监督机制是否完善,建设资金是否落实到位、是否合理、是否专户存储,是否能满足项目建设当年应完成工作量的需要。

    (四)招投标审计

    基建项目招投标管理情况是政府各管理部门关注的重点,也是确定工程造价是否合理的依据之一。为顺利通过最终工程造价决算审核,内审机构开展招投标审计可重点督促完善招投标管理体系、业务流程及管理流程等方面。

    内审机构的审计内容主要包括审核招标方式是否合规,招标程序包括资格预审、招标方式、开标、评标等过程是否合法、合规;评标结果是否按项目隶属关系报各主管部门备案;是否在规定的期限内签订书面合同,合同中内容是否与投标书承诺内容一致,检查投标保证金的财务处理是否合规;招标机构是否具有相应资质;标底编制单位是否具有相应资质;检查投标保证金的财务处理是否合规等。

    (五)合同审计

    有效的合同管理可减少和消除企业管理和经营风险,内审机构可重点关注合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理是否有完善的管理制度及管理流程。可通过以下几个方面实现制度与流程的审查:合同的主要条款是否与招标文件、中标条件相符;合同的执行及变更情况;合同管理情况的审计主要审计管理制度、管理台账、管理机构是否完善。

    二、施工过程中跟踪审计

    为实现对工程质量、工程造价、工程进度管理的有效监督与控制,内审机构在施工过程中对工程质量、工程造价进行审核能起到控制与促进工程管理的作用。

    (一)造价控制审计

    工程造价主要由合同、设计变更及现场签证等决定,施工阶段造价控制审计的工作重点是审查合同执行情况及工程中间量变更的管理及控制流程是否有效。内审机构主要对工程施工过程中的工程进度款拨付、材料价款及其现场变更签证等内容进行监督控制。

    1.工程进度款拨付的审查。在跟踪审计过程中,首先审查工程进度款拨付的工作流程是否有效,是否能达到施工单位、监理单位及建设单位逐级制衡、控制造价的目标。

    2.材料价款审查。材料价格确定要根据合同条款进行区分。材料若为建设方自行购买,则要对材料购买各环节内部控制的严密性进行审查。如果合同为统包价,材料价格跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定。

    3.变更签证的确定。设计变更及现场签证对于工程造价的控制起到重要作用。首先,内审机构要审查是否有明确的设计变更及现场签证流程。其次,审查根据变更的提出方是否有相应的控制流程,同时,审查控制流程中工程现场监督和工程量的核实工作有控制环节及控制措施。变更签证单的内容决定了签证流程的不同,只有发挥监理、造价咨询机构监督、鉴证职能才能从源头上控制工程造价。

    (二)工程质量管理、进度管理审计

    工程质量审计是跟踪审计最重要的环节,是“免疫系统”功能最好的诠释。首先审查工程质量管理是否完善,参建方有否有控制质量的有效措施,管理流程是否健全有效。内审部门主要审查工程管理质量控制、进度控制环节内控制度的建立与执行情况;审核质量控制措施、进度控制措施是否真实有效,重点审查和评价设备材料验收是否合格、中间环节验收、隐蔽工程验收的质量控制措施落实是否有效。

    三、工程竣工后跟踪审计

    工程竣工验收后,此阶段内审机构要严把审核质量控制关,重点关注工程造价咨询公司是否有效履行职责。审计首先要查看工程结算流程是否合理有效,就争议费用是否存在有效的沟通机制,其次要对施工方提请竣工结算资料的完整性、真实性进行审查。

工程结算审计质量控制措施范文第2篇

一、扎实做好审前准备工作

（一）竣工验收前以书面形式下发工作联系函，催促施工单位按时提供完善齐全的竣工结算书和相关结算资料。

（二）认真审核送审资料的完整性、合规性，针对工程特点制定审核计划，形成审计思路，按步骤有效推进。

（三）为确保审计质量，深入现场对照资料与实物进行核对、实测实量，或组织工程现场工程师、监理进行审前摸底会议，对工程整体有个感性认识，充分了解实施过程的具体情况。

二、工程结算审计质量控制措施

（一）在招标前期工程量清单编制阶段，严格按照 “四个统一”来编制工程量清单，项目特征描述一定要全面准确。对于重点工程的招标控制价，严格实行委托编制内部二级复核机制，即委托有资质的造价咨询单位编制清单及控制价，跟踪审计和项目公司成本控制专业人员实行二级审核，确保招标控制价的准确无误、公平、合理、合规、合法性。

（二）在招标文件中明确约定投标单位在报价前，对清单项目特征描述有质疑的应及时与招标单位联系，使问题在招标过程中予以解决，减少不必要的结算纠纷。

（三）在评标过程中重点把关商务标报价部分，对存在的不平衡报价项目进行逐一分析，对商务标中的含糊问题，要求投标单位书面澄清或承诺，以规避投标单位 “低价中标，高价结算”的现象。

（四）施工过程中坚持深入一线，全面了解和掌握工程现场情况，各分部工程的构造做法及施工工艺，将重点部位、容易引起争议的隐蔽工程留取影像及书面资料；例如：工程施工过程中吊筋、加强筋是否完全按图纸结构说明中施工；马蹬筋的施工要求与定额计算规则是否相符；构造柱施工设置是否与结构说明完全相符等，留取完整详实的现场勘查资料，并就现场的施工做法对照投标书、施工图纸进行比对确定是否一致，是否存在偷工减料的现象，保证现场隐蔽工程施工资料的真实性、准确性和完整性。

三、签证变更的合理审查

严把签证变更审查关，严格控制“低价中标，高价决算”的不平衡报价法，核查其合理性，分清出现签证和变更的责任归属究竟是施工单位还是建设单位的责任；审查变更或签证与原预算或结算是否存在重复或多算的地方，变更的手续是否合理合规等。

四、合同及工程进度款的审查

（一）合同审查，重点审查合同条款的完整性，合同金额与招标金额是否一致，合同是否明确具体的工程内容，是否明确合同约定外工程结算调整的条件、计价方式和计算依据，工程进度款支付是否明确规定付款时间、控制节点及付款比例，是否明确索赔程序，索赔的支付、争议的解决方式，合同范本以外部分，合同附件是否齐全，特别是与工程造价有关的附件是否齐备；是否与招标文件约定一致。

（二）工程进度款审查：施工过程中，是否按合同约定的形象进度或控制界面达到了付款节点，严格控制进度节点预算审核工作，避免出现进度款超付现象的发生。

五、结算审核

在进行结算审核时，由于清单描述不清楚造成的结算矛盾，合同有约定的按合同约定执行。合同无约定的，本着实事求是的原则，以施工图纸、设计变更、现场签证为准。

六、复核的主要方法

（一）一般采用全面审核和重点审核的办法，仔细审查工程量的计算是否符合工程量计算规则，有否故意计算和合计错误以及笔误等，特别对于价值较高或占投资比例较大的分项工程，如：砌体、钢筋砼结构及内外装饰等项目的工程量核定。

（二）还要审查工程项目是否按图完成，有无取消部分后结算仍计价现象。

（三）善于总结分析结算资料，收集造价的材料价格信息资料，找出同类工程造价及消耗的规律性，整理出用途不同、结构形式不同的工程造价、工料消耗指标，采取分析对比审查办法；还可采取分组计算审查法，利用工程量间具有相同或相似计算基础关系，判断其它分项工程量计算的准确程度等等，以保证工程造价量的准确性。

（四）结算审计除了核定工程量外还应对定额套用及费用标准进行审计，避免高套定额和不合理取费现象，清单计价工程还要仔细核对实际竣工资料中的项目施工内容与原投标项目内容是否完全相符。

七、创新结算工作思路

争议问题采取主动出击各个击破的方针，多方咨询省、市级造价主管部门，寻找有力依据，采用多轮谈判的方式解决争议问题；其次，采取会议确认机制，达成共识后及时形成会议纪要，作为结算依据。

八、掌握计价信息

要及时了解和掌握各地的补充定额、规定调整的计价文件等信息，并能吃透精神，联系具体实际，正确运用。

九、学法用法

应学习和掌握必要的法律知识，主动把握索赔起因，根据索赔程序，利用索赔技巧，合理规避索赔风险。

十、今后内审工作思路

（一）基建项目有它独有的特性，不能孤立的审计某个环节，各个环节应环环相扣，不能将它的各个程序相互颠倒，要根据各阶段的不同特点，有针对性地开展审计，做到有的放矢。

（二）工程结算审计是一项专业性很强的工作，审计人员专业能力不足，会在很大程度上限制控制措施的实际效果。要真正达到内部审计的目的，必须立足实践，按照基本建设程序和规范，全过程参与，做到对基建项目了如指掌，提出行之有效的建议和意见，降低审计风险，发挥内部审计的最佳潜能，收到明显的成效，真正达到深挖内潜，降本增效的目的。

（三）内部审计要拓展外延丰富内涵，前置建设项目投资效果的控制视线，重点关注对投资收益影响比例较高的投资决策和前期规划初步设计阶段。

（四）树立“促进整改，服务管理，体现价值”的审计理念，用审计的眼光看问题，用辩证的思维处理问题，在先进中提炼亮点，在短板中总结教训，提出指导建议。

工程结算审计质量控制措施范文第3篇

关键词:高校 基建项目 控制工程造价

中图分类号:TU723.3 文献标识码:A 文章编号:1672-3791(2012)05(a)-0149-01

随着我国高教事业蓬勃发展,高等学府扩招规模不断加大,高校的基本建设也随之加快,项目投资也越来越大。建设工程事关百年大计,因此保证质量控制造价,是高校基建管理人员必须重视的问题。本文结合实际工程,试就这一问题作如下探讨。旨在充分利用有限的基建资金,避免造成损失和浪费。下面分别从设计、施工、结算三阶段阐述工程造价的控制与管理。

1 控制工程总造价,关键抓好设计阶段管理

由于长期以来对投资控制各阶段认知上有偏差,建设单位往往忽视工程建设项目前期阶段的投资控制,而把控制工程造价主要放在施工及竣工结算阶段上。实践证明,若要控制好工程总造价关键是抓好设计阶段的管理。重视工程建设前期的造价控制,建设单位必须贯彻事前控制的指导思想。应从以下三方面做好建设前期造价控制。

(1)设计阶段优化设计方案应运用价值工程。同一工程可以有多种设计方案,就会产生多种工程总造价,如何选择最优设计方案,既满足功能需要又保证工程造价不高？可运用价值工程原理对设计方案进行优化。对工程进行充分分析,找出以最低的建筑产品寿命周期成本来实现其必要使用功能的设计方案。应注意一点,应用价值工程控制投资,要把项目功能和项目造价两者进行综合分析,绝不是工程造价越低越好,而是功能与造价的比值越高越好,寻求建筑项目的功能和造价的最优点,这样选择出来的设计方案才是质佳价廉的好方案。

(2)大力实行限额设计。在设计阶段应积极推行限额设计。限额设计是通过对项目进行可行性研究确定的,这种设计方式不是只侧重如何节约投资,而是以科学为依据、尊重事实、确保科学设计。长期以来设计阶段往往忽视工程造价控制,而采用限额设计则会杜绝这一传统弊端。但若更好发挥限额设计的优势,则要求设计者不仅有过硬的设计经验,还应具备工程造价专业知识,将设计理念与造价控制策略结合起来,就达到了限额设计的目的,从而为工程造价控制展开良好开端。

(3)充分发挥工程合同控制造价的作用。建设单位应采用规范的标准设计合同,且严格审核设计合同各项条款,特别是经济条款,在其中必须具备关于设计变更及修改设计费额度的条款。例如,设计变更费超过施工合同价款的某一比值时,则条款规定应扣罚设计单位一定比例的设计费用。利用合同措施对设计单位进行约束,从而使得在设计标准、设计规范、概预算指标及工程量等多方面得到控制。此外,高校必须对设计变更严格控制,制定标准的设计变更程序。对需要变更的项目,首先进行造价和工程量的增减分析,经学校领导及相关部门批准,设计单位发出图纸和说明后,可发出变更通知,调整原合同的工程造价。

2 施工阶段造价控制是必要保证

(1)首先要制定出先进合理的工程造价控制目标,定期对工程造价实际值与目标值进行比较,找偏差,究原因,采取最佳控制措施,确保工程造价控制目标能够顺利完成。

(2)建筑材料价格高低直接影响建筑工程成本,因此控制造价的有力措施是材料价格的有效监管。在确保材料质量的前提下,对材料价格进行严格把关,努力将建材价格控制在质好价廉的标准上。

(3)在保证工程质量的大前提下,对施工单位提出的各类施工方案在技术上、经济上进行对比分析,选择出最合理施工方案。好的施工方案,能够使各项资源达到最优配置,进而实现工程造价控制目标。

(4)加强造价控制要技术与经济并重。要实现最佳的造价控制,要从技术、组织、合同、经济等各方面均采取有效措施。建设单位要提高工程技术人员、现场管理人员的"经济"观念、加强素质教育,培养其实事求是的工作态度,配合施工单位做好最佳的施工组织设计方案,合理安排人、财、物,在保证工程质量的前提下,加快施工速度。

3 严格进行结算,加强审核力度

(1）审计要严格实事求是。在进行工程竣工决算时,建设单位审核人员应坚持按合同办事,对工程预算外费用应严格控制,对于未按图纸要求完成的工作量及未按规定执行的施工签证一概核减费用,凡合同条款中明确包括的费用,若未按合同条款履行的违约行为应核减费用,严格把好审核关。要注意的是,对工程量清单招标工程的结算,投标人的综合单价一次包死不作调整。结算时,实际发生的工程量变更和因建设单位原因造成的工程量清单漏项或计算误差应给予调整。在工程量调整时的结算中,工程量清单中原有的项目,应按报价中的综合单价确定;工程量清单中有类似的项目,应参照类似工程项目报价中的综合单价商定;工程量清单中没有的项目,按现行预算定额及有关规定结算。

（2）实行项目全过程跟踪审计。要把好开标前的审计,开标、评标审计,定标、合同审计,及决算审计关。开标、评标、定标、合同审计,主要是审查其合法性合理性,公正性及可操作性,竣工决算审计目的是促进建设单位强化管理意识、完善管理制度、改进管理方法等,使工程建设投资达到最佳的经济性、效率性,审计人员须秉公办事,坚持审核原则,从严把关;工作中应坚持深入施工现场,了解工程变更内容的具体做法,熟悉工程变更增减工程量情况,为决算审计打下基础,同时要建立严格的审计制度,审减率直接和岗位责任、评功评奖等挂钩。严格坚持项目全过程审计制度,对有效控制工程造价必将发挥巨大作用。

综上所述,高校基本建设工程造价的控制与管理是一项复杂的综合性工作,它贯穿建设项目的设计、招投标、施工、竣工验收的全过程,具有极强的政策性、技术性、经济性和实践性。这就要求我们高校基建管理人员对工程造价的管理要始终应贯穿于工程建设的全过程,时时要有控制投资的经济头脑,充分利用和认真分析建设周期中的重要信息,把握住市场经济的脉搏,减少或避免建设资金的流失,最大限度地提高建设资金的投资效益。只有这样,才能全面实现高校建设工程的造价控制目标。

参考文献

工程结算审计质量控制措施范文第4篇

内部控制是一种管理过程，其实施受到董事会、经营管理层及其他职员的影响，其目的是为实现企业的经营性目标、报告性目标和合规性目标提供合理保证。风险管理是指企业围绕总体经营目标,通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程,培育良好的风险管理文化,建立健全全面风险管理体系,包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统,从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。从上述定义可以看出，内部控制和风险管理具有共性，都是为了实现企业经营目标而提供合理保证的方法。

从构成内容来看，内部控制系统是风险管理体系的一个组成部分，风险管理体系更为系统全面，它既包括对企业交易事项的经营风险、合规风险以及财务报告风险的管理，也包括战略风险、运营模式风险等其他风险因素的管理，它体现了内部控制的延伸和发展。因此，企业应在风险管理的指导思想下，对企业业务循环和作业流程进行梳理，识别、评估相关风险，有针对性地分析、设计和实施内部控制流程，构建以风险管理为导向、价值增值责任为主线的内控体系框架。施工企业是高危行业，质量安全事故频频发生，加上房地产业与城市建设的蓬勃发展，施工企业面临的风险因素与日俱增，因此构建以风险管理为导向的内部控制框架对施工企业有着极为重要的意义，它既有利于规范企业经营行为，防范各种风险，也有利于协调企业的发展战略与风险偏好，将企业发展、风险与回报紧密联系，有利于实现企业总体战略目标。

二、风险管理导向下施工企业内部控制体系的构建框架

（一）为什么控制———内部控制的目标构建

《企业内部控制基本规范》将内部控制的目标确定为“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。”施工企业与其他行业相比，具有项目周期性长、协作关系复杂、流动性强、露天作业等特点，这就决定了其风险的表现形式比一般企业更为复杂，无论是项目初期的投标决策还是项目结束的竣工验收交付与决算，在合同管理、经营承包模式、施工进度、质量、安全等多种风险隐患。因此，除了实现提高经营效率、维护资产免受损失等一般企业的内部控制目标外，施工企业内部控制的目标还需要综合考虑风险、质量、安全等多种元素。本文认为，在风险管理导向下，施工企业应结合行业特点，通过对工程业务的风险识别、评估和应对，严格制定质量和安全技术规范，合理设计内部控制体系，并对其严格实施、全面监督和及时改进，其内控目标是在符合施工企业质量验收标准的前提下，最大程度上减少项目施工成本、合理保证项目施工进度、降低施工企业的经营风险和安全管理风险，为实现机械物资等项目资产的安全性、项目信息的客观性提供合理保证，最终提高施工项目的经营效率和效益，保质保量地完成施工任务，实现企业价值增值和企业战略目标。

（二）控制谁———内部控制的对象和层次构建

《企业内部控制基本规范》指出，在企业的决策、执行和监督中应贯穿内部控制的管理要求，内部控制应体现在企业经营活动的所有业务和交易事项中。也就是说，构建和实施企业内部控制应整合企业人员、资金、物资设备等各项资源，通过风险控制点的设置和内控制度的安排渗透企业经营管理中的所有业务,简而言之,企业的价值活动及其增值过程构成了内部控制的对象。因此，风险管理导向下施工企业内部控制的对象应涵盖从合同签订阶段、前期策划阶段、工程施工阶段到工程终结阶段的所有业务。具体来说，我们可以将施工企业内部控制的对象分为两个层次：组织层面控制和流程层面控制。组织层面控制是企业内部控制的基础，是指公司管理层通过制定、颁布及实施一系列规章制度而确保企业内部控制安全、有效运行，包括：企业管理层决策程序、企业基本会计制度、主要经济事项的授权审批制度、不相容职务分离制度、人力资源管理制度、内部审计制度、风险管理制度、信息管理制度等。企业内部控制的重点是流程层面内部控制，它是指公司为了实现企业价值增值和战略目标,在业务流程中采用的控制，根据施工企业实际情况，施工企业主要围绕着工程项目的承接和分包、合同签订、采购管理、施工管理、资金管控、工程价款结算等等业务建立控制措施和程序。根据企业重要性原则、成本效益原则的要求，施工企业内部控制应对企业的重点交易事项和高风险环节予以特别重视，并把其作为影响企业价值增值的关键业务，设计和实施内部控制方案，以适当成本实现有效的控制。

（三）如何控制———内部控制的构建步骤

在明确内部控制目标和对象的基础上，可以按以下步骤构建施工企业内部控制体系：（1）识别和分析企业风险。通过梳理企业各项业务流程和管理流程，董事会、管理层和专家集体讨论、判断和鉴定企业潜在的重大风险及其来源和性质，可以通过定性和定量相结合的方法如专家打分法、敏感性分析法等对风险因素发生的概率、风险因素带来的损失程度、风险等级进行合理分析，明确各项风险的大小及对工程项目的影响，从而为制定不同的应对措施提供依据。（2）制定内部控制措施。根据相关的准则、指引、实践，有针对性地选择控制措施，将控制点嵌入生产经营活动，以规避、降低和控制可能的风险。（3）监督和评价。定期检查、严格监督控制措施的执行情况，并采用合理的评价方法对相关的控制措施是否有效控制风险做出评价，根据评价结论及时纠正和完善内部控制体系。

三、风险管理导向下施工企业内部控制的具体构建

—以工程施工阶段为例施工项目主要业务阶段为：（1）合同签订阶段：包括市场调查、施工投标、签订施工合同等；（2）前期策划阶段：包括投标交底与合同评审、选派项目经理与组建项目经理部、施工组织设计和项目管理规划等；（3）工程施工阶段：主要内容是投入机械材料和劳力进行施工并形成工程实体，具体包括资源（人员、材料、机械）管理、质量管理、成本管理、进度管理、职业健康安全和环境管理等。（4）工程终结阶段。主要内容是工程施工验收、决算、签署工程回访保修证书、建筑物使用说明、工程移交、施工项目管理总结评价等。工程施工是施工企业的核心业务，其内部控制的顺利实施对于施工企业有着非常重要的影响。因此本文以工程施工阶段为例，探讨内部控制构建框架的具体实施问题。

（一）构建内部控制对象和目标

施工阶段内部控制属于流程层面控制，其控制对象是投入机械材料和劳力进行施工并形成工程实体时的一切业务活动，结合其业务特点，内部控制目标既应当与企业整体层面的内部控制目标一致，又应该同时侧重以下方面：一是投资不超过合同价款。通过工程造价控制、费用变更控制、预防并处理好费用索赔、挖掘节约投资潜力来努力实现实际发生的费用不超过计划投资，工程造价不超过合同价款。二是进度符合合同工期约定。通过工程控制进度计划的制定和审查，对施工现场加强管理、严格施工，对各项施工任务进行实时动态控制，对施工中的问题积极协调和解决，使施工进度能够如期完成，项目竣工时间符合合同约定。三是质量达到验收规范。通过加强对施工人员的资质管理、加强物资与施工机械的质量控制、制定审核科学的施工方案等方法对施工环境实施全面、全程控制。对每一个影响工程质量的因素严格把关，实现合同约定的施工质量目标。四是安全施工。通过加大安全设施投入、建立健全安全生产责任制以及安全监理等举措综合治理，实现施工企业安全生产目标。

（二）识别和分析内部控制风险

在工程施工阶段，内部控制风险主要有：一是成本风险。施工企业成本主要由分包款、材料费、人工费、机械费、管理费等组成。施工中常常出现工程项目成本超支的问题，主要原因有预算成本执行粗放式管理，不能全面控制成本；工程物资管控力度较弱，对材料使用量的监督流于形式；材料消耗定额核算不准确，不能根据消耗定额和施工进度科学安排用料；施工现场中以班组承包的方式较多，技术水平也存在较大差异，技术不熟练、施工能力薄弱的班组存在着施工质量不高、资源使用浪费的现象。二是质量风险。质量是施工企业永恒的生命线，然而有的企业为了追求施工进度和成本控制，忽略了对于质量的严格要求。由于施工企业人员流动性强，有时施工人员技术水平有限，达不到合同规定的要求。三是安全风险。一些施工企业对安全管理重视不够，责任心不强，存在着侥幸心理。施工现场防护和管理不到位，存在着安全隐患。一旦发生安全事故，会致使企业资质降级甚至吊销，给企业带来严重的经济损失。四是工期进度风险。施工企业项目大，周期长，影响因素众多，施工活动又受到天气等自然条件的影响，存在着不能按时完成工期进度的风险。

（三）制定内部控制措施

1.成本控制措施

在保证质量和安全的前提下，企业应努力做好成本控制，力争以最低的成本获取最大的效益。首先施工企业应制定科学的成本核算制度。选择合理的费用分配方法；完善原始记录的登记、审核和保管制度，为正确核算施工成本提供原始依据；修订和审核工时定额、费用定额等资料。其次，将材料控制、劳动控制、机械设备控制、项目费用控制作为成本控制重点。材料领用应严格控制、定期盘点；周转材料要及时回收、整理；精简管理机构，减少不必要的工资支出；科学选用机械并对其定期保养，提高机械使用效能；严格审核费用支出，控制非生产性开支。再次，明确成本考核目标。定期考核成本控制结果，奖优罚劣，并将其纳入项目经理的绩效考核指标。最后，及时了解技术进步信息，采取先进的技术流程降低成本，尽可能地扩大成本控制范围和深度。

2.质量控制措施

施工企业应高度重视质量控制问题。首先，在工程施工前期，应根据合同有关质量标准的要求明确施工技术标准和质量规范，同时将质量控制责任分解，并层层落实到相关责任人，使项目经理、技术负责人、监理人员和施工人员都主动参与到质量控制过程中来。其次，建立和完善质量管理体系。日常材料采购、设备管理、专业人员设计和施工能力以及施工方法都会对施工质量产生重要影响，应加强对这些风险点的管理，把好每个环节的质量关，并对其实时监督。再次，平衡质量控制和成本控制以及工期进度的关系。既不能为了追求成本低，工期短而降低对质量的要求，也不能因为追求质量的尽善尽美而延长工期，超支成本，尽量在保证工程质量的基础上按时高效地完成工程项目。

3.安全控制措施

施工阶段安全生产的控制要点包括：内外架子及洞口防护、作业面交叉施工及临边防护、大模板及现场堆料防倒坍，机械设备使用安全等。具体措施方面，企业首先要加强安全管理，加大安全设施投入，杜绝使用不安全防护用品，加强对一线作业人员和特殊工种作业人员的技能和安全教育。其次，施工区域的封闭、脚手架的搭建等安全防护措施应通过监督部门审查合格，特种作业必须通过申请审批方可开始施工。施工中要严格遵循工程技术规范和安全操作规程的要求，不得违章施工作业，从而减少和消灭安全隐患。再次，工程监理单位和监理工程师要严格落实安全监理责任，加强安全监理。

4.工期进度控制措施

影响工期进度的因素较为复杂，包括施工设计方案变更、材料供应不及时、设备故障、气候环境等多种因素。因此要确保工期进度，企业在施工前应按合同的规定安排科学的施工进度，合理规划资源配置、设备检修、人员培训等工作，做好施工准备；施工中保质保量，避免返工耽误工期；有序做好各工种的衔接和交叉；建立以项目经理为主要责任者的全员责任体系，使每个人都明确自己的任务、目标和实施期限，项目经理负责施工进度的统筹和协调；在施工过程中，要定期追踪检查工程的实际进展，如果发现前期计划有不合理之处，应随时向管理者和决策者汇报，对施工进度及时调整修正，确保施工任务能按时并保质保量地完成；遭遇导致工期拖延的情况，冷静分析问题及成因，及时协调解决工期拖延因素，以减少违约风险。

（四）内部控制评价和监督

工程结算审计质量控制措施范文第5篇

关键词：配网工程 审计 质量

近年来，国网公司积极推进依法治企工作，不断加强全面风险管理和法制宣传教育，提高公司经营管理水平和风险应对能力。为进一步落实“以审验防”工作思路，完善审计监督常态机制，国网嘉兴供电公司坚持以科学发展观为导向，通过统筹安排审计资源，运用内部控制、风险管理、流程管理、精细化管理以及协同管理等理论，建立监督常态机制，促进配网业扩工程合规建设、规范管理、用户满意、效益提升。

1.配网业扩工程审计稽查的目标

国网嘉兴供电公司配网业扩工程审计稽查工作按照“依法审计、标本兼治、分析预警、科学建议”的工作目标，从公司发展要求和工作实际出发，对公司本部及县级供电企业在配网业扩工程受理、验收等环节的制度执行情况；参与建设的集体企业在设计、施工、物资采购等环节的法律法规、规章制度的执行情况等方面，开展审计稽查。在发现、揭示和查处问题的基础上，挖掘、分析带有普遍性、倾向性和苗头性问题，提出预警和建议，充分发挥“防范胜于纠正”的预警作用，为公司领导科学决策提供可靠的依据，形成以“预防”为主的约束与监督机制，促进公司持续健康发展。

2.配网业扩工程审计稽查的实施内容

为保证稽查工作的效果和质量，国网嘉兴供电公司配网业扩工程审计稽查在项目计划、项目实施、后续处理各阶段中，各有侧重点，主要从稽查组织管理、稽查内容管理、成果应用管理等方面入手，具体如下：

2.1项目计划阶段――组织管理是龙头

一个有效可执行的项目计划需要切入管理热点和内控薄弱点，项目质量的把控是降低审计风险的保证，而人力资源的运用又是质量保证的前提，在项目计划阶段组织管理起到了领头的作用。

跟踪管理热点和薄弱点，确保审计秩序。国网嘉兴供电公司审计部根据公司领导在年度工作报告中提出的重点工作，结合以往各类检查与审计中发现的相关问题，与发展策划部、营销部、集体资产管理中心互通信息、紧密联系、协同工作，掌握与分析配网业扩工程实施中各阶段的具体情况，明确稽查的工作任务，结合审计部具体工作，确定审计稽查计划，确保稽查的良好工作秩序。

加强全过程管控，保证稽查质量。在配网业扩工程审计稽查过程中，由于稽查工作的重点是各单位和部门的管理方面，对有些问题的分析评断、定性以及提出改进意见和建议的把控存在一定的难度，实施过程的审计督导就显得尤为重要，以防止审计人员凭经验做出主观判断增加审计风险。因此，国网嘉兴供电公司明确，审计组长作为配网业扩工程审计稽查的总负责人，对稽查负有领导责任，对稽查全过程质量进行管控，但对稽查中发现的重大问题、特殊问题、难以定性问题等都需上报审计部门负责人，由审计部门负责人亲自督导，以便有效地控制审计风险，保证审计稽查的质量与成效。

借助“外脑”，拓展人力资源。国网嘉兴供电公司审计部现有审计人员5人，面对国家电网公司日益繁重的审计工作，压力变得越来越大，如何拓展审计人力资源，成为审计稽查工作顺利完成、确保审计质量的重点。针对所面临的困难，审计部在保证日常工作的基础上，合理地安排工程审计专职，重点加强稽查的组织、协调、管理，确保稽查任务按时间节点步步推进；同时借助营销、财务、基建、物资、资产中心、设计院等部门和单位人员的力量，利用其在各专业领域的知识及对政策法规把握的能力，充实审计稽查队伍；再者，针对工程造价控制方面的管理，借用中介机构的注册会计师和注册造价师，为完成业扩工程审计稽查提供有力保障。

2.2项目实施阶段――内容管理是保证

对管理行为和经济活动的评价必须抓住主要矛盾，这样才能客观的反应各种行为的真实情况。配网业扩工程从用户报装到委托建设再到验收送电，整个流程相当长，情况也比较复杂，为了达到了解全貌，促进配网业扩工程合规建设、规范管理、用户满意、效益提升的目标，国网嘉兴供电公司前期进行了大量的审前调查，汇总了2012年至2014年2月由主业受理，由集体企业承接设计、施工、物资采购等环节的配网业扩工程2629个项目，按不同区域的专线、专变、小区配套等类型共抽取118个项目进行稽查，稽查的内容重点涵盖了业扩报装管理、设计管理、物资管理、建设管理、结算管理、财务管理等六个方面。

业扩报装管理主要内容是：是否建立相关的制度，包括管理制度、质量控制、服务监督和考核等；是否建立业扩报装管理体系及有效的协调机制；是否执行“三不指定”、“办事公开”制度，保障、管理措施是否落实；是否以客户为中心，优化整合业扩报装流程，营销技术支持系统是否对业扩报装实行闭环管理；在流程通畅、信息共享、过程可控、提高时效方面还存在哪些薄弱环节；是否依据标准的业扩项目报装收费；是否履行业扩报装的现场勘查、供电方案确定、受电工程设计审核、隐蔽工程中间检查、竣工检验等各项工作的组织方式、流程控制、各专业部门之间的配合衔接等管理工作；确定供电方案的技术标准及依据是否合理；业扩报装过程中各阶段规定的服务期限是否履行；是否在业扩报装过程中存在 “吃、拿、卡、要”的现象等。

设计管理的主要内容是：接入系统、设计方案是否经过评审并经批准；设计的各项技术参数是否合理；是否在设计文件中指定设备的品牌或标注针对某品牌的技术参数；是否存在工程预算造价虚高的现象；设计单位是否提供施工图；施工图质量是否达到规定要求；是否存在边施工边出施工图的情况；在施工过程中是否及时解决设计存在的问题；设计费收费是否合理；用户对设计提供服务的满意度等。

物资管理的主要内容是：是否按规定进行公开招标，或邀请招标；是否按规定履行审批手续；入围厂家的选取是否合规；评标专家的抽取、招标文件的编制是否合理合规；中标通知书是否及时；是否依法订立合同，合同签订是否及时；合同内容与招投标文件是否一致；合同中质量、结算、供货时间等主要条款是否完整、明确、有效；合同是否有不合理的条款；合同是否经过相关部门会签；是否根据招标价格采购物资；未经招标采购的物资进价与加价是否合理；由施工单位采购的物资技术条件是否满足设计的要求；废旧物资回收是否及时、足额，是否按规定程序处置等。

建设管理的主要内容是：施工合同中工期、质量、结算、赔偿等主要条款是否完整、明确、有效；是否存在先施工、后补签合同情况；合同是否按制度经过相关部门会签；项目是否按合同工期和建设规模完成；是否编制项目实施方案，方案内容是否包括组织措施、技术措施、安全措施；项目是否按批准的初步设计方案组织实施；是否存在未批先建情况；项目施工是否实行三级验收的质量控制措施；竣工资料是否真实、完整、规范、有效；档案资料的签字、盖章有否存在遗漏；是否及时移交归档；是否按规定对竣工工程进行验收；投产前是否按验收提出的整改意见及时完成整改；是否有用户对施工质量进行投诉；用户对施工企业的服务满意度等。

结算管理的主要内容是：项目结算是否真实、合规，是否与合同约定相一致；定额、费率的套用是否合理合规；工程量的计算是否准确，是否与现场情况吻合，有无高估冒算现象；设计变更是否符合规定，现场签证是否手续齐备，是否与现场一致；施工结算是否经用户单位审核或委托咨询公司审核并与用户单位达成一致；主业是否介入与用户单位的结算；是否存在项目未完工，先结算情况；是否有甲乙双方因结算分歧而未完成结算的情况等。

财务管理的主要内容：项目结算是否存在违反合同的情况；项目资金到位情况是否满足项目建设需要；是否做到专项核算、专款专用；是否存在挪用工程款的情况；项目成本支出是否合规，是否存在以预算代替结算情况；预付款的支付是否符合合同约定，依据是否充足；是否留有质保金；是否及时办理竣工决算；移交资产是否及时、真实等。

以上六方面是审计稽查的主要内容，但我们并不局限于上述内容，在审计稽查过程中根据具体情况随时增设审计稽查内容或进行必要的延伸审计。

2.3后续处理阶段――成果运用是目的

配网业扩工程审计稽查并不是故意找茬，而是在关注审计稽查报告所反映信息的同时，更重视稽查过程中收集的资料所暴露的问题和薄弱环节，对稽查发现的相关问题进行系统的分析和研究，特别是那些屡查屡犯的问题，挖根溯源，提出相应的改进建议，在今后的生产经营中加以改进，规避企业经营风险，达到依法治企，合法经营的效果，是审计稽查成果运用的目的。

落实整改：在配网业扩工程审计稽查完成后，公司领导高度重视，多次召开专题会议，要求各单位和部门相关部门充分地认清当前所面临的形势，严格按照国家法律法规、国网公司、省公司制度要求，对审计发现的问题根据难易程度区别对待，制定整改方案，同时充分发挥审计部和各专业部门优势对基层单位的整改工作进行指导和督查，上下联动，形成合力，促进内部控制完善和长效机制建设，不留后患。

提供咨询服务：配网业扩工程管理是一项十分复杂的工作，牵涉到方方面面，会出现各种情况，对于内部控制与风险管理等方面的问题，相对比较复杂，当基层单位和部门对各类问题的把控不准确时，审计部通过深度分析存在问题的原因，找出问题症结，提出系统、有效的建议和意见，必要时，聘请外部专家参与，化解和防范公司经营风险，充分发挥“防范胜于纠正”的预警作用。

3.审计稽查存在的问题及改进方向

3.1审计稽查存在的问题

审计人员综合能力不强。依法治企、规范经营是企业健康发展的内在动力，是企业持续健康发展的必然要求，配网业扩工程关系到企业的形象和用户的口碑，审计人员作为企业的“啄木鸟”，应当具备全局意识和能力，目前我们的审计人员可以从各自的专业角度，提出配网业扩工程实施过程中存在的问题，但是对国家法律法规的学习还不够，对问题的职业敏感性还不强，这妨碍了工作的有效开展和对风险防范的及时把控。

配网业扩工程审计稽查发现问题滞后。国网嘉兴供电公司配网业扩工程审计稽查，主要是开展事后审计，对已发生的问题进行分析和判断，规避经营风险，现有的模式是对已经完成的工程项目进行稽查，那么如前期决策、设计、招投标、建设管理、结算等阶段所产生的不规范便无法控制，对规范项目建设行为的效果就不充分、不明显，只能是查漏补缺，有的项目整改难度很大，整改的有效性得不到体现。

3.2配网业扩工程审计稽查的改进方向

增强审计稽查人员的综合能力。工程项目管理是一项非常复杂、非常专业化的管理工作，审计稽查对审计人员的自身素质提出了更高的要求，审计稽查人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，还要具备良好的协调沟通能力，掌握最新的管理技术手段，同时对政策法规尺度的把握也相当重要。因此，要求审计稽查人员除了学习国际审计准则、国家内部审计准则以及风险管理与内部控制，还应该结合电网企业内部环境和配网业扩工程建设实际情况，加强审计稽查创新管理研究，更好地为企业提供高效审计服务，降低审计风险。

提供服务前移关口。加强与管理部门及集体企业的联系，及时跟踪配网业扩工程的实施进度与动态，通过现场协调、问题库查询、典型案例分析等形式，发挥审计的服务功能，及时解决实施过程中出现的问题，前移审计稽查时间点，将事后审计推进为事前预防和事中控制，通过前移工程审计时点将电网建设各环节的各类风险消灭在萌芽状态，提高企业管理效益。

参考文献：