高级审计培训

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高级审计培训范文第1篇

经过两年多的审计实践和培训，我体会到业务培训是整合审计人力资源、缓解工程审计方面人员紧缺、提高审计人员业务技能的有效途径。

理论与实践有机结合使所学有所用。由业务外行变为业务内行，得益于业务培训的结果，加上灾后恢复重建项目资金跟踪审计调查的实践，经过两年多的跟踪审计调查不但提高了自己的业务技能，也提升了审计在民众和政府中的威望。从省厅培训班回来后接触到的第一个审计项目是我区20个卫生院的灾后恢复重建项目。我根据省厅审计工作方案，在审前调查的基础上制定了切实可行的审计实施方案，把审计调查的重点放在建设工程程序、工程建设现场管理和资金管理使用上，特别注重工程现场实地审计。我们在对一个卫生院新建项目现场审计中发现，基础圈梁浇筑时跑模了，宽处50多公分，窄处不到15公分，我对项目经理说工程不合规要整改。项目经理知道以前我是搞财务审计的，不懂基建审计，对我说：“建筑是走中线”还用手给我比划中线的位置，我当即回答：“我老师讲的是三线一面即里线、中线和外线，一个水平面，怎么只是一个中线呢？”项目经理一听我的回答，发现我不是外行，就满口答应整改。在另一个卫生院施工现场审计时我们发现，该项目基础从施工图设计看是大开挖，深4米，放坡，放坡比例是1:1.5，基础已挖好未放坡。我当时就提出未放坡不行。必须按施工图的设计要求放坡。项目经理回答不放坡可以，地方小，没办法放坡。我严肃的回答“必须放坡，不放坡，施工安全怎么保障？工程量已把放坡的土方量计算在内，以后工程量该如何确定？”项目经理听我这么一说傻眼了，一听不是外行，就答应放坡。陈仓区就这么大的地方，审计局的人谁搞啥审计，谁的业务如何，被审计单位都一清二楚，他们知道我是搞财务审计的，以前也没见过我搞基建审计，认为随便找点理由就把我糊弄过去，没想到我回答的如此在行。“三线一面、放坡”这些新知识是从培训班学来的，以前根本不知道这些名词，把它运用在实际中效果是不错的。审计人员在审计中手中时刻有一把尺子，尺子就是标准，就拿建设工程合同审计来说，中标价从市场调查到的情况看砖混结构每平方米当时的中标价在800-1100元之间，框架结构每平方米在1500-2000元之间，如果中标价不在这个范围，就说明工程承包合同有问题。这就解决了审计人员在建设工程承包合同审计时审什么，怎么审的问题。又比如，在工程管理审计中查看施工日记和监理日记是发现问题的有效手段。我以前跟随建筑公司的经理在工程现场呆过一段时间（兼任建筑公司会计）对施工日记和监理日记记录的内容了如指掌。建筑现场对我来说是很枯燥和乏味的，白天工人在干活，经理和监理在现场交涉工程建设情况，我没事干，只好在工地走走看看，晚上唯一娱乐的东西是玩扑克牌，吃过晚饭，我就叫经理和监理一起玩牌，但就在我叫他俩时他两人都在记日记，各记各的，我连问带看，一连几天天天如此，当天发生的事情和所干的活都记录的清清楚楚。于是我就掌握了施工日记和监理日记的内容。这点现场经历结合培训班学习到的知识，为我的基建工程审计积累了经验。在审计中我们发现有些小项目施工日记和监理日记根本没记，等工程结束整理资料时才补记；有的记的太简单，如一个施工日记只记了三个字“打盖板”，另一个施工日记只两个字“砌墙”。审计人员只有做到自己心中有数才能在实际工作中出奇制胜，自己心中没数，在审计中就只有走过场，被审计单位对你也不重视。通过灾后恢复重建项目资金的跟踪审计，使审计机关的威信大大提高。我们在审计某个建设项目时，主管部门通知建筑公司说审计局人要来工程现场进行审计调查，建筑公司的人怕审计，一听审计局要来审计吓的提前跑了。事后主管单位的同志给我说了此事，我感到很高兴，怕说明审计是有威力的，不怕说明审计无能。在建工程审计是事中审计，它是属于非常规审计的范畴，发现问题及时解决，把问题消灭在萌芽状态，这也是审计所要达到的目的。2009年下半年，区上抽调财政、审计、灾后重建办、政府办、纪委、局等六部门组成联合检查组，对我区灾后重建项目进行现场检查，由灾后重建办牵头，结果在检查过程中我们审计唱了主角，因为其他部门来的人不懂建设工程程序，对工程现场管理方面的内容根本不了解。区上领导对审计人员熟练的业务技能给予了高度赞扬，向各部门领导指示工程管理方面以审计局为主。

通过这几年对灾后重建项目的跟踪审计，不但提高了自己的业务技能，更重要的是提升了审计在民众及政府中的威信。目前我区的灾后重建项目已接近尾声，但基建工程审计却是永久的，基层审计机关从事基建审计的专业人员非常少，要解决地方审计机关工程审计方面人员奇缺的突出问题，审计系统的业务培训是很重要的。

（作者单位：宝鸡市陈仓区审计局）

高级审计培训范文第2篇

〔关键词〕舞蹈基训 教学 身心 科学训练 培养

高校舞蹈基训教学主要是对学生“人体”的身心训练，通过教学与训练使学生的身体尽快达到舞蹈艺术所要求具备的直立、稳定、外开、协调、柔韧、力度、速度以及良好的肌肉控制等身体能力和条件，并通过以上身体能力的训练使学生具备和掌握完成舞蹈表演中各种跳跃、旋转、翻身等技术技巧动作的能力。舞蹈基训教学既然是对“人体”的训练，那么，对“人体”训练方法的科学性变得尤为重要。在舞蹈基训教学过程中，舞蹈教师应该对人体的组织结构、肢体关节的整合原理、动作的来源和分析有一定程度的认识和了解，应该认识到运用舞蹈治疗的理念和方法对学生的身心健康、艺术表现力和创造力的培养作用；舞蹈教师不仅仅要掌握舞蹈专业技术技能和教学法，还要具备身心学、舞蹈解剖学、舞蹈生理学、舞蹈心理学和运动学等相关的科学理论知识，并应认识到科学、正确的舞蹈理论知识对学生身体训练指导的重要性以及运用科学的舞蹈训练方法进行施教给学生的身心带来的健康和益处。关于高校舞蹈基训教学对学生身心的科学训练与培养，本文从以下三方面进行论述。

一、对学生身体的科学训练与塑造

舞蹈以经过提炼、组织、美化了的人体动作为主要艺术表现手段，借助人的身体进行传情达意，所有的舞姿、动作、技巧都是通过人的身体完成。因此，在高校舞蹈基训教学中，对学习舞蹈的学生身体的科学训练与合理塑造就变得尤为重要。

（一）、科学训练。人体，是舞蹈的基本材料和表现工具。了解人体，掌握人体解剖学原理、人体运动的生理学原理与机制，是保证高校舞蹈基训教学科学训练的前提和基础。舞蹈作为一种特殊的人体运动形式，不仅需要舞者具有一般性的身体运动能力，还要具备符合舞蹈要求的特殊能力和素质，一个舞者的身体如果没有良好的柔韧性、外开性、协调性、稳定性以及力度等专业素质是很难把舞蹈作品表现好的，因此，如何尽快地使舞者的身体得到解放，达到舞蹈表演所应具备的专业素质能力是舞蹈教师所要追求的目标。但是，在舞蹈教师追求训练目标的同时也应该对舞蹈学生（受训者）的身体在舞蹈解剖学、舞蹈生理学等相关理论知识的指导下进行科学训练、合理塑造，而不是盲目地凭借传统经验对学生进行训练。

舞蹈基训教学中对学生的柔韧性训练是一项重要的身体素质训练。“柔韧性训练即舞蹈中常说的软开度训练，它是指人体关节活动幅度的大小以及跨过关节的韧带、肌肉、皮肤及其他组织的弹性和伸展能力。”①学生具备良好的柔韧性，将能够加大动作幅度，使动作更加舒展、协调，舞姿更加优美，身体能够得以轻松、高效地活动，良好的柔韧素质不仅有助于学生完成高难度的舞蹈动作，还可以减少舞蹈损伤的发生，因此，良好的身体柔韧性是学习舞蹈的学生所应具备的身体素质条件。北京舞蹈学院高云教授认为：“所有舞姿、动作、技巧都是通过人的身体，即由人的骨骼、关节、肌肉在神经系统支配下协同配合而完成。所以舞蹈解剖学知识是舞蹈训练的理论基础，不了解人体解剖知识的舞蹈训练，只能是盲目的凭经验的训练。”的确，学习舞蹈解剖学知识，了解和掌握骨骼、关节、肌肉等运动系统的科学知识，明确人体结构和功能，对于舞蹈教师科学的训练学生的身体以及学生合理的使用身体，自如的支配肢体，减少与预防舞蹈损伤的发生都是非常必要的。例如，腿部柔韧性训练，髂骨韧带过紧或者腿部前面肌肉群伸展性不好，会限制一些如倒踢紫金冠、探海舞姿等后腿动作的幅度，耻骨韧带过紧或肌群的伸展性不足，会影响旁腿动作、双飞燕等一些需要大腿外旋或外展动作的幅度，掌握了这些人体的组织结构、动作原理等相关知识，在训练中就可以有针对性地通过反复拉伸这些肌群韧带的练习来达到提高腿部柔韧性的目的。这种在科学理论指导下的训练方法既达到了解放身体的目的，又使学生的身体组织免受伤害。因此，作为舞蹈老师尤其是舞蹈基训课的老师在教学中一定要在科学理论的指导下，科学训练学生，注重教学方法。

（二）、合理塑造。在以往的舞蹈基训教学中，舞蹈教师可能只对学生动作规格、方法、要领、舞姿、风格以及特点等重视和强调的多一些，却忽略了动作本身的真实与自然、违背了人体机能的动作原理，在软开度等肢体动作的训练方面由于很多舞蹈老师不懂得舞蹈生理学、舞蹈解剖学以及人体生理组织结构等方面的科学理论知识，只根据传统的经验和老套的教学方法对学生肢体进行一系列的教学活动，采用（压、掰、挤、踩等）外力作用强行把身体各个部位打开，这种没有科学理论指导下的训练往往在训练当中不知不觉地给学生带来了肢体、关节、身体结构的损害，舞蹈训练后将留下的无尽伤痛。例如胸腰的练习，传统的胸腰练习方法大多会采用挤压的方式，用外力作用挤压胸椎，这种训练方法虽然有一定的效果，但是对学生的胸椎造成了压迫，长此以往学生会感觉胸腰部位疼痛，这无形中给学生的胸椎造成了伤害。如果学习了舞蹈生理学、舞蹈解剖学，认识和了解了人体的组织结构，就会懂得胸腰的柔韧性练习其实是与胸部肌肉群的肌筋膜延伸扩张有关，跟胸椎毫无关系，压迫胸椎的练习方法是不科学的，会给学生造成身体伤害。因此，科学合理地塑造和开发舞蹈学生的身体，挖掘舞蹈学生的潜能是每一个舞蹈教育工作者应该积极探索和研究的课题。

二、对学生身体的科学维护与修复

“筋膜是立体结构的网络，从头到脚遍布全身，是体内分布最广泛的组织。肌筋膜是包绕肌肉组织的特定的筋膜，是肌肉纤维内外纤维结蹄组织的总称。”②在舞蹈基训教学中，各种跳跃、旋转、翻身等高强度的动作训练会使身体的一些肌群长期处于不平衡的力量牵拉骨骼而保持收缩的状态，如不及时将长期处于紧张疲劳状态的肌筋膜进行充分放松，久而久之就会导致筋膜排列紧张甚至粘黏，使学生身体灵活度下降，受伤概率增加，甚至会变成慢性疼痛，因此，对学生的身体进行科学维护和保养，及时进行肌筋膜放松，恢复身体的肌肉弹性和能力是非常必要的。

（一）、科学维护。“身体”是革命的本钱，一个健康和谐的身体是高质量完成工作的保证。尤其对学习舞蹈的学生而言，身体的科学维护和保养更加关键。“身体”这个工具的优劣直接会影响到学生对舞蹈作品表现的好坏。在以往的舞蹈基训教学中舞蹈教师往往以最大化地培养学生的舞蹈能力为目的，通过舞蹈基训教学尽可能地把学生身体各部位的能力练到极致，却忽略了对学生身体的科学维护和保养，多年的舞蹈训练下来，学生往往是腰酸背痛，一身的职业病。舞蹈教师掌握了人体的组织结构原理和动作分析原理就会经常采用一些科学、合理的手段对学生身体进行有效的维护和保养，适时性地对学生进行一些康复训练，及时进行肌筋膜放松练习，使学生的肌肉弹性得以有效的修复，让学生的身体更加持久地从事舞蹈和训练，更好的、更加完美的完成舞蹈动作。

（二）、及时修复。在舞蹈基训课的教学中，尤其是高年级学生的舞蹈基训课，每次都离不开各种跳跃、旋转、翻身以及控制类动作的练习，这些动作的练习都离不开肌肉的收缩与伸展以及肌肉的静力控制，长期的高强度训练，往往会使学生出现肌肉紧张、肌肉力量不平衡、劳损、疲劳等情况。经常工作的肌肉如果没有得到科学有效的修复处理就会处于紧张、僵硬、甚至疼痛的状态，处于紧张、僵硬、疼痛状态的肌肉常此以往就会缺乏应有的弹性，最终导致身体机能下降，使用寿命缩短，因此，在舞蹈基训课后对学生及时进行肌筋膜放松是非常必要的。例如，舞蹈基训中的各种小跳和大跳等跳跃动作练习会使小腿的比目鱼肌、腓肠肌和大腿的股四头肌等肌肉产生疲劳与紧张感，长期的肌肉紧张和疲劳会导致落地不稳和膝关节受伤等情况的发生，为了避免比目鱼肌、腓肠肌、股四头肌等肌肉的疲劳与紧张造成的肌肉僵硬和身体损伤，在舞蹈基训课后要适时性的对这些肌肉进行康复训练，通过运用圆柱形的泡沫轴滚动、按压与拉伸的方法，打破触发点，缓解比目鱼肌、腓肠肌、股四头肌等肌肉的紧张筋膜，恢复和提高这些肌肉弹性，使比目鱼肌、腓肠肌、股四头肌等肌肉长期具备弹性与活力，以便更加轻松自如的完成各种跳跃动作。因此，在高强度的舞蹈基训课后要适时性的运用泡沫轴、按摩球等筋膜放松技术对学生的肌肉筋膜进行科学有效的康复训练，及时对肌肉筋膜加强修复，减少肌肉僵硬，解决筋膜粘连，促使血液循环，恢复肌肉弹性，这样不仅可以预防因肌肉疲劳、紧张、缺乏弹性而造成的运动损伤，还可以维持和延长舞蹈工具“身体”的使用寿命，增强动作的表现力，从而使舞蹈工具――人的“身体”在舞台上更加持久、流畅、平稳、自如的表演，更好地为舞蹈所服务。

三、对学生身心的科学引导与培养

舞蹈基训教学不仅仅是传授舞蹈专业技艺、技能和方法的身体训练，它更是一种心理训练和身心培养。随着社会竞争机制的日益突显，学生在学习和生活中的压力也随之增大，如何正确引导学生觉察来自学习环境和日常生活的压力及面对各种挫折，通过怎样的科学方法来减缓这些压力和紧张，让学生的身心得以健康成长，是舞蹈教育工作者应该值得重视的教学问题。

（一）、科学引导。当代大学生生活在一个经济飞速发展、竞争日益激烈的时代，随着社会人际关系的复杂化，生活节奏的紧张化，价值观念的世俗化，大学生的心理波动和压力也在与日俱增。据研究表明，由于心理方面的问题导致的身心疾病已经成为大学生休学、退学及产生轻生的主要原因，需要通过可行的方法给予学生科学正确的引导，使他们的心理压力和障碍得到缓解和释放。研究与实践证明，“人体在进行舞蹈运动时能促进人体释放出一种称为“B-内啡呔”的脑化学物质，它能改善人体中枢神经系统的调节能力，能提高人们对精神紧张和对有害刺激的忍受力，缓解精神疾病的某些症状，使人产生身心强壮的感觉。”③这种现象在医学上称“内啡呔效应”，这种“内啡呔效应”会使舞蹈者心情舒畅、身体轻松，能很好地稳定舞蹈者的情绪，改善舞蹈者的心境。因此，舞蹈是调节心理状态的有效途径，通过舞蹈的教学与训练，科学引导学生在身体上学会自我保健，情绪上学会自我调节，生活和人际关系上学会自我控制和自我改善，舞蹈的健康效应已越来越被人们所重视并得到运用。在舞蹈教学中，舞蹈教师除了传授学生专业技能外，还应该及时关注和了解学生的心理动态，在发现学生有心理问题和障碍时，通过舞蹈运动来科学引导和帮助有心理困扰的学生舒展心扉，从而缓解和释放学生的心理压力和障碍，使学生重新振作精神，面对现实，积极奋进，使他们的学习和生活更加快乐，身心更加健康！

（二）、身心培养。随着社会的发展和科学技术的进步，人们对健康有了新的认识。一个人只有在身体和心理上保持健康状态，并具有良好的社会适应能力，才算得上真正的健康。因此，在舞蹈基训教学中，舞蹈教师不仅要通过舞蹈的身体训练塑造学生的外形，更要通过舞蹈的心理训练，运用特殊的方法来提高学生的心理素质，培养学生良好的个性心理品质。北京舞蹈学院平心教授认为：“心理训练是提高人的心理素质和精神素质的重要途径，是提高一个人的人格力量和精神力量的重要形式。”④心理训练不仅可以促进人的技能和技术的提高，还能有效地集中人的注意力，增强必胜的信念和信心，振奋精神和斗志，消除不利的心理障碍。在舞蹈基训课堂上，舞蹈老师即是组织者又是管理者，面对不同层次、不同文化、不同能力、形形的学生要有机的把他们融为一体，要及时了解每个学生心理所思所想，并根据具体情况具体分析，因势利导的对学生心理展开教育活动，通过舞蹈基训教学，让学生肢体语言在课堂上得以完美表现，情绪得以尽情释放，心理得到愉悦和满足，从而使学生的身心得到全面、有效的训练和培养，不断增强学生的自信心。一个心理健康者能像关心自己一样关心他人。因此，通过舞蹈基训教学对学生的身心进行科学培养，不仅使学生的身体健康，更使学生的心理健康，使学生充分认识和了解自己，并在生活和学习中去学会选择、学会包容、学会接纳，发挥潜能，实现自我价值的再创造。

结语

总之，舞蹈基训教学不能只注重对动作技术上的研究，还要加强对学生身体、心理方面的科学训练和培养以及方法上的探索，舞蹈基训教学应该遵循人体组织结构生长的自然规律和法则，教学中除了要运用科学的教学法，还要善于运用身心学、舞蹈解剖学、舞蹈生理学、舞蹈心理学和运动学等相关科学知识去分析问题、解决问题，提高教学质量和训练水平，在舞蹈教学的领域共同探索和研究，把舞蹈基训教学理念和方法更加系统化、合理化、规律化、科学化！使学生的身心能够得到更加科学的训练和培养！

注释：

①温柔，张梦珍.舞蹈身心训练理论与实践 [M].北京：高等教育出版社，2015：156

②同上

③温柔. 舞蹈生理学 [M].上海：上海音乐出版社，2004：193.

④平心.舞蹈心理学 [M].北京：高等教育出版社，2004：63.

高级审计培训范文第3篇

为进一步提高审计队伍的整体素质，加强审计队伍专业化建设，推进审计事业科学发展，根据省审计厅《关于印发新形势下加强审计队伍建设意见的通知》、市审计机关“审计能力提升年”活动实施方案的要求，结合我局实际，现就高级职称“三年推进计划”工作制定本实施方案。

二、组织领导

为保障高级职称“三年推进计划”实现预期目标，市局成立高级职称“三年推进计划”工作领导小组，组织领导各项工作，领导小组下设协调小组和指导小组，具体负责组织协调、后勤保障和业务指导等各项具体工作：

三、指导分工

四、职责分工

（一）指导小组

指导小组负责挂钩帮扶审计人员的高级职称考试和申报评审工作，对拟取得高级审计师、高级工程师或高级会计师等资格的审计人员对照申报条件进行模拟评审，针对不符合评审条件的薄弱环节，定期做好督促、帮扶和指导工作。

1.对照帮扶对象的“基本条件”，对拟参加高级审计师全国统一考试的审计人员在报名考试、培训学习、备考准备、组织考试等方面在时间安排、项目安排等方面提出合理建议；

2.对照帮扶对象的“工作经历”条件，对拟申报高级职称人员在担任大中型审计项目、全国性行业审计或审计调查项目、专案审计等项目的审计组长或主审的安排等方面提出合理建议；

3.对照帮扶对象的“业绩成果”条件，对拟申报高级职称人员在争创优秀审计项目、撰写审计要情或专题报告、审计方法创新或先进经验的总结推广，执笔制定审计操作规程、审计工作制度或审计发展规划，以及主持或承担上级下达的审计科研课题、政策研究课题、调查研究课题等方面进行指导帮助；

4.对照帮扶对象“学术理论水平”条件，对拟申报高级职称人员在审计或相关专业著作的撰写出版，以及在核心类或有国际统一刊号的报纸或期刊、省一级新闻出版部门认定的有内部刊号的报纸或期刊、调查报告等，做好修改、指导或推荐工作；

5.负责帮扶已取得高级会计师、高级统计师、高级经济师、高级工程师等高级职称的审计人员申请转评高级审计师工作。

高级审计培训范文第4篇

一、突破一个“难”字，奠定信息化建设基础

为了推动机关信息化建设水平，山阳县审计局在办公经费十分困难的情况下，多方争取资金，大力加强信息化软硬件建设。一是有计划、有步骤地购置电脑等信息化设施。做到审计组人均一台笔记本电脑，一台数码相机，一个大容量存贮U盘，每个股室有办公电脑，同时配备了多媒体教学设备、摄像机、一体机、复合机、广联达等软硬设施，截止2011年底，信息化软硬件设施累计投入40多万元，为计算机辅助审计奠定了坚实的硬件基础。二是整理完成了审计对象基本资料数据库、审计文书数据库、审计法规数据库，建立了审计方法经验数据库等基础性数据库建设，为审计信息化建设提供了坚实的信息保障。三是依托互联网、审计内网和政府OA平台，为政务、审务公开奠定了良好的基础。

二、突出一个“学”字，提升信息化应用技能

在保证信息化建设硬件投入的同时，局领导深刻认识到培养计算机业务骨干的重要性和提高全员计算机水平的必要性。为适应审计信息化建设的需要，审计局采取了多种行之有效的方式加大审计人员计算机审计知识的培训力度。

一是集中学习。积极组织和参加省厅举办的计算机中级职称及OA应用专门培训。2009年以来，局每年利用春节收假至审计项目下达之间的40多天空档时间，由局里计算机技术骨干人员系统全面的开展计算机应用技术培训。4年来，先后系统全面的组织学习了Word、Excel、Access、Viso、AO2008、AO2011、SQL查询语言，由于长期坚持采取审计实例讲解和课间测试的办法，使培训学习更具有针对性和实用性，不断提高了广大审计人员的计算机应用 水平。

二是依托审计业务交流活动开展学习。2010年以来，局机关全面推行审计业务交流制度，每半年开展一次的业务交流，不仅是对审计业务质量的检验，更是利用多媒体充分展示计算机水平的平台。

三是针对突出问题组织审前学习。在重大审计项目实施之前，就审计中需要解决的计算机技术实现问题，由局里计算机专家组组织审计人员学习相关业务与技术，做足功课，全力一赴协助开展审计工作。

四是不断加强对审计管理系统业务操作的培训，顺利实现局机关的无纸化办公和审计业务管理信息化。截止2011年底，全局有全国计算机三级网络技术水平1人，审计署计算机中级2人，8人通过审计署AO认证考试，80%的审计人员能编写SQL语句和熟练使用Excel函数、VBA高级应用。

三、狠抓一个“实”字，确保信息化应用质量

审计信息化建设不能只停留在软硬件设备上，更重要的是如何应用新技术、新方法，更好的服务于审计工作实践。近几年来，局机关明确提出全局为审计一线服务的意识，使信息化工作密切结合一线审计人员的需求，并取得了不少成绩。

一是根据《审计法》和新《审计准则》及《审计业务公文格式规范》要求，编制了一整套文书模板，涵盖业务文本、业务文书、审理文书、行政文书四个方面，共计60多个模板。而且模板大量使用了VBA、数据有效性等高级应用功能，尽量减少了文字录入量，同时增加校验设置防止人为错弊发生。

二是开发小程序、小软件服务于审计一线工作。针对县域审计工作的实际情况，为了创造更多的计算机辅助审计工作环境，该局利用VB、VBA编制了多个Excel电子表格批量合并软件、批量导入数据库软件以及SQL查询无法实现的宏功能。

高级审计培训范文第5篇

关键字：银行；内部审计

一、内部审计外包概述

内部审计作为有效公司治理的基石之一，其在现代企管中的作用已经引起各方高度关注，现代内部审计是指一种独立的、客观的确认和咨询活动，旨在为企业增加价值和改善运营，通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

内部审计外包即将内部审计业务全部或部分地外包给具备专业资格的外部服务提供者来实施。内审外包只是审计主体的外部化，不是内部审计定义的变化。从银行角度来看，将内审业务外包是一种日益受到重视的商业战略，也是银行把自身内部非核心业务的一部分承包给外部服务提供者；其理论基础是流程再造理论，是从另一个角度反映了银行如何去适应不断变化的经营环境。

二、我国银行内部审计现状

我国银行内部审计起步于20世纪80年代，是经济发展到一定阶段的产物，是在银行管理跨度加大、分权管理的推动下产生的。经过近20年的发展，我国银行内部审计得到了蓬勃发展，从最初的单纯查错防弊向促进银行管理水平转变方面发挥了积极的作用。但也同时看到，我国银行内部审计存在如下现状：

1.独立性不强

独立性是内部审计的生命，是其赖以生存的必要条件。目前，国内大多数银行的内审体系仍维持在高级管理层领导下的管理模式，而非直接由董事会或其所设的审计委员会直接领导。这种管理模式决定了内部审计部门无法不受高级管理层的领导和制约，影响了内审部门的独立性。

2.活动范围过窄

总体上看，我国银行的内审活动仅局限于事后审计、财务审计和责任审计，不能有效覆盖整个银行经营管理，如对IT系统审计、审贷中心、投融资及信息系统灾难恢复备份中心等方面基本上没有涉及。同时内审活动主要关注于操作层面，缺乏对管理队伍、业务控制和风险深刻了解，没有从高级管理层管理业务的方式中获得保障，也没有正确渗入银行的风险管理、控制和治理过程。

3.客观性不强

客观性是一种公正的、不偏不倚的态度，其要求审计人员不能把对其他事务判断凌驾于审计事务的判断之上。而在实际工作中，由于内审人员本身是银行职工，其人事、经济等利益与管理层休戚相关，因此在开展审计、出据审计报告时极有可能考虑方方面面的关系而偏离其本身的实务之行为。同时银行考虑成本效益等原则要求内审人员承担经营责任或评价自己以前负责的经营工作等都损害了内审人员的客观性。

4.专业胜任能力不够

银行内部审计工作是一项专业性及政策性很强的工作，而现有的内审人员多是由财务部门转岗而来，知识结构较单一，并且大多数人不具备从事内审工作要求的熟练掌握运用内部审计标准、程序、技术及管理等专业能力，不能适应有效开展内部审计业务的需要，审计目标很难达到。

5.职能定位模糊

当前，不少银行重视经营业务及经营效益，而将内部审计部门看成是“成本中心”、“麻烦制造者”、“监督者”和“内部警察”等，没有真正认识到内部审计在改善银行的经营管理、提高银行价值方面的“高参”作用。

三、银行内部审计外包的形式

根据美国内部审计协会的数据，以美国银行业为例，目前已实行内部审计业务外包的银行比例为23%，有意愿今后实行审计外包的银行比例为31%。借鉴西方银行内部审计外包的实践来看，主要以下四种形式：

1.外聘

外聘是最简单的外包形式，即聘用拥有某一学科或领域的专门知识、技能和经验的外部服务提供者。例如银行所开展的审计业务需要信息技术、税收、语言翻译、精算、兼并及收购等专门技能和知识时，可以通过聘请外部专业人士提供援助。

2.咨询

咨询是以提供建议以及相关的客户服务活动为主，这种服务的性质和范围是由审计双方协商确定的，目的是在外部服务提供者不承担管理层责任的前提下，以顾问、建议、协调和培训等方式为组织增加价值，并改进组织的治理、风险管理以及控制过程。

3.全包

即将组织内部审计业务全部外包给外部服务提供者。在这种形式下，一般由组织的董事会或审计委员会负责对外包工作进行监督，并指定专业人员负责对具体外包工作的协调，担当在外部服务提供者和董事会之间沟通的媒介。

4.合作

就是内外部审计人员合作审计。在这种外包形式下，内部审计工作由一个统一的项目和审计工作组来完成，人员包括内部审计师和外部审计师，但内部审计师和外部审计师对这种合作审计分别承担不同的责任。

四、银行内部审计外包的利弊

1.外包的优点

(1)节约审计成本

我国大多银行组织结构是总行―一级分级―二级分行―支行模式，根据组织结构设置多级内审部门，形成了庞大的固定成本，如将内部审计职能部分或全部外包后，则能削减这方面如昂贵的招聘、培训和福利支出，从而大大降低银行相应的成本。同时外包更容易满足远距离的业务审计。

(2)提高内部审计质量

一是外部服务提供者拥有大批会计师、评估师、管理专家、信息技术专家等专业知识、技能和经验的人才，能为审计项目选派合适的人才；二是外部服务提供者作为外部审计主体，服务对象分布在各行各业，了解不同的管理方式和经营理念，能够根据经验及被审计单位的经营过程、风险控制和管理等活动进行客观的评价，并提供恰当的审计结论和建议。

(3)提高专业胜任能力

随着经济的发展和对经营成本的考虑，银行内部审计部门不可能拥有开展审计业务所需的全部知识人才，当缺少在某一审计项目所需的专业人才时，将内审外包可以更好地达到银行进行审计的目的。同时外包也构成了对其内部审计部门的挑战，迫使内部审计师想方设法提高专业胜任能力，改变审计方法，提高内审效率等来增强对组织的吸引力，从而维持自己的组织地位和职业生命。

(4)提高核心业务竞争能力

现代市场经济的发展就是专业化分工的发展，因此管理层关注的焦点应该是组织的关键性业务。同时，外部服务提供者的服务水平也越来越高，银行可以考虑将次要业务(如内部审计等)交给恰当的外部服务提供者实施，从而将有限的资源投入到核心业务上，提高银行核心业务的竞争能力。

(5)加强内部审计独立性

外部服务提供者根据与银行签定的契约开展内部审计，与银行其他部门没有内在的或潜在的利益冲突和联系，相对而言能客观地指出银行经营管理和内部控制中存在的薄弱环节和漏洞等，出具独立性的、客观性的评价报告。

2.外包的不足之处

(1)外包服务的局限性

内部审计外包后，对外部服务提供者而言审计可能会变成一种程序性的工作，也可能意味着在具体的审计实施中发现合同规定职责之外的疑点时不能及时跟进，除非重新签定合同条款。同时外部审计人员与银行之间只存着长、短期不等的合同关系，银行最终的经营成果与他们没有直接联系，造成审计服务不“贴心”。

(2)不熟悉银行具体情况

外部服务提供者一般专注于财务报表审计，不熟悉银行的具体实际情况，而内部审计师，特别是那些在银行工作很长时间的内部审计师，更了解银行的经营环境、理念、流程、部门间的相互制约关系等，这种背景知识的差异可能影响到审计计划的深度和审计程序的实施，并可能会对内部审计工作的效率和效果产生重大的影响。

(3)失去培训平台

内部审计师通常要熟悉组织经营的各个方面，熟悉不同部门主要成员的工作，在内审师进入其他部门审计后，对各部门间目标协调一致和改善部门间的关系能起到很大的作用，所以国外很多大公司和银行将内部审计部门作为未来财务和经营主管的培训平台，如可口可乐、IMB等。如果将内审业务全部外包，就失去了这种难得的培训平台。

(4)其他

一是缺乏灵活性，外部服务提供者不可能象银行内审部门一样忠诚于银行，当出现紧急审计任务需要连续加班、出差等，更能体现出来；二是外包期望值与实际的差距；三是企业文化的冲突等都是内审外包的固有缺陷。

五、我国银行内审外包的策略

1.加快内审外包的政策指引

近年，我国银行内审外包初露倪端，无论从外部环境还是从内部管理上并没有完全具备内审外包的全部条件，因此必须在维持现在内审职能的基础上，加快银行内审政策指引和改革整顿。首先要加强银行制度建设，为银行内审外包市场的发展提供一个有效的法律保障；其次要加强外部服务提供者的风险控制制度建设，降低风险并能及时为客户提供高质量的内审服务；最后要完善银行内审管理体系，真正实现内审在银行风险管理、控制和治理过程的增值作用。

2.选择适当外包形式

从目前情况看，我国银行应根据实际情况，选择合适的审计业务形式。对于大中型银行而言，首先应根据相关规定设置内部审计部门，引进业务能力强审计人员，进一步提高内审部门的独立性、人员的客观性和专业胜任能力等。对小型银行而言，应根据实际情况，如审计业务量不大，将内部审计业务外包会比设置内部审计机构更经济、有效。同时鉴于内审外包的相关缺陷，银行应慎重地选择审计外包业务，最明智的做法是外聘或部分外包。

3.加强外包的风险评估

在银行决定将审计业务外包前，应当把握好对外包业务的风险评估。首先董事会和高级管理层要负责了解与内部审计业务外包相关的重要风险，并确保有效的风险管理程序的充分到位；其次董事会要就内部审计外包对银行战略目标和计划的协助情况、对外部服务提供者的管理情况等进行评估。

4.选择合格外部服务提供者

选择合格的外部服务提供者是外包成功的关键，也是董事会和高级管理层的责任。在选择合格的外部服务提供者时，银行应当对其进行如下评价：

(1)评价专业知识和胜任能力

一是考虑外部服务提供者的专业证明、执照和其他认可的相关学科能力的证明(如是CIA、CPA、CISA、CTA等)；二是遵守《审计人员职业道德规范》情况；三是外部服务提供者在有关专业机构的会员资格、经验等。

(2)评价独立性和客观性

一是考虑外部服务提供者可能在银行拥有的经济利益；二是与银行董事会成员或高级管理层或其他人员的私人关系或专业关系；三是可能已经与银行被审计活动发生的关系或是拥有赔偿机制或其他优惠条件等。

(3)分析财务状况

一是分析外部服务提供者最近被审计的财务报表和年报；二是分析在内部审计行业中的执业期限有多长、市场份额有多大；三是外部服务者的声誉等。

(4)其他考虑事项

一是考虑外部服务提供者的资质，选择经人民银行和财政部许可的取得从事金融审计业务资质的外部服务提供者；二是外部服务提供者在银行审计领域的专业水平；三是收费标准等。

5.明确外包权利与责任

明确内部审计业务外包的权利和责任，并采用书面合同形式，交法律顾问进行审查。合同内容应当具体详细，包括：内部审计的服务范围、业绩标准、安全保密、控制措施、审计条款、报告制度、争议解决等。同时考虑合同是否具备足够的灵活性，以适应技术和银行机构运作的变化。

6.加强对外包的控制与监督

银行应积极获取外部服务提供者开展审计工作的充分信息，要指定资深和经验丰富内部审计部门负责人加强对外部服务提供者的监督控制，包括：定期评价财务状况；审查审计报告；跟踪检查审计报告所指明的任何缺陷；监督外包方人动；实施现场监督检查；定期审查有关外包业绩的报告；评估内部审计计划；定期审查合同条款遵守情况，并根据组织需要和技术发展状况对某些条款进行修改；保留与合同遵守、修改和争议解决相关的档案记录等。

参考文献：

[1]国际内部审计实务框架.国际IIA内审协会，2004 IIA.CIA.

[2]李忠林.论国有商业银行的综合改革.金融会计，2004年第4期.